Control interno Es la amanera amplia como un proceso llevado a cabo por parte directriz de una empresa, gerencia, u otro

personal de la organizacin este diseado para proporcionar una garanta razonable de los objetivos planteados y que estos se logre de la mejor manera. Se pueden dar dentro de la organizacin en las siguientes categoras: a) b) c) Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad de la informacin financiera. Cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y polticas. Objetivos: Confiabilidad.- consiste en asegurar, la veracidad e integridad de la informacin. Cumplimiento.- es decir debe de actuar de acuerdo a polticas, controles, procedimientos reglamentos, leyes. Etc. Salvaguardia.- se refiere a la proteccin de activos recursos y bienes patrimoniales. Uso.- significa que debe aplicar de manera econmica y eficiente, en relacin con los recursos que se tienen. Logro.- se refiere al cumplimiento de objetivos y metas establecidas de acuerdo a los planes y programas.

ubicacin de las medidas de control interno y mtodos operativos existentes. b) Externa: llamada tambin auditora independiente. Es lo que realiza un profesional ajeno a la institucin.

f)

g)

Incorporar a su actividad, todos aquellos aspectos que adquieran importancia o vallan surgiendo, sobre la marcha. Debe manera todos los tipos del control interno existentes en la institucin.

POR SU PERIOCIDAD: a) Continua: tambin llamada auditoria permanente es la que se realiza cuando la circunstancia la amerite. Peridica: es la que se realiza cada cierto periodo. Ejemplo, auditora externa de los estados financieros.

Contralora general de la republica, son los que dictan cursos de auditora.

b)

Es conveniente sealar a que los impedimentos se puede afrontar es de dos tipos: Personales: Pertenece a circunstancias que recae especficamente en el auditor y que por su naturaleza puedan afectar y afectan a las siguientes: Vnculos personales, profesionales, financieros, oficiales son la organizacin que se va a auditar, intereses econmicos, relacin con las ejecuciones que interactan con la organizacin, ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica. Externos: estn relacionados con los factores que limitan al auditor a llevar a cabo su funcin de manera puntual y objetiva, como son: Auditora externa Interferencia de los rganos de control interno. Recursos limitados para desvirtuar al alcance de la auditoria. Presin injustificada para propiciar errores inducidos. NAGAS: NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS. Son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo, los auditores en el proceso de las mismas. Las normas vigentes en nuestro pas son 10: la misma constituye los 10 mandamientos del auditor. a. b. c. Entrenamiento y capacidad profesional. Independencia. Cuidado o esmero profesional. Normas de ejecucin del trabajo. Planeamiento y supervisin. Estudio y evaluacin del control interno. Evidencia suficiente y competente. Normas de preparacin de informe. Aplicacin de los principios generalmente aceptados. Consistencia. Revelacin suficiente. Opinin del auditor.

1.

POR SU ALCANCE: a) Total: llamada tambin auditoria integral es la que se realiza en todo la organizacin de la empresa en su conjunto. Parcial: cuando se realiza sobre algunos rubros o reas recibe el nombre tambin examen parcial.

b)

2.

POR SU FORMA JURDICA: a) Privada: hecha por particulares (consultora). organismos a) b) c) d)

b)

Gubernamental: es la auditoria aplicada por el gobierno en las instituciones en la que tienen injerencia.

Clases de auditora:

El perfil del auditor. Ttulo profesional. Conocimiento de normas legales. Conocimiento de normas profesionales. Conocimiento de disciplina del rea administrativa. Reconocida experiencia en el manejo de temas operativa de gestin. Amplitud de criterios. Tener condiciones personales que le permitan hacer eficiente su labor. Lograr, aceptacin del auditado. Independencia del criterio. Capacitacin de manera contina.

POR SU NATURALEZA: a) Financiera: es el examen de los libros contables, comprobantes y otros documentos que sustentan los estados financieros, con el fin de opinin, profesionalmente sobre la situacin fin y el resultado de operaciones de una entidad conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Administrativa: es un examen completo de toda la entidad o parte de ella para establecer el grado de eficiencia, eficacia y economa en el cumplimiento de los objetivos y metas de la organizacin, determinando la solidez del control interno y se plasma en un informe que contiene observaciones, conclusiones y recomendaciones. Operativa: es un examen amplio y sistemtico del circuito operativo de una transaccin desde su origen hasta el final con el objetivo de evaluar las medidas tcnicas de control establecido en los objetivos del control interno.

b)

d. e. Rol del auditor interno en ejecucin de la auditoria integral. El auditor que pertenece a la organizacin depende de un sueldo mensual que otorgue la organizacin. g. Depende de la prestacin de servicios: a) b) Abarca todas las reas inclusive la direccin o gerencia. Debe tener conocimiento de las polticas, objetivos, y metas y los cursos de accin a que estn han tomado. Deber tomar contacto permanente con las autoridades mximas de la institucin. La relacin con los sectores auditados debe ser fluida y continua. Debe recopilar la informacin necesaria para el control integral, y disponer criterios, para analizar presupuestos proyecto, costos, resultados ejecutados frente a resultados obtenidos, etc. h. i. j. f.

c)

POR SU GRADO DE INDEPENDENCIA: a) Interna: es una entidad independiente de evaluacin de la organizacin como un servicio a la gerencia que tiene como objetivo verificar el cumplimiento de los objetivos polticos y normas establecidas en la alta direccin, as como realizan la

c)

d) e)

NAGU: NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL. Tiene que ver con lo que es la independencia. Hecho financiero: es el que resulta de una decisin que afecta a la empresa en la capacidad de pago, ndice de produccin y empleos de

recursos. Est relacionada a la parte de los resultados de las operaciones. Hechos administrativo: es el que tiene como base las polticas, procedimiento, normas, dictados por la empresas para lograr la eficiencia y eficacia en sus operaciones.

Auditora contable financiera Mira hacia atrs Cuantitativa Es independiente Dictamen que debe ser acatado

Auditora de gestin administrativa Mira hacia delante Cualitativa Considerar a la auditora contable como administrativa Informe final. de la auditoria

Campo de aplicacin administrativa

rea de administracin de personas rea de logstica rea de comercializacin y ventas rea de planificacin rea organizativa y de racionalizacin administrativa. rea o sistema de documentacin y archivo.