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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD SUPERIOR I

CONTABILIDAD SUPERIOR I CASO PRACTICO INTEGRAL

La empresa Industrias del Norte SA - INSA en adelante – es una empresa localizada en el Parque Industrial de Trujillo que se constituyó en Marzo de 2007, se dedica al diseño y fabricación de envases ligeros para la agro exportación, opera con 33 trabajadores de los cuales 09 son empleados y los restantes obreros, su mercado se halla en las empresas agro exportadoras de la Región que demandan envases de cartón pluma aluminizado con recubrimiento de policarbonato y dos empresas ecuatorianas que ocasionalmente adquieren empaques para banano orgánico; los principales insumos que consume son importados de USA ó Brasil. INSA posee en el BCP dos cuentas corrientes operativas, una en moneda nacional y otra en dólares USA, los clientes con fianza bancaria constituida reciben un crédito corriente de 30 días y los restantes cancelan sus adquisiciones en efectivo. En los libros contables de INSA (Inventarios y Balances Diario y Mayor) aparecen los siguientes saldos al 31 de Diciembre de 2011: ACTIVO 1041 Cuentas corrientes operativas 323,232 1212 Emitidas en cartera 2,345,870 1421 Suscripciones por cobrar a accionistas 36,100 182 Seguros 11,000 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar (25,000) 211 Productos manufacturados 907,068 222 Deshechos y desperdicios 9,035 231 Productos en proceso de manufactura 101,302 241 Materias primas para productos manufacturados 457,470 251 Materiales auxiliares 230,850 2921 Productos manufacturados ( 8,000) 33111 Costo 250,000 33231 Costo de adquisición o construcción 615,000 33311 Costo de adquisición o construcción 270,000 3633 Maquinarias y equipos de explotación (12,000) 39131 Edificaciones (73,800) 39132 Maquinarias y equipos de explotación (35,190) 40111 IGV – Cuenta propia 47,844 5,450,781 PASIVO Y PATRIMONIO 40171 Renta de tercera categoría 12,000 4031 ESSALUD 18,480 4032 ONP 4,400 407 Administradoras de fondos de pensiones 1,600 4115 Vacaciones por pagar 25,400 413 Participaciones de los trabajadores por pagar 111,885 42121 Emitidas 2,570,387 4511 Instituciones financieras 617,613 45511 Instituciones financieras 125,410 484 Provisiones para protección y remediación del medio ambiente 31,650 5011 Acciones 1,280,000 522 Capitalizaciones en trámite 180,000 5911 Utilidades acumuladas 471,956 5,450,781 CUENTAS DE ORDEN 04621 Cartas fianza por contra 2,150,000 0621 Cartas fianza 2,150,000 INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA a) Los saldos mantenidos en moneda extranjera al 31.12.2011 fueron los siguientes:
INSA : A CTIVOS Y P A SIVOS EN M ONEDA EXTRA NJERA A L 31 .1 2.201 1 Có digo Deno minació n Impo rte en US$ T. C. Impo rte en NS S/

10412 12122 42122 45112 455112

BCP Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera

82,301.30 780,000.00 802,450.13 229,000.00 46,499.81

2.695 2.695 2.697 2.697 2.697

221,802.00 2,102,100.00 2,164,208.00 617,613.00 125,409.99

b)

Los porcentajes de depreciación anual utilizados en INSA se calculan del modo siguiente:  Edificaciones 6 % anual  Maquinaria y equipo 10% anual, salvo que vida útil estimada sea menor

CPCC WILDER SÁNCHEZ MENESES

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los trabajadores cotizan a Rímac EPS que es una aseguradora particular. 11. 12.00 el m Cobranza y pago de derechos y obligaciones en moneda extranjera producidos el 30 de Abril de 2012 INSA : COB RA NZA S Y P A GOS EN M . 60.480. f) Conforme al D. 9.000  Carga fabril 6.C. 10.008.04. Pago de obligaciones realizados mediante emisión de cheques y transferencias de cuenta a cuenta Có digo Deno minació n Impo rte 40171 4031 4032 407 4115 413 42121 Renta de tercera categoría ESSALUD ONP Administradoras de Fondos Vacaciones por pagar Participaciones de los Emitidas 12.000 35.00 36. E. se paga S/ 38.000.00 7.00 18. los trabajadores empleados se hallan afiliados a la AFP Profuturo y los trabajadores obreros a la ONP.400.000 1. se paga a S/ 0. Ingresos directos a cuenta corriente por cobros en moneda nacional Có digo Deno minació n Impo rte 12121 Moneda Nacional 1421 Suscripciones por Cobrar 210.00 4.00 5.00 6.000.00 25. 009-98-TR.000 mas el IGV que se registran al TC del 22 de marzo de 2012 Exportaciones efectuadas a empresas ecuatorianas por US$ 220.600.000 mas el IGV en moneda extranjera Ventas al crédito en moneda nacional por S/ 510.000 acciones de Empresa Agroindustrial Pomalca.170 al agente de bolsa.302 La adquisición el 30 de Enero de 2012 de un terreno de 01 Hectárea en el Ex Fundo Santa Rosa a un costo 2 de US$ 45.91 cada una.000 123.00. Ventas al contado en moneda nacional por S/ 3.000. Renta 5ta categoría  ONP 756. 880. T.000 mas el IGV y en moneda extranjera por US$ 4. en ese monto está incluída su comisión y el IGV.430. policarbonatos y otros materiales auxiliares se hace a proveedores locales que han facturado S/ 3. Legislativo 892 y su Reglamento aprobado por el D. 13.700 138.400.100.215.850 mas el IGV.00 1. La apertura de sus cuentas al 01. El pago del contrato por el terreno adquirido en el mes de Enero de 2012.00 500.000 mas el IGV y US$ 350. del 28 de Agosto de 2012 La adquisición de polímeros. A L T.C. el valor nominal de cada acción es S/ 10. 8. OPERACIONES A CONTABILIZAR c) d) 1.000. además de estar afiliados a ESSALUD.000. 2. DEL 30.00 190.000.01.000.000.00 25.120 38. El resumen de la planilla:  Sueldos  Salarios  Vacaciones  ESSALUD (neto)  I.2012 El inventario inicial de productos en proceso:  Materia prima  Mano de obra 3.00 5.000 que se registran al TC del 06 de Junio de 2012 Se compran en bolsa para venta ulterior 40.UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD SUPERIOR I  Muebles y enseres 10% anual.00 180.201 2 Có digo Deno minació n Impo rte en US$ 12122 42122 45112 455112 Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera Moneda extranjera 750. los trabajadores de INSA participan del 10% de la Renta Neta obtenida.000 60. salvo que vida útil estimada sea menor  Unidades de transporte 20% anual INSA recurre al outsourcing para algunos de sus procesos industriales Para efecto de jubilación. S.840 2 CPCC WILDER SÁNCHEZ MENESES . e) Para efectos de la cobertura de contingencias de Salud. 4.

000.000 en materiales auxiliares.000 21.UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD SUPERIOR I  AFP (bruto) 102. Ltda. La cortadora modeladora se recibió en la planta industrial el 01 de Julio.00 INSA Interés 4.000 por vacaciones 26.00 4 50.000.00 4.000.00 5.800.000 por salarios y S/ 60.00 18.000 a cuenta de factura por el cartón aluminizado que se importó. La reparación de máquina moldeadora de cartón por S/ 35. 16. SENATI S/ 7. el tipo de cambio a utilizar es de S/ 2. el arrendador ha emitido 12 facturas iguales que suman S/ 240. los de transporte de aduana a los almacenes de INSA US $ 21.00 9.000 a Packaging Corp.00 515.800.00 4.00 NS S/ 15.00 9.000.00 6 50.00 63.720.00 4.00 405.000.000. que serán cargadas en cuenta la primera semana de Enero de 2013 31.00 63.000 en intereses devengados por obligaciones financieras. Los gastos incurridos fueron los siguientes: Item 1 2 3 4 5 6 Concepto US$ Honorarios 10. Ltda.800.000 en el valor de mercado que afecta sus productos terminados.000.500. INSA ha contratado el arriendo de un local que utiliza como almacén.720.720. de USA de 100 TM de cartón isotérmico aluminizado al valor CIF de US $ 26.00 9.660. Los gastos de despacho aduanero fueron de US $ 32.200 y Renta de 5ta categoría S/ 35.720. El pago de la planilla de trabajadores mediante transferencia electrónica de S/ 700.550.514 28.720.000. La cancelación de US $ 2.00 5. 15.000. La disminución por obsolescencia de S/ 80.900. El castigo de una cuenta incobrable de S/ 25.00 9 5.00 Viáticos Total 13. ONP S/ 125. 30. La cobranza a clientes de US$ 4. durante el ciclo productivo de 2012 23.000 mas el IGV 22. de los cuales se depositó S/ 105.000.500. tipo de cambio del 25 de Junio 19.00 3 50.000.62 por US $ 1 32. Los gastos devengados en el período por concepto de CTS fueron de S/ 118.514  Senati 8. El consumo de S/ 6.00 32. Se recibe informe de tasación de inmuebles que determina que el valor de ellos a la fecha es como sigue: 3 CPCC WILDER SÁNCHEZ MENESES .00 Cuota 63.000.00 2 50. La maquila industrial (corte de cartón) facturada por terceros S/ 320.000.200.720.000.2013 24.00 IGV 9.000 27.01.000 29.000 por sueldos.000. S/ 890. El arrendamiento financiero de una máquina cortadora y modeladora de cartón de alta velocidad según contrato suscrito el 25 de Junio de 2012 con América Leasing que establece 08 cuotas trimestrales y 01 cuota como opción de compra. en el período. La prima de S/ 51.500. AMERICA LEASING Cuota Capital 1 50.000.720.720.00 9.00 20.00 78.00 8.00 9.00 8 50.00 63. El pago de impuestos y contribuciones mediante presentación de PLAME: ESSALUD S/ 112.000. el pago genera una comisión por transferencia de US $ 700.00 9.00 5 50. Los fletes por despacho de productos que corre por cuenta de INSA fueron S/ 112.010 14. uno de los cuales llegó de Brasil con todos los gastos pagados por INSA.00 37.000.000.000 mas el IGV.000 25.500 mas el IGV 33.00 Honorarios Anclajes Instalaciones Pasajes 3.12.720.000.00 63.720.00 63.000.000 afectas a derechos aduaneros del 4%. los gastos de transporte y agente se generaron el 01 de Junio y se pagaron el 19 de Junio. a cuenta de importación. Se paga US$ 350.00 4.800.720.720.000 mas el IGV que corresponde al contrato de una póliza de seguros para cubrir robos e incendios cuya vigencia es del 01. El pago de AFP por S/ 93.00 900. INSA ha efectuado a todas ellas la detracción que dispone la Resolución Sunat Nº 183-2004 y ha pagado 11 de las 12 de las facturas emitidas.720.000.660.00 4.00 9. los trabajos culminaron el 24 de Agosto y según los planes de la gerencia.000 de materias primas y S/ 3.720.00 9.000.720.000 mas el IGV 17.460.098.00 7 50.720.00 63. La importación a Packaging Corp. Los US$ 5. la máquina empieza a operar el 01 de Setiembre.00 4.000 y los gastos y comisión de agente US $ 19.000. el montaje e instalación empezó el 15 de julio y estuvo a cargo de dos ingenieros.00 4.2013 al 31.000.00 63. La DUA se emite el 01 de Junio junto con los gastos de despacho y ambos se pagan el 19 de Julio.

000 11. El saldo de productos en proceso al final del período es S/ 314.880 cajas) +/ Producción del períodos (8.558.000 11. 43.815.000 38.720 100.000 10.12.000 78.000 54.000 158.000 80.000 cajas) Costo de Ventas (equivalente a 9. 35.2012 CPCC WILDER SÁNCHEZ MENESES 4 .157.813 370.333 3.000 123.950 Valor Construcción Depreciación Tasación 615. Inicial P.000 por malas deudas.000 40.236.000 34.000 73.000 conforme aparece en el cuadro de determinación del Costo de Producción ELEMENTO Materiales Mano de Obra Carga Fabril Inventario I. en Proceso Inventario F.333 1. SE LE PIDE:  Registrar el Libro Diario  Registrar el Libro Mayor  Preparar la hoja de trabajo para el Balance de Comprobación  Preparar el Estado de Situación Financiera al 31.317. Se calculan y registran los cálculos por diferencia de cambio al cierre del período 2012 utilizando el TC Compra de S/ 2.745 12.900 320. P.680.000 68.000 11.008.000 1.000 2 Inmueble Nº 2 1.928.000 112. El costo de ventas de las cajas comercializadas es como aparece seguido: Elementos del Costo de Ventas I. El cuadro de distribución de cargas por naturaleza que aparece seguido FACTOR PRODUCCIÓN ADM .000 15.000 118. Se determina y registra la depreciación del período de los inmuebles Se determina y registra la depreciación del período de la Maquinaria El devengamiento del seguro contra Robo pagado por adelantado en 2011 El reporte de la División de Ingeniería hace saber que la evaluación técnica de fin de año ha establecido que por mal uso.199. Se determina el resultado antes de participación e impuestos.834 39. Terminados (300.82 42.257 11.928.120 240.476 cajas) Importe 1.160.054 756.043 101.800 1.947.12.810 1.497 39.400 579. Las acciones de la Empresa Agroindustrial Pomalca se cotizan al cierre del período en S/ 1.000 posee un valor de uso de S/ 210.745 40. la máquina laminadora cuyo valor residual es de S/ 15.000 80.400 140.000 35. Final P. Terminados (equivalente a 1.500 55. Se provisionan S/ 55.000 1.500 55. 37.596 cajas) Total disponible para la venta -/ I.000 28.068 11.030.000 556.443 1.000 35.585 y TC Venta de S/ 2.000 112.302 -314.051.595 44.000 40.000 US$ 750.810 1.000 60.014.596 cajas) IMPORTE 9. P.000 38. 36. Y VENTAS TOTAL Sueldos Salarios ESSALUD Alquiler Local Depreciación Inmueble Servicio Corte Vacaciones CTS Seguros Reparación Transporte Cobranza dudosa Desvalorización existencias Desvalorización maquinaria Gastos bancarios Depreciación maquinaria 200. en Proceso Costo de Producción (equivalente a 8.000 20.000 850.160.834 39.900 320.210.UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO ESCUELA DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD SUPERIOR I Item Nombre Terreno 1 Inmueble Nº 1 250.2012  Preparar el Estado de Resultado Integral al 31.556 41. es ahora de S/ 195.810 frente al valor neto en libros después de aplicada la depreciación de 2012.000 15.