18/03/2013

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As ser el nuevo rgimen de IVA para pymes y autnomos

Aplicar el criterio de caja derivar en un incremento del control fiscal
J AUME V IAS Madrid

Cuntas empresas optarn por el ansiado modelo?

Hacienda calcul que unos 2,4 millones de autnomos y pymes podran beneficiarse del nuevo criterio de caja. Sin embargo, los expertos fiscales apuntan que la mayora de las empresas optar por el modelo tradicional ante todos los inconvenientes, especialmente aquellos ligados a las mayores obligaciones formales. Cada sociedad deber valorar los pros y contras. En principio, sern las pymes que tengan como principales clientes al sector pblico las que se cambiarn al criterio de caja. Todo indica que la mayora optar por quedarse como est o esperar un tiempo para comprobar cmo funciona el nuevo sistema. Las previsiones ms optimistas sostienen que 500.000 de los 2,4 millones de pymes y autnomos que

Radiografa del IVA

Nmero de declarantes En miles
3.491,6

a promesa ms repetida por el presidente del Gobierno, Mariano Rajoy, empieza tomar forma y las pymes podrn, a partir de enero de 2014, aplicar el llamado criterio de caja en el IVA, que permitir abonar el impuesto en el momento de cobrar la factura y no, como sucede ahora, cuando se emite. La elevada morosidad provoca que muchas pymes deban ingresar a la Agencia Tributaria un IVA que no han cobrado y que quiz nunca lleguen a cobrar. Estas son las caractersticas que tendr el nuevo sistema de IVA que Hacienda incluir en la Ley de Emprendedores:

3.194
-1,8%
2.599,3

2.111,0 2.087,7

Voluntariedad
Las pymes con una cifra de negocios inferior a dos millones y que no tributen por el sistema de mdulos podrn decidir voluntariamente si aplican el criterio de devengo el IVA se ingresa al emitir una factura u optan por el nuevo criterio de caja, que permite pagar el impuesto al cobrar la factura. La decisin es importante, ya que las empresas que se adhieran al nuevo sistema debern mantenerse en l durante un periodo determinado que puede alcanzar los dos aos. Es decir, si el cambio no resulta tan bueno como se esperaba, no habr posibilidad de rectificar en el corto plazo.
1.473,2

87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 2010 1986

Distribucin por tipo de contribuyente

En miles
TOTAL: 3.194

Recaudacin
Millones
55.851

-1,8%

Instituciones sin nes de lucro 30 +1,9% Empresarios personales 1.857 +2,4%

50.464 +2,3%
49.302

gar, no podr reclamar la devolucin del IVA soportado hasta que pague la factura. Esto significa menos liquidez en un momento de restriccin del crdito. Adems, las grandes empresas gestionan el IVA de forma totalmente informatizada, y operar con pymes que apliquen el criterio de caja generar cierta complejidad contable. No resulta descabellado pensar que las grandes compaas que son las que utilizan mayores plazos de pago preferirn operar con pymes en rgimen de devengo. Y muchos pequeos empresarios probablemente preferirn renunciar a pagar el IVA en el momento de cobrar la factura para no perder clientes. Las asociaciones de autnomos trasladaron a Hacienda su temor ante la posibilidad de que las grandes empresas presionaran a los autnomos para que no aplicaran el nuevo rgimen. Los representantes del Gobierno se encogieron de hombros y sealaron que el mercado es el mercado. Adems, si una pyme opta por el criterio de caja, deber aplicarlo en todas las operaciones. No tendr la posibilidad de acogerse a uno u otro sistema en funcin de las preferencias de su cliente.

LA CIFRA

Administraciones pblicas 8

Mayor control fiscal

Otro requisito innegociable para Hacienda. Las pymes que se acojan al criterio de caja debern asumir un mayor control fiscal por parte de la Agencia Tributaria. A falta de concretar los requisitos, Hacienda planea obligar a autnomos y pequeas empresas a llevar un libro registro de los cobros del IVA. Ello supone un significativo aumento del papeleo y de los costes de gestin para estas compaas. De hecho, el temor a que el criterio de caja pueda provocar una merma de los ingresos y un mayor fraude es uno de los motivos que ha provocado el retraso en el cumplimiento de la promesa electoral del Gobierno.

100.000
empresasseacogernal criteriodecajadelos2,4 millonesdepymesque hay,segnlosexpertos.
tendrn la posibilidad de acogerse el criterio de caja cambiarn de sistema. Otros expertos apuntan que la cifra difcilmente sobrepasar las 100.000 compaas. La crisis econmica ha reducido notablemente el nmero de contribuyentes del IVA, un impuesto que recae sobre el consumidor final pero que son las empresas las que lo gestionan e ingresan en Hacienda. Los ltimos datos de la Agencia Tributaria indican que el nmero de declarantes no ha dejado de caer desde 2007 y se sita en torno a los 3,2 millones. De estos, 1,8 millones son empresarios personales, es decir, autnomos. Por otra parte, existen 1,3 millones de sociedades que declaran el IVA y solo 31.000 de estas tienen la consideracin de gran empresa. El resto son pymes. Los ingresos derivados del IVA alcanzaron los 50.464 millones en 2012, un 2,3% ms por el alza de tipos.

33.567

Criterio de caja para proveedor y cliente

Un aspecto importantsimo y que para Hacienda resulta innegociable. Actualmente, en una operacin entre dos empresas, la compaa que acta como proveedor debe pagar el IVA al emitir la factura con independencia del momento de cobro. Sin embargo, la sociedad que recibe esa factura puede desgravarse el impuesto aunque no lo haya pagado. El criterio de caja afecta a las dos partes de la operacin. Es decir, la empresa que vende un bien no deber ingresar el IVA hasta cobrar, pero, y ah viene la parte menos positiva, la sociedad que compra tampoco podr deducirse el impuesto hasta que pague la deuda. Y ello ser as con independencia de que la sociedad que acta como cliente haya optado por mantenerse en el criterio tradicional de devengo. Si no fuera as, se dara la circunstancia de que Hacienda devolvera un IVA que no ha cobrado, algo que el Gobierno entiende que resulta inasumible en un contexto como el actual y que, adems, generara problemas de control del fraude.

Sociedades
Grandes empresas Resto
Fuente: Ministerio de Hacienda

1.299 -1,7%
31 -12,8% 1.268 -1,4

20.337 1995 07 09 11 12
Cinco Das

Sin rgimen transitorio

El Ejecutivo se plante introducir la nueva medida de forma paulatina. La idea era que las pymes que operaban con la Administracin pblica aplicaran primero el criterio de caja, que se ampliara al resto de sociedades con posterioridad. Ello tena sentido, ya que las compras con el sector pblico estn, a priori, ms controladas. Por otra parte, la Administracin acta como un consumidor final, es decir, no puede deducirse el IVA y, por lo tanto, no existe el problema para Hacienda de devolver una cuota impositiva que no ha ingresado. Sin embargo, al final, el Ejecutivo ha decidido que el nuevo criterio de caja entrar en vigor con carcter general al entender que la aprobacin de la promesa electoral se ha demorado ms de lo previsto.

El ministro de Hacienda y Administraciones Pblicas, Cristbal Montoro. P. M.

vende a otra empresa, debe ingresar el IVA al emitir la factura, y cuando compran, se deducen el impuesto con independencia de cundo se formalice el pago. Y qu suceder a partir de 2014 cuando una gran empresa tenga relaciones comerciales con una pyme que haya optado por el criterio de caja? Todo sern problemas. En primer lu-

Efecto negativo para la gran empresa

Las grandes empresas no podrn acogerse al nuevo sistema y ello generar ciertas distorsiones en el mercado de difcil solucin. La situacin actual es muy clara: cuando una compaa

El Ejecutivo incluir los cambios en el IVA en la Ley de Emprendedores