Nueva Visin Fiscal

Nueva

Visin Fiscal

Reforma financiera,
delito de lavado de
dinero y fraude fiscal
Derecho fiscal para contadores
Dr. Arturo de Jess Urbina Nandayapa*
Lic. Mara Eugenia Oceguera Valle**

Despus de dos aos de que la Ley Federal para la Prevencin e

Identificacin de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita y
de combate al terrorismo estuvo en la congeladora, se public por fin
en el Diario Oficial de la Federacin (DOF), y entrar en vigor hasta
nueve meses despus de su publicacin.
La actuacin de la Procuradura General de la Repblica (PGR), en
aos pasados, dej de lado el combate a la delincuencia organizada
mediante el control financiero, y esta es la omisin que corrige la nueva administracin con la reforma financiera, la cual modificar 38 leyes.
As que despus de todo un camino largo y por presiones internacionales, ya est en Mxico la llamada ley antilavado, ya aparecieron
nuevos expertos que hablan de la nueva ley, y el problema es que la
toman como si esta ley fuera autnoma, pero hay ocho leyes que son
parte integral de esta ley, ms las reformas que vienen con la Ley
Federal del Trabajo (LFT) y la legalizacin del Outsourcing, ms diversos acuerdos y decretos sobre la manera en controlar este delito.
Adems, hay dos dependencias de inteligencia financiera, en la PGR
y en la administracin tributaria, cuya nica funcin ser monitorear las
llamadas actividades sospechosas y con un sistema de control, detectar las operaciones inusuales.

* Maestro y doctor en derecho fiscal por la UNAM. Autor de ms de 40 libros en derecho fiscal, entre ellos Delitos Fiscales
en Mxico (obra de cinco tomos). Expositor a nivel nacional en facultades de posgrado desde 1994. www.noticierofiscal.com,
arturourbina1@hotmail.com
** Abogada postulante en derecho fiscal. mar_uov@hotmail.com

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 I.
El lavado de dinero internacional.

II.
Antecedentes en Mxico del delito de lavado de
dinero.

III.
La obligacin constitucional de la reparacin del
dao.

IV.
La ejecucin de sentencias.

VI. El delito de lavado de dinero en el Cdigo Penal

Federal (CPF).

VII. Ley Federal para la Prevencin e Identificacin

de Operaciones con Recursos de Procedencia
Ilcita.

VIII. La Ley de Extincin de Dominio (LED).

IX. Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada.

X.
Aviso por el que se dan a conocer los lineamientos
para la elaboracin del Manual de Prevencin de
Operaciones con Recursos de Procedencia Ilcita y
Financiamiento al Terrorismo.

XI. La aplicacin de las leyes contra el lavado de

dinero.

XII. El fraude fiscal y el lavado de dinero.

XIII. La unidad de inteligencia financiera de la PGR.

V.
Delitos graves.

XIV. La unidad de inteligencia financiera del Servicio

de Administracin Tributaria (SAT).

Para entender el alcance del combate al lavado

de dinero, debemos entender que es parte de un
todo, que ya hay la presuncin de que si existe
lavado de dinero, tambin existe el delito de fraude
fiscal en trminos del artculo 108 de Cdigo Fiscal
de la Federacin (CFF), el cual establece lo siguiente:
Artculo 108. Comete el delito de defraudacin fiscal
quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio
del fisco federal.
La omisin total o parcial de
alguna contribucin a
que se refiere

E
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el prrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos

provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en
los trminos de las disposiciones fiscales.
El delito de defraudacin fiscal y el delito previsto en
el artculo 400 Bis del Cdigo Penal Federal, se podrn
perseguir simultneamente. Se presume cometido el
delito de defraudacin fiscal cuando existan ingresos
derivados de operaciones con recursos de procedencia
ilcita.
Cada delito en s mismo es autnomo, para que
se ejercite la accin penal, se debe presentar la
querella, este es un requisito de procedibilidad, las
autoridades no pueden inventar delitos de manera
alguna, y el delito de lavado de dinero ya existe desde 1985 en el CPF, y es el siguiente:

l delito de defraudacin fiscal y el

delito previsto en el artculo 400 Bis del Cdigo

Penal Federal, se podrn perseguir
simultneamente

Nueva Visin Fiscal

CAPTULO II
Operaciones con recursos de procedencia ilcita
Artculo 400 Bis. Se impondr de cinco a quince aos de prisin y de mil a cinco mil das multa al que por s o por interpsita
persona realice cualquiera de las siguientes conductas: adquiera, enajene, administre, custodie, cambie, deposite, d en garanta,
invierta, transporte o transfiera, dentro del territorio nacional, de ste hacia el extranjero o a la inversa, recursos, derechos o
bienes de cualquier naturaleza, con conocimiento de que proceden o representan el producto de una actividad ilcita, con alguno
de los siguientes propsitos: ocultar o pretender ocultar, encubrir o impedir conocer el origen, localizacin, destino o propiedad de
dichos recursos, derechos o bienes, o alentar alguna actividad ilcita.
La misma pena se aplicar a los empleados y funcionarios de las instituciones que integran el sistema financiero, que
dolosamente presten ayuda o auxilien a otro para la comisin de las conductas previstas en el prrafo anterior, sin perjuicio de
los procedimientos y sanciones que correspondan conforme a la legislacin financiera vigente.
La pena prevista en el primer prrafo ser aumentada en una mitad, cuando la conducta ilcita se cometa por servidores
pblicos encargados de prevenir, denunciar, investigar o juzgar la comisin de delitos. En este caso, se impondr a dichos
servidores pblicos, adems, inhabilitacin para desempear empleo, cargo o comisin pblicos hasta por un tiempo igual al
de la pena de prisin impuesta.
En caso de conductas previstas en este artculo, en las que se utilicen servicios de instituciones que integran el sistema
financiero, para proceder penalmente se requerir la denuncia previa de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Cuando dicha Secretara, en ejercicio de sus facultades de fiscalizacin, encuentre elementos que permitan presumir la
comisin de los delitos referidos en el prrafo anterior, deber ejercer respecto de los mismos las facultades de comprobacin
que le confieren las leyes y, en su caso, denunciar hechos que probablemente puedan constituir dicho ilcito.
Para efectos de este artculo se entiende que son producto de una actividad ilcita, los recursos, derechos o bienes de
cualquier naturaleza, cuando existan indicios fundados o certeza de que provienen directa o indirectamente, o representan las
ganancias derivadas de la comisin de algn delito y no pueda acreditarse su legtima procedencia.
Para los mismos efectos, el sistema financiero se encuentra integrado por las instituciones de crdito, de seguros y de
fianzas, almacenes generales de depsito, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y prstamo, sociedades financieras
de objeto limitado, uniones de crdito, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa y otros intermediarios burstiles, casas de
cambio, administradoras de fondos de retiro y cualquier otro intermediario financiero o cambiario.

El tipo penal del lavado de

dinero se resume de la forma siguiente:
Sancin: se impondr de cinco
a 15 aos de prisin y de mil a
cinco mil das multa.
Conducta: al que por s o por
interpsita persona.
Actos: realice cualquiera de las
siguientes conductas:

Adquiera.
Enajene.
Administre.
Custodie.
Cambie.
Deposite.
D en garanta.
Invierta.

Transporte.
O transfiera.
Lugar del delito: dentro del
territorio nacional, de ste hacia el
extranjero o a la inversa.
Bienes producto del delito:
Recursos.
Derechos.
O bienes de cualquier naturaleza.
Tipo penal: con conocimiento
de que proceden o representan
el producto de una actividad ilcita.
Realizacin de la conducta:
con alguno de los siguientes propsitos:

Ocultar o pretender ocultar.

Encubrir.
O impedir conocer el...
Resultado final:

Origen.
Localizacin.
Destino.
Propiedad de dichos:
Recursos.
Derechos.
O bienes.
O alentar alguna actividad
ilcita.

La ley antilavado de dinero,

detecta las actividades vulnerables, las cuales estn definidas
en el artculo 17 de esta ley, las

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que son definidas de la siguiente

manera:
Artculo 17. Para efectos de
esta Ley se entendern Actividades
Vulnerables y, por tanto, objeto de
identificacin en trminos del ar
tculo siguiente, las que a continuacin se enlistan:
I. Las vinculadas a la prctica
de juegos con apuesta, concursos
o sorteos que realicen organismos
descentralizados conforme a las
disposiciones legales aplicables, o
se lleven a cabo al amparo de los
permisos vigentes concedidos por
la Secretara de Gobernacin bajo
el rgimen de la Ley Federal de
Juegos y Sorteos y su Reglamento. En estos casos, nicamente
cuando se lleven a cabo bajo las
siguientes modalidades y montos:
La venta de boletos, fichas o
cualquier otro tipo de comprobante
similar para la prctica de dichos
juegos, concursos o sorteos, as
como el pago del valor que representen dichos boletos, fichas o recibos o, en general, la entrega o
pago de premios y la realizacin de
cualquier operacin financiera, ya
sea que se lleve a cabo de manera individual o en serie de transacciones vinculadas entre s en
apariencia, con las personas que
participen en dichos juegos, concursos o sorteos, siempre que el
valor de cualquiera de esas operaciones sea por una cantidad igual
o superior al equivalente a trescientas veinticinco veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal.
Sern objeto de Aviso ante la
Secretara las actividades anteriores, cuando el monto del acto u
operacin sea igual o superior al
equivalente a seiscientas cuarenta
y cinco veces el salario mnimo
vigente en el Distrito Federal.

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II. La emisin o comercializacin, habitual o profesional, de tarjetas de servi

cios, de crdito, de tarjetas prepagadas y de todas aquellas que constituyan
instrumentos de almacenamiento de valor monetario, que no sean emitidas o
comercializadas por Entidades Financieras. Siempre y cuando, en funcin de
tales actividades: el emisor o comerciante de dichos instrumentos mantenga una
relacin de negocios con el adquirente; dichos instrumentos permitan la trans
ferencia de fondos, o su comercializacin se haga de manera ocasional. En el
caso de tarjetas de servicios o de crdito, cuando el gasto mensual acumulado
en la cuenta de la tarjeta sea igual o superior al equivalente a ochocientas
cinco veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal. En el caso de tarje
tas prepagadas, cuando su comercializacin se realice por una cantidad igual o
superior al equivalente a seiscientas cuarenta y cinco veces el salario mnimo
vigente en el Distrito Federal, por operacin. Los dems instrumentos de almacenamiento de valor monetario sern regulados en el Reglamento de esta Ley.
Sern objeto de Aviso ante la Secretara, en el caso de tarjetas de servicios o de crdito, cuando el gasto mensual acumulado en la cuenta de la
tarjeta sea igual o superior al equivalente a un mil doscientas ochenta y
cinco veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal. En el caso de
tarjetas prepagadas, cuando se comercialicen por una cantidad igual o superior al equivalente a seiscientas cuarenta y cinco veces el salario mnimo
vigente en el Distrito Federal;
III. La emisin y comercializacin habitual o profesional de cheques de
viajero, distinta a la realizada por las Entidades Financieras.
Sern objeto de Aviso ante la Secretara cuando la emisin o comercializacin de los cheques de viajero sea igual o superior al equivalente a seiscientas cuarenta y cinco veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal;
IV. El ofrecimiento habitual o profesional de operaciones de mutuo o de garanta o de otorgamiento de prstamos o crditos, con o sin garanta, por parte
de sujetos distintos a las Entidades Financieras.
Sern objeto de Aviso ante la Secretara cuando el acto u operacin sea por
una cantidad igual o superior al equivalente a un mil seiscientas cinco veces el
salario mnimo vigente en el Distrito Federal;
V. La prestacin habitual o profesional de servicios de construccin o
desarrollo de bienes inmuebles o de intermediacin en la transmisin de la
propiedad o constitucin de derechos sobre dichos bienes, en los que se
involucren operaciones de compra o venta de los propios bienes por cuenta
o a favor de clientes de quienes presten dichos servicios.
Sern objeto de Aviso ante la Secretara cuando el acto u operacin sea
por una cantidad igual o superior al equivalente a ocho mil veinticinco veces el
salario mnimo vigente en el Distrito Federal;
VI. La comercializacin o intermediacin habitual o profesional de Metales
Preciosos, Piedras Preciosas, joyas o relojes, en las que se involucren operaciones de compra o venta de dichos bienes en actos u operaciones cuyo
valor sea igual o superior al equivalente a ochocientas cinco veces
el salario mnimo vigente en el Distrito Federal, con excepcin de aquellos
en los que intervenga el Banco de Mxico.
Sern objeto de Aviso ante la Secretara cuando quien realice dichas
actividades lleve a cabo una operacin en efectivo con un cliente por un
monto igual o superior o equivalente a un mil seiscientas cinco veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal;

a) La compraventa de bienes inmuebles o la cesin de

derechos sobre stos;
b) La administracin y manejo de recursos, valores o
cualquier otro activo de sus clientes;
c) El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de
valores;

d) La organizacin de aportaciones de capital o cualquier

otro tipo de recursos para la constitucin, operacin
y administracin de sociedades mercantiles, o
e) La constitucin, escisin, fusin, operacin y administracin de personas morales o vehculos corporativos, incluido el fideicomiso y la compra o venta de
entidades mercantiles.
Sern objeto de Aviso ante la Secretara cuando
el prestador de dichos servicios lleve a cabo, en
nombre y representacin de un cliente, alguna operacin financiera que est relacionada con las opera
ciones sealadas en los incisos de esta fraccin, con
respeto al secreto profesional y garanta de defensa
en trminos de esta Ley;
XII. La prestacin de servicios de fe pblica, en los
trminos siguientes:
A. Tratndose de los notarios pblicos:
a) La transmisin o constitucin de derechos reales
sobre inmuebles, salvo las garantas que se constituyan en favor de instituciones del sistema financiero u organismos pblicos de vivienda.
Estas operaciones sern objeto de Aviso ante la
Secretara cuando en los actos u operaciones
el precio pactado, el valor catastral o, en su caso, el
valor comercial del inmueble, el que resulte ms alto,
o en su caso el monto garantizado por suerte principal, sea igual o superior al equivalente en moneda
nacional a diecisis mil veces el salario mnimo
general diario vigente para el Distrito Federal;
b) El otorgamiento de poderes para actos de administracin o dominio otorgados con carcter irrevocable.
Las operaciones previstas en este inciso siempre
sern objeto de Aviso;
c) La constitucin de personas morales, su modificacin
patrimonial derivada de aumento o disminucin de
capital social, fusin o escisin, as como la compraventa de acciones y partes sociales de tales
personas.
Sern objeto de Aviso cuando las operaciones se
realicen por un monto igual o superior al equivalente a ocho mil veinticinco veces el salario mnimo
vigente en el Distrito Federal;
d) La constitucin o modificacin de fideicomisos traslativos de dominio o de garanta sobre inmuebles,
salvo los que se constituyan para garantizar algn
crdito a favor de instituciones del sistema financiero u organismos pblicos de vivienda.

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Nueva Visin Fiscal

VII. La subasta o comercializacin habitual o profesional de obras de arte, en las que se involucren operaciones de compra o venta de dichos bienes realizadas
por actos u operaciones con un valor igual o superior
al equivalente a dos mil cuatrocientas diez veces el
salario mnimo vigente en el Distrito Federal.
Sern objeto de Aviso ante la Secretara las actividades anteriores, cuando el monto del acto u operacin
sea igual o superior al equivalente a cuatro mil ochocientas quince veces el salario mnimo vigente en el
Distrito Federal;
VIII. La comercializacin o distribucin habitual profesional de vehculos, nuevos o usados, ya sean areos,
martimos o terrestres con un valor igual o superior al
equivalente a tres mil doscientas diez veces el salario
mnimo vigente en el Distrito Federal.
Sern objeto de Aviso ante la Secretara las actividades
anteriores, cuando el monto del acto u operacin sea igual
o superior al equivalente a seis mil cuatrocientas veinte
veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal;
IX. La prestacin habitual o profesional de servicios
de blindaje de vehculos terrestres, nuevos o usados,
as como de bienes inmuebles, por una cantidad igual
o superior al equivalente a dos mil cuatrocientas diez
veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal.
Sern objeto de Aviso ante la Secretara las actividades anteriores, cuando el monto del acto u operacin
sea igual o superior al equivalente a cuatro mil ochocientas quince veces el salario mnimo vigente en el
Distrito Federal;
X. La prestacin habitual o profesional de servicios de
traslado o custodia de dinero o valores, con excepcin
de aquellos en los que intervenga el Banco de Mxico
y las instituciones dedicadas al depsito de valores.
Sern objeto de Aviso ante la Secretara cuando el
traslado o custodia sea por un monto igual o superior
al equivalente a tres mil doscientas diez veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal;
XI. La prestacin de servicios profesionales, de manera
independiente, sin que medie relacin laboral con el cliente
respectivo, en aquellos casos en los que se prepare para
un cliente o se lleven a cabo en nombre y representacin
del cliente cualquiera de las siguientes operaciones:

 Sern objeto de Aviso cuando las operaciones se realicen

por un monto igual o superior
al equivalente a ocho mil veinticinco veces el salario mnimo
vigente en el Distrito Federal;
e) El otorgamiento de contratos
de mutuo o crdito, con o sin
garanta, en los que el acreedor
no forme parte del sistema financiero o no sea un organismo pblico de vivienda.
Las operaciones previstas
en este inciso, siempre sern
objeto de Aviso.
B. Tratndose de los corredores pblicos:
a) La realizacin de avalos sobre
bienes con valor igual o superior
al equivalente a ocho mil veinticinco veces el salario mnimo
vigente en el Distrito Federal;
b) La constitucin de personas
morales mercantiles, su modificacin patrimonial derivada
de aumento o disminucin de
capital social, fusin o escisin,
as como la compraventa
de acciones y partes sociales de
personas morales mercantiles;
c) La constitucin, modificacin o
cesin de derechos de fideicomiso, en los que de acuerdo con la
legislacin aplicable puedan actuar;
d) El otorgamiento de contratos de
mutuo mercantil o crditos mercantiles en los que de acuerdo
con la legislacin aplicable
puedan actuar y en los que el
acreedor no forme parte del
sistema financiero.
Sern objeto de Aviso ante
la Secretara los actos u operaciones anteriores en trminos
de los incisos de este apartado.
C. Por lo que se refiere a los
servidores pblicos a los que las

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leyes les confieran la facultad de

dar fe pblica en el ejercicio de sus
atribuciones previstas en el artculo 3, fraccin VII de esta Ley.
XIII. La recepcin de donativos,
por parte de las asociaciones y
sociedades sin fines de lucro, por
un valor igual o superior al equivalente a un mil seiscientas cinco
veces el salario mnimo vigente en
el Distrito Federal.
Sern objeto de Aviso ante la
Secretara cuando los montos de las
donaciones sean por una cantidad
igual o superior al equivalente a tres
mil doscientas diez veces el salario
mnimo vigente en el Distrito Federal;
XIV. La prestacin de servicios
de comercio exterior como agente o apoderado aduanal, mediante
autorizacin otorgada por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, para promover por cuenta
ajena, el despacho de mercancas,
en los diferentes regmenes aduaneros previstos en la Ley Aduanera, de las siguientes mercancas:
a) Vehculos terrestres, areos y
martimos, nuevos y usados,
cualquiera que sea el valor de
los bienes;
b) Mquinas para juegos de
apuesta y sorteos, nuevas y
usadas, cualquiera que sea el
valor de los bienes;
c) Equipos y materiales para la
elaboracin de tarjetas de pago,
cualquiera que sea el valor de
los bienes;
d) Joyas, relojes, Piedras Preciosas y Metales Preciosos, cuyo
valor individual sea igual o
superior al equivalente a cuatrocientas ochenta y cinco
veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal;
e) Obras de arte, cuyo valor individual sea igual o superior al

equivalente a cuatro mil ochocientas quince veces el salario mnimo

vigente en el Distrito Federal;
f) Materiales de resistencia balstica para la prestacin de servi
cios de blindaje de vehculos,
cualquiera que sea el valor de
los bienes.
Las actividades anteriores
sern objeto de Aviso en todos
los casos antes sealados,
atendiendo lo establecido en el
artculo 19 de la presente Ley;
XV. La constitucin de derechos
personales de uso o goce de bienes
inmuebles por un valor mensual
superior al equivalente a un mil
seiscientas cinco veces el salario
mnimo vigente en el Distrito Federal, al da en que se realice el pago
o se cumpla la obligacin.
Sern objeto de Aviso ante la
Secretara las actividades anteriores, cuando el monto del acto u
operacin mensual sea igual o superior al equivalente a tres mil doscientas diez veces el salario mnimo
vigente en el Distrito Federal.
Los actos u operaciones que
se realicen por montos inferiores
a los sealados en las fracciones
anteriores no darn lugar a obligacin alguna. No obstante, si una
persona realiza actos u operaciones por una suma acumulada en
un periodo de seis meses que
supere los montos establecidos en
cada supuesto para la formulacin
de Avisos, podr ser considerada
como operacin sujeta a la obligacin de presentar los mismos
para los efectos de esta Ley.
La Secretara podr determinar
mediante disposiciones de carcter
general, los casos y condiciones en
que las Actividades sujetas a supervisin no deban ser objeto de Aviso,
siempre que hayan sido realizadas
por conducto del sistema financiero.

Artculo 18. Quienes realicen las Actividades Vulnerables a que se refiere el artculo anterior tendrn las obligaciones siguientes:
I. Identificar a los clientes y usuarios con quienes realicen las propias
Actividades sujetas a supervisin y verificar su identidad basndose en credenciales o documentacin oficial, as como recabar copia de la documentacin;
II. Para los casos en que se establezca una relacin de negocios, se
solicitar al cliente o usuario la informacin sobre su actividad u ocupacin,
basndose entre otros, en los avisos de inscripcin y actualizacin de actividades presentados para efectos del Registro Federal de Contribuyentes;
III. Solicitar al cliente o usuario que participe en Actividades Vulnerables
informacin acerca de si tiene conocimiento de la existencia del dueo beneficiario y, en su caso, exhiban documentacin oficial que permita identificarlo, si
sta obrare en su poder; en caso contrario, declarar que no cuenta con ella;
IV. Custodiar, proteger, resguardar y evitar la destruccin u ocultamiento
de la informacin y documentacin que sirva de soporte a la Actividad

Actividades vulnerables
La nueva legislacin define como actividades vulnerables y proclives a darles seguimiento, entre otras, a las
vinculadas con la prctica de juegos con apuesta,
concursos o sorteos que realicen organismos descentralizados conforme a las disposiciones legales o se
lleven a cabo al amparo de los permisos vigentes
concedidos por la Secretara de Gobernacin.
Ser monitoreada la venta de boletos, fichas o
cualquier otro tipo de comprobante similar para la
prctica de juegos, concursos o sorteos, as como el
pago del valor que representen o la entrega o pago de
premios, siempre que el valor de cualquiera de esas
operaciones sea por una cantidad igual o superior al
equivalente a 325 veces el salario mnimo vigente en
el Distrito Federal.
Sin embargo, sern objeto de aviso ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) las actividades anteriores, cuando el monto del acto u operacin
sea igual o superior al equivalente a 645 veces el
salario mnimo vigente.
En el caso de tarjetas de servicios o de crdito,
cuando el gasto mensual acumulado en la cuenta de
la tarjeta sea igual o superior al equivalente a 805
veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal.

Vulnerable, as como la que

identifique a sus clientes o usuarios.
La informacin y documentacin
a que se refiere el prrafo anterior
deber conservarse de manera
fsica o electrnica, por un plazo
de cinco aos contado a partir de
la fecha de la realizacin de la
Actividad Vulnerable, salvo que las
leyes de la materia de las entidades federativas establezcan un
plazo diferente;
VI. Brindar las facilidades necesarias para que se lleven a cabo
las visitas de verificacin en los
trminos de esta Ley, y
VI. Presentar los Avisos en
la Secretara en los tiempos y
bajo la forma prevista en esta
Ley.

En el caso de tarjetas prepagadas, cuando su comercializacin se realice por una cantidad igual o superior
al equivalente a 645 veces el salario mnimo vigente
en la capital, por operacin y sern objeto de aviso
ante la dependencia.
En tanto, se avisar a la SHCP en el caso de tarjetas de servicios o de crdito, cuando el gasto mensual
acumulado en la cuenta de la tarjeta sea igual o superior al equivalente a mil 285 veces el salario mnimo
vigente en el Distrito Federal y en el caso de tarjetas
prepagadas, cuando se comercialicen por una cantidad
igual o superior al equivalente a 645 veces el salario
mnimo vigente en la capital.
La emisin y comercializacin habitual o profesional
de cheques de viajero, distinta a la realizada por entidades financieras y sern objeto de aviso ante Hacienda cuando la emisin o comercializacin sea igual o
superior al equivalente a 645 veces el salario mnimo
vigente en el Distrito Federal.
El ofrecimiento habitual o profesional de operaciones
de mutuo o de garanta o de otorgamiento de prstamos
o crditos, con garanta o sin ella, por parte de sujetos
distintos a las entidades financieras y sern objeto de
aviso ante la SHCP cuando el acto u operacin sea por
una cantidad igual o superior al equivalente a mil 605
veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal.

Estos son algunos de los planteamientos que deben tenerse en consideracin, cuando se realicen estas
actividades:

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Nueva Visin Fiscal

Pero no es slo eso, sino la obligacin de informar a la Unidad de

Inteligencia Financiera y verificar y recabar determinada informacin
para identificar a los que realizan este tipo de actividades:

 Como espina dorsal de la iniciativa, se propone

que sean los contadores pblicos, abogados,
auditores, agentes inmobiliarios, comerciantes de
bienes y servicios, fedatarios pblicos y otros
profesionistas que intervienen en movimientos de
capitales financieros, los que denuncien a las
autoridades ministeriales las transacciones que
pudieran provenir del lavado de dinero.
En el caso de las instancias bancarias, se les
exime de informar sobre millonarios movimientos
financieros, bajo el argumento de que los centros financieros ya son regulados e investigados
por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores
(CNBV) y por el SAT.
La iniciativa busca restringir hasta con ocho mil
025 salarios mnimos ($500,198), las operaciones
con dinero en efectivo para la compra de bienes inmuebles.
Prohbe el pago por ms de 6 mil 410 salarios
mnimos ($399,535), en la adquisicin de vehculos terrestres, martimos y areos.

Se tienen que reportar las adquisiciones de joyas

o materiales preciosos por ms de 805 salarios
mnimos ($50,175).
Se le dara aviso al SAT, cuando un usuario de
tarjetas crditos gast ms de mil 285 salarios
mnimos ($80,094).
La SHCP tendr que presentar las denuncias
penales cuando detecte operaciones irregulares.
La PGR contar con la Unidad de Anlisis Financiero,
encargada de investigar las operaciones financieras que presuntamente se hagan con dinero ilcito.
El titular de la unidad de la PGR tendr las facultades de un ministerio pblico y podr contar con
policas y analistas financieros.
La unidad, adems, tendr la facultad de solicitar la
informacin que crea necesaria a la Secretara de
Hacienda, as como a dependencias u rganos federales, estatales y municipales que crea convenientes.
Otras obligaciones para profesionistas independientes, son las siguientes:

Profesionistas independientes

Cmo aplica en el sector vivienda

Tambin debern reportar la prestacin de servicios

profesionales, de manera independiente, sin que medie
relacin laboral con el cliente respectivo, en la compraventa de bienes inmuebles o la cesin de derechos
sobre stos; administracin y manejo de recursos, valores o cualquier otro activo de sus clientes; manejo de
cuentas bancarias, de ahorro o de valores.

Respecto del sector vivienda y de la construccin, ser

objeto de investigacin la prestacin habitual o profesional de servicios de construccin o desarrollo de
bienes inmuebles o de intermediacin en la transmisin
de la propiedad o constitucin de derechos sobre dichos bienes, sern objeto de aviso ante la dependencia cuando el acto u operacin sea por una cantidad
igual o superior al equivalente a ocho mil 25 veces el
salario mnimo, que hoy da es de $62.33 diarios.
Con esto, la compra en efectivo de todo tipo de
inmuebles, sean habitacionales o comerciales, qued
restringida a poco ms de $500,000 pesos.

Leyes que afectan directamente al lavado de dinero:

1. Ley de Instituciones de Crdito (LIC).
2. Ley General de Organizaciones y Actividades
Auxiliares del Crdito (LGOAAC).
3. Ley del Mercado de Valores (LMV).
4. Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros (LGISMS).
5. Ley Federal de Instituciones de Fianzas (LFIF).
6. Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro (LSAR).
7. Ley para Regular las Actividades de las Sociedades
Cooperativas de Ahorro y Prstamo (LRASCAP).
8. Ley de Sociedades de Inversin (LSI).
9. Ley de Ahorro y Crdito Popular (LACP).
10. Ley de Uniones de Crdito (LUC).

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11. Regulacin de Sofomes.

12. Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF).
13. CPF.
14. Cdigo Federal de Procedimientos Penales (CFPP).
15. Ley de la Delincuencia Organizada (LDO).
16. LED.
17. Ley Federal para la Prevencin e Identificacin
de Operaciones con Recursos de Procedencia
Ilcita.
18. Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
19. Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).
20. Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social.

1. Entre las sanciones se pretende

aumentar la pena mnima de
prisin pasndola de cinco a 15
aos, en razn del dao que
este tipo de acciones puede
representar a la sociedad, produciendo o pudiendo producir
alarma, temor o terror en la
poblacin o en un grupo o sector de ella, para atentar contra
la seguridad nacional o presionar a la autoridad o a un par
ticular a tomar una determinacin.
2. Asimismo, se establecer como
un delito el financiamiento al
terrorismo, mediante el cual se
busca sancionar con prisin de
15 a 40 aos y de 400 a 1,200
das de multa a quien por
cualquier medio, ya sea directa
o ind irectamente, apor te o
recaude fondos econmicos
o recursos de cualquier natura
leza, ya sea para financiar o
apoyar individuos o agrupaciones
delincuenciales.
3. Tambin tipifica el encubrimiento de personas que hayan participado en el financiamiento de
actos terroristas. Para ello,
aplicar a estos sujetos una
pena de prisin de uno a nueve
aos y una multa econmica
de 100 a 300 das de salario
mnimo.
4. Otro de los aspectos que de
talla este apartado, es el combate al lavado de dinero, en el
cual se incluye en este delito a
quien posea, convierta, retire,

reciba por cualquier motivo o

traspase dentro del territorio
nacional, de ste hacia el extranjero o a la inversa, recursos, derechos o bienes de
cualquier naturaleza, cuando
procedan o representen el pro
ducto de una actividad ilcita.
Dichos delitos recibirn penas de cinco a 15 aos de
prisin y de mil a 5 mil das
de multa.
5. Tambin se propone que sea
considerada como delito grave
la conducta de testaferrato,
entendida como aquella persona que permita que se intitulen
bajo su nombre bienes o derechos adquiridos con recursos,
derechos o bienes que procedan o representen el producto
de una actividad ilcita, sin que
tenga conocimiento de que los
recursos, derechos o bienes
procedan o representen el producto de una actividad ilcita,
aade el texto.
6. Se propone tambin que con la
finalidad de hacer efectivos los
mecanismos para el combate
de estos delitos y su financiamiento exista una excepcin
sobre la reserva de la informacin fiscal proporcionada por
contribuyentes o terceros relacionados.
7. De igual forma pretende reformar la LED, para que el ministerio pblico pueda ordenar
aquellas medidas cautelares
a las entidades financieras
que eviten la fuga o desaparicin de aquellos recursos
que presuntamente se encuentren vinculados con estos
delitos.
8. Se busca que esta medida
cautelar pueda activarse ante el
conocimiento de reportes, informes o resoluciones de las autoridades nacionales de la vigilancia financiera y los diversos

movimientos relacionados con

este tipo de prcticas, pero
que tambin se puedan activar
por la emisin de reportes,
informes o resoluciones que
emitan organismos internacionales.
9. Ante esto, con la finalidad
de ofrecer certeza jurdica a
aquellas personas sobre las
cuales recaiga dicha medida,
se propone un plazo de 20 das
para que el ministerio pblico
solicite al juez el aseguramiento de fondos o activos.
Nuevos delitos financieros
que naceran con la reforma:
1. Se establecer como un delito
el financiamiento al terrorismo,
mediante la cual se busca sancionar con prisin de 15 a 40
aos. La sancin es contra toda
aquella persona que financie a
organizaciones criminales.
2. Se tipifica el encubrimiento de
personas que hayan participado en el financiamiento de
actos terroristas. Para ello,
aplicar a estos sujetos una
pena de prisin de uno a nueve
aos.
3. El delito de testaferrato es un
delito grave, entendida como
aquella persona que permita
que se intitulen bajo su nombre
bienes o derechos adquiridos
con recursos, derechos o bienes que procedan o representen
el producto de una actividad
ilcita, y la sancin es de cinco
a 15 aos de prisin.
El delito de testaferrato es un
delito que existe en la legislacin
de Colombia, utilizado para combatir a la delincuencia organi
zada, y que pasa, casi textual al
derecho positivo mexicano, el
contenido de dicho artculo es
el siguiente:

105

Nueva Visin Fiscal

La reforma financiera propuesta, adems de los beneficios de un

crdito barato, tambin regula
acciones en contra del lavado de
dinero, las principales reformas
propuestas son las siguientes (informacin tomada de la nota del
portal electrnico www.milenio.
com La reforma financiera frena
lavado y deudores:

EL DELITO DE TESTAFERRATO
Nuestro actual Cdigo Penal Vigente (Ley 599 de 2000), (Colombia) consagra la figura del testaferrato
en su Art. 326 como tipo autnomo, de naturaleza pluriofensiva, en cuanto con l se protegen distintos
bienes jurdicos, como la administracin de justicia, la seguridad pblica, la moral social y el orden econmico. Testaferro, de acuerdo con el diccionario de la Real Academia, es el que presta su nombre en
un contrato, o negocio, que en realidad es de otra persona.
De all que testaferro es el particular que presta su nombre para que otro oculte o disimule su incremento
patrimonial no justificado. Se utiliza el testaferrato para que a nombre del testaferro figuren bienes que no son
de su propiedad, ocultando el origen del patrimonio ajeno, para engaar a las autoridades sobre su origen,
adquiriendo bienes con dineros provenientes de actividades ilcitas, permitiendo que el verdadero titular de
aquellos permanezca en la clandestinidad, evitando la accin de la justicia.
Con su conducta, el testaferro permite que el verdadero dueo de los bienes adquiridos ilcitamente
oculte el incremento de su patrimonio. Recordemos que el testaferrato se origina como regla general por
parte de quienes ejercen actividades delictivas y por ello recurren al expediente de poner los bienes que
adquieren ilcitamente, a nombre de terceros, para ocultar y disminuir el crecimiento de su patrimonio. En la
actualidad, de acuerdo con el Art. 326 citado, quienes prestan su nombre para adquirir bienes con dineros
del delito del narcotrfico y conexos, o dineros provenientes del secuestro extorsivo, extorsin y conexos
incurrirn en prisin de 6 a 15 aos y multa de 500 a 50.000 SMLMV, sin perjuicio del decomiso de los respectivos bienes.
El testaferrato requiere para su consumacin de la existencia y ocurrencia de un prestamista y de un
prestatario del nombre. El prstamo del nombre se hace a sabiendas de la ilicitud del acto que se encubre,
y a cambio de un inters o de un beneficio econmico para el prestamista. Es entendido que el testaferrato
es un delito de conducta permanente, que se perfecciona en el momento en que por medio de contrato,
escritura o cualquier otro medio legal un bien pasa a figurar como propiedad de quien realmente no lo es, es
decir, de una persona que presta su nombre para que figure como suyo bienes que pertenecen a terceras
personas.
Por ser un delito de carcter permanente se mantiene mientras subsista la condicin de testaferro y dure la
ilcita simulacin. De all que se le considere como factor de corrupcin en nuestra sociedad no slo porque
implica en s mismo el delito, sino porque quienes lo cometen hacen ostentacin pblica ante la sociedad como
propietarios de bienes lujosos o costosos que no le pertenecen.
Se trata pues el testaferrato de un delito de sujeto activo indeterminado, es decir, que puede ser cometido
por cualquier persona sin caractersticas especiales.
El delito de testaferrato se utiliza como regla general como medio para defraudar al Estado, burlando la
adquisicin de bienes de acuerdo con la forma en que lo ordena la ley.
En conclusin, el testaferrato no es ms que una forma de lavar o limpiar dineros productos del delito, adquiridos o provenientes de actividades ilcitas, dndole apariencia de legalidad a su origen.

En la dcada de 1930, en Estados Unidos, se combati el crimen organizado mediante la evasin

fiscal, el juicio de Al Capone es muy conocido, pero lo que pocos saben que casi todos los gnster
desde ese entonces han sido condenados a travs de procesos por evasin fiscal y lavado de
dinero.
De hecho, el trmino de lavado de dinero fue introducido por el mismo Al Capone, el cual obligaba a
hoteles y restaurantes a utilizar sus lavanderas para justificar parte de sus ingresos que provenan de la
delincuencia, y as naci el trmino de lavar el dinero para hacerlo legtimo.
Sin embargo, para la mala suerte de muchos gnster de Estados Unidos, el gobierno de ese pas sigui
con este esquema que les funcion y le sigue funcionando, matizada a lo largo de los aos con la Ley RICO,
la cual contiene varias conductas delictivas cometidas por las organizaciones criminales, entre los delitos
que existen estn:

106

Nueva Visin Fiscal

as reformas a las leyes

financieras son el prolegmeno de la
gran reforma fiscal, cuyo nico objetivo
es aumentar la recaudacin y abatir la
evasin fiscal y combatir al lavado
de dinero

Violacin a estatutos de juegos, asesinato, secuestro, extorsin, robo, pandilla.

Venta de sustancias controladas.
Venta de material obsceno, pornografa, prostitucin.
Delitos de falsificacin de documentos oficiales.
Fraude con instrumentos de cambio o procedimientos de quiebra.
Malversacin de fondos de las uniones laborales.
Lavado de dinero y delitos relacionados.
Falsificacin de dinero u otros instrumentos de
cambio (Counterfeiting).
Obstruccin a la justicia.
Apuestas ilegales.
Fraude a aseguradoras.
Evasin fiscal.
Asistencia a ilegales en Estados Unidos.
Ayuda a ingresar ilegalmente a extranjeros a Estados Unidos.
Actos de terrorismo.
Trfico de drogas, laboratorios de sustancia qumicas controladas.
Violacin a derechos de autor y marcas regis
tradas.
Como podemos ver, algunos de estos delitos
tienen en comn que acaban de ingresar al derecho
positivo mexicano, como una forma de ser una
herramienta en contra del combate a la delincuencia
organizada, pero enfocada al combate a la evasin
fiscal.

La gravedad y/o seriedad de estas reformas es

el delito de financiamiento a organizaciones criminales, ya que la sancin va de 15 a 40 aos de
prisin, y podemos interpretar que el lavado
de dinero de una empresa legtima que trata de
evadir al fisco, y que ingresa su dinero a otra empresa que precisamente se dedica al lavado de
dinero, al mover ste a otros pases, incluyendo
parasos fiscales como Islas Bahamas, Panam o
Costa Rica.
Las reformas a las leyes financieras son el prolegmeno de la gran reforma fiscal, cuyo nico
objetivo es aumentar la recaudacin y abatir la
evasin fiscal y combatir al lavado de dinero, quien
no haya comprendido esta premisa no ha entendido
la nueva dinmica de la actual administracin tributaria.
Una de las transformaciones ms importantes de
esta administracin son los cambios en la PGR, la
cual tiene como eje el combate al lavado de dinero
y, por consiguiente, al fraude fiscal, de ah la importancia de conocer este delito que pronto entrar en
vigor en Mxico.
Al final, como sucede en Mxico, las mejores intenciones toman otro camino, la delincuencia organizada si paga sus impuestos y se asesora correctamente, puede ingresar al mundo empresarial
legtimo, pero si el empresario legtimo sigue por el
camino de opciones fiscales fraudulentas, puede
convertirse en parte de la delincuencia organizada.
Es un mundo al revs.

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