REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURIA PBLICA CTEDRA: PRESUPESTO

PRESUPUESTO DE VENTA

Maracaibo, Marzo del 2013

1. Punto de equilibrio
Sirva para determinar el volumen mnimo de ventas que la empresa debe realizar para no perder, ni ganar. Con respecto a las ventas: en el punto de equilibrio de un negocio los costos y los gastos son iguales, al aumentar el nivel de ventas se obtiene utilidad, y al bajar se produce prdida. Se deben clasificar los costos: Costos fijos: son los que se causan en forma invariable con cualquier nivel de ventas Costos variables: son los que se realizan directamente proporcionales con el nivel de ventas de una empresa

Formula Ventas en punto de = Equilibrio o ingresos

costos fijos____
1 - costo variables_ Ventas

Ejemplo: cul es la situacin respecto al punto de equilibrio. En el ao 201x, la empresa Cualquiera. C.A., segn se Estado de Perdidas y Ganancia tuvo ingresos por concepto de ventas por BsF. 150.000 en el mismo periodo sus costos fijos a fueron de BsF. 60.000 y los costos variables c de 75.000. En miles de BsF. Y por cada unidad de producto, suponiendo de que su produccin total es de 100.000 unidades (de artculos) elaboradas y vendidas en el ao. a) Se pide calcular el nmero de unidades de productos vendidos x y el precio de ventas unitario v. b) Se pide calcular a cuanto asciende los ingresos de esta empresa en su punto de equilibrio.

Solucin Datos A CONCEPTOS Ventas netas

TOTAL 150.000

UNITARIOS(EN BSF) v= ventas netas_ = 1,50

produccin total

Total costos variables Total costos fijos Costos totales

= costos fijos+costos variables

75.000 a= 60.000 135.000 15.000

c= costos variables_= 0,75

produccin total costos fijos___ = 0,60 produccin total costos totales__= 1,35 produccin total Utilidad neta__= 0,15 produccin total

Utilidad neta en el ao
= venta neta-costos totales

Produccin total Para calcular x Se sustituyen los valores en la ecuacin v.x=c.x+a 1,5 x = 0,75 x + 60.000 1,5 0,75 x = 60.000 (1,5 0,75) x = 60.000 0,75 x = 60.000 x = 60.000_ 0,75 x = 80.000 unidades

100.0000

Datos B Para determinar los ingresos de la empresa en su punto de equilibrio se aplica la formula y se sustituyen los valores Ventas en punto de = equilibrio o ingresos Ventas en punto de = equilibrio o ingresos
costos fijos____
1 - costo variables_ ventas

60.000_____ = 1 - 75.000__ 150.000

60.000__ = 1 0,5

60.000__ 0,5

Ventas en punto de = 120.000BsF. equilibrio o ingresos

Entonces, las ventas o ingresos en el punto de equilibrio es BsF.120.000 El nivel de ventas para no ganar, ni perder es de BsF. 120.000, esto es el punto de equilibrio para la empresa Se puede verificar en efecto: el ingreso en el punto de equilibrio Y= v . x Y= (1,50) . (80.000) = BsF. 120.000 Ejemplo 1 CONCEPTOS Ventas netas Total costos variables Total costos fijos Costos totales
= costos fijos + costos variables

TOTAL 300.000 150.000 a=120.000 270.000 30.000 100.000

UNITARIOS(EN BSF) v= ventas netas_ = 3

produccin total

c= costos variables_= 1,50

produccin total costos fijos___ = 1,20 produccin total costos totales__= 2,70 produccin total Utilidad neta__= 0,30 produccin total

Utilidad neta en el ao
= venta neta-costos totales

Produccin total Para calcular x Se sustituyen los valores en la ecuacin v.x=c.x+a 3 x = 1,50 x + 120.000 3 1,50 x = 120.000 (3 1,50) x = 120.000 1,50 x = 120.000 x = 120.000_ 1,50 x = 80.000 unidades

Para determinar los ingresos de la empresa en su punto de equilibrio se aplica la formula y se sustituyen los valores Ventas en punto de = Equilibrio o ingresos Ventas en punto de = Equilibrio o ingresos Ventas en punto de
costos fijos____
1 - costo variables_ Ventas

120.000_____ = 1 - 150.000__ 300.000

120.000__ = 1 0,5

120.000__ 0,5

= 240.000BsF.

Equilibrio o ingresos Entonces, las ventas o ingresos en el punto deequilbrio es BsF. 240.000 El nivel de ventas para no ganar, ni perder es de BsF. 240.000, esto es el punto de equilibrio para la empresa Se puede verificar en efecto: el ingreso en el punto de equilibrio Y= v . x Y= (3).(80.000) = BsF. 240.000 Ejemplo 2 CONCEPTOS Ventas netas Total costos variables Total costos fijos Costos totales
= costos fijos + costos variables

TOTAL 900.000 450.000 a=360.000 810.000 90.000 1.000

UNITARIOS(EN BSF) v= ventas netas_ = 900

produccin total

c= costos variables_= 450

produccin total costos fijos___ = 360 produccin total costos totales__= 810 produccin total Utilidad neta__= 90 produccin total

Utilidad neta en el ao
= venta neta-costos totales

Produccin total Para calcular x Se sustituyen los valores en la ecuacin v.x = c. x + a 900 x = 450 x + 360.000 900 450 x = 360.000 (900 450) x = 360.000 450 x = 360.000 x = 360.000_ 450 x = 800 unidades

Para determinar los ingresos de la empresa en su punto de equilibrio se aplica la formula y se sustituyen los valores Ventas en punto de = equilibrio o ingresos Ventas en punto de = equilibrio o ingresos
costos fijos____
1 - costo variables_ ventas

1-

360.000______ = 450.000__ 900.000

360.000__ = 1 0,5

360.000__ 0,5

Ventas en punto de = 720.000BsF. Equilibrio o ingresos Entonces, las ventas o ingresos en el punto de equilibrio es BsF.720.000 El nivel de ventas para no ganar, ni perder es de BsF.720.000, esto es el punto de equilibrio para la empresa Se puede verificar en efecto: el ingreso en el punto de equilibrio Y= v . x Y= (900) . (800) = BsF. 720.000

2. Presupuesto de venta
Formula Cantidad x precio = ventas estimadas Ejemplo Productos A B TOTALES

Cantidades 40.000 20.500

Precio 4.200 BsF 8.000 BsF

Ventas estimada 168.000.000 BsF 164.000.000 BsF 332.000.000 BsF

El procedimiento para la elaboracin del presupuesto se inicia con la investigacin de mercado, hasta la presentacin de los estados financieros proyectados. Comprende 4 factores: 1. Determinacin de las cantidades de artculos o bienes que la empresa desea vender y que el consumidor estara en capacidad de adquirir 2. Determinacin del precio de cada artculo para la venta 3. Determinacin de los costos, desembolsos o erogaciones necesarias para la comercializacin del producto: publicidad y promocin 4. Determinar los costos de distribucin, administracin y ventas que son necesarios para llevar el producto hasta el sitio de consumo. Ejemplos, multiplicar las cantidades por 0,5; 3 y 11 Ejemplo 1. (0,5) 40.000 . 0,5 = 2.000 20.500 . 0,5 = 1.250 Productos Cantidades Camisas 2.000 Pantalones 1.250

Precio 4.200 BsF 8.000 BsF

Ventas estimada 8.400.000 BsF 10.000.000 BsF

TOTALES Ejemplo 2. (3) 40.000 . 3 = 120.000 20.500 . 3 = 61.500 Productos Cantidades X 120.000 P 61.500 TOTALES Ejemplo 3. (11) 40.000 . 11 = 440.000 20.500 . 11 = 225.500 Productos Cantidades C 440.000 S 225.500 TOTALES

18.400.000 BsF

Precio 4.200 BsF 8.000 BsF

Ventas estimada 504.000.000 BsF 492.000.000 BsF 996.00.000 BsF

Precio 4.200 BsF 8.000 BsF

Ventas estimada 1.848.000.000 BsF 1.804.000.000 BsF 3.652..000.000 BsF

3. Anlisis de sensibilidad
Proporciona al tomador de decisiones ms de una estimacin del rendimiento, se emplea para valuar el riesgo de las alternativas. Riesgo. posibilidad de perdida Considere un nmero de posibles resultados al evaluar una inversin de activos, considerando el riesgo de rendimientos esperados El procedimiento bsico consiste en evaluar un activo usando ciertos clculos de rendimientos esperados, con el fin de tener una idea de la variabilidad entre los resultados El enfoque comprende: la estimacin del rendimiento pesimista (peor) La estimacin del rendimiento ms posible (esperado) La estimacin del rendimiento optimista (mejor) En relacin con un activo determinado. El riesgo del activo se calcula por la amplitud de variacin, que es la medida bsica el riesgo Cuanto mayor sea la amplitud de variacin de un activo dado, tanto mayor ser su variabilidad o riesgo.

Formula Amplitud de variacin = resultado optimista resultado pesimista (riesgo) Ejemplo La compaa Amrica intenta escoger la mayor de dos inversiones de activos, A y B, cada inversin requiere una inversin inicial de BsF. 10.000 con tasa de rendimiento anuales ms probables del 15%. La empresa requiere de un rendimiento del 12% sobre activos

Activo A BsF. 10.000 Tasa anual de rendimiento PESIMISTA 13% MAS PROBABLE 15% OPTIMISTA 17% Amplitud de variacin (riesgo) 4% Inversin inicial

Activo B Bs.F. 10.000 7% 15% 23% 16%

Dependiendo de la actitud del encargado de la toma de decisiones con respecto al riesgo, puede escoger ente ambos activos. Por ejemplo, una persona conservadora, elegir el activo A, eliminando la posibilidad de perdida. Una persona que acepte riesgo, puede elegir el activo B, ante la probabilidad de recibir un rendimiento alto (23%) Ejemplo 1 Inversin de Bs.F 20.000 Rendimiento anual ms probable 18% Activo A Inversin inicial BsF. 20.000 Tasa anual de rendimiento PESIMISTA 24% MAS PROBABLE 18% OPTIMISTA 10% Amplitud de variacin (riesgo) 14% Activo B Bs.F. 20.000 30% 18% 13% 17%

Si la conducta del encargado de la toma de decisiones es hacia el riesgo este eligiera el activo B ya que este le podra dar un rendimiento de 13% Pero si al contario la conducta del encargado es conservadora este eligiera el activo A para evitar prdidas.

Ejemplo 2 Inversin 15.000 Rendimiento anual ms probable 20% Activo 1 BsF. 15.000 Tasa anual de rendimiento PESIMISTA 18% MAS PROBABLE 20% OPTIMISTA 30% Amplitud de variacin (riesgo) 12% Inversin inicial Activo 2 Bs.F. 15.000 17% 20% 40% 23%

Si el encargado de tomar las decisiones es una persona conservadora, elegir el activo 1, para as eliminar la posibilidad de perdida. Pero si el encargado es una persona con tendencia al riesgo, puede elegir el activo 2, ante la probabilidad de recibir un rendimiento alto de 40%

4. Fijacin de precio basado en costos totales

Calcula el costo unitario de un producto o de un servicio Calcular el pecio de un producto, estimando un margen de ganancia del 20 % sobre los costos totales para una produccin de 1.000 artculos. Se requiere una erogacin de BsF. 2.000 para los costos fijos Se requiere una erogacin de BsF. 1.500 para los costos variables Formula Costos totales =costos fijos + costos variables Costo unitario = costo total__ # artculos Precio = costo unitario + margen de ganancia Margen de ganancia = costo unitario . porcentaje Solucin Datos: Nmero de artculos o bienes 1.000 Costos totales = 2.000 + 1.500 = 3.500 BsF. Costo unitario = 3.500 _= 3,50 1.000 Precio = 3,50 + ( 3,50 . 20%) = 3,50 + 0,70 = 4,20 BsF.

Costo unitario Costos totales BsF Fijos 2.000 Variables 1.500

artculos

1.000 1.000

Cotos unitario BsF 2 1,50 3,50

Fijacin de precio Margen Ganancia de BsF ganancia 20% 0,40 20% 0,30 0,70

Precio BsF 2,40 1,80 4,20

Ejemplo 1 Solucin Datos: Nmero de artculos o bienes 10.000 Costos totales = 4.000 + 3.000 = 7.000 BsF. Costo unitario = 7.000 _= 0,70 1.0000 Precio Fijos = 0,40 + ( 0,40 . 30%) = 0,40 + 0,12 = 0,52 BsF. Precio variables = 0,30 + ( 0,30 . 25%) = 0,30 + 0,075 = 0,375 BsF. Costo unitario Fijacin de precio Costos artculos Cotos Margen Ganancia totales unitario de BsF BsF BsF ganancia Fijos 4.000 10.000 0,40 30% 0,12 Variables 3.000 10.000 0,30 25% 0,075 0,70 0,195 Ejemplo 2 Solucin Datos: Nmero de artculos o bienes 2.000 Costos totales = 5.000 + 7000 = 12.000 BsF. Costo unitario = 12.000 _= 6 2.000 Precio = 2,50 + ( 2,50 . 12%) = 2,50 + 0,30 = 2,80 Precio = 3,50 + ( 3,50 . 25%) = 3,50 + 0,875 = 4, 375 Costo unitario Fijacin de precio Costos artculos Cotos Margen Ganancia totales unitario de BsF BsF BsF ganancia Fijos 5.000 2.000 2,50 12% 0,30 Variables 7.000 2.000 3,50 25% 0,875 6 1,175

Precio BsF 0,52 0,375 0,895

Precio BsF 2,80 4,375 7,175

5. Costo de venta
El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. Cuando se hace una venta, por ejemplo de 332.000.000 BsF., todo no es utilidad para la empresa, ya que a esas ventas se le debe restar todos los gatos que la empresa tuvo para poder realizar esa venta Ejemplo Costo de ventas Materias primas 116.160.686 + Mano de obra directa 29.546.000 Costos indirectos de fabricacin 66.568.203 Costos de produccin 212.274.889 + Inventario inicial 10.801.650 Costo total de productos terminados 223.076.539 - Inventario final de productos terminados 21.845.110 = Costo de ventas presupuestado 201.231.429 Estado de resultado Ventas - Costo de ventas = Utilidad bruta - Gastos operacionales = Utilidad operacional - Gastos financieros = Utilidad antes del impuesto - Impuesto sobre la renta (34%) = Utilidad neta Ejemplo 1 Costo de ventas Materias primas + Mano de obra directa Costos indirectos de fabricacin Costos de produccin + Inventario inicial Costo total de productos terminados - Inventario final de productos terminados = Costo de ventas presupuestado

332.000.000 201.231.429 130.768.571 68.460.000 62.308.571 17.630.485 44.678.086 15.190.549,24 29.487.536,76

500 30 200 730 15 745 20 725

Estado de resultado Ventas - Costo de ventas = Utilidad bruta - Gastos operacionales = Utilidad operacional - Gastos financieros = Utilidad antes del impuesto - Impuesto sobre la renta (34%) = Utilidad neta

900 725 175 10 165 5 160 54,40 105,60

Ejemplo 2 Costo de ventas Materias primas + Mano de obra directa Costos indirectos de fabricacin Costos de produccin + Inventario inicial Costo total de productos terminados - Inventario final de productos terminados = Costo de ventas presupuestado Estado de resultado Ventas - Costo de ventas = Utilidad bruta - Gastos operacionales = Utilidad operacional - Gastos financieros = Utilidad antes del impuesto - Impuesto sobre la renta (34%) = Utilidad neta

1.000.000 100.000 60.000 1.160.000 500.000 1.660.000 300.000 1.360.000

2.000.000 1.360.000 640.000 109.500 430.500 80.682 349.818 118.938,12 230.879,88

Establecimiento de polticas y estrategias para un producto de consumo masivo harina pan (venta y distribucin) Polticas Poltica de servicio Mejora el servicio a los consumidores dentro del supermercado Polticas de ventas Establecer parmetro de ventas por ser un producto en escases Estrategias Estrategia de servicio Poner buzn de sugerencias para atender las quejas de los consumidores Estrategia de ventas Se lograra mediante la limitacin de cantidad de producto a vender a cada consumidor Polticas de precio Estrategia de precio El precio del producto se mantendr Se lograra acatando lo dispuesto por la regulado por estar en escases ley Polticas de distribucin Estrategia de distribucin Expandir el alcance del producto por Atender las peticiones de todos los todo el territorio nacional supermercados y abastos Polticas de promocin Estrategia de promocin sacar al mercado los productos Ofrecer 2x1 en determinado tiempo estancados Polticas de publicidad Estrategia de publicidad Dar a conocer el producto por todo el A travs de avisos de prensa, internet, pas radio, etc. Polticas de control Estrategia de control Evitar las compras compulsivas por Mediante avisos de concientizacin parte de los consumidores