SECCIN TRIBUTARIA

Posteriormente, la aplicacin de la percepcin procedente a la importacin de bienes

contra el IGV del mes de setiembre se hara
de la siguiente forma:

Percepcin por aplicar:

IGV, ventas del mes:

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

S/. 34,140

IGV, compras del mes:

IGV a pagar:

22,482
S/. 11,658

Menos:

Saldo a pagar :

3,571
S/. 8,087

XX

3571

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las
ventas
401131 IGV Cuenta propia

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las
ventas
40113 IGV Rgimen de
Percepciones
401132 IGV Percepciones
por aplicar
x/x Por la aplicacin de la percepcin al IGV del mes.
XX

3,571

Costos vinculados a las compras

CASO N 7
COSTOS VINCULADOS A LA COMPRA
DE MERCADERAS

La empresa OFIPATS.A. en el mes de

julio de 2011 ha efectuado la compra de
100 sillas metlicas por un monto total
de S/. 8,000 ms IGV, no obstante para
efectuar el traslado de dicha mercadera
a sus almacenes contrat a la empresa
de transporte RAPIDSUR S.A. quien le
factur por un importe de S/. 100 ms
IGV por el servicio prestado. Al respecto, la empresa nos consulta acerca del
tratamiento tributario y contable de la
compra y del pago del transporte.
SOLUCIN:
El artculo 20 de la Ley del Impuesto a la
Renta establece que para efectos tributarios, el costo de adquisicin comprende la
contraprestacin pagada por el bien adquirido, incrementada en las mejoras incorporadas con carcter permanente y los gastos
incurridos en su compra, tales como:
a) Fletes, seguros, gastos de despacho, derechos aduaneros.
b) Instalacin, montaje, comisiones normales.
c) Gastos notariales, impuestos y derechos
pagados por el enajenante.
d) Otros gastos que resulten necesarios
para colocar a los bienes en condiciones
de ser usados, enajenados o aprovechados econmicamente.
Asimismo, seala que en ningn caso, los intereses formarn parte del Costo de adquisicin.
De manera similar, la NIC 2 Inventarios
seala que el costo de adquisicin de los
inventarios comprender:
- El precio de compra,
- Los aranceles de importacin,
- Otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales),
- Los transportes,
- El almacenamiento, y,
- Otros costos directamente atribuibles
a la adquisicin de las mercaderas, los
materiales o los servicios.

As tambin se establece, que los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas
similares se deducirn para determinar el
costo de adquisicin.
Como puede observarse, el tratamiento
contable es similar al tratamiento tributario
en lo referente a los conceptos y/o desembolsos que integran el costo de los inventarios. En tal sentido, la empresa OFIPAT
S.A. debe realizar los siguientes asientos
contables:
a) Asiento por la compra de mercaderas
XX
60 COMPRAS
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las
ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y
otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
x/x Por la compra de mercaderas
segn Factura N xxx.
XX

8,000

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las
ventas
40111 IGV - Cuenta propia

c) Por el destino de las Subcuentas 601 y 609

XX
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo

8,100

8,100

611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
x/x Por el ingreso de las mercaderas al almacn.
XX
1,440

d) Por el pago efectuado por la compra

de mercaderas
XX
9,440

XX

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

118

421 Facturas, boletas y otros

comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por el servicio de transporte de
las mercaderas al almacn.
XX

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

b) Asiento por el costo de transporte

vinculado a la compra de mercaderas
60 COMPRAS
609 Costos vinculados a la
compra
6091 Costos vinculados con las
compras de mercaderas
60911 Transporte

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

100

18

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS

9,440

421 Facturas, boletas y otros

comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el pago de las Fact. xxx por
la compra de mercaderas.
XX

9,440

e) Por el pago efectuado por el servicio

de transporte
XX
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el pago de la Fact. xxx por
el servicio de transporte.
XX

118

PRIMERA QUINCENA - AGOSTO 2011

118

25