AUDITORA DE CAJA Y BANCOS

1. AUDITORA DE CAJA Y BANCOS DR. SERGIO ESPARZA NOVENO MARZO

AGOSTO 2014
2. AUDITORA DE CAJA - BANCOS PRESENTACIN Y OBJETIVOS El trabajo
del auditor consistir en obtener evidencia para confirmar o negar el
cumplimiento de las aseveraciones generales Del estado de situacin
financiera en las cuentas contenidas dentro de esta rea Estas sern
normalmente todas o algunas de las descritas a continuacin:
3. GENERALIDADES Se acepta con carcter de generalidad que los
saldos que se mantengan con instituciones financieras Se presenten en
el estado como Prestamos Bancarios a corto plazo. Y no restando el
saldo deudor de los depsitos en efectivo de la sociedad, en una
determinada fecha.
4. ASEVERACIONES GENERALES EXISTENCIA INTEGRIDAD VALORACIN
PROPIEDAD PRESENTACIN Y REVELACIN EFECTIVO REFLEJADO EN EL
ESTADO ES REAL TODO EL EFECTIVO ES REALMENTE PROPIEDAD DE LA
EMPRESA EFECTIVO REFLEJADO A SU VALOR DE REALIZACIN DOMINIO
REAL DEL EFECTIVO, SIN GRAVAMENES, ETC EFECTIVO EST
ADECUADAMENTE DESCRITO Y CLASIFICADO EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
5. EL PAPEL DEL AUDITOR Determinar si los procedimientos
administrativos y las normas de control interno garantizan un adecuado
control de los activos financiero EL PRINCIPIO DE RIESGO SOBRE
SEGURIDAD.- elevado. EL PROGRAMA DE AUDITORA.- debe contener los
procedimientos necesarios para conseguir los objetivos.
6. PROCEDIMIENTO PRIMERO: relacin entre procedimientos mas
comunes detallar los mas relevantes Compara los saldos de los saldos
de Caja bancos a la fecha auditada con saldos anteriores, detectando
cambios significativos. En la primera hoja se recoge el listado u hoja
resumen con las cuentas del Estado Financiero, con desglose en hojas
anexas. En la primera hoja se efectuan la comparacin de los saldos del
periodo anterior, anotando las observaciones mas importantes. EN UN
MOMENTO PORSTERIOR: los procedimientos de verificacin se refieren a
la comprobacin de existencia de fondos. Por medio de ARQUEOS DE
CAJA CONFIRMACIONES BANCARIAS

7. EL ARQUEO DE CAJA VERIFICACIN DEL CONTENIDO DE CAJA SE

EFECTU A: En presencia del cajero Sin previo aviso VARIAS CAJAS: Se
efecta simultneam ente Mismo resultado se prepara el papel de
trabajo con las conclusiones FIRMAS : Auditor y tesorero Se incluye en
archivos de auditora, da copia al tesorero si lo solicita
8. CLASIFICAR EL EFECTIVO POR TIPOS DE MONEDA Y DENTRO DE ESTA
POR UNIDADES HOMOGENEAS SE ANOTA EL NMERO DE UNIDADES DE
CADA CLASE Y SU VALOR TOTAL SE RELCIONAN LOS DOCUMENTOS
FINANCIERO ENCONTRADOS SE RELACIONAN LOS DOCUMENTOS
FINANCIERO ENCONTRADOS SE REVISAN LOS ANTICIPOS JUSTIFICADOS Y
LOS JUSTIFICANTES NO CONTABILIZADOS, SE REVISA LA ANTIGEDAD LA
DOCUMENTACIN Y APROBACIN
9. PRUEBAS DENTRO DEL ARQUEO DE CAJA
10. LO IDEAL. EFECTUAR EL ARQUEO A LA FECHA DE CIERRE DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS PARA EL AUDITOR Investigand o partidas
inusuales o poco corrientes Entre la fecha de cierre y la del arqueo
Efectuar un seguimiento de las operaciones
11. Asignar un aporte determinado para atender las necesidades en un
periodo razonable Se entrega en efectivo al cajero, y realiza los pagos
guardando los justificantes adecuados Cuando se reduce el efectivo el
cajero presenta los justificativos de gastos Se le repone exactamente el
reporte de los mismos , se cuenta en CAJA el efectivo inicialmente
previsto El cajero siempre tiene a su haber la misma cantidad ya sea en
efectivo o en comprobantes
12. CONFIRMACIONES BANCARIAS ENAUDITORA Mtodo para verificar la
exactitud de los saldos bancarios Es la confirmacin directa por escrito
por parte de la entidad financiera a los auditores Las firmas auditoras
cuentan con formatos pre- impresos mismos que se envan a los bancos
mediante correo certificado.
13. ANTES DE LLEGAR A TOMAR PRECAUCIONES EXTREMAS Se debe
explorar posibles vas como vistas directas al banco o contactos con los
directivos. La empresa debe conocer las cartas enviadas a los bancos,
tambien deben tener la firma de alguien con suficiente poder reconocido
en cada uno de los bancos. EN CASO DE NO CONTESTACIN Se enva
una segunda carta, si no existe la contestacin el auditor debe decidir
en funcin de materialidad y riesgo el saldo pendiente de confirmar

Puede obtener satisfaccin mediante verificacin de extractos bancarios

o incluir una salvedad en el informe final Al realizar la preparacin de los
envos es importante: Tener la seguridad de que todas las cartas han
sido cruzadas Para lo cual debe existir el debido control que lo garantice
14. PRIMERO: Se har referencia de la entidad tal y como aparezca
registrada en las cuentas abiertas SEGUNDO: la informacin se referir a
una fecha determinada, misma del cierre de los estados financieros.
TERCERO: Se pedir informacin sobre:
15. No en necesario que los saldos de la entidad financiera cuadren con
los saldos que se tiene en libros Por tanto se hace necesario
confeccionar una conciliacin entre los saldos de los extractos bancarios
y los de la sociedad. CONCILIACIN BANCARIA
16. CONCILIACIONES BANCARIAS SE PREPARAN UTILIZANDO UNA HOJA
DE TRABAJO, SI ES NECESARIO PARA CADA CUENTA BANCARIA. SE TRATA
DE LLEGAR AL SALDO ARROJADO POR LA ENTIDAD A PARTIR DEL SALDO
QUE SE TIENE EN EL ESTADO DE CUENTA
17. $ $ SALDO SEGN EXTRACTO BANCARIO XXXXXXXX +MAS:
XXXXXXXX INGRESOS CONTABILIZADOS POR LA ENTIDAD Y NO POR EL
BANCO XXXXXXXX PAGOS CONTABILIZADOS POR EL BANCO PERO NO
POR LA ENTIDAD XXXXXXXX (-)MENOS (XXXXXXXX ) PAGOS
CONTABILIZADOS POR EL BANCO PERO NO POR LA ENTIDAD XXXXXXXX
INGRESOS CONTABLIZADOS POR EL BANCO PERO NO POR LA ENTIDAD
XXXXXXXX =SALDO SEGN LIBROS DE LA ENTIDAD (XXXXXXXX )
ESQUEMA CONCEPTUAL DE LA CONCILIACIN BANCARIA
PROCEDIMIENTO
18. Cuando se verifican las operaciones aritmticas y se analizan cada
una de ellas investigando su naturaleza, antigedad y si realmente son
partidas de conciliacin o se deben contabilizar en libros Es aconsejable
el uso del siguiente formato: BANCO ABC CUENTA: XYZ FECHA: DDMMAA
Saldo segn extracto bancario Saldo segn libros de la entidad SALDOS
DE DDMMAA Y Z Movimientos contabilizados por el banco y no por la
entidad +Ingresos +I -Pagos -P Movimientos contabilizados por la
entidad y no por el banco +ingresos +I -Pagos -P =Saldo que debe
aparecer en libros DDMMAA X X 1. En ingresos contabilizados por la
entidad y no por el banco existen partidas y talones presentados al
cobro. 2. Los pagos contabilizados por el banco pero no por la entidad
pueden encubrir gastos no contabilizados 3. Los pagos contabilizados

por la sociedad pero no por el banco suelen contener los talones que
aun no han sido presentados al cobro.
19. LA CONCILIACIN DEBE ESTAR CUADRADA CON EXACTITUD, YA
QUE CUALQUIER DIFERENCIA, POR MINIMA QUE SEA TIENE IMPORTANCIA
NO EN SI MISMA SINO POR EL HECHO DE QUE PUEDE SER DEFECTO DE
LA COMPRENSIN DE PARTIDAS DE GRAN VOLUMEN Y SIGNO
CONTRARIO!!! COMPLEMENTO
20. PERIODIFICACIN DE INTERESES El auditor deber tratar de la
correcta imputacin de los intereses a favor de la entidad Esto es mas
importante en las sociedades financieras o en aquellas cuyos ingresos
financieros constituyan arte importante en las actividades de
explotacin El auditor deber tratar de la correcta imputacin de los
intereses a favor de la entidad
21. HALLAZGOS DE AUDITORA CONFIRMACIN BANCARIA HALLAZGO:
La entidad no acepta que se enven las cartas de confirmacin a los
bancos ACCIN DEL AUDITOR: deber decidir en funcin de la
materialidad de los saldos y procedimientos alternativos de que dispone
SE TOMAN LAS GESTIONES POSIBLES HALLAZGO: Se toman todas las
acciones posibles y no se obtienen confirmaciones bancarias de cuentas
con saldo material importante ACCIN DEL AUDITOR: Desglosar este
punto como restriccin al alcance de sus procedimientos
22. PROYECCIONES La entidad no dota provisiones para proyectar
correctamente los ingresos por intereses a su favor Si el informe se
emite apegado a principios que exijan la imputacin de los ingresos en
el periodo devengado y no en el que cobran, debera detallarse de
acuerod al principio de caja CONFIRMACIONES BANCARIAS Por las
confirmaciones bancarias se descubren restricciones al uso de los fondos
propiedad de la entidad. Si la entidad no acepta el desgloce de las
restricciones en las notas a los EEFF el auditor deber hacerlo constar en
el informe DESCUBRIMIENTO DE SALDOS HALLAZGO: Se encuentran
saldos contabilizados de forma ficticia ACCION DEL AUDITOR: Si la
entidad no acepta los ajustes se incluir un parrafo iniciado Excepto
por en el informe
23. NIC 7: FLUJOS DEL EFECTIVO
24. NIIF 1 PRESENTACIN DE ESTADO FINANCIEROS ACTIVOS
CORRIENTES Una entidad clasificar un activo como corriente cuando:

espera realizar el activo, o tiene la intencin de venderlo o consumirlo

en su ciclo normal de operacin; mantiene el activo principalmente con
fines de negociacin; espera realizar el activo dentro de los doce meses
siguientes despus del periodo sobre el que se informa.
25. INVERSIONES FINANCIERAS Se considera inversiones financieras
aquellos ttulos, papeles comerciales, o documentos negociables, los
cuales han sido adquiridos por un ente econmico MISIN Cerciorarse de
valor real de las inversiones, determinar su cobro, y valorar si se han
llevado a cabo las inversiones de la manera ms eficiente De asegurarse
el cumplimiento de las polticas de inversiones.
26. Es muy importante saber administrar correctamente el patrimonio y
saber tomar las decisiones adecuadas de inversin una mala decisin y
simplemente una no decisin puede hacer minorar la riqueza
patrimonial generada hasta el momento la persona que realice la
audiotora de sus inversiones financieras no est vinculada a ninguna
entidad financiera una persona independiente, capaz de valorar su
patrimonio y pueda recomendarle de una manera objetiva Es muy
recomendable llevar a cabo una auditoria de inversiones financieras
segn el riesgo que quiera asumir, dentro de las posibilidades
existentes.
27. ANLISIS Y FUNDAMENTOS La complejidad de los mercados y la
inmensa variedad de posibilidades hace que sea necesario el apoyo de
una auditora de inversiones financieras encargada de analizar si los
procedimientos internos estn siendo los ms adecuados para lograr la
mxima eficiencia Lo importante es buscar rentabilidad a unos costos
razonables
28. AUDITORIA DE INVERSIONES FINANCIERAS Una auditoria financiera
no solo consiste en emitir una opinin sobre los estados financieros Sino
que sirve para suministrar informacin til y comprensible que ayude a
los interesados a la toma de decisiones de inversin Para ello es
necesario que entienda su negocio, su patrimonio, su fuentes de
ingresos y de cobros y a partir valorar la inversin que ms se adapta a
sus necesidades