LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA

La obligacin tributaria
Caractersticas de la obligacin tributaria

El Hecho generador de la obligacin tributaria 3

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Nacimiento de la obligacin tributaria Determinacin de la obligacin fiscal Tarifa y poca de pago

Exigibilidad de la obligacin fiscal

La obligacin tributaria

Es la conducta consistente en dar, hacer, no hacer o tolerar, que un sujeto llamado contribuyente (deudor), debe cumplir por encontrarse en el supuesto previsto en la norma tributaria frente al estado (acreedor). Es el deber jurdico que tiene una persona fsica o moral de contribuir al gasto pblico cuando su situacin individual encuadra en la hiptesis normativa que da nacimiento a un tributo y por lo tanto ello debe hacerlo en una forma proporcional y equitativa que marque la norma jurdica, pues se trata de cumplir con una prestacin de dar, de hacer, de respetar, consistente en entregar una cantidad especfica en dinero o en especie al fisco para que el estado pueda atender a sus cometidos. (Snchez Gmez)

Est formada por 3 elementos esenciales:

Los sujetos.- el estado como ente pblico y acreedor de la obligacin y los contribuyentes deudores que pueden ser personas fsicas o morales. La relacin jurdica.- es el vnculo que une al estado con los contribuyentes y este se genera por la ley, es decir, la posibilidad de que el sujeto activo pueda exigir aun mediante medios coercitivos la prestacin objeto de la obligacin a los sujetos pasivos. El objeto.- esto se traduce en lo que el sujeto activo puede exigir del sujeto pasivo, puede consistir en dar, hacer, no hacer o tolerar:

Dar.- se refiere a la parte del patrimonio o ingreso de los contribuyentes o al porcentaje del precio o valor de un bien, o a la cantidad fija que el sujeto pasivo tiene que pagar. Hacer.- se refiere a todos los deberes positivos que establecen las leyes fiscales. No hacer.- el sujeto pasivo debe abstenerse de realizar conductas. Tolerar.- implica no interferir en el ejercicio directo de un acto de molestia de la autoridad en la esfera jurdica de particular.

Caractersticas de la obligacin tributaria

1.

Es una obligacin ex-lege ya que la obligacin tributaria nace, se crea, se instaura por fuerza de la ley. Es de derecho pblico pues se encuentra sujeta y regulada por normas de derecho pblico. Solo tiene una fuente, la ley. El sujeto activo o acreedor siempre es el estado. El destino de la obligacin fiscal tributaria es por disposicin legal el sufragar el gasto pblico. El nacimiento de la obligacin fiscal siempre surge de la adecuacin de los hechos o actos jurdicos imputables al particular a la norma impositiva.

2. 3. 4. 5.

6.

7.

En el caso de la obligacin fiscal, los terceros que tienen alguna intervencin en el nacimiento del hecho imponible, como representantes o mandatarios del sujeto pasivo directo, se convierten por disposicin legal en responsables solidarios de la obligacin tributaria. A la obligacin fiscal cuyo objeto es dar es una obligacin fiscal sustantiva y la obligacin fiscal cuyo objeto puede ser un hacer no hacer o tolerar es una obligacin fiscal formal. Como la obligacin sustantiva fiscal siempre es una obligacin de dar solo se puede cumplir mediante el pago en efectivo, excepcionalmente en especie.

8.

9.

El hecho generador de la obligacin tributaria

El hecho imponible es la situacin jurdica o de hecho que el legislador selecciono y estableci en la ley, para que al ser realizada por un sujeto genere la obligacin tributaria, por lo tanto el hecho generador es la realizacin del supuesto previsto en la norma, lo cual dar lugar a la obligacin tributaria en general.

El hecho generador determina:

El momento que nace la obligacin tributaria principal. b) El sujeto pasivo principal. c) Los conceptos de incidencia, no incidencia y exencin. d) El rgimen jurdico de la obligacin tributaria.
a)

Nacimiento de la obligacin tributaria.

La obligacin tributaria tiene lugar cuando se realizan las situaciones jurdicas o de hecho previstas en las leyes fiscales, art 6 del cdigo fiscal.

Determinacin de la obligacin fiscal

La figura de la determinacin se refiere a la constatacin de la realizacin del hecho imponible o existencia del hecho generador y la precisin de la deuda en cantidad liquida .

a) la determinacin del crdito es un acto posterior al nacimiento de la obligacin y es la aplicacin del mtodo adoptado por la ley) b) las normas para la determinacin del crdito fiscal y las bases para su liquidacin deben estar previstas por la ley, no en el reglamento (principio de legalidad)

Toda ley tributaria debe consignar el mtodo o sistema conforme el cual se determine el crdito a pagar
Debe satisfacer los requisitos siguientes: Sencillez Economa Comodidad Limpieza

En l l gisl cin mexic na, la regla general es q e t ca al c ntri yente la aplicacin del mt do y por lo mismo la determinacin de los crditos fiscales
Mtodos para determinar la obligacin tributaria: Indiciario (por presunciones) Objetivo Declarativo Declaracin jurada.
Declaracin con inspeccin de libros y presunciones. Declaracin exigida al pagador de crdito o al que cobra un precio.

CFF Art. 55
Artculo 55.- Las autoridades fiscales podrn determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando: I. Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales; u omitan presentar la declaracin del ejercicio de cualquier contribucin. .

II. No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin

comprobatoria
III.

Se d alguna de las siguientes irregularidades:

a) Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del costo, por ms de 3% sobre los declarados en el ejercicio. b) Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos. c) Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en los inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo,.. IV. No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no lleven el procedimiento de control de los mismos, que establezcan las disposiciones fiscales.
V.

No se tengan en operacin las mquinas registradoras de comprobacin fiscal.. VI. Se adviertan otras irregularidades en su contabilidad que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones.

Tarifa y poca de pago

Tasa o tarifa: Es la cantidad porcentual o determinada que se aplica sobre la base imponible (ingresos o deducciones) para efecto de obtener como resultado la determinacin del crdito fiscal.

Tarifa y poca de pago

poca de pago: Es el momento del pago o plazo dentro dentro del cual la obligacin es exigible y por tanto debe ser cubierta por el sujeto pasivo de la obligacin tributaria.

Tarifa
Existen diversos tipos de tarifas contributivas las ms usuales son: De derrama Fija Proporcional Progresiva

De derrama: Cuando la cantidad que pretenda obtenerse como rendimiento del tributo se distribuye entre los sujetos afectos al mismo, tomando en cuenta la base del tributo a las situaciones especificas previstas en la ley para el impacto del gravamen (contribuciones especiales). Tarifa fija: cuando en la ley se expresa la cantidad exacta que debe pagarse por unidad tributaria, por ejemplo la ley del timbre, sealaba que por cada legalizacin hecha por los funcionarios federales se pagaran 50 pesos. Proporcional: cuando se establece un tanto por ciento fijo cualquiera que sea el valor de la base, por ejemplo el IVA. Progresivas: aumentan al aumentar la base, de tal manera a aumentos sucesivos corresponden aumentos. previene en los ejemplo el artculo 113 de la ley de impuesto sobre la renta.

poca de pago

La poca de pago de la obligacin fiscal es el momento previsto por la ley para que satisfaga la obligacin. El pago debe hacerse dentro del plazo o en el momento que para ese efecto seala la ley.

Plazos o momentos del pago establecidos por la Ley:

El gravamen se paga antes de que nazca la obligacin fiscal. El gravamen se paga al instante en que nace la obligacin fiscal. El gravamen se paga despus de que nace la obligacin fiscal.

Articulo 6. del CFF

Prev que las contribuciones se deben pagar en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas y para el caso de que haya falta de disposicin expresa , el pago deber hacerse mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas dentro del plazo correspondientes segn sea el caso

E igibilidad de la obligacin fiscal

La exigibilidad de la obligacin fiscal consiste en la posibilidad de hacer efectiva dicha obligacin aun en contra de la voluntad del obligado en atencin a que no se satisfizo durante la poca de pago como consecuencia de lo anterior mientras no se venzan o transcurra la poca de pago la obligacin no es exigible por el sujeto activo.

Articulo 145. CFF

Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la Ley, mediante procedimiento administrativo de ejecucin