Contabilidad

Financiera
Teora y Prctica
Breve marco terico conceptual de la Contabilidad
Financiera Aplicada al Sistema de Contabilidad Serrato
Por: Daniel Serrato Acevedo
15/05/2008

ndice.
Contabilidad Financiera ___________________________________________________ 1
Introduccin. ____________________________________________________________ 4
Contabilidad Financiera ___________________________________________________ 5
Aspecto Terico. _______________________________________________________
Definicin de la Contabilidad ____________________________________________
Utilidad de la Contabilidad. _____________________________________________
Interesados de la Contabilidad.___________________________________________

5
5
5
5

Breve Historia de la Contabilidad_________________________________________ 5

La Teora de la Partida Doble ____________________________________________
Causalidad. __________________________________________________________
Aspecto Econmico. ___________________________________________________
Partida Doble. ________________________________________________________
Correspondencia y Equilibrio. ___________________________________________
La Balanza como smbolo de correspondencia y equidad. ______________________

5
5
5
6
6
6

Principios de Contabilidad. _________________________________________________ 7

Equidad ______________________________________________________________ 7
Ente _________________________________________________________________ 7
Bienes Econmicos _____________________________________________________ 7
Moneda de Cuenta _____________________________________________________ 7
Empresa en Marcha ____________________________________________________ 8
Valuacin al Costo _____________________________________________________ 8
Ejercicio ______________________________________________________________ 8
Devengado ____________________________________________________________ 8
Objetividad ___________________________________________________________ 8
Realizacin ___________________________________________________________ 9
Prudencia_____________________________________________________________ 9
Uniformidad __________________________________________________________ 9
Materialidad (significacin o importancia relativa) __________________________ 9
Exposicin ___________________________________________________________ 10
Aspecto Histrico de la Contabilidad. ________________________________________ 11
Sistema Manual de Registro. ____________________________________________ 11
Sistemas Electromecnicos de Registro. ___________________________________ 12

Sistemas Contemporneos. _____________________________________________ 12

Aspecto Prctico y Operacional. _________________________________________ 12
Plizas ________________________________________________________________ 14
Tipos de Plizas. ______________________________________________________ 14
Elementos que incluye una Pliza. _______________________________________ 14
Ejemplos de Pliza. ____________________________________________________ 14
Catlogo de Cuentas. _____________________________________________________ 15
Clasificacin de las Cuentas: ____________________________________________ 15
Ejemplo de un Catlogo de Cuentas: _____________________________________ 15
Libros Contables e Informes Financieros ____________________________________ 19
Libro Diario. _________________________________________________________ 19
Libro Mayor. _________________________________________________________ 19
Auxiliar de Mayor. ___________________________________________________ 19
La Balanza de Comprobacin. __________________________________________ 20
El Estado de Prdidas y Ganancias. ______________________________________ 20
El Balance General. ___________________________________________________ 20
Los Procesos. _________________________________________________________ 20
La Prctica _____________________________________________________________ 21
Caso Prctico. ________________________________________________________ 21

Introduccin.
ste trabajo tiene como objetivo principal complementar el proyecto denominado
Contabilidad Serrato. En la primera parte se integrar el marco terico y
conceptual lo mas simplificado posible a fin de garantizar su accesibilidad y
entendimiento. En una etapa siguiente, se abordar el tema orientado a la
aplicacin prctica de la Contabilidad apoyado en el Sistema de Contabilidad
Serrato.
Con el mejor y mas sincero deseo de que ste trabajo les sea de utilidad, les doy
la bienvenida y les ofrezco la invitacin para que hagan sus comentarios o crticas
al correo dserrato@gmail.com a fin de mejorar el contenido de sta obra. Quedo
de ustedes...
Atentamente,
Daniel Serrato Acevedo

Contabilidad Financiera
Aspecto Terico.
Definicin de la Contabilidad
La Contabilidad es la tcnica aplicada para llevar cuenta y razn de las actividades
econmicas de una entidad financiera.
Es muy seguro que no todos estn de acuerdo con sta definicin; empero, estoy
convencido de que es sumamente concreta y precisa. No pretende atender todos
los aspectos y matices de la tcnica contable, slo aspira a presentar el aspecto
simple y prctico.
Utilidad de la Contabilidad.
La Contabilidad es esencialmente til para la toma adecuada de decisiones
respecto de la entidad econmica, por tanto sta requiere de ser pronta y
oportuna, relevante y significativa, coherente y consistente.
Interesados de la Contabilidad.
Hoy por hoy, los interesados de la Informacin Financiera de una empresa nos son
slo los Accionistas o Socios de la Empresa, sino que tambin, inversionistas
participantes va bolsa de valores, Clientes (Como es el caso de los Bancos,
Afores, Casas de Ahorro, etc), Proveedores, y el mismo Estado, quien con los
atributos que las Leyes en materia fiscal le otorgan informacin privilegiada en
funcin del carcter de inters pblico.

Breve Historia de la Contabilidad

Al Franciscano Fray Luca Paccioli se le considera como el padre de la
Contabilidad, su obra titulada La summa de Aritmtica, Geometra Proportioni et
Proportionalit en donde se considera el concepto de partida doble por primera
vez.

La Teora de la Partida Doble

Causalidad.
A toda causa corresponde uno o varios efectos, esto se explica por la dualidad de
las cosas, los fenmenos que se ven de manifiesto en la naturaleza muestran que
nada existe aislado, que la causalidad siempre trae consigo efectos encadenados.
Lo mismo sucede en el mbito de lo Social y en lo Econmico.
Aspecto Econmico.
En la Contabilidad hablamos de lo mismo slo que atendiendo el carcter
meramente econmico. En la contabilidad la forma de expresin invariablemente

ser mediante unidades monetarias porque nuestro objetivo es siempre llevar

cuenta y razn de sus operaciones financieras.
Partida Doble.
En la tcnica contable los registros siempre se realizan por partida doble, uno
soporta a la contraparte y viceversa, ambos en conjunto dan una razn congruente
de una causa y efecto financiero.
Correspondencia y Equilibrio.
Cuando se dice en la contabilidad que a un cargo corresponde uno o Varios
Abonos y Viceversa, hablamos de la partida doble. Y que la suma de los Cargos
deber ser siempre igual a la suma de los abonos, hablamos de la
correspondencia y equilibrio aritmtico.
La Balanza como smbolo de correspondencia y equidad.
Tomemos como ejemplo la balanza, smbolo de la justicia, es sabido que
representa la equidad. En la contabilidad la balanza es el smbolo que representa
el equilibrio aritmtico del aspecto financiero.

Principios de Contabilidad.
En cada pas existen organismos como Colegios de Contadores Pblicos quienes
regulan la prctica contable. stos emiten normas y procedimiento aplicables a el
ejercicio profesional. De tal modo que en cada pas existen los Principios de
contabilidad generalmente aceptados. A continuacin incorporo los 14 principios
de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.) aprobados por la VII
Conferencia Interamericana de Contabilidad y la VII Asamblea nacional de
graduados en ciencias econmicas efectuada en Mar del Plata en 1965.

Equidad
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en la
contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto.
De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo
que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o
empresa dada.

Ente
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo
o propietario es considerado como tercero. El concepto de "ente" es distinto del de
"persona" ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios
"entes" de su propiedad.

Bienes Econmicos
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes
materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptible de
ser valuados en trminos monetarios.

Moneda de Cuenta
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea
para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita
agruparlos y compararlos fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda
de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada
unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en
el pas dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en
unidades de dinero de curso legal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrn estable de
valor, en razn de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del
principio que se sustenta, por cuanto es factible la correccin mediante la
aplicacin de mecanismos apropiados de ajuste.

Empresa en Marcha
Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados financiero
pertenecen a una "empresa en marcha", considerndose que el concepto que
informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya
existencia personal tiene plena vigencia y proyeccin futura.

Valuacin al Costo
El valor de costo adquisicin o produccin- constituye el criterio principal y bsico
de la valuacin, que condiciona la formulacin de los estados financieros llamados
"de situacin", en correspondencia tambin con el concepto de "empresa en
marcha", razn por la cual esta norma adquiere el carcter de principio.
Esta afirmacin no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas
y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario,
significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique
la aplicacin de otro criterio, debe prevalecer el de "costo" como concepto bsico
de valuacin.
Por otra parte, las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela
de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de
determinados bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principio
expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresin
numeraria de los respectivos costos.

Ejercicio
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de
tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales,
fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condicin que los
ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o ms ejercicios
sean comparables entre s.

Devengado
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado
econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han
cobrado o pagado.

Objetividad
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto,
deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea
posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.

Realizacin
Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea
cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista
de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse
con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto
devengado.

Prudencia
Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del activo,
normalmente se debe optar por l mas bajo, o bien que una operacin se
contabilice d tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio
general se puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas
cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado".
La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en
detrimento de la presentacin razonable de la situacin financiera y el resultado de
las operaciones

Uniformidad
Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares
utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser
aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe sealarse por medio de una
nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas
particulares.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener
inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normas
particulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas.

Materialidad (significacin o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las normas
particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente
se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y, que, sin
embargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona el
cuadro general.
Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los limites de lo que es y no
es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda
en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales
como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el patrimonio o en el resultado
de las operaciones.

Exposicin
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin
bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la
situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren.

Aspecto Histrico de la Contabilidad.

Los sistemas manuales de registro evolucionaron y sentaron las bases de la
Contabilidad Financiera moderna.
Documentos Fuente (Cheques, Facturas, etc. )
Plizas
Libro Diario
Libros Auxiliares
Libro Mayor
Balanza de Comprobacin
Estados Financieros
Balance General
Estado de Resultados

Sistema Manual de Registro.

Durante muchos aos, la Contabilidad se realizaba a mano normalmente auxiliado
por una calculadora, de hecho en la jerga contable se dice Arrastrar el lpiz, esto
quiere decir que a partir de los documentos fuente, se codifica y se elaboraban las
plizas a lpiz, seguido se registraban en el Libro Diario, Libro Mayor, Libros
Auxiliares y Tarjetas de Almacn comnmente conocidos como Kardex.
Posteriormente los saldos del mayor eran transcritos a la Balanza de
Comprobacin en donde nos aseguramos que existe equilibro aritmtico. Una vez
hecho esto generbamos los Estado Financieros con sus respectivos anexos que
eran presentados a la Direccin de la empresa fin de la toma de decisiones.

Sistemas Electromecnicos de Registro.

Posteriormente, a finales de los setentas introducen las mquinas
electromecnicas de registro, mismas que por su costo eran restrictivas a grandes
empresas. Dichos equipos eran en esencia grandes mquinas de escribir con
barras tabuladas en donde registraban directamente a la tarjeta Auxiliar de Mayor
y por trascripcin al carbn registraban en el libro diario, se caracterizaban por
contar con memorias temporales tiles para imprimir los acumulados al libro
mayor. A pesar de lo sofisticado para su poca, los Contadores siempre preferan
registrar su Balanza de Comprobacin en forma independiente haciendo las veces
de un elemento de comprobacin en la solidez de los registros. Como un dato
interesante, tambin serva como auxiliar en la elaboracin de la nmina.

Sistemas Contemporneos.
Los sistemas modernos para realizar la contabilidad de una entidad financiera son
cada da mas especializados, sin embargo, siempre retoman sus orgenes:
Documentos fuente, Codificacin de Plizas, Captura y/o Registro de Plizas en
Libro Diario y Auxiliar de Mayor, Procesos de Acumulacin de movimientos,
Balanza de Comprobacin, Consulta e Impresin de Informes Financieros.
Retroalimentacin en donde se da la revisin, deteccin e incorporacin de
movimientos complementarios y de ajuste que dan significado a la generacin de
los informes financieros.
La incorporacin de equipos electrnicos, los sistemas de comunicacin, los
medios de almacenamiento y de transporte de informacin, el Internet, etc.; han
evolucionado la Contabilidad y en si toda la informacin financiera de modo tal que
los indicadores econmicos ahora son prcticamente instantneos. Tomemos
como ejemplo un ejecutivo de ventas que viaja de la Capital a un Estado y para
cerrar exitosamente una venta consulta en su computadora conectado a Internet,
la informacin de existencias y de costo de sus productos en el almacn de su
empresa, esto con el fin de negociar el mejor precio en una venta de mayoreo.
Otro ejemplo por excelencia es de los Sistemas de los Bancos. Cuantas veces a
usted le han depositado su nmina va una transferencia electrnica y casi de
inmediato, pasa al Cajero Automtico a fin de retirar en efectivo. Esto es la
Contabilidad Actual o Contempornea, vivimos en la era de la informacin en
donde la informacin contable de las empresas requiere de ser instantnea.

Aspecto Prctico y Operacional.

La Computadora, los Equipos Perifricos, los Programas o Software y, el Internet.
Son herramientas de apoyo para la realizacin de la Contabilidad. Existe una gran
variedad de opciones, todas ellas especializadas, muchas de ellas acordes a
nuestras necesidades.
Contabilidad Serrato es justamente una alternativa entre muchas que tiene como
objetivo desde 1994, ser un auxiliar en la formacin acadmica y ofrecer una
herramienta al profesional de la Contabilidad. Acceda a Internet al portal de

Google, se sorprender de las

apropiadas, otras realmente no.

miles de alternativas relacionadas; algunas

Plizas
El Sistema de Plizas...

Tipos de Plizas.
Existen esencialmente tres tipo de plizas a) Pliza de Ingresos, b) Plizas de
Egresos y c) Plizas de Diario. stos son bsicamente formatos muy parecidos en
donde se codifican las operaciones contables. Dependiendo de las caractersticas
de la operacin econmica se registra por orden en una pliza especfica. As un
Ingreso de por un cobro de una factura, documento, etc. Ser registrado en una
pliza de Ingresos. Del mismo modo, un Egreso por Pago de un Servicio, Factura,
Documento, etc. Ser registrado en una Pliza de Egresos o de Cheques. Cabe
notar que las operaciones diversas que no incorporan movimientos de Entrada o
Salida de Dinero son registradas mediante Plizas de Diario. Tal es el caso del
registro de las Depreciaciones, Amortizaciones, Provisiones etc.

Elementos que incluye una Pliza.

Tipo de Pliza. (Ingresos, Egresos, Diario, Cheque)
Nombre de la Empresa.
Fecha de la Pliza.
Concepto General de la Pliza.
Columna de Cdigo de la Cuenta.
Columna de Nombre de la Cuenta.
Columna de Concepto del movimiento.
Columna de Parcial. (Actualmente en desuso)
Columna del Debe.
Columna del Haber.
Campos de Suma del Debe y del Haber.
Opcionalmente: Campos de pi de pgina de Control Interno respecto de quin:
Elabor, Revis, Autoriz, etc.
( ejemplo )

Ejemplos de Pliza.
Plizas de Ingresos.
Pliza de Egresos y/o Pliza de Cheques.
Pliza de Diario.
Pliza Tradicional
Pliza Actual

Catlogo de Cuentas.
A la lista de Cuentas Contables Codificada, Agrupada, Ordenada y Clasificada se
le denomina Plan de Cuentas o Catlogo de Cuentas.
La integracin del Catalogo de Cuentas incluye comnmente los siguientes
grupos: 1.- Activo 2.- Pasivo 3.- Capital 4.- Ingresos 5.- Egresos 7.- Cuentas de
Orden 8.- Cuentas Complementarias.

Clasificacin de las Cuentas:

Las cuentas de Activo se ordenan por su realizacin
Las Cuentas de Pasivo se ordenan por su exigibilidad
Las de Capital Se ordenan: Aportados y Generados
Ejemplo de un Catlogo de Cuentas:
Activo
Activo Circulante
1101-0000-0000-000 Caja
1101-0001-0000-000 Fondo de Caja Chica
1102-0000-0000-000 Bancos
1102-0001-0000-000 Bancomer Cta. Cheques 00000000
1103-0000-0000-000 Inversiones
1103-0001-0000-000 Casa de Bolsa Cta: 00000000000
1104-0000-0000-000 Deudores Diversos
1104-0001-0000-000 Funcionarios y Empleados
1104-0001-0001-000 Empleado 001
1104-0001-0999-000 Empleado 999
1104-0002-0000-000 Diversos
1104-0002-0001-000 Deudor 001
1105-0000-0000-000 Documentos por Cobrar
1106-0000-0000-000 I.V.A. Acreditable
1107-0000-0000-000 Anticipos I.S.R.
1108-0000-0000-000 Clientes
1108-0000-0001-000 Cliente 0001
1108-0000-0002-000 Cliente 0002
1108-0000-9999-000 Cliente 9999
1109-0000-0000-000 Almacn
Activo Fijo
1201-0000-0000-000 Terrenos
1202-0000-0000-000 Edificios
1203-0000-0000-000 Equipo de Transporte
1204-0000-0000-000 Mobiliario y Equipo de Oficina
1205-0000-0000-000 Equipo de Computo
1205-0001-0000-000 Adquisiciones Equipo de Computo
1205-0002-0000-000 Depreciacin Equipo de Computo
Activo Diferido
1301-0000-0000-000 Gastos de Organizacin

1301-0001-0000-000 Inversin Gastos de Organizacin

1301-0002-0000-000 Amortizacin Gastos de Organizacin
1302-0000-0000-000 Gastos de Instalacin
1302-0001-0000-000 Inversn Gastos de Instalacin
1302-0002-0000-000 Amortizacin Gastos de Instalacin
1401-0000-0000-000 Depsitos en Garanta

Pasivo
Pasivo a Corto Plazo
2101-0000-0000-000 Documentos por Pagar
2102-0000-0000-000 Impuestos Por Pagar
2102-0001-0000-000 I.S.R.
2102-0002-0000-000 I.A.E.
2102-0003-0000-000 I.V.A. por Pagar
2102-0004-0000-000 Ret. 10% ISR Sobre Honorarios
2102-0005-0000-000 Ret. 15% IVA Sobre Honorarios
2102-0006-0000-000 I.S.P.T.
2102-0007-0000-000 Infonavit
2102-0008-0000-000 S.A.R.
2102-0009-0000-000 Impuesto Sobre Nminas
2102-0010-0000-000 Impuesto Sobre Erogaciones
2103-0000-0000-000 Proveedores
2103-0000-0001-000 Proveedor 0001
2103-0000-9999-000 Proveedor 9999
2104-0000-0000-000 Acreedores Diversos
2104-0000-0001-000 Acreedor 0001
2104-0000-9999-000 Acreedor 9999

Capital Contable
Capital Aportado
3101-0000-0000-000 Capital
3101-0001-0000-000 Acciones Nominativas
3102-0000-0000-000 Aportaciones para Futuros Aumentos
3102-0000-0001-000 Socio 001
Capital Generado
3201-0000-0000-000 Resultado del Ejercicio
3202-0000-0000-000 Resultados Acumulados
3203-0000-0000-000 Superhabit por Revaluacin
3204-0000-0000-000 Deficit por Revaluacin
3205-0000-0000-000 Reserva Legal de Reinversin
3206-0000-0000-000 Prdidas y Ganancias
Cuentas de Ingresos
4101-0000-0000-000 Ingresos
4101-0001-0000-000 Por Ventas
4101-0002-0000-000 Por Servicios
4102-0000-0000-000 Productos Financieros
4102-0001-0000-000 Intereses Ganados
4103-0000-0000-000 Otros Ingresos
4103-0001-0000-000 Otros Ingresos

Cuentas de Egresos
5101-0000-0000-000 Costo de Ventas
5101-0000-0001-000 Producto 0001
5101-0000-9999-000 Producto 9999
5102-0000-0000-000 Gastos de Venta
5102-0001-0000-000 Sueldos
5102-0001-0001-000 Sueldos
5102-0001-0002-000 Vacaciones
5102-0001-0003-000 Prima Vacacional
5102-0001-0004-000 Aguinaldos
5102-0001-0005-000 Gratificaciones
5102-0001-0006-000 Seguro Social
5102-0001-0007-000 Infonavit
5102-0001-0008-000 S.A.R.
5102-0001-0009-000 Impuesto Sobre Nminas
5102-0001-0010-000 Impuesto Sobre Erogaciones
5102-0002-0000-000 Honorarios Asimilables a Sueldos
5102-0003-0000-000 Honorarios Profesionales
5102-0004-0000-000 Papelera y Artculos de Oficina
5102-0005-0000-000 Mantenimiento Mob. y Equipo
5102-0006-0000-000 Mantenimiento Equipo de Transporte
5102-0007-0000-000 Transportes Locales
5102-0008-0000-000 Gasolina y Diesel
5102-0009-0000-000 Servicios de Mensajera
5102-0010-0000-000 Casetas
5102-0011-0000-000 Seguros y Fianzas
5102-0031-0000-000 Amortizacin Gastos Instalacin
5102-0032-0000-000 Amortizacin Gastos Organizacin
5102-0033-0000-000 Depreciacin Mob. y Eq. Oficina
5102-0034-0000-000 Depreciacin Eq. Cmputo
5102-0035-0000-000 Depreciacin Eq. Transporte
5102-0041-0000-000 Provisin I.S.R.
5102-0042-0000-000 Provisin I.A.E.
5102-0043-0000-000 Provisin P.T.U.
5103-0000-0000-000 Gastos de Administracin
5103-0001-0000-000 Sueldos
5103-0001-0001-000 Sueldos
5103-0001-0002-000 Vacaciones
5103-0001-0003-000 Prima Vacacional
5103-0001-0004-000 Aguinaldos
5103-0001-0005-000 Gratificaciones
5103-0001-0006-000 Seguro Social
5103-0001-0007-000 Infonavit
5103-0001-0008-000 S.A.R.
5103-0001-0009-000 Impuesto Sobre Nminas
5103-0001-0010-000 Impuestos Sobre Erogaciones
5103-0002-0000-000 Honorarios Asimilables a Sueldos
5103-0003-0000-000 Honorarios Profesionales

5103-0004-0000-000 Papelera y Artculos de Oficina

5103-0005-0000-000 Mantenimiento Mob. y Equipo
5103-0006-0000-000 Mantenimiento Eq. Transporte
5103-0007-0000-000 Transportes Locales
5103-0008-0000-000 Gasolina
5103-0009-0000-000 Servicio de Mensajera
5103-0010-0000-000 Casetas
5103-0011-0000-000 Seguros y Fianzas
5103-0031-0000-000 Amortizacin Gastos Instalacin
5103-0032-0000-000 Amortizacin Gastos Organizacin
5103-0033-0000-000 Depreciacin Mob y Eq. Oficina
5103-0034-0000-000 Depreciacin Eq. Cmputo
5103-0035-0000-000 Depreciacin Eq. Transporte
5103-0041-0000-000 Provisin I.S.R.
5103-0042-0000-000 Provisin I.A.E.
5103-0043-0000-000 Provisin P.T.U.
5104-0000-0000-000 Gastos Financieros
5104-0001-0000-000 Intereses Bancarios
5105-0000-0000-000 Otros Gastos
5105-0001-0000-000 Otros Gastos

Cuentas de Orden
Cuentas Complementarias

Libros Contables e Informes Financieros

Libro Diario.
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas
las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable
principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las
operaciones.
El Libro Diario recoge por orden cronolgico todas las operaciones que se van
produciendo en una empresa.
Cada operacin contable origina un apunte que denominamos asiento y que se
caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se
recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el
origen de esos recursos.

Libro Mayor.
El Libro Mayor recoge los movimientos de la totalidad de las cuentas de la
empresa durante un ejercicio econmico. En cada una de las hojas del Mayor est
representada una cuenta contable. De esta forma, el Mayor contiene todas las
operaciones realizadas por la empresa durante un ejercicio econmico, ordenadas
cuenta por cuenta.
El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja est dedicada a una cuenta
contable, donde se recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta:
por ejemplo, una hoja estar dedicada a la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra a
"capital", etc.
El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el
Libro Diario.
Cada pgina del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se
denomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden con las del Libro
Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge tambin en el
"Debe" de la cuenta correspondiente del Libro Mayor
Auxiliar de Mayor.
El Libro Auxiliar de Mayor recoge todos los movimientos a nivel Cuenta de Detalle,
que se registran en el Libro Diario as por ejemplo se utilizar un Auxiliar de Mayor
por Cada Cuenta Bancaria que se tenga contratada; y la suma de los saldos de
stas cuentan Auxiliares de Mayor debern invariablemente sumar el saldo de la
Cuenta de Mayor de Bancos.

La Balanza de Comprobacin.
La balanza de comprobacin es una relacin de cuentas de mayor que muestra los
saldos iniciales, movimientos del periodo (usualmente un mes) y los saldos finales.
en la jerga contable cuando un documento de trabajo incluye varios periodos, se le
denomina Hoja de Trabajo, ste documento papel de trabajo, se formula
peridicamente, por lo general al fin de cada mes, para comprobar que la totalidad
de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durante
cierto periodo. La "balanza" casi siempre contiene los siguientes datos: a) folios de
las cuentas; b) nombres de stas; c) saldos deudores y acreedores debidamente
clasificados; y d) sumas de saldos deudores y acreedores, las cuales deben ser
iguales entre s.

El Estado de Prdidas y Ganancias.

Estado financiero que nos muestra los resultados financieros de una entidad
econmica en un periodo dado, tambin se le conoce como Estado de Prdidas y
Ganancias. . Se considera un informe financiero dinmico.

El Balance General.
Es el estado financiera que nos muestra la situacin financiera de una empresa a
una fecha determinada. Dicho de otro modo es una fotografa de la empresa desde
el punto de vista econmico. Se considera un informe financiero esttico.

Los Procesos.
En los sistemas actuales se refiere a una actividad a realizar dentro de los
programas de cmputo a fin de generar los informes financieros, tambin se les
conoce como: Asentar, Aplicar, Correr Saldos, etc.

La Prctica

Caso Prctico.
Instrucciones: Acceda al Programa de Contabilidad Serrato y Selecciones la
Empresa 1, usted encontrar que ya se encuentra definido un Catlogo de
Cuentas, imprmalo y codifique los movimientos que a continuacin se listan.
Una vez codificado, proceda a capturar las plizas y haga el proceso de aplicacin
de movimientos a fin de contar con la Balanza de Comprobacin.
Genere y analice todos los reportes que sean necesarios.
Nombre o Razn Social de la Empresa: Su Empresa, S.A. de C.V
Registro Federal de Contribuyentes:
Fecha de Inicio de Operaciones:
Domicilio Fiscal:
Tasa de IVA: 15%
Moneda: (Dlares, Pesos, Euros) *** Depender de la configuracin regional de su
equipo el tipo de moneda que utilizar por defecto.
Fecha de Inicio de Actividades 2 de Enero de 2XXX
Creacin de la Empresa. Con fecha 2 de Enero, se constituye la empresa como
una Sociedad Annima de Capital Variable. con un Capital Social de 2500,000.00,
mismo con el cul se hace la apertura de una cuenta de cheque en el Banco de
Comercio
Da 3, Se apertura un contrato de Inversin y Se transfiere de la Cuenta de Cheque
a una Cuenta de Renta Fija 2000,000.00
Da 3, Se compra mediante un Crdito Hipotecario, un Inmueble con Valor de
500,000.00 en donde la empresa realizar sus operaciones. Para tal efecto se
convienes hacer 50 pagos mensuales por 11,700.00 cada uno debindose
considerar que 10,000.00 amortizan el capital y la diferencia se aplica a Intereses.
Da 4, Se compra Maquinaria y Equipo con una Valor de 200,000.00 mas IVA,
importe por el que se paga 100,000.00 con un cheque y por la diferencia
100,000.00 se firman 10 Letras con vencimiento mensual por 10,000.00 cada una,
a pagar dentro de los siguientes 10 meses... El incumplimiento causa intereses
moratorios del 3% mensual.
Da 4, Se compra Mobiliario y Equipo de Oficina por un Valor de 50,000.00 mas
IVA
Da 4, Se adquieren 5 computaros marca Dell, a razn de 6,000.00 mas IVA cada
una. stas son pagadas con la tarjeta empresarial American Express.

Da 4, Se contrata a la empresa Construcciones e Instalaciones, S.A. a fin de que

realizara trabajos de Instalacin y Adaptacin conforme a un presupuesto que
asciende a 200,000.00 mas IVA. se le hace un anticipo del 50%
Da 5, Se compra papelera y artculos de oficina por un total de 5,000.00 mas IVA,
dicho importe es pagado con el cheque 001
Da 5, Se compra a crdito comercial 30, 60 y 90 das un vehculo Ford tipo sedn
para los fines de la empresa, ste ha tenido un costo de 139,500.00, Incluye IVA.
Da 5, Se cubren gastos por trmite de alta vehicular 500.00 pago de Tenencia
3,500.00 Verificacin anticontaminante 500.00 y Honorarios por gestin por
500.00 que le son pagados con el cheque Bancomer 002, por un importe de
5,000.00
Da 5, Se contrata con Royal & SunAlliance un seguro anual para el vehculo
recin adquirido por un monto de 5,900.00 importe que es pagado con el cheque
bancomer 003
Da 6, Se contrata un paquete anual que incluye Dominio, Hosting y Pgina de
Internet con nuestra imagen comercial, ste asciende a 2,000.00 mas IVA, es
pagado con Cheque
Da 6. Se compran Materias primas al Fnix, SA por un total de 50,000.00 mas
IVA, mismas que son pagadas con el Cheque
Da 7, Compramos una Licencia de Uso del Sistema de Contabilidad a fin de llevar
nuestra Contabilidad, misma que es pagada mediante transferencia electrnica. El
Precio pagado es de 4,800.00 mas IVA
Da 7. Se paga a la empresa de Diseo y Publicidad, Sociedad Civil, la cantidad de
5,000.00 por concepto de desarrollo de nuestra imagen comercial. Dicho importe
es pagado con el cheque
Da 7. Se Compra a Fabrica del Oriente un Contenedor de productos terminados,
por un total de 400,000.00 mas IVA, el proveedor son hace un cargo del 2%
adicional por porque se le solicit incorporar nuestra imagen comercial. Las
condiciones comerciales de pago son de 30, 60 y 90 das.
Da 8. Se paga con el cheque por concepto de maquila, la cantidad de 50,000.00
mas IVA
Da 9, Se Vende a la empresa Distribuciones del Centro, S.A. el contenedor de
productos terminados a razn de 460,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al
contado y el resto a cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra
cuenta de cheques. Se emite factura correspondiente

Da 10, Se remata nuestra produccin porque no cumpli con los estndares de

calidad el precio de Venta es de 70,000.00 mas IVA, nos pagan con Cheque,
mismo que es depositado en nuestra cuenta de Cheques.
Da 11, Se importa de Italia, un contenedor de mercanca por un total de
1000,000.00 mas el 20% de gastos de Importacin y Aranceles. Mediante una
transferencia electrnica, Se hace un anticipo del 50% de la mercanca y se paga
con Cheque la totalidad de los Impuestos y Gastos de Importacin.
Da 12, Se paga un Cheque por 3,000.00 mas IVA, menos retencin del 10% de
Impuesto sobre la Renta por concepto de comisiones a nuestro agente por
intermediacin de Venta.
Da 13, Se crea un fondo de Caja Chica por 10,000.00 a fin de cubrir todos
aquellos gastos que slo pueden ser pagados en efectivo.
Da 15, Se Vende a la empresa Moda Italiana, S.A. lote de productos Italianos a
razn de 460,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto a
cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Se
emite factura correspondiente
Da 18, Se Vende a la empresa Centro de Moda, S.A. lote de productos Italianos a
razn de 230,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto a
cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Se
emite factura correspondiente
Da 23, Se Vende a la empresa Moda Italiana, S.A. lote de productos Italianos a
razn de 230,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto a
cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Se
emite factura correspondiente
Da 25 La Empresa Moda Italiana S.A. nos liquida anticipadamente su adeudo
460,000.00, por lo cual se le otorga el 5% por pronto pago. Se le expide una Nota
de Crdito por el Importe y se le cubre mediante Transferencia Electrnica.
Da 26 Se cubre con Cheque a la empresa transportista, Granados e Hijos, S. C.
Una factura por servicios prestados que asciende a 2,000.00 mas IVA
Da 28, Se le Paga a la empresa Construcciones e Instalaciones, S.A. por trabajos
de Instalacin y Adaptacin ya realizados la diferencia pendiente que asciende a
100,000.00 mas IVA.
Da 31, El banco nos hace un cargo por Anualidad en el manejo de nuestra cuenta
y acceso va Internet por 500.00 mas IVA,
Da 31, El Banco nos carga 20.00 mas IVA por Comisin por Cheques librados.