37 Activo Diferido PDF

SECCIN CONTABILIDAD
Cmo contabilizar con el PCGE?

Cuenta 37: Activo Diferido
ejercicios futuros. Tambin acumula el
efecto del escudo fiscal asociado a prdidas tributarias que razonablemente se
espera compensar en el futuro2.
1. DEFINICIN
La Cuenta 37 Activo Diferido incorpora los
activos que se generan por diferencias temporales deducibles entre la base contable y
la base tributaria, y por el derecho a compensar prdidas tributarias en ejercicios
posteriores. Asimismo, se incluyen en esta
cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por pagar.
Subcuenta 373 Intereses diferidos.

Comprende los intereses relacionados con
cuentas por pagar, los que an no han devengado. Incluye los intereses no devengados en medicin a valor descontado.
4. A TENER EN CUENTA
2. NOMENCLATURA
La cuenta en anlisis incluye las siguientes
subcuentas, divisionarias y subdivisionarias:
Reconocimiento y Medicin
Se deben reconocer activos por impuesto
a la renta diferido en la medida que resulte probable que la empresa disponga de
rentas netas tributarias (fiscales) futuras
que permitan la aplicacin de las diferencias temporales deducibles, y de las prdidas tributarias que se espera, razonablemente, compensar en ejercicios futuros.
371 Impuesto a la renta diferido

3711
Impuesto a la renta diferido

Patrimonio
3712
Impuesto a la renta diferido

Resultados
372 Participaciones de los trabajadores

diferidas1
3721 Participaciones de los trabajadores diferidas Patrimonio
3722 Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en
transacciones con terceros
3732 Intereses no devengados en
medicin a valor descontado
Medicin Inicial y Posterior

La medicin, en el reconocimiento inicial y posterior, es al costo, sin ningn
descuento financiero.
Tratamiento Contable
Esta cuenta se relaciona con la subcuenta 882 Impuesto a la Renta diferido.
SUBCUENTA
3. SUBCUENTAS
El detalle de las subcuentas que integran la
cuenta 37 Activo Diferido es el siguiente:
Subcuenta 371 Impuesto a la renta
diferido. Contiene el efecto acumulado en el Impuesto a la Renta, originado
en diferencias temporales deducibles,
que se espera recuperar en ejercicios
futuros. Tambin acumula el efecto del
escudo fiscal asociado a prdidas tributarias que razonablemente se espera
compensar en el futuro.
Subcuenta 372 Participaciones de

los trabajadores diferidas. Acumula el
efecto en las participaciones de los trabajadores que se calculan sobre la base
de la renta tributaria (y no contable),
originada en diferencias temporales
deducibles, que se espera recuperar en
En relacin a esta subcuenta y sus divisionarias, consideramos que

en aplicacin de la Resolucin N 046-2011-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (03.02.2011) a travs de la cual se recoge
la interpretacin del CINIIF respecto a que la participacin de los
trabajadores en las utilidades debe tratarse contablemente de acuerdo a la NIC 19 Beneficios a los Trabajadores y no de acuerdo a la NIC
12 Impuesto a la Renta, las mismas no sern utilizables. Para mayor
informacin vase nuestro Informe Contable de esta quincena.
882 Impuesto
a la Renta Diferido
DETALLE
Es el efecto de las diferencias

temporales sobre el Impuesto a
la Renta. Incluye el efecto sobre
el Impuesto a la Renta de prdidas tributarias que razonablemente se espera compensar en
ejercicios futuros.
Presentacin de Intereses Diferidos

Los intereses diferidos no se presentan
en los estados financieros, pues son
compensados contra las cuentas por pagar que los contienen3.
Intereses Implcitos
La divisionaria 3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado,
acumula los intereses implcitos incorporados en el valor de compra de bienes
o servicios. El devengado de los gastos
por intereses se acumula en la divisiona-
2
3
dem.
Para mayor informacin acerca de la presentacin de esta informacin, sugerimos revisar Informe Contable publicado en nuestra edicin de la I quincena de Octubre de 2010.
ria 6792 Gastos financieros en medicin

a valor descontado.
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
ACTIVO POR
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
Con fecha 14.02.2010 la empresa LOS
CAMIONEROS S.A.C. sufri el robo de
S/. 20,000 de sus instalaciones, habindose contabilizado inmediatamente dicha
prdida como un gasto del ejercicio. No
obstante, hasta el 31.12.2010, esta prdida todava no cumple con los requisitos
para su deduccin tributaria, por lo que
ser adicionada a travs de la Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Sobre el particular, nos piden reconocer el
efecto contable del citado gasto.
SOLUCIN:
Considerando lo expuesto por la empresa
LOS CAMIONEROS S.A.C. al sufrir el
robo del dinero (14.02.2010), sta efectu
el siguiente registro contable:
XX
65 OTRAS CARGAS DE GESTIN
659 Otros gastos de gestin
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
101 Caja
x/x Por la prdida generada por el
robo del dinero.
20,000
20,000
XX
Este tratamiento es as, pues debe recordarse que el prrafo 97 del Marco Conceptual
para la Preparacin y Presentacin de los
Estados Financieros seala que cuando se
produce la prdida de un activo, el mismo
debe reconocerse inmediatamente como
un gasto del ejercicio en que ocurri tal
prdida.
Sin embargo, debe tenerse presente que
para efectos tributarios, la deduccin de
este gasto est supeditado al cumplimiento
de ciertos requisitos. As lo seala el inciso
d) del artculo 37 de la Ley del Impuesto
a la Renta, el cual permite la deduccin
tributaria de las prdidas extraordinarias
como consecuencia de delitos cometidos en
perjuicio del contribuyente por sus dependientes o por terceros, en la parte que tales
prdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se cumpla
con alguna de las siguientes condiciones:
Se haya probado judicialmente el hecho
delictuoso, es decir, exista una sentencia
del Poder Judicial; o,
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2011
37
SECCIN CONTABILIDAD
Se acredite que es intil ejercitar la accin
judicial correspondiente, es decir, que la
denuncia policial realizada por el hecho
delictuoso sea archivada por la fiscala.
En ese sentido, en el momento en que se
cumpla con alguna de estas condiciones, la
prdida extraordinaria ser deducible. De
lo contrario, el gasto no ser deducible en el
ejercicio de su registro, debindose adicionar
a travs de la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta, considerndose en ese
caso como una diferencia temporal, pues en
el ejercicio en que se cumpla con alguna de
las condiciones antes previstas, el gasto se
deducir, igualmente a travs de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
En el caso expuesto por la empresa LOS
CAMIONEROS S.A.C. al 31.12.2010 no se
ha cumplido con alguna de las condiciones
para poder deducir la prdida extraordinaria
sufrida por el robo del dinero. Esto significa
que para efectos del clculo del Impuesto a
la Renta del ejercicio, la citada empresa deber adicionar el monto de la prdida, determinndose el mismo en base a esa suma.
De acuerdo a lo anterior, esta diferencia no
deducible tributariamente en el ejercicio
2010 ser considerada como una diferencia
temporal, debindose realizar el siguiente
procedimiento:
DETALLE
Resultado del
ejercicio
(+) Diferencia
Temporal
Prdida Extraordinaria No
Deducible
Base de clculo
Impuesto a la
Renta 30%
Impuesto a la
Renta Contable
Impuesto a la
Renta Corriente
Impuesto a la
Renta Diferido
CLCULO CLCULO DIFERENCONTABLE TRIBUTARIO

CIA
S/. 100,000 S/. 100,000
S/. 20,000 S/. 20,000

S/. 100,000 S/. 120,000
S/. 30,000 S/. 36,000 S/. 6,000
XX
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta
Corriente
36,000
Diferido
(6,000)
x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta.
XX
Corriente
36,000
Diferido
(6,000)
37 ACTIVOS DIFERIDOS
Diferido
Diferido - Resultados
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST.
Y APORTES AL SIST.DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
40171 Renta Tercera Categora
x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta
patrimonial.
XX
30,000
30,000
30,000
38 CARGAS DIFERIDAS
389 Otras cargas diferidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
patrimonial.
S/. 36,000
S/. 6,000
Recurdese que la NIIF para las PYMES es aplicable a las entidades

que no tienen la obligacin pblica de rendir cuentas, en tanto que
las NIIF completas (resto de NIIF) deben ser aplicadas por el resto de
entidades.
ASESOR EMPRESARIAL
SOLUCIN:
Clculo
Contable
Detalle
6,000
36,000
Segn el PCGR
XX
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
Considerando la informacin del caso anterior, y asumiendo que durante el 2011 la

prdida extraordinaria cumple con las condiciones para su deduccin tributaria, qu
tratamiento deber seguir la empresa LOS
CAMIONEROS S.A.C. a efectos de reconocer contablemente esta nueva situacin.
Asumiendo que la prdida extraordinaria
cumple con alguna de las condiciones para su
deduccin, el procedimiento para determinar
el Impuesto a la Renta del ejercicio 2011 ser:
30,000
30,000
30,000
6,000
36,000
XX
S/. 30,000
Bajo este contexto, el prrafo 24 de la NIC

12 Impuesto a la Renta as como el prrafo
29.9 de la NIIF para las PYMES4 establecen
que el efecto de dicha diferencia sea reconocido contablemente, como un activo
38
Segn el PCGE
XX
Como se observa de lo anterior, la adicin

de la prdida extraordinaria que no cumple con las condiciones para su deduccin,
genera un aumento del monto del Impuesto a la Renta calculado segn las normas
tributarias. Pero este aumento es temporal,
pues como se ha venido sealando, en el
ejercicio en que se cumpla con las condiciones previstas, el mismo ser deducible,
recuperndose de ese modo el monto adicional pagado inicialmente.
diferido, supuesto en el cual deber efectuarse el siguiente registro:
Como se observa de lo anterior, para efectos contables el gasto no deducible temporalmente genera un activo por el impuesto
adicional pagado. En todo caso, y tal como
se ha sealado, en el ejercicio en que el
mismo cumpla con las condiciones para su
deduccin, este activo se revertir.
IMPORTANTE
Para efectos de la cuenta 88 Impuesto a la
Renta, debe entenderse por:
Impuesto a la Renta - Corriente: Es el
Impuesto a la Renta calculado sobre la
base de la renta neta.
Impuesto a la Renta - Diferido: Es
el efecto de las diferencias temporales
sobre el Impuesto a la Renta. Incluye el
efecto sobre el Impuesto a la Renta de prdidas tributarias que razonablemente se
espera compensar en ejercicios futuros.
CASO N 2
RECUPERACIN DEL ACTIVO POR
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
Resultado del
ejercicio
(-) Diferencia
Temporal
Deduccin de
Prdida Extraordinaria
Base de clculo
Impuesto a la
Renta (30%)
Impuesto a la
Renta Contable
Impuesto a la
Renta Corriente
Impuesto a la
Renta Diferido
Clculo
Diferencia
Tributario
S/. 100,000 S/. 100,000
(S/. 20,000) (S/. 20,000)

S/. 100,000 S/. 80,000
S/. 30,000 S/. 24,000 (S/. 6,000)
S/. 30,000
S/. 24,000
S/. 6,000
Como se observa de lo anterior, en la determinacin del impuesto, tributariamente

la diferencia temporal se deduce. Como
consecuencia de ello, la renta neta disminuye, y con ello tambin el Impuesto a la
Renta. Esto es as, pues en ese ao se recupera tributariamente el gasto que no fue
deducido en el ao 2010. De ser as, en el
registro contable del 2011, se revertir el
activo diferido reconocido en el ao 2010.
Segn el PCGE
XX
891 Utilidad
Corriente
24,000
Diferido
6,000
30,000
30,000
XX
881
Impuesto a la Renta
Corriente
24,000
882
Impuesto a la Renta
Diferido
6,000
Diferido
Diferido-Resultados
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
patrimonial.
XX
30,000
6,000
24,000
SECCIN CONTABILIDAD
Segn el PCGR
XX
XX
38 CARGAS DIFERIDAS
patrimonial.
XX
30,000
30,000
30,000
6,000
24,000
Como se observa de lo anterior, la prdida

tributaria genera un activo diferido para la
empresa. Esto se explica pues cuando la empresa compense la prdida, la misma le generar un ahorro por Impuesto a la Renta.
CASO N 4
IR DIFERIDO POR
PRDIDAS TRIBUTARIAS
La empresa INVERSIONES LIMA S.A.C.
nos comenta que durante el 2010 obtuvo
una prdida tributaria de S/. 40,000. Sobre
el particular, nos pide ayuda para contabilizar los efectos de la misma.
SOLUCIN:
En aplicacin del prrafo 34 de la NIC 12
Impuesto a la Renta as como del prrafo
29.9 de la NIIF para las PYMES, en los casos en que se genere una prdida tributaria, y se asuma que la misma se recuperar
(compensar) en los ejercicios siguientes,
debe reconocerse un Activo por Impuesto
a la Renta (Diferido), el cual, cuando se
compense la prdida y se genere un ahorro
en este impuesto, ser revertido.
De ser as, y considerando lo que nos expone la empresa INVERSIONES LIMA
S.A.C. sta deber por el ejercicio 2010
efectuar los siguientes registros contables:
Segn el PCGE
12,000
12,000
12,000
Considerando la informacin del caso anterior, y asumiendo que la empresa INVERSIONES LIMA S.A.C. obtiene una
utilidad de S/. 100,000 en el ao 2011, y
logra compensar ntegramente las prdidas
tributarias del ao anterior, nos consultan,
cmo debe tratarse contablemente esta
nueva situacin.
SOLUCIN:
Asumiendo que la prdida tributaria generada en el 2010 se compensa completamente en el 2011, el procedimiento para
determinar el Impuesto a la Renta del ejercicio 2011 ser:
Detalle
Clculo
Contable
Resultado del
S/. 100,000 S/. 100,000
ejercicio
(-) Prdidas
(S/. 40,000) (S/. 40,000)
compensables
Base de clculo S/. 100,000 S/. 60,000
Impuesto a la
S/. 30,000 S/. 18,000 (S/. 12,000)
Renta 30%
Impuesto a la
S/. 30,000
Renta Contable
Impuesto a la
S/. 18,000
Renta Corriente
Impuesto a la
S/. 12,000
Renta Diferido
Como se observa de lo anterior, en la determinacin del impuesto, tributariamente la diferencia temporal generada por la
prdida tributaria se deduce. Como consecuencia de ello, la renta neta disminuye, y
con ello tambin el Impuesto a la Renta. De
ser as, en el registro contable del Impuesto
a la Renta de 2011, se revertir el activo
diferido reconocido en el ao 2010. As:
12,000
12,000
12,000
XX
891 Utilidad
881
Impuesto a la Renta
Corriente
18,000
882
Impuesto a la Renta
Diferido
12,000
XX
Corriente
18,000
Diferido
12,000
Diferido
Diferida - Resultados
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y
APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
patrimonial.
XX
30,000
30,000
30,000
12,000
18,000
Segn el PCGR
XX
XX
38 CARGAS DIFERIDAS
patrimonial.
XX
30,000
30,000
30,000
12,000
18,000
CASO N 5
Clculo
Diferencia
Tributario
Segn el PCGE
12,000
Segn el PCGR
XX
x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta (S/. 40 000 x 30%).
XX
38 CARGAS DIFERIDAS
12,000
COMPENSACIN
DE PRDIDAS TRIBUTARIAS
CASO N 3
XX
Diferido
892 Prdida
x/x Por la determinacin del Impuesto a la Renta (S/. 40 000 x 30%).
XX
Diferido
Diferido-Resultados
Diferido
patrimonial.
XX
patrimonial.
XX
RECONOCIMIENTO
DE INTERESES IMPLCITOS
La empresa LOS INTOCABLES S.R.L. adquiere una maquinaria por un valor de S/. 50,000
ms IGV, otorgando el proveedor, un plazo
de pago de 24 meses, no obstante, que el
plazo normal para activos de estas caractersticas es de 1 mes. De la evaluacin realizada, se estima que dentro del valor del
activo antes mencionado, existe un inters
implcito de S/. 8,000.
SOLUCIN:
Considerando lo dispuesto por el prrafo
23 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y
equipo, as como por el prrafo 17.13 de
la NIIF para las PYMES, el costo de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo
ser el precio equivalente en efectivo en la
fecha de reconocimiento. En el supuesto en
que el pago se aplace ms all de los trminos normales de crdito, la diferencia entre
el precio equivalente al efectivo y el total
de los pagos se reconocer como intereses
a lo largo del periodo del crdito a menos
que tales intereses se capitalicen.
De acuerdo a lo anterior, para el registro de un
elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo, se debe excluir del valor de la transaccin,
el monto de los intereses que estn implcitos
en la misma, registrndose este ltimo monto
como intereses, de acuerdo al devengo de las
operaciones. De ser as, en el caso expuesto
por la empresa LOS INTOCABLES S.R.L. el
registro contable a realizar ser:
Segn el PCGE
XX
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
42,000
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2011
39
SECCIN CONTABILIDAD
Maquinarias y equipos
de explotacin
3331 Maquinarias y equipos
de explotacin
33311 Costo de adquisicin o
produccin
3732 Intereses no devengados en medicin a valor
descontado
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST.
Y APORTES AL SIST. DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
4011 Impuesto Generala las
Ventas
40111 IGV Cuenta Propia
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS
465
Pasivos por compra de

activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria
y equipo.
x/x Por el reconocimiento de la
compra de la maquinaria.
XX
333
8,000
67 GASTOS FINANCIEROS
679 Otros gastos financieros
6792 Gastos financieros a
valor descontado
3732 Intereses no devengados
en medicin a valor
descontado.
x/x Por el devengo de los intereses
implcitos.
9,500
8,000
8,000
XX
59,500
Segn el PCGR
XX
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
333 Maquinaria, equipo y
otras unidades de
explotacin
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar
4011 IGV
42 PROVEEDORES
421 Facturas por pagar
x/x Por la provisin de la compra
de la maquinaria.
XX
67 CARGAS FINANCIERAS
679 Otras cargas financieros
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar
x/x Por el devengo de los intereses
implcitos.
XX
42,000
8,000
9,500
59,500
8,000
8,000
Cuenta 38: Otros Activos

1. DEFINICIN
La Cuenta 38 Otros Activos agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisicin de los bienes que no estn destinados para la venta ni para el desarrollo de las
actividades propias de la empresa, como es
el caso de las obras de arte, las bibliotecas,
las monedas conmemorativas, entre otros.
2. NOMENCLATURA
La cuenta en anlisis incluye las siguientes
subcuentas, divisionarias y subdivisionarias:
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
3812 Biblioteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en comodato
3823 Bienes recibidos en pago
(adjudicados y realizables)
3829 Otros
3. SUBCUENTA
El detalle de las subcuentas que integran
esta cuenta es el siguiente:
Subcuenta 381 Bienes de arte y cultura.
Incluye obras de arte como cuadros de
pintura y esculturas, as como antigedades, libros, revistas, entre otros.
Subcuenta 382 Diversos. Incluye monedas y joyas, y cualquier otro bien de
similar naturaleza, no incluidos en la
subcuenta anterior.
4. A TENER EN CUENTA
Reconocimiento inicial
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse al costo de adquisicin, o
a su valor razonable en el caso de bienes
aportados, recibidos por donacin o ingresados al patrimonio por cualquier otro
concepto.
Costo de adquisicin
40
ASESOR EMPRESARIAL
El costo de adquisicin incluye el total de

los desembolsos por los bienes incluyendo aquellos relacionados con: honorarios
profesionales, comisiones, impuestos de
compra no recuperables y otros similares.
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
ADQUISICIN DE BIENES
DE ARTE Y CULTURA
Como parte de su poltica social, se adquiere un cuadro por un valor de S/. 200,000 el
que ser destinado al museo que posee la
empresa. Nos piden su contabilizacin.
SOLUCIN:
200,000
200,000
200,000
200,000
ADQUISICIN DE BIENES DIVERSOS

Como parte de su poltica social, la empresa
INVERSIONES SIGLO XXI S.A.C. adquiere monedas del Siglo XV para ser exhibidas
en el museo que posee. El monto pagado
es de S/. 18,000. Nos piden que realicemos
la contabilizacin.
SOLUCIN:
Segn el PCGE
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS

465
Pasivos por compra de
activo inmovilizado
x/x Por la adquisicin de monedas.
XX
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra
de activo inmovilizado
10 EFECTIVO Y EQ. DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por la cancelacin de la obligacin.
XX
18,000
18,000
18,000
18,000
Segn el PCGR
Segn el PCGR
XX
336 Equipos diversos
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin de la obra
de arte.
XX
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuenta corriente
CASO N 2
XX
38 OTROS ACTIVOS
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
Segn el PCGE
XX
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra de
activo inmovilizado
x/x Por la adquisicin de la obra
de arte.
XX
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
- TERCEROS
465 Pasivos por compra de
activo inmovilizado
10 EFECTIVO Y EQ. DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por la cancelacin de la
obligacin.
XX
x/x Por la cancelacin de la

obligacin.
XX
200,000
200,000
200,000
200,000
XX
336 Equipos diversos
42 PROVEEDORES
x/x Por la adquisicin de monedas
y joyas.
XX
42 PROVEEDORES
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuenta corriente
x/x Por la cancelacin de la obligacin.
XX
18,000
18,000
18,000
18,000.00

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SECCIN CONTABILIDAD

Cmo contabilizar con el PCGE?

Subcuenta 373 Intereses diferidos.

371 Impuesto a la renta diferido

Impuesto a la renta diferido

Impuesto a la renta diferido

372 Participaciones de los trabajadores

Medicin Inicial y Posterior

Subcuenta 372 Participaciones de

En relacin a esta subcuenta y sus divisionarias, consideramos que

Es el efecto de las diferencias

Presentacin de Intereses Diferidos

ria 6792 Gastos financieros en medicin

PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2011

CLCULO CLCULO DIFERENCONTABLE TRIBUTARIO

S/. 20,000 S/. 20,000

Recurdese que la NIIF para las PYMES es aplicable a las entidades

Considerando la informacin del caso anterior, y asumiendo que durante el 2011 la

Bajo este contexto, el prrafo 24 de la NIC

Como se observa de lo anterior, la adicin

diferido, supuesto en el cual deber efectuarse el siguiente registro:

S/. 100,000 S/. 100,000

(S/. 20,000) (S/. 20,000)

Como se observa de lo anterior, en la determinacin del impuesto, tributariamente

Como se observa de lo anterior, la prdida

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