DEPRECIACION - IMPUESTO A LA RENTA

DEPRECIACION
Articulo 38 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta:
El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen
en negocios, industria, profesion u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera
categoria, se compensara mediante la deduccion por las depreciaciones admitidas en esta ley.
Las depreciaciones a que se refiere el parrafo anterior se aplicaran a los fines de la
determinacion del impuesto y para los demas efectos previstos en normas tributarias, debiendo
computarse anualmente, y sin que en ningun caso puedan hacerse incidir en un ejercicio
gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores.
Cuando los bienes del activo fijo solo se afecten parcialmente a la produccion de rentas, las
depreciaciones se efectuaran en la proporcin correspondiente.
PORCENTAJES ANUAL DE DEPRECIACION
Articulo 22 Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta:
Conforme al articulo 39 de la Ley, los edificios y construcciones solo seran depreciados
mediante el metodo de linea recta, a razn de 5% anual.
Los demas bienes afectados a la produccion de rentas gravadas de la tercera categoria, se
depreciaran aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:

BIENES

% ANUAL
DEPRECIACION

Ganado de trabajo y reproduccin,

25%

redes de pesca

Vehculos de transporte terrestre

20%

(excepto ferrocarriles), hornos en

general

Maquinarias y equipos utilizados

por las
20%
actividades minera, petrolera y de
construccion,
enceres

excepto

muebles,

y equipos de oficina

Equipos
datos

de

procesamiento

Maquinaria y equipo adquirido

de
25%

10%

a partir del 01.01.91

Otros bienes del activo fijo

10%

Las depreciaciones se computaran a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la
generacin de renta gravadas.

PEQUEA EMPRESA - DEPRECIACION

Articulo 63 D.S. N 008-2008-TR, Reglamento del TUO de la Ley de MYPE:
Para efectos del impuesto a la Renta, las pequeas empresas tendran derecho a depreciar
aceleradamente en forma lineal los bienes muebles, maquinarias y equipos nuevos en un plazo
de tres (3) aos, contados a partir del mes en que su uso se inicie en cualquiera de los
ejercicios gravables 2009, 2010 2011.
El beneficio de depreciacionn acelerada se perdera a partir del mes siguiente a aquel en el que
la pequea empresa pierde tal condicion.
DEPRECIACION DE UN BIEN ADQUIRIDO MEDIANTE LEASING
Articulo 6 Ley N 27394:
Para el calculo de la depreciacin puede realizarse optando por cualquiera de las dos
alternativas :
1.- La depreciacin se efectuara conforme a la Ley del impuesto a la Renta, esto es segn los
porcentajes mximos establecidos por su Reglamento en su ART. 22
inciso b).
2.- Excepcionalmente se permitir efectuar la depreciacin a lo largo de los aos que dure el
contrato de arrendamiento, siempre y cuando se cumplan los siguientes
requisitos : (Ley N 27394 - Ley que modifica la ley del impuesto a la renta y el decreto
legislativo N 299 - 30 Diciembre del 2000).
a) Su objetivo exclusivo debe consistir en la cesin en uso de bienes muebles o inmuebles, que
cumplan con el requisito de ser considerados costo o gasto para efectos
de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) El arrendamiento debe utilizar los bienes arrendados exclusivamente en el desarrollo de su
actividad empresarial.
c) Su duracin mnima ha de ser de dos (2) o de cinco (5) aos, segn tengan por objeto
bienes muebles o inmuebles, respectivamente. (Puede ser variado por
Decreto Supremo).
d) La opcin de compra solo podr ser ejercitada al termino del contrato.

REGIMEN ESPECIAL DE DEPRECIACION DE EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES

Articulo 2 Ley N 29342:
A partir del ejercicio gravable 2010, los edificios y las construcciones se podrn depreciar, para
efecto del Impuesto a la Renta, aplicando un porcentaje anual de depreciaci6n del veinte por
ciento (20%) hasta su total depreciacin, siempre que cumplan las siguientes condiciones:
a) La construccin se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2009. Se entiende como inicio
de la construccin el momento en que se obtenga la licencia de edificaci6n u otro documento
que establezca el Reglamento. Para determinar el inicio de la construccin, no se considera la
licencia de edificacin ni cualquier otro documento que sea emitido como consecuencia de un
procedimiento de regularizaci6n de edificaciones.

b) Si hasta el 31 de diciembre de 2010 la construccin tuviera como minimo un avance de obra

del ochenta por ciento (80%).Tratndose de construcciones que no hayan sido concluidas
hasta el 31 de diciembre de 2010, se presume que el avance de obra a dicha fecha es menor al
ochenta por ciento (80%), salvo que el contribuyente pruebe lo contrario. Se entiende que la
construcci6n ha concluido cuando se haya obtenido de la dependencia municipal
correspondiente la conformidad de obra u otro documento que establezca el Reglamento.
Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin puede ser aplicado por los contribuyentes que
durante los aos 2009 y 2010 adquieran en propiedad los bienes que cumplan las condiciones
previstas en los literales a) y b). No se aplica lo previsto en el presente prrafo cuando dichos
bienes hayan sido construidos total o parcialmente antes del 1 de enero de 2009.