LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO El Gral.

Guillermo Rodrguez Lara, en la poca en que ejerca la Presidencia de la Repblica, tomando en consideracin que era imperativo expedir un cuerpo legal que regule todo lo atinente a la relacin jurdico tributaria; la institucin de las reclamaciones administrativas y acciones contencioso-tributarias, de manera que la aplicacin de las leyes impositivas y la ejecucin de los crditos de igual naturaleza se rijan por las mismas normas; que igualmente debe establecerse en forma precisa el lcito tributario y los procedimientos para reprimirlo; y , en uso de las facultades de la que se halla investido, decret el Cdigo Tributario. Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones de este cdigo y de las dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de leyes generales o especiales y slo podrn ser modificadas o derogadas por disposicin expresa de ora Ley destinada especficamente a tales fines. Reserva de Ley.- La facultad de establecer, modificar o extinguir tributos, es exclusiva del Estado, mediante Ley; en consecuencia, no hay tributo sin Ley. AMBITO DE APLICACION. Los preceptos del cdigo tributario regulan las relaciones jurdicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos, as como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos. Para estos efectos, entindase por tributo los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales o de mejora. CONCEPTO de Tributo.Es la presentacin o entrega de valores pecuniarios, fiduciarios o en bienes o servicios exigidos por el Estado a las personas naturales o jurdicas en virtud de su potestad , destinados para obra de beneficio social, desarrollo general y seguridad para la comunidad, sin que es Estado est obligado a una contraprestacin directa o equivalente. El Cdigo Tributario, en forma expresa define a la Obligacin Tributaria como el vnculo jurdico personal existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios especiales en dinero, al verificarse el hecho generados previsto por la Ley COMO SE DEFINE AL TRIBUTO. Se puede definir al tributo como aquella contribucin que paga obligadamente el ciudadano al Estado por servicios que le ofrece, manifestados mediante tasas, impuestos y controles especiales. Rentas que ingresan al sector pblico a ttulo de ingresos patrimoniales y ganancias . Mediante la imposicin de tributos y la emisin de ttulos, el sector pblico se apropia de recursos que genricamente se prestan a cubrir sus gastos corrientes y el financiamiento de obras pblicas.

OBJETIVOS Y FINES DE LA TRIBUTACION. Los tributos adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional, atendern las exigencias de estabilidad y progresos sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional. Los tributos se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Impuestos.- Con las caractersticas distintivas siguientes:

a) Emanados de la potestad estatal. b) Establecidos por la ley. c) Prestaciones obligatorias en dinero, bienes o servicios d) Aplicables a personas naturales o jurdicas. e) Que se encuentren en situaciones previstas en la ley, tales como una determinada capacidad econmica, la realizacin de ciertos actos y operaciones, etc. 2. Tasas.- Se refiere a la prestacin pecuniaria exigida obligatoriamente por el Estado o sus organismos, que est relacionada con un servicio efectivo o potencial de inters pblico que afecte al obligado directa o indirectamente. 3. Contribuciones especiales.- Son las prestaciones pecuniarias exigidas por el Estado a determinadas personas o grupos sociales, en virtud de los efectos de un especifico beneficio social o de mejoras, sean realizadas por el Estado o por sus organismos. Concepto de Aduana Oficina del Estado que se encarga de percibir los derechos e impuestos sobre la entrada y salida de las mercaderas y vela para impedir las importaciones y exportaciones prohibidas. Concepto de Aranceles Tarifas oficiales que establece los derechos que se han de pagar por diversos Actos y Servicios Administrativos es: Aduanas. Impuesto a la Renta Se considera como Renta a los ingresos que provenientes del trabajo y del capital, percibe una persona o entidad en un determinado perodo. Este impuesto recae sobre la renta que obtienen las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales y extranjeras. De todos los ingresos que anualmente se percibe, la Ley los clasifica en ingresos de fuente ecuatoriana y en ingresos provenientes del exterior. Los primeros pueden ser obtenidos a ttulo gratuito u oneroso, provenir del trabajo o del capital o de ambos y consistir en dinero.

Objeto del Impuesto.- Establcese el Impuesto a la Renta Global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley. Concepto de Renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta: 1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y, 2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el Pas o por sociedades Nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el Art. 94 de esta Ley. Sujeto Activo.- El cdigo tributario define escuetamente al Sujeto Activo como el ente acreedor del tributo. Este concepto comprende tanto al Estado o Fisco, como tambin a los consejos provinciales, municipalidades y dems entidades a las cuales excepcionalmente la Ley concede derechos en materia tributaria. El Sujeto Activo del Impuesto a la Renta es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas. Sujeto Pasivos.- Sujeto Pasivo es la persona nesutral o jurdica que, segn la Ley, est obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como responsable. Segn el Cdigo Tributario , se consideran tambin Sujetos Pasivos a :

las herencias yaciente (herencia que dentro de los quince das de abierta la sucesin no ha sido aceptada) las comunidades de bienes (situaciones en que uno o varios bienes son de propiedad de dos o mas propietarios) las dems entidades que, carentes de personalidad jurdica, constituyen una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que as se establezca en la Ley respectiva. Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas. EJERCICIO IMPOSITIVO. El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao. Qu se considera Ingresos de Fuente Ecuatoriana? Los que perciban los Ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias mineras de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el Pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por estos sujetos a retencin en la fuente o exentos, o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el

Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la permanencia en el Pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario. Los que perciban los Ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales; de sociedades nacionales o extranjeras con domicilio en el Ecuador o de entidades u organismos del sector Pblico Ecuatoriano. Las Unidades Provenientes de la Enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas; Los Beneficios o Regalas de cualquier naturaleza provenientes de los derechos de autor, as como la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnologa. Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el pas. Las provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza. Los intereses y dems rendimientos financiero pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador, o por sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador o por entidades u organismos del sector pblico. Los provenientes de loteras Rifas, apuestas o similares, promovidas en el Ecuador; Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en El Ecuador. Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una Sociedad extranjera efecte todas sus actividades o parte de ellas. En el Reglamento se determinarn los casos especficos incluidos o excluidos en la expresin establecimiento permanente; y, Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. Exenciones. Exencin tributaria o exoneracin tributarias la exclusin o la dispensa legal de la obligacin tributaria establecida por razones de orden pblico, econmico o social. Para que pueda darse una exencin tributaria es indispensable que una ley en forma expresa especifique los requisitos que deben reunir sus beneficiarios, los impuestos a los que se refiere as como se la exencin es total o parcial, permanente o temporal . Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: Los dividendos y utilidades calculados despus del pago del Impuesto a la Renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o extranjeras residentes o no en el Ecuador.

Los obtenidos de las Instituciones del Estado. Sin embargo estarn sujetos a impuestos a la renta de las Empresas del sector pblico, distintas de las que prestan servicios pblicos, que compitiendo o no con el sector privado, exploten actividades comerciales, industriales, agrcolas, mineras, tursticas, transporte y de servicios en general; Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales. Bajo condicin de reciprocidad los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas. Los de las Instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituida de, culto religioso; beneficencia, promocin y desarrollo de la mujer, el nio y la familia cultura; arte; educacin, Investigacin, Salud; deportivas; profesionales, gremiales, clasistas y de los partidos polticos siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Para que las fundaciones y corporaciones creadas al ampara del Cdigo Civil puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que estas instituciones se encuentren inscritas en el Registro nico de Contribuyentes, lleven Contabilidad y cumplan con los dems deberes formales contemplados en el Cdigo Tributario y esta Ley; El Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas. Verificar en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas. De establecerse que las Instituciones no cumplen con los requisitos ambas indicados, debern tributar respecto de las utilidades en las actividades empresariales; de carcter econmico, que desarrollen en competencia con otras Sociedades obligadas a pagar Impuesto a la Renta. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas; Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme al Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado. Los percibidos por los Institutos de Educacin superior estatales, amparados por la Ley de Universidades y Escuelas Politcnicas. Los percibidos por las comunas, pueblos indgenas, cooperativas uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos agricultores, legalmente reconocidas, en la parte que no sean distribuidos; Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciadas por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra. Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las Instituciones del Estado el rancho que perciben los miembros de la fuerza pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios; empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidos en el Reglamento de Aplicacin del Impuesto a la Renta.

Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica exenta del pago de impuestos a la Renta, segn el Art. 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago de impuesto a la renta. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritas por el Estado contratados de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas, por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador, como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sean deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente. Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversin y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligaciones como sujetos pasivos satisfaciendo, el impuesto a la renta que corresponda; y, Las indemnizaciones que se perciban por seguros exceptuando los provenientes del lucro cesante. En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente. DEPURACIN DE LOS INGRESOS Deducciones.- En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirn los gastos que se efecten para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos. En particular se aplicarn las siguientes deducciones: 1.- Los costos y gastos imputables al ingreso. 2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las causas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador. 3.- Los impuestos tasa, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los interese y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No podr deducirse el propio impuesto a la Renta, ni los gravmenes que se hayan integrados al costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente, pueda trasladar u obtener por ellos crdito tributario.

4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable; 5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los inventarios. 6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, no podrn exceder del 3% del ingreso gravado del ejercicio, y en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operacin. 7.-La depreciacin y amortizacin conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su Reglamento. 8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el artculo 11 de esta Ley. 9.- Los sueldos y salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones, legales y voluntarias y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo; en otras Leyes de carcter Social, o por contratos colectivos o individuales; as como en actas transaccionales y sentencias incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria escolar, cultural, capacitacin entrenamiento profesional y de mano de obra. Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio econmico solo se deducirn sobre la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para el seguro social obligatorio a la fecha de representacin de la declaracin del impuesto a la renta. 10.- La sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen en forma: reservas matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en cursos y otros similares, de conformidad con la norma establecidas por la Superintendencia de Bancos. EL IMPUESTO A LA RENTA: COMO SE DETERMINA. El Impuesto a la Renta es tambin parte de la tributacin que se determina por el gobierno y por el Ministerio de Finanzas, se realiza a finales de cada ao de acuerdo a periodos anuales y estn obligados a llevar contabilidad todas aquellas personas sean estas naturales o jurdicas con los ingresos los costos y gastos que se incurren durante un ao siendo estos los activos, pasivos y patrimonio. Cuando son empresas las personas deben conciliarse para el clculo del impuesto a la renta registrando el valor de aquellos desembolsos realizados durante un ao y establecido hasta un mximo del 25% de la base imponible del ejercicio que seran las conciliaciones. Las personas naturales estn obligadas a declarar slo impuesto a la renta cuando perciben salarios superiores a US$ 5.000. El impuesto a la renta se declara en un formulario 102 con resolucin No 00075 de declaracin del Impuesto a la Renta personas naturales y sucesivas indivisas.

PLAZOS PARA DECLARAR EL IMPUESTO A LA RENTA. SOCIEDADES SI EL NOVENO DIGITO ES 1 o 2 , 3 o 4, 5 o 6, 7 o 8, 9 o . Vence el da 2 de Abril, 4 de Abril, 6 de Abril, 8 de Abril, 10 de Abril respectivamente. PERSONAS NATURALES 1,2,3,4,5,6,7,8,9,0. Vence el da 12 de Abril, 14 de Abril, 16 de Abril, 18 de Abril, 20 de Abril, 22 de Abril, 24 de Abril, 26 de Abril, 28 de Abril, 30 de Abril, respectivamente. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). Es un tributo donde las personas naturales y jurdicas declaran las compras y ventas que tienen valores grabados con tarifa 12% y 0% y es determinado por el gobierno y el ministerio de Finanzas mediante la Ley de Rgimen Tributario interno que se lo presenta en un formulario 104 B con resolucin No 00075 de Declaracin del impuesto al valor agregado todo esto es en un periodo de un mes , y se comienza declarando el mes que se tributa el No de RUC del contribuyente y el nombre o la razn social de la empresa detallando as todos sus ingresos y egresos que estos incurren. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IVA MENSUAL si el dgito es 1 y 2, 3 y4, 5 y 6,7 y8, 9y 0. Vence el da 15 de mes siguiente, 16 de mes siguiente, 17 de mes siguiente, 10 de mes siguiente, 19 de mes siguiente, respectivamente. SEMESTRAL el noveno dgito es 1 y 2, 3 y4, 5 y 6,7 y8, 9y 0. Enero a Junio: Julio 15, 16,17,18,19 respectivamente. Julio a Diciembre: Enero 15,16,17,18,19. RETENSION EN LA FUENTE. La Retencin en la Fuente es un impuesto que se cobra ya sea en las ventas siendo el 1% , aplicado para el impuesto a la renta. existen tambin retenciones tanto del 30% , 70% y el 100% que se han efectuado durante periodos declarados entonces se registra el valor total del IVA pagado por la compra de bienes sujetos a retencin de 3% y tambin pagado por la prestacin de servicios proporcionados por sociedades. Y se lo hace en un formulario No 103 con la declaracin o razn social el nmero de RUC. Las retenciones por pagos en el interior se registran por l valor de las indemnizaciones laborales entregadas a los trabajadores y empleados. TRIBUTACIN DE LAS EMPRESAS DE PRESTACIN DE SERVICIOS PARA LA EXPLORACIN Y EXPLOTACIN DE HIDROCARBUROS DEL IMPUESTO A LA RENTA Tratamiento para compaas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos.- Las compaas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y aquellas que hayan suscrito con PETROECUADOR contratos de prestacin de servicios especficos en los que se obliguen a financiar, con sus propios recursos, las inversiones, costos y gastos requeridos para la ejecucin de los trabajos contratados, no podrn realizar deducciones por concepto de amortizacin de inversiones reembolsables o por concepto de depreciacin de activos cuyo costo sea reembolsable.

Las inversiones as como los costos y gastos reembolsables de estos contratistas no constituirn hecho generador, ni formarn parte de la base imponible para el clculo del impuesto a la renta ni para el pago de cualquier otro tributo en el Ecuador, en razn de lo cual los sujetos activos de las administraciones tributarias a que se refieren los artculos 63, 64 y 65 del Cdigo Tributario, no exigirn el pago de tributos sobre dichos rubros. Las inversiones en exploraciones adicionales efectuadas en el perodo de explotacin por compaas que tengan suscritos con PETROECUADOR contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, cuando estas exploraciones adicionales no hayan dado lugar a descubrimientos comercialmente explotables y, por tanto, no sean reembolsables por PETROECUADOR, de conformidad con las respectivas normas legales y reglamentarias y las pertinentes estipulaciones contractuales, segn lo dispuesto por el Art. 12 de la Ley de Rgimen Tributario Interno sern amortizadas en un lapso de cinco aos, a razn de un veinte por ciento anual. Sin embargo, si el plazo de vigencia del respectivo contrato fuere inferior a cinco aos, la amortizacin de estas inversiones se efectuar en lnea recta, durante el lapso que falte para la terminacin del respectivo contrato. Para los efectos previstos en el numeral 18 del Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las compaas que tengan suscritos con PETROECUADOR contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, acreditarn los cargos hechos a ellas por sus compaas relacionadas por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos, mediante certificaciones globales anualmente expedidas por auditores independientes, debidamente legalizadas por cnsul ecuatoriano, de las que consten que las facturas o notas de dbito relativas al ejercicio econmico cubierto por dichas certificaciones, corresponden a servicios cargados al costo por sus compaas relacionadas para la ejecucin de los respectivos contratos y que constituyen inversiones no monetarias; estas certificaciones contendrn un detalle de las facturas o notas de dbito cubiertas por ellas. Los reembolsos de estas inversiones no monetarias vinculadas con cargos hechos al costo por la compaa matriz o compaas relacionadas de la contratista por servicios prestados por dichas sociedades o terceros, no estarn sujetas a retencin alguna de impuesto a la renta en el Ecuador ni podrn ser deducidos como costos o gastos para la determinacin de la base imponible de la contratista de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos. Cuando una misma compaa haya suscrito ms de un contrato de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos o contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos bajo otra modalidad, no podr consolidar o deducir los resultados de dichos contratos para efectos del pago de impuesto a la renta, pero s podr, para los mismos efectos y con sujecin a las normas generales, consolidar o deducir los resultados de dichos contratos con los resultados de otras actividades o inversiones emprendidas o efectuadas por la misma compaa en el pas, en actividades distintas a la ejecucin de contratos para la exploracin y explotacin de hidrocarburos. Determinacin del ingreso bruto.- Para efectos de determinar el ingreso bruto de las contratistas de prestacin de servicios sujeto a impuesto a la renta, se considerarn, exclusivamente, los pagos de la tasa por los servicios efectivamente hechos por Petroecuador en el ao impositivo correspondiente, menos los intereses reconocidos sobre las inversiones no amortizadas, es decir el factor PR(INA) de la frmula que, de acuerdo con lo dispuesto por

el Art. 86 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, no se encuentran gravados con impuesto a la renta. Cuando los pagos efectuados por Petroecuador, que constituyen el ingreso bruto de conformidad con el inciso anterior, estn sujetos a reliquidacin posterior entre la contratista y Petroecuador al cierre del ejercicio impositivo sujeto a declaracin, la contratista, fundamentada en las respectivas liquidaciones provisionales, realizar los reajustes correspondientes utilizando los factores reales de la frmula utilizada para determinar la tasa anual por los servicios, a fin de cubrir las disminuciones del ingreso bruto que puedan derivarse de esas liquidaciones anuales, las que se reflejarn en la declaracin del ejercicio impositivo al que correspondan tales liquidaciones. Las diferencias que se generen de las reliquidaciones definitivas realizadas luego de la auditora que debe efectuar la Direccin Nacional de Hidrocarburos, sern imputadas a los resultados del ejercicio impositivo en que tenga lugar esta reliquidacin. De igual manera, cualquier responsabilidad tributaria de la contratista como agente de retencin, derivada de las liquidaciones definitivas efectuadas por la Direccin Nacional de Hidrocarburos, se entender generada en el ejercicio en que tenga lugar dicha reliquidacin definitiva. Determinacin del ingreso gravable.- Del ingreso bruto de las contratistas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, se harn las siguientes deducciones para determinar el ingreso gravable: 1. Se deducirn, en primer trmino, los gastos imputables al ingreso que no fueren reembolsables por Petroecuador, as como las deducciones especiales del Art. 16 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, si fueren aplicables, con sujecin a las normas generales contenidas por el Ttulo Primero de dicha Ley y el Captulo Cuarto del Ttulo Primero de este Reglamento y las normas especiales del presente Captulo; 2. De este resultado, se deducir el gravamen a la actividad petrolera a que se refiere el Art. 88 de la Ley de Rgimen Tributario Interno; 3. De este nuevo resultado, se deducir el valor correspondiente a la participacin laboral. El saldo resultante constituir la base imponible sujeta a impuesto a la renta. Tarifas aplicables.- A la base imponible determinada con sujecin al artculo anterior se aplicar la tarifa nica del 44,4%, de conformidad con lo dispuesto por el Art. 85 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Sin embargo, en el caso de reinversin de utilidades en el pas, esta tarifa ser del 25% sobre los montos reinvertidos. Reinversiones.- Para que las compaas que tengan suscritos contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos estn sujetas a la tarifa impositiva del 25% sobre las utilidades reinvertidas en el pas, debern cumplirse las siguientes condiciones: 1. La reinversin deber ser realizada en su propia actividad o en otros contratos para la exploracin o explotacin de hidrocarburos o en actividades prioritarias, definidas como tales por el Consejo Nacional de Desarrollo. Nota: Por disposicin del Art. 255 de la Constitucin Poltica vigente, el Sistema Nacional de Planificacin estar a cargo de un organismo tcnico dependiente de la Presidencia de la Repblica, por lo que desaparece el CONADE. Hasta que se expida su ley regulatoria y en

virtud de lo dispuesto por la trigsima novena disposicin transitoria de la Constitucin, ha sido creada la Oficina de Planificacin, bajo la dependencia de la Secretara General de la Presidencia (D.E.120, R.O. 27, 16-IX-98). 2. La reinversin deber hacerse efectiva en el ao impositivo corriente o hasta el 31 de diciembre del ao siguiente en que se gener la utilidad. 3. La reinversin deber reflejarse en los activos de la empresa en el pas, requisito que no se entender cumplido cuando sea resultado de ajustes monetarios. 4. Cuando las contratistas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos hayan reinvertido sus utilidades en su propia actividad o en la ejecucin de otros contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, estas reinversiones slo podrn ser repatriadas cuando sean susceptibles de reembolso, en los plazos y condiciones estipulados en los respectivos contratos para el reembolso de dichas inversiones. 5. Si las contratistas hubieren reinvertido sus utilidades en contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos bajo otra modalidad contractual o en otras actividades prioritarias definidas por el Consejo Nacional de Desarrollo, la reinversin deber mantenerse en el pas, como inversin del contribuyente, por el lapso mnimo de cinco aos. Nota: Por disposicin del Art. 255 de la Constitucin Poltica vigente, el Sistema Nacional de Planificacin estar a cargo de un organismo tcnico dependiente de la Presidencia de la Repblica, por lo que desaparece el CONADE. Hasta que se expida su ley regulatoria y en virtud de lo dispuesto por la trigsima novena disposicin transitoria de la Constitucin, ha sido creada la Oficina de Planificacin, bajo la dependencia de la Secretara General de la Presidencia (D.E.120, R.O. 27, 16-IX-98). 6. Los auditores externos, en el dictamen que emitan sobre los estados financieros o en las notas a dichos estados, debern dejar constancia del monto de las reinversiones efectuadas. Cumplidos los cinco aos de permanencia en el pas o los plazos estipulados para los reembolsos correspondientes en los respectivos contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, segn el caso, los montos reinvertidos podrn ser libremente repatriados, sin que por este hecho haya lugar a reliquidacin y pago del impuesto a la renta sobre los valores repatriados. No se considerarn retiradas del pas aquellas reinversiones que no hayan tenido xito y que, por este motivo, deban ser restadas de los activos. Consiguientemente, la baja de estas reinversiones fracasadas no dar lugar a reliquidacin y pago del impuesto a la renta diferencial, quedando a salvo el derecho del contribuyente para amortizar la prdida correspondiente si, con sujecin a las normas especiales de esta Seccin o las normas generales del Ttulo Primero, estuviere facultado para hacerlo. Cuando un accionista, socio o copartcipe de una contratista de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos reinvirtiere en el pas los dividendos o utilidades distribuidos por dicha contratista en actividades de exploracin y explotacin de hidrocarburos o en otras actividades calificadas por el CONADE como prioritarias, tendr derecho a que, sobre las utilidades reinvertidas en el pas en los trminos y condiciones previstos por los incisos precedentes, se le reconozca un crdito tributario equivalente a la reliquidacin que debe practicarse para que el impuesto definitivo sobre los dividendos o utilidades reinvertidos

sea del 25%, en lugar del 44,4% pagado por la contratista que los distribuy. No habr lugar a este crdito tributario respecto a la porcin de las utilidades o dividendos distribuidos que hayan sido generados por rentas exentas, sujetas a impuesto nico o a tarifas impositivas del 25%. Para tener derecho a este crdito tributario el accionista, socio o copartcipe de la contratista de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos deber probar ante el Director General de Rentas que la inversin fue efectivamente realizada en sociedades que tengan por actividad la exploracin y explotacin de hidrocarburos u otras debidamente calificadas por el CONADE y que dicha inversin implic un aumento de los activos netos mantenidos en el pas por la empresa receptora de la misma. La repatriacin de estas reinversiones estar sujeta a las mismas condiciones antes sealadas para las reinversiones realizadas por las contratistas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos. Nota: Por disposicin del Art. 255 de la Constitucin Poltica vigente, el Sistema Nacional de Planificacin estar a cargo de un organismo tcnico dependiente de la Presidencia de la Repblica, por lo que desaparece el CONADE. Hasta que se expida su ley regulatoria y en virtud de lo dispuesto por la trigsima novena disposicin transitoria de la Constitucin, ha sido creada la Oficina de Planificacin, bajo la dependencia de la Secretara General de la Presidencia (D.E.120, R.O. 27, 16-IX-98). Art. 267.- Retencin del impuesto a la renta.- De todo pago que Petroecuador realice a las contratistas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos por concepto de tasa por los servicios, bien sea que el pago se haga en el pas o en el exterior, en dinero, en especie o en forma mixta, con la mediacin de entidades financieras o a travs de agentes, representantes o cualquier otra clase de intermediarios, Petroecuador retendr, por concepto de impuesto a la renta, el 10% sobre los pagos efectuados, excluyendo los intereses reconocidos sobre las inversiones no amortizadas, es decir el factor PR(INA) de la frmula acordada para establecer dicha tasa, intereses que, de acuerdo con lo dispuesto por el Art. 86 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, no se encuentran gravados con impuesto a la renta Como las retenciones que deber efectuar Petroecuador, de conformidad con las normas precedentes, sern realizadas en divisas, a fin de establecer el contravalor sucres de dicha retencin, se aplicar la tasa de cambio vigente en el mercado aplicable a estas contratistas segn las normas pertinentes en rigor al momento en que la tasa por los servicios haya sido pagada a la contratista, debiendo utilizarse esta misma tasa de cambio para determinar el contravalor definitivo en sucres de los ingresos gravables percibidos por el contribuyente, en divisas o en especie, por los servicios prestados a Petroecuador a que se refiera cada una de las retenciones efectuadas. En atencin al porcentaje de retencin en la fuente que, segn lo dispuesto en este artculo, se establece para las compaas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, stas podrn solicitar al Director General de Rentas la exoneracin o reduccin del pago del anticipo del impuesto a la renta, excepto del anticipo mnimo cuando se encuentren en etapa de explotacin, salvo los casos en que este Reglamento admite exoneracin o reduccin del pago de dicho anticipo mnimo. Art. 268.- Certificacin sobre el impuesto pagado.- El Director General de Rentas, a solicitud de parte interesada, extender una certificacin sobre el valor del impuesto a la renta, inclusive el determinado en el Art. 88 de la Ley, pagado en el respectivo ejercicio impositivo por las empresas contratistas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de

hidrocarburos, con el objeto de que stas puedan acreditar en sus pases de origen el valor del impuesto a la renta pagado en el Ecuador. DE LA PARTICIPACIN LABORAL Y LA CONTRIBUCIN PARA INVESTIGACIN TECNOLGICA Retencin de participacin laboral y contribucin para investigacin tecnolgica.- Para efectos de la retencin en la fuente que Petroecuador debe efectuar a las contratistas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, por concepto de participacin laboral y el 1% de la tasa neta por los servicios destinados a la investigacin tecnolgica, sta retencin se practicar una vez al ao, al cierre de cada ejercicio econmico, una vez que se conozcan las bases de retencin en funcin a la reliquidacin anual efectuada entre la contratista y Petroecuador. En el caso del 1%, destinado a la investigacin tecnolgica, este tributo se liquidar sobre la utilidad neta, despus del pago del impuesto a la renta. El valor que retenga Petroecuador por concepto de participacin laboral en utilidades ser depositado por Petroecuador en el Banco Central del Ecuador, dentro de los cinco das hbiles posteriores a la fecha en que se haya realizado la respectiva retencin. En cualquier fecha posterior a esta retencin y antes del 1 de abril de cada ao, la contratista presentar al Banco Central del Ecuador un detalle de los valores que efectivamente deba distribuir entre sus trabajadores por concepto de participacin laboral en utilidades, de conformidad con las normas legales pertinentes y el Banco Central entregar a la contratista, a ms tardar el 15 de abril de cada ao, el valor total al que ascienda dicha participacin laboral a ser entregada por la contratista a sus trabajadores. DEL GRAVAMEN A LA ACTIVIDAD PETROLERA Tarifa aplicable.- Los contratistas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos que tengan una produccin diaria promedio fiscalizada en gestin mensual superior a los treinta mil barriles de petrleo o su equivalente en gas en cada bloque o rea contractual individualmente considerada, pagarn un gravamen equivalente al tres por ciento de la base imponible a que se refiere el artculo siguiente, tarifa impositiva que se incrementar al cuatro por ciento cuando la produccin diaria promedio fiscalizada en gestin mensual sea de cuarenta mil barriles y menor de cincuenta mil barriles, o sus equivalentes en gas; al cinco por ciento cuando la produccin diaria promedio fiscalizada en gestin mensual sea de cincuenta mil barriles, pero menor a sesenta mil barriles, o sus equivalentes en gas; y as, sucesivamente, se incrementar en el uno por ciento (1%) por cada diez mil barriles de petrleo o su equivalente en gas en que aumente la produccin diaria promedio fiscalizada en gestin mensual de la respectiva rea contractual, hasta llegar a una tarifa impositiva mxima igual al 30%. No estn sujetos al pago de este impuesto: a) Los contratistas que tengan una produccin diaria promedio fiscalizada en gestin mensual de hasta treinta mil barriles o su equivalente en gas; y, b) Los contratistas que, no obstante tener una produccin diaria superior a los treinta mil barriles, produzcan crudo con un grado menor a 15 grados API. Para aplicar este impuesto y determinar la respectiva tarifa impositiva no se sumarn las producciones provenientes de diferentes reas contractuales, cualquiera que fuere la modalidad bajo la cual se hayan celebrado las respectivas contrataciones.

Base imponible.- La base imponible sobre la cual se liquidar este impuesto estar constituida por la tasa por los servicios pagada por Petroecuador, menos el factor PR(INA), atribuible a la produccin de petrleo que exceda los treinta mil barriles de produccin diaria promedio fiscalizada en gestin mensual o su equivalente en gas. Para establecer la base imponible (BI) aplicable a cada mes en que la produccin fiscalizada haya superado los treinta mil barriles diarios en gestin mensual, se aplicar la siguiente frmula: BI = TSA PR (INA ) PAF x PE

En donde: TSA = Tasa anual por los servicios efectivamente pagada por Petroecuador a la contratista, en base a la liquidacin anual de la tasa por los servicios practicada entre la contratista y Petroecuador. PAF = Produccin Anual Fiscalizada expresada en barriles, correspondiente a la tasa por los servicios anual efectivamente pagada por Petroecuador a la contratista en el ejercicio sujeto a declaracin. PE = nmero de barriles que excedan a los treinta mil barriles de produccin diaria promedio en gestin mensual. La produccin diaria promedio en gestin mensual se calcular dividiendo la produccin total fiscalizada en el mes para el nmero de das de produccin en el mismo mes. Si la produccin diaria promedio en gestin mensual es superior a 30.000 barriles o su equivalente en gas, se aplicarn a la base imponible establecida segn la frmula precedente las tarifas impositivas que correspondan segn el artculo anterior. Hasta el 31 de enero del ao inmediato siguiente, la contratista presentar la declaracin anual definitiva a que se refiere el Art. 89 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, la que estar constituida por la suma de las liquidaciones mensuales del gravamen a la actividad petrolera causado en los meses en que se produjo ms de treinta mil barriles diarios durante el ejercicio objeto de la declaracin. Con su declaracin, la contratista deber pagar cualquier diferencia que haya entre dicha suma y las retenciones provisionales de este tributo practicadas por Petroecuador, segn lo dispuesto en el artculo siguiente. El gravamen a la actividad petrolera relativo a aquellos meses por los cuales la contratista no ha recibido aun los pagos correspondientes a la tasa por los servicios prestados, se liquidar en la declaracin anual del ejercicio impositivo en que tales pagos sean efectuados aplicando la tasa anual por los servicios que corresponda a los meses y ao en que se produjo ms de 30.000 barriles o su equivalente en gas. Retenciones provisionales.- Petroecuador efectuar retenciones provisionales de este gravamen al momento en que aplique trimestralmente factores reales provisionales a la frmula contractual estipulada para determinar la tasa por los servicios, para lo cual calcular la base impositiva provisional (BIP) para efectos de dichas retenciones, aplicando la siguiente frmula:

BIP =

TSP - PR (INA) PMF

PE

En donde: TSP = Tasa por los servicios efectivamente pagada por Petroecuador a la contratista por el mes en que la produccin diaria promedio en gestin mensual exceda los treinta mil barriles. PMF = Produccin Mensual Fiscalizada expresada en barriles, correspondiente a la tasa por los servicios provisionalmente pagada por Petroecuador a la contratista por el mismo mes a que se refiera la retencin. PE = Nmero de barriles que excedan a los treinta mil barriles de produccin diaria promedio en gestin mensual, en el mes al que se refiera la retencin. La produccin diaria promedio en gestin mensual se calcular dividiendo la produccin total fiscalizada en el mes para el nmero de das de produccin en el mismo mes. Si la produccin diaria promedio en gestin mensual es superior a 30.000 barriles, para determinar provisionalmente el valor del gravamen a la actividad petrolera correspondiente al mes a que se refiera la liquidacin practicada, se aplicarn a la base imponible provisional establecida segn la frmula precedente las tarifas impositivas que correspondan segn el Art. 270 de este Reglamento y Petroecuador retendr el 50% de dicho valor provisional. IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE A OTRAS MODALIDADES CONTRACTUALES PARA LA ACTIVIDAD HIDROCARBURFERA Compaas de economa mixta para la actividad hidrocarburfera.- Las compaas de economa mixta definidas en el artculo 18 de la Ley de Hidrocarburos, constituidas por Petroecuador para los objetos sealados en los artculos 2 y 3 de dicha Ley, pagarn el impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones del Ttulo Primero de la Ley de Rgimen Tributario Interno y de este Reglamento. Otras modalidades contractuales.- Las compaas que, para los objetos sealados en los artculos 2 y 3 de la Ley de Hidrocarburos, tengan suscritos con Petroecuador contratos bajo modalidades diferentes al contrato de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos tambin liquidarn y pagarn el impuesto a la renta con sujecin a las disposiciones del Ttulo Primero de la Ley de Rgimen Tributario Interno y de este Reglamento. Se incluyen dentro de esta disposicin las sociedades que tengan suscritos con Petroecuador los contratos de operacin a que se refiere la Ley de Hidrocarburos. TRIBUTACIN DE LAS EMPRESAS QUE HAN SUSCRITO CONTRATOS DE OBRAS Y SERVICIOS ESPECFICOS Contratos de obras y servicios especficos.- Los contratistas que tengan celebrados contratos de obras y servicios especficos definidos en el Art. 17 de la Ley de Hidrocarburos, liquidarn y pagarn el impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones del Ttulo Primero de la Ley de Rgimen Tributario Interno y de este Reglamento. Contratos de prestacin de servicios especficos con riesgo.- Las sociedades que hayan suscrito con Petroecuador contratos de prestacin de servicios especficos en los que se

obliguen a financiar, con sus propios recursos, las inversiones, costos y gastos requeridos para la ejecucin de los trabajos contratados, tambin estarn sujetas a las disposiciones del Ttulo Primero de la Ley de Rgimen Tributario Interno y de este Reglamento, pero no podrn realizar deducciones por concepto de amortizacin de inversiones reembolsables o por concepto de depreciacin de activos cuyo costo sea reembolsable. Las inversiones, costos y gastos reembolsables de estos contratistas no constituirn hecho generador, ni formarn parte de la base imponible para el clculo del impuesto a la renta ni para el pago de cualquier otro tributo en el Ecuador, en razn de lo cual los sujetos activos de las administraciones tributarias a que se refieren los artculos 63, 64 y 65 del Cdigo Tributario, no exigirn el pago de tributos sobre dichos rubros.