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Deducciones Autorizadas y Sus Requisitos
Deducciones Autorizadas y Sus Requisitos
Deducciones autorizadas
y sus requisitos
Georgina Ivonne Ramrez Esquivel*
Introduccin
Concepto
En trminos fiscales una deduccin es un gasto que
cumple requisitos que establece la ley y que son
estrictamente indispensables; es decir, un gasto
necesario para obtener el ingreso.
I.
II.
V.
Consultorio Fiscal
No. 445
48
Contabilidad y documentacin
El artculo 28 del Cdigo Fiscal establece que las
personas que de acuerdo con las disposiciones
fiscales estn obligadas a llevar contabilidad debern
observar las siguientes reglas:
Cheques nominativos
Que cuando sean erogaciones superiores a $2,000.00
pesos se paguen con cheque nominativo es decir, a
nombre de la persona fsica o moral que este
proporcionando el bien o servicio tarjeta de crdito,
dbito o de servicio, o bien, a travs de monedero
electrnico. Excepto que se estn pagando salarios.
Requisitos del cheque
Cuando el pago se haga mediante cheque nominativo
deber ser de la cuenta del contribuyente y contener
su Registro Federal de Contribuyentes; as como en el
49
I.
Registro contable
Todas las deducciones se deben registrar en
contabilidad.
Retenciones de impuestos
En el caso de que se hagan retenciones de impuestos
a terceros tales como salarios, honorarios, o uso o
goce temporal de bienes; dichas retenciones se
paguen y se entregue la constancia respectiva.
Retencin y constancia para salarios
El artculo 118 fracciones I y III de la Ley del impuesto
sobre la renta, establece que es obligacin de los
patrones, retener a sus trabajadores los impuestos
respectivos de acuerdo a lo determinado en el artculo
113 o, en su caso, la devolucin del subsidio para el
empleo y entregar la constancia respectiva de estas
retenciones; para efectos de la deducibilidad de los
salarios.
Retencin y constancia para arrendamiento
El artculo 127 ltimo prrafo, establece que, cuando
los contribuyentes presten servicios profesionales a
las personas morales, stas debern retener, como
pago provisional, el monto que resulte de aplicar la
tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les
efecten, sin deduccin alguna, debiendo proporcionar
a los contribuyentes constancia de la retencin; dichas
retenciones debern enterarse, en su caso,
conjuntamente con las sealadas en el artculo 113 de
esta Ley. El impuesto retenido en los trminos de este
prrafo ser acreditable contra el impuesto a pagar
que resulte en los pagos provisionales de conformidad
con este artculo.
Consultorio Fiscal
No. 445
50
II.
El costo de lo vendido.
V.
Derogada.
Importe
417,740.01
101,672.81
316,067.20
0.0376
11,881.09
51
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Suma
(/)
(=) Saldo
promedio
(=) Saldo promedio
anual crditos
52,290.00
52,290.00
13,490.00
8,720.00
11,449.25
138,239.25
12
11,519.94
Acciones,
bonos y
valores
Inversiones
en valores
1,000.00
347,820.00
1,000.00
345,756.00
1,000.00
1,000.00
294,570.00
1,000.00
294,570.00
1,000.00
294,570.00
1,000.00
1,000.00
224,610.00
1,000.00
235,870.00
1,000.00
249,689.00
1,000.00
238,415.00
1,000.00
262,797.00
12,000.00 2,788,667.00
12
12
1,000.00
BANAMEX
HSBC
BBVA
BANCOMER
Cientes
Deudores
diversos
5,114.00
4,980.00
2,695.00
2,695.00
1,418.00
3,721.00
7,684.00
2,420.00
1,110.00
31,837.00
12
114,653.00
121,653.00
111,620.00
13,480.00
1,751.00
155,981.00
200,298.00
415,474.00
243,621.00
174,033.00
159,387.00
146,000.00
1,857,951.00
12
76.00
76.00
76.00
76.00
76.00
76.00
76.00
76.00
76.00
76.00
76.00
76.00
912.00
12
23,418.38
21,289.44
19,354.03
17,594.58
15,995.07
14,540.97
13,219.07
12,017.33
10,924.85
9,931.68
9,028.80
8,208.00
175,522.20
12
832.94
793.27
755.50
719.52
685.26
652.63
621.55
591.95
563.76
536.92
511.35
487.00
7,751.64
12
2,653.08
154,829.25
76.00
14,626.85
645.97
232,388.92
417,740.01
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Suma
(/)
Impuestos
por pagar
Documentos
por pagar
35,632.06
21,801.34
7,630.09
40,883.39
55,354.00
11,559.25
83,239.98
93,556.23
99,095.23
27,214.34
36,232.94
34,749.84
546,948.69
12
45,579.06
50,000.00
90,000.00
80,000.00
70,000.00
60,000.00
50,000.00
40,000.00
30,000.00
470,000.00
12
39,166.67
Anticipos de
clientes
7,500.00
7,500.00
12
625.00
Proveedores
524,326.00
432,541.00
36,492.00
157,869.00
45,169.00
123,456.00
169,852.00
47,852.00
141,689.00
158,631.00
145,968.00
95,625.00
195,625.00
12
16,302.08
101,672.81
Consultorio Fiscal
No. 445
121.015
52
-1=
-1=
-1=
0.0376
XI. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de produccin, as como los
anticipos que entreguen las sociedades y asociaciones civiles a sus miembros, cuando los distribuyan
en los trminos de la fraccin II del artculo 110 de esta Ley.
Cuando por los gastos a que se refiere la fraccin III de este artculo, los contribuyentes hubieran pagado algn
anticipo, ste ser deducible siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artculo 31, fraccin
XIX de esta Ley.
Deduccin de inversiones
En el caso de la deduccin de inversiones o comnmente conocida como deprecacin fiscal se lleve a cabo de
acuerdo a los porcientos mximos autorizados
.
Combustibles
Tratndose de gasolina o combustible para vehculos martimos, areos y terrestres se debe pagar con cheque
nominativo, tarjeta de crdito, dbito o de servicios, o a travs de monederos electrnicos, aun cuando el
consumo de la misma no exceda de $2,000.00.
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Los donativos a instituciones de enseanza sern deducibles siempre y cuando stas cuenten con reconocimiento
de validez oficial de estudios y stos se destinen a la adquisicin de bienes de inversin, a la investigacin
cientfica o desarrollo tecnolgico y gastos de administracin
Intereses
Que tratndose de intereses por capitales tomados
en prstamo se hayan invertido en los fines del
negocio. En el caso de que el contribuyente otorgue
prstamos a sus socios, trabajadores o funcionarios,
dichos intereses devengados slo sern deducibles
en la parte proporcional que corresponda a la tasa
ms baja de los intereses estipulados en el prstamo
en la porcin en el que prstamo que se hubiera, en
caso de no haber establecido ninguna tasa entonces
no hay parte deducible.
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Importacin de mercancas
En el caso de mercancas de importacin que hayan
cumplido los requisitos legales para su introduccin al
pas.
Prdidas por crditos incobrables
Cuando existan prdidas por crditos incobrables
estos sern deducibles cuando se cumpla el plazo de
55
Seguros y fianzas
Los pagos de primas de seguros y fianzas que
correspondan a conceptos deducibles y se hagan
conforme a las leyes de la materia, no se otorguen
prstamos a ninguna persona por la reserva
matemtica, de las primas pagas o aseguradas; si el
seguro es para resarcirle al trabajador la disminucin
en su productividad, la deduccin de la prima proceder
siempre y cuando se establezca en un plan que indique
procedimientos, montos y plazos para ello.
Deduccin inmediata
Ser deducible la deduccin inmediata de activos de
acuerdo al artculo 220 de la LISR. Siempre que se
lleve un registro especfico de estas inversiones.
Artculo 220.- Los contribuyentes del Ttulo II y
del Captulo II del Ttulo IV de esta Ley, podrn
optar por efectuar la deduccin inmediata de la
inversin de bienes nuevos de activo fijo, en
lugar de las previstas en los artculos 37 y 43 de
la Ley, deduciendo en el ejercicio en el que se
efecte la inversin de los bienes nuevos de
activo fijo, en el que se inicie su utilizacin o en
el ejercicio siguiente, la cantidad que resulte de
aplicar, al monto original de la inversin,
nicamente los por cientos que se establecen
en este artculo. La parte de dicho monto que
exceda de la cantidad que resulte de aplicar al
mismo el por ciento que se autoriza en este
artculo, ser deducible nicamente en los
trminos del artculo 221 de esta Ley.
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