17/05/2016

Ciclo Laboral y Previsional 2016

Retenciones Impuesto a las Ganancias sobre rentas
del trabajo personal en relacin de dependencia,
jubilaciones, pensiones y otras rentas

CP Celeste G. Gmez
(celesteggomezcp@gmail.com)

CP/LA Melisa Gmez

Mar del Plata 18 de Mayo de 2016

(melisagomezcp@gmail.com)
1

Sujetos obligados a presentar

declaraciones juradas

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Sujetos obligados a presentar

declaraciones juradas Impuesto a las Ganancias

Artculo 1 Decreto 1344/98

Toda persona de existencia visible, residente en el pas, cuyas

ganancias superen las ganancias no imponibles y las deducciones
por cargas de familia, est obligada a presentar ante AFIP , una
declaracin jurada del conjunto de sus ganancias, que se establecer
sumando los beneficios y deduciendo los quebrantos.

Igual obligacin rige para los responsables indicados en el inciso d)

del artculo 2 de este reglamento, por las ganancias obtenidas por las
sucesiones indivisas que se encuentren en las condiciones sealadas
en el artculo 33 de la ley.

Sujetos obligados a presentar

declaraciones juradas Impuesto a las Ganancias

Artculo 1 Decreto 1344/98

Estn exentos de la obligacin de presentar declaracin jurada,

mientras no medie requerimiento de AFIP, los contribuyentes que slo
obtengan ganancias:

a) provenientes del trabajo personal en relacin de dependencia -incisos a), b)

y c) del artculo 79 de la ley-, siempre que al pagrseles esas ganancias se
hubiese retenido el impuesto correspondiente

b) que hubieren sufrido la retencin del impuesto con carcter definitivo.

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Sujetos obligados a presentar

declaraciones informativas

Artculo 12 RG 2437/08 Modificado por RG 3839/16

Perciban
ganancias
brutas determinadas
iguales o superiores a
$200.000
(antes
$96.000)

El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de

cada ao, valuados conforme a las normas del
impuesto sobre los bienes personales que
resulten aplicables a esa fecha.

Perciban
ganancias
brutas
determinadas
iguales o superiores a
$300.000
(antes
$144.000)

El detalle de sus bienes al 31 de diciembre

de cada ao, valuados conforme a las normas
del impuesto sobre los bienes personales que
resulten aplicables a esa fecha.
El total de ingresos, gastos, deducciones
admitidas y retenciones sufridas, de acuerdo
con lo previsto en la LIG.

Sujetos obligados a presentar

declaraciones informativas

Artculo 12 RG 2437/08

Presentacin

Aplicativo unificado denominado "GANANCIAS PERSONAS

FISICAS - BIENES PERSONALES.
Tratndose de la obligacin prevista en el punto 2. del inciso
b), el beneficiario de las rentas podr optar por elaborar la
informacin a transmitir mediante el servicio denominado
"REGIMEN
SIMPLIFICADO
GANANCIAS
PERSONAS
FISICAS.

Vencimiento

Podrn ser presentadas hasta el da 30 junio, inclusive, del

ao siguiente a aquel al cual corresponde la informacin que se
declara.

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Sujetos obligados a inscribirse en

el Impuesto a las Ganancias
Artculo 11 RG
2437/08.
Obligados
a
inscribirse en IIGG

Artculo 12 RG
2437/08.
Obligados
a
inscribirse en IIGG

1. El empleador por error, omisin o cualquier otro

motivo, aun cuando fuera imputable al beneficiario de
las rentas no practicare la retencin total del impuesto
del perodo fiscal respectivo.
2. Existan conceptos no comprendidos en el Anexo III,
susceptibles de ser deducidos, que quieran ser
computados en la respectiva liquidacin.
3. De las declaraciones juradas informativas resulte un
saldo a favor del contribuyente.

Cuando de las declaraciones juradas informativas resulte

saldo a pagar o a favor del contribuyente.

Deben cumplir con las obligaciones de determinacin anual e

ingreso del impuesto de acuerdo con lo dispuesto por la RG 975

Sujetos obligados a inscribirse en el

Impuesto sobre los Bienes Personales

Artculo
12
RG
2437/08. Obligados a
inscribirse en Bs Ps

Cuando
de
las
declaraciones
juradas
informativas resulte saldo a pagar o a favor del
contribuyente.

Deben cumplir con las obligaciones de determinacin anual e

ingreso del impuesto de acuerdo con lo dispuesto por la RG 2151

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Presentacin de declaraciones juradas

informativas
Rgimen simplificado
Ganancias Personas Fsicas

Rgimen simplificado Ganancias

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Rgimen simplificado Ganancias

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Rgimen simplificado Ganancias

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Rgimen simplificado Ganancias

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Rgimen simplificado Ganancias

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Rgimen simplificado Ganancias

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Rgimen simplificado Ganancias

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Rgimen simplificado Ganancias

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Rgimen simplificado Ganancias

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Novedades RG 2437/08
Modificaciones introducidas
por la RG 3839/16

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RG 2437 - Modificaciones introducidas por la RG 3839

Se incrementan a partir de la declaracin jurada del ao
2015 los importes a partir de los cuales los beneficiaros deben
presentar las declaraciones juradas.
Se incorporan como deducciones computables a los fines de
determinar la retencin correspondiente, los aportes a las cajas
de previsin para profesionales como as tambin los aportes
para
cajas
complementarias
de
previsin,
fondos
compensadores, y todo otro aporte que se destine a una
prestacin de ndole previsional que resulte obligatorio para el
beneficiario de las rentas. Vigencia: desde 23/03/2016.
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RG 2437 - Modificaciones introducidas por la RG 3839

Se crea la "Liquidacin de impuesto a las ganancias 4
categora relacin de dependencia" en reemplazo del F 649 o
planilla efectuada al efecto.
Vigencia:
-Para las liquidaciones anuales: aplicable a las liquidaciones
correspondientes a los perodos fiscales 2015 y siguientes.
Con carcter de excepcin y nicamente con relacin a las
liquidaciones anuales del 2015, podrn practicar las mismas
utilizando la Liquidacin de Impuesto a las Ganancias - 4ta.
Categora Relacin de Dependencia, o el Formulario F. 649 o
facsmil del mismo, o planillados confeccionados manualmente
o por sistemas computadorizados.
- Para liquidaciones finales: aplicable a todas aquellas que se
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practiquen a partir del 23/03/2016.

Novedades en materia de deducciones

personales

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Deducciones personales periodo fiscal 2015

Normativa aplicable:
Ley del Impuesto
reglamentario.

las

Ganancias

su

decreto

Decreto 1242/13. Complementado con RG 3525/13.

RG 3770/15.
Decreto 152/15.

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Deducciones personales periodo fiscal 2016

Normativa aplicable:
Decreto 394/16
RG 3831/16

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Deducciones personales periodo fiscal 2016

Deduccin

Importe

Ganancias no imponibles

$42.318

Cnyuge

$39.778

Hijo, hija, hijastro o hijastra

$19.889

Otras cargas

$19.889

Especial

$42.318

Especial incrementada

$203.126,40
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Deducciones personales periodo fiscal 2016

Soltero sin hijos:
Ganancia no imponible

$42.318,00

Deduccin especial

$203.126,40

Total deducciones

$245.444,40

Remuneracin neta
mensual a partir de la
cual soporta retenciones

245.444,40/13 = $18.880,34

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Deducciones personales periodo fiscal 2016

Casado con 2 hijos:
Ganancia no imponible

$42.318,00

Cnyuge

$39.778

2 hijos

$19.889 x 2 = $39.778

Deduccin especial

$203.126,40

Total deducciones

$325.000,40

Remuneracin neta
mensual a partir de la
cual soporta retenciones

325.000,40/13 = $25.000,03

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Decreto 394/16 - Aplicacin

Sus modificaciones tienen efecto desde el 01/01/2016.
S/ RG 3831:
Devolucin de las retenciones practicadas en exceso sobre
las rentas percibidas en enero y febrero: deber ser efectuada
al realizarse la primera liquidacin posterior a la fecha de
publicacin de la RG 3831/16 (25/02/2016).
Las retenciones que deban practicarse por las rentas de
enero y febrero del 2016, a los sujetos alcanzados por el
impuesto a raz de la derogacin del Decreto N 1242, debern
efectuarse en cuotas mensuales e iguales hasta la finalizacin
de dicho perodo, a partir de la primera liquidacin posterior28 al
25/02/2016.

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Determinacin del monto a retener

en concepto de Impuesto a las
Ganancias en cada liquidacin
RG 2437/2008

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RG 2437/2008 Artculo 7
A.1) Determinacin de la ganancia neta del mes:
Ganancia bruta del mes + Ganancia no habitual de meses anteriores
MENOS
Deducciones admitidas en s/ Anexo III

A.2) Determinacin de la ganancia neta acumulada:

Ganancia neta del mes (punto A1)
MS
Ganancias netas de meses anteriores dentro del mismo periodo fiscal

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RG 2437/2008 Artculo 7
B) Determinacin de la ganancia neta sujeta a impuesto:
Ganancia neta acumulada (punto A2)
MENOS
Deducciones personales hasta la suma acumulada, segn las tablas
previstas en el Apartado A del Anexo IV para el mes del pago

C) Determinacin del importe a retener:

C. 1

Sobre la Ganancia neta sujeta a impuesto (punto B)

Se aplica:
Escala Art. 90 LIG segn tabla del Apartado B del Anexo IV,
acumulada para el mes en el que se efecte el pago.
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RG 2437/2008 Artculo 7
C) Determinacin del importe a retener: :
C. 2

Resultado del punto C.1

MENOS
Importes que de acuerdo con las normas que los establezcan,
puedan computarse a cuenta del respectivo impuesto
C. 3

Resultado del punto C.2

MENOS
Retenciones anteriores dentro del mismo periodo fiscal
MS
Retenciones reintegradas dentro del mismo periodo fiscal

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RG 2437/2008 Artculo 7
Del procedimiento descripto surgir:
OJO! Lmite: No
podr ser superior
al
monto
que
resulte de aplicar
la
alcuota
mxima
del
gravamen, vigente
a la fecha de la
retencin, sobre la
remuneracin
bruta
correspondiente al
pago de que se
trate

Importe a retener

Importe a reintegrar

Debe
estar
consignado en el
respectivo recibo
de
sueldo
indicando
en
todos los casos el
perodo fiscal al
que corresponde
el mismo.
33

Otras cuestiones a tener en cuenta

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Otras cuestiones a tener en cuenta

Siradig F.572 Web RG 3418. Obligaciones para empleados
y para empleadores.
Artculo 100 de la ley del Impuesto a las Ganancias.

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MUCHAS GRACIAS!!!
CP Celeste G. Gmez
(celesteggomezcp@gmail.com)

CP/LA Melisa Gmez

(melisagomezcp@gmail.com)

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