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IMPUESTO LA RENTA.
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El artculo 103 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y el artculo 27 del Reglamento para la
Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, disponen que para que el costo o gasto
superior a los cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada caso entendido sea
deducible, se debe utilizar cualquier Institucin del Sistema Financiero para realizar el pago,
para lo cual se debe considerar lo siguiente:
1. Se comprender como caso entendido, al contrato, convenio o acuerdo celebrado entre las
partes, por el cual se debe emitir al menos un comprobante de venta, de tal forma que si la
transaccin constituye una unidad derivada de un contrato, convenio o acuerdo superior a
USD$ 5.000, el requisito de bancarizacin debe aplicarse a todos los pagos que se
realicen, independientemente del valor de cada pago; sin embargo, en los contratos de
transferencia de bienes o de prestacin de servicios por etapas, avance de obras o
trabajos; y, en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el requisito de
bancarizacin de los pagos se genera por cada etapa, trabajo o avance que supere los
USD$ 5.000.
A continuacin se citan dos ejemplos de lo referido en el prrafo precedente:
a. Un contribuyente firma un contrato de arrendamiento por un ao, en el cual se
establece un canon o cuota de arrendamiento de USD$ 4.000 mensuales, cada
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Art. 103 ibdem: Emisin de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos de los impuestos al valor agregado y a
los consumos especiales, obligatoriamente tienen que emitir comprobantes de venta por todas las operaciones
mercantiles que realicen. Dichos documentos deben contener las especificaciones que se sealen en el reglamento.
El contribuyente deber consultar, en los medios que ponga a su disposicin el Servicio de Rentas Internas, la
validez de los mencionados comprobantes, sin que se pueda argumentar el desconocimiento del sistema de
consulta para pretender aplicar crdito tributario o sustentar costos y gastos con documentos falsos o no
autorizados.
Sobre operaciones de ms de cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica USD $ 5.000, gravadas con los
impuestos a los que se refiere esta Ley se establece la obligatoriedad de utilizar a cualquier institucin del sistema
financiero para realizar el pago, a travs de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crdito y dbito y cheques.
Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
sea deducible para el clculo del Impuesto a la Renta y el crdito tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea
aplicable, se requiere la utilizacin de cualquiera de los medios de pago antes referidos, con cuya constancia y el
comprobante de venta correspondiente a la adquisicin se justificar la deduccin o el crdito tributario.
Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan comprobantes de venta obligatoriamente debern entrar en la
contabilidad de los sujetos pasivos y contendrn todas las especificaciones que seale el reglamento.
Facultase al Director General del Servicio de Rentas Internas implantar los sistemas que considere adecuados para
incentivar a los consumidores finales a exigir la entrega de facturas por los bienes que adquieran o los servicios que
les sean prestados, mediante sorteos o sistemas similares, para lo cual asignar los recursos necesarios, del
presupuesto de la Administracin Tributaria.
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Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno, Art. 27: Deducciones generales.- En
general, son deducibles todos los costos y gastos necesarios, causados en el ejercicio econmico, directamente
vinculados con la realizacin de cualquier actividad econmica y que fueren efectuados con el propsito de
obtener, mantener y mejorar rentas gravadas con impuesto a la renta y no exentas; y, que de acuerdo con la
normativa vigente se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta. (). Para que el costo o
gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica sea deducible para
el clculo del Impuesto a la Renta, a ms del comprobante de venta respectivo, se requiere la utilizacin de
cualquier institucin del sistema financiero para realizar el pago, a travs de giros, transferencias de fondos, tarjetas
de crdito y dbito y cheques.
2. Cuando existan pagos por transacciones superiores a USD$ 5.000, la totalidad del pago
se debe realizar a travs del sistema financiero, para que el gasto sea considerado como
deducible para efectos de la determinacin de Impuesto a la Renta, caso contrario, a pesar
de que cierto valor este bancarizado, si una parte del pago se realiz en efectivo sin utilizar
el sistema financiero, la totalidad de la transaccin se considera como gasto no deducible y
deber contabilizarse como tal en la conciliacin tributaria.
3. En los contratos, acuerdos o convenios en que se establezcan formas de pago que por su
naturaleza no permitan utilizar el sistema financiero, el requisito de bancarizacin no ser
considerado como requisito de deducibilidad, por la imposibilidad de cumplirse; no obstante
en caso de que el pago incluya una parte que permita la utilizacin del sistema financiero,
dicha parte, independientemente del valor, deber pagarse a travs del sistema financiero,
a continuacin un ejemplo:
a. Se contrata una bodega para almacenar electrodomsticos por USD$ 6.000, la
forma de pago pactada es USD$ 4.000 en electrodomsticos y USD$ 2.000 en
efectivo, en este caso para que los USD$ 6.000 del gasto de almacenaje sea
b.
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Cdigo Civil, Art. 1458.- El contrato es principal cuando subsiste por s mismo sin necesidad de otra
convencin; y accesorio cuando tiene por objeto asegurar el cumplimiento de una obligacin principal,
de manera que no pueda subsistir sin ella.
deducible, los USD$ 2.000 deben ser pagados a travs del sistema financiero, caso
contrario el gasto por almacenaje (USD$ 6.000) se considera no deducible.