“ Estrategia fiscal

frente a la crisis ”

C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán

Socio Director de la Práctica de Consultoría en
Impuestos
Recaudación en México

- México - Muy baja - 10 % del PIB, Aprox.

Debería representar el 18 - 20 % del PIB, Aprox.

OCDE - Promedio = 25 % PIB

América Latina - Promedio = 15 % PIB

Página 2
SAT - Diagnóstico
- Estudio encomendado al ITAM

- Más Impuestos indirectos

- Menos impuestos directos

-Combate a:

- Economía informal (60% s/ OCDE)

- Arrendadores

- Profesionistas independientes
Página 3
Esquema Fiscal actual.
Principales impuestos

- Impuesto sobre la Renta /

IETU en sustitución del IMPAC

- Impuesto al Valor Agregado

- Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios

- Impuesto sobre automóviles nuevos

Página 4
IETU – ISR Diferencias

• Determinación en base a flujo de efectivo

• Tasa ( 16.5 % / 2008 – 17 % / 2009 – 17.5 % / 2010 en adelante )
• Deducibles anticipados
Inventarios
Activos Fijos
• No deducibles
Previsión Social
Exentos empleados
Intereses – Préstamos
Regalías intangibles partes relacionadas
• No acumulables
Ganancias capital
Intereses inversiones
Regalías intangibles partes relacionadas
• No consolidación

Página 5
Ingresos por impuestos – LIF 2008

Millones de pesos
Impue s to 2008

Impue s to S obre la Re nta 580,984

Impue s to Empre s a ria l a Ta s a Única 69,688
Impue s to a l Va lor Agre ga do 448,360
Impue s to Es pe cia l S obre Producción y Se rvicios 56,823
Impue s to S obre Te ne ncia o Us o de Ve hículos 20,235
Impue s to S obre Automóvile s Nue vos 5,133
Impue s to a los De pós itos e n Efe ctivo 2,906
Acce s orios 11,487

To tal 1,195,615

Fuente: Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para el Ejercicio Fiscal 2008,

publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 7 de Diciembre de 2007.

Página 6
Ingresos por impuestos – LIF 2009

Millones de pesos

Impue s to 2009

Impue s to S obre la Re nta 596,054

Impue s to Empre s a ria l a Ta s a Única 55,408
Impue s to a l Va lor Agre ga do 490,514
Impue s to Es pe cia l S obre P roducción y S e rvicios -59,628
Impue s to S obre Te ne ncia o Us o de Ve hículos 21,050
Impue s to S obre Automóvile s Nue vos 5,191
Impue s to a los De pós itos e n Efe ctivo 7,512
Acce s orios 11,682

To tal 1,127,784

Fuente: LIF para el Ejercicio Fiscal 2009, publicada en el DOF el 10 de Noviembre de

2008.

Página 7
Ingresos por impuestos 2009 vs 2008

Millones de pesos

Impue s to 2009 2008 Variación

Impue s to S obre la Re nta 596,054 580,984 15,070

Impue s to Empre s a ria l a Ta s a Única 55,408 69,688 -14,279
Impue s to a l Va lor Agre ga do 490,514 448,360 42,154
Impue s to Es pe cia l S obre P roducción y S e rvicios -59,628 56,823 -116,450
Impue s to S obre Te ne ncia o Us o de Ve hículos 21,050 20,235 816
Impue s to S obre Automóvile s Nue vos 5,191 5,133 59
Impue s to a los De pós itos e n Efe ctivo 7,512 2,906 4,605
Acce s orios 11,682 11,487 195

To tal 1,127,784 1,195,615 -67,831

% De cre me nto 6%

Página 8
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Marco general

Nuestro país está entrando ya en un proceso de recesión

económica cuyas dimensiones no terminan de quedar totalmente
claras. Entre los problemas que se están vislumbrando destacan
los siguientes:

 Cierre de empresas en algunos casos

 Paros técnicos de las jornadas laborales
 Recortes de personal
 Reducción del consumo
 Incumplimiento en el pago por parte de los deudores
 Falta de liquidez
 Etc.

Página 9
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Marco general - Continúa

En esta atmósfera, se torna imperativo que en el curso

normal de sus operaciones los contribuyentes optimicen sus
flujos de efectivo, para estar en mejores condiciones de
sobrevivir. Esta exigencia debe ser extensiva incluso al
debido cumplimiento de las obligaciones fiscales y de pago
de impuestos.

Al respecto, enseguida se presentan algunas reflexiones

sobre diversos puntos que debieran de considerarse para la
optimización de la carga fiscal.

Página 10
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Saldos a favor de impuestos

- Pago en exceso
Saldos a favor de
impuestos. - Pago de lo indebido
- Resolución judicial

- Acreditamiento
- Solicitud de devolución o compensación - vs –
algún otro impuesto federal

Página 11
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Pagos provisionales ISR

Pagos provisionales
proporcionales al ISR a causar en el año
impuesto anual a causar

Solicitud de disminución de pagos

provisionales

Página 12
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Estímulos fiscales continúa

Estímulos fiscales

 Deducción inmediata de inversiones

 Desarrollo e investigación tecnológica
 Inversión cinematográfica
 Etc.

Página 13
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Estímulos fiscales

Estímulos fiscales - Identificar todos aquellos

a los que se tenga derecho.

- Cumplir con los requisitos

correspondientes.

Solicitud y/o aplicación, para disminuir la carga impositiva

Página 14
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Presentación de la declaración del ISR

En el supuesto de que la Presentación anticipada

utilidad fiscal de 2007 haya de la declaración anual de
sido superior a la obtenida 2008
en 2008

Disminución del coeficiente de

utilidad aplicable a los pagos
provisionales de Ene y Feb, 2009

Página 15
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Presentación de la declaración del ISR

En el supuesto de que en Presentación anticipada

2008 se hubiese sufrido de la declaración anual de
una pérdida fiscal 2008

Amortización de pérdida fiscal en

pagos provisionales de Ene y Feb,
2009.

Página 16
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
ISR vs IETU del ejercicio

IETU representa un
ISR vs IETU
gravamen mayor que
ISR, por no generar
CUFIN

Definición de la mejor estrategia

Página 17
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Adquisición de activo

Adquisición de activos
fijos
(maquinaria, equipo, etc.)

Deducción del total de las adquisiciones para el IETU

Deducción inmediata en el ISR (en un solo ejercicio)

Página 18
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Acumulación de ingresos para el IETU

Acumulación de
ingresos para el IETU

Acumulación de ingresos para el IETU en la

misma fecha que se acumulen para efectos
del ISR

Página 19
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Otras Puntos

Entre otros aspectos que pueden

considerarse destacan:

 Cómputo correcto del pago de impuestos

 Atención de las facilidades administrativas y de
pago de impuestos que se llegaran a emitir
 Aprovechamiento de las opciones que ofrecen las
disposiciones fiscales vigentes.

Página 20
Acuerdo Nacional en Defensa de la Economía
Familiar y el Empleo

El pasado 7 de los corrientes, el Presidente de la República,

Felipe Calderón presentó el Acuerdo Nacional en Defensa
de la Economía Familiar y el Empleo, mismo que se
compone de cinco pilares que incluyen 25 acciones.

Página 21
Acuerdo Nacional en Defensa de la Economía
Familiar y el Empleo

Las 5 medidas para enfrentar los efectos de la Crisis global según el

Acuerdo son las siguientes:

 Ampliación del programa de empleo temporal

 Apoyo a la economía familiar
 Apoyo a la competitividad
 Inversión en infraestructura para la competitividad y empleo, e
 Impulso al gasto público con más oportunidad y transparencia.

Página 22
Estrategia Fiscal frente a la Crisis
Comentarios finales

 En épocas difíciles, también hay oportunidades que

pueden aprovecharse, así las cosas, es importante
señalar que un adecuado conocimiento de las
disposiciones fiscales, acompañado de un ejercicio
metodológico, permite optimizar los flujos de efectivo de
los contribuyentes en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.

 Cada contribuyente, según sea el caso, deberá evaluar

las oportunidades que tiene para eficientar el pago de
los impuestos, además de las alternativas que más le
convengan, y adoptar aquéllas que más beneficios le
traigan, siempre que sea con apego a la legislación
fiscal vigente.
Página 23
¡Muchas gracias por su atención!

Página 24
Ernst & Young

Auditoría | Asesoría | Fiscal | Legal | Transacciones

Sobre los Servicios Fiscales de Ernst & Young

Su negocio sólo logrará su verdadero potencial al construir bases sólidas y crecer de
manera sostenida. En Ernst & Young creemos que la administración responsable y
proactiva de sus obligaciones fiscales puede hacer la diferencia. Por ello, nuestros 22,000
fiscalistas en más
de 130 países le proveen conocimiento técnico, experiencia de negocios, metodologías
consistentes y un firme compromiso con la calidad en el servicio – en cualquier lugar
donde se encuentre y sin importar el servicio que requiera. Es la forma en que Ernst &
Young hace la diferencia.

Para mayor información por favor visite www.ey.com/mx/fiscal

© 2008 Mancera, S.C.
Integrante Ernst & Young Global
Derechos reservados

Ernst & Young se refiere a la organización global de firmas miembro conocida como Ernst & Young Global Limited, en la
que cada una de ellas actúa como una entidad legal separada. Ernst & Young Global Limited no provee servicios a
clientes.

NUESTRAS OFICINAS CLAVE TELÉFONO NUESTRAS OFICINAS CLAVE TELÉFONO

AGUASCALIENTES 449 912-82-01 MEXICALI 686 568-45-53

998 884-98-75 55 5283-13-00
CANCÚN 614 425-35-70 MÉXICO, D.F. 81 8152-18-00
656 648-16-10 MONTERREY 642 422-70-77
CHIHUAHUA
644 413-32-30 222 237-99-22
NAVOJOA
667 714-90-88 442 216-64-29
CIUDAD JUÁREZ
33 3884-61-00 899 929-57-07
PUEBLA
CIUDAD OBREGÓN 662 260-83-60 444 825-72-75
QUERÉTARO
CULIACÁN 477 717-70-62 664 681-78-44
668 818-40-33 REYNOSA 871 713-89-01
GUADALAJARA 999 926-14-50 229 922-57-55
SAN LUIS POTOSÍ
HERMOSILLO
TIJUANA
LEÓN TORREÓN
Página 25 VERACRUZ
LOS MOCHIS