Contabilidad Patrimonial Guia TP Vigente 2008

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES
CONTABILIDAD PATRIMONIAL
Gua de trabajos Prcticos Parte 1 CURSO 29

PROFESORES: Alberto Veiras Javier Pazos Damian Pellegrini Primer cuatrimestre de 2008
www.tecnicasdevaluacion.com.ar
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UNIDAD DE MEDIDA Caso: Eiffel S.A. UNIDAD DE MEDIDA: Aplicacin en Modelos Contables Inversiones Temporarias Al inicio de la Sociedad: La empresa Eiffel S.A., cuyo objeto es la actividad ganadera, fue constituida el 01/01/X3 con un capital de $ 20.000 el cul suscripto en partes iguales por sus accionistas, e integrado con las siguientes acciones y efectivo:
Emis or Petrofe S.A. Pinta Me S.A. Siderurgica Andina S.A. Siam S.A. Socio A B C D Fecha 01/01/X3 15/01/X3 02/02/X3 14/03/X3 Cantidad 1.500 2.000 1.600 2.800
VNR
1,97 2,46 2,96 1,77
Operaciones del ejercicio: (a) Con fecha 14-04-X3 se vendieron las 1.500 acciones de Petrofe S.A. en $3,35 la unidad. (b) Con fecha 15-05-X3 se adquirieron 800 acciones de Maderas Ipim S.A. en $1,25 la unidad y se abon el 1,7% de Gastos y Comisiones por la compra. Tarea encomendada: Realice las registraciones contables de cada operacin mencionada. Confeccione al Estado de Situacin Patrimonial luego de los aportes y al cierre.
Informacin Adicional: ( Cierre Bce. Diciembre de cada ao ) Cotizaciones al 31/12/X3:

VNR = Cotiz - Gs.
1,13 2,96 3,35 2,27
Emisor Maderas Ipim S.A. Pinta Me S.A. Siderurgica Andina S.A. Siam S.A.
Coeficientes:
PERIODO 01/X3 02/X3 03/X3 04/X3 Coeficiente 2,00 1,90 1,80 1,70 PERIODO 05/X3 06/X3 07/X3 08/X3 Coeficiente 1,60 1,50 1,40 1,30 PERIODO 09/X3 10/X3 11/X3 12/X3 Coeficiente 1,20 1,15 1,05 1,00
PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:
Con los datos de este ejercicio confeccionar: o Estado de Situacin Patrimonial o Estado de Resultados o Estado de Evolucin del Patrimonio Neto o Estado de Flujo de Efectivo
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UNIDAD DE MEDIDA Caso: La Masa S.A. UNIDAD DE MEDIDA: Aplicacin en Modelos Contables
LA MASA S.A. es una empresa que se dedica a la reventa de rulemanes para tractores; y a continuacin se proporcionan los movimientos realizados durante el ejercicio 01/01/X5 al 31/12/X5. Se constituye LA MASA SA, el 01/01/X5 con un capital de $ 10.000; el mismo es su totalidad en efectivo en ese acto. El 10/01/X5 se adquieren 500 Ttulos Pblicos a un tipo de cambio de $ 9,90 cada uno; abonndose adems $ 0,10 por cada ttulo adquirido en concepto de comisiones del agente de bolsa. El 05/03/X5 se adquieren 4.000 Rulemanes X para tractores a un costo de $ 1,00 cada uno. Dicha operacin es cancelada el mismo da y al contado. Asimismo con fecha 20/03/X5 se abonaron en efectivo gastos de librera por $ 700 en efectivo. El 30/11/X5 se venden 3.000 Rulemanes X a $ 2,10 cada uno; pactndose la operacin a pagar en efectivo. El costo al momento de la venta (11/2005) es de $ 1.50 por Rulemn.
DATOS ADICIONALES 1) 2) 3) 4) Cierre del ejercicio 31/12 de cada ao. Los Ttulos Pblicos tienen una cotizacin de $ 9,60. Importe que incluye $ 0,10 de comisin del agente de bolsa. El Valor Neto de Realizacin de los Rulemanes X es $ 2,40. El Costo de Reposicin de los Rulemanes X es $ 2,50.
INDICES INFLACIONARIOS Enero/X5: Marzo/X5: Noviembre/X5: Diciembre/X5 1904.76 2500.00 3333.33 4000.00
SE PIDE 1) 2) Registrar los movimientos contables del ejercicio cerrado el 31/12/X5. Armar los modelos contables: Costo-Financiero-Heterognea Costo-Financiero-Homognea Corriente-Financiero-Heterognea Corriente-Financiero-Homognea Realizar la comprobacin del RECPAM por mtodo directo.
3)
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos UNIDAD DE MEDIDA Caso: El Ancla S.A. UNIDAD DE MEDIDA: Aplicacin en Modelos Contables
El 1 de marzo/X3 se constituye la empresa El Ancla S.A. Y sus socios se comprometen a un aporte de de $ 2.000; el que se integra en efectivo el 15/03/X3. La Empresa tiene como fecha de cierre de su ejercicio econmico diciembre de cada ao. Se realizaron las siguientes operaciones: 1) El 15/03/X3 se adquieren 1000 unidades de mercaderas al contado por $ 1.400. 2) El 10/04/X3 se abonaron en efectivo gastos de librera por $ 500. 3) El 15/04/X3 se vendieron 800 unidades en $ 3.800. El costo de reposicin a esa fecha es $ 1,50 la unidad al contado. 4) El 25/06/X3 se compran 1000 unidades de mercaderas a $ 1,60 c/u al contado. 5) El 30/07/X3 se compran 500 unidades de mercaderas a $ 2,00 c/u al contado. 6) El 15/10/X3 se venden 400 unidades de producto a $ 4,00 c/u al contado. Costo de reposicin a esa fecha $ 2,10. 7) El 01/11/X3 se abona el alquiler del local de ventas correspondiente a noviembre por $ 400. 8) El 01/12/X3 se abona el alquiler del local de ventas correspondiente a diciembre por $ 400. 9) El 31/12/X3 se consulta al proveedor por el costo de 1000 unidades de mercaderas quien contesta que el mismo es $ 2.500. Los I.P.I.M. Aplicables son 03/X3 1100 10/X3 1584 04/X3 1320 11/X3 1650 06/X3 1414 12/X3 1980 07/X3 1523 Datos al cierre: Precio de Venta al cierre del producto: $ 4,50; Gastos de venta: 10%. TAREAS A REALIZAR 1.- Confeccionar los estados contables de acuerdo a cada uno de los modelos contables aplicables. Capital monetario. 2.- compruebe el R.E.C.P.A.M..
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos UNIDAD DE MEDIDA UNIDAD DE MEDIDA: Aplicacin en Modelos Contables Resultados Financieros originados en ventas a crdito
01/01/X2. Se constituye Alakrn S.A. con un aporte en efectivo de $ 20.000,El 01/03/X2 se adquieren en efectivo 1700 unidades del producto XX en $ 10,- cada una. Ese mismo da se venden las 1700 unidades del producto XX en cuenta corriente. Condiciones de venta: Precio de lista unitario $ 16,Plazo de pago 60 das. Precio de venta para operaciones de contado $14,- cada una. El 30/04/X2 se cobra en efectivo la venta realizada el 01/03/X2. El 01/12/X2 se compran 700 unidades del producto XX al contado en $ 7.500,-. Las mismas fueron vendidas en efectivo en $ 11.200,Condiciones de venta: Precio de lista unitario $ 18,00 Plazo de pago 60 dias. Precio de venta para operaciones de contado $16,00. DATOS ADICIONALES ( Cierre Bce. Diciembre de cada ao )
ndice precios ( para medir la variacin inflacionaria ) DICIEMBRE X1 ENERO X2 FEBRERO X2 MARZO X2 ABRIL X2 MAYO X2 JUNIO X2 JULIO X2 AGOSTO X2 SEPTIEMBRE X2 OCTUBRE X2 NOVIEMBRE X2 DICIEMBRE X2 1111 1166 1224 1285 1349 1416 1486 1512 1560 1612 1652 1716 1802
Tarea encomendada: Realice las registraciones contables de cada operacin mencionada y confeccione el Estado de Situacin Patrimonial al cierre.

Con los datos de este ejercicio confeccionar: o Estado de Situacin Patrimonial o Estado de Resultados o Estado de Evolucin del Patrimonio Neto
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos o Estado de Flujo de Efectivo
UNIDAD DE MEDIDA UNIDAD DE MEDIDA: Aplicacin en Modelos Contables Resultados Financieros originados en ventas a crdito Con fecha 1/1/X2, se constituye Rey Momo con un aporte de $ 50.000,- en efectivo. El 01/04/X2 se compran 1.500 unidades del producto ZZ en $ 15.- c/u en efectivo. El 01/05/X2 se venden 1.000 unidades del producto ZZ en cuenta corriente el mismo da. Costo de Reposicin en esa fecha: $ 16,- cada unidad al contado. Condiciones de venta: Precio de lista unitario $ 20,00 Plazo de pago 30 das. Para el caso de operaciones de contado se otorga un descuento por pronto pago del 5% sobre el precio de lista. Tambin en ese da se venden al contado 500 unidades del producto ZZ cobrndose en efectivo. El 31/05/X2 se cobra en efectivo la venta realizada el 01/05/X2. El 30/11/X2 se compran 800 unidades de ZZ en $ 12,- c/u en efectivo. Ese mismo da se venden 500 unidades en cuenta corriente.. Condiciones de venta: Precio de lista unitario $ 22,00 Plazo de pago 60 das. Para el caso de operaciones de contado se otorga un descuento por pronto pago del 10% sobre el precio de lista. DATOS ADICIONALES ( Cierre Bce. Diciembre de cada ao )
Indice precios ( para medir la variacin inflacionaria ) DICIEMBRE X1 ENERO X2 FEBRERO X2 MARZO X2 ABRIL X2 MAYO X2 JUNIO X2 JULIO X2 AGOSTO X2 SEPTIEMBRE X2 OCTUBRE X2 NOVIEMBRE X2 DICIEMBRE X2 1111 1166 1224 1285 1349 1416 1486 1512 1560 1612 1652 1716 1802

Con los datos de este ejercicio confeccionar: o Estado de Situacin Patrimonial o Estado de Resultados
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos o o Estado de Evolucin del Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo
UNIDAD DE MEDIDA Epsilon S.A. El 10/01/X4 se constituye EPSILON S.A. con un capital de $ 1.000.000 que es suscripto e integrado totalmente en ese acto de la siguiente manera: Dinero en efectivo Ttulos pblicos por VAN 100.000 a una cotizacin de $ 5,10 c/u Gastos directos de venta $ 0,10 c/u TOTAL El 12/01/X4 se adquieren mercaderas al contado por $ 400.000. En 01/02/X4 se llevan a cabo las siguientes transacciones: a) Se vende la mitad de las mercaderas al contado en $ 450.000. b) Se incurren en gastos comerciales en el transcurso del mes por $ 50.000, los cuales son abonados en efectivo. Se incurre en gastos administrativos durante el mes de marzo por $ 40.000, abonados en efectivo. $ $ 500.000 500.000
$ 1.000.000
INFOMACION ADICIONAL El ejercicio cierra el 31/03/X4, a esa fecha se cuenta con la siguiente informacin: a) Cotizacin neta de los ttulos pblicos $ 588.000,- Al cierre. b) Valor recuperables de las existencias de mercaderas $ 250.000,- Al cierre. c) Costo de reposicin de las mercaderas $ 240.000. Al cierre. c) ndice de precios para reexpresin de partidas. Enero Febrero Marzo Tarea encomendada: Realice las registraciones contables de cada operacin mencionada y confeccione el Estado de Situacin Patrimonial al cierre. 4.500 4.950 5.544
Con los datos de este ejercicio confeccionar: o Estado de Situacin Patrimonial o Estado de Resultados
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos o o Estado de Evolucin del Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo
UNIDAD DE MEDIDA
La empresa "La Facultad S.A.", se constituyo el el 2/2/05 con el siguiente aporte de los Accionistas:
Bienes de Cambio Moneda Extranjera
25.000 ( 1000 unidades del producto klm) 17.000 (15.000 U$S a $ 0,90 c/u) ( 7.000 F.F. a $ 0,50 c/u)
Dinero efectivo
25.000
La composicin de sus estados Patrimonial y de Resultados al 31/12/05 es el siguiente:
Estado Patrimonial Histrico Activo Caja y Bancos Moneda Extranjera Acciones Bienes de Cambio Total del Activo 11.420 17.000 1.200 43.000 72.620 25.120 8.250 1.850 65.000
Patrimonio Neto Capital Rdo del Ejercicio Total Patrimonio Neto Total Pasivo + Pat. Neto 67.000 5.620 72.620 72.620
Estado de Resultado Histrico
Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta
21.750 (15.000) 6.750
Gastos de Comercializacin Gastos de Administracin Resultado Neto
(750) (380) 5.620
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DATOS ADICIONALES Moneda Extranjera: La cotizacin de la moneda extranjera al cierre es la siguiente: 1 U$S = 1,45 $ 1 F.F. = 0,35 $
Acciones Corresponde a la compra de 100 acciones de la empresa "El Clio de Chicho S.A." con fecha 18/7/05. Al cierre, las acciones de esta empresa estaban en alza y cotizaban a $ 18,5.- cada una.
Bienes de Cambio Durante el ejercicio se realizaron las siguientes compras:
31/3/05
1000 unidades del producto klm en $ 17.000.-, la misma se abono en EFECTIVO
12/11/05
850 unidades del producto klm en $ 16.000.-, abonadas en EFECTIVO
La Compaa. utiliza el mtodo UEPS como mtodo de descarga de inventarios. El costo de reposicin de la existencias al cierre asciende a $ 65.000.-
Ventas 23/08/05 $ 15.950 Nos abonaron en efectivo El costo de dicha venta fue de $ 11.000.EL Costo de Reposicin al momento de la Venta fue de $ 12.900
28/11/05
$ 5.800
Nos abonaron en efectivo El costo de dicha venta ascendi a $ 4.000.EL Costo de Reposicin al momento de la Venta fue de $ 4.350
Gastos de Comercializacin y Administracin Se efectuaron en forma uniforme durante el ejercicio.
SE PIDE:
REALIZAR LOS AJUSTES NECESARIOS AL BALANCE HISTORICO, Y REALIZAR EL MODELO DE VALORES CORRIENTES CON AxI, CON LA COMPROBACION DEL REI POR LOS RUBROS MONETARIOS.
COEFICIENTES: Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio 1,80 1,75 1,70 1,65 1,60 1,50 Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Promedio 1,45 1,40 1,35 1,15 1,00 1,55
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OPERACIONES FINANCIERAS
VENTAS CON COMPONENTES FINANCIEROS EXPLICITOS E IMPLCITOS (METODOLOGA DE SEGREGACIN)
Los Implcitos S.A.
Los Balances de las compaas A y B al 25/12/X0 son los siguientes:
A Caja Mercaderas 200 200 400 Capital 400 Caja 400
. Capital 400
El 26/12/X0 A le vende a B la totalidad de sus mercaderas en $ 400 pagaderos el 31/01/X1 con la condicin que si B paga antes del 31/12/X0 se beneficiar con un descuento del 10% Tarea a realizar Inflacin 15% Tarea encomendada: Preparar el Estado de Situacin Patrimonial y el Estado de Resultados de ambas compaas al 31/01/X1 suponiendo : B paga el 31/12/X0 B paga el 31/01/X1
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos OPERACIONES FINANCIERAS
COMPRAVENTA DE DIVISAS: Aplicacin en Modelos Contables Resultados Financieros originados. El 01/01/2002, se constituye Timbera con un aporte de $ 250.000,- en efectivo. El 14/02/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonndose en efectivo $20.000,00. El 16/04/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonndose en efectivo $28.800,00. El 15/05/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonndose en efectivo $35.000,00. El 16/06/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonndose en efectivo $37.000,00. El 17/07/2002 se adquieren 10.000 Euros abonndose en efectivo $35.200,00. El 12/08/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonndose en efectivo $35.300,00. El 10/12/2002 se vende la totalidad de las Euros $3.42 cada uno. El 14/12/2002 se vende la totalidad de los Dlares a $3.27 cada uno.
DATOS ADICIONALES ( Cierre Bce. Diciembre de cada ao )

Indice precios ( para medir la variacin inflacionaria ) 1010 1054 1235 1486 1582 1915 1922 1931 1939 1948 1954 1963 1978
DICIEMBRE 2001 ENERO 2002 FEBRERO 2002 MARZO 2002 ABRIL 2002 MAYO 2002 JUNIO 2002 JULIO 2002 AGOSTO 2002 SEPTIEMBRE 2002 OCTUBRE 2002 NOVIEMBRE 2002 DICIEMBRE 2002
Los operaciones detalladas fueron realizadas para efectuar transacciones dentro de la actividad principal de la empresa. Tarea encomendada: Realice las registraciones contables de cada operacin mencionada y confeccione el Estado de Situacin Patrimonial al cierre.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos OPERACIONES FINANCIERAS COMPRAVENTA DE DIVISAS: Aplicacin en Modelos Contables Resultados Financieros originados. El 01/01/2002, se constituye Canasta de Monedas con un aporte de $ 180.000,- en efectivo. El 14/02/2002 se adquieren 10.000 Libras Esterlinas abonndose $2.83 en efectivo cada una. El 16/04/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonndose en efectivo $28.800,00. El 15/05/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonndose en efectivo $35.000,00. El 16/06/2002 se vende la totalidad de los Dlares a $3.70 cada uno. El 17/06/2002 se adquieren 10.000 Reales abonndose en efectivo $12.600,00. El 15/07/2002 se venden la totalidad de los Reales cobrndose en efectivo $11.200,00. El 12/08/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonndose en efectivo $35.300,00. El 14/08/2002 se vende la totalidad de las Libras a $5.46 cada una. El 14/12/2002 se vende la totalidad de los Dlares a $3.27 cada uno.
DATOS ADICIONALES ( Cierre Bce. Diciembre de cada ao )

Indice precios ( para medir la variacin inflacionaria ) 1010 1054 1235 1486 1582 1915 1922 1931 1939 1948 1954 1963 1978
DICIEMBRE 2001 ENERO 2002 FEBRERO 2002 MARZO 2002 ABRIL 2002 MAYO 2002 JUNIO 2002 JULIO 2002 AGOSTO 2002 SEPTIEMBRE 2002 OCTUBRE 2002 NOVIEMBRE 2002 DICIEMBRE 2002
Los operaciones detalladas fueron realizadas con la finalidad de obtener una renta o beneficio, no formando parte de la actividad principal de la empresa. Tarea encomendada: Realice las registraciones contables de cada operacin mencionada y confeccione el Estado de Situacin Patrimonial al cierre.

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OPERACIONES FINANCIERAS
UNIDAD DE MEDIDA: Aplicacin en Modelos Contables Resultados Financieros originados en ventas a crdito El Dinero SA se constituy el 01/03/2004 con los siguientes aportes de capital: Efectivo $ 20.000 Mercaderas $ 80.000 $ 100.000 El capital est representado por 10.000 acciones de $ 10 cada una. Operaciones de venta de mercaderas del da 01/03/2004: El 50% de las mercaderas en existencia en $ 45.000 al contado. El resto de las mercaderas se venden en $ 50.000 en cuenta corriente a 60 das de fecha de factura.
La condicin habitual de venta de la empresa es a 60 das fecha factura, y efecta un descuento del 10% por pago contado. Al vencimiento (30/04/2004) se cobra el crdito. El cierre del ejercicio se produce el 31/05/2004.
Coeficientes 03/2004: Tarea encomendada: Realice las registraciones contables de cada operacin mencionada y confeccione el Estado de Situacin Patrimonial al cierre. 1,50 04/2004: 1,20 05/2004: 1,-

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OPERACIONES FINANCIERAS SEGREGACIN COMPONENTES FINANCIEROS IMPLCITOS. El 01/01 se constituye EL EMPERADOR S.A., con un capital de $ 1.000. El 15/01 se compran mercaderas en cuenta corriente por un valor de $ 5.000, el descuento por pago al contado era del 10%, el vencimiento de esta operacin es el 15/04. El mismo da, se vende el 50% de la mercadera adquirida en el punto anterior, en cuenta corriente a cobrar el da 15/04, en $ 4.000. descuento por pago al contado 25%. El 15/04 se cobra el crdito y se paga la deuda. Fecha de cierre del ejercicio comercial: 31/05/2004. El saldo de Mercadera no vendida al cierre tiene un valor corriente de $ Coeficientes: Enero: 1.20
Febrero: 1.15 Marzo: Abril: Mayo: 1.10 1.05 1.-
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OPERACIONES FINANCIERAS SEGREGACIN COMPONENTES COMPARACIN Compradora y Vendedora A continuacin se exponen los balances de VENDEDORA S.A. y COMPRADORA S.A. AL 15/01/2002; ambos son balances de inicio y son el reflejo de registrar sus aportes iniciales. VENDEDORA S.A. ACTIVO - Caja - Mercaderas TOTAL ACTIVO 100,00 2.000,00 ( A ) 2.100,00 COMPRADORA S.A. ACTIVO - Caja TOTAL ACTIVO FINANCIEROS IMPLCITOS. RESULTADOS FINANCIEROS
5.000,00 5.000,00
PATRIMONIO NETO - Capital 2.100,00 TOTAL P.NETO 2.100,00
PATRIMONIO NETO - Capital 5.000,00 TOTAL P.NETO 5.000,00
( A ) 1000 encendedores a $ 2,- cada uno. Incorporados como aporte al patrimonio de VENDEDORA el 02/01/2002.
Con fecha 16/02/2002 VENDEDORA S.A., vende a COMPRADORA S.A. los 1000 encendedores en $4.500,- pagaderos en cuenta corriente a 30 das; pactndose que si compradora abona en el momento se realizara un descuento de $ 500,- en efectivo. Igualmente la operacin se realiz en cuenta corriente. El da 16/02/2002 COMPRADORA S.A. cancela la deuda con su proveedor VENDEDORA S.A. Ese mismo da VENDEDORA, compra 1000 V.N. de Ttulos Pblicos a $2,90 cada uno abonando adems $0,10 en concepto de comisin del agente de bolsa. La operacin se realiz en efectivo. Datos Adicionales: Ambas compaas cierran sus ejercicio econmico el 31/03/2002.
COEFICIENTES DE REEXPRESION Enero-02 Febrero-02 Marzo-02 1,20 1,10 1,00
El valor (neto) de los Ttulos Pblicos al cierre es de $ 4,- cada V.N.
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos Tarea encomendada:
Confeccionar el Estado de Situacin Patrimonial y Cuadro de Resultados de AMBAS empresas al

31/03/2002.
PATRIMONO NETO TEMA: MOVIMIENTO BSICO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION / (SIN AXI )
Alfa S.A.
- El Patrimonio Neto de ALFA S.A. segn su balance al 31/12/X1 se compone de la siguiente manera: $ - Capital suscripto (1.000 acciones VN $ 100 c/u) - Resultados acumulados (ganancia) del ejercicio TOTAL 100.000 60.000 160.000
- En Abril/X2 la Asamblea de Accionistas decide la siguiente distribucin de utilidades: - Reserva legal - Dividendos en efectivo - Dividendos en acciones 5% 20 % 30 %
- El aumento de capital correspondiente al dividendo en acciones es inscripto en la I.G.J. en Julio/X2. - En Octubre/X2 se lanza una emisin de capital de 700 acciones, de valor nominal $ 100 cada una, a un precio de $ 140 por accin. Esta emisin es suscripta e integrada en efectivo, de inmediato y en su totalidad. - El resultado neto del ejercicio X2 fue de ( $ 20.000,- ) quebranto. TAREAS A REALIZAR: 1- Registrar las operaciones precedentes. 2- Confeccionar el estado de evolucin del patrimonio neto correspondiente al ejercicio cerrado el 31/12/X2 ( SUPONIENDO QUE NO HUBO INFLACIN )
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PATRIMONO NETO TEMA: MOVIMIENTO COMPLEJO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION / (CON AXI ) ( CAPITAL / CAPITALIZACIN PRIMA DE EMISIN / APORTES / RESERVAS / HONORARIOS / HECHOS POSTERIORES / A.R.E.A. )
Diablura S.A.
DIABLURA S.A. presenta los siguientes saldos al 31/12/2001:
Acciones en circulacin Primas de emisin Ap. Irrevoc. Fut. Aum. de cap. Reserva legal Resultados no asignados Total
$ $ $ $ $ $
100.000 40.000 20.000 2.000 150.000 312.000
Durante el ejercicio 2002, se realizaron los siguientes movimientos: 1. Durante el ejercicio se detecto una diferencia en el calculo de la valuacin de los bienes de cambio, debido a que durante el ejercicio anterior se activaron indebidamente $ 2.000.- ( dichos Bienes aun no han sido vendidos ) 2. El 15/1/02 los accionistas realizan un aporte irrevocable a cuenta de futuro aumento de capital por un total de $ 10,000.3. El 01/04/02 se rene la Asamblea General de Accionistas y decide: 3.1 Capitalizar el 100% de los aportes irrevocables para futuro aumento del capital. 3.2 Aprobar el pago de un 50 % de dividendos en acciones. 3.3 Aprobar el pago de un 40 % de dividendos en efectivo, los que se abonaran el 1/06/02 3.4 Capitalizar el 50 % del saldo de la Prima de emisin. 3.5 Incrementar la reserva legal de acuerdo a lo estipulado por la ley 19,550 (El Rdo. ejercicio anterior, incluido en el saldo de Rdos. no asignados a 12/2001 es de $ 80,000). 3.6 Aprobar los $ 20,000 en concepto de honorarios de directores y sindico . Los que fueron anticipados y devengados durante el ejercicio finalizado el 31/12/01. 4. La compaa haba estimado de acuerdo a la legislacin vigente en el ejercicio anterior una provisin por el impuesto a las ganancia de $ 24,000 ( 30% del resultado). Durante el presente ejercicio la DGI modific retroactivamente la tasa disminuyndola al 20%. 5. El resultado del ejercicio 2002 fue perdida ( $ 20,000.- ) Coeficientes: 12/2001= 1.80 / 01/2002= 1.60 / 04/2002= 1.40 / 05/2002= 1.20 / 12/2002= 1.00 Se solicita
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos Realicen los asientos que estime correspondan, y Confeccione el Estado de Evolucin del Patrimonio Neto al 31/12/2002.
PATRIMONO NETO
TEMA: PRIMA DE EMISION / (SIN AXI )
Prima 1
Una sociedad presenta el siguiente patrimonio neto al 31/12/X2:
CAPITAL 20.000 acciones de V/N $ 1,AJUSTES AL CAPITAL GANANCIAS RESERVADAS RESULTADOS NO ASIGNADOS TOTAL PATRIMONIO NETO
20.000,8.000,2.000,5.000,-----------35.000,=======
El 28/1/X3 se decide la incorporacin de nuevos socios quienes pasaran a ser propietarios del 30% del capital social.
Se desea saber cuantas acciones deben emitirse y cual debe ser la prima de emisin por las mismas.
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PATRIMONO NETO
TEMA: PRIMA DE EMISION / (SIN AXI )
Prima 2
CAPITAL 100.000 acciones de V/N $ 1,AJUSTES AL CAPITAL GANANCIAS RESERVADAS RESULTADOS NO ASIGNADOS TOTAL PATRIMONIO NETO
100.000,20.000,5.000,75.000,-----------200.000,=======
En Enero/X3 se decide la incorporacin de nuevos socios quienes pasaran a ser propietarios del 20% del capital social.
Se desea saber cuantas acciones deben emitirse y cual debe ser la prima de emisin por las mismas.
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PATRIMONO NETO
TEMA: DESCUENTO DE EMISION / (SIN AXI )
Emisin desde abajo
CAPITAL 20.000 acciones de V/N $ 1,APORTES NO CAPITALIZADOS GANANCIAS RESERVADAS RESULTADOS NO ASIGNADOS TOTAL PATRIMONIO NETO
20.000,8.000,2.000,( 15.000,- ) --------------15.000,=========
El 28/1/X3 se decide la incorporacin de nuevos socios quienes pasaran a ser propietarios del 40% del capital social.
Se desea saber cuantas acciones deben emitirse y cual debe ser la prima de emisin por las mismas
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PATRIMONO NETO TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / CONSTITUCIN DE RESERVA POR REVALUO DE BIENES DE USO / ESTADO DE EVOLUCION ( SIN AXI ) ( SE DA LA OPCION DE NO TENER EN CUENTA EL PUNTO 4 Revalo Bs.de Uso ) MINERVA S.A. La empresa Minerva S.A. presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/12/04: Capital Reserva Legal Rdos. no Asignados 1.000 150 3.000 4.150
Durante el perodo posterior al cierre se produjeron los siguientes movimientos 1) La empresa transfiri al Patrimonio Neto por decisin de sus accionistas el 21/01/2005, la suma de $ 700 que figuraban en la cuenta acreedores varios, pasivo corriente, con destino a Futuros Aumentos de Capital. 2) Durante el mes de febrero de 2005, los accionistas realizaron aportes por $ 1.300 en concepto de anticipos irrevocables para futuros aumentos de capital. 3) Con fecha 14/04/2005, la Asamblea General de accionistas aprob la siguiente distribucin de utilidades: Reserva Legal Dividendos en efectivo Dividendos en acciones A nuevo ejercicio 50 1.400 500 1.450 3.000
4) La empresa desea conocer cual es el resultado obtenido hasta el 31/08/2005. Para ello confeccion el Estado Patrimonial, que responde a la siguiente composicin: Activo Pasivo A) Tarea a realizar: 1) 2) 3) 4) Determinar el resultado originado durante el perodo 01/01/2005 31/08/2005 Confeccionar el Patrimonio Neto a dicha fecha. Confeccionar el Estado de Evolucin del Patrimonio Neto Realizar todas las registraciones contables 18.200 7.300
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PATRIMONO NETO TEMA: MOVIMIENTO BSICO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION AJUSTE POR INFLACION Mara-Cani S.A. La Empresa el Mara Cani S.A." se dedica a la produccin y venta de productos de librera y est cerrando sus estados contables el 31/12/X2. La composicin de su Patrimonio Neto al 31/12/X1 era la siguiente: Capital Social (30.000 acciones V.N. $ 1) Ajuste de Capital Aportes Irrevocables Reserva Facultativa Reserva Legal Resultados no Asignados Total del Patrimonio Neto 30.000 124.800 14.000 1.800 8.400 49.200 228.200
Se ha decidido realizar un ajuste de Resultados de Ejercicios Anteriores por $ 3.900 (ganancia), originado por una previsin por juicios no recuperada, al cierre del ejercicio anterior; la cual haba terminado con resolucin favorable para la Compaa. En la Asamblea de Accionistas celebrada el 27/03/X2, se ha resuelto realizar la siguiente distribucin de utilidades: - Dividendos en efectivo - Dividendos en acciones - Reserva legal - Reserva facultativa $ 16.240 $ 10.000 $ 1.000 $ 500
Se capitalizaron $ 10.000.- del Aporte Irrevocable existente al inicio. Durante el mes de Mayo se suscribieron 12.000 acciones de Valor Nominal $ 1 cada una a un precio de $ 1,30 cada una. Estas acciones se integran totalmente en efectivo. Al cierre del Ejercicio el Activo ajustado ascenda a $ 1.250.200 y el Pasivo ajustado a $ 790.000.COEFICIENTES o o o o o o Diciembre / X1 : 1,80 Marzo / X2 : 1,60 Abril / X2 : 1,51 Mayo / X2 : 1,35 Julio / X2 : 1,21 Septiembre / X2 : 1,10
SE PIDE - Confeccionar el Estado de Evolucin del Patrimonio Neto al 31/12/2002 considerando la reexpresin a moneda de cierre.
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PATRIMONO NETO TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / PRIMAS DE AMISION / ESTADO DE EVOLUCION / COMPROBACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO POR DIFERENCIA PATRIMONIAL AJUSTE POR INFLACION PN II S.A. La empresa PN II S.A.' Presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/10/X0 Capital Social Ajuste de capital Aportes Irrevocables Primas de Emisin Resultados No Asignados TOTAL 2.000.2.000.1.000.1.200.3.000.9.200.-
El 23/02/X1 se realiza un aporte de los socios con carcter de irrevocable, decidindose su irrevocabilidad el 20/08/X1 por $ 500.La Asamblea de Accionistas del 20/03/X1 decidi la siguiente distribucin: o o o Dividendos en Acciones Dividendos en Efectivo. Reserva Legal TOTAL 200.100.150.450.-
En marzo/X1 se suscribe un nuevo capital de $ 1.000 con una prima de emisin del 30 % sobre el capital nominal suscripto, el cual fue integrado de la siguiente manera: o 80 % en 04/X1, junto con el total de la prima de emisin; un 10 % en 6/X1 y el 10 % restante an se encuentra sin integrar. DATOS ADICIONALES 1- Coeficientes: 10/X0: 3,00 11/X0: 2,90 12/X0: 2,70 01/X1: 2,50 02/X1: 2,30 03/X1: 2,25 04/X1: 2,10 05/X1: 2,00 06/X1: 1,80 07/X1: 1,60 08/X1: 1,45 09/X1: 1,20 10/X1: 1,00 2- Activo reexpresado al 31/10/X1 : $ 220.000,3- Pasivo reexpresado al 31/10/X1: $ 100.000,SE SOLICITA 1) Confeccione el E.E.P.N. al 31/10/X1. 2) Realice los asientos de ajuste correspondientes 3) Compruebe el Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial
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PATRIMONO NETO TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / PRIMAS DE AMISION / ESTADO DE EVOLUCION / COMPROBACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO POR DIFERENCIA PATRIMONIAL AJUSTE POR INFLACION F.F. S.A. La empresa FF S.A. presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/07/X7 Capital Social Ajuste de Capital Reserva legal Aportes Irrevocables Primas de Emisin Resultados No Asignados 70.000.63,000.9,000.19,000.42,000.97,000.-
TOTAL 300,000.En diciembre/X7 es suscribe un nuevo capital de $ 35.000.- con una prima de emisin del 35 % sobre el capital nominal suscripto, los que fueron Integrados de la siguiente forma: o Capital suscripto: 30 % en 02/X8; un 50 % en 04/X8 y el 20% restante an es encuentra sin integrar. o Prima de emisin: 85 % en 03/X8 y el 15 % restante an se encuentra sin integrar. El 24/11/X7 se realiza un aporte de los socios de $ 4.000.- con carcter revocable, decidindose la Irrevocabilidad de un 90 % el 15/05/X8. La Asamblea de Accionistas del 12/12/X7 decidi la siguiente distribucin: o Dividendos en Acciones 13.000 o Dividendos en Efectivo 4.500 o Honorados Dir. y Sndicos 2.650 o Reserva Legal 4.850 . TOTAL 25.000 DATOS ADICIONALES 1- Coeficientes: 07/X7: 2,80 08/X7: 2,70 09/X7: 2,40 10/X7: 2,10 11/X7: 1,90 12/X7: 1,80 01/X8: 1,75 02/X8: 1,60 03/X8: 1,55 04/X8: 1,40 05/X8: 1,25 06/X8: 1,10 07/X8: 1,00 2- Activo reexpresado al 31/07/X8 : $ 7.000.000,3- Pasivo reexpresado al 31/07/X8: $ 6.334.827,37 SE SOLICITA 1- Confeccione el E.E.P.N. al 31/07/X8
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos 2- Realice los asientos de ajuste correspondientes 3- Compruebe el Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial PATRIMONO NETO TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / PRIMAS DE AMISION / ESTADO DE EVOLUCION / COMPROBACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO POR DIFERENCIA PATRIMONIAL AJUSTE POR INFLACION R.R. S.A. La empresa RR S.A. presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/08/X7 Capital Social Ajuste de Capital Reserva legal Aportes Irrevocables Primas de Emisin Resultados No Asignados TOTAL 90.000.23,000.8,000.15,000.40,000.24,000.200,000.-
En enero/X8 se suscribe un nuevo capital de $ 60.000.- con una prima de emisin del 25 % sobre el capital nominal suscripto, los que fueron Integrados de la siguiente forma: o Capital suscripto: 15 % en 03/X8; un 40 % en 05/X8 y el 45% restante an se encuentra sin integrar. o Prima de emisin: 80 % en 04/X8 y el 20 % restante an se encuentra sin integrar. El 20/12/X7 se realiza un aporte de los socios de $ 6.250.- con carcter revocable, decidindose la Irrevocabilidad de un 80 % el 21/06/X8. La Asamblea de Accionistas del 15/01/X8 decidi la siguiente distribucin: o Dividendos en Acciones 10.000 o Dividendos en Efectivo 1.800 o Honorados Dir. y Sndicos 2.000 o Reserva Legal 1.200 . TOTAL 15.000 DATOS ADICIONALES 1- Coeficientes: 08/X7: 1,55 09/X7: 1,55 10/X7: 1,50 11/X7: 1,45 12/X7: 1,40 01/X8: 1,35 02/X8: 1,30 03/X8: 1,25 04/X8: 1,20 05/X8: 1,15 06/X8: 1,10 07/X8: 1,05 08/X8: 1,00 2- Activo reexpresado al 31/08/X8: $ 865.360,3- Pasivo reexpresado al 31/08/X8: $ 529.000,SE SOLICITA 1- Confeccione el E.E.P.N. al 31/08/X8
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos 2- Realice los asientos de ajuste correspondientes 3- Compruebe el Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial PATRIMONIO NETO TEMA: REEXPRESIN Y EXPOSICIN DEL PATRIMONIO NETO LUZBELITO S.A. - Saldos al 31/12/X7: - Capital - Aportes irrevocables - Ajuste al capital - Ganancias reservadas - Resultados no asignados TOTAL PN - Movimientos X8: . Marzo: aporte de los socios para futuro aumento del capital $ 1.000 . Junio: Distribucin de utilidades: - Dividendos en acciones - Dividendos en efectivo - Reserva legal . Septiembre: Capitalizacin aportes no capitalizados $ 1.000. . Noviembre: Aporte de capital en efectivo $ 1.000. - Resultado del ejercicio' X8: COEFICIENTES: 12/X8 03/X8 06/X8 09/X8 11/X8 ajustado 1.85 1.70 1.40 1.30 1.20 ( $ 2.000 ) - (prdida) 100 % 300 % $ 400 AJUSTADO 1.000 2.000 10.000 400 7.600 21.000
SE PIDE - Exponga el estado de evolucin del patrimonio neto al 31/12/X8.
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE CAJA Y BANCOS TEMA: COMPRA-VENTA MONEDA EXTRAJERA / ( con AXI ) ANTONIO S.A.
Estado de Situacin Patrimonial al 31/12/02 Activo Caja Moneda Extranjera ( u$s 1000 a 2,40 c/u) Total Pasivo Total A+P 1) 2) 3) 4) El 25/01/03 El 15/03/03 El 01/05/03 El 03/10/03 Patrimonio Neto Capital Aj. Cap. Total
$ 2.000 $ 2.400 $ 4.400 $ 4.400
$ 4.400 $ 4.400
se compran 250 Euros a $ 2 c/u, abonndose en efectivo. se compran 500 Yens a $ 2,10 c/u, se abonndose en efectivo. se venden la totalidad de u$s en $ 3000, cobrndose en efectivo. se vende el 50% de los Euros en $ 500, cobrndose en efectivo.
Primer Consigna: - Registre los hechos econmicos, dando la medicin inicial de cada partida
Datos al cierre: Coeficientes: Dic-02 Ene-03 Mar-03 May-03 Oct-03 Dic-03 1,85 1,60 1,40 1,30 1,20 1,00
La empresa cierra su ejercicio comercial el 31/12 de cada ao. Valores corrientes: Moneda u$s Euros Yens T.C.Comprador $ 2,50 $ 3,00 $ 3,10 T.C. Vendedor $ 2,80 $ 3,50 $ 3,60
Segunda Consigna: Registre los hechos econmicos, dando la medicin al cierre de cada partida Confecciones los Estados Contables Bsicos del Ente.
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MEDICION INICIAL CUENTAS POR COBRAR TEMA: MEDICIN INICIAL DE CREDITOS POR VENTAS Rompecorazones S.A. El 30 de diciembre de 2003 se realiza una venta por pesos 120.000 a cobrar de la siguiente forma en tres cuotas iguales: con vencimiento el 30/12/03, 30/01/04 y 29/02/04. Se pide: a) Determinar la medicin inicial del crdito sobre la base que la sociedad recarga un 48% anual a sus clientes.
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CUENTAS POR COBRAR TEMA: MEDICIN INICIAL DE CREDITOS POR VENTAS
La empresa SARASA S.A. el 30 de marzo de 2006 vende 10.000 unidades del producto ZZ, a cobrar en cuatro cuotas iguales de $20.000 cada una, de acuerdo al siguiente detalle: CUOTA N1 $ 20.000,00 30/03/2006 CUOTA N2 $ 20.000,00 30/04/2006 CUOTA N3 $ 20.000,00 30/05/2006 CUOTA N4 $ 20.000,00 30/06/2006 Teniendo en cuenta que SARASA SA aplica una tasa del 5.00 % efectivo mensual para sus ventas en cuotas, se pide: determine la valuacin inicial del crdito y contabilice la operacin de venta.
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos MEDICION INICIAL CUENTAS POR PAGAR TEMA: MEDICIN INICIAL DE DEUDAS PASIVOS REFINANCIADOS Concursada S.A. El 30 de noviembre de 2003, se aprueba la siguiente propuesta de pago realizada por Concursada S.A. . Deuda registrada: 823.524 No verificada: 195.865 Verificada: 627.659 Se aprueba una quita del % 40, y el siguiente cronograma de pagos: 11/04: 11/05: 11/06: 11/07: 11/08: 10% 15% 20% 25% 30% 100% Se utiliza como referencia la tasa interna de retorno de los BODEN 2007: 11.60% anual Se pide: a) Registrar contablemente la refinanciacin de la concursada. b) Determine los importes a devengar en concepto de intereses en cada ejercicio c) Realice las registraciones y mayorice
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MEDICION INICIAL CUENTAS POR PAGAR
Tema : Valor de incorporacin al patrimonio. Refinanciaciones
El 30/11/07 se concluy el trmite del concurso el que arrojo el siguiente resultado: Pasivo contabilizado $ 1.000.000 Pasivo verificado $ 800.000
Se homolog una quita del 60% y la siguiente forma de pago 1. 2. 3. 4. 5. 11/08 : $ 16.000 de intereses 11/09 : $ 16.000 de intereses 11/10 : $ 16.000 de intereses 11/11: $ 16.000 de interese y $ 160.000 de capital 11/12: $ 8.000 de interese y $ 160.000 de capital
TAREA A REALIZAR Determine el valor de incorporacin del pasivo refinanciado. Tasa de descuento 11% anual
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos MEDICION INICIAL CUENTAS POR PAGAR Tema : Valor de incorporacin al patrimonio. Refinanciaciones El 20 de setiembre de 2007 la compaa posee las siguientes deudas con la AFIP:
Impuesto a las ganancias 2006 : Impuesto a las ganancias 2007 : Intereses : Multas estimadas : I V A Posiciones varias 2006 : I V A Posiciones varias 2007 : Intereses : Multas estimadas :
10.000 18.000 5.000 18.000 12.000 14.000 8.000 26.000
La contabilidad presenta los siguientes saldos:
Impuesto a las ganancias a pagar Anticipos impuestos a las ganancias Retenciones de terceros IVA a pagar Provisin intereses impositivos Previsin multas
: 28.000 : ( 12.000) : ( 2.000) : 26.000 : 13.000 : 31.000
El 30/9/07 la compaa regulariza su situacin con un plan de pago que presenta las siguientes caractersticas: o o o Incluye de manera conjunta las deudas de impuesto a las ganancias e IVA. Los intereses se reducen un 50% y se eliminan las multas. Los saldos se abonan en 10 cuotas con un inters del 1% mensual sobre saldos.
TAREA A REALIZAR Determine el valor de incorporacin del pasivo refinanciado. Tasa de descuento 11% anual
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE INVERSIONES TRANSITORIAS TITULOS PUBLICOS ( SIN A X I ) Especula S.A. PLANTEO: Especula S.A. adquiere el 31/07/97 10.000 ttulos pblicos de valor nominal $ 1.00 cada uno, cuyas caractersticas son: 1. 2. Fecha de emisin: 30/06/97, Amortizacin:
25%: 30/06/1998 25%: 30/06/1999 25%: 30/06/2000 25%: 30/06/2001
3.
Intereses: semestralmente el 30/06/ y el 31/12 de cada ao. Tasa: 6% semestral
Por los Ttulos se abonaron $ 15.900 en efectivo, incluido $ 300 de gastos de compra. Datos al cierre: 1. Inflacin: 0% 2. Cotizacin del ttulo:
31/12/97: $ 0,85 31/12/98: $ 0,88
Primer Consigna: - Registre los hechos econmicos, dando la medicin inicial de cada partida Segunda Consigna:
1. 2.
Registre los hechos econmicos, dando la medicin la medicin al cierre ( 31/12/98) de cada partida. CONSIDERANDO QUE:
La empresa vende los ttulos el 15/01/99 en $ 13.700 (gastos de venta: $ 200) La Compaa mantiene los ttulos hasta su cancelacin.
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE INVERSIONES TRANSITORIAS TITULOS PUBLICOS TEMA: VALUACIN Y REEXPRESIN / (CON A X I ) Z.Z. S.A. A) DATOS GENERALES o o o La Empresa ZZ SA tiene sus cierre de ejercicio el 31/03 de cada ao. Tanto la compra como la venta de ttulos pblicos se efecta mediante la intermediacin de agentes de bolsa que perciben una comisin del 2,5% sobre cada operacin Los ttulos pblicos del presente ejercicio tienen un Valor Nominal de $ 100 cada uno y generan un inters anual del 15% pagaderos en forma trimestral, teniendo en cuenta que la emisin de los mismos fue el da 30/09/2000. El rescate de los ttulos pblicos se efectuar por la emisora en forma anual: o 50% el 30/09/2001 y 50% el 30/09/2002.
Valores de Mercado de los Ttulos Pblicos: 30/11/2000 $ 95,- c/u (Valor Nominal) 31/03/2001 $ 102,- c/u (Valor Nominal) 15/11/2001 $ 47,- c/u (Valor Residual) / $ 94 (Valor Nominal)
B) OPERACIONES 1) 2) 3) 4) 5) 30/11/2000 la empresa ZZ SA compra 40.000 ttulos pblicos en efectivo. 31/12/2000 se cobran en efectivo intereses del 1er trimestre. 31/03/2001 se cobran en efectivo intereses del 2do trimestre. 30/06/2001 se cobran en efectivo intereses del 3er trimestre. 30/09/2001 se cobran en efectivo intereses del 4to trimestre y el rescate del 50% de acuerdo a lo convenido por la emisora de los ttulos pblicos. 6) 15/11/2001 se vende en efectivo la totalidad de los ttulos pblicos. B) COEFICIENTE DE REEXPRESIN PARA 11/2000: 1,10
Primer Consigna: - Registre los hechos econmicos, dando la medicin inicial de cada partida Segunda Consigna: Registre los hechos econmicos, dando la medicin la medicin al cierre.
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Bienes de Cambio
Valor de incorporacin Siempre Con Arandela S.A. (1)
Bulonera "Siempre Con Arandela S.A.", Para abastecer la Orden de Compra de la Terminal automotriz Porche S.A. Departamento Post Venta, realiz las siguientes operaciones. T.I.A. Tornilleras Integradas Argentina S.A. Bulones 3/8 x 7/16" Forma de pago: Cuenta Corriente 60 das Contado: 12% descuento Tuerquilandia S.A. Tuercas exagonales 3/8 X 7/16" Fc N 0001-00007532 4000 Subtotal I.V.A. Total Fc N 0022-00003238 4000 Subtotal I.V.A. Total Fc N 0002-00056021 4000 Subtotal I.V.A. Total Fc N 0006-00340711 4000 Subtotal I.V.A. Total Fc N 0002-00047103 4000 4000 4000 Subtotal I.V.A. Total 11/03/04 1,200.00 1,200.00 252.00 1,452.00 16/03/04 4,600.00 4,600.00 966.00 5,566.00 02/04/04 400.00 400.00 84.00 484.00 04/04/04 320.00 320.00 67.20 387.20 13/04/04 960.00 320.00 40.00 1,320.00 277.20 1,597.20
0.30 21.0%
0.20 21.0%
Forma de pago: Contado La arandela pinchada S.A. Arandelas planas 11/16" Forma de pago: Cuenta Corriente 60 das Contado: 10% descuento Trefiladora Surea S.A. Trefilacin de arandelas planas para llevarlas de 11/16 a 7/16" Forma de pago: Contado P.I.A. Papelera Industrializada Argentina S.A. Cajas de cartn para buln, arandela y tuerca Estampado Publicidad en caja de cartn Insert publicitario para caja de cartn
0.10 21.0%
0.08 21.0%
0.24 0.08 0.01 21.0%
Forma de pago: Contado
Se pide:
Determinar el valor unitario de cada caja del Kit "Buln, Tuerca y Arandela". De acuerdo a las normas vigentes.
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Bienes de Cambio
Valor de incorporacin Siempre Con Arandela S.A. (2)
Bulonera "Siempre Con Arandela S.A.", Para abastecer la Orden de Compra de la Terminal automotriz Porche S.A. Departamento Post Venta, realiz las siguientes operaciones. La Rosca S.A. Bulones 3/8 x 7/16" Forma de pago: Cuenta Corriente 60 das Contado: 12% descuento Tuerquilandia S.A. Tuercas exagonales 3/8 X 7/16" Fc N 0001-00007921 3000 Subtotal I.V.A. Total Fc N 0022-00003848 3000 Subtotal I.V.A. Total Fc N 0002-00059111 3000 Subtotal I.V.A. Total Fc N 0002-00048662 3000 3000 Subtotal I.V.A. Total 28/05/04 1,050.00 1,050.00 220.50 1,270.50 01/06/04 4,600.00 4,600.00 966.00 5,566.00 12/06/04 450.00 450.00 94.50 544.50 22/06/04 600.00 300.00 900.00 189.00 1,089.00
0.35 21.0%
0.24 21.0%
Forma de pago: Contado La arandela pinchada S.A. Arandelas planas 7/16" Forma de pago: Cuenta Corriente 60 das Contado: 10% descuento P.I.A. Papelera Industrializada Argentina S.A . Cajas de cartn para buln, arandela y tuerca Estampado Publicidad en caja de cartn
0.15 21.0%
0.20 0.10 21.0%
Forma de pago: Contado
Se pide:
Determinar el valor unitario de cada caja del Kit "Buln, Tuerca y Arandela". De acuerdo a las normas vigentes.
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Bienes de Cambio
Valor al Cierre Siempre Con Arandela S.A.
Bulonera "Siempre Con Arandela S.A.", Recarga con una utilidad del 62% sobre el valor de costo de cada bien. El mtodo de descarga de inventarios e P.E.P.S. Las adquisiciones de los Bienes de Cambio Kit "Buln, Tuerca y Arandela, se expresan en los ejercicios de valor de incorporacin "Siempre Con Arandela S.A. 1 y 2. Ventas de unidades Fecha 20/04/04 18/05/04 24/06/04 18/07/04 Cliente Porche S.A. Citren S.A. Porche S.A. Yaguar S.A. Cantidad Condiciones 1600 Vto. 30 das f.f. 1500 Contado 1200 Vto. 60 das f.f. 1400 Vto. 30 das f.f. Factura N 0001-00000321 0001-00000322 0001-00000323 0001-00000324
Facturas vinculadas con las ventas Mandataria Repuestera S.A. Comisin por venta vuestra mercadera Facturas 0001-00000321/324 Forma de pago: Contado Fletes del Sur S.A. Transporte de mercaderas Remitos 0001-00000321/324 Forma de pago: Contado Mangrullo Ca Arg de Seguros Seguro por mercadera en trnsito Cubre la distribucin de mercadera del perodo Vencimiento 31/08/2004 Otros datos Impuestos sobre los Ingresos Brutos Tasa Municipal de Higiene y Seguridad Tasa Municipal Publicidad
Fc N 0001-00000665 Subtotal I.V.A. Total Fc N 0001-00008843 Subtotal I.V.A. Total Fc N 0201-00097631 Subtotal I.V.A. Total
21.0%
20/07/04 1,140.00 1,140.00 239.40 1,379.40 31/07/04 570.00 570.00 119.70 689.70 23/08/04 285.00 285.00 59.85 344.85
21.0%
21.0%
3.0% s/ Ventas 0.5% s/ Ventas 300.00
Se Pide:
Componer / Determinar el V.N.R. Establecer y registrar el C.M.V. Establecer y registrar la E.F., de los Bienes de Cambio.
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Bienes de Cambio
Valor de incorporacin
Regalera Mecha Paz S.A., adquiri para comercializar regalos empresarios Segn el siguiente detalle de Facturas Importadora Oriental S.A. Fc N 0001-00008763 Ceniceros de porcelana China 5800 Derecho de importacin Honorarios y Gs Despachante de aduana Subtotal I.V.A. Impuestos Internos Total Forma de pago: Contado Transportadora de Contenedores S.A. Traslado de Contenedor desde Puerto de Bs. As a vtro domicilio Fc N 0001-00000981 14/07/04 232,000.00 1,520.00 2,440.00 235,960.00 232,512.40 1,160.00 469,632.40 14/07/04 4,600.00 440.00 5,040.00 1,058.40 6,098.40 21/07/04 11,600.00 11,600.00 2,436.00 14,036.00 24/07/04 580.00 580.00 121.80 701.80 31/07/04 23,000.00 23,000.00 4,830.00 27,830.00
40
21.0% 0.5%
Forma de pago: Contado Cartonera del Plata S.A. Estuches de cartn corrugado Forma de pago: Cuenta Corriente 60 das Contado: 10% descuento Man Powered S.A. Por servicio de unin de estuches y ceniceros provistos por Uds. Forma de pago: Contado Publicidad Integral Argentina S.A. Spots publicitarios en T.V. Avisos Diarios y Revistas de Ceniceros "Mecha Paz" Forma de pago: Contado
Subtotal I.V.A. Total Fc N 0002-00056021 5800 Subtotal I.V.A. Total Fc N 0006-00340711 5800 Subtotal I.V.A. Total Fc N 0004-00001234 Subtotal I.V.A. Total
21.0%
2 21.0%
0.1 21.0%
21.0%
Cotizacin de Cartonera del Plata S.A. 5,800 Estuche de Cartn corrugado s/ vtra. Especificacin: Contra entrega $ 1.60 + I.V.A. c/u 30 das f.f. $ 1.80 + I.V.A. c/u 60 das f.f. $ 2.00 + I.V.A. c/u
Se Pide:
Establecer el valor unitario de cada cenicero para la venta y determinar los gastos NO activables s/las Normas Vigentes
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MEDICION INICIAL
TEMA : INCORPORACION AL PATRIMONIO DE MATERIALES Y PRODUCCION DE BIENES DESTINADOS A LA VENTA CASO: Hermtica S.A.
BIENES DE USO CON PROCESO PROLONGADO DE CONSTRUCCIN COSTO DE CASO:Larralde S.A.
INCORPORACIN de RESULTADOS FINANCIEROS SIN AXI Esta compaa se dedica al armado ollas para cocina, ensamblando los elementos: Recipiente de Aluminio, Mango Plsico y Tapa de Aluminio.
Saldos al 31/12/2003
CAJA $ 150.000,para los productos que vender, abonando la siguiente factura al martillero en efectivo. CAPITAL $ 150.000,-
- Se adquiere el 05/01/2003 un terreno en $ 50.000,- donde se construir un centro de distribucin
FC. MARTILLERO (Monotributista) * --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------* Terreno Calle El peludo sancochado sin N El 1/1/2004 se adquieren:
50.000,Gastos por certificaciones varias 100,por martillero 1.000,2000 uds Honorarios de Recipiente Aluminio en $ 100,- ms un 21% de IVA por unidad al proveedor Metallica S.A.; la condicin de pago es 45 das y si el pago fuese hoy Hermtica S.A. se hubiera beneficiado Gastos del agrimensor 200,con un 10% de descuento sobre el vs. valor de contado. La operacin se cerr en cuenta corriente. Derechos municipales 50,El flete es a cargo del proveedor y asciente a $ 5,- por unidad.TOTAL FC. 51.350,-
2000 uds-de Plstico a abonan $ 50,- ms un 21% IVA al contado por unidad, al proveedor ElMango 05/01/2003 se gastos por de escrituracin a nombre de Larralde S.A. por $ 2000,- en Almafuerte S.A. efectivo. El flete abonado por Hermtica S.A. asciende a $ 200,- ms IVA que ha sido abonado al contado.
Se contrata a ROMPE-PEPE la demolicin de laalconstruccin que exista en el terreno, 2000 uds de Tapas de Aluminio por un valor depara $ 80,ms IVA por unidad contado, al proveedor abonando el 15/02/2003 $ ms 500,Recibindose adems una Nota de Crdito por $ 100,- pues Chapita S.A. El flete abonado de $ 50,un.21% de IVA. ROMPE-PEPE se hizo cargo de comercializar los escombros y recibi ese monto a cambio; por lo - Se abonan gastos de desmalezamiento general y limpieza por $ 50,- el da 18/02/2003 - El 20/02/2003, se contrata el estudio de arquitectura que realizar la obra en tres etapas por un
El control de calidadque de se lasabon piezasen haefectivo sido tercerizado el Neto. en el proveedor Controler S.A. quin factura por unidades controladas segn el detalle de la siguiente factura, abonada al contado. FC. 0001-15666 ( CONTROLER S.A. )
Revisin de calidad de 2000 uds de Recipiente Aluminio______________ 500,precio total de $ 90.000,si _________________ el pago fuese de contado al inicio de cada etapa. Revisin de calidad de 2000 uds de Mango Plstico 100,Revisin de calidad de 2000 uds de Tapas de Aluminio_______________ 400,Condiciones de construccin presupuestadas I.V.A. 21 %__________________________________________________ 210,- por los arquitectos:
TOTAL FC. de 1.210,- Etapa 1: 01/03/2003 a 30/04/2003 = acopio material y construccin de bases. - Etapa 2: 01/05/2003 a 30/09/2003 = construccin general de la estructura. * --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------* - Etapa 3: 01/10/2003 a 31/10/2003 = Etapa final de construccin y detalles. Hermtica S.A. ensambla normalmente en forma mensual 1.000 uds de ollas para cocina. Durante enero el proceso productivo ha demandado los siguientes insumos y costos de conversin, para la - Se recibe el 01/03/2003 la FC. Por la Etapa 1 abonando $ 20.000,- en efectivo. produccin de 800 ollas.
- Se recibe el 01/05/2003 la FC. Por la Etapa 2 abonando $ 50.000,- en efectivo. 800 uds de Recipiente Aluminio 800 uds de Mango Plstico, al trasladarlos se han deteriorado 100 uds con motivo de un incorrecto Selas recibe el 01/10/2003 Por laque Etapa 3 por $ 20.000,su cancelacin de la embalaje -de piezas, hecho que la ha FC. generado se demenden 100 uds pactndose adicionales en reemplazo de los Mangos Plsticos inutilizados. siguiente manera: 800 uds de Tapas de Aluminio. $ 5.000,- en efectivo Los gastos de fabricacinimputables a financiado los 800 ensambles de enero de 2004 ascienden a $ 3.500,$ 15.000,por el propio proveedor, formalizndose la deuda de Larralde siendo gastos variables $ 2.000,( energa, remuneracin personal afectado, gs adicionales de de intereses. S.A. con un documento a 60del das al cual se le incorporan $ 5.000,fbrica) y $ 1.000,- del tipo fijo ( alquiler y seguridad de la planta ). El da 15/10/2003 se recibe el certificado de final de obra y el bien est en condiciones de uso.
SE PIDE: Determinar el valor de incorporacin total y unitario de cada Material consumido en el AlMango, finalizar el perodo de financiacin se total cancela la deuda. proceso ( Recipiente, Tapa ) y el costo de fabricacin y unitario de las 800 ollas.
SE PIDE: Registrar los movimientos y explicar cual es el costo de incorporacin del Bien de Pgina 39 de 87 Uso.
CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos MEDICION INICIAL
MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE BIENES DE CAMBIO TEMA: COSTO DE PRODUCCION METODOS DE COSTEO SIN A X I
La Intercontinental La compaa La Intercontinental se dedica a la produccin y venta de un solo producto. Al no llevar un sistema de costos adecuado, determina sus existencias de productos elaborados a fin de ejercicio mediante inventarios fsicos, que valoriza en base al costo promedio unitario determinado por el cociente:
Costo de produccin anual unidades producidas Se suministran a continuacin los datos pertinentes para el desarrollo de este ejercicio: Fecha de cierre: 31/12/X9. Cuentas varias del balance de saldos (sobre bases histricas) al 31/12/X9: o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o o Materias Primas (*) Productos elaborados (*) Compra de materias primas Sueldos y cargas sociales - Produccin Sueldos y cargas sociales - Administracin Mantenimiento fbrica Fletes distribucin Intereses pagados Reparaciones equipos fbrica Gastos control de calidad Gastos publicidad y propaganda Impuesto a los ingresos brutos Servicios varios de Fbrica Depreciacin equipo de fbrica Depreciacin equipo de oficina Alquiler fbrica Regalas sobre ventas Seguros fbrica Seguros administracin Fuerza motriz Iluminacin de Planta fabril 40.000 200.000 450.000 270.000 125.000 47.000 50.000 25.000 75.000 62.000 17.000 29.000 10.000 25.000 12.000 90.000 10.000 45.000 13.000 35.000 27.000
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(*) Por la razn expuesta arriba, o sea, la falta de un sistema adecuado de costos, corresponden a las existencias determinadas al 31/12/X8.
CONTINUA EN PROXIMA PAGINA
OTROS DATOS Produccin del ao X9: 10.000 unidades La existencia de productos elaborados al 31/12/X9 es de 800 unidades de productos elaborados y $ 70.000 de materias primas. Esta ltima corresponde a compras del ltimo trimestre de 1999. Se estima que las existencias al 31/12/X8 de productos elaborados y materias primas corresponden a produccin y compras de los ltimos 3 meses del ao X8 respectivamente. La cuenta depreciacin equipo de fbrica al 31/12/X9 asciende a $ 70.000. Se considera que los gastos se incurren uniformemente durante el ejercicio.
TAREA A REALIZAR: Determinar: 1) Costo de produccin del ejercicio. 2) Costo unitario del producto. Valor de la existencia final al 31/12/X9 y del costo de ventas del ejercicio 12/X9.
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE BIENES DE CAMBIO TEMA: COSTO DE PRODUCCION METODOS DE COSTEO CON A X I
La empresa Ciudadela S.A. dedicada a la fabricacin de medias escolares, presenta los siguientes movimientos del rubro Bienes de cambio al 31/12/06, fecha de cierre de su ejercicio econmico: a) Materia Prima Existencia Inicial: 5000 carreteles de hilo de algodn a $ 13,- c/u. Compras: Fecha Unidades Precio Financiado 03/06 3000 16,06/06 1800 17,11/06 2200 18,Total 7000
Precio Contado 15,17,18,-
Existencia Final: 2500 carreteles de hilo.(segn recuento fsico realizado a fecha de cierre). En el ejercicio por el uso ineficiente de una de las maquinas, 100 carreteles de hilo fueron desperdiciados. Costo de reposicin de los carreteles al 31/12/06 $ 20,- cada uno. Gastos: Administracin fijos Comercializacin fijos Produccin fijos Comercializacin Variables Produccin Variables Otros gastos 24.000,00 35.000,00 15.000,00 15.000,00 25.500,00 17.200,00 131.700,00 Los gastos fueron realizados en forma regular durante todo el periodo. b) Productos Terminados Existencia inicial productos terminados: 4000 pares de medias a $ 15,- cada par Existencia final productos terminados: 2500 pares de medias Unidades vendidas: 12300 pares de medias Costos de refabricacin al momento de cada venta en moneda del cierre: $ 340.000,DATOS AL CIERRE: Produccin normal de planta: 12000 pares de medias al ao. Mtodo de valuacin al costo: PEPS Costo de reposicin del hilo de algodn: $ 20,- cada carretel. Costo de refabricacin de las medias: $ 30,- cada par Precio de venta de los productos terminados $ 50,- cada par, gastos de venta 5%. Coeficientes: dic-05 2,00 Nov-06 1,10 mar-06 1,80 Dic-06 1,00 jun-06 1,50 Prom. Anual 1,40 Se pide: Determine el valor de los bienes de cambio y el costo de ventas segn normas contables vigentes.
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE BIENES DE CAMBIO
AC.DC: TEMA: COSTO DE PRODUCCIN MTODOS DE COSTEO

La empresa A.C.D.C. se dedica a la fabricacin de campanas, y al 31/12/2006 presenta la siguiente informacin:
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS Detalle Caja Anticipos a proveedores Materias primas Intereses a devengar Productos terminados Deudas en ME Prestamo bancario Capital Resultado RNA Totales Ventas CMV Resultado bruto Compra materias primas Honorarios administracin Publicidad Impuesto Ingresos Brutos Seguros fbrica Fletes compras Fletes ventas Fuerza motriz fbrica Sueldos y Cs. Soc. Administracin Salarios y Cs. Soc. fbrica Sueldos y Cs. Soc.Comercializacin Alquiler planta fabril Intereses compra MP Resultado cancelacin deuda ME Resultado del ejercicio -407 23.863 62.400 -10.300 -5.300 -1.200 -3.250 -200 -520 -480 -380 -4.200 -8.000 -2.500 -1.800 -20.000 -23.863 -55.450 0 62.400 -55.450 0 -20.000 4.000 Sumas y saldos 31/12/2007 83.013 300 12.000 12.000 0 4.000 -5.550 31/12/2006 65.000
Datos sobre saldos iniciales Materia prima Productos Terminados
500 unidades $12.000. 100 unidades Costeo por Absorcin: $ 4.000, Costeo Variable: $ 4.000. Deuda con proveedor del exterior. U$S 1850.
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Movimientos al 31/12/2007: Materia Prima: Compra 01/03/2007 100 unidades $ 3.300 (precio contado: $ 3.000). Compra 08/07/2007 130 unidades $ 4.200 contado Compra 20/11/2007 80 unidades $ 2.800 contado Anticipo 30/11/2007 50 % de 200 unidades por $ 300. No fija precio. El mtodo de descarga P.E.P.S. Las compras financiadas se pagan a los 60 das. La deuda en Moneda Extranjera se cancela el 18/02/2007_ TC: comprador $ 3.15 / Vendedor: $ 3.22. Otros datos: Existencia Final de Materia Prima 120 unidades. Existencia Final de productos terminados 50 unidades. En el presente ejercicio la empresa trabajo a un 90 % de su capacidad normal. Ventas del ejercicio: 650 unidades a $ 96. Los gastos del ejercicio fueron incurridos en efectivo a lo largo del ejercicio. SE SOLICITA a) Vale segn las normas contables vigentes. (Absorcin) b) Presentar el estado de situacin patrimonial y Estado de Rdo al 31/12/2007. c) Si se resuelve contemplando la variacin inflacionaria, suponga los siguientes coeficientes de reexpresin: Dic/06 2.31 Feb/07 1.88 - Mar/07 1.76 Jul/07 1.53 Nov/07 1.23 - Dic/07 1 Coef. Promedio 1.6
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE BIENES DE USO TEMA: INMUEBLES / CONSTRUCCIN DE PLANTA EN UN PROCESO PROLONGADO E ININTERRUMPIDO / ALTERNATIVA PARA OBSERVAR LA ACTIVACION DE COMPONENTES FINANCIEROS Y GASTOS FINANCIEROS Y LA DISTORSIN QUE GENERA EN LOS EE.CC. / REEXPRESIN DE SALDOS OKUPAS S.A. Analizaremos a continuacin el rubro Bienes de Uso de la empresa K S.A.; para lo cual se expresan los movimientos que han afectado al subrubro Inmuebles; en este caso debern registrar las operaciones especificas y exponer el saldo de las cuentas relacionadas con Bienes de Uso al cierre de cada ejercicio. Con fecha 20/8/X7, adquiere un Terreno de 10 hectreas en el parque industrial de Burzaco, por $150.000,- cancelando en efectivo dicha operacin. Adems se abona la factura que detalla a continuacin: INMOBILIARIA OKUPAS - FC. 4613 Honorarios del martillero Honorarios del agrimensor Tasas municipales Certificaciones y Gastos TOTAL FC. 1.500,450,2.400,1.650,6.000,-
Asimismo el 10/11/X7 por encontrarse en estado de abandono, se contrata a una compaa de desmalezamiento para que ponga en condiciones el inmueble pues K S.A. tiene proyectada la construccin de su planta de procesamiento qumico de poliuretano. Se abona en efectivo por esta tarea $ 5.600,El cierre de la compaa opera el 31/12 de cada ao y de la tasacin solicitada a la inmobiliaria surge que el precio en plaza de este predio es de $ 188.000,Al 31/12/X7 los coeficientes de inflacin relacionados con las operaciones son: 08/X7: 1,10 11/X7: 1,05 12/X7: 1,00
Culminado el ejercicio 12/X7, K S.A. inicia el 8/2/X8 las tareas de construccin de su futura planta; para ello se contratan los servicios de una empresa de ingeniera industrial que desarrolla un proyecto a 2 aos como mximo y se estima un costo total no superior a $ 560.000,- para la construccin. Es aprobada la propuesta y comienza la ejecucin de la obra. El da 15/03/X8 K S.A. obtiene financiacin de terceros para cubrir parte de los costos que demandara este emprendimiento, de ese modo recibe $ 200.000,- firmando un contrato de mutuo con vencimiento 15/11/X8 y el acreedor fija como clusula de ajuste la cotizacin del dlar al vencimiento del documento. A la fecha de otorgar el crdito a K S.A. la cotizacin es de $ 1,00 por cada u$s 1,00.
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos El 31/3/X8 se abonan en efectivo $ 150.000,- en concepto de acopio de materiales (no es anticipo) y consumo de mano de obra por la ejecucin del proyecto (segn se detalla en el 1 certificado de obra) CONTINUA EN PROXIMA PAGINA Durante el mes 6/X8 se abona una nueva factura de la empresa de ingeniera (adjuntando un 2 certificado de obra) por $ 100.000,- en efectivo. El 15/11/X8 se cancela la deuda de u$s 200.000,- siendo a esa fecha la cotizacin del Dlar de $ 1,20 cada u$s 1,00. 31/12/X8 Cierre del ejercicio. Siendo los coeficientes de inflacin : 12/X7 (punta a punta): 1,30 03/X8: 1,25 06/X8: 1,15 11/X8: 1,10 12/X8: 1,00
Se inicia el ejercicio 12/X9, y la obra en curso esta casi culminada. Desde el 01/01/X9 hasta el 30/06/X9 (inclusive) se han dispuesto a 8 personas que forman parte del personal de K S.A. a supervisar las ultimas tareas de construccin durante media jornada laboral. A continuacin se detalla el total de sueldos devengados y dems costos laborales por el periodo mencionado. SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 01/X9: 8.000,SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 02/X9: 8.000,SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 03/X9: 8.000,SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 04/X9: 8.000,SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 05/X9: 8.000,SUELDO + SAC + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 06/X9: 12.000, El da 15/07/X9 la empresa de ingeniera presenta el ultimo certificado acreditando el final de obra y su ultima factura, por lo cual la planta esta en condiciones de ser utilizada. Dicha factura asciende a $ 200.000,- que K S.A. abona el 50 % de contado y por el resto firma un documento con vencimiento 15/11/X9 al cual se le incluye un 15 % de inters. El da 20/08/X9 la planta comienza a funcionar Al vencimiento K S.A. abona en efectivo el documento. La compaa ha decidido registrar la depreciacin de este bien, amortizndolo en 120 meses. El 31/12/X9 cierra el ejercicio. Siendo los coeficientes de reexpresin los siguientes:
12/X8 (punta a punta): 1,45 01/X9: 1,45 02/X9: 1,40 03/X9: 1,35 04/X9: 1,30 05/X9: 1,25 06/X9: 1,20 07/X9: 1,15 11/X9: 1,05 12/X9: 1,00
SE PIDE:
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos Se recuerda que deber indicar el saldo del Rubro Bienes de uso y su composicin, adems de registrar las operaciones descriptas. Segregar los componentes financieros sean implcitos o explcitos MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE BIENES DE CAMBIO TEMA: COSTO DE PRODUCCION VALORES CORRIENTES SEGRAGACION DE COMPONENTES FINANCIEROS EN COMPRAS - REEXPRESION K.G. S.A. La Empresa KG SA presenta los siguientes movimientos al 31/03/X1: Materia Prima Existencia Inicial de MP: 1000 unidades a $ 14,00 C/U. Unidades Pcio Financiado Compras: Jun-X0 Nov-X0 Mar-X1 Existencia Final: 400 unidades. Costo de Reposicin al cierre de materia de prima: $ 15,70. Segn el cuadro de Gastos: Cuentas de Resultado Costos de Produccin Gastos de Administracin Gastos de Comercializac. Otros Gastos Rdos financieros netos Totales Productos Terminados Existencia Inicial de PT: 2000 unidades a $ 10,00 c/u Existencia Final: 1800 unidades. Unidades vendidas: 7000 unidades. Capacidad normal: 8000 unidades Costo de refabricacin: $ 22,00 Mtodo de descarga: P.E.P.S. Coeficientes promedio 1,45 Mar-X0 Jun-X0 2,00 1,50 Nov-X0 Mar-X1 1,20 1,00 Totales 71729 15000 43000 4500 1700 135929 Fijos 15000 15000 25000 4500 1700 61200 74729 18000 Variables 56729 700 u 1500 u 200 u 15 (Desc. Contado 10%) 13 16 (Desc. Contado 15%)
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos TAREA ENCOMENDADA Determinar la medicin de la existencia final de Bs. de Cambio y el costo de produccin; considerando los componentes financieros y el efecto de la inflacin MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE BIENES DE USO TEMA: DETERMINACION DEL COSTO DE ADQUISICION Y CONSTRUCCIN OPCION DE RESOLVERLO CON O SIN REEXPRESIN. La Ecuatorial S.A. LA ECUATORIAL S.A. adquiere el 11/X4 una fraccin de terreno con la intencin de construir un depsito, dando una sea de $ 3.000 la posesin y escritura se otorgan el 30/X4. El precio es de $ 300.000 pagndose la mitad al contado y el saldo a 60 das de plazo, con hipoteca, al 1 % mensual de inters. El escribano presenta la siguiente factura, que se paga con cheque: a) Escritura traslativa de dominio: $ Honorarios 6.000 Impuesto Fiscal 4.000 Certificados y gastos 2.000 12.000 b) Escritura hipotecaria Honorarios Impuesto Fiscal Certificados y gastos TOTAL $ 3.000 2.000 1.200
6.200 $ 18.200
- El 15/06 se abonan $ 12.000 por tareas de rellenado y nivelacin que impedirn en el futuro el anegamiento del predio. - El 23/09 se abonan en efectivo $ 150 a un jardinero por tareas de desmalezamiento y limpieza de arbustos. - El 01/10 comienza la construccin del depsito. Se cuenta con el siguiente detalle de gastos incurridos hasta el 31/12, fecha de cierre de ejercicio: $ . Materiales . Jornales albailera . Sueldos Contador . Aguas Argentinas (derecho de agua) . Honorarios del Ingeniero por proyecto y direccin obra TOTAL 110.000 65.000 24.000 3.000 15.000 217.000
- Los gastos de construccin enumerados previamente se han incurrido uniformemente a lo largo del ltimo trimestre. - La Ecuatorial amortiza sus inmuebles en 40 aos. - El valor neto de realizacin del depsito, en el estado en que se encuentra es de $ 500.000 y su valor de utilizacin econmica de $ 1.000.000. - Los coeficientes aplicables a efectos de la reexpresin por inflacin son: Abril 2.00 Junio 1.80 Septiembre 1.50 Octubre 1.30 Noviembre 1.10 Diciembre 1.00
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TAREAS A REALIZAR 1- Registrar las operaciones precedentes. 2- Determinar la correcta valuacin de la obra en curso al 31/12 MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE BIENES DE USO TEMA: SALDOS INCIALES VALORES DE INGRESO AL PATRIMONIO MEDICION AL CIERRE SEGRAGACION DE COMPONENTES FINANCIEROS EN COMPRAS ( SIN AXI ) EL ESTUDIANTE S.A.
La empresa "El Estudiante SA" presentaba al cierre de su primer ejercicio, 31-12-X8, los siguientes saldos en el rubro Bienes de Uso: Edificio Terreno Amortizacin Acumulada Inmuebles Rodados Amortizacin Acumulada Rodados Maquinarias Amortizacin Acumulada Maquinarias Total Bienes de Uso. Neto Amort.acum. Datos correspondientes al ejercicio 12/X9: 1) Durante este ejercicio fue reemplazado el Contador de la empresa y fue Usted quien se hizo cargo del puesto. 2) Al controlar el Rubro de los Bienes de Uso detect los siguientes antecedentes: A) El valor de incorporacin del Edificio se encuentra compuesto por los siguientes tems: Valor segn escritura de compra del edificio $ 255.000.- y del terreno $ 195.000.-, Gastos de escrituracin edificio $ 10.000.- y terreno $ 5.000.- Gastos en pintura y albailes $ 10.000.3) La empresa deprecia sus Bienes de uso con un sistema lineal y el criterio de ao de alta completo. Edificios 50 aos, Rodados 5 aos y Maquinarias 20 aos, Herramientas 10 aos. 4) Durante el ejercicio 12/X9, la empresa compr un Rodado en $ 55.000.- La forma de pago fue la siguiente: Con un cheque c/ Banco Nacin por $ 38.000.- y por el saldo se entreg la unidad anterior. 5) El da 30-06-X9 se adquirieron herramientas por un valor de $ 12.000.- Forma de pago a 60 das fecha factura. De haberse abonado de contado, el precio sera de $ 10.000.- Esta operacin no se encuentra contabilizada y la deuda fue abonada el da 29-08-X9. TAREAS A REALIZAR A) B) C) D) Verifique los saldos al 31-12-X8, y de ser necesario realice los ajustes que considere necesarios. Contabilice las operaciones correspondientes al ao 12/X9. Presente como queda compuestos el Rubro Bienes de Uso al 31-12-X9. Valor recuperable del Rubro en su conjunto es de $ 3.700.000.275.000.200.000.( 5.500.-) 35.000.( 7.000.-) 1.320.000.( 132.000.-) 1.685.500.-
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE BIENES DE USO TEMA: VALORES DE ORIGEN COSTO DE INCORPORACIN AL PATRIMONIO MEJORAS REEXPRESIN. R.S. S.A. - R.S. S.A. presenta la siguiente informacin sobre este rubro: 1) Rodados: Al 31/12/X8 existen dos rodados: a) FORD adquirido en 01/X8 en $ 10.000 b) RENAULT Valor de Origen reexpresado al 31/12/X7 $ 10.000; Depreciacin Acumulada a esa fecha $ 2.000. Los rodados se amortizan en 10 aos. 3) Inmuebles: Al 31/12/x8 existe un inmueble cuyo Valor de origen reexpresado al 31/12/X7 es $ 51.000. Depreciacin Acumulada a esa fecha $ 4.080. Valuacin fiscal, edificio $ 800 - terreno $ 200. Depreciacin 2 % anual. El 15/06/X8 se realiza mejora sobre el edificio por $ 10.000 aumenta el valor pero no la vida til. 3) Maquinarias: El 02/06/X8 se vende en $ 10.000 una maquinaria con Valor reexpresado al 31/12X7 de $ 10.000. Depreciacin Acumulada a esa fecha $ 2.000 Depreciacin 10 % anual. - COEFICIENTES: 12/X8 06/X8 REALICE: 1) Determine el resultado de la venta de mquinas. 2) Determinar las depreciaciones del ejercicio 12/X8. 3) Presente el ANEXO de Bienes de Uso 1.90 1,50
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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE BIENES DE USO TEMA: COSTO DE INCORPORACIN AL PATRIMONIO SEGREGACIN DE COMPONENTES FINANCIEROS VALORES RECUPERABLES - REEXPRESIN DEL RUBRO. LA ESTRELLA S.A. El 01-04-X0 inicia su actividad comercial la empresa "La Estrella SA", con ejercicios econmicos comprendidos entre el 01-04 y el 31-03 de cada ao. A) El 01-04-X0 adquiere cinco escritorios a $ 200.- cada uno y diez sillas a $ 80.- cada una. Total de la factura $ 1.800.- Condiciones de pago: contado. La depreciacin se calcula con el mtodo lineal, por ao de alta completo, con una vida til de 10 aos y valor de recupero igual a cero. B) El 20-12-X0 adquiere una mquina empaquetadora por $ 4.000.- con una bonificacin comercial del 10%. Se recibe la factura del proveedor por $ 4.000.- menos bonificacin $ 400.- ms un inters del 5% por pago a 30 das por $ 180.- Total de la factura $ 3.780.- Por el flete y descarga de la mquina se abonan en efectivo $ 100.- La depreciacin se calcula en base a una produccin total de 1.000.000 de paquetes. Valor de recupero igual a 10.000 paquetes. La mquina requiere instalacin especial. C) El 03-01-X1 finaliza la instalacin de la empaquetadora y se recibe la factura por este trabajo segn el siguiente detalle: Material y Mano de Obra $ 300.- IVA $ 63.- Total de la factura $ 363.- Se paga en efectivo. A partir de esa fecha la mquina se encuentra en condiciones de ser usada. D) En los ltimos tres meses del ejercicio finalizado el 31-03-X1 se empaquetaron 32.000 unidades. E) Durante el ejercicio finalizado el 31-03-X2 se empaquetaron 205.000 unidades. Datos complementarios: - Indices del NGP: Abril/X0 Diciembre/X0 Enero/X1 Febrero/X1 Marzo/X1 Abril/X1 Mayo/X1 Junio/X1 Julio/X1 1.980 2.600 2.760 2.900 3.100 3.150 3.220 3.280 3.500 Agosto/X1 Septiembre/X1 Octubre/X1 Noviembre/X1 Diciembre/X1 Enero/X2 Febrero/X2 Marzo/X2 3.890 3.910 4.000 4.100 4.230 4.290 4.360 4.440
Valor de utilizacin econmica del rubro en su conjunto: Al 31-03-X1: Al 31-03-X2: $ 8.000.$ 9.100.-
Se pide: A) Registrar contablemente las operaciones correspondientes a los ejercicios 01 y 02.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos B) Calcular y registrar las depreciaciones de los distintos ejercicios. C) Calcular y registrar el ajuste por inflacin al 31-03-X1 y al 31-03-X2. D) Confeccionar el Anexo de Bienes de Uso al 31-03-X1 y al 31-03-X2. MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE BIENES DE USO
BIENES DE USO 12/2004 900.000,00 (6.500,00) 355.000,00 (2.564,00) 132.309,00 (3.584,00) 12/2003 900.000,00 (6.500,00) 355.000,00 (2.564,00) 80.000,00 (3.584,00)
1 Planta Industrial Depreciacin Acumulada Planta 2 Maquinarias Planta Industrial Depreciacin Acumulada Maquinarias 3 Sede Central Administracin y Ventas Depreciacin Acumulada Sede Coeficientes de reexpresin : Dic-03 Ene-04 Feb-04 Mar-04 Abr-04 May-04 Jun-04 Jul-04 Ago-04 Sep-04 Oct-04 Nov-04 Dic-04
1,85 1,80 1,70 1,65 1,60 1,50 1,45 1,35 1,30 1,25 1,20 1,15 1,00
1 Planta Industrial
Depreciacin Acumulada Planta
Planta puesta en funcionamiento durante 2002. El valor imputable al terreno es de $ 150.000,La vida til que se ha estimado en funcin a su capacidad de produccin. En condiciones normales de uso la planta puede producir 1.875.000 unidades de productos terminados; en un perodo proyectado de uso normal de 15 aos ( motivo por el cual la produccin normal anual del punto anterior es de 125.000 unidades). EN 2004 NO SE HAN REGISTRADO LAS DEPRECIACIONES CONTABLEMENTE. El valor de recupero de dicha la planta se estima en $ 200.000,- al fin del perodo proyectado; ESTE VALOR ES. ATRIBUIBLE A LOS ELEMENTOS RECUPERABLES POR LA PARTE EDIFICADA, EL EDIFICIO MEDIDO A SU COSTO DE INCORPORACION ES REPRESENTATIVO DE LA VALUACION DE MERCADO. 2 Maquinarias Planta Industrial Depreciacin Acumulada Maquinarias
Aquiridas en 2002. Del anlisis tcnico se estima una vida til total de 3.000.000 de productos terminados por lo cual la depreciacin es estimada en funcin de las unidades reales producidas cada ao.
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Se estima tambin un valor de recupero equivalente al 20% del valor de origen. 3 Sede Central Administracin y Ventas Depreciacin Acumulada Sede Corresponde a instalaciones local comercial adquirido en el ao 2000 en $ 80.000,- ( terreno $ 16.000,- = 20% ) En 2004 se llev a cabo un replanteo de la distribucin de las instalaciones y cuya implementacin se cumpli durante el inicio del ejercicio, permitiendo esta obra un mejor aprovechamiento de los recursos del ente as como tambin la atraccin de nuevos clientes. El valor de dichas obras asciende a $ 52.309,abonadas en 02/2004 No se modifica el mtodo de depreciacin, conservando la estimacin del 2% anual de desgaste. El valor de recupero estimado del inmueble es del 30% del valor de origen DATO: EN EL AO SE HAN PRODUCIDO 100.000 UNIDADES Se pide: Realizar la medicin del Rubro Bienes de Uso de acuerdo a las NCP vigentes.
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MEDICION AL CIERRE SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR
1) CREDITOS Llamarada S.A. presenta los siguientes saldos en el rubro crditos al 31/12/03 Deudores por ventas 24.000 Intereses a devengar (4.800) Documentos a cobrar 15.000 Deudores en Gestin Judicial 10.000 Anticipo a Impuesto a las Ganancias 1.900 Previsin para incobrables (3.000) TOTAL 43.100 Datos al cierre: Deudores por ventas: El saldo corresponde a vta realizada el 1/12/03 en $ 24.000 a 60 das, la bonificacin por pago al contado era del 20%. Documentos a cobrar Corresponde a una venta de $ 15.000 del 01/12/03 a cobra en dos cuotas iguales de $ 7.500 cada una Cuota 1 el 1/1/04, cuota 2 el 01/02/04. La compaia no segrego CFI Tasa de mercado para ventas 120% anual Deudores en gestin Judicial: Crresponde a Deudor en cta. cte. por factura de 12/02. Este se presento en convocatoria el 30/6/03. Segn el informe de nuestros abogados, ha sido homologada, la propuesta presentada por el deudor que consiste en una quita del 40 % , un interes del 48% anual, desde la homologacin hasta su cancelacion y que se realizara el 30/12/2004. Fecha de Homologacin de la propuesta: 31/12/03.Anticipo Impuesto a las Ganancias Corresponde al monto de cinco anticipos que se pagaron durante todo el ao. El 14/3/04 se determin que el impuesto a pagar por el ejercicio 2003 era de $ 2.500 Previsin para incobrables: El saldo corresponde a estimacin realizada en 12/02, aplicando el promedio histrico de los aos 99-00 y 01 Ventas del ao 03 $ 100.000.Se solicita: Analice los saldos al 31/12/03 y realice los ajustes que considere necesario para su valuacin de acuerdo a las normas contables vigentes. Indique si existen saldos que no correspondan incluirse en el rubro crditos, seale cual es el rubro correcto. Indique si existen saldos no corrientes.
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MEDICION AL CIERRE SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR Cuentas por cobrar: Caso 1 Enunciado Valuar los saldos a cobrar al 31/12/02, segn: 1) Normas contables profesionales a-El da 2 de diciembre de 2002 se venden mercaderas en cta. cte. a 60 das $ 80,000.- se adiciona un inters del 20%. La empresa no descuenta ni transfiere este tipo de crdito. b-El dia 17 de diciembre de 2002 se venden mercaderas a 45 dias en $ 90,000. Se cobra con un documento al que se le adiciona un inters del 15%. La compaa descuenta habitualmente los documentos en el banco. Datos al cierre: La tasa de descuento bancaria es del 11% mensual Cierre de ejercicio 31 de diciembre de 2002 Para simplificar la resolucin el devengar en forma lineal
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MEDICION AL CIERRE CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por cobrar/ inversiones: Caso 2 Enunciado
Valuar los saldos a cobrar al 31/12/02, segn: 1) Normas contables profesionales
a-El dia 1 de diciembre de 2002 se realiza un prstamo de $ 60.000, suponga que las condiciones de cobro pueden ser las siguientes:
Fecha 31/12/2002 31/01/2003 28/02/2003 Total
Alternativa 1 Capital Intereses 20.000,00 10.000,00 20.000,00 10.000,00 20.000,00 10.000,00 60.000,00 30.000,00
Total 30.000,00 30.000,00 30.000,00 90.000,00
Alternativa 2 Capital Intereses 0,00 30.000,00 30.000,00 0,00 30.000,00 0,00 60.000,00 30.000,00
Total 30.000,00 30.000,00 30.000,00 90.000,00
Fecha 31/12/2002 31/01/2003 28/02/2003 Total
Alternativa 3 Capital Intereses 30.000,00 0,00 30.000,00 0,00 0,00 30.000,00 60.000,00 30.000,00
Total 30.000,00 30.000,00 30.000,00 90.000,00
Datos al cierres: Cierre de ejercicio 31 de diciembre de 2002 Para simplificar la resolucin el devengamiento se realiza en forma lineal
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MEDICION AL CIERRE CUENTAS POR PAGAR
Concursada S.A.
Pasivo contabilizado Total No admitido No presentado Verificada Quita 40% Deuda a pagar Disminucin del pasivo : Forma de pago Nov-03 Nov-04 Nov-05 Nov-06 Nov-07 10% 37.660 15% 56.489 20% 75.319 25% 94.149 30% 112.979 100% 376.595 823.524 -114.551 - 81.314 627.659 -251.064 376.595 -446.929
TAREA A REALIZAR: Obtener la medicin al cierre del rubro segn NCP vigentes.
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MEDICION AL CIERRE BIENES DE CAMBIO
Determinacin del costo de refabricacin
XX Sa se dedica a la fabricacin de muebles. Al cierre del ejercicio presenta la siguiente informacin sobre sus dos productos
Datos Cantidades materia primas Desperdicio normal Costo de reposicin de la madera ( pago 30 das) Descuento por pago al contado ( paga siempre a 30 das) Flete de compras Cantidad de horas de trabajo por unidad Costo horario Gastos de fabricacin por hora de trabajo Mesas 5 m2 c/u ( incluyendo desperdicio) 0.50 m2 $ 10 el m2 10% $ 1 cm2 2 horas $5 $3 Sillas 3m2 c/u ( incluyendo desperdicio) 1m2 $ 10 el m2 10% $ 1 cm2 3 horas $5 $3
TAREA A REALIZAR Determine el costo de refabricacin de las sillas y de las mesas.
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MEDICION AL CIERRE
Determinacin del Valor neto de realizacin XX ( pongan nombre ) SA se dedica a la compra y venta de calefactores, posee tres canales de ventas Y en cada uno tiene las siguientes condiciones
Condiciones Precio de lista pago 30 das Descuento por pago al contado 10% Impuesto a los ingresos brutos Fletes por unidad Comisin vendedores ( las cargas sociales no incluidas son del 33%) % de ventas al contado Ventas estimadas para el prximo ejercicio
Canal 1 Mayoristas $200 $20 3% $4 Sin comisiones
Canal 2 Hipermercados $250 $25 3% $5 3%
Canal 3 minoristas $300 $30 3% $6 6%
20% 200.000 unidades
25% 100.000 unidades
40% 50.000 unidades
Stock de calefactores al cierre del ejercicio: 40.000 unidades TAREA A REALIZAR:
Determine el valor neto de realizacin para los 40.000 calefactores al cierre.
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AJUSTE INTEGRAL TEMA: SALDOS INCIALES REEXPRESIN EXPOSICIN DESASTRO S. A El 31 de Diciembre/X1, DESASTRO S.A. cierra su ejercicio anual y nos solicita confeccionar el ajuste por inflacin a esa fecha. Saldos al 31/12/X0 - Caja y bancos - Cuentas por cobrar - Bienes de cambio - Bienes de uso (*) TOTAL - Deudas - Capital - Aportes no capitalizados - Ajuste al capital - Ganancias reservadas - Resultados no asignados TOTAL 1.200 1.500 1.200 6.000 9.900 -------1.000 4.000 3.000 400 1.500 9.900 (5) (6) (6) (6) (6) (6) Saldos al 31/12/X1 (1) (2) (3) (4) 1.800 4.700 1.500 4.200 12.200 3.500 2.100 4.000 3.000 500 (900) 12.200
(*) Bienes de uso al inicio. Valor origen - Mquinas - Rodados 3.000 6.000 9.000 Amort. Acum. (600) (2.400) (3.000) Neto 2.400 3.600 6.000
- Estado de resultados al 31/12/X1: (7) Ventas (3) Costo de venta UTILIDAD BRUTA 15.700 (12.700) 3.000
(8) Gastos de administracin (2.900) (9) Gastos de comercializacin (3.400) SUBTOTAL (4) Resultado venta rodado (3.300) 1.200
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos RESULTADO FINAL (2.100)
(1) En pesos (2) Corresponde a venta del 31 de Diciembre a cobrar el 01/01/X2 (3) Compras del ejercicio: 06/X1 $ 10.000 11/X1 $ 3.000 (nota 5) Descarga PEPS (1) (2) El saldo de rodados al inicio corresponde a 2 camiones valuados en la misma cifra. En 06/X1 se vende rodado en $ 3.000. Amortizacin rodados 20 %, mquinas 10 %.
Corresponde: a) $ 3.000 por compra de mercaderas de 30/11/X1 (nota 3),vencimiento 31/03/X2. Descuento por pago contado 33,33 %. b) $ 500 anticipo compra de mercaderas de Junio/X1. Este anticipo ser cancelado con la totalidad de la existencia de mercaderas al cierre del ejercicio. (6) Movimientos en el patrimonio neto: 03/X1: Capitalizacin de aportes no capitalizados $ 1.000. 06/X1: Distribucin de utilidades: a) Dividendos en acciones b) Dividendos en efectivo c) Reserva legal 11/X1: Aporte en efectivo para futuro aumento del capital $ 1.000. (7) Ventas al contado: 06/X1 11/X1 Venta nota (2) $ 1.000 $ 1.000 $ 4.700
$ 100 $ 100 $ 100
(8) Gastos de Junio/X1: 2.900 m s amortizacin maquinarias. (9) Gastos de Noviembre/X1: 3.400 m s amortizacin de rodados. - DATOS AL CIERRE DEL EJERCICIO: Bienes de cambio: Bienes de uso: - Rodados - Maquinarias - Indices: 12/X0 03/X1 06/X1 10/X1 11/X1 12/X1 VNR 3.200 6.700 Valor de utilizacin econmica 3.900 8.200 100.00 120.00 150.00 214.28 250.00 300.00 Costo de reposicin VNR $ 1.800 $ 1.500
SE SOLICITA a) Realice el ajuste por inflacin. b) Realizar la medicin contable de los rubros segn NN.CC. vigentes. c) Discrimine REI de resultados por tenencia e inters real.
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos d) Presente el estado de evolucin del patrimonio neto y el anexo de Bienes de Uso.
AJUSTE INTEGRAL TEMA: SALDOS INCIALES REEXPRESIN EXPOSICIN PATRICIO REY S. A

A- ENUNCIADO A.1- SALDOS INICIALES Ejercicio iniciado el 01/07/2000 finalizado el 30/06/2001 Saldos del Balance de Patricio Rey S.A. Al 30/06/2001 ( EN MONEDA HOMOGENEA DE 6/2001 ) Inversiones Bienes de Cambio TOTAL ACTIVO Deudas TOTAL PASIVO Capital Ajuste de Capital Rdos. Acumulados TOTAL PN TOTAL PASIVO + PN 2.000,00 ( 100 acciones de La Renga S.A.) 8.500,00 ( 1000 Kg. de harina valuadas a costo reposicin $ 8,50 por cada 1 Kg. ) 10.500,00 0,00 ( No posee ) 0,00 5.000,00 ( 10.000 acciones de V.N. $1,- ) 4.000,00 ( Acumulado al 30/6/01 ) 1.500,00 10.500,00 10.500,00
A.2- SALDOS AL CIERRE DEL EJERCICIO Ejercicio iniciado el 01/07/2001 finalizado el 30/06/2002 Saldos del Balance y Estado de Resultados de Patricio Rey S.A. Al 30/06/2002 ( EN MONEDA HETEROGENEA ) Ventas Inversiones Crditos Bienes de Cambio TOTAL ACTIVO Deudas TOTAL PASIVO Capital Ajuste de Capital Rdos. Acumulados Rdo. del Ejercicio TOTAL PN TOTAL PASIVO + PN 2.000,00 3.000,00 1.700,00 6.700,00 Gastos de Administracin 0,00 0,00 5.000,00 4.000,00 1.500,00 (3.800,00) 6.700,00 6.700,00 ( No posee ) Gastos Varios Resultado del Ejercicio (4.500,00) (1.500,00) (3.800,00) 1 2 3 CMV Utilidad Bruta 9.000,00 (6.800,00) 2.200,00
1- 100 acciones de La Renga S.A., adquiridas en 6/2001 a $ 20,- cada una.
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2- Por la venta de 200 Kg. de harina en $ 15,- por cada 1 Kg. A 30 das pactndose un descuento de $ 200,- por pago contado 3- Stock de 200 Kg. De harina adquiridos en el ejercicio anterior a $ 8,50 por cada 1 Kg. 4- Corresponden a 600 Kg. vendidos en 01/2002 por un total de $ 6.000,- y 200 Kg. en 6/2002 por $ 3.000,- ver detalle en punto 2. 5- Costo de ventas: 600 Kg. de 1/2002 ( COSTO AL MOMENTO DE ESTA VENTA $ 9,- POR KG. ); y 200 Kg. de 6/2002. ( COSTO AL MOMENTO DE ESTA VENTA $ 12,- POR KG. ) . 6- Incurridos normalmente durante el ejercicio, promediables y abonados en efectivo.
A.3- DATOS ADICIONALES - Cotizacin Acciones : $ 47,- la comisin del agente de bolsa es $ 2,- por accin - Coeficientes de reexpresin para AXI : 06/2001 = 01/2002 = 06/2002 = Promedio = 1,20 1,15 1,00 1,12
- Al 30/6/2002 el costo de reposicin del harina es de $ 12,- y el VNR al 30/6/2002 es de $ 16,-
B- SE PIDE 1- Confeccionar el Estado de Situacin Patrimonial y el Estado de Resultados de Patricio Rey S.A. segn el modelo Capital Financiero, Moneda Homognea y Valores Corrientes. Al 30/06/2002. 2- Realice los ajustes necesarios. 3- Comprobar el REI. 4- Comprobar Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial.
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos TEMA: SALDOS INCIALES REEXPRESIN EXPOSICIN INTEGRO S. A Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflacin al: -Estado de situacin patrimonial: RUBROS 31/12/X3 01- Caja y bancos 2.000 02- Inversiones 2.000 03- Cuentas por cobrar 3.000 04- Bienes de cambio 10.000 05- Bienes de uso 17.200 TOTAL 34.200 06- Deudas 6.000 07- Capital 1.000 07- Aportes no capitalizados 4.000 07- Ajustes del capital 10.000 07- Ganancias reservadas 200 07- Resultados no asignados 13.000 TOTAL 34.200 - Estado de resultados: CUENTAS 08- Ventas 04- Costo de ventas RESULTADO BRUTO 09- Gastos 02- Resultado venta inversiones RESULTADO FINAL NOTAS 01- Caja y bancos: Saldo en pesos. 02- Inversiones Saldo inicial: 200 acciones de Lama S.A. valuadas en $ 2.000; en 06/X4 se venden 100 acciones en $ 1.500 y se compran 500 acciones de Atra S.A. en $ 4 c/u. 03- Cuentas por cobrar Corresponde a anticipo para la compra de mercaderas (fija precio) de 06/X4, 100 unidades del Producto H. 04- Bienes de cambio Saldo inicial: Compras: 10.000 unidades de RR. 31/12/X4 90.500 (72.000) 18.500 (20.000) 500 (1.000) 31/12/X4 1.000 3.000 5.000 12.000 25.200 46.200 24.000 7.000 --------10.000 500 4.700 46.200
06/X4: 25.000 unidades de RR en $ 50.000 (al contado). 11/X4 : 8.000 unidades en $ 24.000 (ver nota 6). Existencia final: 4.000 unidades. Mtodo PEPS
05- Bienes de uso Saldo al inicio: Inmuebles: valor de origen $ 10.000. Amortizacin acumulada: $ 800 Rodados: valor de origen 10.000. Amortizacin acumulada S 2.000
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos Compras del ejercicio: en 06/X4 se realiz una mejora sobre rodado en $ 8.000, no prolonga la vida til. Criterios de amortizacin: ao de alta completo. Inmuebles 2 % anual, rodados 10 % anual. Valuacin fiscal inmueble: Terreno $ 1.000, edificio $ 4.000. Total: $ 5.000. 06- Deudas El saldo corresponde a compra de mercaderas (nota 4), del 30/11/X4 a 60 das. El descuento por pago contado era del 100 % anual. Al cierre del ejercicio los proveedores nos recargan un 20 % mensual de intereses. 07- Movimientos del patrimonio neto En 06/X4 la Asamblea de Accionistas resolvi: 1) Distribuir: dividendos en acciones 200%. dividendos en efectivo 500 % reserva legal $ 300. 2) Capitalizar el $ 4.000 de los aportes no capitalizados. 08- Ventas Realizadas al contado en: 06/X4 11/X4 12/X4 $ 60.000 $ 20.000 $ 10.500
09- Gastos Realizados al contado en:
06/X4 $ 10.000 11/X4 $ 5.000 12/X4 $ 5.000 Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio.
DATOS AL CIERRE -Acciones: Cotizacin: Lama S.A. = $ 20 c/u Atra S.A. = $ 8 c/u Gastos de Venta 5 % -Anticipo a proveedores: Costo de reposicin de H $ 10 c/u. VNR : $ 8 c/u. -Bienes de cambio: Costo de reposicin $ 3 c/u. Precio de venta $ 4. Gastos de venta 5 %. Gastos de administracin 30 %. -Indices: 12/X3 06/X4 11/X4 12/X4 1.000,00 1.466.66 2.000,00 2.200,00
-SE SOLICITA: 1- Realice el ajuste por inflacin. 2- Medir los saldos segn NN.CC. vigentes 3- Seale si existen errores de exposicin segn NN.CC. vigentes. 4- Confeccione el estado de evolucin del patrimonio neto y el anexo de bienes de uso.
AJUSTE INTEGRAL TEMA: SALDOS INCIALES REEXPRESIN EXPOSICIN

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EL VIRREY S. A
Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflacin al: Estado de Situacin Patrimonial Rubros 31/12/2001 01- Caja y Bancos 12.000 02- Inversiones 3.000 03- Crditos por ventas 04- Bienes de Cambio 10.000 05- Bienes de Uso 15.000 Total 40.000 06- Deudas 07- Capital 2.000 07- Ajustes del Capital 17.000 07- Aportes irrevocables 5.000 07- Ganancias. Reservadas 500 07- Rdo.. no Asignados 15.500 Total 40.000 Notas: 01- Caja y Bancos: Al 31/12/01: Pesos Dolares Movimientos del ejercicio Saldo en pesos Saldo al 31/12/01 Cobro dividendos Pago compra rodado Saldo al 31/03/02 Ventas Venta dlares Pago dividendos Compra mercaderas Gastos Saldo al 30/06/02 Aporte de capital Saldo al 31/10/02 Saldo en dlares Saldo al 31/12/01 Venta a $ 4 por dlar Saldo al 31/12/02 5.000 1.000 5.000 1.000 50.000 28.000 2.000 30.000 45.000 2.000 1.500 3.500 Saldo al 31/10/02 Ventas Saldo al 30/11/02 Anticipo de cliente Gastos Ventas Compra mercaderas Saldo al 31/12/02 3.500 Nov-02 3.500 Dic-02 Dic-02 Dic-02 Dic-02 24.000 4.000 13.000 30.000 6.500 Estado de Resultados Cuentas Ventas Costo Ventas Rdo. Bruto Gastos Diferencia de cbio Rdo. Venta rodados Rdo. Final
31/12/2002 6.500 082.000 0420.000 15.000 0928.000 71.500 0424.000 3.000 17.000 6.500 700 20.300 71.500
31/12/2002 83.000 55.000 28.000 49.000 21.000 8.000 8.000
5.000 7.000 12.000
7.000 dolares a $ 1
Marzo-02 Marzo-02 Junio-02 Junio-02 Junio-02 Junio-02 Junio-02 Octubre-02
Junio-02
7.000 7.000 -
Venta en efectivo por $ 28.000
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02- Inversiones: Saldo inicial 500 acciones ( 50%) de Controlada SA. Evolucin del patrimonio neto de Controlada SA Saldo inicial 6.000 Dividendos en efectivo 2.000 Mar-02 Saldo al cierre Histrico 4.000 Ajuste por inflacin 4.000 No se registr Resultado del ejercicio 4.000 No se registr Patrimonio neto al cierre 12.000 03- Ctas. por cobrar: Corresponde a venta del 30/11/02 por $ 20,000 a 60 das , el precio contado era de $ 16,000. La ompaa no descuenta ni transfiere sus crditos. 04- Bienes de Cambio: Saldo Inicial 10,000 unidades de RR , Compras 6/02 : 20,000 unidades de RR en $ 30,000.-(al contado), 12/02 : 10,000 unidades en $ 30,000 ( al contado) Existencia final: 5,000 unidades ( nota 6) 05- Bienes de uso: Maquinarias: Valor de origen $ 10,000 amortizacin acumulada $ 2.000.Rodados Valor de Origen: 10,000, amortizacin acumulada $3,000.-, en 3/02 se entrega como parte de pago por la compra de un rodado cuyo valor a esa fecha era de $ 20.000, a la entrega del automovil se adicionan $ 5.000 en efectivo Criterios de amortizacin: Ao de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual. 06- Deudas: El saldo corresponde a un anticipo de clientes del mes de diciembre por 4000 unidades de RR a $ 6 por unidad , Para cancelar el anticipo se entregaran unidades existentes al cierre. 07- Movimientos del Patrimonio Neto En 6/02 la asamblea de accionistas resolvio:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 200 y dividendos en efectivo 100%. En 10/02 se aportan $ 1,500.- para futuro aumento del capital. 08- Ventas: Realizadas al contado en 6/02 $ 50,000 ,12/02 $ 13,000. En cta.cte. 11/02 ( ver nota 3 ) $20,000 09- Gastos: Realizados al contado en 6/02 $ 45,000 , y 12/02 $ 4,000 Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio. Datos al cierre: Bienes de Cambio: Cto de reposicin $4.00 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de venta 5%, Gastos de Administracin 40%. Indices :12/01= 1000, 00; 3/02 = 1055, 55; 6/02= 1266, 66; 10/02=1583,33; 11/02= 1727,27; 12/02= 1900,00 Se solicita: 1- Realice el ajuste por inflacin segn la RT6
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AJUSTE INTEGRAL RAVANNA SA
SALDOS EN MONEDA HOMOGENEA EJERCICIO CERRADO EL 31/12/2004 Disponibilidades Moneda extranjera Inversiones Crditos Bienes de Cambio Inversiones Permanentes Bienes de uso TOTAL ACTIVO Deudas TOTAL PASIVO Capital Ajuste de Capital Rdos. Acumulados Rdo. del Ejercicio TOTAL PN TOTAL PASIVO + PN 31.200,00 11.000,00 15.000,00 0,00 60.000,00 0,00 0,00 117.200,00 0,00 0,00 50.000,00 5.000,00 6.000,00 56.200,00 117.200,00
SALDOS EN MONEDA HETEROGENEA EJERCICIO CERRADO EL 31/12/2005 Disponibilidades Moneda extranjera Inversiones Crditos Bienes de Cambio Inversiones Permanentes Bienes de uso TOTAL ACTIVO Deudas TOTAL PASIVO Capital Ajuste de Capital Rdos. Acumulados Rdo. del Ejercicio TOTAL PN TOTAL PASIVO + PN 20.200,00 11.000,00 20.000,00 30.000,00 10.000,00 30.000,00 13.000,00 134.200,00 0,00 0,00 50.000,00 5.000,00 52.200,00 36.700,00 143.900,00 143.900,00
1 2 3
4 5 6 7 8 9
10
Ventas CMV Utilidad Bruta
72.400,00 -30.000,00 42.400,00
11 12
Gastos de escrituracion Gastos de Administracin Gastos Varios Comision agente bolsa Resultado del ejercicio
ACLARACIONES 2004 1 Corresponden a U$S 10.000,00 valuados a $1,10 cada uno 2 Corresponden a 5,000,00 Acciones de HURACAN valuados a $3,00 cada una 3 Corresponden a 6000 unidades del producto "XX" valuadas a su costo de reposicin ($10,00 cada una)
-1.300,00 -3.000,00 -900,00 -500,00 36.700,00
13 14 15 16
2005 4 Corresponden a U$S 10.000,00 valuados a $1,10 cada uno adquiridos el ejercicio anterior 5 Corresponden a 5000,00 Acciones de HURACAN adquiridas el ejercicio anterior y 2000 acciones de Bank of LOMAS adquiridas en marzo a $2,50 cada una, adems se pago 0,50 por accin en concepto
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de comisin del agente de bolsa. 6 Por una venta realizada el 30/12/2005 de 1000 Unid de XX $ 30,- C/U .en cuenta corriente a 60 das. Para operaciones de contado existe un descuento de $ 1,00 por Unidad 7 Stock de 1000 unidades del producto XX adquiridas en el ejercicio anterior a $10,00 C/U.
8 El 03/01/2005 se adquiri el 60% de las acciones de ENARSA S.A. abonndose en efectivo $30.000,00 El Patrimonio Neto de ENARSA S.A. Al 31/12/2004 era de $40000,00 en la decisin de compra se tuvo en cuenta que ENARSA S.A. Adquiri una patente que le producir durante los prximos 4 aos utilidades superiores a las normales y cuyo valor actual al momento de compra era de $6000,00 9 Corresponde a la compra de un terreno efectuada el 31/07/2005 en $13.000,00. 10 El 20/04/2005 la asamblea de accionistas aprob y pago dividendos en efectivo por $10.000,00 11 Corresponde a una venta de 2200 unidades de XX a $22,00 C/U efectuada el 15/01/2005, cobrada al contado, en efectivo y a la venta detallada en el punto 6. 12 Costo de ventas: 2200 unidades de la venta efectuada el 15/01/2005 800 unidades de la venta efectuada el 30/12/2005 13 Corresponde a los gastos de escrituracin afectados al momento de la compra del inmueble del punto 9, 14 Corresponde a gastos de administracin realizados: 31/03/2005 por $2500,00 y 30/09/2005 por $500,00 15 Corresponde al pago del impuesto inmobiliario del inmueble del punto 9 efectuado en efectivo el 30/09/2005
DATOS ADICIONALES AL 31/12/2005
Cotizacin de los Dlares tipo comprador $1,30 y tipo vendedor $1,40 Cotizacin Acciones de HURACAN SA : $ 2,80- la comisin del agente de bolsa es $0,10- por accin Cotizacin Acciones de BANK OF LOMAS S.A. : $ 3,14- la comisin del agente de bolsa es $ 0,10- por accin RAVANNA S.A. Amortiza los bienes de uso por ao de alta completo Al 31/12/2005 el costo de reposicin del producto XX es de $ 14,- y el VNR al 31/12/2005 es de $ 20,Al 31/12/2005 el Patrimonio Neto de ENARSA S.A. Era de $55.000,00 e incluye $3.000,00 en concepto de resultado del ejercicio (ganancia).
- Indices de reexpresin para AXI : Dic-04 Ene-05 Mar-05 May-05 Jul-05 Sep-05 Nov-05 Dic-05 SE PIDE 1- Confeccionar el Estado de Situacin Patrimonial y el Estado de Resultados de RAVANNA S.A. segn las NCV al 31/12/2005 2- Contabilice los ajustes necesarios. 7692 7692 8000 8333 8695 9090 9523 9999
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AJUSTE INTEGRAL TEMA: SALDOS INCIALES REEXPRESIN EXPOSICIN PARACA S.A.

La sociedad Paraca SA presenta los siguientes saldos ajustados por inflacin al: Estado de Situacin Patrimonial Estado de Resultados Rubros 31/12/X1 31/12/X2 Cuentas Caja y Bcos. 5.000 5.000 08- Ventas Inversiones 2.000 14.560 04- Cto. Ventas Cta.. por cobrar 12.000 Rdo. Bruto Bienes de Cambio 10.000 16.000 09- Gastos administracin Bienes de Uso 15.000 12.000 04- Gastos comercializacin Total 32.000 59.560 02- Intereses P. Fijo Deudas 32.000 Rdo. Venta rodados Capital 5.000 10.000 Rdo. Venta Inversiones Aportes Irrevocables 5.000 5.000 Rdo. Final Ajustes del Capital 2.000 2.000 Ganancias. Reservadas 500 700 Rdo.. no Asignados 19.500 9.860 Total 32.000 59.560 Notas: Caja y Bancos: Movimientos de caja pesos Saldo al 31/12/X1 5.000 Saldo al 30/06/X2 Ventas Enero-X2 10.000 Gastos de administracin Gastos de adm Enero-X2 - 2.000 Aporte de capital Saldo al 31/01/X2 13.000 Ventas Gastos comerciales Mejora maquina Ventas Saldo al 28/02/X2 Gastos de adm Gastos comerciales Ventas Compra acciones Saldo al 31/03/X2 Gastos comerciales Gastos de administracin Ventas Compra dlares Aporte de capital Pago dividendos Venta rodado Compra mercaderas Saldo al 30/06/X2 Febrero-X2 Febrero-X2 Febrero-X2 Marzo-X2 Marzo-X2 Marzo-X2 Marzo-X2 2.000 4.000 16.000 23.000 - 2.000 - 2.000 10.000 - 3.000 26.000 2.000 5.000 20.000 - 4.000 1.000 - 10.000 15.000 - 30.000 11.000 Saldo al 30/09/X2 Venta acciones Gastos comerciales Deposito a PF Saldo al 30/11/X2 Gastos de adm Gastos comerciales Saldo al 31/12/X2 Nov-X2 Nov-X2 Nov-X2 Dic-X2 Dic-X2
0102030405060707070707-
31/12/X2 86.000 - 56.000 30.000 - 25.500 - 19.000 1.560 8.000 8.000 3.060
01-
Set-X2 Set- X2 Set- X2
11.000 5.000 1.500 18.000 25.500 13.000 6.000 13.000 19.500 11.500 7.000 1.000
Junio-X2 Junio-X2 Junio-X2 Junio-X2 Junio-X2 Junio-X2 Junio-X2 Junio-X2
Composicin del saldo al 31/12/X2 Pgina 70 de 87
Saldo en pesos $1.000,00 Saldo en dlares $4.000,00Corresponde a 1.000 dlares adquiridos en 6/X2 a $ 4 cada dlar 02-Inversiones: Saldo Inicial: 3000 acciones de Roto. S.A. valuadas en $ 2,000.- en 3/X2 se compran 3000 acciones mas en $3.000.-. El 30/11/X2 se vende la totalidad en $ 13.500 se abonan gastos de vta por $ 500 Con el monto obtenido se realiza un depsito a Plazo fijo a 60 das por $ 13.000 con un inters del 144 %anual. 03-Cuentas por cobrar: Corresponde a venta del 15/12/X2 por $ 12.000 a 60 das , el precio contado era de $ 9.000.La compaa recibe un documento por el total. La cia descuenta habitualmente sus documentos en el Banco 04-Bienes de Cambio: Saldo Inicial 10.000 unidades , Compras 6/X2 :20.000 unidades en $ 30,000.-(al contado) 12/X2: 10.000 unidades en $ 32.000 (ver nota 6). Existencia final: 5.000 unidades 05-Bienes de uso: Maquinarias: Valor de origen $ 10.000 depreciacin acumulada $ 2.000.Compras del ejercicio: En 2/X2 se realizo mejora sobre maquinaria en $ 4,000.-no prolonga la vida til Rodados Valor de Origen: 10.000, depreciacin acumulada $3,000.-, se vende en 6/X2 en $ 15.000 en efectivo Las maquinas estn destinadas un 75 % al sector administrativo y el 25% al comercial Criterios de depreciacin: Ao de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual. 06-Deudas: El saldo corresponde a compra de mercaderas (nota 4), del 15/12/X2 a 30 das. La cia compro la mercadera en 16.000 euros. La cotizacin del euro al cierre vari pero la empresa no registr la diferencia de cambio 07-Movimientos del Patrimonio Neto En 6/X2 la asamblea de accionistas resolvi:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 200 y dividendos en efectivo 200%. En 06/X2 se suscribe en aumento del capital de $ 2.500 , se aportan $ 1,000.-en ese momento, el resto en 9/X2 08-Ventas: Realizadas al contado en 1/X2=$10.000; 2/X2= $16.000; 3/X2= $10.000; 6/X2= $20.000; 9/X2= $18.000; 12/X2= $12.000 09-Gastos de administracin Realizados al contado en 1/X2 $ 2.000, 3/X2: $ 2.000, 6/X2: $ 5.000 9/X2:$ 5.000 y 12/X2 $ 11.500 Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio. 10Gastos Comerciales Realizados al contado en 2/X2 $ 2.000, 3/X2: $2.000, 6/X2: $2.000 11/X2:$ 6.000 y 12/X2 $ 7.000 Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio. Cotizacin moneda extranjera: Dlar TC 3.50 TV 3.60 , Euro TC 2.40 TV 2.50 Crditos: Tasa de descuento documentos : 200 % anual adelantada Bienes de Cambio: Cto de reposicin $4,20 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de venta 5%, Gastos de Administracin 40%. ndices :12/X1= 1.000; 1/X2= 1028.57, 2/X2= 1125,00, 3/X2= 1200.00 ,6/X2= 1241,38, 9/X2= 1384.62 10/X2=1565.22, 11/X2= 1714,29, 12/X2= 1800.00 Se solicita: 1- Realice el ajuste por inflacin segn la RT6 2- Vale segn RT 17 3- Exponga segn RT 9 Balance general, Estado de Resultados, Estado de Evolucin del Patrimonio Neto, Estado de Flujo de Efectivo y Anexo de Bienes de Uso
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos AJUSTE INTEGRAL TEMA: SALDOS INCIALES REEXPRESIN EXPOSICIN
Ajuste integral de estados contables. Caso Cementos Pianetti La sociedad dedicada a la compra venta de cemento (con esfuerzo de venta) presenta los siguientes saldos: Estado de Situacin Patrimonial Rubros 31/12/2001 1 Caja y Bcos. 27.000,00 2 Inversiones 5.000,00 3 Creditos por ventas 4 Bienes de Cambio 20.000,00 5 Bienes de Uso 46.000,00 Total Activo 98.000,00 6 Deudas 7 Capital 10.000,00 7 Ajustes del Capital 17.000,00 7 Aportes irrevocables 5.000,00 7 Gcias. Reservadas 500,00 7 Asignados 65.500,00 1,b Rdos. Saldono en dolares Total + PN 98.000,00 SaldoPasivo al 31/12/01 Notas: Caja y Bancos: Estado de Resultados Cuentas Ventas Cto. Ventas Utilidad Bruta Gastos Rdo. Vta Acciones Diferencia de cbio u$s Rdo. Vta rodados Resultado Final
31/12/2002 34.500,00 4.000,00 20.000,00 24.000,00 62.000,00 144.500,00 30.000,00 15.000,00 17.000,00 10.000,00 700,00 71.800,00 144.500,00 12.000,00
31/12/2002 95.000,00 (56.000,00) 39.000,00 (36.000,00) 1.500,00 6.000,00 11.000,00 21.500,00
8,a 4 y 8,b 9 2,b 1,b 5,b
Venta en junio de 2002 Saldo al 31/12/02
Junio-02
(12.000,00) ,00
$ 5.000,00 10.000,00 12.000,00 10.000,00 10.000,00 27.000,00
Venta en efectivo por $ 18.000
1,c Saldo en francos francesesPesos Saldo al Al 31/12/01 31/12/2001: Dlares Saldo al 31/12/02 Francos Fr.
12.000 Dlares a $ 1,5.000 Francos a $ 2,-
Saldo al 31/10/02 9.000,00 Venta Acciones P.Rey SA Nov-02 5.000,00 Agente de bolsa Nov-02 (500,00) Saldo al 30/11/02 13.500,00 Anticipo de cliente Dic-02 30.000,00 Gastos Dic-02 (4.000,00) Pago dividendos Junio-02 (10.000,00) Ventas Dic-02 15.000,00 2,b Compra Junio-02 (30.000,00) Compra6000 mercaderias Dic-02 (30.000,00) En juniomercaderias de 2002, el agente de bolsa de Cementos Pianetti adquirir acciones de P.Rey por un costo total Saldo alla 31/12/02 24.500,00 Gastos Junio-02 (32.000,00) de $ 3.000,- (operacin pactada en efectivo). En noviembre de 2002 mismas fueron vendidas en $ 5.000,Compra Acciones SA de Junio-02 (3.000,00) abonando $ 500,-P.Rey al agente bolsa por su gestin. Saldo al 30/06/02 4.000,00 Aporte de capital Octubre-02 5.000,00 3 Ctas. por cobrar: Saldo al 31/10/02 Corresponde a venta del 30/11/02 por $ 20,0009.000,00 a 60 das , el precio contado era de $ 16,000.
Movimientos Inversiones: del ejercicio 2,a Saldo inicial 5000 acciones ( 50%) de il bambinno S.A. 1,a Saldo en pesos Evolucin del patrimonio neto de il bambinno SA Saldo inicial 10.000,00 Saldo al 31/12/01 5.000,00 Dividendos en efectivo (2.000,00) Mar-02 Cobro dividendos Marzo-02 Saldo al cierre Histrico 8.000,00 1.000,00 Pago compra rodado Marzo-02 (5.000,00) se registr Ajusteal por inflacin 8.000,00 No1.000,00 Saldo 31/03/02 No se registr Resultado del ejercicio 4.000,00 Ventas Junio-02 60.000,00 Patrimonio neto al cierre 20.000,00 Venta dolares Junio-02 18.000,00
La cia no descuenta ni transfiere sus crditos. 4 Bienes de Cambio: Saldo Inicial 20,000 Kg de Cemento , Compras 6/02 : 20,000 Kg de Cemento en $ 30,000.-(al contado) 12/02 : 10,000 Kg en $ 30,000 ( al contado) Existencia final: 8,000 Kg ( nota 6) Bienes de uso: 5,a Maquinarias: Valor de origen $ 40,000 . Depreciacin acumulada $ 8.000.5,b Rodados Valor de Origen: 20,000, depreciacin acumulada $6,000.-, en 3/02 se entrega como parte de pago por la compra de un rodado cuyo valor a esa fecha era de $ 30.000, a la entrega del automovil se adicionan $ 5.000 en efectivo Pgina 72 de 87 Criterio para depreciar bienes de uso: Ao de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual.
Deudas: El saldo corresponde a un anticipo de clientes del mes de diciembre por 5000 Kg de Cemento a $ 6 por unidad. Para cancelar el anticipo se entregaran unidades existentes al cierre. Movimientos del Patrimonio Neto En 6/02 la asamblea de accionistas resolvio:1) Distribuir dividendos en acciones 50 %, reserva legal $ 200 y dividendos en efectivo 100%. Se aprueban los Estados Contables a 12/2001, la gestin del directorio y del sndico. En 10/02 se aportan $ 5000.- para futuro aumento del capital. Ventas: 8,a Realizadas al contado en 6/02 $ 60,000 ,12/02 $ 15,000. En cta.cte. 11/02 ( ver nota 3 ) $20,000 8,b Costos de reposicin a la fecha de cada venta: Vta 6/02 $ 42,000 / Vta 11/02 $ 8,800 / Vta 12/02 $ 7,800
Gastos: Realizados al contado en 6/02 $ 32,000 , y 12/02 $ 4,000 Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio.
Datos al cierre: Bienes de Cambio: Cto de reposicin $4.00 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de venta 5%, Gastos de Administracin 40%. Indices :12/01= 1,000, 3/02 = 1,111,11 6/02= 1333,33, 10/02=1666,66, 11/02= 1818,1818, 12/02= 2,000 Divisas: Dlar: T/C $ 2,80 - T/V $ 2,90 Francos Franceses: T/C $ 2,30 - T/V: $ 2,50 AJUSTE INTEGRAL Se solicita: 1- Realice el ajuste integral de los saldos al 31/12/2002 Pgina 73 de 87 2- Confeccionar: Estado de Situacin Patrimonial / Estado de Rdos / Estado de Evolucion del PN / Anexo de Bienes de Uso.
CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos TEMA: SALDOS INCIALES REEXPRESIN EXPOSICIN
Ajuste integral de estados contables La Sociedad SA presenta los siguientes saldos ajustados por inflacin al: Estado de Situacin Patrimonial 31/12/200 Rubros 6 0102030405Caja y Bancos. Inversiones Crditos por ventas Bienes de Cambio Bienes de Uso Total 06060707070707Deudas Rem y cargas sociales Capital Ajustes del Capital Aportes irrevocables Gcias. Reservadas Rdo.. no Asignados Total Notas: 01Caja y Bancos: Al 31/12/06: Pesos Dlares Movimientos del ejercicio Saldo en pesos Saldo al 31/12/06 Cobro dividendos Pago compra rodado Saldo al 31/03/07 Ventas Venta dlares Pago dividendos Compra mercaderas Gastos Saldo al 30/06/07 Aporte de capital Saldo al 31/10/07 Octubre-07 Junio-07 Junio-07 Junio-07 Junio-07 Junio-07 Marzo-07 Marzo-07 5.000 1.000 5.000 1.000 50.000 28.000 2.000 30.000 45.000 2.000 1.500 3.500 Saldo al 31/12/07 Saldo al 31/10/07 Ventas Saldo al 30/11/07 Anticipo de cliente Gastos Ventas Compra mercaderas Anticipo de sueldos Dic-07 Dic-07 Dic-07 Dic-07 Dic-07 Nov-07 3.500 3.500 5.000 7.000 12.000 7.000 dlares a $ 1 2.000 17.000 5.000 500 15.500 40.000 10.000 15.000 40.000 12.000 3.000 Estado de Resultados 31/12/2007 1.500 2.000 25.000 15.000 25.000 68.500 24.000 20.000 3.000 17.000 6.500 700 2.700 68.500 04090804Cuentas Ventas Costo Ventas Rdo. Bruto Gastos Diferencia de cambio Rdo. Venta rodados Rdo. Final 31/12/2007 83.000 55.000 28.000 72.000 21.000 8.000 15.000
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Saldo en dlares Saldo al 31/12/06 Venta a $ 4 por dlar Saldo al 31/12/07 02Inversiones: Saldo inicial 500 acciones ( 50%) de Controlada SA. Evolucin del patrimonio neto de Controlada SA Saldo inicial Dividendos en efectivo Saldo al cierre Histrico Ajuste por inflacin Resultado del ejercicio Patrimonio neto al cierre 03Cuentas por cobrar: A ) Corresponde a venta del 30/11/07 por $ 20,000 a 60 das , el precio contado era de $ 16,000. La compaa no descuenta ni transfiere sus crditos. B ) Dentro de este rubro existen $ 5.000 otorgados en concepto de anticipo de sueldos a los empleados de la compaa en el ultimo mes de Diciembre 04 Bienes de cambio Saldo Inicial 10,000 unidades de RR , Compras 6/07 : 20,000 unidades de RR en $ 30,000.-(al contado), 12/07 : 10,000 unidades en $ 30,000 ( al contado) Existencia final: 5,000 unidades ( nota 6) 05Bienes de uso: Maquinarias: Valor de origen $ 10,000 amortizacin acumulada $ 2.000.Rodados Valor de Origen: 10,000, amortizacin acumulada $3,000.-, en 3/07 se entrega como parte de pago por la compra de un rodado cuyo valor a esa fecha era de $ 20.000, a la entrega del automvil se adicionan $ 5.000 en efectivo Criterios de amortizacin: Ao de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual. 06Deudas: El saldo corresponde a un anticipo de clientes del mes de diciembre por 4000 unidades de RR a $ 6 por unidad , Para cancelar el anticipo se entregaran unidades existentes al cierre. Por otra parte, hay contabilizados $ 20.000,- correspondiente a devengamiento de sueldos del ultimo mes de Diciembre 07Movimientos del Patrimonio Neto En 6/07 la asamblea de accionistas resolvi:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 200 y dividendos en efectivo 100%. En 10/07 se aportan $ 1,500.- para futuro aumento del capital. 08Ventas: Realizadas al contado en 6/07 $ 50.000 ,12/07 $ 13.000. En cuenta corriente. 11/07 ( ver nota 3 ) $20.000 750 Costo de Reposicin al mo Mento de cada venta 06/07: 22000; 12/07: 0 11/07: 11.000. 09Gastos: Bajo esta lnea se contabilizan los gastos, amortizaciones y sueldos que la compaa paga Los gastos se realizados al contado en 6/07 $ 45,000 , y 12/07 $ 24,000 (estos ultimos incluyen el devengamiento de sueldos del punto 6 Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio. 6.000 2.000 4.000 4.000 4.000 12.000 No se registr No se registr Mar-07 Junio-07 7.000 7.000 Venta en efectivo por $ 28.000
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Datos al cierre: Bienes de Cambio: Costo de reposicin $4.00 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de venta 5%, Gastos de Administracin 40%. Indices :12/06= 1,000, 3/07 = 1,111,11 6/07= 1333,33, 10/07=1666,66, 11/07= 1818,1818, 12/07= 2,000 Se solicita: 1) Realice las revisin y correcciones necesarias para dejar los estados expuestos y valuados de acuerdo a Normas contables vigentes Clasificando los errores si son de Valuacin, Exposicin, Contabilizacin o Calculo 2) Comprobacin del Rei

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Ajuste integral de estados contables. Caso Mediterrneo S.A.
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Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflacin al: Estado de Situacin Patrimonial Rubros 31/12/X7 Caja y Bcos. 24.840,00 Inversiones 6.000,00 Crditos por ventas Bienes de Cambio 22.500,00 Bienes de Uso 50.200,00 Total 103.540,00 Deudas Capital 12.000,00 Ajustes del Capital 43.000,00 Aportes irrevocables 20.000,00 Gcias. Reservadas 2.000,00 Rdo. no Asignados 26.540,00 Total 103.540,00 Notas: Caja y Bancos: Al 31/12/X7: Pesos Dlares
Movimientos del ejercicio Saldos en pesos Saldo al 31/12/X7 Compra mercaderas Venta de mercaderas Saldo al 28/02/X8 Mejora maquinarias Pago de gastos Saldo al 30/04/X8 Compra dlares Saldo al 30/06/X8 Pago de dividendos Venta de mercaderas Saldo al 31/07/X8 Jul-X8 Jul-X8 Jun-X8 Abr-X8 Abr-X8 Feb-X8 Feb-X8 22000,00 -34000,00 28000,00 16000,00 -5000,00 -5000,00 6000,00 -5700,00 300,00 -12000,00 50000,00 38300,00 Saldo al 31/07/X8 Venta de acciones Compra de acciones Compra maquinarias Venta de mercaderas Saldo al 30/09/X8 Anticipo Camioneta Pago de gastos Saldo al 31/10/X8 Aporte irrevocable Anticipo de clientes Saldo al 30/11/X8 Compra mercaderas Saldo al 30/11/X8 Saldos en dlares Saldo al 31/12/X7 Compra dlares Saldo al 30/12/X8 Dlares 2.840,00 5.700,00 8.540,00 Dlares 2000 a $ 1,42 Dlares 2000 a $ 2,85 Pesos Dic-X8 Nov-X8 Nov-X8 Oct-X8 Oct-X8 Sep-X8 Sep-X8 Sep-X8 Sep-X8 38300,00 4800,00 -1500,00 -12000,00 45000,00 74600,00 -15000,00 -3000,00 56600,00 10000,00 8000,00 74600,00 -20000,00 54600,00
0102030405060707070707-
31/12/X8 63.140,00 083.500,00 0440.000,00 32.500,00 0967.200,00 206.340,00 33.000,00 28.000,00 43.000,00 20.000,00 3.000,00 79.340,00 206.340,00
Estado de Resultados Cuentas Ventas Cto. Ventas Rdo. Bruto Gastos Rdo Vta acciones Rdo. Final
31/12/X8 148.000,00 (69.000,00) 79.000,00 (8.000,00) 800,00 71.800,00
01-
22000,00 2840,00 24840,00
(2000 dlares a $ 1,42)
02- Inversiones: Saldo al 31/12/X7: 3000 acciones de Reta SA valuadas a esa fecha en $ 6.000. En 09-X8 se venden 2000 acciones en $ 4800 (neta de gastos), en esa fecha se compran 1000 acciones de Cat SA EN $ 1,20 cada una, gastos de compra $ 0,30 por accin. 03- Ctas. por cobrar: a) $ 25.000: Corresponde a venta del 30/11/X8 con vto 31/01/X9, el precio contado era de $ 20.000. Pgina 78 de 87

La cia no descuenta ni transfiere sus crditos. b) $ 15.000: Corresponde a un anticipo por la compra de una camioneta, realizado el 10/X8 con el mismo se fijo el 50% del valor. Bienes de Cambio: Saldo Inicial 10.000 unidades de art. 03, Compras 2/X8 : 20.000 unidades de art.03 en $ 34.000.-(al contado), 10/X8: 10.000 unidades art.03 en $ 25.000 (ver nota 6), y 12/X8: 5.000 unidades a $ 20.000 (al contado). Existencia final 8.000 unidades Bienes de uso: Maquinarias: Valor de origen $ 20.000 depreciacin acumulada $ 8.000.En 04/X8 se le realiza una mejora de $ 5000 que aumenta el valor, pero no la vida til del bien. Inmuebles: Valor de Origen $ 40.000, depreciacin acumulada $ 1.800. Maquinarias: En 09/X8 se adquiri una maquinaria por valor $ 12.000. Criterios de depreciacin: Ao de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Inmuebles 2% anual. Valuacin fiscal del Inmueble: Terreno $ 5.000, edificio $ 15.000. Total: $ 20.000. Deudas: A) El saldo corresponde a compra del 31/10/x8 a 90 das por $ 25.000 descuento por pago contado 15% B) $ 8000: corresponde a un anticipo de clientes del mes de noviembre por 4000 unidades. Para cancelar el anticipo se entregaran unidades existentes al cierre. Movimientos del Patrimonio Neto En 6/x8 la asamblea de accionistas resolvi:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 1000 y dividendos en efectivo 100%.Capitalizar el 50% de aportes irrevocables. En 11/x8 se realizar un nuevo aporte para futuro aumento de capital de $ 10.000. Ventas: Realizadas al contado en 2/x8 $ 28.000, 07/X8: 50.000, 09/X8 $ 45.000. En cta.cte. 11/X8 ( ver nota 3 ) $25.000 Costo de reposicin a la fecha de cada venta: 02/X8: $ 11.000; 07/X8: $ 31.000; 09/X8: $ 27.000, 11/X8: $ 10.000. Gastos: Realizados al contado en 4/X8 $ 5.000, 10/X8 $ 3.000. Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio. Datos al cierre: Dlar Cotizacin T.C. $ 3.00 cada uno T.V. $ 3.20 cada uno Acciones: Cotizacin: Reta SA= $ 2,00 cada una Cat SA = $ 1,80 cada una Gastos de Venta: 5%. Bienes de Cambio: Cto de reposicin $ 4,60 c/u. Precio de venta $ 6,00 Gastos de venta 5%, Gastos de Administracin 40%. Indices :12/X7= 1000, 2/X8 =1055,56; 4/X8= 1151,52; 6/X8= 1310,34, 07/X8=1461,54; 09/X8= 1520,00, 10/X8=1652,17; 11/X8:1809,52; 12/2000: 1900. Se solicita: 1- Realice el ajuste por inflacin segn la RT6 2- Value segn NCP. 3- Efectue la exposicin de los saldos segn RT9.
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09-

Ajuste integral de estados contables. Caso El Libertador Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflacin al: Estado de Situacin Patrimonial Estado de Resultados Pgina 79 de 87

Rubros Caja y Bcos. Inversiones Crditos por ventas Bienes de Cambio Bienes de Uso Total Deudas Capital Ajustes del Capital Aportes irrevocables Gcias. Reservadas Rdo.. no Asignados Total Notas: Caja y Bancos: 31/12/X3 12.000,00 3.000,00 10.000,00 6.000,00 31.000,00 2.000,00 17.000,00 5.000,00 500,00 15.500,00 40.000,00 31/12/X4 16.500,00 082.000,00 0420.000,00 28.000,00 096.000,00 72.500,00 0424.000,00 3.000,00 17.000,00 6.500,00 700,00 21.300,00 72.500,00 Cuentas Ventas Cto. Ventas Rdo. Bruto Gastos 31/12/X4 116.000,00 (56.000,00) 60.000,00 (51.000,00)
0102030405060707070707-
Rdo. Final
9.000,00
01-
Al 31/12/X3: 02- Inversiones: Saldo inicial Cobro de dividendos Saldo al cierre
Pesos 3.000 1.000 2.000
16.500
Saldo inicial 667 acciones de valor nominal $ 1 de Controlada SA. . Capital de Controlada SA $ 1.000 Evolucin del patrimonio neto de Controlada SA Saldo inicial 4.500 Dividendos en efectivo 1.500 Mar-X3 Saldo al cierre Histrico 3.000 Ajuste por inflacin 3.000 No se registr Resultado del ejercicio 1.500 No se registr Patrimonio neto al cierre 4.500 03- Cuentas por cobrar: Corresponde a venta del 31/10/X3 por $ 20,000 vto 01/01/X4 , el precio contado era de $ 16,000. La cia no descuenta ni transfiere sus crditos. 04- Bienes de Cambio: Saldo Inicial 10.000 unidades de RR , Compras 6/X3 : 20.000 unidades de RR en $ 30.000.-(al contado), 11/X3 : 10.000 unidades en $ 20.000 ( al contado), y 12/X3 8.000 unidades a $ 24.000 ( nota 6). Existencia final 10.000 unidades 05- Bienes de uso: Maquinarias: Valor de origen $ 10.000. Depreciacin acumulada $4.000.Criterios de depreciacin: Ao de alta completo. Maquinarias: 10% anual. 06- Deudas: El saldo corresponde a compra del 1/12/X3 a 60 dias por $ 24.000 descuento por pago contado 20% 07- Movimientos del Patrimonio Neto En 6/X3 la asamblea de accionistas resolvi:1) Distribuir dividendo en acc 50 %, reserva legal $ 200 y dividendos en efectivo 100%. En 10/X3 se aportan $ 1,500.- para futuro aumento del capital. 08- Ventas: Al contado en 6/X3 $ 69.000 ,11/X3:14.000, 12/X3 $ 13.000. En cta.cte.10/X3 ( ver nota 3 ) $20,000 09- Gastos:
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Realizados al contado en 6/X3 $ 41,000 , y 12/X3 $ 10.000 Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio. Datos al cierre: Bienes de Cambio: Cto de reposicin $2.50 c/u. precio de venta $ 5 Gastos de venta 5%, Indices :12/X2= 2,10, 3/X3 = 1,90, 6/X3= 1,60, 10/X3=1,30, 11/X3= 1,15, 12/X3= 1,00. Se solicita: Realizar el ajuste por inflacin y valuar s/normas contables.
Ajuste integral de estados contables. Caso il Bambinno S.A. Una sociedad presenta los siguientes saldos al:
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Estado de Situacin Patrimonial Rubros 0102030405060707070707Caja y Bcos. Inversiones Creditos por ventas Bienes de Cambio Bienes de Uso Total Deudas Capital Ajustes del Capital Aportes irrevocables Gcias. Reservadas Rdo. no Asignados Total Notas: 01Caja y Bancos: Al 31/12/02: Pesos Dlares Movimientos del ejercicio Saldos en pesos Saldo al 31/12/2002 Venta de mercaderas Saldo al 28/02/2003 Pago Gs Comercializac. Compra acciones Compra mercaderas Saldo al 31/03/2003 Venta de mercaderas Pago dividendos Pago Gs Administracin Saldo al 31/05/2003 Cobro dividendos Compra de mecaderas Saldo al 30/06/2003 Jun-03 Jun-03 May-03 May-03 May-03 Mar-03 Mar-03 Mar-03 Feb-03 13.500,00 48.000,00 61.500,00 (4.000,00) (3.750,00) (36.000,00) 17.750,00 34.000,00 (30.000,00) (2.000,00) 19.750,00 1.500,00 (20.000,00) 1.250,00 Saldo al 30/06/2003 Venta de mercaderas Compra dlares Pago Gs Comercializac. Compra rodados Anticipo por mercaderas Saldo al 31/10/2003 Pago Gs Administracin Anticipo de clientes Aporte irrevocable Saldo al 30/11/2003 Nov-03 Nov-03 Nov-03 Oct-03 Oct-03 Oct-03 Oct-03 Oct-03 1.250,00 41.000,00 (5.800,00) (20.000,00) (15.000,00) (1.000,00) 450,00 (15.000,00) 5.000,00 10.000,00 450,00 13500,00 4500,00 18000,00 30.000,00 43.000,00 10.000,00 2.500,00 40.140,00 125.640,00 16.000,00 84.640,00 125.640,00 31/12/2002 18.000,00 7.000,00 31/12/2003 10.750,00 0810.750,00 0451.000,00 11.000,00 05106.640,00 09190.140,00 1027.000,00 0247.500,00 43.000,00 10.000,00 5.000,00 57.640,00 190.140,00 Rdo. Final 57.500,00 Estado de Resultados Cuentas Ventas Cto. Ventas Rdo. Bruto Rdo Venta Rodados Gs de Administracin Gs de Comercializacin Dividendos Ganados 31/12/2003 173.000,00 (83.000,00) 90.000,00 7.000,00 (17.000,00) (24.000,00) 1.500,00
Saldos en dlares Saldo al 31/12/2002 Compra al 10-2003 Saldo al 30/12/2003 02Inversiones: a) Saldo al 31/12/2002: 500 acciones de La Base Sta SA valuadas a esa fecha en $ 1.375. En 03-2003 se compran 1500 acciones de Arcos Saen $ 2,10 cada una, gastos de compra $ 0,40 por accin. Dlares 4.500,00 5.800,00 10300,00 Dlares 3000 a $ 1,50 Dlares 2000 a $ 2,90
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b) Saldo al 31/12/2002: 1500 acciones (75%) de Beyesa SA. Evolucin del Patrimonio Neto de Beyesa SA: Saldo inicial Dividendos efectivo Saldo al cierre histrico Ajuste por Inflacin Resultado del Ejercicio 03Ctas. por cobrar: a) $ 50.000: Corresponde a venta del 15/11/03 a 60 das, el precio contado era de $ 45.000. La cia no descuenta ni transfiere sus crditos. b) $ 1.000: Corresponde a un anticipo por la compra de 1000 unidades de producto HH, realizado el 10/2003 con el mismo se fij el 50% del valor. 04Bienes de Cambio: Saldo Inicial 10.000 unidades HH, Compras 3/03 : 20.000 unidades de HH en $ 36.000.-(al contado), 06/03: 10.000 unidades de HH en $ 20.000 (al contado), y 11/03: 10.000 unidades a $ 22.000 (nota 6.a). Existencia final 5.000 unidades 05Bienes de uso: Rodados: Valor de origen $ 20.000. Depreciacin acumulada $ 12.000.En 10/2003 se entrega como parte de pago para la compra de una nueva unidad, cuyo valor a esa fecha era de $ 30.000. A la entrega del vehculo se adicionaron $ 15.000 en efectivo. A partir de este ejercicio se decide cambiar el criterio de depreciacin por km recorridos.Vida til total: 150000 km. Ejercicio 2003: 3700 km. Inmuebles: Valor de Origen $ 80.000, depreciacin acumulada $ 3.360. Criterios de depreciacin: Ao de alta completo. Inmuebles 2% anual. Valuacin fiscal del Inmueble: Terreno $ 7.500, Edificio $ 17.500. Total: $ 25.000. 06Deudas: a) $ 22.000 corresponde a la compra de mercaderas del 15/11/03 a 90 das. El precio de contado era $ 20.000. b) $ 5.000 corresponde a un anticipo de clientes del mes de noviembre/03 por 2500 unidades. Para cancelar el anticipo se deberan adquirir nuevas unidades 07Movimientos del Patrimonio Neto En 5/03 la asamblea de accionistas resolvi:1) Distribuir dividendo en acciones 25 %, reserva legal $ 2500 y dividendos en efectivo 100%.Capitalizar el 100% de aportes irrevocables. En 11/03 se realizar un nuevo aporte para futuro aumento de capital de $ 10.000. 08Ventas: Realizadas al cdo en 2/03 $ 48.000, 05/03: 34.000, 10/03 $ 41.000. En cta.cte. 11/03 ( ver nota 3 ) $ 50.000 Costo de reposicin a la fecha de cada vta: 02/03: $ 20.000; 05/03: $ 14.000; 10/03: $ 20.000, 11/03: $ 28.000. 09Gastos Administrativos: Realizados al contado en 5/03 $ 2.000, 11/03 $ 15.000. Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente al inmueble. 10Gastos Comercializacin: Realizados al contado en 3/03 $ 4.000, 10/03 $ 20.000. Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente a los rodados. Datos al cierre: Dolares Cotizacin: comprador Vendedor Acciones: Bienes de Cambio: Cotizacin: La Base Sta SA $ 2,95 cada uno $ 3,00 cada uno $ 3,95 cada una 7.500,00 (2.000,00) 5.500,00 3.850,00 No se registr (1.050,00) No se registr 8.300,00 Jun-03
Gastos de Venta: 5%. Cto de reposicin $ 2,20 c/u. Precio de venta $ 3,50 Gastos de venta 5%,
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Gastos de Administracin 30%. Indices :12/02= 1000, 2/03 =1096,77; 3/03= 1214,29; 5/03= 1307,70; 6/03= 1360,00; 08/03=1478,26; 10/03= 1545,45; 11/03:1619,05, 12/2003: 1700,00. Se solicita: 1- Realice el ajuste por inflacin. 2- Vale segn Normas Contables Profesionales vigentes. 3- Efecte la exposicin de los saldos segn RT9. Esto implica confeccionar los Estados Contables Bsicos (Estado de Situacin Patrimonial, Estado de Resultados, Estado de Evolucin del PN y Estado de Flujo de Efectivo)

Ajuste integral de estados contables. Caso Asper S.A. Una sociedad presenta los siguientes saldos al: Estado de Situacin Patrimonial Rubros 31/12/2002 31/12/2003 Estado de Resultados Cuentas
31/12/2003 Pgina 84 de 87

0102030405060707070707Caja y Bcos. Inversiones Creditos por ventas Bienes de Cambio Bienes de Uso Total Deudas Capital Ajustes del Capital Aportes irrevocables Gcias. Reservadas Rdo. no Asignados Total Notas: Caja y Bancos: Al 31/12/02: 18.000,00 7.000,00 16.000,00 84.640,00 125.640,00 30.000,00 43.000,00 10.000,00 2.500,00 40.140,00 125.640,00 10.750,00 0810.750,00 0451.000,00 11.000,00 05106.640,00 09190.140,00 1027.000,00 0247.500,00 43.000,00 10.000,00 5.000,00 57.640,00 190.140,00 Ventas Cto. Ventas Rdo. Bruto Rdo Venta Rodados Gs de Administracin Gs de Comercializacin Dividendos Ganados Rdo. Final 173.000,00 (83.000,00) 90.000,00 7.000,00 (17.000,00) (24.000,00) 1.500,00 57.500,00
01-
Pesos Dlares
13.500,00 4.500,00 18.000,00
Movimientos del ejercicio Saldos en pesos Saldo al 31/12/2002 Venta de mercaderas Saldo al 28/02/2003 Pago Gastos Comercializacin Compra acciones Compra mercaderas Saldo al 31/03/2003 Venta de mercaderas Pago dividendos Pago Gastos Administracin Saldo al 31/05/2003 Cobro dividendos Compra de mercaderas Saldo al 30/06/2003 13.500,00 Feb-03 48.000,00 61.500,00 Mar-03 (4.000,00) Mar-03 (3.750,00) Mar-03 (36.000,00) 17.750,00 May-03 34.000,00 May-03 (30.000,00) May-03 (2.000,00) 19.750,00 Jun-03 1.500,00 Jun-03 (20.000,00) 1.250,00 Saldo al 30/06/2003 Venta de mercaderas Compra dlares Pago Gs Comercializac. Compra rodados Anticipo por mercaderas Saldo al 31/10/2003 Pago Gs Administracin Anticipo de clientes Aporte irrevocable Saldo al 30/11/2003 Nov-03 Nov-03 Nov-03 Oct-03 Oct-03 Oct-03 Oct-03 Oct-03 1.250,00 41.000,00 (5.800,00) (20.000,00) (15.000,00) (1.000,00) 450,00 (15.000,00) 5.000,00 10.000,00 450,00
Saldos en dlares Saldo al 31/12/2002 Compra al 10-2003 Saldo al 30/12/2003
Dlares
4.500,00 5.800,00 10.300,00
Dlares 3000 a $ 1,50 Dlares 2000 a $ 2,90
02- Inversiones: a) Saldo al 31/12/2002: 500 acciones de Arcos SA valuadas a esa fecha en $ 1.375. En 03-2003 se compran 1500 acciones de Arcos SA en $ 2,10 cada una, gastos de compra $ 0,40 por accin. b) Saldo al 31/12/2002: 1500 acciones (75%) de Bar SA. Evolucin del Patrimonio Neto de Bar SA: Saldo inicial 7500 Dividendos efectivo -2000 Jun-03 Saldo al cierre histrico 5500 Ajuste por Inflacin 3850No se registr Resultado del Ejercicio -1050No se registr 8300 03- Cuentas. por cobrar: Pgina 85 de 87

a) $ 50.000: Corresponde a venta del 15/11/03 a 60 das, el precio contado era de $ 45.000. La compaa no descuenta ni transfiere sus crditos. b) $ 1.000: Corresponde a un anticipo por la compra de 1000 unidades de producto HH, realizado el 10/2003 con el mismo se fij el 50% del valor. Bienes de Cambio: Saldo Inicial 10.000 unidades HH, Compras 3/03 : 20.000 unidades de HH en $ 36.000.-(al contado), 06/03: 10.000 unidades de HH en $ 20.000 (al contado), y 11/03: 10.000 unidades a $ 22.000 (nota 6.a). Existencia final 5.000 unidades Bienes de uso: Rodados: Valor de origen $ 20.000. Depreciacin acumulada $ 12.000.En 10/2003 se entrega como parte de pago para la compra de una nueva unidad, cuyo valor a esa fecha era de $ 30.000. A la entrega del vehculo se adicionaron $ 15.000 en efectivo. A partir de este ejercicio se decide cambiar el criterio de depreciacin por km recorridos. Vida til total: 150000 km. Ejercicio 2003: 3700 km. Inmuebles: Valor de Origen $ 80.000, depreciacin acumulada $ 3.360. Criterios de depreciacin: Ao de alta completo. Inmuebles 2% anual. Valuacin fiscal del Inmueble: Terreno $ 7.500, Edificio $ 17.500. Total: $ 25.000. Deudas: a) $ 22.000 corresponde a la compra de mercaderas del 15/11/03 a 90 das. El precio de contado era $ 20.000. b) $ 5.000 corresponde a un anticipo de clientes del mes de noviembre/03 por 2500 unidades. Para cancelar el anticipo se debern adquirir nuevas unidades Movimientos del Patrimonio Neto En 5/03 la asamblea de accionistas resolvi:1) Distribuir dividendo en acciones 25 %, reserva legal $ 2500 y dividendos en efectivo 100%.Capitalizar el 100% de aportes irrevocables. En 11/03 se realizar un nuevo aporte para futuro aumento de capital de $ 10.000. Ventas: Realizadas al cdo en 2/03 $ 48.000, 05/03: 34.000, 10/03 $ 41.000. En cta.cte. 11/03 ( ver nota 3 ) $ 50.000 Costo de reposicin a la fecha de cada vta: 02/03: $ 20.000; 05/03: $ 14.000; 10/03: $ 20.000, 11/03: $ 28.000. Gastos Administrativos: Realizados al contado en 5/03 $ 2.000, 11/03 $ 15.000. Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente al inmueble. Gastos Comercializacin: Realizados al contado en 3/03 $ 4.000, 10/03 $ 20.000. Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente a los rodados.
04-
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10-
Datos al cierre: Dolares
Cotizacin: comprador Vendedor
$ 2,95 cada uno $ 3,00 cada uno
Acciones:
Cotizacin: Arcos SA= $ 3,95 cada una Gastos de Venta: 5%. Bienes de Cambio: Cto de reposicin $ 2,20 c/u. Precio de venta $ 3,50 Gastos de venta 5%, Gastos de Administracin 30%. Indices :12/02= 1000, 2/03 =1096,77; 3/03= 1214,29; 5/03= 1307,70; 6/03= 1360,00; 08/03=1478,26; 10/03= 1545,45; 11/03:1619,05, 12/2003: 1700,00. Se solicita: Pgina 86 de 87

1- Realice el ajuste por inflacin segn la RT6 2- Value segn NCP. 3- Efectue la exposicin de los saldos segn RT9.
Pgina 87 de 87

Contabilidad Patrimonial Guia TP Vigente 2008

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

Gua de trabajos Prcticos Parte 1 CURSO 29

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

Informacin Adicional: ( Cierre Bce. Diciembre de cada ao ) Cotizaciones al 31/12/X3:

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos o Estado de Flujo de Efectivo

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:

Bienes de Cambio Moneda Extranjera

La composicin de sus estados Patrimonial y de Resultados al 31/12/05 es el siguiente:

Estado de Resultado Histrico

Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta

21.750 (15.000) 6.750

Gastos de Comercializacin Gastos de Administracin Resultado Neto

(750) (380) 5.620

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

Bienes de Cambio Durante el ejercicio se realizaron las siguientes compras:

1000 unidades del producto klm en $ 17.000.-, la misma se abono en EFECTIVO

850 unidades del producto klm en $ 16.000.-, abonadas en EFECTIVO

Gastos de Comercializacin y Administracin Se efectuaron en forma uniforme durante el ejercicio.

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

VENTAS CON COMPONENTES FINANCIEROS EXPLICITOS E IMPLCITOS (METODOLOGA DE SEGREGACIN)

Los Implcitos S.A.

Los Balances de las compaas A y B al 25/12/X0 son los siguientes:

A Caja Mercaderas 200 200 400 Capital 400 Caja 400

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos OPERACIONES FINANCIERAS

DATOS ADICIONALES ( Cierre Bce. Diciembre de cada ao )

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:

DATOS ADICIONALES ( Cierre Bce. Diciembre de cada ao )

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

Febrero: 1.15 Marzo: Abril: Mayo: 1.10 1.05 1.-

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

PATRIMONIO NETO - Capital 2.100,00 TOTAL P.NETO 2.100,00

PATRIMONIO NETO - Capital 5.000,00 TOTAL P.NETO 5.000,00

COEFICIENTES DE REEXPRESION Enero-02 Febrero-02 Marzo-02 1,20 1,10 1,00

El valor (neto) de los Ttulos Pblicos al cierre es de $ 4,- cada V.N.

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos Tarea encomendada:

Confeccionar el Estado de Situacin Patrimonial y Cuadro de Resultados de AMBAS empresas al

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

DIABLURA S.A. presenta los siguientes saldos al 31/12/2001:

100.000 40.000 20.000 2.000 150.000 312.000

Una sociedad presenta el siguiente patrimonio neto al 31/12/X2:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

Una sociedad presenta el siguiente patrimonio neto al 31/12/X2:

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

Emisin desde abajo

Una sociedad presenta el siguiente patrimonio neto al 31/12/X2:

20.000,8.000,2.000,( 15.000,- ) --------------15.000,=========

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

SE PIDE - Exponga el estado de evolucin del patrimonio neto al 31/12/X8.

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos

$ 2.000 $ 2.400 $ 4.400 $ 4.400

CONTABILIDAD PATRIMONIAL Gua de trabajos prcticos