TRABAJOS DE AUDITORIA DEBER N 1 QUIENES ESTN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD. Art. 19.- Obligacin de llevar contabilidad.

- (Reformado por el Art. 79 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares. Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Se encuentran obligadas a llevar contabilidad todas las personas nacionales y extranjeras que realizan actividades econmicas y que cumplen con las siguientes condiciones: tener ingresos mayores a $ 100.000, o que inician con un capital propio mayor a $60.000, o sus costos y gastos han sido mayores a $80.000. Tambin Las personas naturales que tengan como actividad econmica la exportacin de bienes debern obligatoriamente llevar contabilidad, Las personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio. Las personas naturales que hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados, no podrn dejar de llevar contabilidad sin autorizacin previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas. En estos casos, estn obligadas a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad y con la firma de un contador pblico legalmente autorizado e inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos. Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern conservarse durante el plazo mnimo de siete aos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario como plazo mximo para la prescripcin de la obligacin tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales. Todo esto est establecido en la ley del rgimen tributario en la cual nos indica en el Captulo VI CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS (Denominacin reformada por el Art. 79 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007)

QUIENES ESTN OBLIGADO A LLEVAR AUDITORA EXTERNA.

El Artculo 321 de la Ley de Compaas, seala que la contratacin de los auditores externos se efectuar hasta el 30 de septiembre, debiendo la compaa informar a la Superintendencia de Compaas, en el plazo de treinta das contados desde la fecha de contratacin, el nombre la razn social o denominacin de la persona natural o jurdica contratada. Segn la Ley, debern someter al dictamen de auditora externa las siguientes compaas: Las compaas nacionales de economa mixta y annima con participacin de personas jurdicas de derecho pblico con finalidad social o pblica, cuyos activos excedan de USD 100.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica; Las sucursales de compaas o empresas extranjeras organizadas como personas jurdicas que se hubieran establecido en el Ecuador y las asociaciones que stas formen entre s o con compaas nacionales, siempre que los activos excedan los USD 100.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica; y Las compaas nacionales annimas, en comandita por acciones y de responsabilidad limitada, cuyos montos excedan de USD 1.000.000 de dlares de los Estados Unidos de Amrica.

El artculo 318 de la Ley de Compaas, establece la obligatoriedad para ciertas empresas de someter sus estados financieros anuales al examen de auditora externa; Las instituciones financieras privadas. bancos privados, sociedades financieras, asociaciones, cooperativas de ahorro y crdito. Las instituciones financieras pblicas y aquellas otras entidades pblicas que estn bajo el control de la Superintendencia de Bancos y Seguros Las instituciones de servicios financieros almacenes generales de depsito compaas de arrendamiento mercantil, compaas emisoras de tarjetas de crdito, Las empresas de seguros y compaas de reaseguros

REPBLICA DEL ECUADOR SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS SECCION I.- INSTITUCIONES SUJETAS A LA CONTRATACION DE AUDITORES EXTERNOS ARTCULO 1.- Estn obligadas a la contratacin de auditores externos de conformidad con lo dispuesto en sus respectivas leyes y normas vigentes, las siguientes instituciones: 1.1 Las instituciones financieras privadas, esto es, bancos privados, sociedades financieras, asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico; 1.2 Las instituciones financieras pblicas y aquellas otras entidades pblicas que de conformidad con sus propias leyes se encuentran sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros; 1.3 Las instituciones de servicios financieros, esto es, almacenes generales de depsito, compaas de arrendamiento mercantil, compaas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito, casas de cambio, corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas; 1.4 La sociedad controladora de un grupo financiero; 1.5 Las instituciones de servicios auxiliares del sistema financiero; 1.6 Las empresas de seguros y compaas de reaseguros; 1.7 Las compaas administradoras de fondos y las casas de valores, siempre que formen parte de un grupo financiero; y, 1.8 Las subsidiarias o afiliadas del exterior de los grupos financieros. LEY DE MERCADO DE VALORES TITULO XXI DE LA AUDITORIA EXTERNA Art. 194.- Del concepto.- Se entender por auditora externa la actividad que realicen personas jurdicas, que, especializadas en esta rea, den a conocer su opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros para representar la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la entidad auditada. Tambin estas entidades podrn expresar sus recomendaciones respecto de los procedimientos contables y del sistema de control interno que mantiene el sujeto auditado. Las instituciones reguladas por esta Ley, as como los emisores de valores inscritos en el Registro del Mercado de Valores estarn obligadas a llevar auditora externa. Dicha auditora deber efectuarse por lo menos anualmente de acuerdo con las normas que para el efecto dicte el C.N.V..

Para el control de las operaciones, que realicen las entidades pblicas, en aplicacin de esta Ley, podrn contratarse firmas auditoras externas, previa autorizacin de la Contralora General del Estado, cuando las entidades estn sometidas a su control. Para tal efecto se aplicarn las disposiciones previstas en esta Ley, en lo que no se opongan a las leyes de control pertinentes.. Art.1: en el mbito de aplicacin de esta ley abarca el mercado de valores en sus segmentos burstil y extraburstil, casas de valores, depsitos centralizados de compensacin y liquidacin de valores, calificadoras de riesgos, administradoras de fondos y fideicomisos, fondos de inversin, etc. En el artculo 2 menciona los requisitos para la calificacin y registro de auditores externos.

PERSONA NATURAL: a) Deber presentar una Solicitud de calificacin dirigida al Superintendente de Compaas, b) Hoja de vida y copia certificada del ttulo de Contador Pblico autorizado, Economista o Doctor en Ciencias Econmicas; c) Documentacin certificada que pruebe una experiencia de un lapso no menor a tres aos, en auditoras externas d) Direccin, nmero telefnico, e-mail y fax. PERSONA JURIDICA: a) Deber presentar la Solicitud de calificacin dirigida al Superintendente de Compaas, b) Ser una sociedad constituida bajo los trminos de la Ley de Compaas, cuya razn social sea el de auditora externa y se encuentre al da en el cumplimiento de sus obligaciones. c) Hoja de vida de la compaa o de sus administradores y personal de apoyo, quienes adjuntarn copia certificada del ttulo de Contador Pblico autorizado d) Documentacin certificada que acredite que la compaa ha adquirido una experiencia de un lapso no menor a tres aos, en auditoras externas realizadas a compaas e) Nmina y hoja de vida del personal de apoyo; f) Nminas actualizadas de accionistas o socios g) Direccin domiciliaria, nmero telefnico, e-mail y fax.

DEFINICIONES BSICAS.
QU ES CONTABILIDAD? Es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de una empresa con el fin de interpretar sus resultados, por dicho registro los gerentes y los directivos podrn orientarse por el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad

Que es Auditoria: Auditoria es una evaluacin sistemtica realizada por personal competente para mejorar la situacin actual, realizando actividades de aseguramiento y consulta para generar valor y que estn interesados los ESTAKEHOLDERS, se realiza auditoria interna y externa en los mbitos de aplicacin Financiera, Tributaria, Gestin, Funeraria, etc. Control interno: COSO I Son una serie de pasos que nos ayuda a evitar cualquier anomala que pueda existir en una entidad para as poder evitar o a la vez poder dar una solucin inmediata. Proceso Conjunto de las fases sucesivas de un fenmeno natural o de una operacin artificial. Procedimiento Mtodo de ejecutar algunas cosas.
Los procedimientos son planes por medio de los cuales se establece un mtodo para el manejo de actividades futuras. Consisten en secuencias cronolgicas de las acciones requeridas. Son guas de accin, no de pensamiento, en las que se detalla la manera exacta en que deben realizarse ciertas actividades

Planificacin Estratgica
La Planificacin estratgica es el proceso de desarrollo e implementacin de planes para alcanzar propsitos u objetivos

Administracin. La Administracin es la ciencia social y tcnica encargada de la planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control de los recursos (humanos, financieros, materiales, tecnolgicos, del conocimiento, etc.) de una organizacin, con el fin de obtener el mximo beneficio posible; este beneficio puede ser econmico o social, dependiendo de los fines perseguidos por la organizacin.

Terminologa Conjunto de trminos o vocablos propios de determinadaprofesin, ciencia o materia. La finalidad de la contabilidad es suministrar informacin en un momento dado y de los resultados obtenidos durante un perodo de tiempo. Framework La palabra inglesa "framework" (marco de trabajo) define, en trminos generales, un conjunto estandarizado de conceptos, prcticas y criterios para enfocar un tipo de problemtica particular que sirve como referencia, para enfrentar y resolver nuevos problemas de ndole similar. Cadena de Procesos La cadena de valor empresarial, o cadena de valor, es un modelo terico que permite describir el desarrollo de las actividades de una organizacin empresarial generando valor al cliente final. COSO 1: COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS) 1992 Es aquel que proporcion, por primera vez, un estndar para disear, implementar y medir, sistemas de control interno. La redaccin del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Se trataba de llegar a un objetivo fundamental: el cual es de definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos y as se cuente con un marco conceptual comn. A nivel organizacional, destaca la necesidad de que la alta direccin y el resto de la organizacin comprendan cabalmente la efecto del control interno. A nivel regulatorio o normativo pretende que cuando se plantee cualquier discusin o problema de control interno, los participantes tengan una referencia conceptual comn. QUE ES EL INFORME COSO? El Informe COSO se ha convertido en el estndar de referencia en todo lo que concierne al Control Interno. Es un documento que contiene las principales directivas para la implantacin, gestin y control de un sistema de Control Interno.
El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:

OBJETIVO DE COSO Es ayudar a las organizaciones a mejorar el control de sus actividades, estableciendo un marco para los conceptos del control interno que permita una definicin comn del control interno y la identificacin de sus componentes.

EL INFORME COSO SIRVE PARA? Establecer una definicin comn de control interno que responda a las necesidades de las distintas partes as como para Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras entidades, cualquiera sea su tamao y naturaleza, puedan evaluar y mejorar sus sistemas de control interno. EL CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME COSO El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de los objetivos dentro de las siguientes categoras: Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento de las leyes y normas aplicables

CONTROL DEL MEDIO AMBIENTE El control del medio ambiente establece el tono de la organizacin el cual proporciona disciplina y estructura en los cuales incluyen algunos factores EVALUACIN DE RIESGOS Es la identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, constituyendo una base para determinar cmo se deben administrar los riesgos. ACTIVIDADES DE CONTROL Son las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia son llevadas a cabo. Las polticas determinan que es lo que debera hacerse, y los procedimientos determinan las acciones a llevar a cabo para cumplir con las polticas. INFORMACIN Y COMUNICACIN La informacin pertinente debe ser identificada, recopilada y comunicada en una forma y espacio de tiempo, de tal manera que permita al personal entenderla y cumplir con sus responsabilidades MONITOREO O SUPERVISIN Este proceso permite comprobar si el sistema de control interno funciona correctamente adems la supervisin y evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas cosas COSO II Enterprise Risk Management -ERM La Gestin De Riesgos Corporativo Es un proceso efectuado por el consejo administracin de una entidad, su direccin y restante personal, aplicando a la definicin de estrategia en toda la empresa y diseado para identificar eventos que pueden afectar a la organizacin OBJETIVOS DEL INFORME COSO ERM OBJETIVOS ESTRATGICOS: Se trata de los objetivos establecidos al ms alto nivel los cuales estn relacionados co la misin y visin de la entidad.

OBJETIVOSOPERATIVOS: Aquellos que estn relacionados con al eficiencia y eficacia de las operaciones incluyendo objetivos relacionados con el desempeo y la rentabilidad. BENEFICIOS DEL ERM

Nos ayuda Con el cumplimiento de las exigencias y control de los riesgos del negocio En la Gestin es ms eficaz con el control de los riesgos, ya que permite estar prevenidos y anticiparse a los mismos. La toma de decisin es ms segura el cual evita sorpresas. Establece una base para la comprensin y gestin del riesgo en la organizacin

DEBER 2 REALIZAR UN RESUMEN DE LAS NIIF NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

Estas normas fueron emitidos por las (IASB) International Accounting Standars Boards y se basan en la presentacin financiera, es til ya que as podremos ver estados financieros de otros pases y su interpretacin ser fcil. Sirven para facilitar la toma de decisiones econmicas y contribuir a la transparencia y comparabilidad de la informacin Para realizar el periodo de transicin se debe hacer una conciliacin del patrimonio al inicio y al final del periodo Una conciliacin en el estado de resultado en del periodo de transicin Y comunicar cualquier ajuste material que se realice Se debe contabilizar en el ao que adoptan las Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Resolucin No SC.ICI.CPAIFRS.G.11.OO7

La resolucin nos indica las cuentas que afectaron por el cambio de la moneda de sucres a dlares por el feriado bancario que sufri nuestro pas en el ao de 1999 en el cual se devalo el sucre y sufri un cambio por tal motivo todas las empresas que son obligadas a llevar contabilidad deban hacer una correccin monetaria, las empresas realizaron una reexprecion monetaria por efectos

de la dolarizacin y la cuenta del patrimonio bien un saldo deudor o un acreedor fueron enviados a una cuenta de revalorizacin del patrimonio en cual un saldo acreedor es capitalizable bajo parmetros especficos dados en la resolucin antes mencionada. En este mismo tratamiento del anterior prrafo se lo realizara en forma similar en el caso de la transicin de las NIIF Los saldos acreedores de las cuentas de reservas de capital, reserva por evaluaciones etc. Deben ser transferidos al patrimonio a la cuenta de resultados, si el saldo es acreedor se capitaliza con los saldos acumulados y con el periodo anterior en cambio si hay un saldo deudor eso se reserva por si hay algn saldo negativo. En el saldo resultados de la adopcin por primera vez solo podrn ser capitalizados cuando exceda el valor de las prdidas acumuladas y del periodo anterior.

Resolucin No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01

Que las empresas que estn sujetas a la superintendencia de Compaas estn obligadas a elaborar los estados financieros de acuerdo a los principios contables, en el ao 2006 adoptan las normas internacionales de informacin financiera, estn obligadas las entidades que estn sujetas, controlada y vigiladas por esta entidad pblica y declaran un resolucin en el cual nos indica la federacin <nacional de contadores y el Instituto nacional de contadores del ecuador sustituir las Normas Ecuatorianas de contabilidad por las normas internacionales de informacin financiera y ests se implementara en el periodo contable del ao 2009 . En la resolucin No. 08.G.DSC.010 del 20 de noviembre del 2008 nos indica el cronograma de aplicacin obligatoria de las Normas Internacionales de Informacin financiera (NIIF). Que estn supervisados por la superintendencia de compaas.

compaias y entes sujetos y regulados por la ley de mercado de valores 1 de enero del 2010 1er GRUPO ao de trancicion 2009 compaias que ejercen actividades de auditoria externa

2do GRUPO

1 de enero del 2011

Ao de trancicion es del 2010

compaias con activos iguales o superiores a 4000.000.00 al 31 de diciembre del 2007

las compaias HOLDING o tenedoras de acciones, compaia de economia mixta,bajo la forma juridica de sociedades constituya el estado,y entidades del sector publico,

sucursales de compaias extranjeras, u otras empresas extranjeras estatales, paraestatales , privadas o mixtas

3er GRUPO

1 de enero del 2012

ao de transicion 2011

todas las demas compaias que no estan en dos dos grupos anteriores

Las compaas que decidieran implementas las NIIF antes del periodo mencionado deben presentar un oficio en la Superintendencia de Compaas y las NEC se mantendrn vigentes en cada periodo de transicin, el primer grupo hasta el 2009, en el segundo grupo hasta el ao 2010 y el tercer grupo hasta el ao 2011.

DEBER N 3. Cules de los dos controles (HARD Y SOFT) son importantes? CONTROL SOFT Y HARD

Para facilitar el anlisis, se ha sido dividido a los factores de control para este componente en controles hard (duros) y soft (blandos). Los controles hard consisten principalmente en la estructura de la organizacin, la asignacin de autoridad y responsabilidad y, las polticas y prcticas en materia de recursos humanos. Estas son tres reas relativamente tradicionales examinadas en la mayora de las auditoras. Se debe disponer de la evidencia de auditora para cada una.

Los controles soft incluyen la tica, el compromiso con competencia y el estilo operativo de la conduccin. Tradicionalmente en las auditoras se ha pasado por alto a dichos controles debido a que resulta difcil de obtener y probar la prueba documentada de la condicin de auditora.

En caso de que alguno de los controles hard no funcione correctamente en el rea que se est auditando, ello asegura una clasificacin insatisfactoria. Por otra parte, se supone un comportamiento apropiado para los controles soft y se llega a una conclusin de auditora desfavorable slo si se observa un comportamiento inadecuado. No se excluira una clasificacin satisfactoria si el auditor no encuentra evidencia directa respecto de que los controles soft funcionan adecuadamente. Slo si se hallan ejemplos de comportamiento no-tico, incompetente o inapropiado, debe el auditor considerar una clasificacin insatisfactoria. El nivel de seguridad que el auditor asigna a los controles soft es, por lo tanto, mucho menor que el que normalmente se proporciona. Se pueden revisar los criterios de clasificacin a fin de brindar una seguridad ms positiva, como tcnica para que se mejore la prueba de los controles soft

DEBER N 4. Clasificacin de la Auditoria (mbito de Aplicacin)

DEBER N 5. Diferencias entre la Ley Popular y la Ley Orgnica Solidaria

SUPERINTENDENCIA DE ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA Base Legal. Art. 1 LEY ORGANICA DE LA ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA Y DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO Art. 1.- mbito y objeto.- El presente reglamento general tiene por objeto establecer los procedimientos de aplicacin de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidara y del Sector Financiero Popular y Solidario. Art. 146 LEY ORGANICA DE LA ECONOMIA POPULAR Y SOLIDARIA Y DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO Art. 146.- Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.- El control de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario estar a cargo de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, que se crea como organismo tcnico, con jurisdiccin nacional, personalidad jurdica de

derecho pblico, patrimonio propio y autonoma administrativa y financiera y con jurisdiccin coactiva. La Superintendencia tendr la facultad de expedir normas de carcter general en las materias propias de su competencia, sin que puedan alterar o innovar las disposiciones legales. Esta ley indica que fue creada para regular a las organizaciones que se renen con un fin de crdito social bajo el orden de beneficio social mas no el de obtener lucro no beneficio. Se basa ms en el apoyo necesario para las personas en las cuales es ms importante el trabajo. La Superintendencia ejercer el control sobre las organizaciones enmarcadas en esta Ley las mismas que tienen su fundamento financiamiento y crdito a bajo inters para el fortalecimiento de las personas de economa popular. La Superintendencia estar a cargo del Superintendente mismo que se elegir por el Consejo de Participacin Ciudadana, de una terna enviada por el Presidente de la Repblica, y el periodo de sus funciones ser de cinco aos. Tendr la facultad de controlar este organismo, administrarlo, contratar y por supuesto sancionar a las organizaciones que no cumplan con esta ley.

Cmo se llama la Nueva Superintendencia?

Es una entidad tcnica de supervisin y control de las organizaciones de la economa popular y solidaria, con personalidad jurdica de derecho pblico y autonoma administrativa y financiera, que busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto funcionamiento del sector econmico popular y solidario. La SEPS inici su gestin el 5 de junio de 2012, da en que Hugo Jcome Superintendente de Economa Popular y Solidaria asumi sus funciones ante el pleno de la Asamblea Nacional.

DEBER N 6. Concepto de Riesgo y su clasificacin Global (Realizar Cuadro Sinptico)

RIESGO
Es la posibilidad de que ocurra un hecho dentro de la institucin RIESGOS DEL ENTORNO Comprende elementos como el pas donde est ubicada la empresa, su naturaleza, la regin y ciudad, adems del sector, la industria y condiciones econmicas, polticas, sociales y culturales. En este orden de ideas se pueden presentar riesgos como: a. Riesgo asociado a la naturaleza: Relacionados con riesgos meteorolgicos y climticos como huracanes, lluvias, maremotos, sequas, que afectan el logro de objetivos. b. Riesgos asociados al Pas: De acuerdo al Pas se pueden encontrar riesgos como el riesgo pas que hace referencia al grado de peligro que represente este para las inversiones extranjeras 2. RIESGOS GENERADOS EN LA EMPRESA: A nivel de la empresa se pueden presentar un sinfn de riesgos que pueden afectar los procesos, recursos humanos, fsicos, tecnolgicos, financieros y organizacionales, a los clientes y hasta la imagen de la empresa. En este orden de ideas se pueden presentar riesgos como: a) Riesgo de reputacin: es el desprestigio de la empresa que trae como consecuencia la prdida de credibilidad y confianza del pblico por fraude, insolvencia, conducta irregular de los empleados, rumores, errores cometidos en la ejecucin de alguna operacin por falta de capacitacin del personal clave o deficiencia en el diseo de los procedimientos, este riesgo puede traer efectos como disminucin de la demanda, o la perdida de negocios atribuibles al desprestigio generado. b) Riesgo puro: este riesgo al materializarse origina perdida, como un incendio, un accidente, una inundacin. c) Riesgo especulativo: al materializarse genera la posibilidad de generar instantneamente beneficio o perdida, como una aventura comercial, la inversin en divisas ante expectativas de devaluacin o revaluacin, la compra de acciones, el lanzamiento de nuevos productos, etc. d) Riesgo estratgico: son las prdidas ocasionas por las definiciones estratgicas inadecuadas y errores en el diseo de planes, programas, estructura, integracin del modelo de operacin con el direccionamiento estratgico, asignacin de recursos, estilo

e)

f) g)

h)

i)

j)

k)

l) m)

de direccin, adems de ineficiencia en la adaptacin a los cambios constantes del entorno empresarial, entre otros. Riesgo operativo: es la posibilidad de prdidas ocasionadas en la ejecucin de los procesos y funciones de la empresa por fallas en procesos, sistemas, procedimientos, modelos o personas que participan en dichos procesos. Riesgo de mercado: puede generar ganancias o prdidas a la empresa al invertir en bolsa, debido a la diferencia en los precios que se registran en el mercado. Riesgo precio de insumos y productos: se refiere a la incertidumbre sobre la magnitud de los flujos de caja debido a posibles cambios en los precios que una empresa puede pagar por la mano de obra , materiales y otros insumos de su proceso de produccin, y por los precios que puede demandar por sus bienes o servicios Riesgo de crdito: consiste en que los clientes y las partes a las cuales se les ha prestado dinero, fallen en el pago. La mayora de las empresas se enfrentan ante este riesgo por cuentas por cobrar, pero esta exposicin es ms alta en las instituciones financieras Riesgo legal: se refiere a la prdida en caso de incumplimiento de la contraparte en un negocio y la imposibilidad de exigirle jurdicamente el cumplimiento de los compromisos adquiridos. Tambin se puede presentar al cometer algn error de interpretacin jurdica u omisin en la documentacin, y en el incumplimiento de normas legales y disposiciones reglamentarias que pueden conducir a demandas o sanciones. Riesgo tecnolgico: el uso de la tecnologa genera riesgos como los virus, el vandalismo puro y de ocio en las redes informticas, fraudes, intrusiones por hackers, el colapso de las telecomunicaciones que pueden generar el dao de la informacin o la interrupcin del servicio. Tambin est el riesgo del constante cambio de tecnologa lo que puede ocasionar que las empresas no estn preparadas para adoptarlas y esto incremente sus costos, menor eficiencia, incumplimiento en las condiciones de satisfaccin de los servicios prestados a la comunidad. Riesgos laborales: pueden ser accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, pueden ocasionar daos tanto a la persona como a la misma empresa. Riesgos fsicos: afectan a los materiales como por ejemplo; corto circuito, explosin fsica, dao en la maquinaria.

3. RIESGO EMPRESARIAL El riesgo empresarial podra definirse como un fenmeno subjetivo-objetivo del proceso de toma de decisin entre diferentes alternativas en situacin de incertidumbre, con la probabilidad de ocasionar efectos negativos en los objetivos de la empresa, produciendo despus de realizarse la accin decidida un resultado peor del previsto. De tal modo el riesgo se presenta como un fenmeno complejo, de carcter objetivo y a la vez subjetivo que incluye: La situacin de incertidumbre como contexto y condicin objetiva del riesgo. El acto de tomar decisiones sobre la base de informacin incompleta.

La vivencia de vacilacin motivada por la probabilidad de prdidas o fracasos como resultado de la realizacin de la alternativa privilegiada.

CLASIFICACIONES DEL RIESGO EMPRESARIAL Una de las clasificaciones gira en torno al efecto bipolar del riesgo. Estos fenmenos se dividen en dos grupos, en riesgos puros y riesgos especulativos: los primeros son los riesgos que realizndose provocan prdidas, los especulativos son riesgos cuyo efecto podra ser tanto la prdida como la ganancia. En tal perspectiva los riesgos en una empresa del sector real son fundamentalmente de carcter econmico, de mercado, de crdito, de legalidad, de carcter tecnolgico e operacional. El primero tiene que ver con la probabilidad de perder la ventaja competitiva, de empeoramiento de la situacin financiera, de bajar el valor de su capital, etc. Los riesgos de mercado son riesgos relacionados con la inestabilidad de la coyuntura econmica, con las prdidas potenciales por cambios de los precios de los artculos de venta, que produce la empresa, con problemas de liquidez etc. El riesgo de crdito se produce normalmente cuando las contrapartes no cumplen sus obligaciones contractuales. El riesgo legal se presenta con la probabilidad de producirse perdidas porque las actividades de la empresa no estn conformes con la legislacin y la normativa vigentes o porque el contraparte no tiene la autoridad legal para realizar una transaccin. El riesgo organizacional es la probabilidad de perdidas por errores e ineficiencia de la organizacin interna de la empresa Riesgo de tasa de inters.- Es la posibilidad de que las instituciones del sistema financiero asuman prdidas como consecuencia de movimientos adversos en las tasas de inters pactadas, cuyo efecto depender de la estructura de activos, pasivos y contingentes; Riesgo de tipo de cambio.- Es el impacto sobre las utilidades y el patrimonio de la institucin controlada por variaciones en el tipo de cambio y cuyo impacto depender de las posiciones netas que mantenga una institucin controlada, en cada una de las monedas con las que opera Riesgo de liquidez.- Es la contingencia de prdida que se manifiesta por la incapacidad de la institucin del sistema financiero para enfrentar una escasez de fondos y cumplir sus obligaciones, y que determina la necesidad de conseguir recursos alternativos, o de realizar activos en condiciones desfavorables; Riesgo operativo.- se producir prdidas debido a eventos originados en fallas de procesos, personas, sistemas internos, tecnologa, y en la presencia de eventos externos imprevistos. Riesgo de reputacin.- Es la afectacin del prestigio de una institucin del sistema financiero por cualquier evento externo, fallas internas hechas pblicas, o relaciones con negocios ilcitos, que puedan generar prdidas y ocasionar un deterioro de la situacin de la entidad;

Directorio u organismo que haga sus veces.- Es la mxima autoridad de administracin de las instituciones del sistema financiero, elegido por la junta general de accionistas o asamblea de socios o representantes, segn sea el caso, con amplias facultades de administracin, gestin y representacin de la institucin, facultado para delegar algunas de sus funciones de administracin, siendo responsables solidariamente por las resoluciones que se adopten y por los actos de la administracin; (incluido con resolucin No. JB-2010-1538 de 14 de enero del 2010) Alta gerencia.- La integran los presidentes y vicepresidentes ejecutivos, gerentes generales, vicepresidentes o gerentes departamentales, entre otros, responsables de ejecutar las disposiciones del directorio u organismo que haga sus veces, quienes toman decisiones de alto nivel, de acuerdo con las funciones asignadas y la estructura organizacional definida en cada institucin controlada; (incluido con resolucin No. JB2010-1538 de 14 de enero del 2010) Comit de administracin integral de riesgos.- Es creado por el directorio u organismo que haga sus veces de la institucin del sistema financiero, responsable del diseo de las polticas, sistemas, metodologas, modelos y procedimientos, para la eficiente gestin integral de los riesgos y de manera especfica en los identificados en la actividad que efecta la entidad; y, de proponer los lmites de exposicin a stos; y, (incluido con resolucin No. JB-2010-1538 de 14 de enero del 2010) Unidad de administracin integral de riesgos.- Es el rgano autnomo responsable de identificar, medir, monitorear, controlar/mitigar y divulgar cada uno de los riesgos de identificados que enfrenta la institucin del sistema financiero y su concordancia con las polticas) Riesgo Competitivo (calidad, precio, distribucin, servicio, productos sustitutos, competidores potenciales). Riesgo regulatorio (impuestos, aranceles de aduana, restricciones, control de precios). Riesgo Fiduciario (inversiones a la baja, patrimonios autnomos inadecuados, comisiones onerosas, poca gestin fiduciaria, etc.). Riesgo Interbancario (intervencin del gobierno, desencajes, colocaciones a largo plazo y captaciones a corto plazo, gestin inescrupulosa, etc.). Riesgo de intervencin estatal (por desencajes, colocaciones sin anlisis suficientes, corrupcin, etc.).

DEBER N 7. Teora del Poder

Que es el poder?. La respuesta puede contener muchos elementos filosficos, teolgicos, sociolgicos, jurdicos, psicolgicos y econmicos. Pero desde la perspectiva de una teora con la aceptacin que hemos aceptado del trmino, vamos a tratar de movernos en el campo de lo sociolgico y eventualmente de lo

jurdico, sin perjuicio de que al estudiar otros temas de la materia - que responde a la pretensin de brindar una visin de conjunto - se encuentren respuestas a la pregunta expresada desde otros ngulos.El estudio del poder poltico en la ciencia poltica es relativamente reciente. A comienzos de este siglo XX, autores norteamericanos como Charles Merriam y mas recientemente Harold Lasswell, entre tantos otros, plantean el estudio del poder realizando interesantes anlisis sobre el tema. En la ciencia poltica francesa merece citarse a Bertrand de Jouvenel que ha trabajado especficamente sobre esta cuestin. Max Weber - el socilogo alemn de comienzos de siglo - ha trabajado intensamente sobre este concepto, y sobre los conceptos relacionados al mismo de autoridad y denominacin.Porque hay seguimiento?. Porque hay acatamiento?. Se acata por el

consentimiento (consenso de voluntad) o por la coercin. Esta divisin es meramente didctica porque en la realidad social se obedece por consentimiento y coercin.La coercin - dice Friedrich - puede tener tres formas. Una inspeccin de la escena poltica permite descubrir tres formas primarias de coercin: la fsica, la econmica y la psicolgica.a) En la coercin fsica aparece incita la idea de la posesin de los medios capaces de obtener directa y efectivamente, aplicando la fuerza, la conducta que se desea. Se manifiesta, por ejemplo, a travs de la polica y las fuerzas armadas; b) En la coercin econmica implica la utilizacin de medios econmicos a travs de los cuales y de una manera indirecta, se coacciona a los individuos para obtener las conductas deseadas. Marx asigna capital importancia a este aspecto en su concepcin del Estado como aparato de dominacin de la clase dominante.c) As como la coercin econmica es un condicionante de tipo externo y estructural sobre el comportamiento, la coercin psicolgica supone un condicionamiento interno. A simple vista, nadie aparece ordenado o

pretendiendo obediencia. En su grado ms puro la coercin psicolgica se da en el manejo de las tcnicas de propaganda.Poder, para Weber, equivale a ejercer cualquier tipo de influjo sobre otros hombres. Dominacin, en cambio, apunta a la probabilidad de encontrar obediencia dentro de un grupo determinado para mandatos especficos (o para toda clases de mandatos), la que puede descansar en diversos motivos de sumisin tales como la habituacin inconsciente en un extremo, hasta las consideraciones puramente racionales en la consecucin de fines determinados, en el otro extremo; generalmente se aade otros motivos, afectivos, adhesin a valores, la costumbre y la situacin de intereses. Pero la dominacin busca fundamentos de all que se agrega otro factor: la creencia en la legitimidad.b) Aspectos sociolgicos del Poder En realidad, al tratar la problemtica conceptual del poder en las paginas anteriores, hemos abordado distintos aspectos sociolgicos del poder. Completaremos ahora los mismos, con el desarrollo de los caracteres especficos del poder (o de la dominacin si utilizamos el lenguaje weberiano) que le atribuye Maurice Duverger.c) La legitimidad, concepto y alcances Ms arriba hemos llegado y tocado tangencialmente el concepto de legitimidad, el que debemos precisar para luego explicar los tipos de poder, o denominacin como les llama Max Weber, en funcin precisamente de los tipos de legitimidad.Lo primero que debemos entender es que la legitimidad no se confunde con otros dos aspectos que a simple vista pueden resultar similares pero que son distintos. Estos son el de legalidad y el de justificacin del poder. Mientras que la legitimidad es un problema sociopoltico, la legalidad es un problema jurdico, y la justificacin del poder un problema filosfico - valorativo.-

Grupos ms Econmicos Representativos del Pas

Grupos Econmicos

De acuerdo con el artculo 5 del Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, para fines tributarios, se define como grupo econmico, al conjunto de partes, conformado por personas naturales y sociedades, tanto nacionales como extranjeras, donde una o varias de ellas posean directa o indirectamente 40% o ms de la participacin accionaria en otras sociedades. El Servicio de Rentas Internas podr considerar otros factores de relacin entre las partes que conforman los grupos econmicos, respecto a la direccin, administracin y relacin comercial; de ser el caso se emitir una Resolucin sobre el mecanismo de aplicacin de estos criterios. As mismo, de acuerdo a la normativa anteriormente citada, es obligacin del Director General del Servicio de Rentas Internas informar sobre la conformacin de los principales grupos econmicos del pas y su comportamiento tributario. Si considera necesario realizar alguna aclaracin u observacin sobre los grupos econmicos y su conformacin, haga clic aqu.

Descalce Financiero

DEBER N 8. Cmo se cancelan a los Proveedores del Exterior (Porcentaje del Impuesto a la Renta)? Retencin en la fuente por pagos al exterior, a partir de enero de 2011 Informativo de Inters Empresarial #03-2011 2.4.- Con lo indicado se entendera que los pagos al exterior se encuentran sujetos a una retencin equivalente a la tarifa nica del impuesto a la renta vigente al momento del pago o del crdito en cuenta, lo cual sera contrario al porcentaje de retencin que establece de manera expresa el Art.131 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno - RALRTI, que dispone: Quienes enven, paguen o acrediten al exterior ingresos gravados, bien sea directamente; mediante compensaciones, reembolsos, o con la mediacin de entidades financieras nacionales o extranjeras u otros intermediarios, debern retener y pagar el 25% del respectivo pago o crdito en cuenta....

2.5.- Para resolver este conflicto de aplicacin, es importante tener presente que el Art.7 del Cdigo Tributario, en su segundo inciso, dispone que Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la Ley y siendo que el porcentaje de retencin por pagos al exterior se encuentra ligado a la tarifa del impuesto a la renta, resulta que al modificar la tarifa se modifica el porcentaje de retencin, cuestin que no puede verse afectada por una disposicin reglamentaria que no podra aplicarse por ser contraria a la LRTI luego de su reforma. 2.6.- Como se indic anteriormente, el porcentaje de retencin en la fuente que debe aplicarse es el que se encuentre vigente al momento del pago o del registro en cuenta, lo que ocurra primero. En consecuencia, las facturas del exterior registradas en el 2010 y que se pagan en el 2011, debe aplicarse el porcentaje vigente en el 2010, esto es el 25%; y, si las facturas fueron emitidas desde el exterior o los pagos fueron realizados al exterior a partir de enero de 2011, procede la aplicacin del porcentaje de retencin vigente para el ao 2011, esto es el 24%, el mismo que se modificar en los aos subsiguientes hasta alcanzar el 22% como lo indica la Disposicin Transitoria del COPCI. 1.- Situacin Siendo el 22% la nueva tarifa del impuesto a la renta para sociedades, cuya aplicacin gradual hace que en el ejercicio 2011 sea del 24%, cul es la tarifa de retencin en la fuente que aplica a los pagos al exterior a partir de Enero de 2011, considerando que el Reglamento establece expresamente que se trata del 25%?. 2.- Anlisis 2.1.- Salvo los pagos al exterior que constituyan ingresos exentos en Ecuador para quien los recibe y los detallados en el Art.13 de la Ley de Rgimen Tributario Interno LRTI, se encuentran sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta, los pago al exterior o el registro del crdito en cuenta por pago al exterior, lo que ocurra primero.

2.2.- Quienes realicen pagos al exterior o su registro en cuenta, lo que ocurra primero, debern actuar como agentes de retencin en la fuente del impuesto establecido por la ley, conforme lo indica el Art.48 de la LRTI. Esto significa que el porcentaje de retencin en la fuente del impuesto a la renta por pagos al exterior se encuentra ligado a la tarifa del impuesto a la renta vigente a la fecha del pago o del crdito en cuenta. 2.3.- La tarifa del impuesto a la renta de sociedades se redujo del 25% al 22% por efecto del apartado 2.6 de la Segunda Disposicin Reformatoria del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones COPCI (Registro Oficial 351, del mircoles 29 de diciembre del 2010), que reform el Art.37 de la Ley de Rgimen Tributario Interno - LRTI. No obstante lo indicado, de conformidad con la Primera Disposicin Transitoria del COPCI, la nueva tarifa del 22% del impuesto a la renta debe aplicarse de manera gradual a partir del 2011, de la siguiente forma: Ao 2011 24% Ao 2012 23% Ao 2013 22%

Informe de Auditoria con ICT (Informe Concepto Tributario)

El Informe de Cumplimiento Tributario es el resultado del anlisis de los Auditores Externos sobre el cumplimiento de los contribuyentes auditados por ellos y que son considerados por la Administracin tributaria como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. Por otro lado la Determinacin Tributaria es el examen que realiza un auditor y su equipo de auditores designados por el Servicio de Rentas Internas, de conformidad con los procedimientos establecidos por la Ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de establecer la existencia del hecho generador, la base imponible y la cuanta de un tributo.

Informacin de inters Qu es el Informe de Cumplimiento Tributario? El Informe de Cumplimiento Tributario es un documento que muestra la opinin del Auditor Externo respecto del cumplimiento de los contribuyentes auditados como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. Quines estn obligados a presentar el ICT? De manera general se encuentran obligados a presentar el Informe de Cumplimiento Tributario todos los auditores externos calificados por la Superintendencia de Bancos y Compaas respecto a los contribuyentes obligados a contratar Auditora Externa. Cmo se presenta el ICT y sus anexos? Los auditores externos debern presentar el Informe de cumplimiento tributario en las Secretaras Regionales del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional correspondientes a la jurisdiccin del sujeto auditado, con la totalidad de sus anexos y de acuerdo al contenido establecido por la Administracin Tributaria.

Cules son los cuatro pilares del Cdigo de tica aplicables para la Auditoria?

DEBER N 9. Cite cuatro ejemplos que puedan existir en las observaciones de los programas de auditoria.

4 EJEMPLOS QUE PUEDAN EXISTIR EN LAS OBSERVACIONES DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA.

1. Observacin: En el anlisis de la cuenta de depreciacin del edificio, el resultado se encuentra en la depreciacin en la cuenta de muebles y enseres. Sugerencia: Se reclasific la cuenta correspondiente 2. Observacin: De acuerdo con las pruebas fsicas del conteo de artculos terminados en los inventarios el 15 de noviembre de 20_, encontramos diferencias en sellos lisos. Sugerencias: a) Segn laslistas finales de inventarios,son de 235 cajas. La empresa se equivoc

en 90 cajas al preparar laslistas finales de inventarios; en diciembre la empresa corrigi este error en 23,625. b) Se circulariz al consignatario, confirmando la cantidad de material en su

poder, la cual es correcta al corte del inventario. 3. Observacin: Se elabor un programa especial para la revisin del costo de produccin, ya que al momento del inventario no se tena. Sugerencia: Elaborar un programa adecuado de produccin por parte de la gerencia de la planta. 4. Observacin: En la prueba de valuacin de inventarios determinamos Diferentes situaciones. Sugerencias: a) La materia prima es obsoleta y de lento movimiento, por lo cual sugerimos que se haga la conversin de una reserva o castigar su valor. b) Hubo faltantes de mercancas, debe notificarse al proveedor para su reclamo.

Qu principios deben aplicarse en las cuentas? Cules son las confirmaciones de auditoria?

TIPOS DE CONFIRMACIONES CIRCULARIZACION Procedimiento de Auditora que tiene por objeto verificar la correccin de informacin registrada en el ente auditado, mediante la obtencin de un testimonio por escrito, directamente de una tercera parte. Este procedimiento se caracteriza por la independencia de la fuente que proporciona la informacin. Se utiliza principalmente en la Auditora de Estados Financieros, para examinar los crditos activos y pasivos de una Entidad.

CONFIRMACION: Es un tipo de circularizacin, cuya caracterstica es obtener directamente de un cliente deudor, su afirmacin de que los valores registrados a su cargo en la Entidad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente conserva en sus propios registros. Se usa principalmente en la Auditora Financiera con motivo del examen de los crditos activos Normas de auditora generalmente aceptadas: Entendemos que, a instancia nuestra, ustedes no han probado las cuentas por cobrar de la ca. por medio de comunicacin directa (circularizacin) con los deudores, y que vuestro (su) informe de los estados financieros tendr una calificacin (limitacin, salvedad, excepcin) a causa de esta omisin de un procedimiento de auditora generalmente aceptado Tipos

Confirmacin. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin. La confirmacin puede ser positiva, negativa, ciega o en blanco.

Confirmacin positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como si no lo estn. Se utiliza preferentemente para el activo. Confirmacin negativa.- Se envan datos y se pide slo si estn inconformes. Generalmente se utiliza para el activo. Confirmacin indirecta, ciega o en blanco.- No se envan datos y se solicita informacin de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora. Generalmente se utiliza para el pasivo

Bibliografa

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Rubi Consuelo Meja Quijano. Administracin del Riesgo un enfoque empresarial. Fondo editorial Universidad EAFIT.2006g http://www.sbs.gob.ec/medios/PORTALDOCS/downloads/normativa/nueva_codificacion/todos/L 1_X_cap_I.pdf http://elriesgoempresarial.blogspot.com/2011/07/clasificacion-de-los-riesgos.html http://www.sri.gob.ec/web/guest/335

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