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Flujos de Efectivo-Monografia
Flujos de Efectivo-Monografia
Contenido
CAPTULO I: GENERALIDADES O ANTECEDENTES HISTRICOS......................5
1. EVOLUCIN DE LA NORMATIVA RELACIONADA AL ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO:.............................................................................................. 5
CAPTULO II: MARCO TERICO O CONCEPTUAL.............................................6
2.
2.1
2.2
TERMINOLOGAS................................................................................ 9
2.3
OBJETIVOS:..................................................................................... 10
2.4
BENEFICIOS:.................................................................................... 10
2.5
IMPORTANCIA.................................................................................. 10
2.6
2.7
A.
ACTIVIDADES QUE CONFORMAN EL ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO:.............................................................................................. 12
2.8
CASOS ESPECIALES:.......................................................................14
2.9
2.10
CAPTULO III................................................................................................. 16
3.
CASO PRCTICO................................................................................. 16
CAPTULO IV................................................................................................. 27
4.1. CONCLUSIONES.................................................................................. 27
4.2 RECOMENDACIONES............................................................................27
4.3 BIBLIOGRAFA...................................................................................... 28
DEDICATORIA
A nuestros padres, amigos,
compaeros y a todos quienes
nos apoyan en las distintas
etapas de nuestras vidas y
que con su aliento incentivan
nuestro deseo de superacin y
confianza para culminar con
xito nuestros estudios.
A nuestros docentes de cada
rea quienes nos motivan da
a da.
DEDICATORIA:
A nuestros padres, a nuestros amigos,
compaeros y a todos quienes nos han
apoyado en las distintas etapas de
nuestras vidas y que con su aliento han
incentivado
nuestro
deseo
de
superacin y confianza en nuestros
estudios.
A todos los docentes de cada rea,
quienes da a da nos transmiten sus
sabios conocimientos y nos encaminan
hacia el xito a travs de nuestros
esfuerzos.
AGRADECIMIENTO
Queremos agradecer en primer lugar a Dios por habernos concedido la
oportunidad de superarnos y guiarnos en el transcurso de nuestras vidas. A
nuestros padres en segundo lugar por apoyarnos incondicionalmente.
A nuestros estimados profesores que durante este tiempo nos transmiten sus
conocimientos y experiencias.
A todos ellos, nuestro profundo agradecimiento.
INTRODUCCIN
El principal objetivo de las compaas es obtener dinero en el presente y a
travs del tiempo. Si stas compaas no son capaces de generar beneficios
econmicos, la continuidad y la estabilidad operativa de la empresa se
encuentra en riesgo, por lo que, la toma de decisiones por parte de la
administracin debe ser la ms adecuada teniendo en consideracin la
informacin proporcionada por los estados financieros.
Los usuarios de los estados financieros esperan encontrar en ellos el conjunto
bsico de elementos que satisfagan sus necesidades informativas, es por esto
que realizamos el presente trabajo acerca del estado de flujo de efectivo debido
a que constituye una herramienta fundamental para la toma de decisiones tanto
a nivel contable como administrativo. Este estado surge como respuesta a la
necesidad de determinar la salida y entrada de recursos en un momento
determinado, as como tambin facilita un anlisis proyectivo de los flujos de
efectivo y equivalentes de efectivo clasificados en actividades operacionales,
de inversin y financieras. El Estado de flujo de efectivo cuando es usado
conjuntamente con los dems estados financieros, proporciona informacin que
permite a los usuarios observar los cambios en los activos netos de la
empresa, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su
capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y
pagos, a fin de adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las
oportunidades que se puedan presentar.
Los alumnos.
de
efectivo,
clasificando
los
movimientos
por
para
cumplir
con
sus
obligaciones,
determinar
el
OBJETIVO
TOTALIDAD DE
RECURSOS
LIMITACIONES
MODALIDADES
CAPITAL NETO DE
TRABAJO
LIMITACIONES
MTODO DIRECTO
SUFICIENCIA EN
GENERACIN DEL
EFECTIVO
EFECTIVO
FORMULACIONE
S
MTODO
INDIRECTO
EFICIENCIA EN GENERACIN DE
EFECTIVO
ANLISIS
ACTIVIDADES
DE
OPERACIN:
son
las
actividades
que
son
las
adquisiciones
2.3
2.4
BENEFICIOS:
El estado de flujo de efectivo cuando es utilizado con el resto de los
estados financieros proporciona informacin fiable para la evaluacin
de los cambios en los activos monetarios de una compaa, en su
estructura financiera y en su capacidad para generar efectivo y
equivalentes al efectivo.
2.5
IMPORTANCIA
Mtodo
Directo.-Presenta
por
separado
las
principales
flujos de
efectivo
de
actividades
encada
ejercicio,
asignada
su
actividad
correspondiente.
Una entidad puede clasificar sus flujos de efectivo de inters y
dividendos en:
Actividad de Operacin:
Intereses Pagados
Intereses y Dividendos Percibidos
Dividendos Pagados.
Actividad de Inversin:
Intereses y Dividendos cuando entran en la determinacin del
Dividendos Percibidos.
Son costos de obtencin de recursos financieros rendimientos
de inversin.
Impuestos sobre las ganancias
Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el
impuesto sobre las ganancias deben revelarse por separado y deben
ser clasificados como flujos de efectivo procedentes de actividades
de operacin, a menos que puedan ser especficamente asociados
con actividades de inversin o de financiacin. Cuando los flujos de
2.9
Arrendamiento financiero.
La compra de una empresa mediante una ampliacin de
capital.
La conversin de deuda en patrimonio neto.
COMPONENTES DE EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Una entidad presentar los componentes del efectivo y equivalentes al
efectivo, as como una conciliacin de los importes presentados en el
estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes presentadas
en el estado de situacin financiera. Sin embargo, no se requiere que
una entidad presente esta conciliacin si el importe del efectivo y
equivalentes al efectivo presentado en el estado de flujos de efectivo es
idntico al importe que se describe de forma similar en el estado de
situacin financiera.
2.10
CAPTULO III
3. CASO PRCTICO:
CASO PRCTICO
La empresa Residencial Qosco S.A que ha iniciado operaciones en el ejercicio
2014, desea elaborar el estado de flujo de efectivo de dicho periodo, para ello
el contador general cuenta tanto con el balance general y estado de ganancias
y prdidas comparativos al cierre del periodo 2014 y 2013, siendo estos los
siguientes.
Residencial Qosco S.A
BALANCE GENERAL
Al 31de diciembre de 2014 y 2013
(Expresado en nuevo soles)
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
2014
196,000.0
Caja y banco
Cuentas
por
0
cobrar 144,000.0
comerciales
Existencias
Gastos
pagados
2013
20,000.00
por
anticipados
TOTAL PASIVO
20,000.00
340,000.0
ACTIVO NO CORRIENTE 0
Terrenos
PATRIMONIO
240,000.0
Edificio y equipo
Depreciacin acumulado
TOTAL
ACTIVO
NO
Capital
Resultados acumulados
0
80,000.00
320,000.0
CORRIENTE
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO
340,000.0
TOTAL
PASIVO
PATRIMONIO
Y 340,000.0
0
2013
Ventas netas
Costos de venta
UTILIDAD BRUTA
Sueldos y comisiones
Gastos administrativos
Gastos de ventas
Depreciacin del ejercicio
Otros ingresos
UTILIDAD
ANTES DEL
500,000.00
500,000.00
-170,000.00
-170,000.00
IMPUESTO
160,000.00
Impuesto a la renta
-24,000.00
UTILIDAD NETA
136,000.00
Adems se sabe que la compaa ha pagado dividendos por s/.56000
SOLUCION
Con los datos proporcionados se procede empezar a llenar la hoja de trabajo e
identificar las variaciones de las cuentas del balance:
Variaciones
201
2014
Caja y bancos
Cuentas
por
comerciales
Existencias
Gastos
pagados
Debe
Haber
196,000.0
196,000.00
0
144,000.0
144,000.00
cobrar
por
anticipado
Terrenos
Edificios equipos
Depreciacin acumulada
TOTAL ACTIVO
340,000.00
Cuentas
por
pagar 20,000.00
20,000.00
comerciales
Tributos por pagar
Otras cuentas por pagar
Capital
Resultados acumulados
TOTAL
PASIVO
240,000.00
80,000.00
240,000.00
80,000.00
PATRIMONIO
340,000.00
Ventas netas
Costo de venta
Sueldos y comisiones
500,000.00
500,000.00
170,000.0
Gastos administrativos
-170,000.00
0
170,000.0
Gastos de ventas
Depreciacin del ejercicio
Otros ingresos
Impuesto a la renta
-170,000.00
-24,000.00
24,000.00
136,000.0
UTILDAD NETA
136,000.00
0
840,000.0
0
840,000.00
24,000.
00
24,000.0
40
Tributos por Pagar
88
Impuesto a la renta
x/x por la reversin del impuesto a la renta
136,000.
59
Resultados acumulados
00
136,000.0
89
Resultado del ejercicio
x/x por la reversin del resultado del ejercicio
500,000.
70
Ventas netas
00
500,000.0
12
Clientes
x/x por la reversin por las ventas del ejercicio
170,000.
94
Gastos administrativos
00
170,000.
95
Gastos de ventas
00
340,000.0
42
Proveedores
x/x por la determinacin del efectivo cancelado a
proveedores
56,000.
Pago de dividendos
00
56,000.0
x/x por
Resultados acumulados
la determinacin de los
0
dividendos
pagados
1,056,000.
Totales
00
1,056,000.
00
Balances
Variaciones
Ajustes
Aplicaci Orige
n
2009
caja
bancos
cuentas
y 196'00
200
8
Debe
Haber
Debe
Haber
196'00
cobrar
144'00
144'00
comerciales
196'000
por
356'00
3 500'000
existencias
gastos
pagados por
anticipado
terrenos
edificios
equipo
depreciacin
acumulada
340'00
total activo
cuentas
por
pagar
comerciales 20'000
tributos por
20'000 4 340'000
pagar
otras cuentas
2 24'000
320'000
24'000
por pagar
capital
resultados
240'00
240'00
240'00
acumulados 80'000
total pasivo 340'00
80'000 1 136'000
y patrimonio 0
500'00
ventas netas 0
500'00
0
3 500'000
5 56'000
56'000
costo
de
ventas
sueldos
comisiones
gastos
administrativ
os
de 340'00
ventas
0
depreciacin
340'00
0
4 340'000
24'000
136'00
2 24'000
0
840'00
1 136'000
del ejercicio
otros
ingresos
impuesto a la
renta
-24'000
136'00
utilidad neta 0
pago
de
dividendos
5 56'000
1'056'00
1'056'00
596'00
596'000
00
320.000,00
-
pago de tributos
pago de remuneraciones y beneficios sociales
24.000,00
12.000,
actividades de operacin
00
actividades de inversin
cobranza de venta de activo fijo
menos:
pagos por compra de activo fijo
disminucin de efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades
de inversin
actividades de financiamiento
240.000,
cobranza de emisin de acciones a nuevos aportes
00
otros cobros de efectivo relativos a la actividad
menos:
pagos de dividendos y otras distribuciones
aumento de efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de actividades de financiacin
56.000,00
184.000,
00
196.000,
00
196.000,
00
00
320.000,00
-
pago de tributos
24.000,00
pago de remuneraciones y beneficios sociales
otros pagos de efectivo relativos a la actividad
aumento de efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de
12.000,
actividades de operacin
actividades de inversin
00
56.000,00
184.000,
00
196.000,
00
196.000,
00
CAPTULO IV
4.1. CONCLUSIONES
El estado de flujo de efectivo proporciona a los usuarios informacin
sobre los cambios en el efectivo y equivalentes de efectivo durante un
perodo de tiempo.
Este estado financiero clasifica los movimientos de efectivo segn la
naturaleza de los mismos, catalogndolos por actividades de
operacin, de inversin y de financiamiento.
Para la elaboracin del flujo de efectivo se debe considerar ciertas
transacciones especficas como: efectivo en moneda extranjera,
intereses y dividendos e impuestos a las ganancias, las mismas que se
deben presentar por separado.
Los flujos procedentes de transacciones no monetarias debern ser
excluidos del estado de flujo de efectivo ya que al no representar
entradas y salidas de efectivo, no concuerdan con el concepto de este
estado financiero.
El flujo de efectivo conjuntamente con el resto de estados financieros
permite analizar la efectividad de cobro y la capacidad de pago de las
obligaciones que mantiene una entidad.
El estado de flujo de efectivo forma parte de los estados financieros
bsicos que deben elaborar las empresas para cumplir con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
4.2 RECOMENDACIONES
o Al momento de preparar el estado de flujo de efectivo mediante el
mtodo directo se debe tomar en consideracin que no todo ingreso o
egreso es monetario, por lo tanto no se deben incluir en este estado.
o Para las transacciones no monetarias se debera asignar controles
adicionales en la contabilidad, como por ejemplo: la creacin de nuevos
tipos de comprobantes contables, de cuentas contables especficas,
entre otras.
Internacional
de
Contabilidad
(NIC)
www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC07.pdf
Flujo de Efectivo Finanzas: www.scribd.com/doc/6211119/Flujo-deEfectivo-Finanzas
7: