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Perú: las políticas contables y la razonabilidad de la información financiera y económica no auditada
Domingo Hernandez Celis - domingo_hc@yahoo.com

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Presentación 2. Planteamiento metodológico 3. Aspectos teóricos generales de la investigación 4. Pequeñas y medianas empresas 5. Políticas contables 6. Razonabilidad de la información financiera y económica 7. Modelo simplificado de políticas y procedimientos contables, para la preparación, elaboración y presentación de los estados financieros de las pymes 8. Presentación, análisis e interpretación de la entrevista y encuesta realizadas 9. Tratamiento de las variables, contrastación y verificación de elementos del trabajo de investigación 10. Conclusiones 11. Recomendaciones 12. Bibliografía 13. Anexos

PRESENTACIÓN La investigación titulada: “PERÚ: LAS POLÍTICAS CONTABLES Y LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA NO AUDITADA ”, tiene como objetivo determinar los lineamientos en la contabilización de las Existencias, Inmuebles, Maquinarias y Equipos, Intangibles a través de los cuales la información financiera y económica, de las pequeñas y medianas empresas no sujetas al control y supervisión de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV), alcance la razonabilidad exigida por los agentes económicos. Esta investigación es importante porque determina la razonabilidad que tiene la información financiera y económica en las transacciones empresariales y para el cumplimiento de las formalidades que impongan las entidades de supervisión y control. En el desarrollo de este trabajo se ha aplicado el proceso y los procedimientos científicos establecidos por afamados autores; así como la metodología, técnicas e instrumentos establecidos en las normas de la Escuela de Post-Grado de nuestra Universidad Nacional Federico Villarreal. Para llegar a solucionar la problemática y el contraste de los objetivos e hipótesis planteadas, el trabajo se ha dividido en dos partes: parte I Planteamiento Metodológico y parte II resultados de la investigación, contenido en los siguientes capítulos: El Capítulo I referido al Planteamiento Metodológico el mismo que constituye la base del trabajo de investigación: Delimitación de la Investigación, Planteamiento del problema, justificación e importancia de la investigación, objetivos, hipótesis, y metodología. El Capítulo II, a partir de este capítulo comienza el tratamiento de los aspectos teóricos de la investigación. Este capítulo está referido a los aspectos teóricos generales de la investigación, dentro de ello se trata los antecedentes bibliográficos, reseña histórica y base legal del trabajo. El Capítulo III, es el estudio de la variable interviniente: Pequeñas y Medianas empresas. Se hace referencia a la promoción y formalización, gestión efectiva, control efectivo y las formas como estas empresas pueden alcanzar la optimización de su gestión. El Capítulo IV, está referido al estudio de la variable independiente denominada: Políticas Contables. Dentro de ello se desarrollo los aspectos teóricos de las normas contables, procedimientos contables y casuística aplicada sobre el tema.

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El Capítulo V, se refiere al estudio de la variable dependiente denominada: razonabilidad de la información financiera y económica. Se realiza el tratamiento teórico de todos los aspectos de los estados financieros, auditoría financiera, razonabilidad y utilidad de la información y también se incluye el tratamiento de otras herramientas para asegurar la razonabilidad de la información empresarial. El Capítulo VI, es la propuesta de modelo simplificado de políticas y procedimientos contables, para la preparación, elaboración y presentación de los estados financieros. El Capítulo VII, trata del trabajo de campo de la investigación. Se realiza la presentación, análisis e interpretación de la entrevista y encuesta realizadas para demostrar la validación del trabajo. El Capítulo VIII, es el análisis y diagnóstico de la variable independiente; análisis, diagnóstico y propuesta de solución de la variable dependiente; contrastación y verificación de los objetivos; y, contrastación y verificación de las hipótesis de la investigación. Finalmente se presenta las conclusiones, recomendaciones, bibliografía y anexos del trabajo de investigación. El autor. CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO METODOLÓGICO El planteamiento metodológico, contiene la delimitación de la investigación, el planteamiento del problema, la justificación e importancia de la investigación, los objetivos, hipótesis y la metodología a aplicar. De este modo se concreta el proceso científico aplicable para este tipo de trabajo. 1.1. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN Con el objeto de orientar la investigación a los objetivos que persigue, a continuación se define el espacio, tiempo, capital humano y la identificación de los principales conceptos que comprende. (1) DELIMITACIÓN ESPACIAL Esta investigación comprende de 100 pequeñas y medianas empresas no sujetas al control y supervisión de CONASEV que desarrollan actividades de comercio, industria y servicios y están ubicadas en el Cercado de Lima Metropolitana, cuyos nombres no estamos autorizados a revelarlo. (2) DELIMITACIÓN TEMPORAL Esta investigación es un estudio de la actualidad, por cuanto la razonabilidad de la información financiera y económica es una cualidad relevante en la coyuntura actual y especialmente en el futuro. (3) DELIMITACIÓN SOCIAL Esta investigación se realizó en 1,000 personas entre directivos, funcionarios y trabajadores de las pequeñas y medianas empresas del sector comercio, industria y servicios del Cercado de Lima Metropolitana; así como a especialistas del área contable de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) y la Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP). (3) DELIMITACIÓN CONCEPTUAL a) Políticas contables Según el Reglamento de Información Financiera, aprobada por Resolución CONASEV No. 103-99-EF/94.10, las políticas contables comprenden los principios, bases, convenciones, reglas y prácticas específicas adoptados por una empresa para la preparación y presentación de su información financiera y económica (estados financieros). b) Razonabilidad de la información La razonabilidad debe entenderse como el grado de credibilidad o confianza que obtiene la información de una empresa. La confianza es obtenida cuando la información financiera y económica ha sido preparada y presentada de acuerdo con políticas contables establecidas por los organismos de supervisión y control. c) Información financiera Está referida a la información contenida en el Balance General, así como en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo. d) Información económica Está referida a la información contenida en el Estado de Ganancias y Pérdidas. e) Normas contables Las normas contables son estándares para uniformar el registro de las transacciones,

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formulación y presentación de la información financiera y económica de las empresas. Contienen las políticas contables de aceptación general. f) Procedimientos contables Los procedimientos contables comprenden las técnicas y prácticas aplicadas en el registro de las transacciones en libros auxiliares, centralización en libros principales; y, formulación y presentación de los estados financieros. g) Normas tributarias Las normas tributarias constituyen disposiciones que deben cumplir los contribuyentes. Para efectos de este trabajo, la norma tributaria que está relacionada es la Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta. 1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Las pequeñas y medianas empresas realizan su giro o actividad como empresas unipersonales, empresas individuales de responsabilidad limitada, sociedades comerciales de responsabilidad limitada, sociedades anónimas cerradas, sociedades civiles y otras. Estas entidades formulan su información financiera y económica preponderantemente formando como base las normas tributarias, obviando la aplicación de importantes políticas contables establecidas en la Resolución CONASEV No. 103-99-EF/94.10, que aprueba el Reglamento y Manual para formular, y presentar la información financiera y económica de las empresas. Este hecho le resta razonabilidad a la información financiera y económica (estados financieros). Por otro lado, estas empresas debido al valor mínimo de sus ingresos y de sus activos no están obligadas a presentar información financiera auditada a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV), lo cual es el aspecto de mayor peso para que no se apliquen las políticas contables y por tanto se afecte la razonabilidad de la información. La no aplicación de las políticas contables, incide directamente en la razonabilidad de la información contenida en los estados financieros: balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo; lo que conlleva a deteriorar la relación con los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores y el Estado; porque sin las políticas contables, los resultados obtenidos serán incorrectos, lo que afecta la credibilidad del ente empresarial. El artículo 6to. de la Resolución CONASEV No. 103-99-EF/94.10, establece que “las políticas contables comprenden los principios, bases, convenciones, reglas y prácticas específicas adoptadas por una empresa para la preparación y presentación de sus estados financieros”. El numeral 5.102 y el numeral 5.103, establecen que “se debe revelar que la empresa ha observado el cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad (NICS) y/o Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFS), “se deben revelar las políticas contables importantes que sigue la empresa en la preparación de sus estados financieros, relacionadas con los distintos rubros financieros, económicos y patrimoniales”. La experiencia profesional, nos ha llevado a determinar que las empresas no obligadas a auditar su información financiera y económica generalmente no formulan notas a los estados financieros y aquellas que formulan dichas notas, hacen referencia del cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad y/o Normas Internacionales de Información Financiera por cuestiones de formalidad, sin embargo en la práctica no aplican las indicadas normas, lo que compromete la responsabilidad de la Gerencia, Directivos y Contadores Públicos responsables de la formulación y presentación de la información financiera y económica. En otras ocasiones, sólo revelan algunas políticas que aplican, pero sin relacionarlas a los aspectos que establece el Manual para la Preparación de Información Financiera, es decir cuentas por cobrar, existencias, inmuebles maquinaria y equipo, activos intangibles, reconocimiento de depreciación y amortización, reconocimiento de ingresos, provisiones, etc. En forma específica se ha determinado que las mayores incidencias de falta de aplicación se manifiesta en la norma relacionada con la Uniformidad en la Presentación, Valuación de existencias y Valuación de inmovilizado material (activos fijos); todo lo cual incide en los resultados de las empresas. Todo este panorama se mantiene año tras año por la falta de supervisión y control del cumplimiento de las políticas contables por parte de la misma empresa y por los organismos responsables (CONASEV). En tanto y en cuanto, la información financiera (estados financieros), no esté formulada en estricta observancia de la Normas Internacionales de Contabilidad Y/o Normas Internacionales de Información Financiera, Plan contable General revisado, Reglamento de Información Financiera y

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Manual de Preparación de Información Financiera, los estados financieros de las empresas no van a conducir a obtener la seguridad razonable de la información financiera y económica. En referencia a esta parte de la problemática, se debe agregar que algunos auditores, que evalúan la información financiera y económica para usos internos de las empresas; vienen faltando a su profesionalismo cuando pasan por alto la aplicación de importantes políticas contables, emitiendo opiniones limpias, lo que es motivo de reparo por los directorios, asamblea general de accionistas, asamblea general de socios, consejos de vigilancia y otros órganos según el tipo de empresa; lo que origina denuncias por parte de las empresas, contra los Contadores Públicos y los Auditores Independientes en los Colegios Profesionales. Por otro lado estas malas practicas profesionales no sólo se aplican en el territorio nacional en las pequeñas y medianas empresas, si no con mayor incidencia y repercusión a nivel mundial. Los grandes debacles financieros de empresas como WORLCOM, XEROX CORP., ENRON, TYCO, PARMALAC y otras se han debido a la inadecuada aplicación de políticas contables por parte de los Contadores y a la mala evaluación de las políticas contables por parte de los auditores externos. Esta situación ha tenido efectos negativos en transnacionales de auditoría americanas (Arthur Andersen, DELOITTE & TOUCHE LLP, KPMG, etc ) y en la profesión de auditor externo en general; sin embargo hay que reconocer que por otro lado ha servido para revalorar el trabajo de los auditores internos, quienes han ganado mercados de trabajo en Estados Unidos y Europa. PROBLEMA GENERAL:

PROBLEMAS ESPECÍFICOS: 1.- ¿ QUE NORMAS CONTABLES DEBEN APLICAR LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS NO SUJETAS AL CONTROL Y SUPERVISION DE CONASEV PARA OBTENER INFORMACIÓN FINANCIERA RAZONABLE ? 2.-¿QUÉ PROCEDIMIENTOS CONTABLES DEBEN APLICAR LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS EN LA ELABORACIÓN DE SUS ESTADOS FINANCIEROS, PARA TENER LA CONFIANZA DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN? 1.3. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA En la gestión privada y pública del siglo XXI la clave, entre otras, es la transparencia financiera y económica, lo cual se logra con el conocimiento, comprensión, aplicación y evaluación correcta de las políticas contables. Es aquí donde se hace necesaria la participación profesional del Contador Público con todo su profesionalismo y sus normas éticas y morales; con el objeto de formular y presentar la información financiera y económica de las empresas para que ésta sea verdaderamente útil para la planeación, toma de decisiones y control y no tienda al engaño e incluso al fraude financiero, contra los clientes, proveedores, inversionistas, acreedores y el Estado, tal tomo ha sucedido en otros países. La Contabilidad responde al crecimiento y diversificación de las operaciones financieras que realizan las empresas; asimismo, a la variedad y cuantía de bienes y servicios de todo orden que se manejan en los diferentes sub-sectores, lo que se concreta mediante la aplicación correcta de las políticas contables de aceptación general. La aplicación correcta de las políticas contables, permite demostrar, la situación financiera y económica a través de los estados contables que muestran los datos valuados y/o clasificados con criterios profesionales homogéneos, lo cual incide en la razonabilidad de la información, los resultados y la credibilidad de las empresas. La contabilidad no puede contribuir eficazmente a una buena gestión financiera y económica si el problema esta en su base, es decir, en la aplicación de las políticas contables; de allí la importancia que tiene el conocimiento, comprensión y aplicación correcta de las políticas contables para la ciencia contable y para la auditoria financiera, porque constituyen la evidencia del adecuado uso de estas importantes instrumentos profesionales.

1. Por otro lado este trabajo se justifica. Aunque estos usos y costumbres no son limitantes para que se apliquen las políticas contables.01. 1. se obtenga los libros auxiliares. HIPÓTESIS HIPÓTESIS PRINCIPAL: HIPÓTESIS SECUNDARIAS: 1.4. LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS NO SUJETAS AL CONTROL Y SUPERVISION DE CONASEV. ALCANCE LA RAZONABILIDAD Y UTILIDAD PARA LA PLANEACION.5 La aplicación de las políticas contables.1998 a través de la Ley General de Sociedades) y de otras políticas contables. como base para llevar a cabo los registros financieros. IDENTIFICAR LAS NORMAS CONTABLES QUE DEBEN APLICARSE EN LA ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS NO SUJETAS AL CONTROL Y SUPERVISION DE CONASEV. actualmente tiene un mayor efecto con la utilización de sistemas computarizados. económicos y patrimoniales. la misma que se vuelve necesaria para definir como estamos haciendo realmente las cosas para nuestros clientes a quienes nos debemos y por quienes tenemos un status profesional y social. encuentra terreno abonado en las pequeñas y medianas empresas. OBJETIVOS OBJETIVO PRINCIPAL: OBJETIVOS SECUNDARIOS: 1. lo que hace que en forma automática. finalidad y resultados de la aplicación de las normas internacionales de contabilidad ( después de aplicación obligatoria desde el 01. asegura la obtención de información financiera. las cuales tienen que ponerse con los nuevos paradigmas para poder tener el entorno favorable para competir adecuadamente. que con una terminología propia y casi siempre importada ha venido a inundar el espíritu empresarial. Notable y compleja preocupación. TENDRAN LA CONFIANZA DE . DE MODO QUE LA INFORMACION FINANCIERA Y ECONOMICA PUEDA TENER LA CONFIANZA DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACION. TOMA DE DECISIONES Y CONTROL DE SUS ACTIVIDADES. CON LA FINALIDAD QUE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y ECONOMICA DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS NO SUJETAS AL CONTROL Y SUPERVISION DE CONASEV. porque de un tiempo a esta parte resulta notable la creciente preocupación de los distintos entes del entorno empresarial por todo lo que de alguna forma signifique disponer de información razonable. Este trabajo de investigación tiende a realizar una crítica totalmente constructiva de la labor del Contador Público y el Auditor Contable y Financiero en nuestro país. libros principales y estados financieros de una empresa.5. la misma que puede ser utilizada por los agentes económicos sin inducirlos a tomar decisiones equivocadas. Esta preocupación por las políticas contables y por su razonabilidad. cuando a la necesidad misma se añade la correcta aplicación e interpretación de políticas contables. luego del registro del documento fuente. La formulación de la tesis se justifica plenamente porque permitirá obtener el conocimiento de la naturaleza. unas nuevas y otras no tanto. 2. Todo esto. DETERMINAR LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA UNA ADECUADA VALUACIÓN DE LOS BIENES Y DERECHOS. económica y patrimonial concordante con el Reglamento de Información Financiera y el Manual de Preparación de Información Financiera.

2. RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION INDICADORES: Y. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN En este trabajo de investigación. AL REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACION DE INFORMACION FINANCIERA. LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS NO SUJETAS AL CONTROL Y SUPERVISION DE CONASEV. PROCEDIMIENTOS CONTABLES 3) VARIABLE DEPENDIENTE: Y.2. INDUCTIVO Este método se ha utilizado para inferir. lo que ha permitido consolidar el objetivo general de la investigación. CONFIANZA DE LOS USUARIOS METODOLOGÍA TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN: TIPO DE INVESTIGACIÓN: NIVEL DE INVESTIGACIÓN La investigación es del nivel descriptivaexplicativa. INFORMACIÓN ADECUADO Y.2. por cuanto se analiza la incidencia de la razonabilidad de la información financiera y económica en las transacciones de las pequeñas y medianas empresas. PARA OBTENER INFORMACION FINANCIERA Y ECONOMICA RAZONABLE. DEBEN APLICAR PRINCIPALMENTE LOS PROCEDIMEINTOS CONTABLES DE VALUACION DE EXISTENCIAS.6. lo que facilitará la contrastación de los objetivos e hipótesis propuestas. en primer lugar se ha contrastado los objetivos específicos. GESTIÓN EMPRESARIAL Z. NORMAS CONTABLES X. aunque sus alcances serán prácticos en la medida que sean aplicados por las pequeñas y medianas empresas y especialmente por las entidades de supervisión y control. deducir o sacar consecuencias de la muestra en la población.6 LOS USUARIOS DE LA INFORMACION CUANDO SE FORMULEN DE ACUERDO A LAS NORMAS CONTABLES SIMPLIFICADOS EN BASE A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD. Esta investigación es del tipo básica o pura. por cuanto todos los aspectos son teorizados. VARIABLES DE LA INVESTIGACION: 1. MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN DESCRIPTIVO Este método se ha utilizado para describir o analizar la información financiera y económica de las pequeñas y medianas empresas. para determinar su razonabilidad y utilidad en las transacciones empresariales.1.1. PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS INDICADORES: Z.1. han sido la base para emitir las conclusiones parciales . INMOVILIZADO MATERIAL (INMUEBLES MARUINARIA Y EQUIPO) Y DE INTANGLBLES.2. POLITICAS CONTABLES INDICADORES: X. 1) VARIABLE INTERVINIENTE: Z. CONTROL EMPRESARIAL 2) VARIABLE INDEPENDIENTE: X. Los objetivos específicos contrastados.

no obligadas a presentar información financiera auditada a la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores. ENCUESTAS Se aplicó al personal de trabajadores de las pequeñas y medianas empresas. con el objeto de recabar información para la investigación. POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN POBLACIÓN La población de la investigación ha comprendido a 100 pequeñas y medianas empresas del sector comercio. INSTRUMENTOS DE RECOPILACIÓN DE DATOS: Los instrumentos que se han utilizado en la investigación. industria y servicios del Cercado de Lima Metropolitana. industria y servicios del Cercado de Lima Metropolitana La muestra es del tipo no probabilística. tesis. directivas y otras). monografías. del siguiente modo: TÉCNICAS E INSTRUMENTOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN TÉCNICA ENTREVISTA ENCUESTA ANÁLISIS DOCUMENTAL INSTRUMENTO GUÍA DE ENTREVISTA CUESTIONARIO GUÍA DE ANÁLISIS DOCUMENTAL . por cuanto se ha direccionado el número de elementos a ser analizados por el carácter técnico del tema de la investigación.). Finalmente. MUESTRA La muestra estuvo compuesta por 18 pequeñas y medianas empresas del sector comercio. Manual de Organización y Funciones. así como a los especialistas de la CONASEV y la DNCP. están relacionados con las técnicas antes mencionadas. así como a los trabajadores de CONASEV y DNCP. etc. así como otros aspectos relacionados con la investigación. trabajos de experiencia profesional.7 de la investigación. previa autorización. información bibliográfica (libros. industria y servicios del Cercado de Lima Metropolitana. se ha establecido una interrelación entre el objetivo general y la conclusión general para llegar a contrastar la hipótesis general de la investigación. ANÁLISIS DOCUMENTAL Esta técnica se aplicó para analizar las normas (Ordenanzas. Entrevista 6 6 6 6 6 30 Encuesta 14 14 14 14 14 70 TOTAL 20 20 20 20 20 100 TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS: ENTREVISTAS Esta técnica se aplicó al personal de propietarios y directivos de las pequeñas y medianas empresas del sector comercio. Las conclusiones parciales. TOTAL Fuente: Elaboración propia. COMPOSICIÓN DE LA MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN EMPRESAS Y PERSONAS PYMES COMERCIO (6) PYMES INDUSTRIA (6) PYMES SERVICIOS (6) ESPECIALISTAS CONASEV ESPECIALISTAS DNCP. han sido la base para emitir la conclusión general del trabajo. textos.

70. laboral y contable de las Sociedades Anónimas que funcionan como pequeñas y medianas empresas. aspecto legal. Leturia Podestá Carlos (1998) Contabilidad de la Sociedad Anónima. si no también los trámites para su constitución a través de las dependencias estables. Editorial Abeja. es un autor muy fructífero. comercial y servicios. financiero. Pág. 87. mediana y gran empresa. libros. 2) Leturia (1998)2. Primera Edición. pequeña. Lima-Perú. Lima-Perú Editorial Abeja. comercial y de servicios de España y luego esboza la prospectiva de este tipo de empresas en un mercado competitivo. Lima-Perú. 5) Cross (2000)4. En la parte final hace referencia a la falta de razonabilidad de la información contable por la aplicación incorrecta de los principios de contabilidad generalmente aceptados en el registro y preparación de la información financiera y económica. describe no sólo las normas que rigen la organización empresarial de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. El autor presenta el caso práctico de un ejercicio contable que incluye documentos fuente. lo que distorsiona la toma de decisiones. fusión y liquidación de las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. Bahamonde Espejo Hernando (2000) Manual Teórico-Práctico para constituir y gestionar pequeñas y medianas empresas. Primera Edición. estados financieros y Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. en este libro se refiere a la constitución. “El proceso de la contabilidad General”. presenta el proceso integral para constituir y gestionar una pequeña y mediana empresa del sector industrial. Primera edición. aporta ideas. 210. 3) Leturia (1998)3. “Contabilidad Analítica de Explotación”. el autor realiza un diagnóstico a la pequeña empresa industrial. administración y contabilidad de la pequeña empresa. Ediciones Deusto SA. hojas de trabajo. Editorial San Marcos. Otras obras que destacan dentro de su repertorio tenemos: “El Proceso de la Contabilidad Mecanizada”. Gross Herbert (2000) Pequeña empresa y gran Mercado. disolución y liquidación de las sociedades anónimas. Destaca las tácticas y 1 2 3 4 5 Pérez Figueroa E. El conocimiento de realidades diferentes a la nuestra.8 TÉCNICAS DE ANÁLISIS TÉCNICAS DE ANÁLISIS: Y PROCESAMIENTO DE DATOS TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS: a) b) c) Ordenamiento y clasificación Procesamiento manual Proceso computarizado con Excel Análisis documental Indagación Conciliación de datos d) Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes CAPÍTULO II: ASPECTOS TEÓRICOS GENERALES DE LA INVESTIGACIÓN ANTECEDENTES BIBLIOGRÁFICOS Los antecedentes bibliográficos de la investigación están dadas por las siguientes referencias: 1) Pérez (2000)1. “Tratamiento contable de las variaciones de existencias y de los saldos intermediarios de gestión”. etc. augurándole buenos resultados. fusión. Pág. Décimo Quinta Edición. Los temas tratados por el autor son de aplicación a la micro. Finalmente hace referencia a la transformación. Pág. Madrid-España. . permitirá utilizar las experiencias en las empresas de nuestro país. Asimismo el autor considera casos de transformación. 6) Bahamonde (2000)5. (2000) Organización y Administración de la pequeña empresa. ubicadas dentro del Sector de la Pequeña y Mediana empresa. Tercera Edición Pág. tributario. 4) Leturia. conceptos y pautas sobre como debe ser enfocada la organización. Edición cargo del Autor. 22 Leturia Podestá Carlos (1998) Contabilidad de la empresa Individual de Responsabilidad Limitada. Lima-Perú. Pág. 32. También muestra ejercicios prácticos contables desde libros hasta la presentación de los Estados Financieros y Declaración Jurada de Renta Anual.

debido a que por primera vez una norma de este nivel. hace referencia al proceso contable integral de este tipo de empresas. 26887 denominada la Nueva Ley General de Sociedades. 16123 Ley de Sociedades mercantiles.9 estrategias legales. sociedades en comandita. sociedades comerciales de responsabilidad limitada. formuló el Reglamento de Auditoría y Certificación de Balances (RACB). de cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen. Primera Edición. sociedades colectivas. De este concepto se deduce que en la medida que los estados financieros (Información financiera y económica) no estén auditados existiría una duda sobre su razonabilidad. ha aprobado las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs) aplicables en el Perú. analiza e interpreta la Ley de la Pequeña Empresa Industrial No. 8) Suárez (2000)7. presentan razonablemente su situación financiera. LimaPerú. 44. Luego aparece la Ley No. También esta entidad. Suarez Tipiani M. por cuanto la auditoría funciona como el sello que les da dicha razonabilidad. los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo. Esta norma es más precisa y detallada para el ejercicio de las actividades empresariales. Primera Edición Pág 32 CONASEV = COMISION NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESA Y VALORES. normas contables que sientan las bases de las políticas contables empresariales en nuestro país. Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo. formuló primero el Plan Contable General (PCG). Esta norma data del año 1902. El autor presenta conclusiones y recomendaciones que son mucha utilidad para las empresas de estos sectores de nuestra economía 10) CONASEV9. consorcios. analiza e interpreta la Ley de la Pequeña y microempresa No. procedimientos y todos los aspectos relacionados con la presentación de la información financiera y económica de las empresas. asociación en participación. 7) Hernández (2000)6. Lima-Perú Edición a cargo del Autor. no. que defienden los derechos de los socios de este tipo de entidades. etc. 12) De Acuerdo el Manual de Auditoría Gubernamental(MAGU)10. Pág. administrativas. como en el sector privado. de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. en esta norma además de las sociedades anteriores se considera a las sociedades civiles. no por imposición legal si no por disposición interna de sus estatutos. Edición a cargo del Autor. La Ley 26887. que desde siempre ha regido la actividad empresarial. Domingo (2000) Información Financiera y Económica de cooperativas de Servicios Múltiples. 9) Suárez (2003)8. que es tomado en cuenta tanto para la auditoría en el sector público. Suarez Tipiani M. Recomendando una serie de pautas para el desarrollo de la actividad manufacturera. Chiclayo-Perú. RESEÑA HISTÓRICA DE LA INVESTIGACIÓN 6 7 8 Hernández Celis. Estas normas contienen las políticas. (2003) Ley de la Pequeña y Micro Empresa y su Reglamento. Pág 76. Documento oficial de la Contraloría General de la República. (2000) Ley de la Pequeña Empresa Industrial y su Reglamento. 24062 y su Reglamento el D. 28015 y su Reglamento el D. el objetivo de la auditoría a los estados financieros de una entidad es determinar si los estados financieros de la entidad auditada. 9 10 . contables y financieras para obtener resultados positivos en este tipo de empresas. que regía para las sociedades anónimas.S. Posteriormente esta ley es modificada por Ley No. 061-85-ICTI/ID. Estas son las normas contables que deben aplicar los entes empresariales 11) El Concejo Normativo de Contabilidad de la Contaduría Pública de la Nación.S. 13) Una de las normas más antiguas en este respecto es el Código de Comercio. Primera Edición. asimismo se refiere a la auditoría de la información que es dispuesta por estas entidades. el Reglamento para la preparación de información financiera (RIF) y últimamente el Reglamento de Información Financiera (RIF) y el Manual de preparación de información financiera (MAPIF). No. luego el Plan Contable General Revisado(PCGR). en su tesis denominada Información financiera y económica de las Cooperativas de Servicios Múltiples. 009-2003-TR. considera que los estados financieros de las empresas se formularán de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. tiene gran importancia para la profesión contable.

23189. industria y servicios. Respecto al régimen crediticio y financiero. en su Art. . E. Edición a cargo del autor. por lo general. indican que estas empresas son generadoras de empleo (más de 300 mil cada año). sin excluir impuestos no exceda los 720 Sueldos Mínimos Vitales de Lima Metropolitana. 2) LEY DE PROMOCION DE MICRO EMPRESAS Y PEQUEÑAS EMPREAS-DECRETO LEGISLATIVO No. Ley No. según Pérez12.-Teniendo en cuenta que la micro empresa y la pequeña empresa brindan un acceso masivo al empleo. régimen crediticio y financiero. 24062) incrementa este monto a 1. 705. Luego la Ley de la Pequeña Empresa Industrial ( Ley no. Según Pérez Figueroa. 23189 establece que las pequeñas empresas no están obligadas a otorgar participación en la renta neta. 21435. su sistema de distribución es simple porque sirven a mercados reducidos.500 Sueldos Mínimos Vitales de Lima Metropolitana. Generalmente utilizan tecnología tradicional con pocos insumos importados. y con un 11 12 Pérez Figueroa E. entre otros: su definición. La mayoría se ha iniciado con capitales mínimos y poco a poco han ido consolidándose en el mercado. pero si las medianas empresas. en donde se detalla la cronología de las normas y el papel que han desarrollado. Constituyen el principal número de unidades empresariales (98% del total). Tercera Edición. 1) Decreto Ley No. En la Ley General de Industrias. Más adelante en el numeral 2. Luego la Ley General de Industrias ( Ley 23407) la define como aquella cuya venta neta. alcance. en donde la Ley de Pequeña y Mediana Empresa (Decreto Ley 23189) determina que los Ingresos Brutos anuales no excedan de 100 Sueldos Mínimos Vitales y para las medianas empresas. estableció específicamente un status legal para las pequeñas empresas. Se mantiene esta definición hasta julio de 1980.3 se trata la Base legal. definiéndola para los diferentes sectores económicos en función a ingresos brutos anuales. Estas empresas siempre han tenido normas que han regido sus diferentes aspectos.11 la pequeña empresa ha estado a partir de 1976 sujeta a diversos dispositivos legales que establecieron. 107 establece que la participación económica de los trabajadores de las pequeñas empresas industriales será del 15% de la renta neta antes de impuestos. etc. destaca el de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada. Lima-Perú. es contemplado por primera vez en el D. Se caracterizan por estar conformadas principalmente por grupos familiares donde las relaciones laborales no se rigen por acuerdos contractuales. Estas empresas carecen de una acción promocional eficiente por parte del Estado que haga más coherente las iniciativas que estén a cargo de los Ministerios y entidades publicas. Decreto Ley 23189 y Ley 23407. Ley No.10 Las pequeñas y medianas empresas. En lo relativo a las formas societarias a ser adoptadas exclusivamente por la pequeña empresa. con materiales disponibles en la localidad. además de las microempresas han existido desde siempre en el Perú. El Decreto Ley No. tipificando sus alcances. 21435. Ley No. el D. Requieren poca inversión por unidad de empleo generado (3 mil dólares frente a los 20 mil de la gran empresa). por eso. 21435. régimen laboral y participación de la renta. El régimen laboral y participación de los trabajadores en su renta fue considerado desde el D. pero ninguna ha logrado favorecer al sector en la dimensión que este requiere. La constitución reconoce la importancia de este tipo de empresas para el desarrollo económico y social del país. dice Pérez. sobre todo a la mano de obra no calificada. régimen tributario y formas societarias. determina que ellas deben tener tratamiento promocional. BASE LEGAL DE LA INVESTIGACION NORMAS RELACIONADAS CON LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS. gran parte de sus equipos se pueden constituir. Las estadísticas del INEI 2005. En 1980. Pág. Tienen una alta contribución al PBI (entre 42% y 50%). además de las contenidas en la Ley General de Mercantiles (hoy Ley General de Sociedades). en este dispositivo se establece que los trabajadores podrán participar hasta en 25% de la renta neta. Su dedicación ha sido el comercio.. se establece que el monto bruto de sus ingresos no supere los 900 Sueldos Mínimos Vitales. Los activos suelen ser de las personas naturales que la conforman y no de las empresas. En su mayoría son informales. las cuales debían distribuir hasta el 15% de su renta neta. Estas empresas requieren menos habilidad técnica. 64 Ibíd. creándose en el Banco Industrial el Fondo de la Pequeña Empresa (FOPE). Organización y administración de la pequeña empresa.

006-84-EFC/94. 030-2000-ITINCI. como herramienta de armonización del lenguaje contable. Términos que indistintamente se utilizan cuando se refieren a las micro y pequeñas empresas. 7. en vez de PYME.10 que aprueba el Plan Contable General Revisado. los requisitos de contabilidad. hasta la década de los 70´ en el Perú. A la fecha ambas normas están derogadas y en la práctica solo funcionaron mediáticamente. 4) LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESALEY No. el mismo que debió ser modificado para dar paso al Plan Contable General Revisado.09.Esta norma Ley fue publicada el 27. Instrumentos de formalización para el desarrollo y la competitividad: Simplificación de trámites.LEY No. Régimen laboral de las microempresas. los Consejos Regionales y Locales. 3) Reglamento de Auditoría y Certificación de Balances (RACB). 28015. Esta norma introduce la sigla MYPE. se da a través de la Resolución CONASEV No. para referirse a las pequeñas y microempresas.2003 y su Reglamento el 12. Esta norma fue aprobada por la Resolución CNSEV 001-73-EFC/94. Estas normas legales contienen los siguientes aspectos de las micro y pequeñas empresas: Disposiciones generales: Objeto de la Ley. lo referido a las licencias de funcionamiento municipal. 27268 Y SU REGLAMENTO EL DECRETO SUPREMO No. Esta norma nunca se reglamentó y en la práctica sólo operó para fines de trámites ante los Municipios y el Registro Unificado. licencias y permisos municipales. L. algunos con abundantes cuentas analíticas y otras con solo genéricas. En respuesta a esta situación. la amnistía administrativa. marco institucional para las MYPE. la atención y apoyo prioritario por parte del Estado. innovación y servicios tecnológicos y acceso al financiamiento. Fue reemplazada por el Reglamento para la preparación de información financiera. el procedimiento para acogerse a la Ley. es que el gobierno promulga esta norma. Pacífico Editores. Casuística y actividades por sectores. fomentó la tecnificación del crédito bancario. Instrumentos de promoción para el desarrollo y la competitividad: Instrumentos de promoción de las MYPE. Definiciones de micro y pequeña empresa y características de las MYPE. políticas de registro de transacciones. además teniendo en cuenta que la micro empresa y pequeña empresa constituyen un sector dinámico de la inversión y por ende del crecimiento de la economía nacional. NORMAS RELACIONADAS CON LAS POLITICAS CONTABLES Y LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA Y ECONOMICA 1) Plan Contable General (PCG). e instrumentos de formalización.09. Lima-Perú. así como investigación. Estas normas contenían los siguientes Disposiciones generales. acceso a los mercadeos y la información. para contribuir en forma eficaz al desarrollo del mercado interno de capitales y al mantenimiento de la paz laboral. La nueve versión del Plan Contable General. Esta norma introdujo legalmente el término PYME.11 costo por puesto de trabajo significativamente menor que el de otros sectores productivos. políticas de preparación y formulación de estados financieros. Esta norma establece las políticas contables que deben formular los estados financieros y para llevar a cabo la auditoría financiera. 20172 “Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas”. la misma que a la fecha ha sido derogada.2003. régimen tributario de las MYPE. Según Paredes & Villacorta (2001)13.Esta Ley fue publicada el 03. 2) Plan Contable General Revisado(PCGR)..entre ellos el financiamiento-. A la fecha ambas normas están vigentes y en plena implementación. con el objeto de proteger los intereses de los accionistas y acreedores. 009-2003-TR. 3) LEY GENERAL DE LA PEQUEÑA Y MICRO EMPRESA. la capacitación y asistencia técnica. 13 Paredes Reategui Carlos & Villacorta Cavero (2001) Plan Contable General RevisadoDoctrina.. Marco institucional de las políticas de promoción y formalización: Lineamientos.2000. Esta norma contenía la definición de microempresa y pequeña empresa. entró en vigencia en el año 1974 el Plan Contable General instituido por el D. instrumentos de promoción y desarrollo. cada empresa aplicaba las políticas contables que creía conveniente.05.07.2000 y su Reglamento el 27. . lo que originaba la diversidad de términos. Pág. elaboraba su propio plan de cuentas.Y SU REGLAMENTO DECRETO SUPREMO No. registros y otros permisos de operación para la micro empresas y pequeñas empresas. y.

103-99-EF/94. transformación. en la mayoría de los casos mediante lucro o ganancia. bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación vigente. formalización y desarrollo de las micro y pequeñas empresas y por añadidura las medianas empresas. DEFINICIÓN: Las pequeñas y medianas empresas. la ampliación del mercado interno y las exportaciones. producción. en el numeral en la Sección referida a las Notas a los Estados Financieros. que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción. y la mediana empresa puede abarcar de 1 hasta 100 trabajadores.10 del 24. CAPÍTULO III: PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS 3. b) Niveles de ventas anuales: La microempresa dicho nivel será hasta el máximo de 150 UIT. la pequeña empresa de 150 a 850 UIT. 182-92-EF/94. ACCESO AL FINANCIAMIENTO: 14 Ley No. Según esta norma la información financiera obtenida luego del cierre de los libros oficiales deberá ser dictaminada cuando se trate de cierto tipo de empresas. . 182-92-EF/94. Para Figueroa (2000) las pequeñas y medianas empresas pueden definirse como entidades que operando en forma organizada utilizan sus conocimientos y recursos para elaborar productos o prestar servicios que suministran a terceros.10 de fecha 04 de Enero de 1982.10.12 4) Reglamento para la preparación de información financiera (RIF). 28015 – Ley de Promoción y formalización de la Micro y Pequeña empresa.10. tiene por objeto la promoción de la competitividad. la promoción de exportaciones y la información sobre este tipo de empresas. comercialización de bienes o prestación de servicios. articula y operativiza la investigación e innovación tecnológica entre las Universidades y Centros de Investigación con este tipo de empresas. Aprobado por Resolución CONASEV No. ACCESO A LOS MERCADOS Y LA INFORMACION: La Ley 28015. su productividad y rentabilidad. numeral 5.07. MEDIANAS Y MICRO EMPRESAS: Estas empresas deben reunir las siguientes características concurrentes: a) EL número total de trabajadores: En el caso de microempresa abarca de uno a diez trabajadores. las compras estatales. su contribución al Producto Bruto Interno.11. INNOVACION Y SERVICIOS TECNOLOGICOS: El Estado debe impulsar la modernización tecnológica del tejido empresarial de estas empresas y el desarrollo del mercado de servicios tecnológicos como elementos de soporte de un sistema nacional de innovación continua. Esta norma reemplaza al Reglamento para la Preparación de la Información Financiera aprobado por Resolución CONASEV No.10 del 29 de Enero de 1992. INVESTIGACION. la pequeña empresa abarca de 1 hasta cincuenta trabajadores. PROMOCIÓN Y FORMALIZACIÓN ASPECTOS GENERALES: La Ley 2801514. Luego se actualizó mediante la Resolución CONASEV No. la comercialización.10 y al Reglamento para la Información Financiera Auditada aprobado por Resolución CONASEV No. y las medianas empresas de 850 hasta 1500 UIT. 014-82-EFC/94. Publicada el 03. El Reglamento de Información financiera (RIF). establece como mecanismos de facilitación y promoción de acceso a los mercados: la asociatividad empresarial. 5) Reglamento para la Información financiera Auditada. 236-81-EFC/94.2003. 014-82EFC/94.Ambas normas a la fecha han sido derogadas. 6) Reglamento de Información Financiera (RIF) y el Manual de Preparación de Información Financiera (MAPIF). El Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología –CONCYTECpromueve. para incrementar el empleo sostenible.1999.103 y siguientes se refiere ampliamente a las políticas contables que deben aplicar las empresas para revelar diversos aspectos de sus transacciones.1. son unidades económicas constituidas por una persona natural o jurídica. en el artículo 6° se refiere a las políticas Contables.Aprobado por Resolución CONASEV No. varios aspectos a los cuales se refiere. Este Reglamento fue aprobado por la Resolución CONASEV No. y su contribución a la recaudación tributaria. CARACTERÍSTICAS DE LAS PEQUEÑAS. El Manual de Preparación de Información Financiera.

La organización de la pequeña y mediana empresa típica se suele establecer en función de las circunstancias. REGIMEN TRIBUTARIO: De acuerdo con la Ley 28015. se crea un régimen laboral especial dirigido a fomentar la formalización y desarrollo de las microempresas. LimaPerú. de lo contrario siempre estarán en un circulo vicioso que no les permite crecer ni desarrollarse. Décima Quinta Edición. (2000) Organización y Administración de la pequeña empresa. tratando esos objetivos que desea establecer con aquellas personas que deberán alcanzarlos.promueve y articula íntegramente el financiamiento. en un plazo no mayor de siete (7) días hábiles. La mayoría de las cosas que hay que hacer o son hechas por el mismo o bajo su directo control. diversificando. y su contribución a la recaudación tributaria. el autor coincide con la opinión de Gross Herbert (2000)16 que opina que el primer deber gerente o administrador de una pequeña y mediana empresa consiste en crear. solidez y descentralización de dichos mercados. Esto es cierto en los primeros años de vida de la empresa. formalización y desarrollo. la ampliación del mercado interno y las exportaciones. otorga en un solo acto la licencia de funcionamiento provisional previa conformidad de la zonificación y compatibilidad de uso correspondiente. fomentando la expansión. necesarias para fortalecer y cumplir su rol de entidad administradora. Tercera Edic9ión. tienen que disponer de una gestión empresarial efectiva. supervisión. Pág 239. puede no ser factible de alcanzarlo. el régimen tributario de estas empresas facilitará la tributación de modo que permita que un mayor número de contribuyentes se incorpore a la formalidad. El primer paso para la creación de las relaciones deseadas consiste en establecer objetivos. El propietario es el motor principal. recaudadora y fiscalizadora de los tributos de este tipo de empresas. Finalmente es necesario ponerlos a prueba continuamente ya que su intención en determinado momento. Es en ese punto cuando empieza a poner en práctica lo que se llama organización La gestión efectiva de las pequeñas y medianas empresas se realiza en el marco de la 15 Pérez Figueroa E. toda una serie de relaciones entre su empresa y sus trabajadores. en este sentido se llega a un punto que exceda las posibilidades de cualquiera para dirigirlo. descentralizando e incrementando la cobertura de la oferta de servicios de los mercados financiero y de capitales en beneficios de estas empresas.13 El estado promueve el acceso de estas empresas al mercado financiero y al mercado de capitales. llega un momento en que propietario o gerente tiene que delegar la responsabilidad de las decisiones en alguna otra persona. a través de la Corporación Financiera de Desarrollo –COFIDE. El Estado. incrementar el empleo sostenible. en toda pequeña y mediana empresa. El Estado promueve el fortalecimiento de las instituciones de microfinanzas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros. normativas. GESTION EFECTIVA Para que las pequeñas y medianas empresas puedan alcanzar competitividad. Analizando a Figueroa (2004)15. proveedores. operativas y administrativas. su contribución al Producto Bruto Interno. el Estado fomenta la formalización de estas empresas a través de la simplificación de los diversos procedimientos de registro. y luego dirigir. Es de esperar que una persona empeñada en esta tarea no tenga que aplicar probados principios de organización a su negocio. Al fijarse estos objetivos debe ser de tal forma que pueda enfocarse el resultado en términos mensurables. 39. Pág. Las pequeñas y medianas empresas deben aplicar el régimen laboral común. su productividad y rentabilidad. Ediciones Deusto SA. 16 Gross Herbert (2000)Pequeña empresa y gran mercado. bancos y clientes.2. Para estos efectos el Estado debe promover campañas de difusión sobre el régimen tributario y la SUNAT deberá adoptar las medidas técnicas. La Municipalidad. Edición a cargo del autor. Cualquier modificación en ellos debe contar con los medios apropiados. INSTRUMENTOS DE FORMALIZACIÓN PARA EL DESARROLLO Y LA COMPETITIVIDAD: De acuerdo con la Ley 28015. 3. En cualquier caso. REGIMEN LABORAL: Mediante la Ley 28015. cuando sean necesarios debido a la expansión del mismo y. Madrid-España. inscripción y verificación posterior. .

INFORME COSO. Pág. En cualquier. cuando se refieren al control como parte del proceso de gestión efectiva. programas y procedimientos. e incluye el inventariar. México D. México D. para guiarlos hacia el mejoramiento de la ejecución y desempeño de sus tareas y para motivarlos a trabajar con celo y confianza. . Cuarta Edición. 18 Terry. y con sus deberes y autoridad. La organización incluye el establecimiento de una estructura organizacional y funcional. El control es puntual. es por tanto. Madrid-Perú. la delegación de autoridad para llevarlas a cabo y la provisión de los medios para la coordinación horizontal y vertical de las relaciones de información y de autoridad dentro de la estructura de la organización. Décima Segunda Edición. integración de los recursos. Existe una coincidencia entre la opinión de Koontz & O´Donnell (2004) 19 y el Instituto de Auditores de España – Coopers & Lybrand (2004)20. La integración es la provisión de personal a los puestos proporcionados por la estructura organizacional. cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas. Litográfica Ingramex SA. 19 Koontz Harold & O´Donnell Cyril (2004) Curso de Administración Moderna-Un análisis de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. estrategias. Entonces las actividades son medidas para determinar si se ajustan a la acción planeada 3. a través de la determinación de las actividades requeridas para alcanzar las metas de la empresa y de cada una de sus partes.México. los planes no se logran por sí mismos. la asignación de tales grupos de actividades a un jefe. La planeación. Décima Segunda Edición. CONTROL EFECTIVO Así como es relevante la gestión efectiva para permanecer en el mercado y alcanzar competitividad. De ese modo mide el desempeño en relación con las metas y proyectos. Una vez que los trabajadores han sido orientados. 119. Aunque la planeación debe preceder al control. Los trabajadores se familiarizan con la estructura de la organización. 218..3. Según Koontz & O”Donnell (2004)17. también lo es el control efectivo aplicado al uso racional de los recursos que utilizan las pequeñas y medianas empresas. 20 Instituto de Auditores Internos de España-Coopers & Lybrand. muestra donde existen desviaciones negativas y al poner en movimiento las acciones necesarias para corregir tales desviaciones. toma de decisiones.14 planeación.México.R. la planeación incluye la selección de objetivos. políticas. actividades o personas. Décima Quinta Edición. dirección y control de las actividades. El control es continuo cuando se aplica permanentemente. evaluar y seleccionar a los candidatos adecuados para tales puestos. objetivos y políticas de las instituciones. funciones. Los jefes inculcan en sus trabajos una clara apreciación de las tradiciones. porque incluye la elección de una entre varias alternativas. 17 Koontz Harold & O´Donnell Cyril (2004) Curso de Administración moderna-Un análisis de sistemas y contingencias de las funciones administrativas. organización. Pág 88. En relación con la dirección y el liderazgo. la totalidad de tales actividades y las relaciones de autoridad son lo que constituyen la función de organización. Comprende al control previo. los métodos de dirección y liderazgo pueden ser de una extraordinaria complejidad. concurrente y posterior. G. (2004) Los Nuevos conceptos del Control Interno.F. . Pág 502. El Control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto comprobar si la programación y gestión de las pequeñas y medianas empresas. otras veces de les denomina relaciones de autoridad administrativa.México. El plan guía al jefe para que en el momento oportuno aplique los recursos que serán necesarios para lograr metas específicas. contribuye a asegurar el cumplimiento de los planes. Pág.F. es la evaluación y corrección de las actividades de los subordinados para asegurarse de que lo que se realiza se ajusta a los planes. . al respecto indican que el control. Compañía Editorial Continental SA. un autor como Terry (2004)18 dice que aunque esta función parece sencilla. el jefe tiene una continua responsabilidad para aclararles sus asignaciones.F. Ediciones Díaz de Santos SA. Algunas veces todos estos factores son incluidos en el término estructura organizacional. con las relaciones interdepartamentales de actividades y personalidades. caso. SA. el agrupamiento de estas actividades. Litográfica Ingramex SA. Por tanto requiere de la definición de la fuerza de trabajo que será necesaria para alcanzar los objetivos. ejecutada por la gerencia se ha efectuado de conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados. el compensar y el entrenar o de otra forma el desarrollar tanto a los candidatos como a las personas que ya ocupan sus puestos en la organización para que alcancen los objetivos y tareas de una forma efectiva. México D. (2004) Principios de Administración.

denomina “Control efectivo al plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que sirven para ayudar a la dirección en el mejor desempeño de sus funciones” De acuerdo con el COSO24. es el conjunto de acciones que permiten obtener el máximo rendimiento de las actividades que desarrolla la empresa”27 21 Anthony. “La gestión efectiva está relacionada al cumplimiento de las acciones. presupuestos. si se están haciendo o no progresos para la consecución de los objetivos propuestos y el proceso de actuación. bajo condiciones de mercado libre es capaz de producir bienes y servicios que superen la prueba de los mercados. Pág 503. 24 Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO). En este marco entra en juego la competitividad. El control puede considerarse efectivo si: i) Se están logrando los objetivos operacionales de la entidad. un sistema determinado puede funcionar de manera diferente en momentos distintos. E. – México. La determinación de si un sistema de control es efectivo o no y su influencia en la efectividad de la gestión de las pequeñas y medianas empresas constituye una toma de postura subjetiva que resulta del análisis de si están presentes y funcionando eficazmente los cinco componentes: entorno de control. 25 Johnson Gerry y Scholes Kevan (2004) Dirección Estratégica. económicas y sociales. Primera Edición. políticas.. Interpretando a Andrade(2004)21. F4. México D. los sistemas de control interno funcionan a distintos niveles de efectividad. si fuese preciso. Pág. Pág. el mismo que al superar los estándares establecidos facilita la efectividad de la gestión empresarial. es el proceso emprendido por una o más personas para coordinar las actividades laborales de otras personas con la finalidad de lograr resultados de alta calidad que una persona no podría alcanzar por si sola. Control Interno. De forma más concisa. ii) Disponen de información adecuada hasta el punto de lograr los objetivos operacionales de la entidad. 23 Informativo Caballero Bustamante (Informativo Auditoria). Pág. que se define como la medida en que una empresa. es el proceso de comprobación destinado a determinar si se siguen o no los planes. Pág. También en este marco se concibe la calidad. tal como lo establece la gestión empresarial moderna”25 “La gestión eficaz. objetivos. y. actividades de control. Pág. Su funcionamiento eficaz proporciona un grado de seguridad razonable de que una o más de las categorías de objetivos establecidos va a cumplirse. misión y visión de la empresa.F. Cuando un sistema de control alcanza el estándar a continuación. iv) Si se cumplen las leyes y normas aplicables. 26 Ibíd. De la misma forma. estos componentes también son criterios para determinar si el control interno es eficaz. Por consiguiente. mientras que el control es un proceso. económica y patrimonial de la entidad. con la finalidad de determinar si las metas. Décima Edición. Gironella Mac Graw. información y comunicación y supervisión. manteniendo o expandiendo al mismo tiempo las rentas reales de sus empleados y socios. citado por el Informativo Caballero Bustamante23. programas y proyectos de inversión emanados de la gestión se están cumpliendo de acuerdo a lo previsto. (1990) La Contabilidad en la Administración de Empresas. (2002). políticas. evaluación de riesgos. 277. puede considerarse un sistema efectivo. estrategias. 94. Editorial Tinco SA. México D. Robert N. metas. . 27 Diccionario Enciclopédico Salvat/Uno Segunda Edición año 2000. Hernando (1999) Terminología empresarial. 399. Lima-Perú Editorial San Marcos. que es la totalidad de los rasgos y las características de un producto o servicio que refieren a su capacidad de satisfacer necesidades expresadas o implícitas”26 “Gestión eficaz. México D. Décima Quinta edición. Décima Edición. Prentice Hallo. Para el COSO. 8 Terry George (2004) Principios de Administración. el control efectivo. 22 Bahamonde Espejo.F.15 El control es efectivo.-México. 301. objetivos.México. determinamos la siguiente teoría: El control efectivo consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras.F. para corregir cualquier desviación. LimaPerú. su eficacia es un estado o condición del proceso en un momento dado. Compañía Editorial Continental SA. cuando no entorpece las funciones administrativas y operativas de la gerencia de las pequeñas y medianas empresas y además cuando se toman en cuenta las sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables del mismo y cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para optimizar la gestión empresarial. Para Bahamonde (1999)22. iii) Si se prepara de forma razonable la información financiera. Unión Tipográfica Editorial Hispanoamericana.

eficiencia y eficacia tanto en la gestión como en el control empresarial. Johnson Gerry & Scholes Kevan (2004) Dirección Estratégica.F. Según la Enciclopedia Encarta (2005)29. La optimización de las empresas llega cuando las pequeñas y medianas empresas obtienen ventajas competitivas. Los propietarios. Edición a cargo del autor. libros principales y auxiliares. Al respecto Figueroa (2000-A)32. lo entendemos como el cumplimiento de la misión encomendada al Servicio de Intendencia. Para Johnson. Las empresas que no aplican políticas contables no pueden disponer de información fidedigna para los distintos agentes. trabajadores.16 “Gestión eficaz. Administración y Contabilidad de la Mediana empresa. Programas de Financiamiento y otros documentos Otros Estándares de control son los documentos fuente. la pequeña y mediana empresa puede competir de manera satisfactoria en el mercado. Edición a cargo del autor. las Memorias de los Consejos Directivos. como estándares del registro. estado y otros sujetos de interés. Lima-Perú. Pérez Figueroa E. procesos y procedimientos de trabajos simples y comprensibles. Segunda edición. Lima. por tanto pueden perder la confianza de los mismos. 3. cuando alcancen esto estamos hablando de optimización empresarial. existen ciertos factores comunes que han sido identificados en aquellas empresas que a pesar de su tamaño continúan operando y produciendo utilidades para sus dueños. que desarrollen sus destrezas y habilidades y que sean buenos representantes de la empresa. Pág. análisis e interpretación de la información de las pequeñas y medianas empresas. Para Suarez (2003)30optimizar es sinónimo de obtener productividad con el uso racional de los recursos asignados por los propietarios y socios de la pequeña y mediana empresa que desarrollan las actividades de comercio. etc. que disfruten de su trabajo. (2000-A) Organización. personal capacitado. es hacer que los miembros de una empresa trabajen juntos con mayor productividad. energía. clientes. de Organización y Funciones y Procedimientos. También es la relación entre lo producido y los medios empleados. entrenado y perfeccionado en el desarrollo de las actividades de la empresa. optimizar es buscar la mejor manera de realizar una actividad. sino también generar una adecuada ganancia para sus dueños de situaciones específicas que cada empresa próspera enfrenta. Reglamentos de: Control Interno. Prentice Hall. superficie de tierra cultivada. Las razones que le permiten a estas empresas no solamente sobrevivir. 112. De Organización y Funciones. 230. tales como mano de obra.-México . la optimización. administradores o cargos similares. Son Estándares de control. (2003) Ley de la Pequeña y Microempresa y su Reglamento. Suarez Tipiani M. Sin embargo. disponiendo de tecnología adecuada. etc. Plan Estratégico Institucional. directivos. estados financieros y los estados presupuestarios. gerentes. OPTIMIZACION DE LAS EMPRESAS Las pequeñas y medianas empresas necesitan disponer de economía. por tanto es necesario aplicar políticas contables que permitan obtener estados financieros que tiendan a otorgar credibilidad y confianza de los proveedores. los Informes de Gerencia. equipo industrial. Para efectos de este trabajo. Estos factores 28 29 30 31 32 Enciclopedia Encarta de Microsoft (2006)Enciclopedia electrónica. Gerry & Scholes Kevan (2004)31 la productividad. Mención especial merece las políticas contables. Décima Edición. presentación. México D. etc. es la capacidad o grado de producción por unidad de trabajo. Pág. Auditoria Interna. los Manuales de: Políticas. formulación. Pág 66. industria y prestación de servicios. legalidad. Presupuesto.28 ESTANDARES DE CONTROL: Las pequeñas y medianas empresas necesitan indicadores para saber si están gestionando o controlando adecuadamente sus actividades. deben entender que la mejor manera de realizar sus actividades empresariales es mediante el cumplimiento de las formalidades establecidas. transparencia. Riesgos. materiales. Primera Edición. acreedores. Auditoria Externa. presenta un gran reto para los directivos de la misma.4. . Programas de Inversiones. dice que a pesar de los problemas.

.. éstos permitan. rectificaciones al mismo. Principio de Uniformidad. NORMAS CONTABLES 4. 5. En aquellos casos excepcionales en los que la aplicación de una norma contable sea incompatible con la imagen fiel que deben mostrar las cuentas anuales. la situación financiera y los resultados de la empresa.1. al realizar dicho cierre se tendrán presentes todos los riesgos y pérdidas previsibles. explicando su motivación e indicando su influencia sobre el patrimonio. El principio de adquisición deberá respetarse siempre. formuladas con claridad.. Principio del precio de Adquisición. Principio de correlación de ingresos y gastos. 2. deberán contabilizarse tan pronto sean conocidas. a estos efectos. En consecuencia. deberá mantenerse . en su caso. Se valorarán separadamente los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y del pasivo. 3. sin perjuicio de su reflejo en el balance y cuenta de pérdidas y ganancias. establecidos en los modelos de las cuentas anuales. así como los beneficios y quebrantos no relacionados claramente con la actividad de la empresa. Principio de Prudencia. La contabilidad de las pequeñas y medianas empresas se desarrollará aplicando obligatoriamente los principios contables que se indican a continuación: 1. en este caso.Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio. la aplicación de los principios contables no irá encaminada a determinar el valor del patrimonio a efectos de su enajenación global o parcial ni el importe resultante en caso de liquidación. Cuando tales riesgos y pérdidas fuesen conocidas entre la fecha de cierre del ejercicio y aquella en que se establezcan las cuentas anuales.La imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función del corriente real de bienes y servicios que los mismos representan y con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos.. Principio del Registro. FILOSOFÍA Y DOCTRINA DE LAS NORMAS CONTABLES Las normas contables. Principio de no Compensación. CAPÍTULO IV: POLÍTICAS CONTABLES 4. 6. se considerará improcedente dicha aplicación. los riesgos previsibles y las pérdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior. cualquiera que sea su origen. se distinguirán las reversibles o potenciales de las realizadas o irreversibles. todos los bienes y derechos se contabilizarán por su precio de adquisición o coste de producción. deberá facilitarse cumplida información en la memoria. La esencia de la filosofía de las normas contables. 7..Los hechos económicos deben registrarse cuando nazcan los derechos u obligaciones que los mismos originen. Por el contrario.. contacto personal con el mercado y aplicación del talento y especialización del propietario y sus dependientes. 4.1. expresen la situación financiera y económica de la empresa.. está en los principios de contabilidad generalmente aceptados. deberá facilitarse cumplida información de todos ellos en las notas a los estados financieros. por disposición legal.1.El resultado del ejercicio estará constituido por los ingresos de dicho período menos los gastos del mismo realizados para la obtención de aquéllos.Como norma general. en esencia son estándares para uniformar los distintos aspectos del proceso contable de las transacciones de las empresas en general y de las pequeñas y medianas empresas en particular. 8.17 comunes con la flexibilidad en la administración.Adoptado un criterio en la aplicación de los principios contables dentro de las alternativas que. Principio de Empresa en marcha o Funcionamiento. En consecuencia.. Todo lo cual se mencionará en las notas a los estados financieros.En ningún caso podrán compensarse las partidas de activo y del pasivo del balance ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de pérdidas y ganancias.Se considerará que la gestión de la empresa tiene prácticamente una duración ilimitada. salvo cuando se autoricen. Principio del Devengo. La aplicación de las normas contables deberá conducir a que las cuentas empresariales.

uniformidad y Devengamiento (valores devengados). 9. Esta Norma se aplica a todo tipo de estados financieros con propósitos de información general. NIC-1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS El objetivo de esta Norma consiste en esta mecer las bases para la presentación de los estados financieros con propósitos de información general. Tanto el reconocimiento. Cuando no han sido aplicados.1. vale decir. industrial o empresarial. Paredes & Sánchez (2004)33.18 en el tiempo y aplicarse a todos los elementos patrimoniales que tengan las mismas características en tanto no se alteren los supuestos que motivaron la elección de dicho criterio.1. analizan el Artículo 223 de la Ley No. 5. deberán considerarse los siguientes aspectos: 1. de la situación financiera y de los resultados de la empresa. que sean elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs).. Para alcanzar dicho objetivo.Podrá admitirse la no aplicación estricta de algunos de los principios contables. De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad No. y otros estados y material explicativo que sean identificados como parte de los estados financieros. expresada en los estados financieros. no se requiere su revelación. estado de ganancias y pérdidas. En los casos de conflicto entre principios contables obligatorios deberá prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio. Primera Edición. Las Normas Internacionales de Contabilidad se aplican a los estados financieros de cualquier organización comercial. el mismo que contiene las Normas Internacionales de Contabilidad y a su vez estas contienen los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. como la valoración y la información a revelar sobre determinadas transacciones y otros eventos. estado de cambios en el patrimonio neto. ofrece directrices para determinar su estructura. se convierten en los estándares que permiten uniformar el registro y la preparación de la información financiera y económica. Víctor. El término estados financieros se refiere al balance general. se requiere revelar este hecho junto con las razones para su no aplicación: a) Empresa en marcha. notas. 2. tanto con los estados financieros de la misma entidad de ejercicios anteriores. el principio de prudencia tendrá carácter preferencial sobre los demás principios. Pág.. en tal caso. Sin perjuicio de lo indicado en el párrafo precedente. 4. a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido. siempre y cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de la variación que tal hecho produzca sea escasamente significativa. Lima. De alterarse estos supuestos podrá modificarse el criterio adoptado en su día. se abordan en otras Normas e Interpretaciones. Principio de Importancia Relativa. Se 33 Valdivia Loayza. Carlos.2. Vargas. a fin de asegurar que los mismos sean comparables. 3. Carlos & Sánchez Rubianes. pero.La empresa normalmente es considerada como una entidad en marcha.1. no altere las cuentas anuales. a continuación. como con los de otras entidades diferentes. estado de flujos de efectivo. 26887 Nueva Ley General de Sociedades. y. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Cuando Valdivia. Pacífico Editores. como una operación que va a continuar en el futuro previsible. las Norma establece. De este modo las Normas Internacionales de Contabilidad. en consecuencia. Debe revelarse todas las políticas contables significativas adoptadas para la preparación y presentación de los estados financieros. requisitos generales para la presentación de los estados financieros y. en primer lugar. además de contener las políticas generales de contabilidad. En el tratamiento de la información deberá observarse los Postulados contables fundamentales: empresa en marcha. Vargas Calderón. . estas circunstancias se harán constar en la memoria. indican que los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con el Reglamento para la Preparación de Información Financiera.2. 4.1 (NIC-1). indicando la incidencia cuantitativa y cualitativa de la variación sobre las cuentas anuales. Edilberto (2004) Normas Internacionales de Contabilidad – NICs E interpretaciones SICs. Cuando los postulados contables fundamentales han sido aplicados en los estados financieros. Paredes Reategui.

Se supone que las políticas contables son uniformes de un período a otro. omitir otras igualmente significativas. no son materia de esta Norma). c) Devengamiento. Aun en países donde la revelación de todas las políticas contables significativas es un requisito.. Los estados financieros proporcionan información que es utilizada por diversos usuarios. analistas financieros. tanto dentro de un mismo país como entre los distintos países. a los estados financieros de los períodos con los cuales guardan relación (los factores que afectan al proceso de comparar costos y gastos con ingresos. La revelación de las políticas contables significativas empleadas debe ser parte integrante de los estados financieros. La tarea de interpretar los estados financieros se complica debido a las diferentes políticas que se adoptan para las diversas áreas contables. Existe considerable variación en la forma. la prudencia no justifica la creación de reservas secretas u ocultas ni la subvaluación de activos o la sobre-estimación de pasivos. entre otros fines. claridad y grado de cobertura de la revelación. . No existe una lista única de políticas aceptadas a la cual puedan referirse los usuarios.Los ingresos y los costos y gastos se devengan. en el marco del postulado de los valores devengados.Muchas operaciones están inevitablemente rodeadas de incertidumbres. economistas y autoridades fiscales y reguladores. Los estados financieros deben incluir una revelación clara y concisa de todas las políticas contables significativas que se haya aplicado.. hacer evaluaciones y tomar decisiones financieras. El desarrollo de las empresas y las finanzas internacionales ha incrementado la necesidad de una mayor uniformidad en los estados financieros entre países.Los estados financieros deben revelar todas las partidas e informaciones que sean de suficiente importancia como para afectar las evaluaciones o decisiones. y. Un solo juego de estados financieros puede revelar importantes políticas contables utilizadas.. es decir.. la revelación del tratamiento adoptado es necesaria. Actualmente las políticas contables no se revelan regular y completamente en todos los estados financieros. Su registro corresponde. Los usuarios de los estados financieros los requieren como parte de la información necesaria para. No puede formarse criterios contables al respecto. por lo tanto. En la aplicación de las Políticas Contables se debe poner énfasis en tres consideraciones: prudencia. pero la revelación no rectifica un tratamiento equivocado o inapropiado. Otros grupos importantes de usuarios son los de proveedores. Sin embargo. en cambio. y la diversidad de políticas contables que actualmente es posible adoptar puede producir estados financieros significativamente diferentes aunque estén basados en las mismas condiciones y los mismos hechos. sindicatos. por tanto. La revelación de las políticas contables significativas en las cuales se basan los estados financieros es. a menos que los estados financieros revelen claramente las políticas contables significativas adoptadas al prepararlos. no siempre se dispone de pautas que aseguren la uniformidad en los métodos de revelación.. Las políticas normalmente deben revelarle en un solo lugar. b) Uniformidad. necesaria para que ellos sean entendidos adecuadamente. Los estados financieros deben ser claros y comprensibles.Las transacciones y otros hechos deben contabilizarse y presentarse de acuerdo a su naturaleza y a su realidad financiera y no solamente de acuerdo a su forma legal. en lo sustancial antes que lo formal y la importancia relativa (materialidad) de los hechos. Las tres consideraciones deben regir la elección y aplicación que haga la gerencia de las políticas contables apropiadas y para la preparación de los estados financieros: (a) Prudencia. se les reconoce a medida que se ganan (los ingresos) o se incurren (los costos y gastos) y no cuando se cobran o se pagan. En todo caso. Este hecho debe reconocerse usando la prudencia en la preparación de los estados financieros. Las políticas contables varían de una empresa a otra.19 supone que la empresa no tiene intención ni necesidad de liquidarse o de reducir sustancialmente el volumen de sus operaciones. especialmente accionistas y acreedores (existentes y potenciales) y trabajadores. (b) Lo sustancial antes que lo formal. estadígrafos. La revelación de esta políticas debe ser parte integrante de los estados financieros y es útil para los usuarios que todas ellas se revelen en un solo lugar. clientes. (c) Importancia relativa (materialidad).

ii) cualquier costo directamente relacionado con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. g) Las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión de las rebajas de valor. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo. Esta Norma se aplicará en la contabilización de los elementos de inmovilizado material. que se haya reconocido como una reducción en la cuantía del gastos por existencias en el ejercicio. después de deducir cualquier descuento comercial o rebaja del precio. así como para el posterior reconocimiento como un gasto del ejercicio. El importe . d) El importe de las existencias reconocido como gastos durante el ejercicio. ii) El costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.2. incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. NIC-2: EXISTENCIAS El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las existencias. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable del inmovilizado material son la contabilización de los activos. así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión.20 El tratamiento equivocado o inapropiado de las partidas del balance general. del estado de resultados o de ganancias y pérdidas y de otros estados. no se rectifica por la revelación de las políticas contables aplicadas ni por las notas a los estados financieros o por el material explicativo de los mismos.2. instrumentos financieros y activos biológicos. un elementos de inmovilizado material se reconocerá como activo cuando: i)Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo. b) El importe total en libros de las existencias y los importes parciales según la clasificación que resulte apropiada para la entidad. incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición. excepto obras en curso. h) El importe en libros de las existencias pignoradas en garantía del cumplimiento de deudas. Esta Norma establece que se amortizará de forma independiente cada parte de un elemento de inmovilizado material que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento. f) El importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores. y ser diferido hasta que los correspondientes ingresos ordinarios sean reconocidos. De acuerdo con la Norma. Para efectos de la Norma. incluyendo la fórmula de valoración de los costes que se haya utilizado. iii) La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento. El cargo por amortización de cada ejercicio se reconocerá en el resultado del ejercicio. Esta Norma es de aplicación a todas las existencias. la determinación de su importe en libros y los cargos por amortización (antes depreciación) y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos. se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo medio ponderado. Todo elemento de inmovilizado material. NIC-16: INMOVILIZADO MATERIAL El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del inmovilizado material.1. Las empresas utilizarán la misma fórmula de costo para todas las existencias que tengan una naturaleza y uso similares dentro de la misma.2. También suministra directrices sobre las formulas de costo que se utilizan para atribuir costos a las existencias. las existencias se valorarán al menor de : el costo o el valor neto realizable. el costo de las existencias. 4. Un tema fundamental en la contabilidad de las existencias es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo. 4. c) El importe en libros de las existencias que se contabilicen por su valor razonable menos los costos de venta. e) El importe de las rebajas de valor de las existencias que se haya reconocido como gasto en el ejercicio. que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo. de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la empresa tiene en su inmovilizado material. se valorará por su costo. y.3.1. El costo de los elementos de inmovilizado material comprende: i) su precio de adquisición. De acuerdo con esta Norma. En los estados financieros se revelará la siguiente información: a) Las políticas contables adoptadas para la valoración de las existencias.

la siguiente información: i)Las bases de valoración utilizados para determinar el importe en libros bruto. al término de cada ejercicio anual. así como los inmovilizados materiales que estén afectos como garantía al cumplimiento de obligaciones. resultados y flujos de efectivo.3.3. y. iv) el importe en libros bruto y la amortización acumulada (junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor). Las empresas revelarán la información que permita a los usuarios de los estados financieros comprender la naturaleza y alcance de los acuerdos de pagos basados en acciones que se hayan producido a lo largo del ejercicio. ha afectado a lo informado anteriormente. relativos a una parte del ejercicio cubierto por tales estados financieros. El valor residual y la vida útil de un activo se revisarán. se hubieran perdido o se hubieran retirado. con respecto a cada una de las clases de inmovilizado material. Las empresas reconocerán los bienes o servicios recibidos o adquiridos en una transacción con pagos basados en acciones. como situación financiera. el importe de las compensaciones de terceros que se incluyan en el resultado del ejercicio por elementos de inmovilizado material cuyo valor se hubiera deteriorado. En concreto.1. Las empresas explicarán como la transición. . y. Las vidas útiles o los porcentajes de amortización utilizados. y. incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones sobre acciones a los empleados. En los estados financieros también se revelará información sobre: i) La existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad. ii) El importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros.1. iii) El importe de los compromisos de adquisición de inmovilizado matearla.21 amortizable de un activo se distribuirá de forma sistemática a los largo de su vida útil. Este ES el punto de partida para la contabilización según las NIIF. se reconocerán como gastos. Las empresas usarán las mismas políticas contables en su balance de apertura con arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. en los casos de elementos de inmovilizado material en curso de construcción.1. los efectos de las transacciones con pagos basados en acciones. 4.2. suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas Internacionales de Información financiera. contienen información de alta calidad que sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se presenten. tanto al pr8incipio como al final de cada ejercicio. Cuando los bienes o servicios recibidos o adquiridos en una transacción con pagos basados en acciones no reúnan las condiciones para su reconocimiento como activos. así como sus informes financieros intermedios. Las empresas revelarán la información que permita a los usuarios de los estados financieros comprender como se ha determinado durante el ejercicio el valor razonable de los bienes o servicios recibidos o el valor razonable de los instrumentos de patrimonio concedidos. El objetivo de esta Norma es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una empresa. Para cumplir con la NIC-1 Presentación de Estados Financieros. de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados anteriores a las NIIF. un año de información comparativa de acuerdo con las NIIF. ii) Los métodos de amortización utilizados.3. NIIF-2: PAGOS BASADOS EN ACCIONES El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que han de incluir las empresas cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados en acciones. pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios. esta Norma establece. que en los estados financieros se revelará. En cuanto a la información a revelar. 4. v) La conciliación entre los valores en libros al principio y al final del ejercicio. Las empresas prepararán un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la fecha de transición a las NIIF. 4. Estas políticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentación de sus estados financieros con arreglo a las NIIF. iv) Si no se ha revelado de forma independiente en la cuenta de resultados. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA NIIF-1: ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA.1. los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de la empresa incluirán. al menos. requiere que la entidad refleje en el resultado del ejercicio y en su posición financiera.

En cuanto a información a revelar. correcciones de errores y otros ajustes. 4. 34 En el caso de clasificar los activos de acuerdo con la presentación en función del grado de liquidez. los activos no corrientes son aquellos que incluyen importes que se esperen recuperar en más de doce meses desde la fecha del balance. Los requisitos de valoración de esta NIIF se aplicarán a todos los activos no corrientes reconocidos y a los grupos enajenables de elementos. y. establece que la entidad adquiriente revelará la información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza y efectos financieros de las combinaciones de negocios que haya efectuado durante el ejercicio y después de la fecha del balance pero antes de que los estados financieros hayan sido formulados.1. Los requisitos de clasificación y presentación de esta NIIF se aplicarán a todos los activos no corrientes34 reconocidos. En particular. se presenten en forma separada en el balance. 4. y que los resultados de las actividades interrumpidas se presenten por separado en la cuenta de resultados. la entidad adquiriente reconocerá los activos.22 Las empresas revelarán información que permita a los usuarios de los estados financieros comprender el efecto de las transacciones con pagos basados en acciones sobre el resultado de la entidad durante el ejercicio. 4. los pasivos incurridos o asumidos y los instrumentos de patrimonio neto emitidos por la adquiriente a cambio del control de la entidad adquirida.3. El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta. la empresa emisora de dichos contratos (que en esta NIIF se denomina aseguradora). en la fecha de adquisición y también reconocerá el fondo de comercio. En función del mismo. reconocidos durante el ejercicio corriente. sobre los contratos de seguro. ganancias. así como la presentación e información a revelar sobre las actividades interrumpidas. más cualquier costo directamente atribuible a la combinación de negocios.5. que se someterá a pruebas para detectar cualquier deterioro de su valor. así como que cese la amortización de dichos activos. Los activos clasificados como no corrientes de de acuerdo con la NIC 1 Presentación de estados financieros (revisada en 2003) no se reclasificarán como activos corrientes hasta que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con esta NIIF. y. en la fecha de intercambio. esta NIIF. hasta que el Consejo complete la segunda fase de este proyecto sobre contratos de seguro. ii) Los activos qu7e cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la venta. así como sobre su posición financiera. En particular. y a todos los grupos de elementos de la empresa. . De acuerdo con la NIIF. que identifique y explique los importes que se deriban de los contratos de seguro. que se relacionen con las combinaciones de negocios que hubieran sido efectuadas en el ejercicio corriente o en anteriores. en vez de amortizarse. sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta. ii) Revelar la información. pasivos y pasivos contingentes identificables de la entidad adquirida por sus valores razonables.3. NIIF-4: CONTRATOS DE SEGUROS El objetivo de esta Norma consiste en especificar la información financiera que debe ofrecer. la entidad adquiriente valorará el costo de la combinación de negocios como la suma de los valores razonables. de los activos entregados. en los estados financieros de la aseguradora.1.3.4. específica que todas las combinaciones de negocios se contabilizarán explicando el método de adquisición.1. En particular. NIIF-3: COMBINACIONES DE NEGOCIOS El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera a revelar por una entidad cuando lleve a cabo una combinación de negocios.3. calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros procedentes de esos contratos. Las empresas revelarán la información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar los cambios en el importe en libros del fondo de comercio durante el ejercicio. La entidad adquiriente revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar los efectos financieros de las pérdidas. la NIIF exige que: i)Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la venta. a la vez que ayude a los usuarios de dichos estados a comprender el importe. NIIF-5: ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS. esta NIIF requiere: i) Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilización de los contratos de seguro por parte de las aseguradoras.

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Según Paredes & Villacorta (2001)35. El Plan Contable General. 006-84-EFC/94. La nueva versión del Plan contable General Revisado se a través de la resolución CONASEV No. por mandato de la Ley General de Sociedades – Ley No. moneda común denominador. 28112 – Ley Marco de la administración Financiera del Sector Público. 26887. surge sobre la base de una necesidad básica de homogeneizar el lenguaje contable empleado en el país. para el adecuado cumplimiento de los fines de la contabilidad: equidad. a partir del ejercicio 1985. a partir del 1 de enero de 1998 los Estados Financieros deben ser preparados y presentados de conformidad con los Principios de contabilidad Generalmente aceptados. bienes económicos. la jurisprudencia y los usos y costumbres mercantiles. realización. partida doble. Armando (2001) Plan Contable General Revisado – doctrina. 4. Lima-Perú.1. La aplicación del Plan Contable General revisado en las pequeñas y medianas empresas implica la observancia de diferentes disposiciones. 20172 Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas teniendo como base el Plan Contable General y que las empresas registraron sus operaciones bajo este Plan contable a partir del 01 de Enero de 1974. se define como el conjunto de cuentas normalizadas bajo las que se clasifican y codifican las diferentes transacciones efectuadas por una empresa. analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad.10 del 24.4. devengado. Las empresas presentarán y revelarán información que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar los efectos financieros de las actividades interrumpidas y la enajenación o disposición por otra vía de los activos no corrientes (o grupos enajenables de elementos).23 Las empresas valorarán los activos no corrientes (o grupos enajenables de elementos) clasificados como mantenidos para la venta. objetividad. en el sentido de que contemple de un modo genérico la totalidad de operaciones que deban ser objeto de registro contable. el consejo Normativo de contabilidad es la instancia normativa del Sector Privado y de consulta de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. Primera Edición. teniendo como principal atribución. 103-99-EF/94. ente. . Casuística y Actividades por Sectores. el Plan Contable General revisado. estudiar.Junta de decanos y oficializadas por el consejo Normativo de Contabilidad de la contaduría Pública de la Nación. bienes económicos. con el objeto de que dicha 35 Paredes Reategui. 4. aprueba el Reglamento de Información financiera y el Manual para la Preparación de Información financiera. Pág.1. período. Dado el tiempo transcurrido se consideró necesario efectuar una revisión de las normas del Plan Contable General. incluidas las estatales de derecho privado. Actualmente de acuerdo con el artículo 43° de la Ley No. De acuerdo a la Ley No. prudencia. Carlos & Villacorta Cavero. ente. 13 y sgts. La principal característica de un plan contable ha de ser su generalidad. a fin de adaptarlas a las circunstancias actuales cuya nueva versión permitió a las empresas disponer de modernos instrumentos de medición de los resultados económicos. el que es de uso obligatorio para las empresas sujetas a la supervisión de la CONASEV.10.5. significación o importancia relativa y exposición. están obligadas a preparar su información financiera ciñéndose al Reglamento y al Manual aprobados. que aprueba el Plan Contable General Revisado. uniformidad. valuación al costo. Pacífico Editores. los cuales están contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad adoptadas por la Federación de Colegios de contadores públicos del Perú. REGLAMENTO DE PREPARACION DE INFORMACION FINANCIERA La Resolución CONASEV no. empresa en marcha.L.1999. elaborar y oficializar la normatividad contable que debe regir en el país tanto para el sector público y privado. de economía mixta y las de accionariado del Estado. lo que contribuyó a mejorar su correspondiente gestión. PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD: El Plan Contable General Revisado reconoce que los principios que se mencionan a continuación son los fundamentales y básicos. APLICACIÓN EN EL PERÚ DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: En el Perú.11. al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta. El Reglamento de Información financiera contiene las normas que deben observar las empresas en la preparación y presentación de la información financiera. 24680 el Consejo Normativo de contabilidad está encargado de investigar. que se añaden a las normas impuestas por el derecho. y se da a través del D. De acuerdo con esta norma las personas jurídicas sujetas al control y supervisión de CONASEV.

incluyendo finalmente los modelos de presentación de presentación de información financiera y un glosario de términos. En aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estén específicamente normados en algunas de las NIC. los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados. adquiridos. se deben revelar las políticas contables importantes que sigue la empresa en la preparación de sus estados financieros. Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) y/o (NIIF) oficializadas y vigentes en el Perú y comprenden también los pronunciamientos emitidos por la profesión contable en el Perú. MAQUINARIA Y EQUIPO: Incluye el costo de los inmuebles. la forma de elaborar el Informe de Gerencia. no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios. se usan para la producción o suministros de bienes o servicios. excluyendo aquellos depósitos a plazo cuyo vencimiento excede a los 12 meses posteriores a la fecha del balance general. fusiones y escisiones de negocios. normas contables establecidas por los órganos de supervisión y control y las normas del reglamento de Información financiera. o en la prestación de servicios. los que se utilizarán en la fabricación de otros a ser vendidos o para consumo de la propia empresa. El valor de estos activos se debe incrementar con las mejoras. construidos o en proceso de construcción. Este Reglamento comprende el marco conceptual y las normas para la presentación y preparación de los estados financieros. las Políticas Contables. Las empresas deben revelar que han observado el cumplimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad en la preparación y presentación de los estados financieros. deberá aplicarse los criterios expuestos en el marco conceptual de dichas normas. el Informe de Gerencia y las disposiciones aplicables a los estados financieros auditados. siempre que existan cláusulas que impidan su disposición. El Manual para la Preparación de Información Financiera.24 información reúna las cualidades mínimas de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (Normas Internacionales de Contabilidad). ACTIVOS INTANGIBLES: Incluye el valor de los activos que careciendo de naturaleza material. Se debe tener en cuenta la provisión por depreciación acumulada.Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normal de las operaciones. EXISTENCIAS. pudiéndose apoyar en procedimientos similares o específicos considerados en los Principios de Contabilidad aplicados en los estados Unidos de Norteamérica.5. maquinaria y equipo deducido su correspondiente depreciación acumulada. bases. convenciones. De acuerdo con el Reglamento de Información financiera. RUBRO CAJA Y BANCOS: De acuerdo al Reglamento de Información Financiera comprende el disponible representado por los medios de pago en efectivo y sus equivalentes de efecto. . 4. con la intención de emplearlos en forma permanente para la producción. salvo que el cambio en dichas políticas contables resulte de una variación significativa en la naturaleza de las operaciones de la empresa. los cuales implican derechos de larga duración y de ciertas ventajas competitivas adquiridas por una empresa. relacionadas a los siguientes aspectos. reglas y prácticas adoptados por una empresa para la preparación y presentación de sus estados financieros. Las políticas contables utilizadas para preparar y presentar los estados financieros deben ser aplicadas de manera uniforme de un ejercicio a otro. así como aquellos aspectos que deben ser considerados en la información financiera auditada. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y prestación de servicios de operaciones relacionadas con el giro del negocio.. las revelaciones que deben considerar en la elaboración de las notas. se arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos. son los principios. Se debe considerar la Provisión para cuentas de cobranza dudosa. INMUEBLE. describe en forma didáctica el contenido de las cuentas y/o partidas de los estados financieros. Asimismo.1. Se debe tener en cuenta la provisión por desvalorización de existencias. Se debe tener la provisión de amortización acumulada. para arrendarlos o para usarlos en la administración de la empresa y cuy vida útil excede de un año. en la medida que le sea aplicable: a.1. POLITICAS CONTABLES De acuerdo con el Reglamento de Información Financiera y Manual para la Preparación de Información Financiera. los que se hallen en proceso de fabricación de productos.

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b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. cuentas por cobrar, existencias, instrumentos financieros, inversiones, operaciones de cobertura, conversión de moneda extranjera, inmuebles como inversión, asociaciones en participación, contratos de construcción, inmuebles, maquinaria y equipo, reconocimiento de la depreciación de inmuebles maquinaria y equipo, m. reconocimiento de la amortización de activos intangibles, n. arrendamientos, o. costos de financiamiento, p. activos intangibles, q. reconocimiento de ingresos, r. provisiones, s. costos de beneficios sociales, t. impuesto a la renta, u. definición de segmentos y base para la asignación de costos, v. consolidación y definición de efectivo y equivalentes de efectivo. CAJA Y BANCOS: De acuerdo al Manual de Preparación de Información Financiera, el rubro caja y bancos debe mostrar separadamente los fondos relativos a: saldo de libre disposición de efectivo y en bancos, depósitos de ahorro; depósitos a plazo; y, fondos sujetos a restricción. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: El Manual en referencia, indica que se debe revelar las políticas contables adoptadas para la valuación de las cuentas por cobrar. Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fracción corriente y no corriente según la fecha de vencimiento, los importes vencidos hasta 30 días y los que se encuentran vigentes (dentro del plazo de vencimiento), de acuerdo a: cuentas por cobrar comerciales con terceros, cuentas y documentos por cobrar comerciales a empresas vinculadas; castigo de cuentas de dudosa cobranza; provisión para cuentas de cobranza dudosa. EXISTENCIAS: Se deben revelar las políticas contables adoptadas para la valuación de existencias incluyendo las fórmulas de costeo aplicadas. Asimismo se debe revelar el importe registrado por clase de existencias, el monto registrado de las existencias que han sido registradas al valor neto realizable; las reversiones de los castigos, que se originan por un aumento en el valor neto de realización, deben ser reconocidas como una reducción del costo de ventas en el período en que ocurre la reversión; y, las circunstancias o hechos que llevaron a la reversión del castigo de existencias. INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO: Según el Manual de Preparación de Información Financiera, se debe revelar la política contable de reconocimiento de los inmuebles, maquinaria y equipo, teniendo en cuenta que éstos se reconocen cuando sea probable que futuros beneficios económicos asociados con dicho activo fluirán a la empresa y el costo del activo pueda ser valorado confiadamente. La valuación inicial es al costo de adquisición. Asimismo se debe revelar los métodos de distribución automática del valor de un bien durante su vida útil estimada, las vidas útiles o tasas de depreciación, la fuente base de estimación de la pérdida del valor correspondiente, respecto de la depreciación de los inmuebles, maquinaria y equipo. El manual estable asimismo que se debe mostrar en un cuadro comparativo, clasificado por clase de activo: terrenos, edificios y otras construcciones; maquinaria, equipo y otras unidades de explotación; muebles y enseres; unidades de transportes; trabajos en curso y otras propiedades, la siguiente información: saldos iniciales; Adiciones al costo (adquisiciones, mejoras, fusiones de negocios y revaluación); reducciones en el valor por retiros y/o ventas, revaluación; otros cambios por adiciones o deducciones; y, saldos finales. INTANGIBLES: El Manuales referencia, también establece que los activos intangibles son reconocidos de acuerdo a los criterios señalados en la NIC-38, entre los que establece que el activo para ser considerado

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como intangible debe ser identificable, controlado por la empresa, existir la probabilidad de beneficios económicos futuros que le son atribuibles fluyan a la empresa; y, el costo del activo puede ser valuado de manera confiable. Se debe revelar las vidas útiles de los activos intangibles o las tasas de amortización empleadas; incluyendo información comparada con el ejercicio anterior, relativo a la conciliación del monto que arrastra el activo al inicio y al final del ejercicio, mostrando: saldos iniciales por clase de activos intangibles; adiciones separando las provenientes de fusiones de negocios; deducciones por retiros o enajenaciones; incrementos o decrementos ocurridos durante el ejercicio; las pérdidas por desvalorización y la amortización reconocida durante el ejercicio. CAMBIOS EN LAS POLITICAS CONTABLES: Por otro lado, el Manual, establece que se debe revelar los cambios de políticas contables que se hayan realizado para la elaboración de los estados financieros del ejercicio corriente, con respecto a los utilizados en el ejercicio anterior, señalando la siguiente información: la naturaleza y justificación del cambio; el importe del ajuste reconocido en la utilidad (pérdida) neta del período actual; y, el importe del ajuste incluido en cada periodo por el que se presenta información 4.2. PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA OBTENER INFORMACION RAZONABLE La contabilidad de cada empresa debe ser suficientemente detallada para permitir el registro de todas las operaciones, conforme a las disposiciones previstas en el Plan Contable General revisado, así como para la preparación de la información financiera y económica establecidas en el Reglamento de Información Financiera y el Manual para la Preparación de Información Financiera. Las operaciones serán registradas en las cuentas cuyo título corresponde a su naturaleza. Las empresas pueden adoptar para el registro de las operaciones, el procedimiento que juzguen más adecuados a su organización contable y a sus necesidades particulares, en tanto no se opongan a las disposiciones del Plan Contable General Revisado. Las empresas deben establecer en sus planes de cuentas, salvo que no existan operaciones que lo ameriten, las cuentas a dos dígitos y las que a nivel de tres y cuatro dígitos se precisan en la lista de cuentas del Plan. Las empresas que desarrollen más de una actividad económica deberán establecer las cuentas divisionarias y subdivisionarias que sean necesarias para registrar separadamente las operaciones correspondientes a cada actividad económica. Las empresas pueden establecer un mayor grado de análisis de las cuentas prevista por el Plan Contable General Revisado, que consideren necesario para el registro de las operaciones efectuadas con los diferentes agentes económicos. Las empresas, asimismo, podrán hacer uso de los códigos libres, en tanto estos no sean destinados oficialmente. La contabilidad será llevada según el principio de la partida doble, en lengua española y en moneda nacional (Nuevos Soles). Las transacciones en moneda extranjera se registrarán de acuerdo a la fecha de la transacción y fecha de cierre del período, según sea el caso. Cada registro de operaciones efectuadas con terceros debe estar sustentado por un documento o comprobante fechado y con el sello o firma del responsable de la operación. Independientemente de los libros Diario, Mayor, Inventarios y Balances, Caja, Registro de Compras, Registro de Ventas, Registro de Letras y otros registros llevados por disposiciones legales y reglamentarias vigentes, las empresas podrán llevar los registros auxiliares que consideren necesarios para el mejor control de las operaciones y la obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades. Los libros y registros contables deben ser llevados de acuerdo a las disposiciones vigentes y siguiendo procedimientos que confieren a la contabilidad un grado suficiente de autenticidad y permita a la vez el control de la veracidad de las operaciones. En caso que se utilicen registros auxiliares se deberá centralizar periódicamente en un Diario y un Mayor Principal, el resumen de dichos registros. Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones serán conservados durante el tiempo que señala las disposiciones legales vigentes. 4.2.1. CASUISTICA APLICADA DE POLITICAS CONTABLES CASO1: EXISTENCIAS El rubro de inventarios los constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción par su posterior venta, tales como mercaderías, productos terminados, desecho y desperdicios, productos en proceso materia prima, envases, suministros diversos, existencias por recibir y provisión para desvalorización de Existencias. REGLAS DE VALUACIÓN

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Para establecer las bases de cuantificación de las operaciones que se realizan en un ente económico, relativas al rubro de inventarios, es necesario tomar en cuenta los siguientes principios de contabilidad: Periodo contable, realización, valor histórico original y consistencia. De acuerdo con el Manual para la preparación de Información Financiera de CONASEV Resolución N° 103-99: 1.106. Existencias. Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normal de las operaciones, los que se hallen en proceso de fabricación de productos, los que se utilizarán en la fabricación de otros a ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestación de servicios. De acuerdo con el Manual para la preparación de Información Financiera de CONASEV Resolución N° 103-99: Notas a los Estados Financieros. 5.103.04. Existencias. Se deben revelar las políticas contables adoptadas para la valuación de existencias, incluyendo las fórmulas de costeo aplicadas. La 6.000. Notas de Carácter Especifico. 6.106. Existencias. Se debe revelar el importe registrado por clase de existencias: Mercaderías; Productos terminados; Subproductos, desechos y desperdicios; Productos en proceso; Materias primas; Materiales auxiliares, envases y embalajes; Suministros diversos; y Existencias por recibir. a) MÉTODOS DE VALUACIÓN Cada empresa deberá seleccionar el método que más se adecue a su operación y características, tomando en cuenta que debe ser aplicado consistentemente, a no ser que se presenten cambios en las condiciones originales, en cuyo caso debe hacerse la revelación necesaria en los estados financieros a través de una nota. Existen varios métodos de valuación, siendo actualmente dos los que generalmente se emplean en entidades comerciales: Costo promedio y PEPS (FIFO) CASO PRACTICO: La compañía ABC SAC al 1ro de Abril 2005 tiene saldo inicial de 2,020 cajas de vino y cada caja contiene 12 botellas a S/. 5.60 cada botella. - 08-Abr ingresó al almacén 1,000 cajas a S/. 56.20 c/u. - 12-Abr se vende 1,020 cajas de vino - 15-Abr ingresó al almacén 220 cajas de vino por S/. 12,430 - 20-Abr se vende 18,000 botellas de vino - 22-Abr ingresó al almacén 3,000 cajas de vino - 23-Abr se vende 2,800 cajas de vino - 26-Abr ingresó al almacén 25,000 botellas de vino a S/. 57.20 c/caja. En base a la data anterior se va a realizar lo siguiente: 1. KARDEX de almacén por el método PROMEDIO y PEPS. 2. Registro respectivo y presentación, sabiendo que las ventas ascendieron a S/.500,000 3. Análisis de la relación de los métodos. KARDEX : MÈTODO PEPS Detalle : Vino Tinto en botella ENTRADAS Fech Do a c. 01abr 08abr 12abr 15abr 20abr 220 56.50 12,430 1000 500 22abr 3,000 57.00 171,000 67.2 56.2 67200 28100 220 3000 56.50 57.00 12430 171000 Cant. 2,020 1,000 Costo 56.20 Total 56,200 1,020 67.20 68544 Cant. 67.20 135,744 SALIDAS Costo Total Cant. 2020 1000 1000 1000 220 500 SALDOS Costo 67.20 56.20 67.20 56.20 56.50 56.20 Total 135744 56200 67200 56200 12430 28100

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23abr 500 220 2080 26abr 2,085 8,325 57.20 119,262 494,636 5,320 322,934 56.2 56.5 28100 12430 2085 3,005 57.20 920 57.00 52440 0 0 119262 171,702

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COSTO DE VVENTAS = SALDO INICIAL + COMPRAS – SALDO FINAL COSTO DE VENTAS = 135,744 + 358,892 – 171,702 COSTO DE VENTAS = 322,934

KARDEX : MÈTODO PROMEDIO Detalle : Vino Tinto en botella INGRESOS Fech Do a c. 01abr S.I. 08abr 12abr 15abr 20abr 22abr 23abr 26abr 2,085 8,325 57.20 119,262 494,636 5,320 321,885 3,000 57.00 171,000 2,800 58.13 162,764 220 56.50 12,430 1,500 62.86 94,290 Cant. 2,020 1,000 Costo 56.20 Total 56,200 1,020 63.56 64,831 Cant. 67.20 135,744 SALIDAS Costo Total Cant. 2,020 3,020 2,000 2,220 720 3,720 920 3,005 SALDOS Costo Total 67.20 135,744 63.56 191,944 63.56 127,113 62.86 139,543 62.85 58.14 45,253 53,489 58.13 216,253 57.49 172,751

COSTO DE VENTAS = SALDO INICIAL + COMPRAS – SALDO FINAL COSTO DE VENTAS = 135,744 + 358,892 – 172,751 COSTO DE VENTAS = 321,885. APLICACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL: CONCEPTOS METODO PEPS METODO PROMEDIO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS 171,702 172,751 ANÁLISIS:

702 y mediante el método promedio igual a 172. maquinaria y equipo deberán valuarse el costo de adquisición. La sociedad especializada en valorización o perito tasador que efectúo la revaluación de los activos. La valuación inicial es al costo de adquisición. De acuerdo con el Manual para la preparación de Información Financiera de CONASEV Resolución N° 103-99: 1. se debe revelar lo siguiente: 1. En algunos casos esto puede convenir a la empresa en otros no. las inversiones en inmuebles. construidos o en proceso de construcción.885 178. Maquinaria y Equipo. Maquinaria y Equipo. no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios. . 4. planta y equipo son bienes tangibles que tienen por objeto a) el uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad b) la producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad y c) la prestación de servicios a la entidad a su clientela o al público en general. adquiridos.000 321. modificada en 2003. La fecha efectiva de la última revaluación. maquinaria y equipo.. Se indicará la revaluación efectuada a todos los activos o toda la clase a la cual este activo pertenece.11.934 RESULTADO BRUTO 177. MAQUINARIA Y EQUIPO36 CONCEPTO: Inmuebles. Para efectos tributarios le convendría aplicar el método promedio. maquinaria y equipo se registran a importes revaluados.115 ANÁLISIS: Si la empresa ABC SAC aplica el método Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS O FIFO). 2. De acuerdo con el Manual para la preparación de Información Financiera de CONASEV Resolución N° 103-99: Notas a los Estados Financieros. Se debe revelar la política contable de reconocimiento de los inmuebles. El valor de estos activos se debe incrementar con las mejoras. La naturaleza de cualquier índice utilizado para determinar el costo de reposición. con la intención de emplearlos en forma permanente para la producción. CASO 2: INMUEBLES. La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad. maquinaria y equipo deducido su correspondiente depreciación acumulada (actualmente la NIC 16 la denomina amortización). De este modo mediante la aplicación del método PEPS el resultado es menor que el obtenido con el método promedio por tanto obtendrá menor impuesto a la renta y caso contrario el impuesto será mayor. La política relativa a la frecuencia de las revaluaciones. REGLAS DE VALUACIÓN PRINCIPIO DE VALOR HISTÓRICO ORIGINAL.066 METODO PROMEDIO 500.206.29 Se puede apreciar que mediante el método PEPS se obtiene un saldo final de existencias (mercaderías) igual a 171.103.115. teniendo en cuenta que éstos se reconocen cuando sea probable que futuros beneficios económicos asociados con dicho activo fluirán a la empresa y el costo del activo pueda ser valorado confiablemente. 5. para arrendarlos o para usarlos en la administración de la empresa y cuya vida útil excede de un año. 3. Inmuebles. Las bases usadas para revaluar los activos. a su valor equivalente. 36 Actualmente denominado INMOVILIZADO MATERIAL. Cuando los inmuebles. al de construcción o. en su caso. obtendría un resultado de 177. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS: CONCEPTOS METODO PEPS VENTAS 500. Incluye el costo de los inmuebles. se concluye que mediante el método PEPS se obtiene un menor inventario final. de acuerdo a la NIC 16. Inmuebles. 5. en cambio para efectos comerciales y financieros el método promedio sería el que le conviene por que presenta a la empresa con un mayor resultado y por tanto con mayor rentabilidad.000 COSTO DE VENTAS 322.751.066 en cambio si aplica el método promedio obtendría 178. evaluados simultáneamente a fin de evitar una revaluación selectiva de activos y que los estados financieros muestren montos que representen una mezcla de costos y valuaciones a fechas diferentes.De acuerdo con principios de contabilidad.

El valor contabilizado de inmuebles.. 25. las vidas útiles o tasas de depreciación o amortización. Reducciones en el valor por retiros y/o ventas. Se debe mostrar en un cuadro comparativo. maquinaria y equipo temporalmente ociosos. que presenta: 1. 3. Adiciones aplicadas a resultados. maquinaria y equipo que se habría incluido en los estados financieros.000 Depreciación : Valor activo – valor residual Depreciación : 25.205. Maquinaria y Equipo. y. trabajos en curso y otras propiedades. la fuente base de estimación de la pérdida del valor correspondiente. maquinaria y equipo. CASO PRACTICO Datos: Tipo de activo : Unidad de Transporte Vida útil : 5 años Tasa de depreciación : 20% Valor activo : s/. maquinaria y equipo completamente depreciado que esté todavía en uso. 3.000 Valor residual : s/. y.800 PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL: METODO CONCEPTOS DE LINEA RECTA ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 25. 4. maquinaria. Otros cambios por adiciones o deducciones. información relativa a la depreciación acumulada según la clase de inmuebles. edificios y otras construcciones. Adicionalmente se debe revelar la siguiente información: 1. 5. 5.30 6.200 METODO DEL VALOR . mejoras. Saldos iniciales. con descripción de su naturaleza. maquinaria y equipo. El valor bruto en libros de cualquier inmueble.205. equipo y otras unidades de explotación. Adiciones al costo (adquisiciones. 8. 6.. revaluaciones renovaciones y reemplazos.000 Tasa de depreciación * Monto a depreciar 20% de 24.00 = 4.103. Se debe mostrar en un cuadro comparativo. 4. Saldos finales.000 Monto a depreciar = 24. Otros cambios por adiciones o deducciones.01 Inmuebles.000 4.205. respecto de la depreciación de los inmuebles.Se deben revelar los métodos de distribución sistemática del valor de un bien durante su vida útil estimada. Los activos revaluados. fusiones de negocios y revaluación). muebles y enseres. si los activos se hubieran llevado al costo menos depreciación. Reconocimiento de Depreciación de Inmuebles. Maquinaria y Equipo. Notas de Carácter Especifico.000 DEPRECIACION ACUMULADA 5. Maquinaria y Equipo. clasificado por clase de activo: terrenos. 5.12. Saldos iniciales.000. 2. Los movimientos de la reserva por fluctuación del valor. Reducciones por retiros o ventas. y.1. Debe indicarse el saldo neto de los activos adquiridos por arrendamiento financiero. 2. 2. Inmuebles.800 20.000 – 1. Saldos finales. revaluación.6. La 6. El valor en libros de cada clase de inmuebles. Maquinaria y Equipo.02 Depreciación Acumulada de Inmuebles. 7. 6.000 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS: METODO DE LINEA METODO DE VALOR RESIDUAL 25. unidades de transporte.000 ACTIVO FIJO NETO 20. la siguiente información: 1.

000 40.000 5.000 10. Asimismo influye en la determinación del resultado operativo y por tanto en el impuesto a la renta de la empresa.000 RESIDUAL 50.31 CONCEPTOS VENTAS COSTO DE VENTAS RESULTADO BRUTO GASTOS DE VENTAS RESULTDO OPERATIVO RECTA 50.000 4.000 5. .800 5.000 40.200 ANÁLISIS: La aplicación de uno u otro método de depreciación influye en el saldo neto del activo fijo de la empresa. Un mayor importe de depreciación origina un resultado neto menor y por tanto impuesto a la renta menor y una menor depreciación origina un mayor resultado neto y por tanto mayor impuesto a la renta.000 10.

Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de cualquier otro tipo de información incluida en un mismo documento. y. Los estados financieros de propósito especial son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir con requerimientos específicos. a los estados financieros extraordinarios y los de liquidación. los mismos que no podrán tener una antigüedad mayor a dos (2) meses a la fecha de presentación de la documentación respectiva a CONASEV. razón o denominación social. los cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo. ESTADOS FINANCIEROS 5. Se consideran como estados financieros extraordinarios aquellos que se preparan y presentan con ocasión de la realización de una oferta pública de valores. que se preparan durante el transcurso de un período menor a un año. Son estados financieros de liquidación los que deben preparar y presentar una empresa cuya disolución se ha acordado. la venta de una empresa y otros que se determinen. denominadas Notas a los Estados Financieros cuya preparación debe efectuarse de acuerdo a lo señalado en el Reglamento de Información Financiera y Manual para la Preparación de Información Financiera.1. Balance General. fusión o escisión. Nombre de la empresa. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Se entiende que existe control cuando la matriz posee directa o indirectamente a través de subsidiarias.32 CAPÍTULO V: RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA. 3. Los estados financieros consolidados son los estados financieros básicos que presentan la situación financiera. Estado de Ganancias y Pérdidas. Cada componente de los estados financieros debe ser claramente identificado y debe exponerse de manera destacada. Se consideran dentro de esta clase. La fecha del balance general y el período cubierto por los otros estados financieros. 2. como si fuesen los de una sola empresa. 3. La matriz es aquella empresa que ejerce el control sobre otras empresas. de una matriz y sus subsidiarias. prescindiéndose de las fracciones en las cifras empleadas Los estados financieros agrupan y comparan todos sus componentes heterogéneos a una misma unidad de medida. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de empresas.1. los estados financieros se clasifican en estados financieros de propósito general y de propósito especial. con la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso de recuperación del valor de sus activos y de cancelación de sus pasivos. . La clasificación y el resumen de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estados financieros y éstos son: 1. Los estados financieros de propósito general son aquellos que se preparan al cierre de un período y están constituidos por los estados financieros consolidados y los estados financieros intermedios y anuales. 4. que es el signo monetario de curso legal. Estado de Flujos de Efectivo. la información financiera y económica de una empresa. 5. Los estados financieros básicos son el medio principal para suministrar información de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha determinada. esta dada por los estados financieros básicos. Son estados financieros extraordinarios los que se preparan a una determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades. 2. los resultados de las operaciones. se debe considerar los siguientes datos: 1.1. las veces que fuera necesario. debiéndose observar las políticas contables aplicables en la elaboración de los estados financieros al cierre del ejercicio. Los estados financieros básicos deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones o explicaciones pertinentes. como los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación. Teniendo en cuenta los objetivos específicos que los originan. más del 50 % de los derechos de voto de una empresa: Los estados financieros de períodos intermedios comprenden los estados financieros básicos y notas explicativas completas o seleccionadas. DOCTRINA DE ESTADOS FINANCIEROS De acuerdo con el Reglamento de Información Financiera. con excepción de aquellas empresas que se encuentren expresamente autorizadas para informar en moneda extranjera. 4. que tienen la calidad de subsidiarias. Moneda en que están expresados los estados financieros.

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales. El patrimonio neto está constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o accionistas. Para la preparación del Balance General debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Capítulo I de la Sección Primera del Manual para la Preparación de la Información Financiera. producto del desarrollo de actividades como administración. BALANCE GENERAL El Balance General de las empresas comprende las cuentas del activo. que no provienen de los aportes de capital. El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados.1. pasivo y patrimonio neto. investigación. que generan incrementos en el patrimonio neto. Sólo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha dada. en lo que sea aplicable. Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos. costos y gastos. por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante el período. inversión y financiamiento. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de operación. El activo son los recursos controlados por la empresa. Para la preparación del Estado de Ganancias y Pérdidas. generado y utilizado en las actividades de operación. de cuya utilización se espera que fluyan beneficios económicos a la empresa. financiación y otros realizadas durante el período. debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Capítulo II de la Sección Primera del Manual de Preparación de Información Financiera. capital adicional. Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos. 2. debiéndose indicar claramente el total de esta cuenta. . reservas y resultados acumulados durante un período determinado. devengados por la venta de bienes. 5. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las del pasivo según la exigibilidad de pago decreciente. como resultado de transacciones y otros eventos pasados. acciones de inversión. comercialización. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS El Estado de Ganancias y Pérdidas comprende las cuentas de ingresos.1. los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalen las disposiciones legales. que no provienen de los retiros de capital o de utilidades. Para la preparación del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Capítulo III de la Sección Primera del Manual de Preparación de Información Financiera. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o pérdidas originados durante el período. presentados según el método de función de gasto. Las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las principales actividades productoras de ingresos y distribución de bienes o servicios de la empresa. El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un período determinado. El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente: 1.1. excedente de revaluación. En su formulación se debe observar lo siguiente: 1. previéndose que su liquidación produzca para la empresa una salida de recursos. estatutarias y contractuales.33 Se debe adoptar las denominaciones de títulos y cuentas que prescribe el Manual de Información Financiera. en cuyo caso se debe revelar en notas. que generan disminuciones del patrimonio neto. en lo que sea aplicable. como el capital. en lo que sea aplicable. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. salvo lo establecido por los Órganos de Supervisión y Control respectivos o que por la naturaleza de sus actividades y transacciones requieran el empleo de denominaciones distintas para un mejor entendimiento de la situación financiera de la empresa.

así como el resultado neto de esos flujos sobre el efectivo y sus equivalentes durante el período. 2. la presentación de dicha información es considerada hecho de importancia.1. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de financiamiento. Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones. inmuebles. su información financiera individual auditada anual al día siguiente de haber sido aprobada por el órgano correspondiente. obtención y pago de otros recursos de los acreedores y crédito a largo plazo. Las actividades de financiamiento incluyen la obtención de recursos de los accionistas o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos. pero sin limitarse a ellas. los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretación.34 Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones y otros eventos en efectivo que entran en la determinación de la utilidad (pérdida) neta del ejercicio. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de inversión. Para la preparación del Estado de Flujo de Efectivo debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Capítulo IV de la Sección Primera del Manual de Preparación de Información Financiera. INFORMACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA AUDITADA Las entidades obligadas a presentar información financiera y económica auditada son las siguientes: los emisores y las personas jurídicas inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores (RPMV). así como el reembolso de los montos prestados. que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros. En el caso de emisores. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros. a las entidades responsables de la conducción de los mecanismos centralizados de negociación. de ser el caso. que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan. 5. Notas de carácter específico por las partidas presentadas en los estados financieros. o la cancelación de obligaciones.2. Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lógica. siendo el plazo límite de presentación el 15 de abril de cada año. cuya revelación es requerida o recomendada por las NIC y las normas de este Reglamento. en lo que sea aplicable. para lo cual dicha información debe ser preparada y presentada de acuerdo a las reglas uniformes expuestas en el Reglamento de Información Financiera. y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la situación financiera y el resultado económico. Las notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros. guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros. 5. El estado de flujos de efectivo debe informar el efectivo generado y aplicado en las actividades de operación. c) Notas sobre las políticas contables importantes utilizadas por la empresa para la preparación de los estados financieros. cuantificables o no.3. 3. inversión y financiamiento. 2.1. Notas de carácter general que incluyen: a) La nota inicial de identificación de la empresa y su actividad económica. en la misma oportunidad. Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las normas. 3. como se muestra a continuación: 1. maquinaria y equipo y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la producción de bienes y servicios.1. así como las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos. .1. Para efectos de la presentación de las actividades de operación en el estado de flujos de efectivo son de aplicación el método directo y el método indirecto. quienes deberán presentar a CONASEV y. Las actividades de inversión incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos. los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de la empresa. Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos. la adquisición o venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposición que pueda darse a instrumentos de inversión. b) Declaración sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Perú. Este tipo de información está referida a los estados financieros de una empresa con opinión profesional independiente sobre la razonabilidad de la presentación de la situación financiera. con la finalidad de alcanzar una presentación razonable.

igual exigencia es aplicable a los estados financieros consolidados de la matriz con sus subsidiarias. El Auditor debe ejercer su función con independencia y. El informe de auditoría debe ser preparado y presentado con sujeción a los requisitos y formalidades establecidas por las NIA aprobadas y vigentes en el Perú y. por las normas específicas emitidas por los Organismos de Supervisión y Control correspondientes. el dictamen debe indicar clara y específicamente las razones que han motivado la salvedad. de la misma forma que si se tratara del ejercicio económico anual. Las empresas están obligadas a facilitar cuanta información fuera necesaria para realizar el examen de auditoría. 3. Las empresas obligadas a presentar información financiera auditada deben designar a sus auditores independientes con una anticipación no menor a noventa (90) días calendario de la fecha de cierre del período contable. el Auditor está obligado a requerir la información que precise para la emisión del informe de auditoría. Tener relación económica como promotores. se encuentra impedido de dictaminar sobre los estados financieros de una empresa si. 2. funcionario o miembro del órgano de decisión de las empresas auditadas. se hará constar expresamente dicha circunstancia. con la empresa. o haberlo desempeñado en el ejercicio contable de la auditoría o en el ejercicio inmediato anterior. Ser cónyuge o pariente dentro del segundo grado de consanguinidad o primero de afinidad con algún accionista. suscriptores. castigos y ajustes pertinentes. como prueba y soporte de las conclusiones del informe. 5. CONASEV podrá solicitar la presentación de información financiera auditada. de ser el caso. preparada a una fecha distinta a la del cierre del ejercicio económico anual. En el supuesto de que hayan sido subsanadas las salvedades. Dicha información deberá incluir. asimismo. sin perjuicios de otros que sean necesarios. en el período que se examinan o durante el período cubierto por dichos estados. los siguientes aspectos: 1. director. si existiesen indicios de variación sustantiva en la situación financiera y en los resultados de las operaciones de las empresas. . directores. 4. La asistencia del representante legal de la empresa a dicho acto es facultativa y su inasistencia no impide su realización. En el caso de una opinión con salvedades. Los estados financieros básicos de una empresa. fideicomisarios con derecho a voto en la empresa auditada.35 La elaboración y presentación de los estados financieros es de responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de la empresa y el Auditor es responsable del contenido del dictamen que emita. o cuando éste se abstenga de opinar. adjuntando el plan de acción para subsanarlas. así como de ser el caso. Vinculación directa o indirecta. El dictamen se prepara según las pautas contenidas en el Manual de Información Financiera. por un período de cinco (5) años. 2. obtenidos luego del cierre de los libros oficiales. En los casos anteriores. los que deberán evidenciar la labor de auditoría realizada y la conclusión a la que han llegado. por: 1. revelar el efecto cuantificado de las salvedades en los estados financieros o revelar que no es posible cuantificar dicho efecto. a esa fecha. Cuando CONASEV lo estime conveniente los dictámenes de auditoría serán sustentados por los responsables de su emisión sobre la base de los papeles de trabajo. deberá comunicarse esta circunstancia. así como los efectos de haberse incorporado tales salvedades en los estados financieros del ejercicio en curso. todas las provisiones. El Auditor debe conservar la documentación de cada auditoría. opinión que se sustenta en el trabajo de auditoría efectuado para su emisión. uno de sus socios. las empresas deben obtener del auditor un informe especial que presentará con la información financiera intermedia del segundo trimestre siguiente. Desempeñar un cargo en la empresa. económica o administrativa. socios administradores o responsables técnicos. el cual incluye. deberán ser dictaminados por Auditor debidamente habilitado. alguna de sus matrices. Haber adquirido o haberse comprometido a adquirir cualquier interés financiero directo o indirecto significativo en la empresa. incluyendo los papeles de trabajo. En el supuesto de persistir las causas que dieron lugar a la opinión con salvedades. se encuentran vinculados o relacionados con la empresa. así como los efectos que tienen las correcciones introducidas sobre los estados financieros del ejercicio en curso. contados desde la fecha del dictamen de auditoría. para permitir el adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). en este contexto. subsidiarias u otras filiales. autoridades. opinión adversa del auditor.

1. los accionistas. comunica hechos económicos de una entidad a los distintos usuarios de dicha información. equivale a la no sustentación del dictamen. estimar las probabilidades de flujos de efectivo y estar informados sobre los recursos de la empresa. BAGUETERIA Y BODEGA. se concluya que el auditor no cumplió con las NIA.36 Los papeles de trabajo solamente pueden ser presentados durante la sustentación del dictamen. La empresa debe remitir una copia de esta comunicación al Auditor al día siguiente de presentada la misma. a efecto de optimizar el uso que de ellos hagan los distintos usuarios. dentro de los ciento Veinte días calendario siguiente al cierre de cada ejercicio económico anual (30 de Abril). 1. El principal objetivo de la información financiera es el de proporcionar datos que ayuden a los inversionistas.1. La sustentación del dictamen se llevará a cabo en el local de CONASEV. normas contables establecidas por los Organismos de Supervisión y Control y las normas del Reglamento de Información financiera. 5. En este sentido la información financiera deberá estar preparada de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados para que tenga la razonabilidad del caso. la información firmada por el representante legal y el Contador Público Colegiado de la empresa Actualmente.4. el fisco. Esta información de uso general que muestra la situación financiera y los resultados de las operaciones por un período determinado. CASUISTICA DE ESTADOS FINANCIEROS CASO1: PANJOETH SAC RUC: 20156699998 GIRO: PANADERIAS. se conoce como estados financieros. en el del Auditor o en aquel que CONASEV señale en la citación respectiva. los acreedores y los organismos de supervisión y control. CONASEV podrá desestimar el dictamen emitido por el Auditor cuando de la sustentación del mismo sobre la base de los papeles de trabajo. pudiendo el Auditor informar a CONASEV sobre la conformidad o no de los términos de dicha comunicación. 5. la gerencia. INFORMACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA NO AUDITADA Hasta el año 1996. ni son Empresas Administradoras de Fondos Colectivos. los acreedores y otros usuarios actuales y futuros a la toma de decisiones en materia de inversiones y créditos. pequeñas y medianas empresas. Es decir son todas las denominadas micro. La inasistencia injustificada del Auditor a la citación efectuada por CONASEV o el hecho de presentarse sin los respectivos papeles de trabajo. El Auditor está obligado a mantener reserva sobre la información que conozca de las empresas en el ejercicio de su actividad. las empresas inscritas en el Registro de Personas Jurídicas de CONASEV que tenían activos totales menores a S/. no pudiéndose atribuir esa calidad a los documentos presentados con posterioridad a dicho acto. La contabilidad. Este tipo de empresas no están obligadas a auditar ni presentar información financiera y económica a CONASEV. se concluya que no están razonablemente preparados y presentados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. millones estaban en la obligación de presentar información financiera no auditada.7 millones o ingresos brutos menores a S/. PASTELERIA. como sistema de información. las causas que justifiquen el cambio. 1. sin perjuicio de sus obligaciones hacia los Organismos de Supervisión y Control. principalmente los inversionistas potenciales.2. BALANCE GENERAL ACTIVO VALORES . los miembros del directorio. La empresa deberá comunicar a CONASEV el cambio de Auditor dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes contados a partir de la fecha de la decisión de no continuar su relación con el auditor designado. Es muy importante que los estados financieros reúnan ciertas condiciones técnicas y de formalidad.1. debiendo cumplir la empresa con presentar un nuevo dictamen. sus posibles contingencias y los cambios en su conformación. CONASEV podrá desestimar los estados financieros cuando sobre la base de las evaluaciones o inspecciones o el dictamen del auditor.5. las entidades financieras. señalando si la decisión fue recomendada o aprobada por la Junta de Accionistas o Directorio. las empresas no obligadas a presentar información financiera y económica auditada son aquellas que no se encuentran entre los emisores y las personas jurídicas inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores (RPMV). revelación en los estados financieros o alcance de los procedimientos de auditoría. si existió cualquier desacuerdo respecto a principios o prácticas contables en sus dos (2) últimos ejercicios financieros.

647 15 1.105) 7.UTILIDAD GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION RESULTADO DE OPERACIÓN .673) 28.895 71.098 19.497) (26. 0656 Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría – período 2005.450) (24. BALANCE GENERAL .000 (1. ESTADOS FINANCIEROS PRESENTADOS COMO PARTE DE LA DECLARACIÓN PAGO ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA –TERCERA CATEGORÍA – EJERCICIO 2005.407) 13. De esta forma se presenta en el Programa de Declaración Telemática No.105) ANÁLISIS: Se puede apreciar que esta empresa no formula sus estados financieros en base al Reglamento de Información Financiera y el Manual para la Preparación de Información Financiera que contiene las Normas Internacionales de contabilidad y las Normas Internacionales de Información Financiera.PERDIDA IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO DEL EJERCICIO . Esta forma de presentación no va acompañada de las notas a los estados financieros ni la información complementaria.000 (11.37 CAJA Y BANCOS MERCADERIAS PRODUCTOS TERMINADOS MATERIA PRIMA ENVASES Y EMBALAJES OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE INMUEBLES.213 (123.105) 0 (11. CASO 2: FROS SRL RUC: 20203488776 GIRO: COMPRA VENTA DE REPUESTOS DE VEHICULOS MOTORIZADOS.633 19.993 ESTADO DE GANANCIAS PERDIDAS VENTAS NETAS O INGRESOS POR SERVICIOS COSTO DE VENTAS RESULTADO BRUTO . MAQUINARIAS Y EUQIPOS DEPRECIACION DE INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO TOTAL ACTIVO NETO PASIVO TRIBUTOS POR PAGAR PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL PERDIDA DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 187 9.500 165 6. Esta forma de presentación es la que se realiza para fines tributarios.PERDIDA 152.993 436 62.000 64. por tanto no se puede identificar las políticas contables que aplica para valorar sus diferentes rubros.540 (26.105) 0 (11.PERDIDA OTROS INGRESOS NO GRAVADOS RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES-PERDIDA DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO .270 35.302 (11.138 3.900) 71.

FILOSOFÍA Y DOCTRINA DE LA AUDITORIA FINANCIERA. Si esta empresa recurriera al sistema financiero. Podemos deducir que no aplica correctamente las políticas contables.PERDIDA 436. 5. 5.605) 34.PERDIDA OTROS INGRESOS Y EGRESOS RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES-PERDIDA DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO .000 (350) 11. a un crédito de proveedores o a la realización de una transacción similar.2.670 12.093 (139) 124.280 12. Para el caso de las empresas tanto comerciales como industriales destacan las políticas que tengan que aplicarse en relación con caja y bancos. la auditoría financiera es la actividad profesional especialmente establecida para determinar la razonabilidad de la situación financiera y económica.930 ESTADO DE GANANCIAS PERDIDAS VENTAS NETAS O INGRESOS POR SERVICIOS COSTO DE VENTAS RESULTADO BRUTO .2.026 113. MAQUINARIAS Y EUQIPOS DEPRECIACION DE INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO TOTAL ACTIVO NETO PASIVO TRIBUTOS POR PAGAR PROVEEDORES TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL PERDIDA DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO VALORES 1. Siendo así. Por otra parte la auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de . en este caso se trata de una empresa comercial. No existen las notas a los estados financieros que permitan identificar las políticas contables que aplica la empresa.1. 5. existencias.827 (402. FILOSOFÍA DE LA AUDITORIA FINANCIERA: En esencia la razón de ser de la auditoría financiera es examinar los estados financieros de las empresas.222 (13. cuentas por cobrar comerciales. las pequeñas y medianas empresas tienen que prever aplicar a mediano plazo este tipo de auditoria.743) (350) 0 (350) 0 (350) 0 (350) ANÁLISIS: Este es otro caso de presentación similar al anterior. lo que no facilita el otorgamiento de razonabilidad a los estados financieros.386 2. darán mayor confianza cuando estas sean auditadas.620 108. CONFIANZA DE LOS USUARIOS Los usuarios de la información financiera.PERDIDA IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO DEL EJERCICIO .650 124. intangibles y otros si fuera el caso. AUDITORIA FINANCIERA Según el Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU).38 ACTIVO CAJA Y BANCOS MERCADERIAS OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE INMUEBLES.UTILIDAD GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION RESULTADO DE OPERACIÓN .828) (20. inmuebles maquinaria y equipo.2.930 254 113.2. tendría que formularse nuevamente los estados financieros sobre la base de las normas contables y aplicando las políticas contables de aceptación general.

dado que esta provee una base racional para la formulación de juicios u opiniones. fotografías. LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA ADMINISTRACION: Los estados financieros son responsabilidad de la administración (Directorio y Gerencia. criterio. iniciales de evaluador y otros aspectos pertinentes. partida.2. Constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento. c) Diseño y estimación de la materialidad. DOCTRINA DE LA AUDITORIA FINANCIERA: OBJETIVO: El objetivo de la auditoria financiera es determinar si los estados financieros de la entidad auditada.2. d) Comprensión de la estructura de control interno. suficientes. . oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben aplicarse. Este fase incluye las siguientes etapas: a) Comprensión de las operaciones de la empresa. entrevistas y examen de los registros. La evidencia incluye documentos. observaciones. ejecución e informe de auditoría. b) Procedimientos de revisión analítica. Se pueden aplicar técnicas de verificación ocular. todo material usado para determinar si los criterios de auditoría son alcanzados. inspección. En este documento debe considerarse las fechas de evaluación. Sus elementos son condición. de cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen. Reglamento de Preparación de Información Financiera.39 la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización. NORMAS DE AUDITORIA: El auditor debe realizar su examen de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs).3 PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA El proceso de la auditoría financiera incluye la fase de planeamiento.1 FASE DE PLANEAMIENTO El planeamiento de la auditoría de estados financieros comprende el desarrollo de una estrategia global para su conducción. El mismo que incluye el rubro o la cuenta a examinar. presentan razonablemente sus situación financiera. PROGRAMA DE AUDITORIA: el resultado de la planeación de la auditoría se condensa habitualmente en un programa. competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. Manual de Preparación de Información Financiera y los pronunciamientos profesionales vigentes en el Perú. EVIDENCIA DE AUDITORIA: Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados. escritas. deben contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos. los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo. ejecución e informe. los procedimientos de auditoría a aplicar. orales.3. conclusiones y recomendaciones HALLAZGOS DE AUDITORIA: Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada durante el examen a una cuenta. la selección y aplicación de políticas contables apropiadas. 5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Es el conjunto de técnicas y prácticas que forman el examen de una partida o de un conjunto de hechos o circunstancias. actividad u operación. como resultado de las pruebas realizadas durante la auditoría y sirve de soporte al Informe. por lo tanto. al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs). área. Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la empresa bajo examen que merecen ser comunicados en el Informe. rubro. Esta responsabilidad incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados. análisis de hechos efectuados por el auditor y en general. de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. el desarrollo de estimaciones contables y la protección de los activos de la empresa. Es la información específica obtenida durante la labor de auditoría a través de observaciones. PAPELES DE TRABAJO: son los documentos elaborador por el auditor en los que se registra la información obtenida. 5. documentales y físicas. La actividad de auditoría se dedica a la obtención de evidencia. los objetivos que se persiguen. causa y efecto. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR: La responsabilidad del auditor es proporcionar una seguridad razonable de que los estados financieros han sido presentados adecuadamente en todos sus aspectos materiales e informar sobre ellos. TECNICAS DE AUDITORIA: Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza para lograr la información y comprobación necesarias para su opinión.

mediante la confirmación de que los controles han operado efectivamente durante el periodo examinado.. • Realiza las pruebas. donde se realizan las tareas orientadas a reunir las evidencias de auditoría para sustentar la opinión sobre los estados financieros de la entidad objeto de examen. • Diseña pruebas efectivas y eficientes. f) Memorando de planeamiento y programa de auditoría.. b) Aplicación de procedimientos analíticos generales. Las pruebas de controles de cumplimiento son realizadas para obtener evidencia y sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes. • Identifica los errores o irregularidades de importancia relativa y las debilidades en la estructura de control interno (hallazgos de auditoría). conclusiones y recomendaciones 5.3. El auditor debe formar su opinión sobre los estados financieros cuando haya ejecutado los pasos siguientes: a) Evaluación de los resultados de todas las pruebas aplicadas.40 e) Evaluación del riesgo inherente y el riesgo de control. f) Formulación del dictamen de los estados financieros. se aplican las pruebas sustantivas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos. las aseveraciones de la administración relacionadas con la efectividad de los controles internos.2 FASE DE EJECUCIÓN Durante esta fase el auditor reúne la evidencia para informar sobre los estados financieros de la empresa.. patrimonio. con respecto a si las aseveraciones de los estados financieros carecen de errores significativos. c) Evaluación de resultados de las pruebas.3 FASE DE INFORME Esta fase está referida a la finalización o conclusión del trabajo. En el desarrollo de la auditoría financiera el auditor obtiene evidencia sobre si los estados financieros carecen de errores significados. d) Revisión de las aseveraciones erróneas. ingresos y gastos y otros componentes de los estados financieros... el auditor debe emitir un informe especial. e) Comunicación de hallazgos de auditoría. Esta fase comprende las siguientes etapas: a) Aplicación b) Aplicación de pruebas de controles.4 CASUISTICA DE AUDITORIA FINANCIERA MODELO DE MEMORANDO DE PLANEAMIENTO . e.3.2. para lo cual considera las leyes y reglamentos aplicables. 5. Dentro de ellas. de acuerdo con las normas de auditoría. 5.2. y el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tienen incidencia en la presentación de los estados financieros. de pruebas sustantivas.. En caso de evidenciarse situaciones que denotan la existencia de actos ilegales. Durante la fase de ejecución el auditor lleva a cabo las siguientes actividades: • Considera la naturaleza y alcance de las pruebas. sin perjuicio de continuar con su examen. h) Informe sobre la estructura de control interno: Elaboración de observaciones.Son realizadas para obtener evidencia de auditoría. d) Revisión de estados financieros.Consiste en comunicar en forma inmediata los hallazgos determinados como consecuencia de la revisión de estados financieros llevada a cabo por el auditor. • Evalúa los resultados.Son efectuadas para obtener seguridad de control. e) Obtención de la Carta de representación de la gerencia. c) Revisión de eventos subsecuentes. g) Formulación del Dictamen de la información complementaria. pasivo.2.Se lleva a cabo mediante la revisión de las cuentas del activo.

Áreas críticas Riesgo Existencias/Costo de producción alto Áreas Significativas Riesgo Caja y bancos Moderado Cuentas por cobrar comerciales Moderado Inmuebles. Gerencia General. materialidad o áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. Dictamen de los estados financieros. su Estatuto. 2) ALCANCE: La auditoría comprende el ejercicio que se inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre del 2005. se determinan de acuerdo a la evaluación efectuada en la revisión analítica. Departamento de Administración. La empresa cuenta con la siguiente estructura orgánica: Junta General de Accionista. 3) DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD: La empresa WWW SAC fue creada como tal el año 2000. normas internacionales de auditoría y Reglamentos sobre la materia.41 1) OBJETIVOS DEL EXAMEN: Emitir dictamen de los estados financieros e información complementaria relativos a la empresa WWW SAC por el año 2005. La empresa dispone de un sistema contable computarizado. competente y relevante. dictamen de la información complementaria e Informe de control interno. Para llevar a cabo dicho la auditoría se adjuntan los programas de auditoría de los diferentes rubros de los estados financieros. maquinaria y equipo Bajo. Reglamentos y otras normas internas. Emite sus comprobantes de pago mediante sistema computarizado. 9) PRESUPUESTO DE TIEMPO: el presupuesto de tiempo establecido para el desarrollo de los trabajos es el siguientes: PERSONAL ANA VALLEJOS SOTO JULIA HERNANDEZ VALLEJOS LOURDES HERNANDEZ VALLEJOS ANDREA PEREZ RAMIREZ PEDRO RAMIREZ FLORES CARGO GERENTE SUPERVISOR JEFE DE EQUIPO AUDITOR ING. 6) IDENTIFICACION 7) PUNTOS DE ATENCION: Los puntos de atención a considerar en la auditoría de estados • • • • financieros son: Arqueo de documentos por cobrar Conciliaciones bancarias Confirmación de saldos a proveedores Inspección de existencias 8) FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD A EXAMINAR: Los funcionarios que laboran en la empresa WWW SAC se presenta en anexo adjunto. de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. 5) INFORMES A EMITIR: Memorando de planeamiento. Departamento de Logística. emitir opinión sobre el grado de confiabilidad del sistema de control interno. Finanzas y Contabilidad. Lleva 4) NORMATIVA APLICABLE: La empresa se rige por la Ley General de Sociedades. DE AREAS CRITICAS Y SIGNIFICATIVAS: Las áreas críticas y significativas. DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS . Manuales. lleva contabilidad completa. En el marco de la ejecución de la auditoría se aplicarán procedimientos. y. Directorio. técnicas y prácticas de auditoría que permitan obtener la evidencia suficientes. SISTEMAS HORAS 10 30 60 60 10 10) PARTICIPACION DE ESPECIALISTAS: Para el desarrollo de los trabajos se deberá contar con los siguientes especialistas: Ingeniero de sistemas. de Comercialización. Dpto.

Consideramos que nuestra auditoría constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinión. en todos los aspectos de importancia. Lima.42 A los Señores Accionistas y Directores de WWW SAC: Hemos efectuado la auditoría al balance general de la empresa WWW SAC al 31 de Diciembre de 2005 y a los correspondientes estados de ganancias y Pérdidas. 10 de marzo del 2006 Refrendado por: SANTIAGO PATRICIO APARICIO (Socio) Contador Público Colegiado Matrícula No. los estados financieros adjuntos presentan razonablemente. de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. la situación financiera de la empresa WWW SAC al 31 de diciembre de 2005. así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha. por el año terminado en esa fecha. La preparación de dichos estados financieros es de responsabilidad de la Gerencia de WWW SAC. En nuestra opinión. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre estos estados financieros en base a la auditoría que efectuamos. Una auditoría comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que respaldan los importes y las divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoría también comprende una evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la gerencia. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas.001-27031 . los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría con la finalidad de obtener seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes.

43 .

44 .

3 47.01.12.63 SALDOS AL 31.481 579 1.WWW SAC.923 1.7 3 51 1.2004 INCREMENTO/DECREMENTO ACM.2005 1 92 7.01 6.7 46.070 7. RESULTADO EJERCIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS 33.949 1.2004 INCREMENTO/DECREMENTO ACM.0 47 1 82 79 5.61 3 8 31 RESULTADO ACUMULADOS 3.609 .63 SALDOS AL 31.1 59 TOTAL 42.0 68 5 4.12.6 09 34. RESULTADO DEL EJERCICIO 34. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Al 31 de Diciembre del 2005 y 2004 En Nuevos Soles CONCEPTOS SALDOS AL 01.

lo que no permitiría una adecuada retroalimentación. cuentas por cobrar comerciales. La aplicación correcta de las políticas contables de general aceptación determina la razonabilidad de la información financiera y económica. para que puedan tener razonabilidad en la presentación de la situación financiera. ampliación de locales.4. activos fijos.4. firma de contratos de colaboración empresarial (asociación en participación. establecimiento de sucursales. para que el Comando tome la decisión más conveniente para las empresas. ingresos y gastos permitirá disponer de datos exactos y precisos para la adecuada toma de decisiones en relación con las ventas y prestación de servicios. capital. en caso de hacer desviaciones se puede realizar las correcciones del caso. por tanto. por tal motivo es relevante que apliquen correctamente las políticas contables.4. En ese sentido la finalidad del análisis financiero es servir como herramienta básica para el Comando responsable en la toma de decisiones institucionales. 37 Flores Soria. contrato de personal. inversiones y deudas. de lo contrario el control induciría a graves errores.5. los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de la empresa. El análisis financiero proporciona información. Existe otro procedimiento para evaluar más técnicamente la razonabilidad de la información financiera y económica. I. gastos administrativos. sobre la base de los datos aportados por los estados financieros formulados en base a las políticas contables de aceptación general. consorcios. rentabilidad y riesgos).4 RAZONABILIDAD Y UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN Los estados financieros de las empresas deben prepararse y presentarse de acuerdo a las políticas contables establecidas.5.2 LA RAZONABILIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES La aplicación correcta de políticas relacionadas con rubros como caja y bancos.5 OTRAS HERRAMIENTAS PARA ASEGURAR LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN 5. cuando dice que es un conjunto de principios. 5. La evaluación de la razonabilidad se puede llevar a cabo por el mismo personal de la empresa.3 LA RAZONABILIDAD EN EL CONTROL DE LAS ACTIVIDADES La comparación de lo planeado con lo ejecutado. 5. Cuando se analiza la liquidez.1 LA RAZONABILIDAD EN LA PLANTACIÓN El hecho de aplicar correctamente las políticas contables determina la razonabilidad de la información financiera y económica contenida en los estados financieros: Dichos documentos son utilizados para el planeamiento comercial (ventas y compras). sólo puede realizarse correctamente sobre la base de información que contenga políticas contables. compras y gastos. aunque se debe reiterar que todo depende de la forma como se registra las transacciones. se da por descontada la aplicación correcta de las políticas contables. Lima CECOF. procedimientos y técnicas. 5. existencias. Renta y otros tributos). Si estos trabajos se realizan en el marco de las políticas contables. sirva de base a la Gerencia para tomar decisiones oportunas y eficientes en un momento determinado. es mediante la aplicación de la auditoría financiera. tributario (IGV. endeudamiento. para el efecto deben compararse los procedimientos aplicados con los establecidos en las normas contables. realización de fusiones. escisiones. económicas. Jaime (2004-C) Análisis Financiero: Instrumento estratégico de la Contabilidad Gerencial. financieras que realiza pequeñas y medianas empresas y que se encuentran plasmadas en la Contabilidad. financiero (inversiones. En todas estas operaciones que tenga que realizar la empresa están de por medio la toma de decisiones. como se formulan y presentan los estados financieros. cuentas por pagar comerciales. que permiten que las transacciones comerciales. Asesores. gastos de venta y otros.1 ANÁLISIS FINANCIERO Nuestro enfoque del análisis financiero concuerda con Flores (2005-C)37. joint venture). en la medida que esté en posibilidades de la empresa debería aplicar este tipo de auditoría. como información financiera. El tipo de información financiera que se utiliza básicamente para elaborar un correcto análisis financiero es el Balance General y el Estado de Gestión acompañados a las Notas a los Estados Financieros. . para obtener información válida para concretar los planes de las empresas. Actualmente debido a la fuerte competencia este tipo de servicios han bajado sus costos. se utiliza el Estado de Flujos de efectivo y se analiza la variación del patrimonio se utiliza el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. 5.

misión y estrategia empresarial y lo hace utilizando mediciones de desempeño que ayudarán a mejorar la performance en todos los Órganos de las empresas a través de los respectivos Indicadores de Actuación. estableciendo un sistema de medición del logro de dichos objetivos. con la finalidad que el Comando tome las medidas correctivas en el momento oportuno. cual es la visión. así como de las deudas y obligaciones de la empresa. también llamado de tendencias. los ratios permiten realizar comparaciones. En cambio si las variaciones convienen al Servicio. proporcionan información sobre si la inversión realizada en las empresas. el aspecto financiero era uno de los indicadores más importantes. hasta donde sea posible. De esta forma. Los ratios son importantes porque proporcionan información sobre la gestión de las empresas. Es un cuadro de mando coherente y multidimensional que supera las mediciones tradicionales de la contabilidad. sin perjudicar el cumplimiento de la misión. Procesos Internos. elementos que son cocientes que relacionan diferentes magnitudes extraídas de las partidas componentes de los estados financieros. los ratios determinan los puntos débiles del Servicio. Así. En esta situación puede que los costos y gastos sean muy altos. Los ratios. por si solos no son la solución. Mario (2005) Balanced Scorecard-Gerencia Estratégica y del valor. .5. grado de gestión. Cuando utilizamos el estado de gestión va a permitir ver la composición de los costos y gastos frente a los ingresos generados. se seguía más bien un método de control de las acciones de la gerencia. lo que representa un vuelco en el concepto tradicional de gerenciar. El balanced Scorecard de Kaplan y Norton ha sido traducido al español en 1997 como Cuadro de 38 Apaza Meza. el momento. Los ratios deben ir acompañados con otros elementos financieros. Esta herramienta traduce la visión del Servicio expresada a través de su estrategia. en tal sentido tienen que tomarse decisiones financieras para disminuir dichos elementos. deben tomarse las decisiones financieras para aumentar o disminuir según el caso. Actualmente.2 CUADRO DE MANDO INTEGRAL Según Apaza (2005)38. Innovación mediante el aprendizaje y perspectiva financiera. Pacífico Editores. y hasta quizás el único que realmente se tomaba en cuenta para evaluar la gestión de una empresa. permitiendole comunicar y traducir a todo su personal. Si la estructura de los bienes y derechos o de las deudas y obligaciones no es la más adecuada. también deben tomarse las decisiones e instrucciones para darle la continuidad necesaria.47 En el análisis financiero se utilizan diversos métodos con el objeto de obtener los indicadores para la gestión institucional. en términos y objetivos específicos para su difusión a todos los niveles. tenemos el análisis estructural. por parte Gerente. el grado de dependencia de las empresas de sus acreedores (solvencia) y la capacidad de la empresa para generar beneficios para las empresas(rentabilidad). El cuadro de mando integral nos sirve como un instrumento. se puede establecer la liquidez. Otra forma de análisis financiero es el uso de ratios financieros. está rindiendo los beneficios necesarios. A través del uso de los ratios. en el pasado. al asumir ahora una posición de autocontrol. integrando áreas de las empresas. el mismo que cuando es aplicado al balance general nos permite establecer la composición de los bienes y derechos. el mismo permite determinar los aumentos o disminuciones entre dos balances o dos estados de gestión. El cuadro de mando integral representa un modelo de medición de la actuación de las empresas que equilibra los aspectos financieros y no financieros en la gestión y planificación estratégica del Servicio. administrativos y de otro tipo que permite discernir el ratio. con la finalidad de buscar una relación lógica y relevante para una adecuada toma de decisiones. 5. la causa y el efecto que tendrá en las pequeñas y medianas empresas. Lima. Si los aumentos o disminuciones no convienen a la gestión tienen que tomarse decisiones para hacer los cambios correspondientes. las necesidades son otras. También tenemos el análisis horizontal. Es una herramienta para navegar hacia el éxito competitivo. que facilita el gerenciamiento de una empresa. Lo importante en estos momentos es tener la capacidad de lograr excelentes resultados a partir de la planificación estratégica. dos autores norteamericanos Robert Kaplan y David Norton han elaborado todo un sistema gerencial denominado balanced Scorecard o cuadro de mando integral. en el cual la esencia radica en diseñar la estrategia tomando cuatro perspectivas o indicadores: Clientes. En ese sentido.

PERSPECTIVAS DEL SISTEMA DE GESTIÓN BASADO EN EL BALANCED SCORECARD O CUADRO DE MANDO INTEGRAL En todas las perspectivas citadas se estudian cuatro aspectos: Objetivos. para tener información que sirva para mejorar los procesos y entrar en un amplio nivel de competitividad. retención y productividad). otras pequeñas y medianas empresas. metas e iniciativas. Representan. Barcelona. por ejemplo. aprendizaje y crecimiento. retención. en nuestro caso. La perspectiva del proceso interno. fase de crecimiento (porcentaje de aumento de ventas). José (1996) Benchmarking: Un método para aprender de las mejores empresas. en conjunto. sino también mejorar la calidad. eliminar los despilfarros y reducir costos a fin de satisfacer mejor a los clientes y aumentar la rentabilidad de la empresa La perspectiva de formación. trabajadores motivados y expertos. sistema de información (su capacidad y adecuación a la empresa). fase de cosecha (cash flow) La perspectiva del cliente o usuario del Servicio. Son los inductores esenciales para conseguir unos resultados excelentes en las perspectivas anteriores. el mismo que se desarrolla en torno de cuatro perspectivas. 5. fase de sostenimiento (rentabilidad).3 BENCHMARKING Concordamos con Prat (1996)39. cuando dice que gracias a la búsqueda continua de mejoras. Tal es el caso del BENCHMARKING (comparación referencial) que nació a partir de la necesidad de saber como se están desempeñando.5. tiene por objeto identificar los procesos críticos de éxito para mejorarlos. adquisición y rentabilidad de los clientes. flexibilidad. GRANICA Editores. indicadores. se llega a encontrar formas de aplicación que se traducen en resultados positivos para las pequeñas y medianas empresas. proporciona la infraestructura necesaria para que las tres primeras perspectivas alcancen sus objetivos. La perspectiva financiera indica si la estrategia puesta en ejecución contribuye con los objetivos de la empresa (es decir generar valor). . aprendizaje. permite identificar las políticas y acciones que deben aplicarse para cautivar a los clientes o usuarios. Sus indicadores varían según la fase del producto o servicio. Los indicadores a tener en cuenta son: grado de satisfacción. clientes satisfechos y leales. Para satisfacer a los clientes o usuarios no solo se deberá actuar en disminuir costos. Las medidas principales son: trabajadores (grado de satisfacción. etc.48 Mando Integral. innovación (productos y servicios nuevos. motivación.). 39 Prat Canet. un sistema de medición equilibrada que vincula relaciones de causa-efecto e identifican los procesos realmente estratégicos que deben realizarse para obtener éxito: productos y servicios de alta calidad. tiempo de lanzamiento. plazos de entrega y servicio postventa.

. Estos planes están destinados a la puesta en marcha de experiencias piloto en las que deben figurar y desarrollarse los siguientes aspectos: la identificación de los responsables de la acción. no tienes porque temer el resultado de 100 batallas”. con el fin de obtener progresos dentro de nuestra dependencia. El objetivo del Benchmarking es aportar elementos de juicio y conocimiento a las pequeñas y medianas empresas que le permita identificar cuales enfoques son los mejores ejemplos que conduzcan a la optimización de sus tácticas y estrategias y sus procesos productivos. la entrevista y la observación). El Benchmarking puede ser y es aconsejable que sea. Según Prat (1996)40. se realiza de dos formas. PARA LA PREPARACIÓN. porque proporciona información. exactitud. El otro proverbio se originó en Japón y proviene de la palabra dantotuzu que significa luchar por ser el mejor de los mejores. mediante la recolección de datos de dominio público (normalmente fuentes bibliográficas y documentales) o a través de investigaciones originales (descubrir respuestas a interrogantes previamente establecidas mediante la aplicación de técnicas como el cuestionario. ya que la información es fácilmente disponible. Todo lo cual se mencionará en las notas a los estados financieros. motivación innovación y concentración del capital humano. La contabilidad de las pequeñas y medianas empresas se desarrollará aplicando obligatoriamente las políticas contables que se indican a continuación: 40 Ibíd. En aquellos casos excepcionales en los que la aplicación de una norma contable sea incompatible con la imagen fiel que deben mostrar las cuentas anuales. se procede a diseñar los planes de acción. explicando su motivación e indicando su influencia sobre el patrimonio. Las normas contables. porque recogen información de los usuarios y competidores con los cuales tratan y tienen procesos similares. respaldo y los recursos disponibles. Cada fuente de datos que se utilice deberá evaluarse en relación con: la fiabilidad. un proceso continuo de mejora. los recursos que se emplearán. el Benchmarking es una herramienta de productividad. elaboración y presentación de los estados financieros y plantear alguna diferenciación para las PYMES. Este tipo de Benchmarking es más sencillo de realizar. Se trata de un método sistemático y continuo que permite evaluar productos. porque tienen procesos modelo. ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS PYMES Después de los argumentos y análisis realizados en los capítulos anteriores. se considerará improcedente dicha aplicación. Una vez que se conoce y se dispone de todos los datos necesarios. expresen la situación financiera y económica de la empresa. valor práctico. Para lograr este propósito es preciso el enfoque de vigilancia del entorno que permita observar si en alguna otra dependencia se está utilizando prácticas y procedimientos con unos resultados que pudieran ser considerados como excelentes y si su forma de proceder pudiera conducir a una mayor eficacia en las empresas. es importante analizar las políticas contables que deben regir en la preparación. CAPÍTULO VI: MODELO SIMPLIFICADO DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES. en esencia son estándares para uniformar los distintos aspectos del proceso contable de las transacciones de las empresas en general y de las pequeñas y medianas empresas en particular. La aplicación de las normas contables deberá conducir a que las cuentas empresariales. cobertura. formuladas con claridad. De seguro existen Organos que pueden ofrecer informaciones excelentes. El Benchmarking interno. . disponibilidad. el momento del inicio y la duración continua del ensayo y por último los informes de evolución del proceso. utilidad. la situación financiera y los resultados de la empresa.49 Existen dos proverbios que justifican la existencia del Benchmarking uno de ellos es de origen chino y data de hace más de dos mil años y fue escrita por el General Sun Tzu: “Si conoces a tu enemigo y te conoces a ti mismo. servicios y procesos de trabajo de las otras pequeñas y medianas o dependencias similares que son reconocidas como representantes de las mejores prácticas. el fin u objetivo que se perseguirá con dicha acción. oportunidad. El Benchmarking externo. se lleva a cabo dentro de las propias empresas.

el tipo de cambio a utilizar en la reexpresión de saldos por liquidar en moneda extranjera (activos y pasivos). La adopción de políticas contables o los cambios en políticas contables debe ser coordinada con la Dirección General de Contabilidad Pública a fin de asegurar que son consistentes con las aplicadas por otras entidades. Su tratamiento se rige por la NIC 8. La nota de políticas contables debe incluir la revelación de políticas contables para todos los rubros cuya acumulación para los periodos que se presentan haya sido importante o cuyos saldos. como descripción de las cuentas patrimoniales. d) Notas sobre otra información financiera no expuesta en el cuerpo de los estados financieros. Las ganancias o pérdidas por diferencia en cambio deben registrarse en cuentas de resultados.1 POLITICAS CONTABLES Con la finalidad de contar con las bases necesarias para llevar a cabo el proceso de consolidación de Estados Financieros de las Empresas bajo el ámbito de PYMES. Revelación Se debe mostrar en una nota a los Estados Financieros. 2. Cambios en los Estimados Contables y Errores. y supletoriamente de acuerdo con los lineamientos contenidos en la NIC 841. En ausencia de lineamientos específicos en este texto. Política Contable: Moneda Extranjera Valuación y registro De acuerdo con la NIC 21 las transacciones se deben registrar al tipo de cambio de la fecha en que se realizan las mismas. y otra información breve sobre cambios fundamentales referidos a incrementos o disminuciones en su capacidad productiva. versión 2003. y verificar la revelación de la política contable42. Para asegurar que la nota está completa. párrafos 14 al 27. en cualquiera de los dos periodos. Guía de Implementación 43 NIC 1 (2003) – Presentación de los Estados Financieros.50 6. situación tributaria. Política contable: Revelaciones en las notas a los Estados Financieros La información que se revele en las notas a los Estados Financieros deberá considerar la siguiente estructura en el orden que se expone a continuación: a) Nota de operaciones. oficializadas y vigentes en el Perú por la actual Dirección General de Contabilidad Pública (DGCP). entre otros. el domicilio legal. incluyendo la información requerida por cada NIIF y por el Reglamento de Preparación de Información Financiera para CONASEV. deberá repasar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas para cada rubro de presentación importante. las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC). Nota a los Estados Financieros sobre Políticas Contables utilizadas por las PYMES. las políticas contables deben ser seleccionadas en el contexto de las NIIF. cada rubro del activo y pasivo en moneda extranjera el monto de la misma. la indicación de que es una subsidiaria de las PYMES. incluyendo el dispositivo o dispositivos de ley pertinentes a su creación o funcionamiento. distinguiendo entre monedas extranjeras. su forma legal. incluyendo el correspondiente a sus áreas de operación o localización de facilidades. b) Nota de políticas contables. NIC 8 (2003) – Políticas Contables. donde se cubren los requerimientos de la NIC 143 como la naturaleza de sus operaciones y sus principales actividades. métodos y prácticas contables deben ser claramente revelados y debe exponerse el efecto en los Estados Financieros. Asimismo. es necesario definir y aprobar políticas contables uniformes tomando en cuenta las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). según lo indicado en el punto 1 de este documento. es aquel que refleja el monto al que sería pagado o cobrado el saldo a la fecha de los estados financieros. el que corresponde al tipo de cambio de venta SBS. párrafos 103 al 126. área de operaciones. y dentro de los estados financieros tomados en su conjunto. contingencias y riesgos financieros. indicando el tipo de cambio utilizado a la fecha de los estados 41 1. . Los cambios en políticas. c) Notas de desagregación de la composición de rubros presentados en el Balance. si fuera más de una. 3. sean significativos dentro del rubro. y las Interpretaciones a las NIC y NIIF. párrafos 7 al 12 42 NIC 1 – Presentación de Estados Financieros.

Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio 44 45 Reglamento para la Preparación de Información Financiera CONASEV NIC 39 (2003) – Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición. párrafos 30 y 31. según lo expuesto por la NIC 39. se debe reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado. La diferencia de cambio neta debe revelarse en el estado de resultados. párrafos 46 y 47. Política Contable: Cuentas por Cobrar y Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa Clasificación Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categorías de instrumentos financieros. de ser el caso. Tal distinción se efectúa para cada empresa del Estado y para cada entidad del Sector Público. si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. la evaluación de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigüedad46. Tratamiento de mejoras. gastos. mostrando el movimiento que han tenido en el año. de manera obligatoria. maquinaria y equipo Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos. de acuerdo con ella se genera la provisión. Además. La evaluación de la deuda debe ser individual o por deudor. según existan pocos clientes. activos de corto y largo plazos). Revelación Se debe revelar información referida al vencimiento de las cuentas por cobrar. Si por el patrón de consumo de beneficios económicos. de manera obligatoria. se llevan a resultados del periodo en que se devengan. Valuación Estos activos se valúan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo permitido) menos pérdidas por desvalorización menos depreciación acumulada48. La fórmula del costo debe corresponder al costo promedio ponderado mensual. al menos una vez al año. párrafo 9. las existencias siguen el comportamiento de que salga lo primero que ingresó. . se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y el movimiento de la misma durante el año44. reparaciones y mantenimiento Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimientos se reconocen en resultados en el periodo en que se efectúan. Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados. emitido por la Contaduría Pública de la Nación 47 NIC 2 (2003) – Existencias. se debe mostrar las operaciones de ganancias y pérdidas relacionadas (ventas. 4. 6. Por lo tanto. Política Contable: Existencias Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos. 48 NIC 16 (2003) – Inmuebles. la empresa debe evaluar en cada fecha de reporte. maquinaria y equipo. compras. En el caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes. el menor47. 46 Instructivo N° 3 Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables. la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. Valuación Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el método del interés efectivo45.51 financieros corriente y precedente. otros ingresos. Para ello. primero en salir). al menos una vez al año. identificando el tipo de cuenta a la que corresponde (comercial u otras) Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y Entidades del Sector Público de aquellas realizadas con terceros. optaría por utilizar la fórmula PEPS (primero en entrar. Política contable: Inmuebles. 5. intereses relacionados y sobre garantías recibidas. Además. Valuación Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realización. En el caso de las existencias por recibir se deben valuar al costo de adquisición.

También se debe presentar un cuadro de distribución de la depreciación. Política contable: Intangibles Reconocimiento Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se generan internamente en la medida que produzca beneficio económico futuro y el costo del activo puede ser medido fiablemente51. importe en libros bruto y amortización acumulada al inicio y al final del período. amortización. Revelación En términos generales debe revelarse lo siguiente: clase de activo intangible. económico o legal en que opera o en el mercado al cual está dirigido el activo. párrafo 28 51 NIC 38 (2003) – Activos intangibles. pérdidas por deterioro. Revelaciones Se debe revelar la existencia de activos revaluados. el valor de revaluación que se arrastra en los saldos. la intención expresa de la entidad de completar el activo referido. construcción o producción de un activo que cumple las condiciones mencionadas para su calificación49 (aquél que requiere. y 49 50 NIC 23 (2003) – Costos por Intereses. restricciones a su uso y garantías de las que son objeto54. b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno tecnológico. y la existencia de activos entregados en garantía. conciliación de valores en libros al inicio y al final del período incluyendo incrementos. de forma tal que pueda estar disponible para su uso o venta. párrafos 13 al 18 NIC 21 (2003) – Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera. necesariamente de un período de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta). métodos de amortización. párrafos 18 al 24. párrafos 97 al 99. comercial. y. 53 NIC 38 (2003) – Activos intangibles. su capacidad de utilizar o vender el activo intangible. capacidad para medir fiablemente el desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo.52 Se debe revelar la política de capitalización de costos. Política contable: Pérdidas por deterioro Reconocimiento y medición La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a través de alguno (no son los únicos) de los siguientes indicios: a) Disminución significativa del valor de mercado del activo. párrafos 72 al 87. intangibles que se amortizan en período mayor a veinte (20) años. 52 NIC 38 (2003) – Activos intangibles. En el caso de un activo desarrollado internamente. párrafos 118 al 128 . retiros y desapropiaciones. 54 NIC 38 (2003) – Activos intangibles. debe cumplir los siguientes requisitos para ser considerado activo: técnicamente es posible completar la producción del activo intangible. 8. 7. disponibilidad de recursos técnicos. Además. financieros o de otro tipo para completar el desarrollo y para usar o vender el activo. el procedimiento seguido para la revaluación y quien la efectuó (tasador independiente). Los costos de financiación se contabilizan al valor de los activos si son atribuibles a la adquisición. Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso. Valuación Se deben medir al costo de adquisición o valor revaluado menos pérdidas por desvalorización y amortización acumulada52. demostrar la existencia de un mercado para la producción que genere el activo intangible o la utilidad del mismo para la entidad. distinguiendo vida útil y porcentaje de amortización acumulada. La diferencia de cambio no debe ser reconocida como costo50. d) Cambios significativos con efecto adverso en relación con el grado o con la forma en que el activo se usa o se espera usar. así como la depreciación de los activos revaluados. Amortización El plazo de amortización debe ser aquel en que se estima que el intangible contribuirá a la generación de beneficios económicos53. c) Evidencia sobre la obsolescencia o daño físico del activo.

incluyendo método utilizados para determinar el porcentaje de terminación de operaciones de prestación de servicios. no se reconocen ni los ingresos ni los márgenes de ganancias. que indica que el rendimiento económico del activo es o será peor que lo esperado55. La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios económicos a la entidad. 55 56 NIC 36 (2003) – Deterioro del valor de los activos. párrafo 9. Los pagos anticipados de clientes corresponden a un pasivo del tipo “anticipo de clientes”. Tal situación debe ser revelada adecuadamente en notas a los estados financieros. entre otros. importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada categoría60. párrafos 35 y 36 61 NIC 18 (2003) – Ingresos. importe de cada categoría significativa de ingresos procedente de ventas de bienes. . párrafo 20. probabilidad de recibir beneficios económicos y los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad58. intereses. párrafo 14. si se espera la recepción del beneficio económico. puedan ser medidos con fiabilidad59. revelar los hechos y circunstancias que condujeron al reconocimiento o reversión de tal pérdida por desvalorización56. es posible que la empresa reciba beneficios económicos derivados de la transacción. NIC 36 (2003) – Deterioro del valor de los activos. se deben reconocer según lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros. Con relación a los servicios.53 e) Evidencia. Política contable: Compensación por tiempo de servicios Registro y revelación La compensación por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se devenga por el íntegro que se debe pagar a los trabajadores. 11. 12. párrafos 126 al 137. la siguiente información: políticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos. El reconocimiento de ingresos por referencia al grado de terminación se denomina “método del porcentaje de terminación”. párrafo 30 a). 57 NIC 18 – Ingresos. prestación de servicios. 58 NIC 18 – Ingresos. 10. no se reconocen Ingresos diferidos. 60 NIC 18 – Ingresos. Revelación Se debe revelar. neto de los depósitos que se han debido efectuar según dispositivos legales. Revelación 9. Cuando sea necesario. éste debería incluir el margen de ganancia. los ingresos se reconocen en los períodos contables en los que tiene lugar la prestación del servicio. En el caso de las empresas financieras. dividendos. fiable medición. y. Política contable: Ingresos y Gastos Financieros Reconocimiento Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulación o devengo61. el ingreso se reconoce cuando se cumplan las condiciones de transferencia de riesgos. En políticas contables el tratamiento seguido para su registro. Política contable: Ingresos Reconocimiento La medición de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida recibida57. y las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro. 59 NIC 18 – Ingresos. el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad. regalía. Revelación Se debe revelar para cada clase de activos: pérdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados del período o en el patrimonio neto. sin embargo. párrafo 12. Política contable: Ingresos diferidos En el modelo contable de las NIC. En el caso de la venta de productos. el grado de terminación de la transacción en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla. acumulación y pago y en la nota correspondiente el saldo a la fecha de reporte.

Activos Contingentes y Pasivos Contingentes. Para cumplir con la NIC-1 Presentación de Estados Financieros. párrafos 84 al 92. de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados anteriores a las NIIF. civiles. contienen información de alta calidad que sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios que se presenten. Política contable: Contingencias Revelación Se presentarán aquellas que adquieren el calificativo de posibles. 13. En caso no se pueda estimar razonablemente el efecto financiero. laborales. de existir impuesto diferido reconocido directamente contra el patrimonio neto. la opinión de la gerencia y sus efectos financieros probables. 6. pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios. y el monto de diferencias temporales deducibles por las cuales no se ha reconocido impuesto diferido63. Este ES el punto de partida para la contabilización según las NIIF. clasificadas por tipo. Las empresas prepararán un balance de apertura con arreglo a las NIIF en la fecha de transición a las NIIF. y. Las PYMES deben asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una empresa. debe presentarse en nota a los Estados Financieros una conciliación entre el gasto (ingreso) por impuesto a la renta contable con el impuesto a la renta corriente. Las empresas usarán las mismas políticas contables en su balance de apertura con arreglo a las NIIF y a lo largo de todos los ejercicios que se presenten en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF.2. suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas Internacionales de Información financiera. 14. párrafos 79 al 88. al menos. relativos a una parte del ejercicio cubierto por tales estados financieros.54 Se debe revelar en la nota de políticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros. un año de información comparativa de acuerdo con las NIIF. se debe revelar el hecho y las circunstancias por las que no se puede determinar dicho efecto. Política contable: Impuesto a la Renta y Participación de los Trabajadores Diferido Reconocimiento Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas siguiendo el método del pasivo del balance general. debe presentarse por separado62. párrafos 79 al 88. se debe presentar la composición de los gastos de acuerdo con su naturaleza. ha afectado a lo informado anteriormente. en tanto el estado de ganancias y pérdidas se presenta por la función del gasto. Política Contable: NIIF-1: ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA. Las empresas explicarán como la transición.2. así como sus informes financieros intermedios. Estas políticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha de presentación de sus estados financieros con arreglo a las NIIF. puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse 62 63 NIC 12 (2003) – Impuesto a la Renta. en todos los casos64. distinguiendo entre tributarias. en nota aparte. Revelación Debe revelarse en el Balance General el Impuesto diferido (activo o pasivo) y en el cuerpo del Estado de Ganancias y Pérdidas por separado el gasto (ahorro) por impuesto diferido y el componente corriente. los principios generales para la preparación y presentación de estados financieros deberían basarse fundamentalmente en los siguientes principios: • Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad. los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de la empresa incluirán.1 PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS Considerando las características y particularidades de las PYMES. indicando la naturaleza de las contingencias. 15. asimismo. Además. 64 NIC 37 (2003) – Provisiones. NIC 12 (2003) – Impuesto a la Renta. . como situación financiera.NORMAS CONTABLES 6. administrativas y otras.. resultados y flujos de efectivo.

000.35% y D el 12. Moneda común denominador: Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. al preparar y presentar los estados financieros del Sr. se entiende que los estados financieros pertenecen a una 'empresa en marcha'. L. R. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el país dentro del cual funciona el 'ente' y en este caso el 'precio' está dado en unidades de dinero de curso legal. Ejm. B. C S/. Javier es dueño de una empresa individual dedicada a la actividad de zapatería.00 y para fijar y • • • • • .000. la cual costó S/.500. debe prevalecer el de ’costo' como concepto básico de valuación.650.330.adquisición o producciónconstituye el criterio principal y básico de valuación. significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio. es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios". y no se debe mezclar las necesidades económicas entre los recursos de la empresa y personas o grupos relacionados con ella (estado. A tiene el 36. serían las maquinarias de una empresa.00.00.850. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias. los distintos intereses en juego en una hacienda o empresa dada. Ejm.50% de las acciones.) Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. N° 1. puede hacerlo ya que puede observarse plenamente la vigencia de veinte años del contrato que tiene la 1º empresa. adquirió una máquina para fabricar chompas.285. Ejm: Todas las transacciones para efectos contables y financieros deben expresarse en una moneda de uso común para todos los agentes económicos. sino que. C y D. que condiciona la formulación de los estados financieros conocidos también con el concepto de empresa en marcha'. De este modo as empresas peruanas. Si otra empresa minera que tiene un trabajo de exploración y explotación de 5 años quiere aliarse con la primera por las máquinas que posee. Por el lado de bienes materiales.8.) Empresa en marcha o negocio en marcha: Salvo indicación expresa en contrario. la marca NIKE. Javier debemos hacer la distinción entre la persona física y el negocio de zapatería. Javier adquiere un auto.15.1.. los cuales son: A. por el contrario.1. Ejm: La empresa TEXTILES S. etc.00.El administrador de una empresa adquiere un terno para su uso personal valorizado en S/. Bienes económicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos. en flete y seguro se gastó S/ 4. registran sus actividades operacionales en nuevos soles (S/. Si las utilidades ascienden a S/. C el 17.735.10. Ejm: El Sr. como lo importaron de USA.En una empresa hay 4 accionistas. El contador le indica que no es política de la empresa asumir los gastos personales de los empleados. B S/. N° 2. Las razones son: los gastos deben reflejar equitativamente todo los intereses de la empresa.00 y D S/. Por lo existe una distribución equitativa de las utilidades entre los accionistas.000. las cuales se valoran por su precio de adquisición. comprobante que lo entrega a contabilidad. con su sueldo que le corresponde en la empresa. A recibe S/. B el 33.500. razón por la cual esta norma adquiere el carácter de principio..3. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un 'precio' a cada unidad.00. que es reconocida y preferida por el público. Ejm: Como bien inmaterial.3. gastos aduaneros S/. considerándose que el concepto que informa la mencionada expresión se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyección futura.00.00. Por lo tanto. Ejm: Una pequeña empresa minera ha firmado un contrato de colaboración empresarial (Joint Venture) por veinte años con una empresa de máquinas pesadas.00. Valuación al costo o valor histórico original: El valor de costo . en transporte de aduana a su planta S/ 1.30%.85%. por tanto puede ser valuada en términos monetarios ya que le traerá más ganancias a la empresa mediante el franquicias de la marca.55 ante el hecho de que los estados financieros deben prepararse de tal modo que refleje con equidad.

sin embargo al finalizar el mes de diciembre sus acciones sólo valen S/. en los estados financieros se debe tomar el menor valor del activo. la valuación de la máquina será de S/.50. Por tanto sí se puede contabilizar dichas operaciones ya que cumplen con el principio de realización. en los estados financieros de la empresa. cuando fueren aplicables. normalmente se debe optar por el más bajo. Sin embargo las empresas con fines administrativos y financieros pueden medir sus estados financieros anual. • Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados.000. • Significatividad. . los estados financieros son de fácil comparación.00. pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros contables.00. la venta de mercancías a los clientes. etc. Ejm: El consumo de teléfono del mes de diciembre se paga en el mes de enero.000. semestral. Por tanto. por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.10. en el patrimonio o en el resultado de las operaciones. Ejm: Una empresa industrial. tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta. porque es ahí donde se consumió.30. 10. o sea S/. • Uniformidad o consistencia: Los principios generales. fiscales' o para cumplir con compromisos financieros. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria. cuatrimestral. dado que el recibo recién llega en enero. etc.00.00. sin embargo.1. • Objetividad o confiabilidad: Los cambios en los activos.000.00. 15. Sin embargo se debe contabilizar como gasto el consumo de teléfono en el mes de diciembre. ya sea para satisfacer razones de administración. pago de sueldos al personal. con lo que origina aplicaciones iguales a cada uno de los distintos periodos contables.000. bimestral. el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las normas particulares. • Devengado: Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. Ejm: En nuestro país para fines legales y fiscales el ejercicio contable se mide del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año. o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación. legales. para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.900. Desde luego. Ejm: La compra de mercancías a proveedores.45. en la cual su maquinaria se deprecia por el método de línea recta. Este principio general se puede expresar también diciendo: 'contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado'. Ejm: La empresa adquiere una maquina en el mes de octubre de 2005 a un costo de S/.00. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y que. Ejm: El 30 de octubre la empresa adquiere 25 acciones a S/.56 preparar la máquina en la empresa para su funcionamiento cobraron S/. no existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso. servicio de mantenimiento a las instalaciones. y al 31 de diciembre de 2005 el valor de mercado es S/. Debe establecerse con carácter general que el concepto 'realizado' participa del concepto devengado.00. no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el cuadro general. materialidad o importancia relativa: Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. de acuerdo con las circunstancias. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración. y las normas particulares utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. etc. • Ejercicio: En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo. o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. • Prudencia o criterio conservador: Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento del activo.900. teniendo en cuenta factores tales como el efecto en los activos o pasivos.000.

Los planes de cuentas citadas reservan el uso de la clase 9 para la Contabilidad Analítica de la Explotación. El plan de cuentas sirve: • como estructura básica en la organización y diseño del sistema contable. La Clase 1 a las cuentas del Activo Corriente La Clase 2 a las cuentas de Existencias La Clase 3 a las cuentas del Activo No Corriente La Clase 4 a las cuentas del pasivo Corriente y No Corriente La Clase 5 a las cuentas del Patrimonio La Clase 6 a las cuentas de Gastos en el Área de Gestión La Clase 7 a las cuentas de Ingresos La Clase 8 a las cuentas de Resultados de la Explotación La Clase 9 a las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación. Como es un elemento de trabajo esencial. La relación que existe entre la contabilidad externa y la contabilidad interna. los cambios y modificaciones de las políticas contables.00 posiblemente para una pequeña empresa sea una partida muy importantísima que represente todos sus recursos. entonces se fórmula un asiento doble que implica a las cuentas de balance como a las cuentas de gestión.100. Cambios en los Estimados Contables y Errores. Por lo que esta pérdida para la gran empresa es insignificante • Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren. es la ordenación sistemática de la totalidad de las cuentas que integran el sistema contable. NIC 18 – Ingresos. conforme a las disposiciones previstas en el Plan Contable .3.2.3 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA. La Clase 0 se dedica a las cuentas de orden. así como en la elaboración de sus estados financieros.Existencias NIC 8 – Políticas Contables. Cada PYME elaborará su plan de cuentas de acuerdo a su requerimiento bajo los lineamientos de la normatividad del Plan Contable General Revisado vigente en nuestro país 6. vale decir a la Contabilidad de Costos. o sea que cuando existe una operación que nace en la Contabilidad Financiera pero que afecta a Costos. de las cuales las 09 primeras se circunscriben a la Contabilidad Financiera y la última clase de base 9. vigente en nuestro país. 6. es decir. PROCEDIMIENTOS CONTABLES La contabilidad de cada empresa (PYME) debe ser suficientemente detallada para permitir el registro de todas las operaciones. NIC 38 – Activos Intangibles. Un plan de cuentas es un listado que contiene todas las cuentas que son necesarias para registrar los hechos contabilizables. 6. • como medio para obtener información • para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares • facilita la confección de los estados contables. Las PYMES en la valuación de sus bienes y derechos.2. debe ser confeccionado inmediatamente después de haber determinado la estructura del sistema contable y el medio de procesamiento de la información. es a base de la doble imputación. se dedica a la Contabilidad Analítica de Explotación.57 Ejm: Un faltante de S/. Así los usuarios puedan interpretarla. sobre la base de 10 grupos de cuentas. en la que se detalla en forma clara y comprensible el resultado de las operaciones. Ejm: Los estados financieros deben presentarse conjuntamente en todo los casos con sus notas. NIC 16 – Inmuebles Maquinarias y Equipos. que se denominan clases. en cambio para una gran empresa tal vez sólo represente el importe de algún gasto de un día de una de sus áreas.2 PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Con el objetivo de cumplir con la normatividad contable las PYMES deberán ceñirse a la estructura del PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO. aplicaran las siguientes NICs Y NIIFs: NIC 1 – Presentación de Estados Financieros NIC 2 . de las clases 6 y 7.

depósito) y cualquier comprobante que sea respaldo de una registración contable. • El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan. En este libro se encuentra información como: • la fecha completa del día en el cuál se realizo el comprobante de diario. hipotecas) y privados (contratos de arrendamiento. al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y créditos. así como para la preparación de la información financiera y económica establecidas en el Reglamento de Información Financiera y el Manual para la Preparación de Información Financiera. Ejm: facturas de ventas.1 DOCUMENTOS COMERCIALES Como constancia y base del registro contable de las transacciones comerciales y/o financiera realizadas por PYMES.2. LIBROS CONTABLES Todos las PYMES deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de acuerdo con la normatividad del código del comercio y las disposiciones legales. • El valor total correspondiente a cada cuenta. no solamente se registran los documentos comerciales: los instrumentos públicos (escrituras. Libro Mayor y Balances Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. • La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta • Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor. en él se registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes.3. • La descripción del comprobante. • El movimiento débito o crédito de cada cuenta. vigentes en el estado Peruano. • El nombre y código de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros anteriormente descritos. LIBROS AUXILIARES Las PYMES bajo el cumplimientos de las Normas Tributarias Vigentes llevan los siguientes libros auxiliares: .3. En el se encuentra la siguiente información: • La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de cuentas de la empresa). presupuestos. • Las operaciones mensuales. 6. La información que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares. de acuerdo con las normas legales. • Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros. vales. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta. es fuente de información (planillas de sueldos. Por otra parte. La información que debe contener este libro es: • La cantidad de artículos inventariados al inicio del periodo contable. etc. • El valor que corresponde al valor unitario de cada artículo. Libro Diario Es un libro principal. son Los comprobantes internos emitidos en la empresa que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. recibos de pagos efectuados. informes). (Generalmente son los inventarios y los activos fijos). la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio. denominado también "diario columnario". trasladándolos al libro mayor. Ejm: facturas de compras. Los comprobantes comerciales mencionados anteriormente deberán de cumplir con los requisitos establecidos en la Ley de comprobantes de pago. LIBROS PRINCIPALES Libro de Inventarios y Balances Al iniciar la actividad comercial. en este libro deben registrarse todos estos rubros. etc. Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos y conservados en la empresa.58 General revisado. • El valor parcial de las operaciones. 6. recibos por cobranzas.

000..00 500.00 35. MUEBLES Y ENSERES DEPREC.00 282.005. CASO PRÁCTICO DE APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES: a) Aplicación del Plan Contable General Revisado b) Valuación de las mercaderías.100. FROS SAC RUC.505.11 5.00 80.000.00 4.52 59. • Registro del valor del movimiento de cada subcuenta También existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa.00 350.12 .00 2.165.68 7. pasivo y patrimonio al reiniciar las ops.00 HABER e) 60100 63210 65900 40111 42100 48.59 Registro de Ventas.553.00 200. activos fijos tangibles. En ellos se se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son: • Registro de las operaciones cronológicamente.000.00 90.57 9. Del año 2006. registro de Ingresos (Caja) etc.500.00 5.03 2. EQUIPOS DEIVERSOS AMORTIZACION INTANGIBLES FACTURAS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL 01/01:Por el activo.CARGAS DIVERSAS DE GESTION IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS FACTURAS POR PAGAR 31/01: Centralización de las compras DEBE 20. d) Formulación de la Hoja de trabajo Formulación y presentación del Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas sobre la base de las Normas Internacionales de Contabilidad.880. • Detalle de las actividad realizada.000. el registro de facturación etc. Registro de Compras. activos fijos intangibles y otros rubros que maneja esta empresa c) Centralización de las transacciones en el Libro Diario. 2 COMPRAS-MERCADERIAS HONORARIOS PROFESIONALES OT.000. el libro fiscal. como el libro de actas y registro de socios.NR: 20510690304 LIBRO DIARIO 2006 CTA 10410 20100 33500 33600 34600 40111 40173 59200 39350 39360 39400 42100 50100 DENOMINACION 1 BANCO CONTINENTAL LLANTAS MUEBLES EQUIPOS GASTOS DE CONSTITUCION IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IMPUESTO A LA RENTA PERDIDA DEL EJERCICIO DEPREC.964. Cada empresa determina el numero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar. donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales.21 500.

60 realizadas el mes de Enero/2006.03 2.00 70.500.00 40173 40179 42100 10410 12100 1.600.00 . 3 LLANTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS DE VENTAS VARIACION DE MERCADERIAS CARGAS IMPUT.RENTA NO DOMICILIADOS FACTURAS POR PAGAR BANCO CONTINENTAL FACTURAS POR COBRAR 31/01: Por la centralización de los ingresos y egresos del mes de Enero/2006 7 20100 94000 95000 61100 79000 48.000.54 953.00 16.429.00 71.745.57 12100 40111 70100 101.00 254.382. 5 COSTO VENTAS-MERCADERIAS LLANTAS 31/01: Por el costo de ventas de las mercaderias vendidas en Enero/2006 6 IMPUESTO A LA RENTA I.00 17.036. CTA.245.005.00 69100 20100 71.00 88.00 85.745.03 1.310. COSTOS 31/01: Por el destino de las compras y gastos del mes de Enero/2006 4 FACTURAS POR COBRAR IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS VENTAS-MERCADERIAS 31/01: Centralización de las ventas realizadas el mes de Enero/2006.03 48.745.005.

61 .

ACT IVO COR R .

63 6. productos terminados. tales como mercaderías.4. desecho y . CASUISTICA APLICADA DE POLITICAS CONTABLES CASO1: EXISTENCIAS El rubro de inventarios los constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta.

realización.20 135. 2. KARDEX : MÈTODO PEPS Detalle : Vino Tinto en botella ENTRADAS Fech Do a c.60 cada botella. envases y embalajes. Subproductos. Existencias. Productos terminados.000 botellas de vino a S/.08-Abr ingresó al almacén 1. .000 6. Registro respectivo y presentación.744 SALIDAS Costo Total Cant.23-Abr se vende 2. 12. 5.26-Abr ingresó al almacén 25.000 cajas a S/. 5. a no ser que se presenten cambios en las condiciones originales. Existen varios métodos de valuación.04. b) MÉTODOS DE VALUACIÓN Cada empresa deberá seleccionar el método que más se adecue a su operación y características. Productos en proceso. Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normal de las operaciones. KARDEX de almacén por el método PROMEDIO y PEPS. siendo actualmente dos los que generalmente se emplean en entidades comerciales: Costo promedio y PEPS (FIFO) CASO PRACTICO: La compañía ABC SAC al 1ro de Abril 2005 tiene saldo inicial de 2.20 56.020 1. 57. Notas de Carácter Especifico. En base a la data anterior se va a realizar lo siguiente: 4.20 56.2 67200 28100 Cant. 67.000 botellas de vino .20-Abr se vende 18.64 desperdicios. y Existencias por recibir.000 cajas de vino .430 . envases. .800 cajas de vino .000. 6. sabiendo que las ventas ascendieron a S/. desechos y desperdicios. 5. Existencias. 01abr 08abr 12abr 15abr 20abr 220 56.50 56. Se debe revelar el importe registrado por clase de existencias: Mercaderías. Existencias.20 Total 135744 56200 67200 56200 12430 28100 .500.106. existencias por recibir y provisión para desvalorización de Existencias.000 Costo 56. 2020 1000 1000 1000 220 500 SALDOS Costo 67. los que se utilizarán en la fabricación de otros a ser vendidos o para consumo de la propia empresa. tomando en cuenta que debe ser aplicado consistentemente.12-Abr se vende 1.22-Abr ingresó al almacén 3. 56. Análisis de la relación de los métodos.20 67.2 56.020 67.20 68544 Cant. productos en proceso materia prima.200 1. De acuerdo con el Manual para la preparación de Información Financiera de CONASEV Resolución N° 103-99: Notas a los Estados Financieros. en cuyo caso debe hacerse la revelación necesaria en los estados financieros a través de una nota.20 c/caja. La 6.20 56. los que se hallen en proceso de fabricación de productos.020 cajas de vino y cada caja contiene 12 botellas a S/. De acuerdo con el Manual para la preparación de Información Financiera de CONASEV Resolución N° 103-99: 1. incluyendo las fórmulas de costeo aplicadas. Suministros diversos. o en la prestación de servicios.50 12. es necesario tomar en cuenta los siguientes principios de contabilidad: Periodo contable.103.20 Total 56. suministros diversos. Materiales auxiliares.15-Abr ingresó al almacén 220 cajas de vino por S/. valor histórico original y consistencia.106. REGLAS DE VALUACIÓN Para establecer las bases de cuantificación de las operaciones que se realizan en un ente económico.020 cajas de vino . Se deben revelar las políticas contables adoptadas para la valuación de existencias.430 1000 500 67. relativas al rubro de inventarios.20 c/u. Materias primas.

744 + 358.764 220 56. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS: .50 57.831 SALIDAS Costo Total Cant.56 63.13 58.489 172.720 920 3.290 1.00 57.49 Total 135.325 57.000 57. 01abr S.00 171.934 56.86 94.085 8.200 1.751.000 2.934 KARDEX : MÈTODO PROMEDIO Detalle : Vino Tinto en botella INGRESOS Fech Do Cant.20 119.636 5.020 63.944 127.020 2.253 216.00 171.020 67. se concluye que mediante el método PEPS se obtiene un menor inventario final.744 08abr 12abr 15abr 20abr 22abr 23abr 26abr 2.892 – 171.220 720 3.262 494.020 3.744 + 358.702 y mediante el método promedio igual a 172.005 SALDOS Costo 67. 2.005 57.744 191.751 COSTO DE VENTAS = 321.14 57.00 12430 171000 52440 0 0 119262 171.113 139.20 56.636 5.543 45.702 172.320 321.56 64.751 COSTO DE VENTAS = SALDO INICIAL + COMPRAS – SALDO FINAL COSTO DE VENTAS = 135.000 56.2 56.500 62.325 57.000 500 220 2080 26abr 2.262 494.85 58.000 57. Costo Total Cant. En algunos casos esto puede convenir a la empresa en otros no.86 62.20 135.50 12.085 8. APLICACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL: CONCEPTOS METODO PEPS METODO PROMEDIO ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS 171.751 ANÁLISIS: Se puede apreciar que mediante el método PEPS se obtiene un saldo final de existencias (mercaderías) igual a 171.20 63.892 – 172.800 58.I.000 2.885.20 119.430 1.5 28100 12430 2085 3. 2. a c.702 COSTO DE VENTAS = 322.702 57 118560 COSTO DE VENTAS = SALDO INICIAL + COMPRAS – SALDO FINAL COSTO DE VENTAS = 135.65 220 22abr 23abr 3.56 62.13 162.885 3.20 3000 920 56.253 53.320 322.

maquinaria y equipo deducido su correspondiente depreciación acumulada (actualmente la NIC 16 la denomina amortización).66 CONCEPTOS VENTAS COSTO DE VENTAS RESULTADO BRUTO METODO PEPS 500. 16. Incluye el costo de los inmuebles. al de construcción o. 11. Maquinaria y Equipo. La naturaleza de cualquier índice utilizado para determinar el costo de reposición.115.206. obtendría un resultado de 177. La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad. para arrendarlos o para usarlos en la administración de la empresa y cuya vida útil excede de un año. Para efectos tributarios le convendría aplicar el método PEPS. Inmuebles. 10.885 178. maquinaria y equipo se registran a importes revaluados. Se indicará la revaluación efectuada a todos los activos o toda la clase a la cual este activo pertenece.103. Los activos revaluados. La fecha efectiva de la última revaluación. 15.066 en cambio si aplica el método promedio obtendría 178.12. evaluados simultáneamente a fin de evitar una revaluación selectiva de activos y que los estados financieros muestren montos que representen una mezcla de costos y valuaciones a fechas diferentes. 12.11. teniendo en cuenta que éstos se reconocen cuando sea probable que futuros beneficios económicos asociados con dicho activo fluirán a la empresa y el costo del activo pueda ser valorado confiablemente.Se deben revelar los métodos de distribución sistemática del valor de un bien durante su vida útil estimada. maquinaria y equipo que se habría incluido en los estados financieros. adquiridos. maquinaria y equipo. 13.000 322. REGLAS DE VALUACIÓN PRINCIPIO DE VALOR HISTÓRICO ORIGINAL. las inversiones en inmuebles. las 65 . El valor en libros de cada clase de inmuebles. De acuerdo con el Manual para la preparación de Información Financiera de CONASEV Resolución N° 103-99: Notas a los Estados Financieros. y. El valor de estos activos se debe incrementar con las mejoras. La sociedad especializada en valorización o perito tasador que efectúo la revaluación de los activos. si los activos se hubieran llevado al costo menos depreciación. construidos o en proceso de construcción. Se debe revelar la política contable de reconocimiento de los inmuebles. a su valor equivalente. en su caso.000 321. Los movimientos de la reserva por fluctuación del valor. se debe revelar lo siguiente: 9.103. 5. La política relativa a la frecuencia de las revaluaciones. 5. De acuerdo con el Manual para la preparación de Información Financiera de CONASEV Resolución N° 103-99: 1. en cambio para efectos comerciales y financieros el método promedio sería el que le conviene por que presenta a la empresa con un mayor resultado y por tanto con mayor rentabilidad.. Reconocimiento de Depreciación de Inmuebles.115 ANALISIS: Si la empresa ABC SAC aplica el método Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS O FIFO). Maquinaria y Equipo. maquinaria y equipo deberán valuarse el costo de adquisición. MAQUINARIA Y EQUIPO65 CONCEPTO: Inmuebles. con la intención de emplearlos en forma permanente para la producción. 14.934 177. Maquinaria y Equipo.De acuerdo con principios de contabilidad. De este modo mediante la aplicación del método PEPS el resultado es menor que el obtenido con el método promedio por tanto obtendrá menor impuesto a la renta y caso contrario el impuesto será mayor. CASO 2: NMUEBLES. Inmuebles.. planta y equipo son bienes tangibles que tienen por objeto a) el uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad b) la producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad y c) la prestación de servicios a la entidad a su clientela o al público en general. Cuando los inmuebles. Las bases usadas para revaluar los activos. no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios.066 METODO PROMEDIO 500. La valuación inicial es al costo de adquisición.

maquinaria y equipo temporalmente ociosos.800 . y. 6. Saldos iniciales. maquinaria y equipo. Maquinaria y Equipo. la siguiente información: 6.. 10. fusiones de negocios y revaluación). Se debe mostrar en un cuadro comparativo. 8. 4. 8. CASO PRACTICO Datos: Tipo de activo : Unidad de Transporte Vida útil : 5 años Tasa de depreciación : 20% Valor activo : s/. 7. Adicionalmente se debe revelar la siguiente información: 3. 7. Se debe mostrar en un cuadro comparativo. El valor contabilizado de inmuebles. maquinaria y equipo. unidades de transporte. Saldos finales. que presenta: 6.205.1. edificios y otras construcciones.02 Depreciación Acumulada de Inmuebles.000 Monto a depreciar = 24.01 Inmuebles. muebles y enseres. equipo y otras unidades de explotación. respecto de la depreciación de los inmuebles. Otros cambios por adiciones o deducciones. La 6.000 Depreciación : Valor activo – valor residual Depreciación : 25. trabajos en curso y otras propiedades. Saldos finales. Reducciones en el valor por retiros y/o ventas. Saldos iniciales. Adiciones al costo (adquisiciones. información relativa a la depreciación acumulada según la clase de inmuebles. Maquinaria y Equipo.205. maquinaria. mejoras. maquinaria y equipo completamente depreciado que esté todavía en uso.000 – 1. Otros cambios por adiciones o deducciones. Notas de Carácter Especifico. Adiciones aplicadas a resultados. 6.00 = 4.000 Tasa de depreciación * Monto a depreciar 20% de 24. la fuente base de estimación de la pérdida del valor correspondiente.67 vidas útiles o tasas de depreciación o amortización. El valor bruto en libros de cualquier inmueble.205. 9. revaluaciones renovaciones y reemplazos. Debe indicarse el saldo neto de los activos adquiridos por arrendamiento financiero. Inmuebles. Reducciones por retiros o ventas.6. con descripción de su naturaleza. Maquinaria y Equipo. 25. 10.000. y. clasificado por clase de activo: terrenos. revaluación.000 Valor residual : s/. 9.

Cuenta 68 39 Descripción de las Cuentas y Subcuentas Provisiones del Ejercicio 682 Amortización de Intangibles Deprec. Asimismo influye en la determinación del resultado operativo y por tanto en el impuesto a la renta de la empresa. Un mayor importe de depreciación origina un resultado neto menor y por tanto impuesto a la renta menor y una menor depreciación origina un mayor resultado neto y por tanto mayor impuesto a la renta. Patente de Invención 3422.000 10.000 4. Patentes y marcas 3421. Al adquirir la patente o suscribir contrato por la utilización de la marca de fábrica o del nombre comercial.000 RESULTADO BRUTO 10.200 ANÁLISIS: La aplicación de uno u otro método de depreciación influye en el saldo neto del activo fijo de la empresa.Marcas Parcial Debe xxx.xx xxx. Marca de Fábrica 3423. CASO 3 INTANGIBLES 1.800 5.000 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS: METODO DE LINEA CONCEPTOS RECTA VENTAS 50.xx xxx.000 ACTIVO FIJO NETO 20.000 METODO DE VALOR RESIDUAL 25.000 GASTOS DE VENTAS 5.y amortización acum. 394 Amortización 3941.xx xxx.xx xxx. Nombre Comercial Caja y Bancos 104. Cuentas Corrientes 1041. Al amortizar el activo fijo intangible.000 DEPRECIACION ACUMULADA 5. Cuent a 34 Descripción de las Cuentas y Subcuentas Intangibles 342.000 RESULTDO OPERATIVO 5.000 40.xx xxx.xx Haber 10 2.200 METODO DEL VALOR RESIDUAL 50.xx Haber .000 COSTO DE VENTAS 40.68 PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE GENERAL: METODO CONCEPTOS DE LINEA RECTA ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 25.xx xxx.xx xxx.000 4. Bancoxxx Parcial Debe xxx.Patentes 3942.xx xxx.800 20.xx xxx.

PASTELERIA. Al darle de baja antes del final del contrato.xx xxx. Cuenta 39 34 Descripción de las Cuentas y Subcuentas Depreciación y amort. Al finalizar el contrato de la marca de fábrica y del nombre comercial. Patentes y marcas 3421.Nombre Comercial Parcial Debe xxx. Cuenta 66 39 34 Descripción de las Cuentas y Subcuentas Cargas excepcionales 662 Costo neto enaj.Amortización Intanginles Intangibles 342.633 19.xx xxx. Acumul.xx xxx.900) 71. 394.69 3943.xx xxx. BALANCE GENERAL ACTIVO CAJA Y BANCOS MERCADERIAS PRODUCTOS TERMINADOS MATERIA PRIMA ENVASES Y EMBALAJES OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE INMUEBLES.993 436 62. Marcas Parcial Debe xxx. Marca de Fábrica 3422.xx Haber xxx.xx xxx.xx xxx.xx 4.000 64. BAGUETERIA Y BODEGA.intangibles Depreciación y amortiz.500 165 6. MAQUINARIAS Y EUQIPOS DEPRECIACION DE INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO TOTAL ACTIVO NETO PASIVO TRIBUTOS POR PAGAR PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES TOTAL PASIVO VALORES 187 9. Patentes y marcas 3421. Patentes 3422.270 35.098 .647 15 1.000 (1.xx Haber CASO 4 ESTADOS FINANCIEROS CASO1: DRAGOS SAC RUC: 20156699998 GIRO: PANADERIAS. Acum.xx xxx.138 3.Nombre comercial 3.xx xxx. 394 –Amortización intangibles Intangibles 342.xx xxx.

ESTADOS FINANCIEROS PRESENTADOS COMO PARTE DE LA DECLARACIÓN PAGO ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA –TERCERA CATEGORÍA – EJERCICIO 2005.407) 13.105) 0 (11. MAQUINARIAS Y EQUIPOS DEPRECIACION DE INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO TOTAL ACTIVO NETO PASIVO TRIBUTOS POR PAGAR PROVEEDORES TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL PERDIDA DEL EJERCICIO VALORES 1.000 (11.930 254 113. Esta forma de presentación no va acompañada de las notas a los estados financieros ni la información complementaria. BALANCE GENERAL ACTIVO CAJA Y BANCOS MERCADERÍAS OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE INMUEBLES.70 PATRIMONIO CAPITAL PERDIDA DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 19. 0656 Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría – período 2005.105) 0 (11.UTILIDAD GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION RESULTADO DE OPERACIÓN .620 108.105) ANÁLISIS: Se puede apreciar que esta empresa no formula sus estados financieros en base al Reglamento de Información Financiera y el Manual para la Preparación de Información Financiera que contiene las Normas Internacionales de contabilidad y las Normas Internacionales de Información Financiera.000 (350) .450) (24.PERDIDA IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO DEL EJERCICIO .386 2.993 ESTADO DE GANANCIAS PERDIDAS VENTAS NETAS O INGRESOS POR SERVICIOS COSTO DE VENTAS RESULTADO BRUTO .093 (139) 124.026 113.PERDIDA 152.302 (11.497) (26.895 71.540 (26.105) 7. CASO 2: FROS SRL RUC: 20203488776 GIRO: COMPRA VENTA DE REPUESTOS DE VEHÍCULOS MOTORIZADOS. De esta forma se presenta en el Programa de Declaración Telemática No. Esta forma de presentación es la que se realiza para fines tributarios.280 12.673) 28.670 12.213 (123.PERDIDA OTROS INGRESOS NO GRAVADOS RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES-PERDIDA DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO . por tanto no se puede identificar las políticas contables que aplica para valorar sus diferentes rubros.

1: ¿ LA EMPRESA QUE REPRESENTA FORMULA ESTADOS FINANCIEROS ? ANÁLISIS DE LA RESPUESTA: ALTERNATIVAS 1. Si esta empresa recurriera al sistema financiero. ESPECIALISTAS CONASEV ESPECIALISTAS DE LA DNCP.PERDIDA IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO DEL EJERCICIO . PYMES SERVICIOS – 6 empresas. Podemos deducir que no aplica correctamente las políticas contables. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA ENTREVISTA Y ENCUESTA REALIZADAS 7.605) 34. PYMES INDUSTRIA – 6 empresas. lo que no facilita el otorgamiento de razonabilidad a los estados financieros. Para el caso de las empresas tanto comerciales como industriales destacan las políticas que tengan que aplicarse en relación con caja y bancos.PERDIDA 436. a un crédito de proveedores o a la realización de una transacción similar. PARTICIPANTES DE LA ENTREVISTA. SI CANT 25 % 83 .71 TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 11. PREGUNTA No. inmuebles maquinaria y equipo. intangibles y otros si fuera el caso. TOTAL Entrevista 6 6 6 6 6 30 El objeto de aplicar esta técnica fue recopilar información necesaria para la investigación a través de preguntas puntuales.828) (20.743) (350) 0 (350) 0 (350) 0 (350) ANÁLISIS: Este es otro caso de presentación similar al anterior. EMPRESAS Y PERSONAS PYMES COMERCIO – 6 empresas. ENTREVISTA REALIZADA La entrevista es una técnica de recopilación de información que no puede ser aplicada masivamente.222 (13. por el carácter técnico de la investigación.930 ESTADO DE GANANCIAS PERDIDAS VENTAS NETAS O INGRESOS POR SERVICIOS COSTO DE VENTAS RESULTADO BRUTO .1. No existen las notas a los estados financieros que permitan identificar las políticas contables que aplica la empresa.827 (402. existencias. CAPÍTULO VII: PRESENTACIÓN. en este caso se trata de una empresa comercial. tendría que formularse nuevamente los estados financieros sobre la base de las normas contables y aplicando las políticas contables de aceptación general.650 124. cuentas por cobrar comerciales.UTILIDAD GASTOS DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION RESULTADO DE OPERACIÓN . cuyas respuestas han sido a ser analizadas e interpretadas en el contexto del trabajo de investigación. si no sólo en forma selectiva.PERDIDA OTROS INGRESOS Y EGRESOS RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES-PERDIDA DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO .

Por otro lado un 17% formula estados financieros para fines financieros. lo hace para cumplir con las exigencias tributarias de la Administración Tributaria. Estos últimos estados financieros son formulados con el objeto de obtener financiamiento a través de entidades bancarias y/o crédito de proveedores. en el marco del Impuesto a la Renta. NO SABE – NO RESPONTE TOTAL Fuente: Entrevista realizada. 00 05 00 30 00 17 00 100 INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA: El 83% de los entrevistados. por la magnitud de sus empresas es pequeña o mediana. PUEDE CONFIRMAR SI SUS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO FORMULADOS DE ESTA FORMA ? . PARA FINES TRIBUTARIOS 25 83 2. 4: ¿ LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA Y ECONOMICA SE OBTIENE CUANDO LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO FORMUALDOS EN BASE A PRINCIPIOS. INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA: Un 83% de los entrevistados contesta que los estados financieros que formula su empresa. PREGUNTA No. PARA OTROS FINES 05 |7 TOTAL 30 100 Fuente: Entrevista realizada. Se puede apreciar que los entrevistados desconocen que la auditoría tiene por objetivo facilitar la razonabilidad de la información financiera y económica que necesitan para validar sus estados financieros que van a ser presentados a los diferentes usuarios. SI 2. ES DECIR POLITICAS CONTABLES. CANT 00 30 00 30 % 00 100 00 100 INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA: El 100% de los entrevistados contesta con toda seguridad que sus estados financieros no tienen auditoría.72 2. Estas ultimas respuestas corresponden a propietarios que han delegado casi totalmente la gestión de sus empresas en otras personas. REGLAS Y PRACTICAS ESPECIFICAS GENERALMENTE ACEPTADAS. PARA FINES CONTABLES 00 00 4. Normas Internacionales de Información Financiera. POSIBLEMENTE 4. BASES. NO SABE. es decir en el marco de las Normas Internacionales de Contabilidad. CONVENCIONES. PREGUNTA No. representa un costo adicional que no están en condiciones de afrontarla. Un 17% contesta que posiblemente se formule. como por ejemplo. no tiene una respuesta precisa. PREGUNTA No.2: ¿LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE FORMULA SU EMPRESA ES PARA FINES TRIBUTARIOS. LEGALES O CONTABLES ? ANALISIS DE LA RESPUESTA: ALTERNATIVAS CANT % 1. está totalmente seguro que su empresa formula estados financieros. NO 3. no es una exigencia legal. PARA FINES LEGALES 00 00 3. NO 3. Reglamento de Información Financiera y Manual para la Preparación de Información Financiera. 3: ¿LOS ESTADOS FINANCIEROS DE SU EMPRESA SON AUDITADOS ? ANALISIS DE LA RESPUESTA: ALTERNATIVAS 1. Los entrevistados responden que no recurren a la auditoría por varios motivos.NO RESPONDE TOTAL Fuente: Entrevista realizada.

TENGO DUDAS 4. la tercera parte de los entrevistados dice que no ha tenido ningún problema por no aplicar políticas contables en la formulación de estados financieros. MEDIANTE LA APLICACIÓN CORRECTA Y EFECTIVA DE POLITICAS CONTABLES. 6: ¿ ASUMIENDO QUE UNA AUDITORIA ES ONEROSA. entonces no dispone de razonabilidad. como consecuencia. MEDIANTE QUE LINEAMIENTOS SE PUEDE OBTENER LA SEGURIDAD QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS SON RAZONABLES Y POR TANTO VALIDOS PARA REALIZAR TRANSACCIONES COMERCIALES. NO TIENE RELACION 3. reglas y prácticas específicas generalmente aceptadas por la profesión contable. EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA. PREGUNTA No.5: ¿LA FALTA DE APLICACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES. CANT 20 10 00 00 30 % 67 33 00 00 100 INTERPRETACION DE LA RESPUESTA: Un alto porcentaje. convenciones. VALIDANDO LA RAZONABILIDAD CON LA PRESENTACION ANTE SUNAT 4. NO 3. LEGALES Y OTRAS ? ANALISIS DE LA RESPUESTA: ALTERNATIVAS 1. directivos y funcionarios entrevistados sabe que sus estados financieros no son razonables en la medida que no están formulados en base a principios. Un 33& está seguro que sus estados financieros si son razonables. bases. Un 33%. SI 2. PREGUNTA No.73 ANÁLISIS DE LA RESPUESTA: ALTERNATIVAS 1. 3. comerciales y de otro tipo. NO SABE – NO CONTESTA TOTAL Fuente: Entrevista realizada. contables. CANT 10 20 00 00 30 % 33 67 00 00 100 INTERPRETACIÓN DE LA RESPUESTA: El 67% de los propietarios. APLICANDO PROCEDIMIENTOS ESPECIALES. de no aplicar las políticas contables para disponer de información razonable. En esta parte debemos considerar que algunas entidades financieras e incluso proveedores están siendo muy exigentes al solicitar información financiera y económica formulada en base a políticas contables de aceptación general contenidas en las Normas Internacionales de Contabilidad y otras normas. como es el 67% asegura tener dificultades en sus transacciones empresariales. SI 2. NO 3. NO SABE – NO CONTESTA TOTAL Fuente: Entrevista realizada. por tanto no puede ser utilizada en las mejores condiciones para cumplir las obligaciones tributarias. AFECTA LAS TRANSACCIONES EMPRESARIALES? ANALISIS DE LA RESPUESTA: ALTERNATIVAS 1. Cuando la información no ha sido preparada de acuerdo con políticas contables. financieras. CANT 30 00 00 00 % 100 00 00 00 . FINANCIERAS.

NO SABE – NO RESPONDE TOTAL Fuente: Entrevista realizada. El 43% dice que son las Normas Internacionales de Contabilidad. es que los principios de contabilidad generalmente aceptados están contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad y estas a su vez están contenidas en el Reglamento y Manual de Preparación de Información Financiera. QUE DEBEN APLICARSE PARA FORMULAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ? ANALISIS DE LA RESPUESTA: ALTERNATIVAS 1. un 29% que es el Reglamento de Información Financiera.2: . NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD 3. ENCUESTA REALIZADA La encuesta ha sido útil para recopilar información de un mayor número de personas que de alguna forma se relacionan con el trabajo de investigación. la misma que viene dada por la relación laboral que mantenemos con las pequeñas y medianas empresas. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS 3. En nuestro caso la encuesta es confiable en la medida que cuenta con la evidencia que la corrobore.6 empresas PYMES SERVICIOS.74 5. PREGUNTA No. REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA TOTAL Fuente: Encuesta realizada. Lo cierto. lo que permite determinar la confiabilidad de la información. 6. un 14% que son los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y otro 14% que es la Ley del Impuesto a la Renta. INTERPRETACION DE LA RESPUESTA: En esta respuesta se puede apreciar que los entrevistados responden al 100% que la mejor forma para alcanzar la razonabilidad de su información financiera y económica es mediante la aplicación correcta y efectiva de las políticas contables de general aceptación contenidas fundamentalmente en las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Información Financiera.6 empresas ESPECIALISTAS CONASEV ESPECIALISTAS CPN.1. La ventaja ha radicado en la economía y en términos de tiempo. LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 4.6 empresas PYMES INDUSTRIA.1: ¿DONDE ESTAN ESTABLECIDAS LAS POLITICAS CONTABLES. La encuesta estuvo dirigida al personal trabajadores del Area Contable: PARTICIPANTES DE LA ENCUESTA EMPRESAS Y PERSONAS PYMES COMERCIO. 20 70 29 100 CANT 30 10 10 % 43 14 14 INTERPRETACION DE LA RESPUESTA: Se puede apreciar que no existe unanimidad en las respuestas. TOTAL Encuesta 14 14 14 14 14 70 30 100 PREGUNTA No.

CANT 10 50 10 00 70 % 14 72 14 00 100 INTERPRETACION DE LA RESPUESTA: Se aprecia que la mayoría de personal contable le da más énfasis a las normas tributarias antes que a las normas contables. NORMAS TRIBUTARIAS 3. SI CONOCE. 2. PORQUE FACILITAN EL TRABAJO 00 00 4. NO SABE – NO RESPONDE TOTAL Fuente: Encuesta realizada. por que el tratamiento tributario incide en los tributos. el 100% acepta que aplica el procedimiento tributario. TODAS SON CORRECTAS 70 00 TOTAL 70 100 Fuente: Encuesta realizada.4: ¿CONOCE Y/O COMPRENDE LA RELEVANCIA DE LAS POLITICAS CONTABLES EN LA OBTENCION DE LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA Y ECONOMICA ? ANALISIS DE LA RESPUESTA: ALTERNATIVAS 1.3: ¿ POR QUE UTILIZA PREPONDERANTEMENTE PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS. en cambio el tratamiento contable no y finalmente por que los propietarios de las pequeñas y medianas empresas no pagan lo suficiente como para darse el tiempo y la dedicación para aplicar el procedimiento contable y luego realizar los reparos utilizando el procedimiento tributario.75 ¿ EN LA FORMULACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. Por otro lado un 14% aplica integralmente las normas contables y otro 14% aplica ambas normas. lo expresan un 72 % de encuestados. PREGUNTA No. antes que el contable. SI ESTOS NO CONTRIBUYEN A FACITAR LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA Y ECONOMICA. INTERPRETACION DE LA RESPUESTA: CANT 10 60 00 00 70 % 14 86 00 00 100 . PORQUE INCIDEN EN LOS TRIBUTOS 00 00 3. Así. NO CONOCE NI COMPRENDE 4. de este modo deja de lado muchos ingresos y gastos que efectúan las pequeñas y medianas empresas sin contabilizarlos con el Plan Contable General Revisado para luego preparar los estados financieros. LO cierto es debe aplicarse el tratamiento contable con las políticas contenidas en las normas correspondientes y luego realizar los reparos tributarios vía Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. SI CONOCE Y COMPRENDE TOTALMENTE 3. COMO SI LO HACEN LAS POLITICAS CONTABLES ? ANALISIS DE LA RESPUESTA: ALTERNATIVAS CANT % 1. porque puede ser sancionada la empresa y dicha sanción puede acarrear su responsabilidad. POR LAS SANCIONES DE SUNAT 00 00 2. NORMAS CONTABLES 2.NO RESPONDE TOTAL Fuente: Encuesta realizada. PREGUNTA No. LE DA MAS ENFASIS A LAS NORMAS CONTABLES O A LAS NORMAS TRIBUTARIAS ? ANALISIS DE LA RESPUESTA: ALTERNATIVAS 1. INTERPRETACION DE LA RESPUESTA: En este caso. cuando corresponde. AMBAS 4. NO SABE.

ANÁLISIS DE LAS POLÍTICAS CONTABLES ASPECTO NORMATIVO: Las políticas contables están contenidas en el Reglamento de Información Financiera y Manual de Preparación de Información Financiera. no formulan el estado de cambios en el patrimonio neto ni el estado de flujos de .76 Un 86% de los encuestados conoce y comprende la relevancia de las políticas contables en la determinación de la razonabilidad de la información financiera y económica. pasa porque el personal de propietarios. NO SABE – NO RESPONDE TOTAL Fuente: Encuesta realizada. asume su responsabilidad cuando contesta que la solución a la problemática de la razonabilidad. pese a saber que no realiza cabalmente su trabajo por diferentes razones. sin embargo no sucede lo mismo en cuanto al cumplimiento de las normas contables que dan razonabilidad a la información. ANÁLISIS Y DIAGNOSTICO DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE 8. CAPÍTULO VII: TRATAMIENTO DE LAS VARIABLES. PREGUNTA No.5: ¿SABEMOS QUE ES MUY NECESARIO QUE LA INFORMACION FINANCIERA Y ECONOMICA DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS SE FORMUMULE SOBRE LA BASE DE POLITICAS CONTABLES QUE FACILITEN LA OBTENCION DE RAZONABILIDAD. funcionarios y especialmente el personal contable comprenda la trascendencia de las políticas contables en la obtención de la razonabilidad de la información financiera y económica.1. MEDIANTE LA COMPRENSION DE LA TRASCENDENCIA DE LAS POLITICAS CONTABLES 5. HALLAZGOS ENCONTRADOS: Se ha determinado lo siguiente: a) Las pequeñas y medianas formulan el balance general y estado de ganancias y pérdidas en base al formato de la declaración jurada anual del impuesto a la renta. Estas situaciones. son justamente las que nos han comprometido a realizar este trabajo para dar a conocer esta realidad. Este documento contiene los principales aspectos de las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Información Financiera. ESTABLECIENDO HONORARIOS MINIMOS 4.1. CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE ELEMENTOS DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN 8. directivos. CONOCIMIENTO Y COMPRENSION DE POLITICAS CONTABLES: El personal de propietarios. directivos. sin embargo. CANT 65 05 00 00 00 00 70 % 93 07 00 00 00 00 100 INTERPRETACION DE LA RESPUESTA: Un 93%. sin embargo no lo aplica. IMPONIENDO MULTAS 6. Otro 14% también conoce que es y para que se debe utilizar las políticas contables. APLICACIÓN DE POLITICAS CONTABLES: El 90% de las pequeñas y medianas empresas no aplican en forma correcta y eficiente las políticas contables de aceptación general establecidas en las normas contables. DIGA COMO ES POSIBLE QUE ESTO SEA FACTIBLE ? ANALISIS DE LA RESPUESTA: ALTERNATIVAS 1. EXIGIENDO LA REALIZACION DE AUDITORIAS FINANCIERAS CON PROGRAMAS REDUCIDOS 3. porque no existe sanciones al respecto y por los honorarios mínimos que percibe. CONCIENTIZANDO A LOS PROPIETARIOS 5.1. Las pequeñas y medianas empresas cumplen sus obligaciones tributarias en un alto porcentaje. sin embargo no lo aplica. funcionarios y trabajadores de las pequeñas y microempresas si conocen y comprenden la relevancia de las políticas contables.

ANÁLISIS DE LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN. Tampoco formulan notas a los estados financieros ni información complementaria.1. no relacionados con el giro y otros) que ventas. DIAGNOSTICO DE LAS POLITICAS CONTABLES FORTALEZAS A UTILIZAR: a) La aceptación de no estar aplicando correctamente las políticas contables y la voluntad por superar esta situación. b) El conocimiento y comprensión de las políticas contables establecidas en las normas contables. b) Estas empresas no revelan correctamente el rubro de caja y bancos. b) La predominancia de la información tributaria frente a la contable. DEBILIDADES A SUPERAR: a) La aplicación de procedimientos incorrectos como parte de las políticas contables. notas e información complementaria en estricta observancia de las normas contables OPORTUNIDADES PARA APROVECHAR: a) La existencia de normas que en forma directa están referidas a las políticas contables. El costo de ventas se determina sobre la base de restarle determinado porcentaje al valor de venta. normas internacionales de contabilidad. exacta y eficaz de las políticas contables. tales como el plan contable general revisado. d) En el rubro existencias. ANÁLISIS. c) La oportunidad de aprovechar créditos de proveedores. AMENAZAS QUE NEUTRALIZAR: a) La modificación de las normas contables que contengan políticas contables. comprensión y aplicación de las políticas contables. d) La formulación completa de los estados financieros. normas internacionales de información financiera.2. reglamento de información financiera y manual de preparación de información financiera b) La no ejecución de multas por la falta de aplicación correcta de políticas contables. e) El saldo de inmuebles maquinaria y equipo es incrementado sin sustento (sin comprobantes de compra. se originan pasivos que no tienen el sustento adecuado. No se realiza inventarios físicos al final del ejercicio. c) En relación con las cuentas por cobrar comerciales. acreedores y otros entes en base a la información financiera y económica formulada en estricto cumplimiento de las políticas contables de aceptación general. No se plica métodos de valuación como el FIFO o promedio que son aceptados contablemente.2. los saldos en moneda extranjera no son convertidos a moneda nacional con el tipo de cambio establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros al 31 de Diciembre. DIAGNOSTICO Y PROPUESTA DE SOLUCIÓN DE LA VARIABLE DEPENDIENTE 8. b) La realización de fiscalizaciones del cumplimiento de políticas contables por parte de loas entidades supervisoras y de control. d) La disposición de modificar la información financiera y económica el cambio en las políticas contables 8. d) La apertura de nuevos mercados. las provisiones de cuentas incobrables.1. POLÍTICAS CONTABLES: . informes técnicos ni otros documentos) para aprovechar el gasto que da la depreciación acumulada (o amortización como la denomina la NIC 16 actualmente) f) Como consecuencia de realizar más compras (de bienes de uso personal. Luego teniendo en cuenta dicho costo por diferencia se determina el inventario final de existencias. c) La falta de conciencia de algunas personas relacionadas con las pequeñas y medianas empresas. e) Contratación de personal contable que garantice la aplicación correcta.77 efectivo. previamente no han sido consideradas en cobranza dudosa y la provisión se determina mediante la utilización de porcentajes.2. c) La contratación de personal sin el grado de conocimientos. 8.

el hecho que la sola aplicación correcta. por falta de mercados y falta de apoyo de proveedores. PRINCIPALES AMENAZAS QUE NEUTRALIZAR: a) La aplicación de inspecciones para verificar la razonabilidad de la información y determinar sanciones. c) Se ha determinado compensaciones de partidas de activos y pasivos entre si. De este modo no se evalúas conjuntamente la naturaleza y magnitud de las partidas. etc. como por ejemplo mercaderías entregadas y recibidas en consignación. PRINCIPALES DEBILIDADES A SUPERAR: a) No disponer de un banco de datos que facilite la obtención de la razonabilidad de la información. algunas veces innecesarios. . proveedores. sin existir derechos legales de compensación. mantenimiento de local. igual procedimiento se presenta en cuanto a ingresos y gastos. 8. procesos y procedimientos. b) Liquidación de la empresa. normas. cesión de locales. inversionista. c) Disponer de todos los elementos para concretar la razonabilidad de la información: personal. cargas de personal. préstamos obtenidos. le quitan razonabilidad a la información presentada. sin mediar otros procedimientos especializados. no facilita su razonabilidad y por tanto falta de credibilidad y confianza de parte de los agentes económicos. servicios públicos. g) La posibilidad de aplicar auditorías financieras con procedimientos mínimos para confirmar la razonabilidad obtenida mediante la aplicación correcta de las políticas contables. acreedores y otros agentes económicos.2. valuación de inmuebles maquinaria y equipo (inmovilizado material) y otros componentes de los estados financieros. b) La mala costumbre de aplicar procedimientos incorrectos que no han facilitado la obtención de información razonable c) Contar sólo con las políticas contables para obtener razonabilidad de la información. PRINCIPALES OPORTUNIDADES PARA APROVECHAR: a) La aceptación de modificaciones en los registros contables y estados financieros que permitan obtener razonabilidad en la información financiera y económica. c) La posibilidad de contratar personal capacitado para obtener información razonable. b) Constituye una fortaleza. OTROS ASPECTOS: a) Se ha determinado que existen transacciones que han sido contabilizadas sin tener ningún sustento. d) Posibilidad de retroalimentar los procesos. f) Oportunidades de nuevos negocios en condiciones favorables. d) Disponer de los datos necesarios para aplicar correctamente las políticas contables y por tanto concretar la razonabilidad de la información financiera y económica. permitirá a este tipo de empresas obtener razonabilidad en su información y por ende la confianza de los agentes económicos. por el contrario las pequeñas y medianas empresas realizan cambios. etc. no se llevado a cabo dicho procedimiento. valuación de cuentas por cobrar comerciales. b) Las transacciones y otros eventos no vienen siendo revelados considerando su importancia relativa en los estados financieros. préstamos realizados. e) La oportunidad de obtener la confianza de clientes. alquileres. cesión de activos fijos. b) También existen transacciones que debiendo ser contabilizadas. El hecho de no reflejarse estas transacciones en los estados financieros. acreedores y otros agentes. DIAGNOSTICO DE LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION PRINCIPALES FORTALEZAS A UTILIZAR: a) La conciencia desarrollada por la relevancia de la razonabilidad de la información financiera y económica para las diferentes transacciones empresariales. canje de títulos valores. como por ejemplo honorarios profesionales. procedimientos y prácticas contables que permitan obtener información razonable. Todos estos eventos se reflejan en los estados financieros y al no ser correctos. b) La no aplicación de sanciones por falta de razonabilidad en la información. al disponer de información razonables. Dichos cambios se vienen dando en la valuación de existencias.2.78 a) Se ha determinado que las políticas utilizadas para preparar y presentar los estados financieros no son aplicadas de manera uniforme de un ejercicio a otro.

2. de las pequeñas y medianas empresas no sujetas al control y supervisión de CONASEV. 8. Normas Internacionales de Información Financiera. Normas Internacionales de Contabilidad. convenciones. Manual para la Preparación de Información Financiera y otras normas que son la base para obtener la razonabilidad de la información financiera y económica. de falta de supervisión y control de las entidades rectoras de la contabilidad en el país. Estas mismas empresas por disposición legal (Ley General de Sociedades. alcanzarán la razonabilidad exigida por los agentes económicos”. Las entrevistas y encuestas presentan resultados totalmente favorables cuando indican que las . consistente en la aplicación exacta y fidedigna del Plan contable General Revisado. RESULTADOS OBTENIDOS: La contrastación y verificación del objetivo principal se llevó a cabo sobre la base de los objetivos secundarios. reglas y prácticas específicas para la preparación y presentación de estados financieros. se debe tener en cuenta la dinámica de cada una de las cuentas que utilicen las pequeñas y medianas empresas. En cuanto a las Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Información Financiera. Normas Internacionales de Información Financiera. sus notas e información complementaria. por tanto lo que tienen que hacer es disponer de un área contable interna o externa que asuma el compromiso de aplicar correctamente los principios.3. 8. Las pequeñas y medianas empresas no están en la capacidad económica como para asumir el costo de una auditoría financiera. Ley del mercado bursátil.3. surge la propuesta de menor costo y extraordinario beneficio para las pequeñas y medianas empresas. Plan Contable General Revisado. Reglamento de Información Financiera y Manual para la Preparación de Información Financiera. las empresas se abocan a cumplir lo que es más exigente. la que contribuye a determinar la razonabilidad de la información contenida en los estados financieros. En el Capítulo IV de este trabajo se presenta el tratamiento completo de las políticas contables contenidas en las Normas Internacionales de Contabilidad. por ejemplo las grandes empresas tienen un buen staff de personal contable capacitado y entrenado con lo cual la razonabilidad de su información debe darse por descontada. Pero cuando hablamos de las pequeñas y medianas empresas. dejando de lado las políticas contables. Además. PROPUESTA PARA LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACION La razonabilidad de la información financiera y económica puede obtenerse de diferentes maneras.3. se debe poner atención en aquellos rubros o cuentas que se relacionan con el giro de este tipo de empresas para aplicar las políticas que son descritas en estos documentos. CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DEL OBJETIVO PRINCIPAL OBJETIVO PLANTEADO: El objetivo principal planteado para el trabajo de investigación fue: “Determinar las políticas contables a través de las cuales la información financiera y económica. d) La falta de confianza a la sola aplicación de políticas contables y la obligación de la realización de auditorías financieras para asegurar la razonabilidad de la información financiera y económica. Este capítulo se complementa con el capítulo V. Reglamento de Preparación de Información financiera. no sólo hablamos de recursos financieros escasos. con lo cual habrán obtenido la razonabilidad de la información financiera y económica contenida en los estados financieros.79 c) La contratación de personal sin los conocimientos. también hablamos de normas imprecisas. Con este panorama. En cuanto del Reglamento de Información Financiera y Manual para la Preparación de Información Financiera. bases. el planteamiento teórico desarrollo ha contribuido a dicha contrastación y verificación. En el contexto del Plan Contable General Revisado. en donde se trata de la incidencia de las políticas contables en la razonabilidad de la información financiera y económica. CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS PLANTEADOS 8. Ante estas situaciones. por tanto todo lo que hacen es con orientación tributaria.1. como es el caso de las obligaciones tributarias. Ley del Sistema Financiero u otra similar) llevan a cabo auditorías anuales de sus estados financieros. debe ponerse especial énfasis en aquellas normas que se relacionan con el giro o actividad de cada pequeña o mediana empresa. e) La falta de confianza de los agentes por la falta de información histórica carente de razonabilidad por la no aplicación exacta de políticas contables. comprensión y experiencia en la determinación de la razonabilidad de la información.

CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LOS OBJETIVOS SECUNDARIOS.. El hecho de formular estados financieros en base a políticas contables de aceptación general garantiza la credibilidad y confianza de los distintos agentes económicos. ingresos y gastos y otros conceptos que manejan las pequeñas y medianas empresas. 8.80 políticas contables constituyen la base fundamental para alcanzar la razonabilidad de la información financiera y económica. 8.1 y 7. CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LAS HIPÓTESIS PLANTEADAS. En base a las anteriores consideraciones. toma de decisiones de sus actividades”. para luego derivar en la conclusión final.1 OBJETIVO PROPUESTO: El objetivo propuesto fue el siguiente: “ Determinar los procedimientos contables para la adecuada valuación de los bienes y derechos de las pequeñas y medianas empresas no sujetas al control y supervisión de CONASEV.1. La aplicación correcta y exacta de dichos procedimientos aseguran la preparación y presentación razonable de la información financiera y económica.2 contribuyen a determinar la trascendencia de las políticas contables en la razonabilidad de la información financiera y económica. El análisis. permiten obtener información financiera y económica razonable. En base a los problemas planteados se propone el objetivo general de la investigación. RESULTADOS OBTENIDOS: En los capítulos IV y V del trabajo de investigación. de las pequeñas y medianas empresas no sujetas al control y supervisión de CONASEV. de esta forma queda contrastado y verificado el objetivo propuesto. 8. el objetivo principal de este trabajo queda contrastado y verificado. de identifican en forma clara y precisa las normas contables que deben aplicarse en la elaboración de los estados financieros de las pequeñas y medianas empresas.2.2. CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LA HIPÓTESIS PRINCIPAL El proceso de contrastación y verificación de la hipótesis de trabajo se llevó a cabo en función de los problemas y objetivos planteados El proceso de contrastación ha consistido en partir del problema principal de la investigación. 8. toma de decisiones y control de las actividades es presentada en el Capítulo V. Normas Internacionales de Contabilidad y Normas Internacionales de Información Financiera.3. 8.3. CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DEL OBJETIVO SECUNDARIO NO. CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DEL OBJETIVO SECUNDARIO NO. numeral 5. y utilización en la planeación.4.2 OBJETIVO PROPUESTO: El objetivo propuesto fue: “Identificar las normas contables que deben aplicarse en la elaboración de los estados financieros de las pequeñas y medianas empresas no sujetas al control y supervisión de CONASEV. alcanzará la razonabilidad que exigen los agentes económicos para la realización de sus transacciones. que sirven para la adecuada valuación de los bienes y derechos. HIPÓTESIS PLANTEADA: La hipótesis planteada y concordada en la siguiente: “La Información financiera y económica. el cual se descompone en dos problemas secundarios. En estos capítulos se ha establecido que la aplicación correcta y exacta de las políticas contables de aceptación general contenidas en las normas contables. de modo que la información financiera y económica tenga la razonabilidad y utilidad para la planeación. cuya relevancia.3. dichas normas contienen los principales aspectos del Plan Contable General Revisado. deudas y obligaciones.3.4. cuando se formule en base a políticas contables de aceptación general ” RESULTADOS OBTENIDOS: En los planteamientos teóricos desarrollados en los capítulos IV y V.2. la misma que se sustenta en el trabajo de campo aplicado y en el desarrollo de los planteamiento teóricos hasta concordar con la hipótesis planteada.1. ha quedado establecida que .2. RESULTADOS OBTENIDOS: En el capítulo IV se establecen los procedimientos de general aceptación que están establecidos en las diferentes normas contables. el mismo que ha sido contrastado con los objetivos específicos hasta determinar las conclusiones parciales del trabajo de investigación. de modo que la información financiera y económica pueda tener la confianza de los usuarios de la información”. diagnóstico y proposiciones realizadas en los numerales 7. Se debe recalcar que las normas contables son Reglamento de Información Financiera y el Manual para la Preparación Financiera.

y. otros conceptos sea razonable y por tanto adquiera la credibilidad y confianza de los usuarios de la información de este tipo de empresas. De esta forma.4. están contenidas en las normas contables. se desarrollan estos procedimientos. para obtener información financiera y económica razonable deben aplicar principalmente los procedimientos de valuación de cuentas por cobrar comerciales. Reglamento de Información Financiera y Manual de Preparación de Información Financiera” RESULTADOS OBTENIDOS: Las políticas contables de aceptación general. CONCLUSIONES CONCLUSIÓN PRINCIPAL: LA FORMA MAS CORRECTA Y EXACTA DE OBTENER INFORMACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA RAZONABLE. COMO VALUACIÓN DE CAJA Y BANCOS. valuación de existencias y valuación de inmovilizado material (Inmuebles maquinaria y equipo) ”. CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LA PRIMERA HIPÓTESIS SECUNDARIA. pasivos. ESTAS POLÍTICAS CONTABLES MÍNIMAS PERMITIRÁN OBTENER ESTADOS FINANCIEROS RAZONABLES Y ÚTILES PARA LA PLANTACIÓN. CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LA SEGUNDA HIPÓTESIS SECUNDARIA. TOMA DE DECISIONES Y CONTROL EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES EMPRESARIAS Y LA INTERRELACIÓN CON LOS DIFERENTES AGENTES ECONÓMICOS. 8. el personal entrevistado y encuestado acepta que las políticas contables contribuyen a darle razonabilidad a la información financiera y económica.1. CONCLUSIONES SECUNDARIAS: 1. queda contrastada la hipótesis planteada al inicio de la investigación. Normas Internacionales de Información Financiera. ingresos y gastos.4. ES MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES DE ACEPTACIÓN GENERAL.81 la aplicación correcta y exacta de las políticas contables es la mejor vía para determinar la razonabilidad de la información financiera y económica. RESULTADO OBTENIDO: La aplicación correcta de las políticas contables de aceptación general facilitan la razonabilidad de la información financiera y económica. sino producto de un proceso. patrimonio. que obedece a un cambio en la conciencia del personal y que tiene efectos positivos en la interrelación de la empresa con los agentes económicos. numerales 4. para que la información referida a activos. Un elemento relevante para llegar a la razonabilidad de la información financiera y ..5 y 4. Existen muchas políticas contables. HIPÓTESIS PLANTEADA: La hipótesis planteada fue la siguiente: “ Las pequeñas y medianas empresas no sujetas al control y supervisión de CONASEV. Normas Internacionales de Contabilidad. En el Capítulo VI. 4. HIPÓTESIS PLANTEADA: La hipótesis planteada fue: “Los estados financieros de las pequeñas y medianas empresas no sujetas al control y supervisión de CONASEV. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES.2.1. Si el caso fuera confirmar mediante un examen dicha razonabilidad.4. El conocimiento. 4. Asimismo queda determinado que la razonabilidad de la información no es una cuestión fortuita. 8. valuación de inmovilizado material y otras en la medida que sean relevantes de acuerdo con su giro o actividad. Los estados financieros tienen que formularse en base a las políticas de aceptación general.2. tendrá la confianza de los usuarios de la información cuando se formulen en base al Plan Contable General Revisado.2. comprensión y aplicación de las políticas contables es la base para que las pequeñas y medianas empresas obtengan la razonabilidad de la información financiera y económica contenida en los estados financieros. 8.2. INMOVILIZADO MATERIAL Y OTRAS SEGÚN EL GIRO O ACTIVIDAD DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS.1. En el capítulo IV y V.4. sin embargo para las pequeñas y medianas empresas es imprescindible que se apliquen los procedimientos relacionados con las políticas de valuación de cuentas por cobrar comerciales. se ha tratado todos los aspectos teórico prácticos de las normas contables que contienen las políticas contables que otorgan la razonabilidad de la información. EXISTENCIAS. En el capítulo IV. valuación de existencias.2. tendría que recurrirse a la auditoría financiera.1. CONTRASTACIÓN Y VERIFICACIÓN DE LAS HIPÓTESIS SECUNDARIAS.2.

Dirección Nacional de Contabilidad Pública Y LA SUNAT realicen actividades conjuntas que permitan establecer los lineamientos más adecuados para que los agentes dispongan de información razonable para los diferentes fines. La Administración tributaria. por tanto recomendamos que apoyen la capacitación y perfeccionamiento del personal contable que tienen a su cargo 3. 2. el uso obligatorio de las Normas Internacionales de Contabilidad para que todos los entes puedan aplicarlos y obtener información razonable. van a ser los propietarios o socios de las pequeñas y medianas empresas. confianza y seguridad que exige la sociedad. Normas Internacionales de Información Financiera y otras normas. RECOMENDACIONES SECUNDARIAS: 1. asimismo en la toma de decisiones relacionadas con la utilización adecuada de los recursos empresariales. 7. recomendamos que el personal que todavía no hace uso de estas importantes herramientas contables. 4. 6. RECOMENDACIONES RECOMENDACIÓN PRINCIPAL: LAS POLÍTICAS CONTABLES SON HERRAMIENTAS FUNDAMENTALES PARA QUE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS DISPONGAN DE INFORMACIÓN FINANCIERA Y ECONÓMICA RAZONABLE Y ÚTIL PARA LA PLANEACION. TOMA DE DECISIONES Y CONTROL EMPRESARIAL. debiendo determinar los ajustes del caso. es la base para acceder al sistema financiero.82 económica es la adecuada valuación de los bienes y derechos de las pequeñas y medianas empresas. financiero o de otro tipo. de modo que contribuya a la obtención de información razonable tanto para efectos contables como para efectos tributarios. BASE PARA LA CONFIANZA DE LOS AGENTES ECONÓMICOS. POR TANTO. inversión y financiamiento en el mercado de valores. Para dicho efecto se deben aplicar los siguientes procedimientos contables: a) Valuar las Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar. Recomendamos que la CONASEV. 5. 3. RECOMENDAMOS APLICAR CORRECTAMENTE LOS PRINCIPIOS. la misma que es fundamental para la confianza de los agentes económicos. deberían iniciar una gran cruzada para dar a conocer a los empresarios de la pequeña y mediana empresa la relevancia que tiene disponer de información financiera y económica razonable para los distintos fines empresariales. La valuación de los bienes y derechos de las pequeñas empresas. b) Valuar las existencias en base a los métodos de valuación aprobados por la NIC-2: Existencias. debe realizarse en base a los métodos aprobados por las Normas Internacionales de Contabilidad. La información financiera y económica razonable se concreta en la obtención de información fidedigna. Los empresarios deben utilizar la información financiera y económica para elaborar su planeamiento comercial. tributario. se capacite y entrene al corto plazo para poder realizar cabalmente su trabajo 2. d) Valuar los intangibles en base a los métodos establecidos en la NIC-38. CONVENCIONES. Al haberse establecido desde el año 1998. debiendo aplicar el método que más se ajuste a giro o actividad y a los usos y costumbres contables generalmente aceptadas. BASES. La información financiera y económica expresada en términos razonables. así como para efectuar el control entre lo previsto y lo realizado. REGLAS Y PRACTICAS ESPECIFICAS EN LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA QUE ESTOS TENGAN LA RAZONABILIDAD. c) Valuar el inmovilizado material en base a los métodos aprobados por la NIC-16. . Las Facultades de Contabilidad y las Escuelas de Post Grado. crédito de proveedores. Los beneficiarios de la obtención de información financiera razonable. en base al vencimiento de las deudas y no en base a porcentajes u otras artificios. debiera considerar el uso sinérgico de las normas tributarias y las Normas Internacionales de Contabilidad.

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Lima.03. Primera Edición. 34. Vera Paredes Isaías (2004) 100 casos prácticos de las Normas Internacionales de contabilidad. Lima. NIC 8 : UTILIDAD O PERDIDA NETA DEL PERIODO. Pág. 775 Págs. Valdivia Loayza. Primera Edición.cpn. Compañía Editorial Continental SA. Pérez Figueroa E. (2004) Principios de Administración. Pérez Figueroa E. Carlos & Villacorta Cavero.htm 26. NIC 15: INFORMACION QUE REFLEJA LOS EFECTOS DE LOS PRECIOS CAMBIANTES NIC 16: INMUEBLES.03. Lima. 29.monografias. NIC 24: REVELACIONES SOBRE ENTES VINCULADOS .ccp-cusco. Primera Edición. 189 Págs. ERRORES SUSTANCIALES Y CAMBIOS EN LAS POLITICAS CONTABLES.84 24.shtml 38. (2000) Organización. 33. www. GRANICA Editores. Leturia Podestá Carlos (1998) Contabilidad Analítica de Explotación.com/recursos2/documentos/fulldocs/fin/nichtm.gob. Primera Edición. Armando (2001) Plan Contable General Revisado: Doctrina. Paredes Reátegui. 2345 Págs. 204 Págs. Tercera Edición. Administración y Contabilidad de la Mediana Empresa. Lima. NIC 22: COMBINACION(FUSION)DE NEGOCIOS NIC 23: COSTOS DE FINANCIAMIENTO.pe/cpn/Libro3/nics/nics. www. Pacífico Editores. Carlos & Sánchez Rubianes. casuística y actividades por sectores. 769 Págs. NIC 11: CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN. Pacífico Editores. 25. (2000) Ley de la pequeña empresa industrial y su Reglamento. 32. Edilberto (2004) Normas Internacionales de Contabilidad – NICs E interpretaciones SICs. Primera Edición 546 Págs.mef. G. Paredes Reategui.htm ANEXOS ANEXO NR 01: NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC 1 : PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS NIC 2 : EXISTENCIAS. Lima.2006 37. México. www. Editorial Abeja. Edición a cargo del autor. Edición a cargo del autor. Edición a cargo del Informativo Vera Paredes. 1238 Págs. 35.gestiopolis.com/trabajos12/norin/norin.2006 36. (2000) Organización y Administración de la pequeña empresa. 26. 181 Págs. Tercera Edición. Primera Edición.R. Lima. Víctor. Barcelona. NIC 12: IMPUESTO A LA RENTA NIC 14: INFORMACION POR SEGMENTOS. 30. (2003) Ley de la pequeña empresa Micro y pequeña empresa y su Reglamento. 28. Terry. 202 Págs. Lima. Décima quinta Edición. Edición a cargo del autor. Leturia Podestá Carlos (1998) tratamiento contable de las variaciones de existencias y de los saldos intermediarios de gestión Lima. 1207 Págs. Prat Canet. Segunda Edición.org 23. MAQUINARIA Y EQUIPO NIC 17: ARRENDAMIENTOS NIC 18: INGRESOS NIC 19: BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES NIC 20: TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES Y REVELACIONES REFERENTE A LA ASISTENCIA GUBERNAMENTA NIC 21: VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE MONEDAS EXTRANJERAS. Primera Edición. Carlos. José (1996) Benchmarking: Un método para aprender de las mejores empresas. 1650 Pág. WWW. 31. Editorial Abeja. 27. Suarez Tipiani M. NIC 7 : ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO. NIC 10: SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE GENERAL. Suarez Tipiani M. Edición a cargo del autor. Vargas Calderón.

12. ANEXO NR 02 RESOLUCION NR 034-2005-EF/93.01. 3. 28. 31. SE DEJA SIN EFECTO LAS SIC: 7. SE DEJA SIN EFECTO A PARTIR DEL 01. SE OFICIALIZA CON VIGENCIA OBLIGATORIA A PARTIR DEL 01. 2. 17.01.39 Y 40 2. NIC 41: AGRICULTURA. NIC 35: OPERACIONES DISCONTINUAS. NIC 33: UTILIDAD POR ACCION.01. NIC 34: INFORMES FINANCIEROS INTERMEDIOS. 10. 02.. 8.2005 1.2006 LA NIC-22: COMBINACION (FUSION) DE NEGOCIOS 5. 13.03. AUTOR Domingo Hernandez Celis domingo_hc@yahoo. NIC 36: DESVALORIZACION DE ACTIVOS NIC 37: PROVISIONES..2005 LA NIC-15: INFORMACIÓN QUE REFLEJA LOS EFECTOS DE LOS PRECIOS CAMBIANTES 4. 21.01.2006 LAS NUEVAS VERSIONES DE NIC: 1. PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES. 6. 27.85 NIC 25: TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES NIC 26: TRATAMIENTO CONTABLE Y PRESENTACION DE INFORMACION SOBRE PLANES DE PRESTACIONES DE JUBILACIÓN NIC 27: ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS NIC 28: CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES EN ASOCIADAS NIC. NIC 32: INSTRUMENTOS FINANCIEROS: REVELACION Y PRESENTACIÓN. 27. SE OFICIALIZA LA APLICACIÓN OBLIGATORIA A PARTIR DEL 01. 21.36. NIC 39: INSTRUMENTOS FINANCIEROS: RECONOCIMIENTO Y MEDICION NIC 40: INVERSIÓN INMOBILIARIA . NIC 38: ACTIVOS INTANGIBLES.01.2006 DE LOS PRIMEROS PRONUNCIAMIENTOS DEL CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (IASB) QUE SE DETALLAN: NIIF-1: ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF. 10.38. 16. PUB. 31 Y 32. NIIF-2: PAGOS BASADOS EN TESORERIA NIIF-3: COMBINACIONES DE NEGOCIOS NIIF-4: CONTRATOS DE SEGUROS NIIF-5: ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA Y ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS.PERU 2007 .01.2006 LA NIC-35: OPERACIONES DISCONTINUADAS. 24.. 33. 25. 15. SE DEJA SIN EFECTO A PARTIR DEL 01. 32. SE DEJA SIN EFECTO A PARTIR DEL 01.29 INFORMACION FINANCIERA EN ECONOMIAS HIPERINFLACIONARIAS NIC 30: REVELACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS SIMILARES NIC 31: INFORMACION FINANCIERA SOBRE PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN. 29.com LIMA.

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