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Ejemplomemo Planificacion Auditoria

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE AUDITORIA CURSO DE AUDITORIA I

EJEMPLO DE UN MEMO DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
MIBZAR CASTAÑON - CPA

Verificar que los registros contables se realicen con base a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) / Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). 4. S. 2. Observar la toma física de los inventarios con referencia al 31 de diciembre de 2006. de la Asamblea de Accionistas que se realizará el 30 de marzo de 2007. Que el informe de auditoría se presente quince días antes. con base a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Guatemala. el cual se efectuará el 2 de enero de 2007 y verificar que se efectúen los ajustes por los productos vencidos. por el año que terminará el 31 de diciembre de 2006. S. Practicar una auditoría a los estados financieros de la Empresa Comercial e Industrial USAC. A. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 1. 3.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. A. 5. Se deberá indicar la fecha de inicio del trabajo de auditoría .

2.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. . Socio a cargo del trabajo de auditoría (auditor que firmará el dictamen) Un segundo socio (que verificará la calidad del trabajo) Un gerente de auditoría. S. MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORIA 1. de impuestos y de sistemas Un supervisor de la auditoría Un encargado de la auditoría (senior) y dos asistentes (juniors). 4. Generalmente se describen los nombres de las personas asignadas. 5. A. 3.

970. S.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. S. la presentación de los productos es por quintal y arroba. para lo cual declara sus importaciones..7 millones y derivado a ello la entidad tributaria la califica como una empresa especial. pagando el IVA y los derechos arancelarios. las ventas ascenderan en el 2006 a Q10. A. las ventas la realiza en el interior y exterior del país. 1231232005. Compras de materia prima. fue inscrita en el Registro Mercantil con base a la escritura constitutiva No. La materia prima la compra en el exterior. 789 y de empresa No. Las importaciones en el 2005 fueron de Q6. .5 millones. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE: La Empresa Comercial e Industrial USAC. A. se le asignó la patente de sociedad No. producción y ventas: La actividad de la empresa es la producción de harina de trigo.

Mario López. Héctor Jiménez Gerente de Producción: Ing. Josué Martínez Gerente de Ventas: Sr.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. Luis Yuc. S. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE: Estructura organizativa: La Asamblea General de Accionistas. Consejo de Administración o Junta Directiva (generalmente se detallan los nombres y los cargos. . en este caso no se da la información) El personal clave de la empresa: Gerente General y Representante Legal: Lic. A. quienes aportaron bienes y efectivo a la empresa en partes iguales. Pedro Ramos Contador General: Sr. es decir que la aportación es del 33. Gerente Financiero: Lic.33% C/U. está conformada por tres accionistas. Fredy Guzmán Auditor Interno: Lic.

proporciones. razones. . por la morosidad de la cartera. con morosidades de más de dos años de Q50.000. A. etc.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC.) En este caso se estableció lo siguiente: Asunto de contabilidad y auditóría: Existe una antigüedad de los saldos de la cartera de clientes. Este es un riesgo para la auditoría. entre 31 y 90 días Q75. integraciones. S. ejecuciones presupuestarias.000 y el resto está dentro del período de 30 días de crédito. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE: Revisión analítica General Generalmente se describe lo más importante después de efectuar una revisión analítica de los estados financieros (índices.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. S. IDENTIFICACION DE LAS CUENTAS SIGNIFICATIVAS: Generalmente se describen las transacciones y cuentas significativas de los estados financieros. con el propósito de focalizar los esfuerzos de la auditoría. Determinación de la importancia relativa o la materialidad: Se determina una cantidad hasta la cual se aceptan errores en los estados financieros en su conjunto y una cantidad con relación a las cuentas significativas (error tolerable por cuenta). . A.

A. . acerca de la confiabilidad o no de los controles internos. DECISION PRELIMINAR EN RELACION AL GRADO DE CONFIABILIDAD QUE SE PIENSA DEPOSITAR EN LOS CONTROLES INTERNOS Generalmente se describe la decisión preliminar.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. S.

CONSIDERACION DE ASUNTOS ADMINISTRATIVOS: 1. La fecha del inicio de la auditoría La designación de los miembros del equipo de audioría Estimación del tiempo a utilizar en la auditoría (control de tiempo) Determinar el honorario y la forma de facturación y cobro. 4.MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA ± EMPRESA USAC. S. planificada para el 30 de marzo de 2007. . 2. 3. 5. A. Determinar las fechas convenidas con el cliente: En este caso la participación de la toma física del inventario el día 2 de enero de 2007 y la entrega del informe 15 días antes de la Asamblea de Accionistas.

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