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Regimen General Del Impuesto A La Renta
Regimen General Del Impuesto A La Renta
INDICE
PRESENTACIN
INTRODUCCIN
4
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DEFINICIN:
ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS GRAVADAS CON ESTE IMPUESTO
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5
5
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6
EXONERACIONES
INAFECTACIONES:
7
7
7
9
9
9
9
9
IMPUESTO A LA RENTA:
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC)
Si tiene trabajadores dependientes
FORMAS DE DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA
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10
10
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BASE LEGAL
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CONCLUSIN
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BIBLIOGRAFIA
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ANEXOS
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17
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COMPARACIN DE CUOTAS
Cuota 1.5% > Cuota segn coeficiente.
Cuota segn coeficiente > Cuota segn 1.5%.
PRESENTACIN
La asignatura de tcnica contable se imparte para conocer y aprender los diferentes cambios, y
tiene el carcter de obligatoria con una carga lectiva, de trabajo por parte del estudiante.
El desarrollo econmico de un Estado moderno no se concibe en la actualidad sin un fuerte
ordenamiento tributario.
Por ello, conocer e identificar la composicin del rgimen general del impuesto a la renta es
fundamental para comprender las interrelaciones econmicas existentes entre los sectores
empresariales y la Administracin Tributaria.
Identificar los objetivos de la imposicin tributaria e identificar a los agentes econmicos, como
sujetos pasivos de los tributos que conforman dicha imposicin tributaria, son necesidades
fundamentales para un futuro.
Por ello el objetivo de la asignatura de tcnica contable es proporcionar a los alumnos, una visin
lo ms completa posible de los contenidos esenciales del ordenamiento fiscal que actualmente
rige en nuestro pas con la doble finalidad de, por un lado, atender a su necesidad de formacin en
esta importante faceta del desarrollo de las actividades empresariales, y, por otro, dar
conocimiento fiscal imprescindibles para poder acceder luego a un estudio profundo y
especializado de esta materia.
Con esta asignatura se pretende facilitar a los alumnos un conjunto de conocimientos que les
permitan comprender, interpretar correctamente y valorar crticamente los impuestos en Per.
INTRODUCCIN
El propsito de este trabajo es ilustrar al lector acerca del rgimen general, sus bases y
fundamentos, los recursos del estado peruano y sus aplicaciones.
Tambin es nuestro objetivo caracterizar y explicar los distintos tributos, tasas e impuestos, sus
destinos, la forma de liquidacin y cobro en este rgimen.
El debate actual sobre la estabilidad presupuestaria de distintos intereses polticos y, sin embargo,
resulta evidente que la consideracin del gasto pblico, sobre todo del social, como eje del
funcionamiento de las administraciones, y la concepcin de los ingresos pblicos como el
instrumento para financiar los gastos conducen al objetivo ideal del presupuesto equilibrado.
Son exigidos por los distintos niveles, de acuerdo con lo establecido en la Constitucin cabe
distinguir tres subsistemas tributarios: el estatal, regional y el local.
El estado y los otros entes pblicos son los protagonistas de la actividad financiera, que tiene
como objeto la realizacin de gastos pblicos encaminados a satisfacer el bien comn.
Para realizar estos objetivos el estado necesita unos ingresos que se obtienen mayoritariamente a
travs de los tributos.
Deben diferenciarse los ingresos tributarios, bajo el rgimen general y los derivados de los otros
regmenes.
Interrelacionados que se aplican en un pas en un momento determinado, sus limitaciones bsicas
son de tipo espacial y temporal, ya que debe estudiarse el sistema de un pas determinado y en una
poca especifica porque la situacin poltica, social y cultural, as como tambin la historia de
una nacin, hacen a la evolucin y definicin de los tributos.
Sociedad Comercial de
EXONERACIONES
A. Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin de sus fines
especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el
testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin inscrito en los Registros
Pblicos.
B. Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines especficos
en el pas, tales como beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica,
literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolucin, en sus estatutos
este previsto que su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines mencionados. Estas
asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompaando el testimonio o
copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
C. Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de derecho privado sin fines
de lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley
Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos sealados en dicho dispositivo.
D. Ingresos brutos exonerados:
Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases
extranjeros por sus actuaciones en el pas.
Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los
espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta,
ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional
de Cultura, realizados en el pas.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.
accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Registro de Ventas.
Registro de Compras.
Adicionalmente, los contribuyentes del Rgimen General deben llevar cualquier otro libro o
registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de
organizacin o a otras circunstancias particulares.
Registro de Acciones
Libros contables
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
En ambos casos los libros debern estar legalizados por un notario y de no ser posible por el Juez
de Paz Letrado y/o Jueces de Paz y las circunstancias lo ameritan.
Facturas.
Boletas de Venta.
Liquidaciones de Compras.
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Tickets emitidos por Sistemas Informticos.
En caso de los pagos a cuenta del mes de enero y febrero se utilizara el coeficiente determinado
sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos del ejercicio precedente al anterior.
b) Cuota segn 1.5%.- se fijara la cuota en funcin al 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el
mismo mes.
COMPARACIN DE CUOTAS
Teniendo en cuenta que el importe de los pagos a cuenta que corresponda abonar ser en funcin
a la cuota que resulte mayor de comparar la cuota determinada de acuerdo al coeficiente con la
cuota calculada aplicando el 1.5%, de ser el caso, el procedimiento a seguir ser el siguiente:
La comparacin se efectuar a partir de los pagos a cuenta a realizar desde el mes de enero. De
otro lado, el segundo prrafo del numeral 2 del artculo 54 del Reglamento del TUO de la LIR,
modificado por el Decreto Supremo N 155-2012-EF, establece que no se efectuar dicha
comparacin de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o en su caso en el ejercicio
precedente al anterior. En tal supuesto los contribuyentes abonarn como pagos a cuenta del impuesto la cuota que resulte de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin de la declaracin pago
correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119
segn corresponda.
ANALISIS
EL NUEVO
RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO
(RUS)
EL RGIMEN ESPECIA
L DE RENTA (RER)
EL RGIMEN
GENERAL (RG)
SABEMOS
SI ANALIZAMOS
FINANCIERAMENTE
SI ANALIZAMOS
COMERCIALMENTE
SI ANALIZAMOS
TRIBUTARIAMENTE
An se encuentran ciertas
No son muy aceptados
dudas al igual a los
para darles un crdito.
que estn en el RUS.
Tienen algo ms de ventaja
Por los comprobantes
que los que estn en el RUS al
que entregan se ven
poder entregar adems de las
muy restringidos.
boletas de ventas las facturas.
Estos estn beneficiados
Estos tienen sanciones que
por que las infracciones
estn por debajo de los del
son ms bajas que en
Rgimen General.
los otros regmenes.
BASE LEGAL
CONCLUSIN
1. El Rgimen General grava aquellas actividades que confluyen conjuntamente capital y
trabajo, como en las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias, forestales,
pesqueras u otras actividades realizadas por las empresas dedicadas habitualmente a negocios.
2. Este rgimen es, el que congrega la mayor parte de contribuyentes y la que tiene ms
obligaciones que cumplir con el estado. Sus principales contribuyentes son Las personas
naturales y personas jurdicas.
3. La Determinacin Anual se realiza con el reconocimiento de ingresos, gastos y ventas a plazos
de la empresa.
4. El cambio del Rgimen General al Nuevo RUS o al RER; las personas naturales pueden
trasladarse al Nuevo RUS o al RER, pero las personas jurdicas slo pueden cambiarse al
RER. Tambin se debe cumplir con todos los requisitos que el Nuevo RUS o el RER
establecen.
BIBLIOGRAFIA
SUNAT Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.
Comunidad MYPE Micro y Pequea Empresa
Informativo Caballero Bustamante Rgimen General del Impuesto a la Renta
Actualidad Empresarial Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
http://asociadoscontablesrg.blogspot.com/
ANEXOS
SOLUCIN
a. Determinacin de las cuotas
Cuota segn coeficiente
Cuota = S/. 263,460.00 x 0.0092= S/. 2,423.83
Cuota segn 1.5%
Cuota =S/. 263,460.00 X 1.5% = S/. 3,951.90
b. Comparacin
Cuota segn coeficiente
2,423.83
<
3,951.90
En funcin a la comparacin de las cuotas determinadas se deber aplicar el 1.5%.
141.84