II.

COSTO DEL PRODUCTO

EVALUACION DE LOS COSTOS OPERATIVOS (VARIABLES Y FIJOS) Y PUNTO
DE EQUILIBRIO
2.1. Objetivo
Estimar el costo de producto, as como los costos operativos variables y fijos y el punto de
equilibrio.
2.2. Alcance
El anlisis toma en cuenta las clases proporcionadas por el profesor JPL durante el curso
de Clculos Econmicos dictado en el semestre 2016-0 (Enero-Marzo).
2.3. Metodologa
Para calcular el costo del producto se procede a desarrollar los siguientes pasos:
a) Tomar en cuenta la Inversin Fija consignada en la seccin anterior.
b) Se utiliza el modelo estimado de costo de producto consignado en el Cuadro No1
del material de trabajo entregado.
c) Se toma en cuenta los modelos de presentacin de los costos variables unitario y
costos operativos fijos impartidos por el profesor durante el desarrollo del curso.
Con lo anterior se posibilita las siguientes actividades:

Clculo de costo variable unitario desagregado al nivel de componentes

funcionales.
Costo fijos de operacin
d) Clculo de los costos unitarios del producto
e) Clculo del punto de equilibrio segn el modelo que se presenta en el material de
estudio entregado.
2.4. Materias primas y servicios (utillities)
Etilbenceno

0.5 $/lb, 1kg=2.2046lb, 1.1$/kg (*)

(*)Fuente:
http://amyd.quimica.unam.mx/pluginfile.php/4840/mod_resource/content/1/prodcc_estireno_B
M_2016_1.pdf

Costes de Suministro utillities (*)

Vapor de proceso (solamente calor latente)
-Vapor a baja presin (5 barg, 160oC); HP de vapor sin crdito por potencia
$ 16.22/1000 kg
-Vapor a media presin (10 barg, 184oC); HP de vapor sin crdito por potencia
$ 16.40/1000 kg

-Vapor a alta presin (41 barg, 254oC); HP de vapor sin crdito por potencia
$ 16.64/1000 kg
Combustibles (Gas Natural,CH4)
0. 23 $/STD m3; Densidad CH4,:0.656 kg/m3; 0.35$/kg
Sub-estacin elctrica (Electricidad)
$ 0.06/kW
Refrigeracin (Agua de Enfriamiento)
Moderadamente a baja temperatura, entrada a 5 oC y regresa a 15 oC
Agua de torre de enfriamiento
Agua de enfriamiento para procesos de 30 oC a 40 oC o 45 oC

0.185 $/1000 kg
14.8$/1000kg

Otras Aguas (Agua de alta pureza)

a)
b)
c)
d)

Para uso del proceso

Para alimentacin a las calderas (115 oC)
Para consumo humano (potable)
Agua desionizada

0.067 $/1000 kg
2.45 $/1000 kg
0.26 $/1000 kg
1.00 $/1000 kg

Suministro de aire
Aire presurizado y secado a 6 barg (90 psig): 0.49$/100kg
Tratamiento de aguas residuales
a) Primaria (filtracin)
41 $/1000 kg
b) Secundaria (filtracin + lodos activados)
53 $/1000 kg
c) Terciaria (filtracin + lodos activados +procesamiento qumico) 56 $/1000 kg (utilizado)

(*)Fuente: http://www.galeon.com/mcoronado/CLASES_I/CLASE_4.pdf

2.5. Desarrollo
1. Estimacin de la Mano de Obra Directa (MOD) en las plantas de procesos.
Los operadores por turno se han ajustado segn con el Cuadro No2, dado en el material de
trabajo entregado por el Ingeniero Jos Porlles para el curso de Clculos Econmicos, que
refleja los ltimos resultados de productividad registrados en 1998 (Chem.Eng.,August
2000.)

Cuadro 2.1: Resultados de la estimacin de la MOD en una planta de procesos (*)

Equipo

Cantidad

Compresores
Intercambiadores
Calentadores
Bombas
Reactores
Torres
Recipientes

1
5
1
4
2
2
1
Total

Operadores por
turno y equipo
0.10
0.05
0.30
0.00
0.30
0.30
0.00

Operadores por
turno
0.10
0.25
0.30
0.00
0.60
0.60
0.00
1.85

Fuente: Obras citadas de Ulrich, G., Diseo y Economia de los Procesos de Ingeniera
Qumica, pp.364; y Brown, Th., Chem. Eng., pp 87, August 2000.
(*) El mtodo de clculo del nmero de operadores por turno utilizado proviene del material de
estudio del curso de Clculos Econmicos 2015-2, tercer cuerpo: Costos Operativos donde el Ing.,
Profesor y MBA Jos ngel Porlles Loarte hace referencia a los cuadros nmero 2 y 3 de dicho
material. Ver Anexo.

Cuadro 2.2: Total de operadores por mes

Operadores/turno
2

Nmero de
Obreros adicionales
turnos/mes
por mes
3
3
TOTAL DE OPERADORES POR MES

Operadores por
mes
9
9

Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

2. Costo de la Inversin Fija (IF) y Capacidad Instalada

Para realizar el siguiente cuadro se utiliz la informacin correspondiente de la Estimacin
de Inversin Fija en el captulo anterior.

Cuadro 2.3: Capacidad Instalada y Resultados de la Inversin Fija

Capacidad instalada

50 000 TM/ao

Da/ao

330

Horas/ao

8000

Inversin Fija

102,244,896

Fuente: Serie: Economa Aplicada a la Ingeniera de Procesos (Parte 1) ESTIMACIN COSTO

DEL PRODUCTO. Autor: MBA Jos ngel Porlles Loarte. De tabla N7
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno
3. Costo de la Planta
Cuadro 2.4: Resultados del costo de la planta (Parte de la Inversin Fija)
COSTO DE LA PLANTA :
$

86,791,362

Fuente: Serie: Economa Aplicada a la Ingeniera de Procesos (Parte 1) ESTIMACIN COSTO

DEL PRODUCTO. Autor: MBA Jos ngel Porlles Loarte.
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno
4. Inversin Fija Depreciable
Cuadro 2.5: Total de Inversin Fija Depreciable
Concepto
Equipo adquirido y entregado
Instalacin del equipo adquirido
Instrumentacin y controles
Caeras y tuberas
Instalaciones elctricas
Obras civiles
Instalaciones de servicios
Inversin Fija Depreciable

Monto ($)
17,969,226
8,445,536
3,234,461
11,859,689
1,976,615
3,234,461
12,578,458
59 298 445

Fuente: Serie: Economa Aplicada a la Ingeniera de Procesos (Parte 1) ESTIMACIN COSTO

DEL PRODUCTO. Autor: MBA Jos ngel Porlles Loarte. Tabla N7 Estimacin de Costo
incluye los costos de todo aquellos bienes que se deprecian.
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

5. Resultados del Costo Variable Unitario

Para realizar el siguiente cuadro se tom como un trabajo sobre una Planta de Carbn
Activado mostrado en el material de trabajo del curso de Clculos Econmicos.
Cuadro 2.6: Computo del CVU. Estructura de costos variables unitarios (*)

Insumos
COSTO DE
MANUFACTURA
Etilbenceno
HPS
LPS
MPS
Agua de
enfriamiento
Agua de torre de
enfriamiento
Agua de
alimentacin a la
caldera (bfw)
Agua desionizada
Agua de consumo
humano
Agua de proceso
Combustible
Suministro de aire
Tratamiento de
aguas residuales
(terciario)
Otros gastos
(electricidad)
SUB TOTAL COSTO
DE MANUFACTURA
VARIABLE
Costo de Ventas

Unidad

Unidad insumo/kg
producto

Precio de Insumo
$/unidad de
insumo

CVU ($/kg)

Kilogramos
kilogramos
Kilogramos
kilogramos

1.98
10.96
11.25 *
11.25 *

1.1
0.01664
0.01622
0.01640

2.18
0.182
0.182
0.185

kilogramos

6.5 *

0.000185

0.0012

kilogramos

6.5 *

0.0148

0.0962

kilogramos

6.5 *

0.00245

0.016

kilogramo

6.5 *

0.001

0.0065

kilogramo

6.5 *

0.00026

0.00169

Kilogramos
Kilogramos
Kilogramos

6.5 *
7.3 *
10.5*

0.000067
0.35
0.0049

0.0004356
2.56
0.051

kilogramo

6.5 *

0.056

0.364

0.06
5.89

5% Precio venta
Total

0.68
6.57

Fuente: Serie: Economa Aplicada a la Ingeniera de Procesos (Parte 1) ESTIMACIN COSTO

DEL PRODUCTO. Autor: MBA Jos ngel Porlles Loarte.
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VARIABLE: $3.71 / kg producto

Costo Variable Unitario = $ 6.57/Kg de producto=$ 6570 /TM de producto (Conversin a
tonelada mtrica)
(*) Las relaciones unidad de insumo/kg de producto asumidas se toman de una planta de
Estireno similar; fuente:
http://amyd.quimica.unam.mx/pluginfile.php/4840/mod_resource/content/1/prodcc_estireno_B
M_2016_1.pdf
(*) El mtodo de clculo del CVU (costo variable unitario) utilizado proviene del material de estudio
del curso de Clculos Econmicos 2016-0, tercer cuerpo: Costos Operativos cuya autora le
pertenece al Ing., Profesor y MBA Jos ngel Porlles Loarte. Cuadro nmero 5.

6. Resultados de los Costos Fijos (Operativos)

El siguiente cuadro tom como base los porcentajes expuestos en el Cuadro No1: Modelo
de estimacin de costo del producto.
Cuadro 2.7: Computo de los costos fijos (COSTOS OPERATIVOS)
Concepto

Anual ($)

COSTO DE MANUFACTURA
Mano de obra directa (MOD):14 meses/ao x (9 operarios) x
($485/mes. Operario) (*)
Gastos indirectos de fabricacin (GIF)

61 110

Mano de obra directa (MOI) : 20%MOD

12 222

Supervisin indirecta: 20%(MOD+MOI)

Suministros(1% costos de planta- no toma en cuenta el capital de
trabajo)
Mantenimiento y reparacin (6%costo de planta)

14 666

5 207 484

Control de Calidad(15% MOD)

9167

Depreciacin (10% IF depreciable)

5 929 845

Seguro de fbrica (3% IF depreciable)

1 778 953

Gastos generales de Planta (0.5% IF depreciable)

296 492

Sub costo total de manufactura fijos

14 177 853

GASTOS ADMINISTRATIVOS (14 SUELDOS AL AO* $12 000/MES)

168 000

TOTAL COSTOS FIJOS AL AO

14 345 853

TOTAL COSTOS FIJOS AL AO DESEMBOLSABLES

8 416008

867 914

Fuente: Serie: Economa Aplicada a la Ingeniera de Procesos (Parte 1) ESTIMACIN COSTO

DEL PRODUCTO. Autor: MBA Jos ngel Porlles Loarte.

Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

(*) 14 sueldos al ao (12 meses ms gratificaciones por diciembre y julio). La tarifa horaria de mano
de obra en USA vara entre $18 a $23 por hora, en el Per es un recurso ms barato, la tarifa
promedio puede asumirse en $2 por hora. En promedio, el salario mensual asciende a $485,
considerando 14 sueldos al ao.
(*) El mtodo de clculo de los costos fijos operativos proviene del material de estudio del curso de
Clculos Econmicos 2016-0, tercer cuerpo: Costos Operativos donde el Ing., Profesor y MBA Jos
ngel Porlles Loarte hace referencia al cuadro nmero 1. Ver Anexo.
7. Costo del Producto Unitario (CPU)

Cuadro 2.8: Resultados del CPU

CPU= CFU+CVU= ($14 345 853/ao)/(100 000 000 kg producto/ao) + $6.56/kg
producto
CPU= $6.71/ kg de producto= $ 6710/TM producto
Fuente: Serie: Economa Aplicada a la Ingeniera de Procesos (Parte 1) ESTIMACIN COSTO
DEL PRODUCTO. Autor: MBA Jos ngel Porlles Loarte. De las tablas n9 DE Costos
Operativos.
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno
8. Proforma de Ventas y Produccin
Horizonte de Anlisis: 10 aos
Para un precio de venta = $8.5/kg = $8500/TM (*) Conversin a toneladas mtricas
(*)Fuente: http://html.rincondelvago.com/estinero_produccion-a-partir-de-etilbenceno.html

Cuadro 2.9: Plan de Produccin

Ao

Capacidad
(%)

Mercado
Exterior
(65%)

Mercado
Local
(35%)

Total
TM/ao

Ventas (m$)

60

19 500

10 500

30 000

255 000

75

24 375

13 125

37 500

318 750

80

26 000

14 000

40 000

340 000

90

24 250

15 750

45 000

382 500

5-10

90
24 250
15 750
45 000
382 500
Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

9. Plan de Inversin y Financiamiento (Propuesto por los autores del presente trabajo)
Cuadro 2.10: Plan de Inversin y Financiamiento
Concepto
Inversin Fija
Capital de Trabajo
Total

Inversin Total ($)

$
$
$

86,791,362
15,453,534
102,244,896

Aporte Propio ($)

$70 000 000
$70 000 000

Crdito ($)
$16 791 362
$15 453 534
$32 244 896

Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

10. Crdito
Cuadros 2.11: Pagos del capital adeudado
Monto (m$)
Inters
Plazo

16 791
18% liquido semestralmente
10 semestres. Incluye 4 semestres de periodo de gracia
50% al inicio
50% a la mitad de la obra
2799
9%

Desembolso(BANCO)
Principal (m$)
Tasa equivalente

Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

Elaborado: Grupo de trabajo de la Planta de Estireno

11. Calculo del Punto de Equilibrio (Cantidad de producto en el cual los beneficios son
nulos, es decir, la ventas se igualan a los costos).
Base: 1er ao de produccin
Concepto:

NC= / (). (*)

Nc =14345853 /(8500-6560)
Nc = 7394 TM/ao

Dnde: Nc (TM Producto/ao)

CF: Costo fijo anual
CVU: Costo variable unitario en $/TM
P: Precio de venta en $/TM
%Nc= 24.8 % de la capacidad de produccin en el primer ao.

(*) El mtodo de clculo del punto de equilibrio proviene del material de estudio del curso
de Clculos Econmicos 2016-0, tercer cuerpo: Costos Operativos donde el Ing., Profesor
y MBA Jos ngel Porlles Loarte muestra el concepto de punto de equilibrio, sus relaciones
con el CVU y la deduccin del modelo matemtico utilizado.
2.6. Conclusiones
Debemos tener en cuenta que el costo de nuestro producto puede ser menor debido a la
tecnologa usada o a los diferentes gastos realizados en todo el proceso.