Libros Asuntos Tributarios

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
C.P.C. Martha Choy Zevallos
Junio 2010
Resumen de las obligaciones formales vigentes
Ing. > 150 UITs
GE Y PE
60,000
Ing. < 150 UITs
MICRO
EMPRESAS RG
600,000
RER
Ing. < 525,000
MICRO EMPRESAS - RER

150,000
RUS
Ing. < 360,000
MICRO EMPRESAS RUS

500,000
IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
IGV:
Registro de
Compras
y
Registro de
Ventas e
Ingresos
LTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS: VIGENCIA

2007
ENE DIC
2008
ENE SET
OCT DIC
2009
ENE 23
ENE 24 DIC
2010
ENE JUN
JUL - DIC
RS N 234-2006: Aspectos formales (Art. 1 al 11), vigente desde el 01.01.2006

D. Leg. 1076
Ley de Mypes:
laboral
Microempresa: Ing. ao menores a 150 UITs

Deben usar: Reg. Compras, Reg. Ventas y
Libro Diario de FormatoSimplificado
- vigente desde el 24.01.2009 -
FORMATOS
Obligatorio
a partir del
01.07.2010
RS 017-2009 y 023-2009: Contabilidad Completa (Art. 12) y

el Formato del Libro Diario de Formato Simplificado (Art. 13),
- vigente desde el 01.01.2009 RS 017-2009: posterga
Informacin mnima y
formatos (Art. 13),
hasta el 01.01.2010
RS 286-2009
Libros
Electrnicos
Optativo desde
el 01.07.2010
FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN LA RS 234-2006/SUNAT

Procedimiento de autorizacin
Legalizado por un Notario o Juez de Paz

Empastado dentro de los 4 meses
Forma de ser llevados
En castellano
En moneda nacional
Firmado por un CPC
Utilizar un PCG: General o Empresarial
Prdida o destruccin
Plazo para comunicar: 15 das

Plazo para rehacer: 60 das
Contabilidad Completa
En general: 6 libros
De acuerdo con la LIR: 5 libros ms
Plazos mximos de atraso
Mensual: 10 das hbiles

Anual: 3 meses
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin
Legalizados:
Notarios, Jueces de Paz

letrados o Jueces de Paz.
Se legaliza en la Provincia del
domicilio fiscal, salvo Lima y Callao.
Se coloca una constancia en la
primera hoja y se sellan todas las
hojas debidamente foliadas.
Los libros y registros deben ser
legalizados antes de su uso.
Tratndose de hojas sueltas o
continuas se debe presentar el ltimo
folio legalizado del libro o registro
anterior.
Tratndose de libros o registros
manuales, se debe acreditar que se ha
concluido el anterior.
Incautacin, prdida o destruccin

En los casos de incautacin de
libros o registros llevados en
forma
manual
se
deber
presentar el documento en el que
conste la referida diligencia por la
autoridad competente.
De producirse la devolucin de
los libros o registros incautados
no podr realizarse en ellos
anotacin
alguna
debiendo
procederse a su cierre inmediato.
En el caso de libros y registros
perdidos
o
destruidos
por
siniestro, asalto u otros, se
deber
presentar
la
comunicacin correspondiente.
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empastado
Los libros y registros llevados
en hojas sueltas o continuas
debern empastarse hasta por
un ejercicio gravable.
El empaste deber ser dentro
de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable
siguiente.
Cuando las hojas utilizadas
sean menor a veinte (20), el
empaste podr comprender dos
(2) o ms ejercicios gravables.
Empastado
Se debern incluir las hojas que
hayan
sido
anuladas.
La
anulacin
se
realizar
tachndolas o inutilizndolas de
manera visible.
Las hojas sueltas o continuas no
utilizadas, podrn emplearse
para el registro de operaciones
del ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en
varios tomos, cada uno incluir
como primera pgina una
fotocopia del folio que contenga
la legalizacin del libro o registro
al que corresponde.
FORMAS DE LLEVADO
Formas de llevado
Contar con datos de cabecera:
Denominacin, periodo RUC y
apellidos y nombres o razn social.
Contener el registro de sus
operaciones: en orden cronolgico,
correlativo, de manera legible, sin
espacios ni lneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.
Totalizar sus importes por cada folio,
columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del perodo o
ejercicio
gravable,
segn
corresponda: VAN y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un
determinado perodo o ejercicio
gravable: SIN OPERACIONES
Formas de llevado
Ser llevados en moneda nacional y en

castellano, salvo las excepciones
previstas por el CT.
Incluir los registros o asientos de
ajuste, reclasificacin o rectificacin
que correspondan.
Contener
folios
originales,
no
admitindose la adhesin de hojas o
folios, salvo disposicin legal en
contrario.
Tratndose del Libro de Inventarios y
Balances, deber ser firmado al cierre
de cada perodo o ejercicio gravable,
por el deudor tributario o su
representante legal, as como por el
CPC o el CM responsables de su
elaboracin.
FORMAS DE LLEVADO
Plan Contable
Se deber utilizar el Plan Contable
General vigente en el pas, empleando
cuentas contables desagregadas como
mnimo a nivel de los dgitos
establecidos en dicho plan, salvo que
las normas tributarias seale una
desagregacin mayor.
No se aplicar el Plan Contable
General vigente en aquellos casos en
que se encuentren obligados a
emplear un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar distinto.
Los que lleven su contabilidad de
acuerdo al PCGE debern adecuar los
formatos y los nombres de las cuentas
divisionarias y subdivisionarias del
PCGR con las cuentas, subcuentas,
divisonarias
y
subdivisionarias
equivalentes.
Modificacin de la razn social
Se deber comunicar a la SUNAT

dicho cambio, conforme lo establecido
en la RS N 210-2004/SUNAT.
Pueden optar por utilizar los libros y
registros con la denominacin o razn
social anterior hasta que se terminen,
para lo cual debern consignar
adicionalmente,
mediante
algn
medio mecanizado, computarizado o
un
sello
legible,
la
nueva
denominacin o razn social, sin
superponerse a la anterior.
Tambin podrn optar por abrir
nuevos libros y registros, para lo cual
debern acreditarse al notario haber
cerrado los libros y registros u hojas
sueltas
PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Prdida o destruccin
Se debe comunicar tales hechos a la
SUNAT dentro del plazo de quince
(15) das hbiles establecido en el
CT.
La comunicacin deber contener el
detalle de los libros o registros, el
perodo tributario y/o ejercicio al que
corresponden stos, la fecha en que
fueron legalizados, el nmero de
legalizacin, adems de los apellidos
y nombres del notario que efectu la
legalizacin o el nmero del Juzgado
en que se realiz la misma.
Se deber adjuntar copia certificada
expedida por la autoridad policial de
la denuncia presentada.
Plazo para rehacer libros
Los deudores tributarios tendrn un

plazo de sesenta (60) das
calendarios para rehacer los libros
y registros.
Si el deudor tributario requiere un
plazo mayor para rehacer los libros
y registros, la SUNAT otorgar la
prrroga correspondiente, previa
evaluacin.
El deudor tributario deber contar
con la documentacin sustentatoria
que acredite los hechos que
originaron la prdida o destruccin.
Los plazos se computarn a partir
del da siguiente de ocurridos los
hechos.
CONTABILIDAD COMPLETA
Libros generales
Libro Caja y Bancos

Libro de Inventarios
Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Ingresos
Libros especficos segn la LIR
Libro
y
de
Retenciones
incisos e) y f) del Artculo
34 de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario
Permanente en Unidades
Fsicas
Registro de Inventario
Permanente Valorizado
PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Diez (10) das hbiles
Libro de Ingresos y Gastos

Libro de Retenciones inciso e) y f)
del Art. 34 de LIR
Registro de Compras
Registro de Consignaciones
Registro de Huespedes
Registro de Ventas e Ingresos
Art. 26 RS 266-2004
Registro
del
Rgimen
de
Percepciones
Registro
del
Rgimen
de
Retenciones
Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones
Tres (03) meses

MENSUAL:
Libro Caja y Bancos
Libro Diario
Libro Diario de Formato
Simplificado
Libro Mayor
Registro
de
Inventario
permanente
en
Unidades
Fsicas
Registro
de
Inventario
permanente Valorizado
ANUAL:
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS

FINES SOCIETARIOS
Libro de Actas de la EIRL

Libro de Actas de la Junta Gral. Accs.
Libro de Actas del Directorio
Libro de Matricula de Acciones
FINES LABORALES / TRIBUTARIOS

Libro de Planillas
Electrnica
Planilla
FINES TRIBUTARIOS: VARIOS

Art. 26 RS 266-2004 (IVAP)
Registro IVAP
Registro de Huspedes
FINES TRIBUTARIOS: COMPRAS

Registro
del
Rgimen
de
Percepciones (IGV)
Registro
del
Rgimen
de
Retenciones (IGV)
Reg. Auxiliar de Adquisiciones Art.
8 RS 022-98
Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc.
a 1er prrafo. Art. 5 RS 021-99
a 1er prrafo Art. 5 RS 142-2001
c 1er prrafo Art. 5 RS 256-2004
c 1er prrafo Art. 5 RS 258-2004
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS

CONTROL CONTABLE
Libros de Inventarios y Balances
(20 Formatos)
Libro Diario (1 Formatos)
Libro Mayor (1 Formato)
Libro
Caja
y
Bancos
(2 Formatos)
Registro de Costos (3 Formatos)
Registro
de
Inventario
permanente en Unidades Fsicas
(1 Formato)
Registro
de
Inventario
permanente
Valorizado
(1 Formato)
CONTROL TRIBUTARIO
Registro de Ventas e Ingresos (1
Formato)
Registro de Compras (1 Formato)
Registro de Consignaciones (2
Formatos)
Registro de Activos Fijos (4
Formatos)
Libros de Retenciones inciso e) y
f) del Art. 34 de LIR (1 Formato)
Libro
Diario
de
Formato
Simplificado (1 Formato)
PERSONA NATURAL:
Libros de Ingresos y Gastos (2
Formatos)
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL
EJERCICIO O
PERIODO
EJERCICIO O
PERIODO
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagars Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin
acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
Contingencias
Inters minoritario
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con
registrar la informacin mnima requerida para este Formato.

FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10
- CAJA Y BANCOS"
El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y
Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la informacin de dicho libro.
En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.

- CLIENTES"
Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de
dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero podrn sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificacin de Deudores y
Provisiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.

- CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"
Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la
SBS podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT,
debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS"
Tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar
el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA"
Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el
presente formato por los reportes que estn obligados a presentar a la SBS, en la medida que stos contengan
toda la informacin requerida en ste formato.

- MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultar aplicable el presente
formato.

- VALORES"
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrn sustituir el
FORMATO 3.8 por el Anexo 1 "Inversiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero aprobado por la SBS.

- INTANGIBLES"

- REMUNERACIONES POR PAGAR"

FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 42 - PROVEEDORES"
Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deber
tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de la cuenta
proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en
un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"
Cuando la informacin sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deber tener el detalle
de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de las cuentas
por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un
reporte auxiliar que podr ser legalizado.

FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES"

FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS"
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, debern incluir
en el FORMATO 3.15, la informacin de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual
de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.

FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL"
El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya
participacin accionaria o de Participacin Social como mnimo represente el cinco por ciento (5%) del total
de acciones o Participacin Social.

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN"
Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores histricos.
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrn sustituir
el FORMATO 3.17 por la Forma "F" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
Financiero aprobado por la SBS.
Tratndose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "E" establecida en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn
sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobacin de Saldos establecido en el Plan de Cuentas
para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.

FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.18 por la
Forma "C" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las
Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.

FORMATO 3.19 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12
Forma "D" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para

FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12
Forma "B" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
Tratndose de bienes del activo fijo:

En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla "D-"
Obsoletos, se antepondr su descripcin la sigla "O-"
Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se antepondr a su descripcin la
sigla "R-".
Las siglas "D" y "O" se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el
contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del
articulo 22 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.

FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"

FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"
Tratndose de bienes del activo fijo:

En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla "D-"
Obsoletos, se antepondr su descripcin la sigla "O-"
Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se antepondr a su descripcin la
sigla "R-".
Las siglas "D" y "O" se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el
contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del
articulo 22 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.

FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"

FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"

FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"
REGISTRO DE COMPRAS
COMPROBANTE DE PAGO
Y/O DOCUMENTO
FECHA DE
FECHA DE
EMISIN DEL VENCIMIENTO
COMPROBANTE O FECHA DE
DE PAGO
PAGO
SERIE
NMERO
N DE ORDEN DEL
FORMULARIO FISICO O
VIRTUAL, N DE DUA, DSI
O LIQUIDACION DE
COBRANZA U OTROS
DOCUMENTOS
ADQUISICIONES GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES
DESTINADAS A OPERACIONES NO
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION
GRAVADAS
Y A OPERACIONES NO GRAVADAS
BASE IMPONIBLE
Y/O VALOR
IGV
BASE IMPONIBLE
Y/O VALOR
IGV
INFORMACIN DEL PROVEEDOR
NMERO
DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION
APELLIDOS Y NOMBRES,
BASE IMPONIBLE
DENOMINACIN O RAZN
Y/O VALOR
SOCIAL
IGV
UTILIZACIN DE SERVICIOS O
ADQUISICIONES DE INTANGIBLES
PROVENIENTES DEL EXTERIOR
VALOR DE LAS
ADQUISICIONES
NO GRAVADAS
ISC
OTROS
TRIBUTOS Y
CARGOS
IMPORTE TOTAL
N DE
COMPROBANTE DE
PAGO EMITIDO
POR SUJETO NO
DOMICILIADO
BASE IMPONIBLE
DEL IMPUESTO
PAGADO
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Para el Consignador por los bienes entregados en Consignacin:
a
GUIA DE REMISION
EMITIDO POR EL CONSIGNADOR
FECHA
SERIE
NMERO
COMPROBANTE DE PAGO
FECHA DE
ENTREGA O
SERIE
DEVOLUCIN
NMERO
DEL BIEN
INFORMACIN DEL CONSIGNATARIO

NMERO
DE RUC
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN

CANTIDAD ENTREGADA
CANTIDAD DEVUELTA
CANTIDAD VENDIDA
SALDO DE LOS BIENES

EN CONSIGNACIN
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Para el Consignatario por los bienes recibidos en Consignacin:
a
COMPROBANTE DE PAGO
RECEPCIN,
DEVOLUCIN O
VENTA DEL BIEN
FECHA
SERIE
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
EMITIDO POR EL CONSIGNATARIO
NMERO
INFORMACIN DEL CONSIGNADOR

NMERO DE RUC
GUIA DE REMISION
FECHA DE
SERIE
NMERO
MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN

CANTIDAD RECIBIDA
CANTIDAD DEVUELTA
CANTIDAD VENDIDA
SALDO DE LOS BIENES

EN CONSIGNACIN
REGISTRO DE COSTOS
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
REGISTRO DE COSTOS
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
REGISTRO DE COSTOS
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO
ANUAL"
La informacin del presente formato podr agruparse optativamente por proceso productivo, lnea de
produccin, producto o proyecto.
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL
INVENTARIO VALORIZADO"
Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o
continuas, podrn registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del
almacn, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que
permita efectuar la verificacin de cada entrada o salida del almacn, con su correspondiente documento
sustentatorio.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

a
INFORMACIN DEL CLIENTE

COMPROBANTE DE PAGO Y/O DOCUMENTO
FECHA DE
EMISIN
TIPO
N SERIE O N DE SERIE
DE LA MAQUINA
REGISTRADORA
IMPORTE TOTAL
BASE IMPONIBLE
DE LA OPERACION
DE LA OPERACION
EXONERADA O
GRAVADA
INAFECTA
NMERO
ISC
NMERO DEL
DOCUMENTO
DE IDENTIDAD
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL
VALOR FACTURADO
DE LA EXPORTACION
IGV Y/O IPM
OTROS TRIBUTOS
Y CARGOS QUE
NO FORMAN
PARTE DE LA
BASE IMPONIBLE
IMPORTE TOTAL
DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

REGISTRO DE OPERACIONES: DINMICA CONTABLE
Aperturar las cuentas contables al nivel de desagregacin establecido en el

PCG (al inicio de cada mes).
Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente de
izquierda a derecha.
El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera
consolidada.
El primer registro es el asiento de apertura (saldos del BG o del mes
anterior).
Cada operacin ser registrada en una lnea, consignndose un nmero
correlativo, el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente,.
Aperturar en cada cuenta contable dos columnas, una para el DEBE y otra
para el HABER, en cuyo caso se aplicar la dinmica contable que se
utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el principio de la partida doble.
Luego de la ltima operacin registrada del mes, sumar las cifras de cada
columna, consignando el resultado en la ltima fila de la hoja, obtenindose
el saldo final del mes de cada cuenta.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO

REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES
Para llevar este Libro se pueden utilizar las siguientes opciones:

Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.
Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar.
Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).
Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en funcin al asiento de
apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se
registren las operaciones. El reordenamiento se debe realizar al inicio del mes
siguiente.
Libro computarizado: es ms fcil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su
impresin. En este caso se debe usar un tamao adecuado en la impresin que
permita que la informacin sea legible para cualquier usuario.
Consolidar mensualmente las operaciones mediante los asientos contables utilizando
el Plan Contable que corresponda.
La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE y otra
para el HABER, permite generar fcilmente el Balance de Comprobacin, el Balance
General y el Estado de Ganancias y Prdidas, informacin que se solicita en la
Declaracin Jurada anual del Impuesto a la Renta.
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO

LIBRO DIARIO:
DEBE
------------------ 1 -------------------10
50
01-Oct
Caja Bancos
101 Caja
a Capital
501 Capital Social
HABER
Operacin 1:
Aporte de
Capital
100,000
100,000
100,000
100,000
Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa.
Libro Diario de Formato Simplificado:

ACTIVO
Fecha o
Periodo
10
Operacin Mensual
Debe
01-Oct
Por el aporte inicial de Capital en

efectivo de la empresa.
TOTALES
PASIVO
20
Haber
Debe
33
Haber
Debe
402
4011
Haber
Debe
PATRIMONIO
Haber
Debe
42
Haber
Debe
46
Haber
Debe
50
Haber
Debe
100,000
100,000
Haber
100,000
100,000

LIBRO DIARIO:
DEBE
33
------------------ 2 -------------------Inmuebles, Maquinaria y Equipo
10
15-Oct
Operacin 2:
Compra de un
Activo Fijo
20,000
20,000
335 Muebles y Enseres
40
HABER
Tributos por Pagar

4011 Gobierno Central IGV
a Caja Bancos
101 Caja
3,800
3,800
23,800
23,800
Por la compra en efectivo de muebles de oficina.
DEBE
HABER

ACTIVO
Fecha o
Periodo
10
Operacin Mensual
Debe
01-Oct

15-Oct
Por la compra en efectivo de

muebles de oficina.
TOTALES
PASIVO
20
Haber
Debe
33
Haber
Debe
402
4011
Haber
Debe
PATRIMONIO
Haber
Debe
42
Haber
Debe
46
Haber
Debe
50
Haber
Debe
100,000
100,000
23,800
100,000
Haber
23,800
20,000
20,000
3,800
3,800
100,000

LIBRO DIARIO:
DEBE
63
------------------ 3 -------------------Servicios Prestados por Terceros
20-Oct
96
97
79
20-Oct
Operacin 3:
Pago de
Alquiler
1,000
1,000
635 Alquileres
10
HABER
a Caja Bancos
101 Caja
1,000
1,000
Por el pago de alquiler del mes de octubre.
------------------ 4 -------------------Gastos Administrativos

Gastos de Ventas
a Cargas Imputables a la Cuenta de Costos
500
500
1,000
500
500
1000
Por el destino de los gastos de alquiler
DEBE
HABER

ACTIVO
Fecha o
Periodo
10
Operacin Mensual
Debe
12
Haber
01-Oct

15-Oct

muebles de oficina.
23,800
20-Oct
Por el pago de alquiler del mes de

octubre
1,000
TOTALES
PASIVO
Debe
20
Haber
Debe
33
Haber
Debe
402
4011
Haber
Debe
42
46
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
Debe
Haber
100,000
100,000
24,800
20,000
20,000
3,800
3,800

LIBRO DIARIO:
DEBE
HABER
------------------ 5 -------------------60
Compras
40
50,000
Tributos por Pagar
9,000
42
31-Oct
20
9,000
A Proveedores
59,000
59,000
421 Facturas por Pagar

Por la compra al crdito de mercaderas, en el mes.
------------------ 6 -------------------Mercaderas
50,000
50,000
201 En Almacn
61
31-Oct
Operacin 4:
Compra de
Mercaderas:
Compra
Almacn
50,000
601 Mercaderas
a Variacin de Existencias
50,000
50,000
611 Mercaderas
Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes.

ACTIVO
Fecha o
Periodo
10
Operacin Mensual
Debe
12
Haber
01-Oct

15-Oct

muebles de oficina.
23,800
20-Oct

octubre
1,000
Octubre
Debe
20
Haber
Debe
33
Haber
Debe
402
4011
Haber
Debe
Haber
Debe
42
Haber
Debe
46
Haber
Debe
Haber
100,000
20,000
Por el ingreso de las mercaderas al

almacn, en el mes.
TOTALES
PASIVO
3,800
50,000
100,000
24,800
50,000
9,000
20,000
12,800
59,000
59,000

LIBRO DIARIO:
DEBE
Operacin:
HABER
------------------ 7 -------------------12
Clientes
35,700
121 Facturas por cobrar
40
35,700
a Tributos por Pagar
70
5,700
a Ventas
30,000
30,000
701 Mercaderas
31-Oct
Operacin 5:
Venta de
Mercaderas:
Venta
Cto . Vtas.
5,700
Por la venta al crdito de mercaderas, en el mes.
------------------ 8 -------------------69
Costo de Ventas
25,000
691 Mercaderas
20
31-Oct
25,000
a Mercaderas
201 En Almacn
25,000
25,000
Por el costo de ventas de las mercaderas, en el mes
------------------ 9 -------------------61
Variacin de Existencias
25,000
611 Mercaderas
69
31-Oct
25,000
a Costo de Vetas
691 Mercaderas
25,000
25,000
Por la variacin de existencias, en el mes
------------------ x --------------------

ACTIVO
Fecha o
Periodo
10
Operacin Mensual
Debe
01-Oct

15-Oct

muebles de oficina.
20-Oct

octubre
Octubre

almacn, en el mes.
Octubre
Por la venta de mercaderas, en el

mes
TOTALES
12
Haber
Debe
PASIVO
20
Haber
Debe
33
Haber
Debe
402
4011
Haber
Debe
Haber
Debe
42
Haber
Debe
46
Haber
Debe
Haber
100,000
23,800
20,000
3,800
1,000
50,000
35,700
100,000
24,800
35,700
9,000
25,000
50,000
25,000
59,000
5,700
20,000
12,800
5,700
59,000

Asientos mensuales de consolidacin de las operaciones
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
Folio 04
PERODO: Octubre 2008

RUC: 20000021187
RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.
ACTIVO
Fecha o
Periodo
10
Operacin Mensual
Debe
12
Haber
01-Oct

15-Oct

muebles de oficina.
23,800
20-Oct

octubre
1,000
Octubre

almacn, en el mes.
Octubre
Por la venta de mercaderas, en el

mes
TOTALES
Debe
PASIVO
20
Haber
Debe
33
Haber
Debe
402
4011
Haber
Debe
Haber
Debe
42
Haber
Debe
46
Haber
Debe
Haber
100,000
20,000
3,800
50,000
35,700
100,000
24,800
35,700
9,000
25,000
50,000
25,000
59,000
5,700
20,000
12,800
5,700
59,000

Asientos mensuales de consolidacin de las operaciones
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
Folio 05
PERODO: Octubre 2008

RUC: 20000021187
RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.
PATRIMONIO
GASTOS
50
Debe
60
Haber
Debe
61
Haber
Debe
63
Haber
Debe
INGRESOS
69
Haber
Debe
96
Haber
Debe
97
Haber
Debe
70
Haber
Debe
79
Haber
Debe
Haber
100,000
1,000
50,000
500
100,000
50,000
1,000
50,000
25,000
500
25,000
50,000
1,000
25,000
25,000
25,000
25,000
30,000
500
500
30,000
1,000
ART. 175 LIBROS CONTABLES
Sancin segn tabla

Infraccin
Descripcin
Sancin
Forma de subsanar la infraccin para gozar de

la gradualidad
Voluntaria
II
III
Sin pago
Omitir llevar los libros de

contabilidad,
u
otros
libros
y/o
registros
Artculo exigidos por las leyes, Multa:
0.6 de
0.6 de 0.6 de
reglamentos
o
por
175,
tabla I,
los I o
Resolucin
de
los IN los IN
num. 1 Superintendencia de la II y III
cierre
SUNAT u otros medios
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
Con
pago
No aplicable
Inducida
Sin pago
50%
Con pago
80%

Sancin segn tabla
Infraccin
Descripcin
Sancin

la gradualidad
Voluntaria
II
III
Sin pago
Con
pago
Llevar los libros de

contabilidad,
u otros
libros
y/o
registros
exigidos por las leyes,
reglamentos
o
por
Resolucin
de
Superintendencia de la
0.3 de No se aplica el
Artculo SUNAT,
el
registro Multa:
0.3 de 0.3 de
175,
almacenable
de tabla I,
los I o
pago
los
IN
los
IN
num. 2 informacin bsica u II y III
cierre 100% de rebaja
otros medios de control
exigidos por las leyes y
reglamentos;
sin
observar la forma y
condiciones establecidas
en
las
normas
correspondientes.
Inducida
Sin pago
50%
Con pago
80%
Sancin segn tabla
Infraccin
Descripcin
Sancin

la gradualidad
Voluntaria
II
III
Sin pago
Con
pago
Omitir registrar ingresos,

rentas,
patrimonio,
Multa:
Artculo
0.6 de 0.6 de
bienes,
ventas,
175,
tabla I,
los I o
pago
remuneraciones o actos
los
IN
los
IN
num. 3
gravados, o registrarlos II y III
por montos inferiores.
Inducida
Sin pago
60%
Con pago
80%
Forma de subsanar la infraccin para gozar de la

gradualidad
Sancin segn tabla

Infraccin
Descripcin
Sancin
Voluntaria
I
II
Inducida
III
Llevar con atraso mayor

al permitido por las
normas vigentes, los
libros de contabilidad u Multa:
0.3 de
Artculo otros libros o registros
tabla 0.3 de 0.3 de
175,
los I o
I,
II
y
los
IN
los
IN
num. 5 reglamentos
o
por
cierre
III
Resolucin
de
Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen
con la tributacin.
Sin pago
Con pago
Sin pago
80%
90%
50%
Con pago
70%
Sancin segn tabla

Infraccin
Descripcin
Sancin

la gradualidad
Voluntaria
II
III
Sin pago
Con
pago
No llevar en castellano o
en moneda nacional los
libros de contabilidad u
otros libros o registros
Artculo reglamentos
o
por Multa:
0.2 de 0.2 de
175,
Resolucin
de tabla I,
los I o
pago
los
IN
los
IN
num. 6 Superintendencia de la II y III
SUNAT, excepto para los
contribuyentes
autorizados
a
llevar
contabilidad en moneda
extranjera.
Inducida
Sin pago
50%
Con pago
80%

la gradualidad
Sancin segn tabla
Voluntaria
Infraccin
Descripcin
II
III
Sin pago
No conservar los
libros y registros,
llevados
en
sistema manual,
mecanizado
o
electrnico,
documentacin
sustentatoria,
informes, anlisis
y
antecedentes
de
las
Artculo operaciones
o
situaciones
que
175,
num. 7 constituyan
hechos
susceptibles
de
generar
obligaciones
tributarias, o que
estn
relacionadas con
stas, durante el
plazo
de
prescripcin
de
los tributos.
Inducida
Sancin
Multa:
tabla 0.3 de
I, II y los IN
III
Cierre
tabla
III
0.3 de
los IN
0.3 de
los I
Cierre
Gradualidad de la sancin de multa que sustituye

al cierre sujetos del nuevo RUS
Con
pago
No aplicable el
pago
100% de rebaja
Sin pago
Con pago
50%
80%
No aplicable
Criterio de gradualidad: frecuencia
Categora
s del
Nuevo
RUS
1 oportunidad
2 oportunidad
5% UIT
8% UIT 50% UIT
3 oportunidad
(multa sin
rebaja)

la gradualidad
Sancin segn tabla
Voluntaria
Infraccin
Descripcin
II
III
Sin pago
Artculo
175,
num. 8
No conservar los
sistemas
o
programas
electrnicos de
contabilidad, los
soportes
magnticos, los
microarchivos
otros medios de
almacenamiento
de informacin
utilizados en sus
aplicaciones que
incluyan
datos
vinculados con
la
materia
imponible en el
plazo
de
prescripcin de
los tributos.
Inducida
Sancin
I
Multa:
tabla I,
II y III
Cierre
tabla III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I
Cierre
Gradualidad de la sancin de multa que sustituye

al cierre sujetos del nuevo RUS
Con
pago
No aplicable el
pago
100% de rebaja
Sin pago
Con pago
50%
80%
Criterio de gradualidad: frecuencia

Categoras
del Nuevo
RUS
1 oportunidad
2 oportunidad
5% UIT
8% UIT
8% UIT
11% UIT
10% UIT
13% UIT
13% UIT
16% UIT
No aplicable
3 oportunidad
(multa sin
rebaja)
50% UIT
16% UIT
19% UIT
MUCHAS GRACIAS
Sugerencias hasta el 16/06/2010 al
siguiente mail:
e-libros@sunat.gob.pe

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Resumen de las obligaciones formales vigentes

Ing. > 150 UITs

Ing. < 150 UITs

MICRO EMPRESAS - RER

MICRO EMPRESAS RUS

LTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS: VIGENCIA

RS N 234-2006: Aspectos formales (Art. 1 al 11), vigente desde el 01.01.2006

Microempresa: Ing. ao menores a 150 UITs

RS 017-2009 y 023-2009: Contabilidad Completa (Art. 12) y

FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN LA RS 234-2006/SUNAT

Legalizado por un Notario o Juez de Paz

Forma de ser llevados

Plazo para comunicar: 15 das

Plazos mximos de atraso

Mensual: 10 das hbiles

Notarios, Jueces de Paz

Incautacin, prdida o destruccin

Ser llevados en moneda nacional y en

Modificacin de la razn social

Se deber comunicar a la SUNAT

PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS

Plazo para rehacer libros

Los deudores tributarios tendrn un

Libro Caja y Bancos

Libros especficos segn la LIR

PLAZOS MXIMOS DE ATRASO

Libro de Ingresos y Gastos

Tres (03) meses

LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS

Libro de Actas de la EIRL

FINES LABORALES / TRIBUTARIOS

FINES TRIBUTARIOS: VARIOS

FINES TRIBUTARIOS: COMPRAS

LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Tratndose de bienes del activo fijo:

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

Tratndose de bienes del activo fijo:

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

INFORMACIN DEL PROVEEDOR