Planificacion de Auditoria

CONTENIDO ESQUEMATICO
DE LA PLANIFICACION DE
AUDITORIA
PLANIFICACION DE AUDITORIA
KEKOMO COMIDAS RAPIDAS S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
ANTECEDENTES
Para cumplir lo dispuesto en la razonabilidad y fiabilidad de los estados
financieros de la compaa correspondientes al ao terminado el treinta y uno
de diciembre de dos mil trece, se efectu de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditoria y Aseguramiento, las que incluyen pruebas
selectivas de los registros contables y otros procedimientos de auditora
considerados necesarios de a cuerdo a las circunstancias.
Una auditoria es diseada para obtener una certeza razonable de que los
estados financieros no contienen exposiciones errneas o inexactas de carcter
significativo, incluyendo el efecto de eventuales irregularidades y fraudes, sin
embargo, un examen de estados financieros efectuado bajo Normas
Internacionales de Auditoria y Aseguramiento no necesariamente puede llevar a
revelar todas las irregularidades y fraudes que puedan existir.
La administracin de La Compaa es nica responsable por el diseo y
operacin de los sistemas de control interno contable y de detectar
irregularidades, fraude y otros errores. En consecuencia la Auditoria no es
responsable de prejuicios originados por actos fraudulentos, manifestaciones
falsas o incumplimiento intencional por parte de los administradores, Directores,
Funcionarios, Empleados de La Compaa.
MOTIVO DE LA AUDITORIA
Examinar que los estados financieros de la Compaa sean efectuados de
acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento, que no
contengan exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo,
incluyendo el efecto de eventuales irregularidades y fraude, las que incluyen
pruebas selectivas de los registros contables y otros procedimientos de auditora
considerados necesarios de acuerdo con las circunstancias.
OBJETIVO GENERAL
Evaluar los Estados Financieros para determinar sus deficiencias, de

acuerdo a las Normas Internacionales de Informacin Financiera y las
Normas Internacionales de Auditora, sometidas al control de la
Contralora General del Estado.
Analizar y evaluar los esquemas de manejo de auditora interna en base

a la Contralora General de Estado de la Repblica del Ecuador.
OBJETIVO ESPECIFICO
Elaborar el programa de trabajo para la planificacin de la auditora
Elaborar los respectivos papeles de trabajo de acuerdo al programa
ENFOQUE DE TRABAJO
Se basa en la aplicacin de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF) y Normas Internacionales de Auditoria (NIA), dichas normas
requieren de requisitos ticos, que planee y ejecute la auditoria para obtener
una seguridad razonable de que si los estados financieros estn libres de error
de incorreccin material y de importancia relativa.
ALCANCE AL EXAMEN DE AUDITORIA

El examen de los estados financieros, que es llevado a cabo de acuerdo con
Normas Internacional de Auditoria y Aseguramiento con el objeto de emitir el
informe sobre los estados financieros de la Compaa
corresponder
nicamente en la realizacin de pruebas sustantivas y de cumplimiento del
periodo comprendido del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2013.
Se obtendr evidencia de auditora mediante papeles de trabajo en las
siguientes reas:
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Activos Fijos
Cuentas por pagar
Patrimonio de los accionistas
Cuentas de Resultado
CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
En 1954 James Mclamorey y David Edgerton fundaron KEKOMO COMIDAS
RAPIDAS S.A. en Miami florida ambos contaban con una vasta experiencia en
el negocio de los restaurantes antes de comenzar un negocio conjunto y crean
en el concepto simple de darle a la clientela comida a precios razonables y en
un lugar atractivo y limpio, con un servicio rpido.
El xito y tamao de Kekomo Comidas Rpidas S.A. es el resultado de una
tradicin de liderazgo en la industria de la comida rpida en reas como
desarrollo del producto, administracin del restaurante, interiores, servicio y
publicidad.
La venta de la franquicia ha sido uno de los factores que ha ayudado a la
expansin y al crecimiento de la compaa. Para 1961 Mclamore y Edgerton
haban adquirido los derechos para franquicias nacionales de la compaa, que
entonces administraban 45 restaurantes a lo largo de Florida y el sureste.
Los restaurantes de Kekomo Comidas Rpidas fueron la primera cadena de
restaurantes de comida rpida en introducir comedores, dndoles a los clientes
la oportunidad de comer adentro. La ventanilla de autoservicio, diseada para
satisfacer a los clientes de paso se introdujo en 1975 y ahora representa
aproximadamente el 58 por ciento de los restaurantes, para llevar representa
otro 20 por ciento de la premisa cenar fuera.
EN ECUADOR
En el ao 1.982 lleg Kekomo Comidas Rpidas al Ecuador, siendo

Guayaquil el primer destino de la marca.
Adquisicin de la franquicia por parte de un gran empresario el Ing.

Andrs Aspiazu.
El primer local es que en la actualidad est ubicado en la Av. Vctor

Emilio Estrada y Las Monjas (Urdesa).
En la actualidad cuenta con 15 restaurantes: 8 en Guayaquil, 4 en Quito

y 3 en Cuenca.
Luego de 28 aos sigue manteniendo el inigualable sabor de sus

hamburguesas hechas a la parrilla.
Innova constantemente su men con productos nutritivos que incluyen

ensaladas saludables y deliciosos snduches, postres y combos
econmicos.
KEKOMO COMIDAS RAPIDAS S.A. brinda a nivel mundial la opcin

Como t Quieras, que les permite a sus consumidores ordenar su
comida como prefieran.
LOCALES
Guayaquil : Urdesa ,Sur, Centro, Mall del Sol, San Marino, Riocentro Ceibos,
Riocentro Entre ros
PRODUCTOS
TRADICIONAL KING DE POLLO KING DE POLLO FRANCES
COMBOS DE POLLO (DUETO, TRIO Y FAMILIAR)
POSTRES
ENSALADAS
WHOPPERS
COMBO COME COMO REY
STEAKHOUSE
COMBOS 1 AL 6
GASEOSAS
BASE LEGAL
Kekomo Comidas Rapidas S.A. fue constituida en la ciudad de Guayaquil el 9

de febrero de 1978 e inscrita en el Registro Mercantil el 27 de noviembre de
1978, su objeto social consiste principalmente en realizar todas y cada una de
las actividades inherentes a la explotacin comercial de la cadena de
restaurantes de comida rpida.
Con fecha 11 de abril de 2005 fue inscrito en el registro Mercantil del cantn
Guayaquil.
MISION
Ser la mejor cadena de restaurantes de hamburguesas en el mundo en
trminos de servicio a clientes y ganancias por restaurante.
VISION
Ofrecer a sus clientes las mejores hamburguesas, as como una gran variedad
de alimentos sabrosos y ms saludables, cocinados a fuego lento.
VALORES
Compromiso con la excelencia

Trato justo
Diversidad
Respeto
Estndares de alto nivel
Trabajo en equipo.
OBJETIVOS FUNDAMENTALES
Satisfaccin del cliente sobre nuestro producto ofrecido en cada

establecimiento o sucursal.
Obtencin de productos mediante un exigente control de calidad
El aumento de ingresos como producto de la satisfaccin de nuestros

clientes
Crear nuevos locales como consecuencia de la buena respuesta de

nuestros clientes en nuestras ya establecidas empresas.
La imagen de nuestro restaurante ha sido diseada y estudiada teniendo

en mente al cliente. Exigimos los estndares de ms alta calidad en
materiales y mano de obra en la construccin de nuestras instalaciones .
OBJETIVOS Y METAS CORPORATIVOS

OBJETIVO GENERAL
Lograr el 100% de la satisfaccin total del cliente todos los das en cada
restaurante.
OBJETIVOS ESPECFICO
Dominar la industria global de servicios alimenticios, a travs de la

satisfaccin del cliente.
Ser reconocido por los empleados, clientes, competidores, proveedores,

inversionistas y pblico en general.
Promover la innovacin y creatividad.
Anticiparse a los cambios del mercado, y a los posibles problemas que

pueden generarse.
METAS CORPORATIVAS
Aumentar la cuota y beneficios de mercado
Contribuir social y econmicamente con los pases para alcanzar la

satisfaccin del 100% de la clientela.
PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL
Ser el mejor restaurante de hamburguesas en el medio donde se

implemente
Diversidad de productos de acuerdo a preferencias del medio teniendo

en cuenta la cultura.
Alianzas estratgicas con productos del medio
Imagen corporativa en concordancia con la central.
Identificacin de la marca en la zona.
Marketing digital en medios locales.
FODA
FORTALEZAS
Calidad del producto.
Atractivas ofertas
Servicio de calidad
Trabajo en equipo
OPORTUNIDADES
Ampliar los restaurantes
Utilizar los medios televisivos para promocionar la compaa.
DEBILIDADES
Alta rotacin de personal.
Publicidad televisiva escasa
Los precios fijados muy altos
AMENAZAS
Nuevos competidores con servicios y conceptos similares
Cambios en las polticas de gobierno
Cambios en el gusto de las personas
FINANCIAMIENTO
ESTADO DE RESULDO INTEGRAL
VENTAS
COSTO DE VENTAS
5, 337,113
(2, 025,519)
________________
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACION
3, 311,594
(3, 676,142)
______________
(PERDIDA) GANANCIA OPERATIVA

GASTOS BANACARIOS Y FINANCIEROS
(364,548)
(58,255)
_______________
(PERDIDA) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
(422,803)
______________
GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA
(44,404)
_______________
TOTAL RESULTADO INTEGRAL
(467,207)
ING. ANDRES ASPIAZU FALCONI
C.PA. SUSANA SORIA
GERENTE GENERAL
CONTADORA GENERAL
FUNCIONARIOS PRINCIPALES
CARGO
NOMBRE
GERENTE GENERAL
ING. ANDRES ASPIAZU FALCONI
CONTADOR GENERAL
C.P.A. SUSANA SORIA
AUDITOR
C.P.A. JEANCARLOS ROSADO
PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES

Las principales poltica contables adoptadas en la preparacin de los estados
financieros se detallan a continuacin. Tal como lo requiere la NIIF 1, NIIF 7,
NIIF 10, NIIF 11, NIIF 12, NIIF 13, NIC 19, NIC 27, NIC 28, estas polticas
han sido diseadas en funcin de las NIFF vigentes al 31 de diciembre de 2013
y aplicadas de manera uniforme a todos los ejercicios que se presentan en los
estados financieros.
BASE DE PREPARACION
Los estados financieros de la compaa al 31 de diciembre de 2013 constituyen
los primeros estados financieros preparados de acuerdo con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) emitidas por el IASB

(Internacional Accounting Standards Board) que han sido adoptadas en
Ecuador y representan la adopcin integral, explicita y sin reservas de las
referidas normas internacionales y aplicadas de manera uniforme a los
ejercicios que se presentan.
Para todos los periodos anteriores y hasta el 31 de diciembre de 2012

inclusive, los estados financieros de la Compaa se preparaban de acuerdo a
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC).
CAMBIOS EN LAS POLITICAS CONTABLES

A la fecha de emisin de los estados financieros, se han publicado nuevas
normas, modificaciones e interpretaciones que todava no han entrado en
vigencia y que la compaa no ha adoptado con anticipacin, las cuales se
detallan a continuacin.
NIIf 9
NIC 32
Fecha de vigencia e informacin a

revelar de transicin
Compensacin de activos financieros
Y pasivos financieros
Aplicacin 1 de enero de
2015
Aplicacin 1 de enero de
2014
SISTEMA DE INFORMACION AUTOMATIZADO
La empresa utiliza el sistema Smartest el cual permite la interrelacin de

mdulos, es decir todos se encuentran conectados y los auxiliares de las
cuentas son alimentados automticamente al momento de realizar las
operaciones correspondientes.
MATRIZ DE EVALUACION PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORIA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Fecha: AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
ESTADOS FINANCIEROS
1.
Se
preparan
mensuales.
estados
financieros
Se presentan estados financieros reales,

2. sus comparaciones y explicaciones de
diferencias.
3. Son razonablemente correctos.
NO
Respuesta basada en:

OBSERVACIONES
Indique si el control interno es: ALTO ( X )
MODERADO (
) BAJO (
).
COMENTARIO
Los Estados Financieros se preparan mensualmente porque as lo indican las
polticas de la empresa y tienen un lapso de entrega de 7 das posterior al cierre del
mes.

RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
DIRECTORIO
1
Se celebran regularmente sesiones del

Directorio.
Constan todas las actas en los libros

respectivos y estn firmadas
Los movimientos contables que afectan las

cuentas del capital contable, estn basadas
nicamente en las decisiones del
Directorio.
NO

OBSERVACIONES
MODERADO (
) BAJO (
).
COMENTARIO
Las sesiones del Directorio se realizan cuando son convocadas por el
presidente del mismo, el cual lleva un registro de todas las decisiones y temas
tratados en tales reuniones.

RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
NO
OBSERVACIONES
ORGANIZACIN Y CONTROL INTERNO

1
Cuenta la empresa con un organigrama

general.
La Empresa tiene establecido un Manual

de Procedimientos y Funciones.
Para controlar y conocer

especficamente
las
funciones
de
los
empleados.
MODERADO (
) BAJO (
).
COMENTARIO
El organigrama de la empresa es conocido por todos los empleados por motivo
de que se encuentra ubicado en un lugar visible. Los Manuales con los que
cuenta le empresa se muestran bien detallados para que los empleados
puedan cumplir con eficiencia sus funciones.

RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
NO

OBSERVACIONES
SITUACION JURIDICA
1
Cuenta la empresa con abogados

internos o externos?
Mantienen un archivo o registro en donde

cuenten con todos los datos relativos a:
2
- Juicios de cualquier clase.

- Contratos, convenios y compromisos.
Tiene un abogado interno y

cinco externos.
Indique si el control interno es: ALTO (X )
MODERADO (
) BAJO (
).
COMENTARIO
Actualmente KEKOMO COMIDAS RAPIDAS S.A. cuenta con dos abogados
externos y uno interno, adems mantiene un registro sobre todos los juicios y
contratos efectuados.

RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
SISTEMA Y NORMAS
INTERNACIONALES DE
INFORMACION FINANCIERA
1
La empresa tiene un Plan de Cuentas?
Los sistemas de contabilidad son

adecuados y cumplen con las NIFF de
forma consistente.
NO

OBSERVACIONES
MODERADO (
) BAJO (
).
COMENTARIO
Se realiza una revisin sobre el Catlogo de cuentas que mantiene la empresa,
la cual adems comienza a cumplir con las disposiciones establecidas en las
NIIF para su correcto funcionamiento.

Fecha: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
NO

OBSERVACIONES
Presupuesto
1
2
Se preparan presupuestos de forma

anual.
Se encuentran debidamente autorizados.
Presupuesto realizado por

el Directorio de la empresa.
MODERADO (
) BAJO (
).
COMENTARIO
El Presupuesto que presenta la empresa, el cual es efectuado por los gerentes
de cada departamento y autorizado por la junta de accionistas.

RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
SITUACION FISCAL
1
2
3
Existe una persona que vigile el

cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Las declaraciones de impuestos son
conciliadas contra registros contables
Existen archivos completos y ordenados
de las declaraciones y comprobantes de
su presentacin y pago.
NO

OBSERVACIONES
MODERADO (
) BAJO (
).
COMENTARIO
Se cumplen en su totalidad con las obligaciones fiscales adems se realiza un
seguimiento de las mismas para evitar sanciones. Se lleva un archivo completo
de todos los documentos relacionados con estas obligaciones.
CUESTIONARIO DE AMBIENTE DE CONTROL

Fecha: AL 31 DE DICIEMBRE 2013
RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
NO
INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS

1
La alta direccin de la organizacin ha establecido los

principios de integridad y valores ticos como parte de la
cultura?.
La mxima autoridad ha establecido por escrito el cdigo
de tica aplicable a todo el personal y srvase como
referencia
El cdigo de tica considera los conflictos de
intereses

OBSERVACIONES
El cdigo de tica ha sido difundido a todo el personal

de la organizacin proyecto o programa y se a
verificado
se ha establecido por escrito polticas para

regular las relaciones de interaccin de la
mxima autoridad con todo el personal
encargado de la administracin de la
organizacin y con
Se difunde los informe de auditora interna

sobre los controles
Indique si el control interno es: ALTO (
MODERADO ( X ) BAJO
COMENTARIO
Los empleados de la entidad cuentan con integridad y valores ticos los cuales los
difunde de cuentas que mantiene la empresa, la cual adems comienza a
cumplir con las disposiciones establecidas en las NIIF para su correcto
funcionamiento.

RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
ADMINISTRACION ESTRATEGICA
La organizacin para su gestin,

mantiene un sistema de planificacin y
debidamente actualizado?.
.
Se considera dentro del plan operativo
anual de la funcin, misin y visin
institucionales
y
estas
guardan
consistencia con el plan nacional de
desarrollo y con los lineamientos del
organismo tcnico?.
NO

OBSERVACIONES
Los productos que se obtienen de las

actividades
de
planificacin,
se
documentan y difunden a todos los
niveles de la organizacin?.
MODERADO (
) BAJO (
).
COMENTARIO
Se cumplen en su totalidad las estrategias y planes propuestas por la direccin
para poder cumplir con el objetivo institucional de la compaa, adems se
realiza un seguimiento de las mismas para evitar desviar el objetivo primordial.
Se lleva un archivo completo de todos los documentos relacionados con estas
obligaciones.

RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
POLITICAS Y PRACTICAS DEL

TALENTO HUMANO
2
3
Los puestos de direccin estn ocupados por

personal con la competencia, capacidad,
integridad y experiencia profesional?.
Los mecanismos de reclutamiento, evaluacin
y promocin del personal, son transparentes y
se realizan con sujecin a la ley?
Los
servidores
asignados
para
el
reclutamiento de personal, se encuentran
capacitados debidamente en las distintas
NO

OBSERVACIONES
materias?.
1.Se han establecidos procedimientos
apropiados para verificar los requisitos y
4 perfil requeridos de los candidatos?
5
Se informa al personal nuevo, de sus

responsabilidades y las expectativas de
mxima
autoridad,
mediante
una
descripcin detallada de sus puestos que
se mantendrn actualizados.
MODERADO (
) BAJO (
).
COMENTARIO
Se cumplen en su totalidad las polticas y prcticas del talento humano, el
personal est capacitado de acuerdo a la competencia integridad y experiencia
profesional en las distintas materias.

Fecha : AL 31 DE DICIEMBRE 2013
RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
INFORMACION Y COMUNICACIN
1
El sistema de informacin computarizado, responde

a las polticas que definen los aspectos de soporte
tcnico
El sistema de informacin cuenta con programas,
aplicaciones y procedimientos documentados, as
como una segregacin de funciones entre las
distintas reas administrativas?
NO

OBSERVACIONES
Los sistemas de informacin cuentan con

controles adecuados?
La organizacin ha establecido canales de

comunicacin abiertos para trasladar la
informacin en forma segura
Existe un mensaje claro de la alta

direccin sobre la importancia del sistema
de control interno y las responsabilidades?
Se
han
definido
autoevaluacin?
herramientas
de
MODERADO (
) BAJO (
).
COMENTARIO
Se ha establecido un sistema de informacin y comunicacin para poder hacer
un seguimiento a los programas, aplicaciones y procedimientos documentados,
as como una segregacin de funciones y polticas entre las distintas reas
administrativas con el objetivo de verificar la eficacia, eficiencia y fiabilidad de
las actividades
Fecha: Al 31 de Diciembre del 2013
RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
NO

OBSERVACIONES
CAJA - BANCOS
4.
5.
6.
Los fondos de caja chica se manejan a

travs de fondos fijos?
Se ha responsabilizado de cada fondo de
caja a una sola persona o existen varios
responsables
Los fondos fijos de la empresa son
razonables para sus necesidades? Cuntos
fondos de caja chica existen?
Por cada local hay una caja

chica as como tambin hay
un responsable para cada
caja
7.
Estn los desembolsos de caja chica

debidamente
respaldados
por
comprobantes?
Por lo que se refiera a estos comprobantes:
8.
a. se hace de tal forma que dificultan

su alteracin?
b. se presenta para su inspeccin a
la persona que firma los cheques
cuando esta firma el cheque de
desembolso?
c. estn
aprobados
por
un
funcionario responsable?
d. se cancel con un sello fechador
que diga PAGADO UNA VEZ QUE
SE FIRMA SE DESEMBOLSA?
Los cheques de reembolso se expiden a

favor de la persona encargada del fondo?
Estos cheques son enviados

a los responsables de cada
local pero son emitidos a
favor
de
cualquier
administrador que este de
turno
Estn prohibidos usar los fondos de caja

chica para ser efectivos cheques de
10. funcionarios, clientes y cheques de otras
personas?
Efectuar las respectivas

conciliaciones
de
los
diferentes bancos.
Se efectan arqueos por sorpresas por los

internos
algn
funcionario
11. auditores
autorizados peridicamente
Los reembolsos de fondos son aprobados

12. por alguna persona que no sea el cajero y que
verifique la correccin de los comprobantes?
El dinero en efectivo recaudado por cobranzas

13. y/o ventas se remesa diariamente por sus
totales a bancos?
9.
14.
La siguiente documentacin esta guardada

por un empleado diferente al cajero?
a. Facturas no cobradas
b. Letras por cobrar
Estn todas las cuentas de bancos y las
15. personas que firman contra ellas autorizadas
por el directorio
Estn registradas las cuentas bancarias de la

16. empresa en libros de contabilidad?
Cuenta: Caja-Bancos
N de muestra: 13
Total Ponderado: 39 (13*3)
Segn el grado de confiabilidad se ha determinado la siguiente ponderacin,
reflejndose as el grado de riesgo efectivo.
DETERMINACION DEL RIESGO

REFERENCIAS
PONDERACION
REAL
11
CALIFICACION
TOTAL OBTENIDA
33
0
13
36
TOTAL
36*100 92.31
=
%
39
TABLA DE RIESGO Y CONFIANZA
RANGO
15%- 50%
RIESGO
CONFIANZA
Alto
Bajo
51% - 75%
Moderado
Moderado
76% - 95%
Bajo
Alto
CONCLUSION:
La administracin, cumple con la mayora de los procedimientos dispuestos en

los manuales implementados para la entidad, as como tambin con los
cumplimientos de los reglamentos y leyes impuestos por las entidades de
control, por lo cual consideramos un RIESGO BAJO Y UNA CONFIANZA
ALTA.
PROGRAMA DE TRABAJO
CAJA - BANCOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Comprobar la existencia del efectivo.
Comprobar que los fondos se encuentren en poder de la
empresa, en poder de terceros o en trnsito.
Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
Establecer que los fondos estn debidamente registrados y
custodiados.
Clasificacin adecuada en los Estados Financieros.
Verificar que los saldos mostrados en el Estado de Situacin Inicial
corresponden a todo el efectivo o su equivalente en poder de la
Entidad, en trnsito, y depositados en bancos.
PROCEDIMIENTOS
1
1. Realizar un mejor control de las
cuentas a travs de un sistema
que genere
Reportes diarios
verificando
los
depsitos
y
vouchers ingresados diariamente.
2. Comparar los asientos en el
registro de egresos de caja contra
los cheques cancelados devueltos
por el banco en cuanto a firmas
autorizadas, endosos irregulares o
dudosos, as como alteraciones.
REFERENCIA
HECH
O
POR:
PC
R.C.
MODERADO
R. I. BAJO
AUDIT
OR
SENIOR
Verificar
la
existencia
de
los ingresos y
recaudaciones
del
efectivo
mediante
la
utilizacin
de
frmulas
numeradas
y
que
los
reportes
de
cobranza sean
emitidas
en
forma diaria
2
EFECTIVO
1. Efectuar
Arqueos
de
caja
sorpresivos y realizar conciliacin
del importe de los fondos de caja
chica con los saldos segn el libro
mayor,
en
caso
de
existir
diferencia solicitar explicacin por
escrito notificando novedades.
2. Control fsico de la existencia,
anotando las denominaciones de
billetes y monedas en su hoja de
arqueo.
3. Obtener
del
custodio
una
explicacin
de
todas
las
diferencias y excepciones si las
hubiere.
4. Hacer que el custodio firme la hoja
del arqueo como conformidad que
los fondos le
fueron devueltos
intactos
CUENTAS BANCARIAS
5. Para una fecha seleccionada antes
de la fecha de balance general,
averiguar que el cliente prepare
las conciliaciones bancarias de
todas las cuentas y que estas
concuerden con el mayor general.
6. A la fecha del balance general
solicitar confirmacin de todos los
bancos con los cuales la compaa
realiz transacciones durante el
PS
R.C.
MODERADO
R.I. BAJO
Obtener
un
detalle
de
todas
las
cuentas
que
conforman
el
efectivo
y
elaborar
la
sumaria
respectiva
cotejndola con
los totales del
libro mayor e
igualmente
verificar
y
efectuar por lo
menos 3 veces
las
cancelaciones
bancarias.
periodo bajo examen.

7. Solicitar a los bancos nos enven
directamente una copia del estado
de cuenta bancario y de los
cheques pagados a una fecha de
corte
aproximadamente dos
semanas posteriores a la fecha del
cierre del periodo sujeto a
revisin.
CONCILIACION BANCARIA
FECHA
BANCOS
SALDO
VALOR
DIFERENCI
CONFIRMADO A
31-12- 2013 BANCO DE GUAYAQUIL
1,975
1,973
2,00
31-12- 2013 BANCO DEL PICHINCHA
8,098
8,098
31-12- 2013 PRODUBANCO
12,636
12,636

RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
CUENTAS POR COBRAR
1.
2.
Existe una vigilancia constante y

efectiva sobre vencimiento y cobranza?
Se concilia peridicamente los auxiliares
y la cuenta de mayor correspondiente?
3.
Se cuenta con programas de cmputo

adecuado para el control colectivo de
cuentas?
4.
Se preparan mensualmente informes de

cuentas por cobrar por antigedad de
saldos?
5.
Dichos informes son revisados por algn

funcionario autorizado tomando decisiones
mensualmente con las cuentas atrasadas?
6.
Se tienen listas o catlogos de clientes

con direcciones telfonos, RFC, otros
datos?
7.
Se realiza una confirmacin peridica

por escrito mediante el envi de los
estados de cuenta de los saldos por
cobrar?
8.
Las diferencias reportadas por los

clientes, en su caso, se investigan por una
persona distinta a la encargada del auxiliar
de cuentas por cobrar o de las cobranzas?
9.
Es adecuada la custodia fsica de los

documentos por cobrar, tenindolos a su
cuidado personal distinto al cajero o al
contador?
Se practican arqueos peridicos y

10. sorpresivos?
Se cuenta con procedimientos para el

registro de estimaciones de cuentas
11. difciles o dudosas de recuperacin y en su
caso tienen creada alguna reserva?
12. Las cancelaciones por cuentas

incobrables son aprobadas por algn
NO

OBSERVACIONES
funcionario autorizado y se contabilizan en

cuentas por separado?
Se continua las gestiones de cobro
13. despus de que las cuentas incobrables
son canceladas en la contabilidad?
La persona que maneja los crditos y la

cobranza no es la misma que contabiliza,
14. factura, paga la nomina y cuentas diversas
o maneja algn fondo de caja?
El procedimiento de revisin de facturas

para su cobro, incluye el que al dejar la
factura original, persona autorizada y
15. facultada firme pagare o algn documento
de cobro valido para ejercer la cobranza
sin contratiempos en caso de ejercer actos
legales?
Se lleva un control de cobranza dirigido

a:
a. Registro contable por cliente
16.
b. Deposito inmediato de cobranza
c. Afectacin de auxiliares del

departamento de crdito y
cobranza
Los documentos o cuentas por cobrar
que son cancelados son autorizados por
17. algn funcionario facultado y se anota e l
motivo?
Los prstamos a funcionarios y

empleados se autorizan por persona
18. responsable o a la gerencia y tiene algn
tope sobre su sueldo?
Los prstamo de inciso anterior se

19. descuentan regularmente en nomina?

Cuenta: Cuenta por Cobrar
N de muestra: 19
REFERENCIAS
PONDERACION
REAL
16
CALIFICACION
TOTAL OBTENIDA
48
20
55
X
TOTAL
55*100 96.49
=
%
57

RANGO
15%- 50%
51% - 75%
76% - 95%
RIESGO
Alto
Moderado
Bajo
CONFIANZA
Bajo
Moderado
Alto
CONCLUSION
ALTA.
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTAS POR COBRAR
PROCEDIMIENTOS
REF
P/T
HECHO
POR
GENERAL
1. OBJETIVOS
Verificar que las cuentas a cobrar representan
todos los importes adeudados a la entidad a la
fecha del cierre del ejercicio contable y que
hayan sido adecuadamente registradas.
Determinar que las acumulaciones y reservas
para cuentas dudosas, devoluciones y
descuentos sean adecuadas.
Establecer que las cuentas a cobrar estn
apropiadamente descritas y clasificadas, y si se
han realizado adecuadas exposiciones de estos
importes.
Determinar el grado de cobrabilidad de las
cuentas por cobrar.
Comprobar que los reportes cuadren con los
mayores auxiliares y el libro mayor.
A. CONSIDERAR EL CONTROL INTERNO

SOBRE LAS CUENTAS POR COBRAR
Obtener un conocimiento del control interno de
las cuentas por Cobrar
Evaluar el riesgo de control para cada una de las
afirmaciones principales en los estados
financieros sobre las cuentas por cobrar y
disee pruebas de control adicionales
Realizar pruebas adicionales de controles para
aquellos controles que los auditores piensan
considerar para soportar sus niveles evaluados
PC
R.C.
MODERA
DO
R. I.
BAJO
y planificados del riesgo de control

a) Verificar una muestra de traslados a la
cuenta de control de cuentas por cobrar
b) Comprobar con los documentos de soporte
una muestra
de registro
en cuentas
seleccionadas del mayor auxiliar de cuentas
por cobrar.
Revaluar el riesgo de control para cada una de
las afirmaciones principales en los estados
financieros sobre las cuentas por cobrar, con
base en los resultados de las pruebas de
control, y modificar las pruebas sustantivas.
B. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTOS PARA LAS

TRANSACCIONES Y SALDOS DE LAS CUENTAS
POR COBRAR.
Verificar si existe una adecuada segregacin de

funciones de autorizacin del crdito, entrega de
prstamos, registro contable, custodia y cobro
de stos valores.
Constatar la emisin oportuna de los derechos o
valores a cobrar.
Revisar si se aplica un control adecuado de este
tipo de operaciones mediante la utilizacin de
formularios numerados y pre impresos.
Cerciorarse si la entidad procede a la
comprobacin
interna
independiente
de
operaciones aritmticas, cargos y crditos al
deudor y conciliacin peridica de los valores de
los auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor.
Comprobar si se practican confirmaciones
peridicas por escrito de los saldos a cobrar.
Obtener evidencia de que se efectan
verificaciones fsicas peridicas y sorpresivas de
los documentos que sustentan las cuentas
pendientes de cobro de cada deuda.
Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva
sobre los vencimientos y cobros, mediante la
elaboracin de anlisis de antigedad de saldos.
Determinar si son las estimaciones de
cobrabilidad de las deudas y verificar si se ha
establecido una provisin suficiente para cubrir

la eventual falta de cobro.
C.
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
PARA
LAS
TRANSACCIONES DE LAS CUENTAS POR
COBRAR.
Obtener las relaciones de cuentas por cobrar
clasificadas por antigedad de saldos (cuentas
por cobrar a clientes, prstamos, saldos
interinstitucionales) y cotejar los totales con el
libro mayor.
Obtener anlisis de la estimacin para cuentas
de cobro dudoso y de los cargos o resultados
por concepto de cuentas incobrables. Cotejar los
importes incluidos en el anlisis de los cargos a
resultados por concepto de cuentas incobrables,
contra las cuentas por cobrar especficas
correspondientes.
Obtener confirmacin directa de los saldos por
cobrar.
Seleccionar partidas para confirmacin positiva o
negativa.
En el caso de recibir respuestas:
a) Cotejar con el detalle de las solicitudes
enviadas.
b) Conciliar todas las diferencias reportadas.
c) Revisar la documentacin de soporte de
las partidas conciliadas.
En el caso de no recibir respuestas:
a) Seleccionar algunas de las facturas y
notas de crdito incluidas en cada cuenta
y tratar de
b) obtener confirmacin directa de esas
partidas.
c) Revisar las facturas, documentos de
embarque, rdenes de compra, etc., que
amparen la cuenta por cobrar, a fin de
soportar que los importes representan
cuentas por cobrar vlidas a la fecha de
confirmacin.
d) Confirmar los cobros posteriores.
e) En los casos en los que los sobres sean
devueltos investigar las causas:
f) Enviar segundas solicitudes si lo

considera apropiado.
g) Caso contrario, listar las cuentas para
considerarlas al determinar la suficiencia
de la estimacin para cuentas de cobro
dudoso.
Revisar la cuenta de control de cuentas por
cobrar por el perodo analizado, investigando la
naturaleza de asientos significativos o no
usuales o que no provengan de las fuentes de
registro normales, revisar la documentacin de
soporte correspondiente e investigar los
incrementos o disminuciones significativos al
cierre del ejercicio.
Investigar la cobrabilidad de los saldos de las
cuentas.
Determinar la vigencia de las garantas
recibidas, as como los importes garantizados, y
revisar su valuacin.
Investigar cualquier cuenta significativa que se
encuentre en disputa y cruce con la informacin
proporcionada por la Asesora Jurdica.
Revisar los ajustes posteriores a la fecha del
cierre del ejercicio.
Si existen saldos por cobrar en moneda
extranjera, determinar el tipo de cambio para la
conversin y verificar que los clculos de la
conversin sean correctos.
Revisar la relacin de cuentas por cobrar, para
determinar los importes a cargo de funcionarios
y empleados de la entidad, saldos acreedores y
partidas no usuales.
Determinar
que
se
hayan
aplicado
procedimientos de corte apropiados a la fecha
del cierre del ejercicio (y a la fecha del inventario
fsico, si se tom a una fecha distinta), para
cerciorarse de que los ingresos y las notas de
crdito hayan sido registradas en el perodo
contable correcto.
Divulgaciones Obligatorias
Restricciones sobre cuentas por cobrar.
Identificacin de partidas con antigedad
superior a seis meses y con indicios de

incobrabilidad. Gestiones realizadas para
recuperar los valores.
CONCILIACION DE CUENTAS POR COBRAR

CLIENTES
SALDO
Empronaco C.Ltda.
Cortrop S.A.
Serviraltsa S.A.
Aliaustro S.A.
Alisanmarino S.A.
Rescosta S.A.
Piotesa
Resnorte S.A.
Reinstant S.A.
Alireysol OP I
Corpcesar S.A.
Feeway Enterprise Inc.
VALOR
CONFIRMADO
150,379
278,649
27,841
13,957
68,070
133,265
22,409
46,469
151.666
25,258
5,870
83,20
150,379
278,649
27,841
13,957
68,070
133,265
22,409
46,469
151,666
25,258
5,870
83,208
DIFERENCI
A
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0

RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
INVENTARIO
NO
N/A
OBSERVACIONES
Existe un sistema de control para las

entradas y salidas de mercaderas.
Existe algn mtodo de valuacin de

inventarios.
La entidad tiene designada alguna persona

responsable en las rdenes de compra de
inventarios.
Existe una segregacin adecuada de las

funciones de autorizacin, custodia,
registro,
recepcin,
almacenaje
y
embarque de las existencias.
Se cuenta con alguna medida de

seguridad para los registros de inventarios.
Son consistentes y uniformes durante todo

el periodo contable el sistema de registro
contables y el sistema de valuacin de
inventarios.
El sistema de registro contable lleva al da

los ingresos, existencias y egresos en las
bodegas.
La bodega est en buen estado y est bien

resguardada
fsicamente para su
seguridad.
Existe una persona encargada de a

bodega.
Existe un control de inventarios mediante

10 la creacin de registros.
Los registros contables de inventarios los

11 lleva una persona ajena al encargado de
bodega.
Existen controles adecuados sobre el

manejo, obtencin y manejo de la
12 evidencia documental que ampare las
entradas y salidas de existencia propiedad
de la compaa.
13 Se revisan inventarios para determinar la

vida til de la materia prima ( calidad y
fecha de vencimiento)
Se efecta peridicamente cuadres entre
14 los mayores contables y los registros
auxiliares.
El acceso a los registros de inventarios

15 est restringido?
Se tienen listas de proveedores con

16 direcciones, telfonos y la persona
contacto responsable.
Se comprueba en la recepcin de
17 mercadera que la misma sea entregada
en su totalidad.
18 Se reciben inventarios en consignacin

Cuenta: Inventario
N de muestra: 18
REFERENCIAS
PONDERACION
REAL
16
CALIFICACION
TOTAL OBTENIDA
48
TOTAL
20
50
50*100 92.59
=
%
54
RANGO
15%- 50%
51% - 75%
76% - 95%
RIESGO
Alto
Moderado
Bajo
CONFIANZA
Bajo
Moderado
Alto
CONCLUSION
ALTA.
PROGRAMA DE TRABAJO
INVENTARIOS
PROCEDIMIENTOS
Referencia
Hecho por
OBJETIVO GENERAL
-
Los saldos de existencia representan productos que

se esperan vender o utilizar dentro del ciclo normal
de actividades de la empresa.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
-
La totalidad de los productos existen fsicamente y

son propiedad de la compaa.
Los productos estn valorados a su costo de

acuerdo con mtodos de valoracin generalmente
aceptados y las NIIF aplicados uniformemente
respecto al ejercicio anterior.
CONTROL INTERNO
La revisin, estudio y evaluacin del control interno en
esta rea debe dirigirse principalmente a los siguientes
aspectos:
- Evaluar el proceso de segregacin de las funciones
de autorizacin, custodia, registro, recepcin,
almacenaje y embarque de las existencias.
- Verificar que la planificacin establezca mnimos y
mximos de existencias y comparar con la utilizacin
real.
Verificar y solicitar las consolidaciones fsicas de

inventarios anuales.
Verificar si
inventarios.
Verificar la efectividad de movimiento de entradas y

salidas que tenga el bodeguero.
existe
custodio
responsable
de
Rc
RiB
H.O.C.
Cruzar el movimiento de inventarios con el mayor.
Verificar
despachos
anticipados,
devoluciones de inventarios.
Efectuar la confirmacin de mtodo de valuacin de

inventarios(cada tres aos)
Hacer seguimiento a los asientos contables y

elaborar la cdula sumatoria de la cuenta.
Evaluacin de la importancia relativa de los saldos

en los Estados Financieros.
cambios,
PRUEBAS SUSTANTIVAS
-
Verificar fecha y
constatacin fsica
personas
que
efectan
la
Verificar el cumplimiento de polticas establecidas

para el manejo de inventarios.
Comprobar el saldo de la constatacin fsica sus

diferencias y ajustes de contabilidad
Enlistar bienes o inventarios deteriorados obsoletos

caducados valorarlos para disponer el darle de baja.
Verificar clculos aritmticos.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
-
Revisin, estudio y evaluacin del control interno en

la segregacin adecuada de funciones.
Inspeccin sorpresiva de los inventarios fsicos.

Recopilacin valoracin y comparacin de los
registros con saldos de las cuentas de mayor
Comprobar la razonabilidad de la clasificacin de

inventarios: MP.
Valorar la razonabilidad de los s sistemas de costos

de la entidad.
Verificar la recepcin posterior de todas las

existencias que aparecen en trnsito al cierre del
ejercicio y revisar la documentacin soporte que se
considere necesaria a fin de determinar la
transmisin de la propiedad.

RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
NO
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Existe una poltica definida sobre la
autorizacin para:
Adquirir, vender, retirar, destruir y gravar
activos y el mtodo de
1
Valuacin, as como para distinguir las

adiciones capitalizables
De las erogaciones que
considerarse como gastos de
deben
Mantenimiento y reparacin?
2
Hay una segregacin adecuada de las

funciones de adquisicin, custodia y
registro?

OBSERVACIONES
Las personas que tienen a su cuidado

el activo fijo, estn obligadas a reportar
cualquier cambio habido como ventas,
Traspasos,
bajas,
obsolencia,
excedentes, movimientos, as como las
condiciones fsicas de los activos al
departamento de contabilidad?
Los registros de los activos contienen la

suficiente documentacin y detalle segn
las necesidades de la empresa?
Fecha original
Fecha y valor de la adquisicin
Importa de la depreciacin
mensual y anual, contable y fiscal
Clculos de la depreciacin para

efectos del ISR y el IMPAC
Se efecta una revisin peridica de las

construcciones o instalaciones en
procesos para registrar oportunamente
aquellas que hayan sido terminadas?
Se manejan registros adecuados para

el control de anticipos a proveedores o
constructores?
Se hace peridicamente un inventario

fsico de los bienes y se compara con
los registros respectivos, identificacin,
condicin y localizacin?
Se llevan registros del activo totalmente

depreciado y que est en uso, aun
cuando se haya dado de baja en los
libros?
Se llevan registros auxiliares del activo

fijo por grupos homogneos, en atencin
a su naturaleza y tasa de depreciacin?
Los registros del activo fijo son

10 comparados con el mayor
peridicamente?
Se tiene informacin sistematizada

11 sobre cifras actualizadas?
El activo fijo est debidamente

12 asegurado?
Se revisan peridicamente las plizas de

13 seguros?
Los recuentos fsicos se hacen bajo la

supervisin de empleados que no son los
14 responsables del cuidado y control de
estas propiedades?
Las diferencias de importancia

15 encontradas entre los recuentos fsicos y
los libros de contabilidad se han informado
a la gerencia?
Se realizan mensualmente el cargo a

16 resultados por las depreciaciones?
17. Si existen edificios desocupados o algn

sobrante de equipo, ese activo se controla
en libros?
Por los que se refiere a las adquisiciones

18. de activo fijo de poca importancia Existe
P una poltica definida acerca de la
capitalizacin?
Cuenta: Propiedad, Planta y Equipo

N de muestra: 18
REFERENCIAS
x
TOTAL
PONDERACION
REAL
CALIFICACION
TOTAL OBTENIDA
15
45
18
51
51*100 94.44
=
%
54
RANGO
15%- 50%
51% - 75%
76% - 95%
RIESGO
Alto
Moderado
Bajo
CONFIANZA
Bajo
Moderado
Alto
Conclusin
ALTA.
PROGRAMA DE TRABAJO
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
PROCEDIMIENTOS
GENERAL
1. OBJETIVOS
Comprobar la existencia real de los activos
enunciados por la empresa.
Verificar la exactitud de los registros de este

componente para la totalidad de los activos que
lo forman.
Analizar que las modificaciones de la cuenta

Propiedad, planta y equipo ha sido debidamente
REF
P/T
PC
R.C.
MODERA
DO
R. I.
BAJO
HECHO
POR
registradas.
Indagar si los conceptos relacionados con este

rubro (depreciaciones, ajustes por inflacin,
perdida por obsolescencia, etc. ) han sido
estimados apropiadamente.
Examinar que los valores correspondientes a la

cuenta Propiedad, Planta y Equipo de la
compaa estn debidamente clasificados y
mostrados de acuerdo a sus condiciones.
Juzgar la correcta valuacin y registro de la P, P

y E en los libros de contabilidad.
ESPECFICOS:
Determinar la correcta clasificacin y
presentacin de los activos fijos en los estados
financieros.
Determinar la propiedad o la existencia de

alguna restriccin sobre cualquiera de estos
activos.
Constatar que estos estn registrados

correctamente y de acuerdo a las normas
existentes.
Establecer la existencia fsica de los activos

fijos.
Determinar si la depreciacin del perodo es

razonable.
Determinar si los ajustes por inflacin

necesarios fueron hechos correctamente.
Del examen que realice el auditor financiero de la
Propiedad, Planta y Equipo, depende la correcta

valuacin de los activos fijos de la empresa.

Fecha:Al 31 de Diciembre del 2013
RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
INGRESOS Y GASTOS
Se cancelan anualmente las cuentas de
1. resultados contra la prdida o ganancia
del ejercicio?
Se controlan los servicios que presta la

2. empresa?
NO

OBSERVACIONES
Estn divididos los gastos de operacin

las
diferentes
funciones:
3. por
Administracin, Finanzas y otros?
Se cuenta con un anlisis completo por
4. subcuenta de gasto?
Se emiten notas de ventas o se cuenta

5. con mquina registradora para las
ventas de mostrador?
En las facturas se anota el nmero o
clave del vendedor, como control de
6. pago
de
comisiones,
precios,
descuentos, etc.
Se tiene control especial para los
siguientes tipos de venta: Ventas en
7. efectivo, Ventas a empleados, Ventas de
activo fijo.
La mercanca devuelta por los clientes

es recibido por el departamento
8. respectivo y las notas de crdito
correspondientes estn amparadas por
una nota de entrada al almacn?
Se verifican que se hayan efectuado las
9. retenciones en base a la constancia de
la factura?
10 Existe un catlogo de cuenta para

reclasificar adecuadamente los gastos?
.

Cuenta: Ingresos y gastos
N de muestra: 10
REFERENCIAS
PONDERACION
REAL
CALIFICACION
TOTAL
OBTENIDA
18
12
TOTAL
22*100=
30
10
22
73,333%

RANGO
RIESGO
CONFIANZA
15%- 50%
Alto
Bajo
51% - 75%
Moderado
Moderado
76% - 95%
Bajo
Alto
CONCLUSION
control, por lo cual consideramos un RIESGO MODERADO Y UNA
CONFIANZA ALTA.
PROGRAMA DE TRABAJO
INGRESOS Y GASTOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
RE
F
P/T
HECHO
POR
INGRESOS Y GASTOS
Objetivos
Comprobar que las ventas, los ingresos

operacionales y los no operacionales, correspondan
a transacciones autnticas.
Cerciorarse que todos los ingresos del ejercicio
estn registrados y que no se incluyan transacciones
correspondientes a los perodos inmediatos
posteriores y anteriores.
Pruebas de Cumplimiento
Verificar la existencia de una adecuada segregacin

de las funciones de determinacin, recaudacin de
los ingresos, su correcta y oportuna contabilizacin.
Revisar que la entidad utilice formularios pre
numerado e impreso para los cobros e ingresos por
cada transaccin, y que se hayan establecido
registros detallados y adecuados de todos los
ingresos, contabilizndolos en forma inmediata a su
recepcin, de acuerdo con los tipos de ingresos
clasificados segn fuente de origen.
Comprobar la utilizacin de reportes pre numerado e
impreso sobre cobranzas y rentas recibidas, como
sustento de su apropiado registro.
Revisar la constancia de que la entidad efecta la
comprobacin aritmtica de los clculos y
operaciones acumuladas en los reportes peridicos y
que la documentacin de soporte sea archivada en
forma adecuada.
Comprobar que los recursos a recaudarse fueron
notificados para su cobro oportunamente, a travs
de la revisin de la informacin suministrada por los
registros contables y el reconocimiento del derecho
al cobro de las rentas. Obtener de la entidad el
estado de resultados al fin del ejercicio por examinar
y el correspondiente al ao anterior para:
Preparar una cdula que muestre en forma
comparativa los ingresos presupuestados y
realizados por los dos aos.

Seleccionar las diferencias ms significativas y un
grupo de las menores y,
Obtener explicacin de las autoridades competentes
sobre los inferiores ingresos percibidos en relacin
con el ejercicio inmediato anterior.
Determinar si la variacin es razonable, para lo cual
deber considerar el movimiento del ejercicio en
relacin con el perodo inmediato anterior en las
cuentas que han producido
Los ingresos.
Para los ingresos ms representativos:
Crcelos con las cdulas elaboradas bajo el

programa de bancos y asegrese nuevamente que
se hayan percibido y depositado en bancos.
Verificar la fuente de origen para los ingresos no
cubiertos en el programa de bancos
Revisar la correcta aplicacin a la partida
presupuestaria y la autorizacin.
Determinar el registro y el depsito a bancos.
Seleccionar uno o ms perodos de transacciones
tpicas, para efectuar pruebas de las ventas
realizadas o ingresos propios facturados.
En el registro de ventas o facturas, comprobar las
sumas y verificar los pases al mayor general.
Verificar la secuencia numrica de las facturas,
notas de dbito y crdito del perodo o perodos de la
muestra.
Verificar un grupo seleccionado de facturas, notas de

dbito y crdito del registro de ventas o facturas a
las cuentas de cliente
y revisar las facturas seleccionados en lo relativo a
sumas y clculos:
Comparar los precios unitarios de las facturas con la
lista autorizada de precios.
Verificar que las condiciones de venta estn de
acuerdo a la poltica establecida.
Observar que estn debidamente autorizadas.

Verificar las facturas de las guas de remisin
firmadas por los clientes y stos con los registros de
despacho.
Verificar las notas de crdito con las notas de

entrada al almacn y los registros de recepcin.
Determinar la presentacin adecuada de este rubro
en el estado de operaciones.
Pruebas Sustantivas
Verificar en los comprobantes de ingreso, la
correccin de los clculos aritmticos, secuencia
numrica progresiva, firmas de responsabilidad, etc.
Revisar el correcto corte de cuenta.
Comparar los saldos contra lo previsto en el
presupuesto y en relacin con el perodo anterior y
comprobar las variaciones importantes.
Seleccionar un grupo de ingresos para rastrearlos en
todo su proceso de registro contable.
Conciliar stas pruebas con aquellas aplicadas en
cuentas por cobrar, disponibilidades y otras
correlativas.
Verificar que hayan sido registrados todos los
ingresos correspondientes al perodo bajo examen:
Si se determina ingresos no registrados, ampliar el
examen a todos los ingresos correspondientes al
perodo bajo examen.
Para los ingresos significativos no registrados en el
perodo bajo examen, prepare una cdula de
regulaciones y discuta con el Contador los asientos
de ajuste necesarios.
Preparar una cdula que muestre la fuente de
origen, importe y fecha de los ingresos provenientes
de otras fuentes. Revisar la documentacin de
soporte.
Preparar un programa adicional para ingresos
provenientes de fuentes extranjeras, cruce con el
resumen de actas lo concerniente a la aceptacin y
condiciones.
Preparar una lista detallada de los ingresos no
recibidos en su oportunidad y discuta con el Director

Financiero y el Contador General para obtener sus
opiniones.
Cruzar la lista de los ingresos no recibidos con el
anlisis de cuentas por cobrar, para determinar si se
han dado los pasos necesarios para su recaudacin.
Gastos:
Pruebas de Cumplimiento
Analizar el sistema de programacin implementado

por la institucin, considerando:
Sistemas de recopilacin de informacin, tipos de
formularios utilizados, cuadro de necesidades
institucionales, justificativos empleados. Proyeccin
de gastos con respecto a los requerimientos reales
institucionales.
Ajuste al techo presupuestario.
Vinculacin con el plan operativo anual y
planificacin estratgica institucional.
Efectividad de la programacin anual de caja.
Optimizacin.- requerimientos de recursos por parte

de las distintas unidades administrativas.
Realizar controles a la ejecucin presupuestaria:
Programacin de la ejecucin presupuestaria de
ingresos y gastos
Establecimiento de lmites mximos de gasto,
analizar su interrelacin con la programacin de los
proyectos de inversin y programa anual de caja
Disponibilidad
Adecuada aplicacin presupuestaria

Sistema de registro.- Relacin: compromiso,
obligacin y pago
Adecuado establecimiento de compromisos: por los
procesos de contratacin pblica, adquisiciones,
arrendamientos,
remuneraciones, viticos, etc.

Pago de las obligaciones legalmente exigibles.
Adecuada documentacin sustentadora
Sistemas de financiamiento: determinacin de
fuentes de financiamiento y asignacin peridica.
Sistemas de registro
Documentacin sustentadora
Procedimientos de autorizacin
responsabilidad
niveles
de
Pruebas Sustantivas
Adecuada
aplicacin
presupuestaria.inicial,
reformas, codificado, compromiso, obligacin y pago,
deuda.
Anlisis de auxiliares presupuestarios en lo que
respecta a la aplicacin presupuestaria, compromiso,
obligacin y pago. Anlisis de ajustes.
RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
CAPITAL CONTABLE
Existen registros de la emisin de los

ttulos que amparen las partes del capital
social?
Es adecuada la custodia de ttulos no
suscrito o no exhibidos? Y se Arquean
peridicamente?
Se tiene autorizacin y procedimientos

adecuados para el pago de los
dividendos?
Se
informa
oportunamente
al
departamento de contabilidad de los
acuerdos
de
los
accionistas
o
administradores, que afecten las cuentas
del capital contable?
NO

OBSERVACIONES
Hay una comparacin de los auxiliares

contra el saldo de la cuenta mayor
correspondiente?
Se controla la informacin sistemtica

sobre las cifras actualizadas?
Se hacen prstamos o anticipos sobre

las propias acciones?
Existe el dictamen del comisario?
Se han aprobado los estados financieros

por los accionistas?
10 Se publican los estados financieros?
Se han declarado extinguidas aquellas

11 acciones no exhibidas?

Cuenta: Capital Contable
N de muestra: 11
reflejndose as el grado de riesgo
REFERENCIAS
PONDERACION
REAL
CALIFICACION
TOTAL
OBTENIDA
27
TOTAL
29*100= 87.87%
33
0
11
29

RANGO
RIESGO
CONFIANZA
15%- 50%
Alto
Bajo
51% - 75%
Moderado
Moderado
76% - 95%
Bajo
Alto
CONCLUSION
ALTA.
PROGRAMA DE TRABAJO
CAPITAL CONTABLE
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Los objetivos de la auditoria del capital contable comprenden:
Comprobar que existe el control interno adecuado sobre el capital contable

Verificar el nmero de acciones en circulacin
Determinar si las acciones en circulacin han sido pagadas por completo
y registradas con el valor apropiado
Comprobar que los pagos de dividendos han sido adecuadamente
autorizados y se han pagado como es debido , tanto en el importe total
como en los importes pagados a los accionistas individuales
Determinar que la cuenta de utilidades retenida incluya solo aumentos
devengados
Comprobar que todas las apropiaciones de utilidades retenidas estn

razonablemente justificadas y han sido creadas o descargadas con la
autorizacin correspondiente
Investigar lo adecuado de la contabilizacin de partidas tales como
acciones de tesorera , opciones sobre acciones o planes de compra,
ofertas de valores, certificados, opciones de convertibilidad, ofertas de
derechos, etc.
Determinar que todos los elementos del capital pagado estn identificados
adecuadamente.
Determinar que la presentacin en los estados financieros sea la
conveniente.
PROGRAMA DE TRABAJO
CAPITAL CONTABLE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFERENCIA
R.M
OBJETIVO
Revisar las escrituras
constituidas y otros
El objetivo de esta cuenta es determinar que el documentos de la
para
patrimonio de la empresa sea el resultante de la corporacin
verificar los detalles de
diferencia entre activo y pasivo
Determinar si las diferentes cuentas que integra el todas las clases de
acciones
patrimonio se encuentre debidamente clasificad y
expuestas de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptado
R.M.
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
Verificar todas las
emisiones de capital o
retiros durante el ao
a) Obtener el anlisis de todas las cuentas del mediante el examen
capital social, detallando cualquier cambio de documentos de
realizado durante el periodo
respaldo
HECHO
POR
b) Verificar todas las emisiones de capital social o

retiros durante el ao mediante el examen de
los documentos de respaldo y siguiendo los
asientos
hasta los registros. Examinar
cualquier cambio en las cuentas del capital
pagado
PRUEBA SUSTANTIVA
a) Comparar los saldos al inicio del periodo contra
los que aparecen en los papeles de trabajo del
ao anterior
b) Considerar confirmar la propiedad de las
acciones
con
algunos
accionistas
seleccionados
R.M.
Comparar los saldos al
inicio
del periodo
contra
los
que
aparecen
en
los
papeles de trabajo del
ao anterior

RESPUESTAS
No
PREGUNTAS
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES
CUENTAS POR PAGAR
1.
Se verifican las facturas de compras

recibidas
comprobando
el
clculo
matemtico y datos con pedidos al
proveedor y documentos de recepcin.
2.
El personal autorizado para aprobar notas

de dbito, son independientes de las
involucradas en cobranzas y registros?
3.
Existe segregacin de funciones entre la

recepcin de mercancas, registro contable y
autorizacin de pagos.
4.
Existe un control de cuentas por pagar y de

compras mediante la creacin de registro de
compras y de los pagos a proveedores?
Existe un control de la mercadera recibida

en los almacenes que est en espera de
5.
Verificacin de
descuentos por
volumen
Para evitar
recepciones falsas o
pagos falsos.
recepcin de factura.
6.
Las mercaderas devueltas se controlan de

forma que se realice el posterior cargo al
proveedor.
7.
Existe un adecuado registro de los anticipos

a proveedores?
8.
Las cuentas por pagar que son canceladas

son autorizadas por algn funcionario
facultado y se anota su observacin y/ o
motivo.
9.
Se cuenta con un sistema contable ptimo

para el control colectivo de las compras
realizadas?
10.
Se realiza una confirmacin peridica por

escrito mediante el envo de los estados de
cuenta de los saldos por pagar al menos con
los principales proveedores?
11.
Existe control constante y efectivo sobre

vencimientos y pagos?
12.
Las
diferencias
reportadas
por
los
proveedores son investigados por una
persona distinta a la encargada del auxiliar
de cuentas por pagar o del departamento de
pagos.
13.
El personal que realiza los pedidos es

confiable?
14.
Se efecta peridicamente cuadres entre los

mayores contables y los registros auxiliares
de la cuenta por pagar
15.
El acceso a los registros contables est

restringido?
16.
Se tienen listas de catlogos o clientes con

direcciones, telfono.
17.
Los anticipos a los proveedores se controlan

en una cuenta por separado y su saldo no
permanece ms de un mes para su
liquidacin total.
No es compatible con
las funciones de la
empresa.
Tiene relacin con

segregacin de
funciones
Todo el departamento
de contabilidad
puede entrar al
sistema integral.
18.
Se tiene una poltica especial sobre los

pagos.

Cuenta: Cuentas por Pagar
N de muestra: 18
reflejndose as el grado de riesgo
REFERENCIAS
PONDERACION
REAL
15
CALIFICACION
TOTAL
OBTENIDA
45
TOTAL
18
48
48*100= 88.88%
54
RANGO
RIESGO
CONFIANZA
15%- 50%
Alto
Bajo
51% - 75%
Moderado
Moderado
76% - 95%
Bajo
Alto
CONCLUSION
ALTA.
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTAS POR PAGAR
PROCEDIMIENTOS
Referencia
OBJETIVOS GENERALES
El auditor debe confirmar que los importes a pagar a proveedores
sean razonables respecto a los importes que se piensan pagar por
las compras realizadas a los mismo.
Ri
Rc B
M
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Los importes recogidos en las cuentas a pagar corresponden con
obligaciones de pagos a favor de terceros por compras o servicios
prestados.
2.- Las cuentas a pagar se recogen correctamente en cuanto a
cuenta periodo e importe.Comprobar que los detalles y reportes
cuadran con los mayores auxiliares y el libro mayor.
3.- Las cuentas a pagar se presentan de acuerdo con las normas
internacionales de contabilidad.
4.- Los detalles de las cuentas cuadran con los mayores.
5.- los cargos realizados en las cuentas a proveedores han sido por
pagos autorizados.
Hecho por
H.O.C.
6.- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han
sido por pagos autorizados.
4. Verificar que se selecciona al proveedor que ms beneficia con
los precios o promociones (cotizaciones).
Control interno sobre las cuentas por pagar
La revisin, estudio y evaluacin del control interno en esta rea
debe partir del conocimiento previo del sistema que la entidad tiene
definida para el rea de compras / pagos. El sistema de compras y
pagos es uno de los ms importantes porque permiten en mejor o
peor medida proporcionar un conocimiento sobre la situacin de
dos de las reas ms importantes en los estados financieros por el
volumen de transacciones en ellas recogidas( el rea de cuestas
por pagar del balance y el rea de compras en el estado de
resultado.
Centraremos nuestra atencin en los siguientes aspectos:
1.- Revisin sobre quien autoriza la compra, dado el general
volumen de compras de la entidad. Estas suelen ser muy
centralizadas, es importante analizar el sistema que la entidad ha
desarrollado para la eleccin de los proveedores, as como la
segregacin de funciones entre las distintas personas de la entidad
que intervienen en este proceso.
2.- Cmo se efectan las recepciones de la mercadera, as como

el ciclo en que esta transaccin se ve inmersa desde la entrada a
los almacenes hasta la contabilizacin de las mismas en las
cuentas por pagar como en las cuentas de compras en el Balance
de Resultado.
4.- Verificacin de las facturas de compras recibidas comprobado
clculos aritmticos y datos con pedido al proveedor y
documentacin de recepcin.
3.- Qu condiciones se han pactado con los distintos proveedores.
Habr de recogerse las distintas deudas con los proveedores de la
entidad.
4.- La existencia de auxiliares de cuentas con los detalles por
proveedor transacciones histricas y composicin del saldo.
5.- Control interno con documentacin
compras/pagos estos estn pre numerados.
del
sistema
de
Pruebas Sustantivas.
1.- Analizar las cuentas que han permanecido por mucho tiempo
pendientes de pago y establecer las causas.
2.-Revisar la cuenta de control por el perodo de anlisis e

investigar los asientos importantes o no usuales, o los aumentos o
disminuciones significativas al cierre del ejercicio.
3.- Solicitar estados de cuenta directamente a los proveedores,
cuyo volumen o el valor de las transacciones sea alto, as como de
proveedores que presenten saldos significativos.
4.- Revisar las transacciones posteriores al cierre del ejercicio,
determinando valores omitidos
5.- Verificacin de la factura con la documentacin generada por el
entidad desde la recepcin de la mercadera.
6.- Obtener o prepare un balance de prueba de las cuentas por
pagar a la fecha del balance general y conciliar con el mayor
general.
7.- Confirmar los saldos para ello vamos a solicitar una muestra de
los distintos proveedores de la entidad que nos proporcione un
detalle del saldo que se mantiene para su posterior conciliacin
investigacin y aclaracin de diferencias.
8.- Enviar a cada proveedor Confirmar las cuentas por pagar
mediante correspondencia directa con los proveedores.
Realizar pruebas para identificar cuentas por pagar o pasivos no
registrados
Pruebas de Cumplimiento.
1.-Revisin de los procedimientos contables y de control interno
establecidos para controlar las operaciones en esta rea.
Identificar los puntos fuertes y dbiles.
2.- Obtener informacin de distintos departamentos de la entidad

sobre contratos que pudiera generar pasivos(C.P) no registrados.
3.- Revisar que se aplique el mtodo correcto para la conversin
de las cuentas por pagar en moneda extranjera a moneda local.
4.- Verificar la existencia de una adecuada segregacin de las
funciones de autorizacin, compra, recepcin, inspeccin y revisin
de la documentacin que sustenta, registro y pago.
5.- Revisar las comparaciones peridicas de los saldos de los
auxiliares de cuentas colectivas, contra las Cuentas de control,
efectuadas por la entidad.
6.- Revisar los reportes internos en los que se incluyan anlisis de
vencimientos.
7.- Comprobar la razonabilidad de la clasificacin de las cuentas a
pagar entre largo y corto plazo en base a su vencimiento.
8.- Verificar las formas de pago y su movimiento hasta cancelar la
obligacin.
9.- Confirmar que los valores registrados en las cuentas auxiliares
de proveedores sean reales.
__________
Supervisor

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(PERDIDA) GANANCIA OPERATIVA

(PERDIDA) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA

TOTAL RESULTADO INTEGRAL

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C.PA. SUSANA SORIA

ING. ANDRES ASPIAZU FALCONI

C.P.A. SUSANA SORIA

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