Auditoria de Cuentas Por Cob PDF

INDICE
CAPITULO I: Examen DE Auditora A cuentas por Cobrar
pg. 5
I.1 caractersticas de las Cuentas por cobrar.
pg.6
I.2 Objetivos
pg.7
I.3 cumplimiento con Principios Y Normas de Auditora
pg.7
I.4 Segn su Disponibilidad:
pg.7
CAPITULO II
pg.9
ADMINISTRACIN DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
II.1 Aspectos necesarios para administrar eficientemente un sistema de cuentas por

cobrar
Pg10
II.2 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Pg11
II.3 ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION
Pg12
II.4 AFIRMACIONES
Pg12
CAPITULO III FACTORES DE RIESGO
Pg13
III.1 Factores de Riesgo Inherente
Pg13
III.2 Factores de Riesgo de Control
Pg14
III.3 PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS POR
Pg15
COBRAR
III.4 Procedimientos
Pg15
III.5 CONFIRMACIN DE CUENTAS POR COBRAR
Pg17
III.6 ARQUEOS DE DOCUMENTOS A COBRAR
Pg17
CAPITULO IV CASO PRCTICO
Pg19
IV.1 LA MONOGRAFIA
Pg19
IV.2 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
Pg20
Pg21
IV.3 SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

IV.4 PROGRAMA DE AUDITORIA
Pg22
IV.5 CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
Pg22
IV.6 OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
Pg23
Pg24
IV.7 ANALTICA DE CLIENTES

IV.8 ANALISIS DE ANTIGEDAD DE SALDOS
IV.9 CONFIRMACIONES DEL CLIENTE
CONCLUSIONES
Pg24
Pg25
Pg29
RECOMENDACIONES
Pg30
BIBLIOGRAFIA
Pg31
ANEXO
Pg. 32
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
AUDITORIA FINANCIERA
INTRODUCCION
La auditoria de los derechos de cobro de una empresa, constituye un tema de especial
riesgo en el examen de los estados financieros; esto es porque las cuentas por cobrar
ms importantes de un negocio son las vinculadas con los ingresos, lo que constituye
una razn fundamental, y con la evaluacin de estas cuentas cuyo objetivo ser medir
su recuperabilidad, es decir sus posibilidades de convertirse en un efectivo futuro.
La sola emisin de una factura no significa la existencia de un ingreso, existen

diferencias entre el concepto contable de ingresos con el nacimiento de una obligacin
tributaria por el pago del impuesto general a las ventas.
Las cuentas por cobrar son, al igual que cualquier activo, recursos econmicos
propiedad de una organizacin, los cuales generarn un beneficio en el futuro. Forman
parte de la clasificacin de activo circulante. Entre las principales cuentas incluidas en
este rubro figuran las siguientes:
Clientes, documentos por cobrar, funcionarios y empleados, deudores Diversos.
CAPITULO I
EXAMEN DE AUDITORA A CUENTAS POR COBRAR
Las Cuentas por Cobrar son derechos legtimamente adquiridos por la empresa que,
llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o
cualquier otra clase de bienes y servicios.
Son acreencias a favor de la empresa que provienen de las actividades que la

empresa desarrolla, originadas de las ventas a crdito si es una empresa comercial,
industrial o de las prestaciones de servicios a crdito en las empresas de servicio.
La cuenta clientes est conformada por las divisionarias que presentan deudas de los
clientes que se originan por las ventas de bienes y servicios relacionados en razn de
su actividad principal.
Segn el Plan Contable General Revisado, esta cuenta registra las siguientes
subcuentas:
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
122 Anticipos de clientes
123 Letras por cobrar
El rubro cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y personal, agrupa las divisiones
que representan las sumas deudoras por los accionistas (o socios), directores y
personal, as como las suscripciones de capital pendientes de cancelacin.
Segn el Plan Contable General empresarial, esta cuenta registra las siguientes
subcuentas:
141 Prstamos
142 accionistas (o socios)
143 directores
144 los gerentes
El rubro cuentas por cobrar diversas, agrupa las divisionarias que representan
acreencias de la empresa (a terceros) por operaciones conexas, distintas a las de
ventas en razn a su actividad.
Segn el Plan Contable General Revisado, esta cuenta registra las siguientes
subcuentas: 161 Prstamos
162 Reclamos a terceros
163 Intereses, regalas y dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
165 Venta de activo inmovilizado
166 Activos por instrumentos financieros
168 Otras cuentas por cobrar diversas
Segn Resolucin CONASEV N 103-2008-EF/94.10 (26.11.2008), el rubro de
Cuentas por Cobrar Comerciales se encuentra en el activo corriente del Balance
General e incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos
exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones

relacionadas con el giro del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes
a cargo de empresas vinculadas y de aquellos comprometidos en garanta de ser el
caso.
Para efectos de presentacin, los anticipos a proveedores deben reclasificarse a las
cuentas de existencias por recibir, unidades por recibir, dependiendo del propsito del
anticipo.
El rubro cuentas por cobrar a vinculadas, incluye los derechos corrientes de la

empresa provenientes de prstamos otorgados, correspondiente a operaciones
distintas a las del giro del negocio, a cargo de empresas y otras personas naturales
vinculadas, con excepcin de adeudos de directores, personal y de socios no referidos
a suscripciones pendientes de pago.
El rubro otras cuentas por cobrar, incluye derechos exigibles de la empresa diferentes
de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio, tales
como: Adeudos de directores y personal; Reclamos y prstamos a terceros; Depsitos
en garanta e intereses por cobrar.
I.1 CARACTERSTICAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR.

1. Las cuentas por cobrar son derechos exigibles originados por ventas, servicios
prestados, otorgamiento de prstamos o cualquier otro concepto anlogo.
2. La valuacin, segn la NIF 6 dice que las cuentas por cobrar deben de
reconocerse por su valor de realizacin que es el monto que se recibe, en
efectivo, equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de
un archivo.
3. Las cuentas por cobrar deben cuantificarse al valor pactado originalmente del
derecho exigible.
4. El valor pactado debe modificarse para reflejar lo que en forma razonable se
espera obtener en efectivo, especie, crdito o servicios de cada una de las
partidas que lo integran.
5. Para cuantificar el importe de las partidas que habrn de considerarse
irrecuperables, debe efectuarse un estudio que sirva de base para determinar
el valor de aquellas que sern deducidas o canceladas y estar en posibilidad de
establecer o incrementar las estimaciones necesarias.
6. Los incrementos o reducciones que se tengan que hacer a las estimaciones,
con base en los estudios de valuacin, debern cargarse o acreditarse a los
resultados del ejercicio en que se efecten.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, deben valuarse al tipo de cambio
bancario que est en vigor a la fecha de los estados financieros.
I.2 OBJETIVOS
Los objetivos que persigue el auditor al examinar las cuentas y documentos por cobrar
para la emisin de su opinin sobre los estados financieros, pueden resumirse en los
cuatro enunciados siguientes:
1. Estudiar y evaluar los controles internos para las transacciones de ventas y

cuentas por cobrar.
2. Determinar la validez o autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar
registrados.
3. Determinar que las cuentas por cobrar estn valuadas razonablemente de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados.
4. Determinar que las cuentas por cobrar estn debidamente clasificadas en el
balance general y que los intereses ganados se muestren apropiadamente en el
estado de resultados.
IMPORTANCIA
Las cuentas por cobrar constituyen uno de los conceptos ms importantes del activo
circulante. La importancia est relacionada directamente con el giro del negocio y la
competencia.
Las cuentas por cobrar representan una inversin muy importante para la empresa.
Una de las medidas para conocer la inversin que se tiene en cuentas por cobrar es la
relacin de la inversin al capital de trabajo y al activo circulante, y se obtienen a
travs de las pruebas de liquidez
I.3 CUMPLIMIENTO CON PRINCIPIOS Y NORMAS DE AUDITORA

Debe recordarse que para la evaluacin del comentado rubro se debe tener en cuenta
la aplicacin de los PCGA, NICs, NIIF, FAS, NAGAs, NIAs, SAS y CONASEV, etc en
forma consistente, relacionados a estos rubros.
CLASIFICACIN
I.4 SEGN SU DISPONIBILIDAD:

A Corto Plazo: Cuya Disponibilidad sta dentro de un plazo no mayor a un
ao o del ciclo financiero a corto plazo.
Largo Plazo: Debern Indicarse los vencimientos y Tasa de Inters, en su
caso clasificarse en captulo especial del activo no circulante.
SEGN SU ORIGEN:
1. Cargo a Clientes: Documentos y cuentas a cargo de clientes derivados de la venta
de mercancas o prestacin de servicios que representen la actividad normal de la
misma.
Cuentas por cobrar al cliente: Las cuentas por cobrar se clasifican
atendiendo a su origen, por ejemplo: a cargo de clientes, a cargo de
compaas afiliadas, empleados, etc., separando los que provengan de
ventas y servicios de los que tengan otro origen y son:
Comerciales: Representan el saldo que se tiene por cobrar a los
clientes por concepto de ventas a crdito
Compaas afiliadas: Muestran o reflejan operaciones que realiza una
empresa con otras entidades con las cuales mantienen algn tipo de
vnculo como por ejemplo participacin accionara.
Funcionarios y empleados: Estn conformadas por ventas, prstamos
realizados o anticipos otorgados a los empleados por gastos a cuenta
de la empresa que no han sido reportados o relacionados.
Anticipos a proveedores: son las cantidades entregadas a los
proveedores para asegurarnos la entrega de pedidos.
2. Cargo a Otros Deudores: Se agrupan de acuerdo a su importancia y concepto,
stas se originan por transacciones diferentes a la actividad de la entidad.
IRREGULARIDADES MS COMUNES EN CUENTAS POR COBRAR
Muchas irregularidades en cuentas por cobrar, provienen de la prctica que se inicia
con la apropiacin ilcita de los fondos y la omisin de abonar el pago efectuado por el
cliente. Entre otros trminos, es un mtodo para ocultar un faltante que se origina al
apropiarse indebidamente de los pagos de los clientes, cubriendo faltantes de un
primer cliente con el pago que efecte un segundo cliente y as sucesivamente. Existe
otra prctica que consiste en una manipulacin para ocultar un faltante en caja durante
el tiempo que se demora un cheque en ser cobrado en el banco o tratar de impedir que
sea descubierto el faltante mediante la emisin de un cheque carente de fondos que
luego puede ser reemplazado por otro.
Las irregularidades ms comunes es el fraude:

El Fraude: Podemos afirmar que es un engao hacia un tercero, abuso de confianza,
dolo,
simulacin, etc. El trmino fraude se refiere al acto intencional de la
Administracin, personal o terceros, que da como resultado una representacin

equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos.
Malversacin de activos.
Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o

documentos.
Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
Mala aplicacin de
polticas contables.
Tipos de fraude: Se considera que hay dos tipos de fraudes:

1. Los fraudes denominados internos, son aquellos organizados por una o
varias personas dentro de una institucin, con el fin de obtener un beneficio
propio.
2. Los fraudes conocidos como externos, son aquellos que se efectan por
una o varias personas para
obtener
un
beneficio,
utilizando
fuentes
externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.

Por qu hay fraudes: Se considera que hay fraudes por:
Falta de controles adecuados.

Poco y mal capacitado personal.
Baja / alta rotacin de puestos.
Documentacin confusa.
Salarios bajos.
Existencia de activos de fcil conversin: bonos, pagares, etc.
Legislacin deficiente.
Actividades incompatibles entre s. Es un hecho demostrado que evitar fraudes

es responsabilidad de todos los empleados.
Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo
de fraude. Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta
puede ser provocada por la falta de controles.
Como se evita un fraude: La respuesta ms sencilla es la de mejorar el control

administrativo, implementar prcticas y polticas de control, analizar los riesgos que
motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y motivada.
Como se detecta un fraude: Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las
ms comunes son:
Observar, probar o revisar los riesgos especficos de control, identificar los ms
importantes y vigilar constantemente su adecuada administracin.
CAPITULOII
ADMINISTRACIN DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Las cuentas y documentos por cobrar forman parte del activo circulante y se generan
producto de las operaciones de ventas a crdito que realiza la empresa y su gestin
consta de cinco etapas principales:
1. Debern determinarse las condiciones de venta. Cunto tiempo se conceder

a los clientes para que paguen sus facturas? Se est dispuesto a ofrecer un
descuento por pronto pago?
2. Habr que decidir el comprobante de deuda que se va a exigir, la forma de
contrato con el cliente.
3. Deber analizarse la probabilidad de pago de los clientes. Se estimar esto
segn los historiales previos de los clientes o de los pasados estados
financieros?
Se tomarn como base las referencias bancarias?
4. Habr que decidir cunto crdito se est dispuesto a conceder a cada cliente.
Se juega a lo seguro, denegndolo a todos los potenciales clientes dudosos?
O se acepta el riesgo de unos pocos insolventes como parte del coste de
crear una clientela permanente?
5. Finalmente, una vez concedido el crdito, se presenta el problema de recaudar
el dinero cuando llega el vencimiento. Cmo seguir la marcha de los pagos?
Qu hacer con los morosos?
II.1 Aspectos necesarios para administrar eficientemente un sistema de cuentas

por cobrar
Las cuentas por cobrar de una empresa representan la extensin de un crdito a sus
clientes en cuenta abierta. Con el fin de mantener a sus clientes habituales y atraer
nuevos, la mayora de las empresas manufactureras consideran necesario ofrecer
crdito. Hoy en da las empresas prefieren vender al contado en lugar de vender a
crdito, pero las presiones de la competencia obligan a la mayora de las empresas a
ofrecer crdito. De tal forma, los bienes son embarcados, los inventarios se reducen y
se crea una
cuenta por cobrar.
Finalmente, el cliente pagar la cuenta y en dicho momento la empresa recibir

efectivo y el saldo de sus cuentas por cobrar disminuir.
El mantenimiento de las cuentas por cobrar tiene costos tanto directos como indirectos,
pero tambin tiene un beneficio importante, la concesin del crdito incrementar las
ventas..
Polticas de Crdito:
Es el conjunto de medidas que, originadas por los principios que rigen los crditos en
una empresa, que determinan lo que se ha de aplicar ante un caso concreto para
obtener resultados favorables para la misma. Como por ejemplo: perodo de crdito de
una empresa, las normas de crdito, los procedimientos de cobranza y los documentos
ofrecidos.
Condiciones de Crdito:
Son convenios en los que la empresa y el cliente se ponen de acuerdo y se
comprometen en cumplir y llevar a cabo la forma y tiempo de pago de una determinada
operacin.
La ampliacin de las ventas a crdito ha sido un factor significativo con relacin al
crecimiento econmico en diversos pases. Las empresas conceden crditos a fin de
incrementar las ventas.
Procedimiento de Cobranza:
Es el mtodo que utiliza la empresa para realizar sus cobranzas, las cuales se pueden
llevar a cabo de la siguiente manera:
Cobranza directa; esta se lleva por la caja de la empresa por este medio, los clientes
le cancelan directamente a la empresa.
Cobranzas por medio de cobradores, dichos cobradores son los bancos los cuales
por llevar a cabo la cobranza se quedan con un porcentaje del cobro.
Bajo de punto de vista de la documentacin que los ampara, los derechos de cobro se
clasifican:
Documentos por cobrar, que comprende los derechos representados por ttulos
de crdito.
Cuentas por cobrar, dentro de las cuales quedan comprendidos cualquier otra
clase de derechos de cobro no clasificados como documentos por cobrar.
Desde el punto de vista de la valuacin de los adeudos en el balance, es aconsejable
el estudio de cada una de las cuentas y documentos por cobrar a la fecha del balance,
como base para estimar las partidas incobrables y presentar el total as determinado
como una deduccin a los adeudos respectivos en el balance.
En relacin con las cuentas y documentos por cobrar provenientes de ventas, es

indispensable verificar que las existencias han salido a su destino, o que los servicios
han sido prestados, dentro del periodo que concluye en la fecha del balance.
Costo y Utilidades:
Como ya se ha descrito en el proceso anterior de cobranza puede ser muy costoso en
trminos de gastos, ya sean inmediatos (al realizar el proceso de cobranza) o que
simplemente la cuenta no pueda ser cobrada y se pierdan todos los esfuerzos en tratar
de hacer efectivo el cobro; en fin en el proceso de cobranza los costos slo terminan
cuando la deuda se hace efectiva.
II.2 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

El examen del control interno es indispensable en la verificacin de las cuentas y
documentos por cobrar, pues constituye la base para lograr los cuatro objetivos
indicados anteriormente.
1. En relacin con la verificacin de la autenticidad de las cuentas y documentos por

cobrar, la organizacin interna debe ser adecuada para controlar debidamente la
obtencin, el manejo y la custodia de la evidencia documental que respalda a cada
adeudo. Dentro del programa para el examen del control interno, se recomienda el
estudio de las siguientes actividades del negocio:
La segregacin de las funciones de crdito, control de las existencias o

servicios, facturacin de los mismos, contabilizacin de los adeudos, etc.
La obligacin de facturar todas las ventas o servicios.
El uso de formas numeradas.
La autorizacin de las operaciones de venta o servicios.
La verificacin independiente de la facturacin.
La separacin de actividades entre los encargados.
La verificacin interna de las salidas del almacn con cargo a las cuentas de los
compradores.
La verificacin interna de los ingresos a caja con crditos a las cuentas de los
compradores.
El sistema interno para confirmar por correspondencia los saldos a cargo de los
diversos deudores.
2. En cuanto a la propiedad de presentacin de los adeudos en el balance, el examen

del control interno debe incluir el estudio del sistema de autorizacin para efectuar
las transacciones relacionadas con cuentas y documentos por cobrar de todas
clases.
3. Sobre el estudio de la valuacin y probabilidades de cobro de los adeudos, deben
determinarse los requisitos necesarios para el otorgamiento del crdito; la poltica
10
de garantas requeridas; el funcionamiento de la cobranza; la poltica determinante

del tratamiento contable a las cuentas incobrables; el control sobre las
devoluciones, rebajas y descuentos, etc.
4. Finalmente, en relacin a la verificacin de las cuentas y documentos por cobrar
como partes integrantes del rgimen de propiedad del negocio, debe estudiarse el
control sobre las cesiones por descuentos u otros conceptos de los adeudos a
favor del negocio.
II.3 ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION

VALUACION:
1. Evaluar la razonabilidad y suficiencia de las Previsiones para Deudores Incobrables
y Devoluciones.
2. Determinar la razonabilidad de los intereses implcitos y explcitos, devengados en
las cuentas a cobrar.
3. Verificar la valuacin de las cuentas a cobrar en moneda extranjera, actualizables y
no cancelables en dinero.
4. Verificar los criterios de imputacin de las cuentas de resultado.
5. Verificar Uniformidad en la aplicacin de las normas contables de valuacin en
relacin al ejercicio anterior.
EXPOSICION
Verificar que los saldos de las cuentas bajo revisin, sus notas y anexos
correspondientes, estos expuestos de acuerdo a las normas contables profesionales y
de organismos de contralor vigentes y de manera uniforme en relacin a los ejercicios
anteriores.
II.4 AFIRMACIONES
El objetivo de auditora para este rubro es obtener suficiente evidencia de que las
afirmaciones correspondientes son vlidas. Las afirmaciones constituyen el eje central
de la evaluacin de riesgos y de controles y para la seleccin de procedimientos de
auditora.
En este caso se identifican las afirmaciones especficas del rubro cuentas por cobrar:
Afirmaciones
Definicin
Veracidad
Las cuentas a cobrar representan derechos exigibles por la

venta de bienes o la prestacin de servicios.
11
Integridad
Todos los saldos de cuentas a cobrar estn adecuada e

ntegramente contabilizados en los registros correspondientes
(incluyendo las transacciones entre empresas vinculadas) y
estn
adecuadamente
acumulados
en
los
registros
correspondientes.
Valuacin y
Los saldos de cuentas a cobrar reflejan todos los hechos y
Exposicin
circunstancias que afectan su valuacin (incluyendo las

modificaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera)
de acuerdo con las normas contables aplicables; se han
constituido las previsiones apropiadas y efectuado los ajustes
respectivos para las cuentas que probablemente no sean
cobradas en su totalidad; las previsiones para deudores
incobrables
no
son
excesivas
estn
correctamente
calculadas. Las cuentas a cobrar han sido adecuadamente

resumidas, clasificadas y descriptas y se han expuesto todos
los aspectos necesarios para una adecuada comprensin de
estos saldos y transacciones.
CAPITULO III
FACTORES DE RIESGO
III.1 Factores de Riesgo Inherente
Un anlisis detallado de la informacin referida al componente puede permitir
identificar situaciones de riesgo. Las transacciones nuevas o significativas a menudo
representan reas de mayor riesgo.
Algunos de los factores de riesgo inherente y sus implicancias para el componente
pueden detectarse siguiendo estas pautas:
Factor de Riesgo
Implicancias para la auditora

Aplicacin de procedimientos para
Existe en cantidad significativa de nuevos
asignar
lmites
de
deudores.
seguimiento de contratos.
crdito
Los procedimientos de cobranzas han sido Aplicacin de procedimientos para

significativamente cambiados.
asegurar la oportuna cobranza y la
adecuacin del cambio
Los productos destinados a la venta estn
12
sujetos a cambios significativos de precios.
Anlisis del margen de contribucin.
La empresa depende de un nmero reducido de Esfuerzos de la gerencia para

clientes o de contratos a precio fijo.
conformar a los clientes.
La introduccin de nuevos productos de los Desarrollo de nuevos productos para
competidores ha modificado la participacin de mantener el margen de utilidad.
mercado y los mrgenes de utilidad.
Se utiliza un mtodo complejo de estimaciones Mayor grado de anlisis para
comprobar la integridad y valuacin
de ingresos por ventas.
de los ingresos por ventas.
Las ventas son contabilizadas aun cuando
Detallado anlisis de hechos
existe el derecho de devolucin.
posteriores al cierre del perodo para

asegurarse de la integridad y
valuacin de las partidas.
Existen compromisos de venta adversos.
Anlisis de viabilidad de los

productos.
Aumentan
las
devoluciones de
productos vendidos.
Anlisis detallado de notas de crdito

por devoluciones.
Las estimaciones de la gerencia sobre niveles de No son tiles los controles

devoluciones, descuentos, bonificaciones y gerenciales.
deudores incobrables no fueron correctas.
Existe un deterioro significativo en la antigedad
de las cuentas a cobrar. Los deudores Esfuerzos
para
comprobar
la
pertenecen
a
industrias
que
estn recuperabilidad de las cuentas a
experimentando condiciones desfavorables.
cobrar.
Existen
transacciones
empresas vinculadas.
significativas
entre Anlisis de potenciales transferencias

de
ingresos
entre
empresas
vinculadas.
Las actividades est sujeta a un control

Esfuerzos para vender ms cantidad
gubernamental de precios, o los mrgenes de los cuando los mrgenes no son
productos estn impuestos por organismos de significativos.
control.
III.2 Factores de Riesgo de Control

A continuacin se enuncian algunas situaciones y sus implicancias que pueden
evidenciar riesgos de control:
Factor de Riesgo
Implicancias para la auditora
La empresa no ha presentado anlisis confiables Incremento de pruebas analticas y

de cuentas vencidas.
de saldos sobre cuentas a cobrar.
Existe un aumento significativo en la cantidad y Mayores
pruebas
sobre
la
monto de las notas de crdito y ajustes.
recuperabilidad de las cuentas a
cobrar.
13
Los lmites de crdito son informales y no estn Mayores esfuerzos para comprobar
la veracidad de las cuentas a cobrar
sujetos a autorizacin.
y su recuperabilidad.
Las cantidades despachadas frecuentemente Mayores pruebas para probar la
difieren de las cantidades pedidas o no se integridad de las cuentas a cobrar.
comparan las cantidades despachadas con las
facturadas.
Existe una acumulacin de transacciones no Problemas
potenciales
en
la
procesadas o existen numerosas partidas integridad de los registros por ventas
pendientes en la conciliacin de los registros y cuentas a cobrar.
auxiliares con las cuentas control del mayor
general.
III.3 PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR

Respecto al Control Interno
El anlisis de crdito se dedica a la recopilacin y evaluacin de informacin de crdito
de los solicitantes para determinar si estos estn a la altura de los estndares de
crdito de la empresa.
1. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las cuentas
por cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por cobrar.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y
de acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.
III.4 Procedimientos
1. Verificar fsicamente junto con la persona responsable delas cuentas por cobrar
los documentos que respalden los documentos por cobrar.
2. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos

por cobrar e investigar cualquier irregularidad
3. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones en
Empresas Relacionadas
5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto

del Utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas
relacionadas.
14
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, domicilio
particular y laboral, etc.
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estn

legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, domicilio, etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a
notara, a bancos e instituciones financieras.
11. Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con
atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.
12. Examinar las autorizaciones para la venta que origin el respectivo documento
por cobrar.
13. .Examinar la
boleta de venta
que
origin el documento por cobrar,
chequear que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
14. Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de

las cuentas por cobrar.
15. Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores
y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.
16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos
por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas
relacionadas.
17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los
propios trabajadores de la empresa
18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la
empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.
15
20. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de seguros,

verificar las condiciones de la pliza y monto asegurado ante un determinado
siniestro.
21. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores. Se refiere a los casos en
que, despus de haber realizado una compra de mercaderas y haberla pagado,
tal mercanca result defectuosa o lleg con algn faltante, y el proveedor
atender el reclamo mediante una nota de crdito.
22. Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los
documentos que respalden la devolucin.
23. Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos, por

ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar
un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un depsito
garantizado que el objetivo de tal contrato ser cumplido.
24. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garanta citada en el

punto anterior.
25. Revisar si existen cuentas

por
cobrar a los accionistas. Se registra en
esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contrado con la
empresa por conceptos diferentes a lo que todava deban del capital que
suscribieron.
26. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una
empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el
abastecimiento de mercadera o de la prestacin del servicio. A esta empresa le
surge, por lo tanto, un derecho que ser cobrado en el momento en que sea
recibido la mercadera o el servicio que ha comprado.
27. Chequear que el monto decepcionado a cuenta de anticipos
proveedores
corresponda con los documentos que respalden esta situacin
OPERACIONES QUE INVOLUCRAN CUENTAS POR COBRAR:
Ventas cobrables con factura.

Devolucin de una mercanca.
Baja o castigo
de una cuenta por cobrar considerada como incobrable.
Recuperacin
de una cuenta que
incobrable.
16
previamente fue considerada como
III.5 CONFIRMACIN DE CUENTAS POR COBRAR

La comunicacin con los clientes es primordial, y un paso decisivo en la verificacin de
facturas, letras y otros documentos por cobrar. El reconocimiento por escrito de la
deuda por el cliente tiene un doble propsito:
1. El de establecer la existencia y validez del activo

2. Proporcionar alguna seguridad de que no hay manipulaciones que afecten las
cuentas por cobrar.
III.6 ARQUEOS DE DOCUMENTOS A COBRAR

Consiste en el recuento de todos los pagars y otros documentos asimilables que
acrediten derechos a favor del ente auditado, existente en el mismo a una fecha
determinada.
Su objetivo es comprobar que los saldos indicados en los registros contables

coincidan con la tenencia real del ente.
CONDICIONES DE VALIDEZ
Recuento de la totalidad de los ttulos:
Presencia del responsable de las custodia de los valores para evitar malas
interpretaciones o ciertas suspicacias. Incluir en el papel de trabajo una confirmacin
explcita que los documentos arqueados son todos los en existencia y que estuvo
presente durante el procedimiento.
Significado
Marca
Conforme con mayor auxiliar

Sumado Vertical
Autorizacin examinada
Examinados los comprobantes
Rastreado
Sumado vertical y horizontalmente
Examinado fsicamente
Precio unitario comprobado
Confirmado personalmente
Partida de diario examinada
Clculo verificado
Verificacin con el estado de cuenta bancaria
Sin autorizacin
Circularizado
Confirmado
17
No confirmado
Por cuestiones impositivas es conveniente revisar el cumplimiento de requisitos legales

ejemplo los Sellados.
CEDULA DE MARCAS
PT
B/G
A
B
C
D
E
F
AA
BB
CC
DD
EE
FF
XX
NOMBRE DE LA CEDULA
Balance general
Caja y bancos
Clientes
Inventario de mercaderas
Intereses Corridos s/Bonos por Cobrar
Inversiones en Valores
Construcciones en Proceso
IVA por Pagar
Cuentas por Pagar
Prima Sobre Bonos por Amortizar
Capital Autorizado y Pagado
Utilidades Acumuladas
Reserva Legal
Resultado del Perodo
18
CAPITULO IV
CASO PRCTICO
La empresa EL CISNE SA. Le proporciona la siguiente operacin para que audite
el rea de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2008.
Relacin de cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2008
IV.1 LA MONOGRAFIA
Nombres del cliente
N Factura
FECHA
TOTAL
AUTOASA S.A
10700
15-12-2005
4,500,.00
EL RESBALON
14750
15-10-2008
25,500.00
ARSENAL S.A
14760
20-10-2007
43,300.00
RODERICO ORTIZ
14950
29-11-2007
18,000.00
RENE CASTELLANOS
11500
18-08-2006
4,800.00
SALOMON HERNANDEZ
14850
25-09-2006
10,500.00
LA JUVENTUD
14900
25-11-2007
74,000.00
TRANSPORTE VICTORIA S.A
15100
15-11-2008
53,350.00
EL RODEO
15101
16-12-2008
56,850.00
LA FELICIDAD
15102
17-12-2008
20,200.00
35 CLIENTES MENORES
1502015154
31-12-2008
90,201.00
JUAN PEAS
13700
01-12-2007
2,500.00
TOTAL
403,701.00
DOCUMENTOS POR COBRAR
PAGARES
JULIO MARROQUIN
15105
19
15-02-2008
10,000.00
BETY PAZ
15115
18-02-2008
7,000.00
TOTAL
17,000.00
LETRA DE CAMBIO
05-01-2008
6,000.00
JORGE ORTEGA
INFORMACION ADICIONAL:
1: la empresa tiene por poltica dar un mximo de crdito de 30 das y considera
incobrables aquellos saldos que tienen una antigedad mayor de 2 aos.
IV.1 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
IV.3 SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

EL CISNE, S.A.
PAPELES DE TRABAJO
Sumaria de Cuentas
HECHO POR:
por Cobrar
al 31 de diciembre de 2008
Fecha: 25-ene-09
REBISADO POR:
Fecha: 30ene09
Valores expresados en nuevos soles
Saldo de Cont.
No.
Cuentas
Clientes
al 31/12/2007
Ajustes y Reclasificaciones
Debe
403,701.00
Haber
AR 1) 20,200.00
Saldo Inicial
de Auditoria
343,201.00
Refer.
B-4
AR 2) 19,800.00
B-4
AR 3) 18,000.00
B-4
AR 4) 2,500.00
Documentos
por cobrar
Funcionari
os y
empleados
23,000.00
AR5) 18,000.00
41,000.00
B-5
5,000.00
5,000.00
B-6
431,701.00
389,201.00
20

Estimacin
Cuentas
incobrables
-8,534.00
AR 6) 2,994.00
423,167.00
-11,528.00
B-7
377,678.00
BG1
Marcas de
Auditoria.
^
sumado verticalmente
Conclusin:
Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoria efectuadas
segn normas de auditoria aplicables y en nuestra evaluacin y prueba de control
interno en operacin, opinamos que las cifras mostradas en las cedulas sumaria son
razonables al 31 de diciembre de 2008 en relacin con los estados
financieros
tomados en conjunto y de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria aplicados

sobre bases consistentes con el periodo anterior.
IV.4 PROGRAMA DE AUDITORIA

EL CISNE, S.A.
PAPELES DE TRABAJO
B-1
Programa de auditora
HECHO POR:
Fecha: 25-ene-09
REBISADO POR:
Fecha: 30-ene09
DESCRIPCIN
FECHA
1- Procedimientos obligatorios
26-01-08
Verificar existencia fsica de los

documentos.
1.2 Arqueo de documentos.
1.1
26-01-08
26-01-08
1.3 Corte de formas.
26-01-08
1.4 Anlisis de saldos.
26-01-08
Anlisis de estimacin para cuentas

incobrables.
1.6 Estudio de recuperabilidad de saldos.
1.5
26-01-08
26-01-08
1.7 Confirmacin de saldos.
26-01-08
2- Otros procedimientos:
26-01-08
Estudio de anticipos a funcionarios y

empleados.
Anlisis de cuentas por cobrar y por
2.2
pagar entre afiliadas.
2.1
21
26-01-08
26-01-08
IV.5 CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

EL CISNE, S.A.
PAPELES DE TRABAJO
Cuestionario de control interno
B-2
HECHO POR: Mara Elena
Fecha: 25-ene-09
REBISADO POR: Irma

olivera
Fecha: 30-ene09
RESPUESTA
CONCEPTO
SI
1 Existe segregacin de funciones entre el personal encargado de la
Conformacin de cuentas por cobrar.
SI
2 Se respeta el nivel jerrquico de autorizacin.
SI
NO
3 Se resguarda evidencia por escrito para dar de baja el rubro de

Cuentas incobrables.
NO
4 Con los clientes mayoritarios se acostumbra a conciliar saldos

cada Mes.
NO
5 Existen polticas establecidas con respecto a la venta de mercaderas al

crdito.
6 Si existen tales polticas, estas se cumplen.
7
SI
Las cuentas de anticipos a funcionarios y empleados, se autorizan

Solo si el pasivo laboral de los mismos es suficiente para justificar dicho
anticipo.
NO
NO
IV.6 OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

EL CISNE, S.A.
Observaciones y recomendaciones
PAPELES
DE
TRABAJO
HECHO POR:
REBISADO POR:
olivera
No.
Observaciones
B3
Fecha: 25-ene-09
Fecha: 30-ene09
Recomendaciones
La empresa no cuenta con lmites

Establecer lmite de crdito para cada uno
1 de crdito
de sus clientes
para cada uno de sus clientes
2
El departamento de crditos y
cobros reporta directamente a la Que el departamento de crditos y cobros reporte
direccin de mercadeo y
tambin a contabilidad para que
comercializacin
registre las operaciones que realiza el mismo
Reclamacin de clientes por no

Registrar todas las operaciones oportunamente
3 registrar a
que haya intercambio de informacin entre
tiempo descuentos concedidos
departamento de ventas y contabilidad
22
4 No se realizan estudios sobre

Verificar y controlar saldos que no se paguen en
antigedad de saldos y saldos
el tiempo establecido por el departamento de
negativos
crditos y cobros
VII. 7 ANALITICA DE CLIENTES

EL CISNE, S.A.
B4
Analtica de clientes
Fecha: 25-ene-09
Fecha: 30-ene-09
N
o.
Cliente
No. Factura
Fecha
Monto en
S/.
Marc
as
Ref.
aos
Auto casa, S. A.
10700
15-dic-06
4,500.00
NC
El Resbaln
14750
15-oct-07
25,500.00
CI
Arsenal, S. A.
14760
20-oct-07
43,300.00
CC
Roderico Ortiz
14950
29-nov-07
18,000.00
Ren Castellanos
11500
18-ago-06
4,800.00
NC
A/R 2) 2
Salomn
Hernndez
14850
25-sep-06
10,500.00
NC
A/R 2) 2
La Juventud
14900
25-nov-07
74,000.00
CC
Trans.
Victoria,S.A.
15100
15-nov-07
53,350.00
CC
El Rodeo
15101
16-dic-07
56,850.00
CC
10 La Felicidad
15102
17-dic-07
20,200.00
CI
15120-15154
31-dic-07
90,201.00
13700
1-dic-07
2,500.00
11
35 clientes
menores
12 Juan Penas
TOTAL
403,701.00
^
23
A/R2) 2
A/R 3)
A/R 4)
Circularizados
No circularizados
NC
Devueltas por
correo
Confirmado
conforme
Confirmado
inconforme
No contest
Cotejado DMG
DC
CC
CI
73%
S/.293,000.00
27%
S/.110,701.00
S/.
56%
S/.227,500.00
S/.45,700.00
11%
S/.19,800.00
5%
IV.8 ANALISIS DE ANTIGEDAD DE SALD OS
No.
Cliente
Fecha
De 1 a 30
das
De 31a
60 das
De 61 a
90 das
De 181 en
adelante
Saldos
factura
do
Auto
casa,S.A.
15-dic-05
El Resbaln
15-oct-08
25,500.00
25,500.00
20-oct-07
43,300.00
43,300.00
3
4
Arsenal, S.
A.
Roderico
Ortiz
4,500.00
29-nov-07
18,000.00
4,500.00
18,000.00
Ren
Castellanos
18-ago-06
4,800.00
4,800.00
Salomn
Hernndez
25-sep-06
10800.00
10,500.00
La Juventud
25-nov-07
74,000.00
74,000.00
Trans.
Victoria,S.A.
15-nov-08
53,350.00
53,350.00
El Rodeo
16-dic-08
56,850.00
56,850.00
10
La Felicidad
17-dic-08
20,200.00
20,200.00
11
35 clientes
menores
31-dic-08
90,201.00
90,201.00
12
Juan Penas
1-dic-07
2,500.00
2,500.00
TOTAL
169,751.00
145,350.
00
68,800.0
0
19,80
0.00
403,701.00
^
42%
24
36%
17%
5%
100%
IV.9 CONFIRMACIONES DEL CLIENTE

EL CISNE, S.A. PAPELES DE
B 4-2
TRABAJO
Nombre
del Cliente
Re sumen
Clientes Co
nformes
1
Arsenal, S.
A.
2
La Juventud
3
4
Trans.
Victoria,S.A.
El Rodeo
Fecha de
antigedad del
saldo
Saldo
N.de
fact
Saldo del
Cliente
Saldo s/
Contabilidad
Diferen Refercias
encia
20-oct-07
43,300.00
14760
43,300.00
43,300.00
25-nov-07
74,000.00
14900
74,000.00
74,000.00
15-nov-07
53,350.00
15100
53,350.00
53,350.00
16-dic-07
56,850.00
15101
56,850.00
56,850.00
227,500.00
227,500.00
Sumas
227,500.00
Re sumen
Clie ntes
Inc onformes
1
La Felicidad
17-dic-08
20,200.00
15102
0.00
20,200.00
20,200
AR 1)
15-oct-08
25,500.00
14750
0.00
25,500.00
25,500
45,700.00
No
tiene
Incidenecia
por la
fecha
El Resbaln
Sumas
25
EL CISNE, S.A.
Apartado postal N xx
AYACUCHO PERU
ELABORADO POR
AYACUCHO, 25 DE ENERO DE 2009
ARSENAL S.A
Estimado seor o seora
Esta solicitud que se enva a usted para permitir que nuestros
auditores externos confirmen la correccin de nuestros registros .no es una
solicitud de pagos.
Nuestro registro al 31 de diciembre de 2008
muestran un saldo por cobrar a usted por s/. 43,300.00 favor de confirmar si
este saldo coincide con su saldo en sus registros a esa fecha firmando y
regresando esta forma directamente a nuestros auditores un sobre con la
direccin se adjuntan para este efecto. Si usted encontrara alguna diferencia
favor de reportar los detalles directamente a ellos en el espacio indicado para
ello. Atentamente:
El sado antes mencionado est correcto
EL CISNE, S.A.
Apartado postal Nxx
AYACUCHO PERU
ELABORADO POR
AYACUCHO, 25 DE ENERO DE 2009
EL RESBALN
Estimado seor o seora
Esta solicitud que se enva a usted para permitir que nuestros auditores
externos confirmen la correccin de nuestros registros .no es una solicitud de pagos.
Nuestro registro al 31 de diciembre de 2008 muestran un saldo por cobrar a usted por
s/. 25,500.00 favor de confirmar si este saldo coincide con su saldo en sus registros a esa
fecha firmando y regresando esta forma directamente a nuestros auditores un sobre con
la direccin se adjuntan para este efecto. si usted encontrara alguna diferencia favor de
reportar los detalles directamente a ellos en el espacio indicado para ello. Atentamente:
26
El saldo anterior esta incorrecto por las siguiente es razones

El da 20-oct-07 se nos hizo un descuento de ventas por 510.00 el saldo que aparece
en nuestros registros contables es de 24,990.00
EL CISNE, S.A.
No.
PAPELES
DE
TRABAJO
B 4-2-1
N
Clientes
9
75%
293,000.00
73%
25%
110,701.00
27%
12
100%
403,701.00
100%
44%
227,500.00
78%
22%
45,700.00
16%
0%
0%
No contestaron
33%
19,800.00
7%
Sumas
100%
293,000.00
100%
100%
65,500.00
100%
100%
65,500.00
100%
Descripcin
Circularizados
No circularizados
Sumas
Valor
Referencia
Resultado
Confirmado conforme
Confirmado
inconforme
Devueltos por correo
Procedimientos
supletorios
Procedimientos
alternos
Sumas
EL CISNE, S.A.
PAPELES
TRABAJO
DE
B5
Cotejado
EL CISNE, S.A.
PAPELES
27
DE
B 4-2-1
B-4-1
CONCLUSIN:
Respecto a los documentos por cobrar es importante tener en cuenta no perder
nunca de vista la existencia fsica de stos as como verificar su formalidad para
asegurarse que estos puedan convertirse realmente en dinero.
El programa que hemos mostrado contiene pruebas que varan de acuerdo a
cada profesional responsable de la Auditora, pues de acuerdo a la aplicacin de
stas el Auditor basar su opinin en relacin a la situacin real de la empresa
Existen deficiencias en la concepcin de la poltica de crditos de la entidad.
28
RECOMENDACIONES
Mejorar
la estrategia de comprobacin para detectar y eliminar todas las
deficiencias existentes en el sistema de cobros y pagos de la empresa, incluyendo

los expedientes.
Es recomendable que cada empresa debe tener en cuenta que las cuentas por
cobrar
se debe
llevar en documentos as para poder ser sustentados
en el
momento requerido.
Mejorar a actual estrategia de comprobacin para detectar y eliminar todas las
deficiencias existentes en el sistema de cobros y pagos de la empresa, incluyendo
los expedientes.
29
BIBLIOGRAFAS
Acosta ferrales Kenia, administracin de las cuentas por cobrar y su incidencia

en el capital de trabajo.
Informativo caballero Bustamante - informativo contabilidad y auditoria (2009)

plan contable general empresarial. lima. editorial tinto SA
http://www.monografias.com/trabajos69/plan-contable-generalempresarial/plancontable-general-empresarial2.shtml#ixzz3yzhu6wgf
Olmedo Gonzlez paula pilar. (2005, junio 17). programa de auditora de

cuentas porcobrar.recuperado de http://www.gestiopolis.com/programaauditoriacuentas-por-cobrar/
30
ANEXO
ANEXO
ANEXO
31

Auditoria de Cuentas Por Cob PDF

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INDICE

CAPITULO I: Examen DE Auditora A cuentas por Cobrar

I.1 caractersticas de las Cuentas por cobrar.

I.3 cumplimiento con Principios Y Normas de Auditora

I.4 Segn su Disponibilidad:

ADMINISTRACIN DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

II.1 Aspectos necesarios para administrar eficientemente un sistema de cuentas por

II.2 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

II.3 ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION

CAPITULO III FACTORES DE RIESGO

III.1 Factores de Riesgo Inherente

III.2 Factores de Riesgo de Control

III.3 PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS POR

III.5 CONFIRMACIN DE CUENTAS POR COBRAR

III.6 ARQUEOS DE DOCUMENTOS A COBRAR

CAPITULO IV CASO PRCTICO

IV.2 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES

IV.3 SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

IV.5 CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

IV.6 OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

IV.7 ANALTICA DE CLIENTES

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

La sola emisin de una factura no significa la existencia de un ingreso, existen

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Son acreencias a favor de la empresa que provienen de las actividades que la

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones

El rubro cuentas por cobrar a vinculadas, incluye los derechos corrientes de la

I.1 CARACTERSTICAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR.

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

1. Estudiar y evaluar los controles internos para las transacciones de ventas y

I.3 CUMPLIMIENTO CON PRINCIPIOS Y NORMAS DE AUDITORA

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

I.4 SEGN SU DISPONIBILIDAD:

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Las irregularidades ms comunes es el fraude:

simulacin, etc. El trmino fraude se refiere al acto intencional de la

Administracin, personal o terceros, que da como resultado una representacin

Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos.

Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o

Registro de transacciones sin sustancia o respaldo

Tipos de fraude: Se considera que hay dos tipos de fraudes:

externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.

Falta de controles adecuados.

Baja / alta rotacin de puestos.

Existencia de activos de fcil conversin: bonos, pagares, etc.

Actividades incompatibles entre s. Es un hecho demostrado que evitar fraudes

Como se evita un fraude: La respuesta ms sencilla es la de mejorar el control

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

1. Debern determinarse las condiciones de venta. Cunto tiempo se conceder

II.1 Aspectos necesarios para administrar eficientemente un sistema de cuentas

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

Finalmente, el cliente pagar la cuenta y en dicho momento la empresa recibir

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

En relacin con las cuentas y documentos por cobrar provenientes de ventas, es

II.2 ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

1. En relacin con la verificacin de la autenticidad de las cuentas y documentos por

La segregacin de las funciones de crdito, control de las existencias o

La obligacin de facturar todas las ventas o servicios.

El uso de formas numeradas.

La autorizacin de las operaciones de venta o servicios.

La verificacin independiente de la facturacin.

La separacin de actividades entre los encargados.