FACTURACIN

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Empresas Grupo Bez

AUSTRAL

KANK Y
COSTILLA S.A

CONTRUCCIONES

ALTERNATIVA
S.A.

DON
FRANCISCO
S.A.

SERVICIO
INTEGRAL
ALEM S.R.L.

GRUPO
BEZ

LA ESTACION
S.A.

AUSTRAL
DESARROLLOS
INMOBILIARIOS

ALUCOM
AUSTRAL S.R.L.
BADIAL S.A.

DIAGONAL SUR
COMUNICACIONES

S.A.

VALLE MITRE
S.A.

AUSTRAL
AGRO S.A.

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La evasin fiscal mediante la utilizacin de facturas apcrifas no se encontraba prevista

especficamente por la ley penal tributaria: 17 de marzo de 2010 el Poder Ejecutivo
Nacional remiti proyecto de modificacin de la Ley Penal Tributaria contemplando
especialmente el uso de facturas apcrifas como tipo penal agravado (Ley 26.735)

ARTICULO 2 La pena ser de tres (3) aos y seis (6) meses a nueve (9)
aos de prisin, cuando en el caso del artculo 1 se verificare cualquiera de
los siguientes supuestos:
d) Si hubiere mediado la utilizacin total o parcial de facturas o cualquier otro
documento equivalente, ideolgica o materialmente falsos.
(Artculo sustituido por art. 2 de la Ley N 26.735 B.O. 28/12/2011)

La AFIP lleva adelante numerosos procesos penales donde se verifican facturas falsas.
Actualmente se tramitan ante la justicia ms de 750 causas penales, donde se investiga
una evasin que supera los $ 1.200 millones.

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PROTOCOLO DE ACTUACION DE LA AFIP

Objetivo?
Unificar toda la informacin de las usinas de facturas apcrifas en una base publica de libre
acceso E-APOC

Qu establece el protocolo?
Protocolo de trabajo que establece las pautas de procedimiento y accionar de AFIP para incluir, o
no, un contribuyente en esta base

Qu casos pueden ser incluidas en la Base?

Usina duplicadora de facturas: contribuyente formalmente existente y activo pero que duplica sus
comprobantes a los efectos de generar crditos/gastos en sus clientes
Usina empresa desactivada: empresa real que ha discontinuado su actividad sin tramitar la baja,
siendo utilizada al solo efecto de facturar crdito/gasto no legtimo
Usina de nica actividad venta de facturas: empresa inscripta al solo efecto de facturar crdito no
legtimo
Usina componente de un grupo econmico: empresa inscripta al solo efecto de facturar
crdito/gasto no legtimo nicamente dentro de un grupo de empresas vinculadas

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PROTOCOLO DE ACTUACION DE LA AFIP
Con resistencia a la fiscalizacin Contribuyentes que resisten a la fiscalizacin y cuya hiptesis de
evasin est directamente relacionada con las caracterizaciones de usinas.
Sin capacidad econmica y/o financiera Contribuyentes que no demuestran una capacidad econmica
y/o financiera para realizar las prestaciones de servicios o venta de bienes que han facturado
Desconocido por sus titulares y/o responsables: Personas Jurdicas, las cuales han sido desconocidas
por sus responsables
Prestanombres Personas fsicas que han prestado su nombre (inscripcin en el impuesto) al slo efecto
de facturar operaciones no realizadas por las mismas

Con irregularidades en la cadena de comercializacin Intermediarios que blanquean operaciones de

compra y por lo general carecen de valor agregado en funcin de las ventas registradas

Esta tarea es llevada a cabo por las reas de investigacin, y en caso de concluirse que
se trata de un contribuyente caracterizado como apoc, el expediente formado sirve de
base para la impugnacin de los montos registrados por los usuarios.

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ALGUNAS MEGACAUSAS DE FACTURAS APCRIFAS EN LAS QUE AFIP ES QUERELLANTE

Causa 1831/00

VIAZZO, Gustavo y otros s/inf.Ley 24.769, Juzgado Nacional en

lo Penal Econmico N3, Dr. Caputo. Fiscala N6, Dra. Rogliano

AFIP logr condena efectiva

Causa 1705/05

DI BIASE, Luis Antonio y otros s/inf.Ley 24.769, Juzgado Nacional en

lo Penal Tributario N1, Dr. Lopez Biscayart. Fiscala N2, Dr. Bincaz

AFIP logr condena efectiva

Causa 330/06

SISLIAN, Juzgado Nacional en lo Penal Tributario N3, Dra. Straccia,

Fiscala N2, Dr. Bincaz

Causa 395/08

P./INF. LEY 24.769 DTE. ROMINA REMOLI, Juzgado Federal De

Tres De Febrero, Juez Culotta

Causa 280/09

"RED VELVET SRL y otros s/ INF. LEY 24769. Juzgado Nacional en lo

Penal Tributario N3, Dra. Straccia. Fiscala N2, Dr. Bincaz

Causa 18/2011

SURIS IGNACIO Y OTROS S/ASOCIACION ILICITA Juzgado Federal

de Baha Blanca N1, Juez Santiago Martnez, Secretara N2.

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ACCIONES DE AFIP PARA COMBATIR EL USO DE FACTURAS APOCRIFAS
RGIMEN DE FACTURACIN ELECTRNICA
Mediante esta herramienta electrnica AFIP ha incrementado notoriamente la capacidad de deteccin temprana
de facturacin apcrifa, ya que permite no slo la posibilidad de cruzar informacin en forma sistmica, sino
fundamentalmente recibir informacin on-line de la operatoria de las empresas.
Con ese objetivo, AFIP ha sostenido estratgicamente la incorporacin permanente de sectores al uso obligatorio
de documentos electrnicos.
Las ltimas Resoluciones dictadas sumaron al universo de obligados las actividades de Pesca, Servicios
Pblicos, Sector Construccin, Servicios inmobiliarios, Alquiler de equipo de transporte, maquinaria y otros,
Investigacin y desarrollo experimental, Reparacin y mantenimiento de maquinarias y equipos, Servicios
Informticos, Notariales, Jurdicos, Empresariales, entre otros.

Prximas incorporaciones

Comercio de Granos - Liquidacin Secundaria

Comercio de Granos - Certificado de Depsito Electrnico - F1116/A electrnico
Comprobante Electrnico para Intermediarios
Factura Electrnica de Exportacin de Servicios
Boleto Electrnico para Transporte de Pasajeros

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ACCIONES DE AFIP PARA COMBATIR EL USO DE FACTURAS APOCRIFAS
FACTURACIN ELECTRNICA EVOLUCIN EN NMEROS
Evolucin de comprobantes electrnicos, en millones
AO
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014 #
Acumulado

CANT. DE COMPROBANTES
2,19
9,56
29,74
127,16
181,78
407,75
589,23
739.89
545,04
2.632,24

INCREMENTO (%)
337%
211%
328%
43%
124%
44%
26%

2014 Datos a septiembre

10

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ACCIONES DE AFIP PARA COMBATIR EL USO DE FACTURAS APOCRIFAS
FACTURACIN ELECTRNICA EVOLUCIN EN NMEROS
Evolucin de emisores de factura electrnica
AO
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

EMISORES
10
961
1.719
8.135
23.332
53.636
71.395
97.406
193.267

INCREMENTO (%)
9510%
79%
373%
187%
130%
33%
36%
98%
2014 Datos a septiembre

11

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ACCIONES DE AFIP PARA COMBATIR EL USO DE FACTURAS APOCRIFAS
SECTORES ALCANZADOS

2007
2009

2010

2011

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Medicina prepaga, TV por cable, servicios de internet.

Telefona celular.
Servicios de limpieza, empresas de seguridad, transportadora de caudales.
Servicios de telepeaje, de informtica, publicidad y servicios profesionales.
Bonos Solicitud de beneficios ante de Industria.
Seguros de caucin
Servicio de Archivo de Digitalizacin PSAD
Factura de Exportacin
Motos y Motopartes Solicitud de beneficios ante Secretara de Industria
Proveedores del Estado
MATRIX (Laboratorios, Limpieza e Higiene, Tabaco, Alimentos para Mascotas, Juguetes,
Construccin y Electrodomsticos).
Hoteles, Tiempos Compartidos, Turismo
Importadores
Empresas Promovidas
Monotributistas Categoras H-I-J-K-L
MATRIX (Agroqumicos, Alimentos, Bebidas, Automotrices, Terminales Portuarias, Petrleo,
Artculos de Librera, Mobiliarios y Neumticos)
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ACCIONES DE AFIP PARA COMBATIR EL USO DE FACTURAS APOCRIFAS
SECTORES ALCANZADOS

2012

2013 / 2014

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Prestador de Servicios Postales PSP/Couriers Seguros

MATRIX (Agencias Martimas y Agentes de Carga)
Sector construccin, el universo abarca preparacin de terrenos para obras; construccin de edificios y sus
partes y obras de ingeniera civil; terminacin de edificios y obras de ingeniera civil y alquiler de equipo de
construccin o demolicin dotado de operarios.
Sector servicios inmobiliarios, empresariales y de alquiler, el universo abarca, entre otros, Servicios
inmobiliarios realizados por cuenta propia, con bienes propios o arrendados.
Alquiler de equipo de transporte; Alquiler de maquinaria y equipo; Servicios de consultores en equipo de
informtica; Procesamiento de datos; Servicios relacionados con bases de datos.
Investigacin y desarrollo experimental en el campo de la ingeniera y de las ciencias exactas y naturales;
Investigacin y desarrollo experimental en el campo de las ciencias sociales y las humanidades
Servicios de consultores en equipo de informtica; Procesamiento de datos; Servicios relacionados con bases de
datos; Servicios jurdicos y de contabilidad, tenedura de libros y auditora; Estudios de mercados y realizacin
de encuestas de opinin pblica.
Contribuyentes que se encuentran en la jurisdiccin de Contribuyentes Individuales dependiente de de
Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales.
Prestadores de servicios pblicos de gas natural, energa elctrica, provisin de agua potable y desages
cloacales
Comprobantes clase A Actividades Especficas (Hotelera, Gastronoma, etc.)

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ACCIONES DE AFIP PARA COMBATIR EL USO DE FACTURAS APOCRIFAS
NUEVO RGIMEN DE INFORMACIN DE COMPRAS Y VENTAS GRAVADAS CON IVA
Resolucin General AFIP N 3685: obligacin para grandes contribuyentes de informar a la AFIP - en forma
electrnica - todas sus operaciones de compras y ventas gravadas con IVA en forma ON LINE, constituyendo un
paso ms hacia la prevencin del uso de facturacin apcrifa.

Resolucin General N 3685

Vigencia: a partir del 1/enero/2015
Cantidad de contribuyentes: 250 mil
Abarca el 75% de los crditos y dbitos fiscales
INACTIVACIN DE CUIT
La deteccin temprana de usinas generadoras de facturacin apcrifa y la consecuente inactivacin de las CUITS
involucradas, imposibilita continuar con la emisin de documentos por parte de los contribuyentes detectados

CUITs inactivados por Resolucin General N 3358: 288.517

RG 3665 y 3666/2014
A partir del 1/11/2014, con el dictado de las RG 3665 y 3666/2014, AFIP obliga a los Monotributistas,
entre otros, a tramitar la solicitud de CAI para obtener autorizacin de impresin de comprobantes,
resultando un nuevo aporte al control de facturas apcrifas emitidas por contribuyentes incoroprados
a este Rgimen

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USUARIA

USINAS

DE FACTURAS APCRIFAS

DE FACTURAS APCRIFAS

RED DE MULTISERVICIOS PAGA

FACTURAS TRUCHAS CON CHEQUES A
NOMBRE DE FERNANDEZ Y ESPINOSA

EMPRESAS CON CUENTAS

BANCARIAS FANTASMA

FERNANDEZ Y ESPINOSA
ENDOSAN ESTOS CHEQUES
A FAVOR DE MAS DISTRIBUIDORA
Y RECAUDACIONES Y SERVICIOS
DEL SUR

FERNANDEZ
ACTIVIDAD DECLARADA:
SERVICIOS DE GESTIN
Y LOGSTISCA

MAS
DISTRIBUIDORA S.A.

Cuenta bancaria utilizada

fraudulentamente como EXENTA
del impuesto a los dbitos y
crditos

ESPINOSA

RECAUDACIONES Y
SERVICIOS DEL SUR
S.R.L.

ACTIVIDAD DECLARADA:
SERVICIO DE VENTA MAYORISTA

15

EL BANCO LE BRINDA A LAS

EMPRESAS INVOLUCRADAS
EN LA MANIOBRA UNA
PLATAFORMA
DEFRAUDATORIA:
LOS CHEQUES DE LAS FACTURAS
APCRIFAS SON DEPOSITADOS EN
UNA CUENTA QUE EL BANCO NO
INFORMA A LA AFIP E IMPUTA A
UNA CUIT INEXISTENTE

392

$
MILLONES
(movimientos de
6 meses)
Juzgado Penal
Tributario N3
Juez Vernica
Stracchia
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