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Tesis Sara Cajas 21 de Julio
Tesis Sara Cajas 21 de Julio
TEMA:
AUDITORIA OPERATIVA Y SU INCIDENCIA EN EL REA DE COMPRAS DE
LA EMPRESA FARMACIAS CRUZ AZUL SUSSY, CANTN QUEVEDO,
AO 2013.
AUTORA:
SARA ELIZABETH CAJAS DAZ
DIRECTORA DE TESIS:
C.P.A. ROSA TORRES BRIONES
QUEVEDO ECUADOR
2015
1
Yo, Sara Elizabeth Cajas Daz, declaro que ser la autora exclusiva de la presente
investigacin titulada: AUDITORA OPERATIVA Y SU INCIDENCIA EN EL REA
_______________________________
Sara Elizabeth Cajas Daz
_____________________________
C.P.A. Rosa Torres
3
DIRECTORA DE TESIS
APROBADO POR:
_________________________________
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
_______________________
__________________________
MIEMBRO DE TRIBUNAL
DEDICATORIA
A Dios por otorgarme la fortaleza para seguir adelante paso a paso concretando
metas.
AGRADECIMIENTO
A mi Directora de tesis CPA. Rosa Torres por su gua, para culminar con xito
este proyecto de investigacin.
Sara.
1.
2.
3.
Ttulo/ Title
AUDITORA
OPERATIVA
Y
SU
INCIDENCIA
EN
EL
REA
DE
COMPRAS
DE
LA
EMPRESA
FARMACIAS CRUZ AZUL SUSSY,
CANTN QUEVEDO, AO 2013
Creador/Creator
Materia/Subject
Auditora
Fecha/Date
Tipo/Type
Proyecto de investigacin.
Formato/Format
Identificador/Identifier
https://biblioteca.uteq.edu.ec
Fuente/Source
Lenguaje/Language
Espaol
Relacin/Relation
Ninguno
Cobertura/Coverage
Control Interno II
4. Descripcin/Descriptio
n
5.
Editor/Publisher
6. Colaborador/Contributo
r
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
en
15.
16.
Derechos/Rights
Ninguno
Audiencia/Audience
Project of investigation
INDICE DE CUADROS
PORTADA..
DECLARACIN DE AUTORA
CERTIFICACIN DIRECTOR.
CERTIFICACIN TRIBUNAL..
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO.
DUBLIN CORE (ESQUEMA DE CODIFICACIN)
INDICE GENERAL.
INDICE DE CUADROS..
INDICE DE GRFICOS.
RESUMEN EJECUTIVO
ABSTRACT.
CAPTULO I MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIN
1.1. Introduccin
1.1.1.Problematizacin..
1.1.2.Diagnstico del Problema
1.1.2.1.Causas.
1.1.2.2.Efectos.
1.1.2.3. Pronstico del Problema
1.1.1.1. Control de Pronstico..
1.1.2.5.Sistematizacin del Problema..
1.1.3. Formulacin del Problema.
1.2. Justificacin.
1.3. Objetivos.
1.3.1. Objetivo General.
1.3.2. Objetivos Especficos
1.4. Hiptesis ..
1.4.1. Hiptesis General
1.4.2. Hiptesis Especficas..
1.5. Variables..
1.5.1.Variable Independiente..
1.5.2. Variable Dependiente.
CAPITULO II MARCO TERICO DE LA INVESTIGACIN
Pgs.
i
ii
iii
iv
v
vi
vii
viii
xi
xii
xiii
xiv
2
4
4
5
5
5
5
6
6
7
8
8
8
9
9
9
10
10
10
8
12
12
12
13
13
13
14
14
15
16
17
18
19
19
19
20
20
21
21
21
24
25
25
26
26
26
27
27
27
28
28
28
29
29
30
30
31
31
32
33
33
34
34
35
35
36
9
37
38
39
40
40
41
41
41
42
43
43
43
43
44
44
44
44
45
45
45
45
46
46
46
47
47
47
48
48
48
49
49
49
49
50
50
50
50
50
51
51
52
53
10
54
55
61
61
62
62
62
62
62
62
63
63
63
63
63
64
64
65
65
68
73
75
78
79
80
83
84
86
98
103
108
112
113
116
116
119
123
11
INDICE DE CUADROS
CUADRO1. MATERIALES..
CUADRO 2. MARCAS.
CUADRO 3. POBLACIN.
Pgs
61
64
65
12
NDICE DE GRFICOS
GRFICO 1. ACTIVIDADES DEL ARE DE COMPRAS.
GRFICO 2. FIRMA AUDITORA ..
GRFICO 3. ORGANIGRAMA FUNCIONAL GENERAL
GRFICO 4. ORGANIGRAMA FUNCIONAL.
GRFICO 5. FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE COMPRAS
Pgs.
39
66
72
80
82
13
RESUMEN EJECUTIVO
14
ABSTRACT
The current thesis project was conducted in the Cruz Azul Pharmacy
"Sussy" Quevedo canton located in the province of Los Rios; with the
general goal to perform an operational audit and its impact on the
shopping area of the company during the year 2013, which begins with
an analysis of the level of compliance with the rules and policies in the
area of procurement through the application of questionnaires internal
control using the method which allowed COSO I detect shortcomings in
terms of the lack of manual functions, a flowchart in the shopping area; is
also a high level of risk that was evident in both the confidence level is
low this is partly due to lack of inventory control which causes waste for
revocation of pharmaceuticals. Furthermore it was evident that there is a
risk matrix to detect and prevent them. Therefore in the final report the
respective conclusions recommendations are made; which together with
the support staff will help improve the performance of the purchasing
department and thus the profitability of the company with which the
hypothesis is tested.
15
CAPTULO I
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIN
16
1.2. Introduccin
Captulo II.
la metodologa de la investigacin,
18
1.2.1.Problematizacin
La auditora operativa en la actualidad empieza a tomar fuerza en el mbito
empresarial creando valor y en bsqueda de mejoras continuas; al difundir la
auditora operativa como herramienta en la toma de decisiones genera
oportunidades de crecimiento, comprometiendo y obligando a los auditores a
tomar una actitud de desarrollo continuo en la empresa que presta sus
servicios.
El
1.2.2.1. Causas
1.2.2.2. Efectos
Disminucin de la Rentabilidad.
Impedimento de proyecciones futuras.
20
rea
de
compras?
1.2. Justificacin
En la presente investigacin titulada Auditoria operativa y su incidencia en el
rea de compras de la empresa Farmacias Cruz Azul Sussy, Cantn
Quevedo, ao 2013
ha
para crear
No todas las empresas cuentan con los documentos normativos de gestin para
el desarrollo de sus actividades, as como las polticas, normas y
procedimientos del rea de compras de la empresa, es por eso que este
proyecto le servir como herramienta para evaluar, y determinar una mejora en
los procedimientos y controles del rea de compras de la empresa de productos
farmacuticos para de ese modo sugerir y aconsejar la adopcin de decisiones
correctas.
22
1.3. Objetivos
1.3.1.Objetivo General
Realizar una Auditoria Operativa y su incidencia en el rea de compras de la
empresa Farmacias Cruz Azul Sussy del Cantn Quevedo, ao 2013
23
1.4. Hiptesis
1.4.1.Hiptesis General
La Auditoria Operativa permite conocer su incidencia en el rea de compras de
la empresa Farmacias Cruz Azul Sussy del Cantn Quevedo, ao 2013
1.4.2.Hiptesis Especficas
El anlisis del nivel de cumplimiento de las polticas y normas de la
empresa permite mejorar la rentabilidad de la empresa.
La evaluacin del presupuesto de compras contribuye a mejorar los
inventarios existentes.
El anlisis del nivel de cumplimiento de las polticas y normas permite
plantear estrategias para mejorar el presupuesto de compras.
24
1.5. Variables
25
CAPITULO II
MARCO TERICO DE LA INVESTIGACIN
26
27
Este informe deber ser objetivo y concreto, definiendo claramente los puntos
referidos y seguir una secuencia que pueda ser comprobada de manera sencilla
y clara.
los
siguientes aspectos:
Lugar y fecha de la realizacin.
De esta forma los accionistas podrn utilizar esta informacin con el propsito
de suministrar la contabilidad para controlar las decisiones de os directivos en
ambientes de propiedad y la gestin. (GARCIA, 2012, pg. 325)
30
Auditoria Interna
Auditoria Externa
Auditoria Gubernamental
Segn la Extensin
Auditoria parcial
Auditoria global o completa
Segn los Objetivos Perseguidos
Segn su Obligatoriedad
Auditoria voluntaria
Auditoria obligatoria
2.1.1.7. Clientes
32
33
35
2.1.1.9.4. Control
El control es representa una etapa indispensable en la administracin, aunque
muchas empresas cuenten con excelentes planes, direccin eficiente
y un
de
en
las
entrevistas
que
de tal
manera
en
que
la
respuesta positiva
indique
un
punto ptimo
la
una debilidad
probablemente
y
no
un
aspecto
no
muy
confiable;
algunas
preguntas
explicaciones
en
la columna de
es
ms
tcnico
siguiendo
una
secuencia
lgica
37
SMBOLO
REPRESENTA
Terminal. Indica el inicio o la terminacin del flujo,
puede ser accin o lugar; adems se usa para
indicar una unidad administrativa o persona que
recibe o proporciona informacin.
Proceso Predefinido.- llamada a un proceso
predefinido.
Operacin. Representa la realizacin de una
operacin o actividad relativas a un procedimiento.
Decisin o alternativa. Indica un punto centro de
flujo en que son posibles varios caminos.
Documento.
Representa
cualquier
tipo
de
38
2008).
Se basa en la descripcin detallada de los procedimientos ms relevantes, asi
como sus principales caractersticas que se estn evaluando; estos detalles
son importantes ya que se refieren a funciones, procedimientos,
formularios,
archivo,
registros,
relevamiento
se
los
hace
en
entrevistas
observaciones
de
su diseo, se deben
de
desempean.
39
clientes pero conlleva poco riesgo de adquisicin puesto que existen muchos
proveedores.
Productos estratgicos: Posee mucho valor y costo elevado; adems conlleva
grandes riesgos por lo cual los clientes buscan un proveedor que ofrezca
confianza y calidad en el producto.
Actividades de control
Establecimientos de riesgos
Ambiente de control
Monitoreo
Informacin y control
de
administracin
demostrara
independencia
en
la
Los directivos consideran el potencial del fraude para establecer el riesgo para
alcanzar los objetivos. (LARA, 2012, pg. 8)
42
Restablecimiento de objetivos.
Identificacin de Eventos.
Establecimiento del Nivel de Riesgo.
Respuesta al Riesgo.
Actividades de Control.
Informacin y Comunicacin.
Monitoreo. (LARA, 2012, pg. 8)
43
44
45
En todo caso el margen con conformidad legal debera siempre implicar una
actitud mejora en la gestin de procesos del objeto auditado. (AUMATELL,
2013)
en base a
cualidades
que
identifican a este rubro, pasando por alto los efectos que podran esto traer
consigo en los procedimientos de control interno que se pudieran realizar.
(FERNANDEZ, IGLESIAS, & LlANEZA, 2010, pg. 30)
Riesgo de Control
riesgos de carcter
Riesgos de Deteccin
Las NIIF son los parmetros a los cuales las empresas deben ceirse ya que
estas constituyen
normativas de mayor relevancia para realizar una auditoria son las pruebas
fundamentadas en muestreos. Para tal efecto se considera lo previsto en las
normas de carcter internacional de auditoria y a continuacin se sealan las
partes ms relevantes que conciernen al tema:
Segn las NIA 530 sealan los objetivos de la realizacin de los muestreos y
dems procedimientos en pruebas selectivas: Al elaborar los procedimientos
de la auditoria quien la realiza establecer los medios a travs de los cuales se
han elegido las partidas o cuentas que sern objeto de anlisis y verificacin
con el propsito de conseguir evidencia para que la auditoria cumpla sus
objetivos. (MANCO, 2014, pg. 98)
Anlisis de saldo
Anlisis de flujos
Inspeccin
Verificacin (MANCO, 2014, pg. 48)
de anlisis que se
49
la auditoria
Identificacin de la empresa auditada
Prrafo destinado a los efectos o alcance de la auditoria
Prrafo de opinin
Prrafo dedicado a el informe de gestin
Datos informativos del auditor
La firma del auditor
Fecha en la que se procedi a hacer el informe (REY, 2013, pg. 548)
52
Durante la compra
Seleccin de
proveedores
Solicitud de
presupuestos
Elaboracin de
presupuestos
Eleccin de un
presupuesto: compra
del cliente
Emisin de la orden
de pedido, emisin
del albarn de
entrega, emisin de
factura
Envo de la
54
2.1.27. COSO
El COSO es Informe o documento que est constituido por las ms relevantes
orientaciones para la implantacin, gestin y control de un sistema de auditoria,
no es solamente un conjunto de normas y procedimientos a realizar sino que
involucra a las personas de una empresa.
2.1.27.1. COSO I
Hacia fines de Septiembre de 2004, el informe COSO fue objeto de cierta
reforma como respuesta a una serie de escndalos, e irregularidades que
desencadenaron prdidas considerables a inversionistas, empleados y otros
grupos de inters que se vieron afectados con estas falencias.
56
Desde el punto de vista del COSO, este proceso debe estar formado de
acuerdo a la realidad de la empresa, de tal manera que proporciones
informacin relevante que contribuyan a alcanzar los resultados esperados
respecto a rentabilidad y rendimiento. (ESCOBAR y CARVAJAL, 2013, pg.49)
57
2.2.4. Evidencia
Se trata de la
caractersticas
temporales,
de
cierta
forma
era
concebida
58
2.2.7. Honorarios
Los honorarios que corresponden al servicio de auditoria se establecer antes
de iniciar el desempeo de las funciones y el tiempo que durara la misma; los
mencionados honorarios no podrn ser influidos o establecidos por la
prestacin de servicios adicionales a la empresa auditada, tampoco en ningn
tipo de contingencia o condicin diferente a las circunstancias bases para la
fijacin del honorario. (GUTIERREZ, 2011, pg. 38)
2.2.8. Empresa
Trabajo de forma conjunta que emprenden un proyecto con el propsito de
lograr un conjunto de objetivos establecidos.
La empresa comercial puede ser definida como una unidad econmica que
fusiona un conjunto de recursos humanos, materiales, financieros y econmicos
que se destinan a la comercializacin de bienes, ordenados de acuerdo a un
mismo rgano de
59
2.2.12. Organizacin
Se define como organizacin al conjunto de personas con los recursos o
medios adecuados funcionan a travs de un conjunto de reglas establecidas
para lograr un propsito comn; por lo cual se puede decir que una empresa y
organizacin tienen muchas similitudes. (GUTIERREZ, 2011, pg. 7)
Operaciones financieras son aquellas que dan paso a la empresa para realizar
un intercambio de capitales en variadas circunstancias de tiempo, la concepcin
de que se maneja en las operaciones financieras es que el producto es igual a
dinero. (REY, 2012, pg. 208)
Son aquellas que estn constituidas por las obligaciones adquiridas por la
emisin de bonos, negocios a inters as como la adquisicin de estos activos a
favor de la empresa. (ABOLACIO, 2013, pg. 121)
61
Los estados financieros ofrecen una base para la evaluacin y diagnstico del
desempeo econmico y financiero de la empresa; los cuales son de utilidad
en la toma de decisiones sobre el futuro empresarial. Sobre esta base se
instauran indicadores, ratios y estados comparativos con el sector. (RODES,
2014)
62
2.2.23. Facturacin
El departamento de facturacin es el responsable de la descarga de pedidos en
el sistema, asignacin de facturas y emisin de las guas de despacho y carga
del camin. FALQUEZ y PAREDES, 2012, pg. 11)
2.2.25. Cobranzas
El departamento de crdito y cobranza es el responsable dar de baja en el
sistema las facturas que han sido recaudadas en el da As mismo, se encarga
de coordinar la entrega de factura que deben ser enviadas a los choferes de los
camiones para que efecten la cobranza de los valores pendientes. FALQUEZ
y PAREDES, 2012, pg. 11)
2.2.26. Ventas
64
2.2.27. Bodega
El departamento de bodega es el responsable de la custodia de los inventarios
de la empresa, entre las principales actividades que debe realizar estn la toma
fsica de inventario peridicamente y la determinacin de pedido al proveedor.
(FALQUEZ y PAREDES, 2012, pg. 11)
2.2.28. Proveedores
Los proveedores constituyen las empresas que se encargan e cubrir las
necesidades de materia prima, personal, maquinaria, etc., para el sector
industrial; obviamente la rentabilidad del sector industrial no depende
exclusivamente de las empresas que compiten directa o indirecta en l; los
proveedores delimitan los costes y ejercen influencia sobre los beneficios de un
determinado sector. (BLAS, 2013, pg. 408)
65
LAS NEAs
En concordancia con la realidad del Pas, y teniendo como fundamento las
Normas Internacionales de Auditora NIAs; las que han sido establecidas por la
Superintendencia de Compaas del Ecuador, para lo cual se requiri de
coordinacin y estudio organizacional desarrollado de manera integral con el
Instituto de Investigaciones Contables de la Federacin Nacional de
Contadores, adems importantes firmas de auditora privada tambin
intervinieron dando su aporte, intervinieron adems los representantes de la
Superintendencia de Bancos y la Administracin tributaria mediante el SRI.
66
en el control interno
67
la
actividad.
Propsito
El Cdigo de tica del auditor constituye un conjunto de valores y principios
que orientan la labor diaria de los auditores en ejercicio de su profesin.
Cumplimiento
De acuerdo al Cdigo de tica esta deber ser observada por el auditor; ya que
su incumplimiento dar lugar al establecimiento de responsabilidades
administrativas, civiles e indicios de responsabilidad penal, segn sea el caso y
la circunstancia.
Independencia
La independencia es una de las caractersticas principales de la auditoria
respecto a otros departamentos de la empresa, sobre todo poniendo especial
nfasis en la independencia del personal que lo lleva a cabo.
69
Reserva
En el ejercicio de sus funciones el auditor debe mantener reserva de los
acciones y situaciones a los que tenga acceso y, cuando se trate de informacin
sujeta a sigilo o reserva, la utilizar solo para efectos previstos dentro de los
fines legales que sean de su competencia.
Integridad
El auditor se halla en la obligacin de observar las normas de conducta, tales
como honradez e imparcialidad y
vnculos que establezca con el personal con el cual trate durante el desarrollo
de su trabajo. (MORENO, 2010, pg. 6)
Confidencialidad
70
Expresin Oral
Objetividad e Imparcialidad
71
Competencia Profesional
Con respecto a este principio el auditor deber saber y visualizar las normas,
las polticas, los procedimientos y la aplicacin al carcter de la auditoria,
contabilidad y gestin econmica.
72
Las empresas que tienen ausencia de patrimonio neto, tal como se define en la
NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin (por ejemplo, algunos fondos de
inversin), y aquellas entidades cuyo capital social no es patrimonio neto (por
ejemplo, algunas entidades cooperativas) podran tener necesidad de adaptar la
presentacin en los estados financieros de las participaciones de sus miembros
o participantes. (ESTUPIN, 2012, pg. 191)
NIC 2
Objetivo de la NIC 1
El propositito de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las
existencias, ya que esta es una temtica de vital importancia en la contabilidad
de las existencias siendo que esta se define como la cantidad de costos que
debe establecerse como activo, y ser diferido hasta que los ingresos ordinarios
sean reconocidos como corresponde. Esta Norma proporciona orientacin en
establecimiento de los costos incurridos, adems
valores a las
existencias de la empresa
74
CAPITULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
Cantidad
500
4
2
75
Anillados
CDS
Internet (horas)
Cartuchos
Recarga de cartucho
Copias
Pen drive
Equipos
Computadora
Impresora
Cmara fotogrfica
Calculadora
Celular
Recurso Humano
Asesor
7
9
120
4
5
150
1
1
1
1
2
1
1
3.1.2. Mtodos
3. 1.2.1. Mtodo Deductivo
Se utiliz este mtodo para la generalizacin del problema detectado, as como
tambin para la recoleccin de la informacin relevante inherente al problema la
misma que fue llevada a modos particulares a travs de las encuestas y
entrevista al gerente propietario.
3.3
Tipos De Investigacin
76
3.2.4.1. Observacin
77
3.2.4.2. Encuestas
Mediante las encuestas se recopilo datos sobre los diferentes factores que
influyen en la rentabilidad de la empresa;
3.2.4.3. Entrevista
Mediante esta tcnica se obtuvo datos a travs de un dialogo con el propietario
de la empresa acerca del grado de cumplimiento de las normas, polticas del
presupuesto de compras con el propsito de verificar la hiptesis y emitir
criterios adecuados para el diseo de la propuesta.
siguientes:
Recopilacin de la informacin, mediante cuestionarios al personal y
78
CUADRO 2. MARCAS
Marcas
C
I
N/C
ndices
Significado
Sumado por el Auditor
Verificado Por el Auditor
Observaciones
Diferencias encontradas
Diferencias encontradas en mas
Diferencias encontradas en menos
Confirmaciones enviadas
Conforme
Inconforme
No Contesta
Cuenta
Activos
Pasivos
79
BG
Balance General
CSP
ER
Estado de Resultados
FJ
Flujograma
Hallazgos
IF
Informe Final
OF
Organigrama Funcional
PP
Programa Preliminar
SA
Solicitud de Auditoria
VI
Total
Cantidad
1
3
1
Tcnica aplicada
Entrevista
Cuestionario de
control interno
CAPITULO IV
81
RESULTADOS Y DISCUSIN
REF. PP
AUDITORA:
S.E.C.D.
Fecha: 29/06/2015
REF. PP
AUDITORA:
S.E.C.D.
momento de la facturacin.
No existe devolucin en los productos que este de promocin.
Las facturas que se emitan deben poseer su pedido correspondiente
d medicamentos no de efectivo.
Los empleados de la farmacia obtendrn un descuento del 5% en sus
compras de medicamentos.
Los medicamentos que tengan que tenga fecha de vencimiento sern
daados
Misin
Brindar soluciones a las necesidades de productos farmacuticos con
calidad, eficiencia y competitividad en bsqueda de la satisfaccin de
nuestros clientes y el crecimiento econmico de la empresa.
Visin
84
Fecha: 29/06/2015
REF. OF
AUDITORA:
S.E.C.D.
GERENTE GENERAL
DEP.
CONTABILIDAD
CONTADOR
DEP.
COMERCIALIZACI
N
DEP.
ADMINISTRACIN
SUPERVISORES
AUXILIAR
ADMINISTRATIVA
LOCALES
85
AUXILIAR DE
CONTABILIDAD
CHOFER
CAJERAS
Fecha:
29/06/2015
REF. OF
AUDITORA:
S.E.C.D.
GERENTE PROPIETARIO
Dr. Ricardo Avils
ADMINISTRADORA
Srta. Jessenia
Zambrano
86
DEPENDIENTE 2
DEPENDIENTE
1
Paulina Espinosa
Milton
Mueckay
DEPENDIENT
E3
Camila
Martinez
BODEGA
Franklin
Mueckay
Fecha: 29/06/2015
Pgina: 1/2
Fecha:
REF. S.A
AUDITORA:
30/06/2015
S.E.C.D.
87
Presente:
Por medio de la presente me permito saludar y desearle xitos, la presente es
para solicitar de manera comedida sus servicios, con el propsito de realizar
una auditoria operativa de la farmacia, que corresponden a las operaciones
del ao 2013.
Tomando
Atentamente
_________________________
Srta. Jessenia Zambrano
ADMINISTRADORA DE LA FARMACIA CRUZ AZUL JESSY
S.E.C.D.
auditora
operativa
est
programada
de
la
siguiente
forma:.
Atentamente,
Sara Elizabeth Cajas Daz
Auditor Junior
Fecha: 30/06/2015
Pgina: 1/3
Fecha:
REF. C.S.P
AUDITORA:
30/06/2015
S.E.C.D.
Fecha: 30/06/2015
Pgina: 2/3
Fecha:
REF. C.S.P
AUDITORA:
30/06/2015
S.E.C.D.
Fecha: 30/06/2015
Pgina: 3/3
Fecha:
REF. C.S.P
AUDITORA:
30/06/2015
S.E.C.D.
91
CONTRATANTE
CONTRATISTA
Socializado y Aprobado
Fecha: 30/06/2015
92
Pgina: 1/1
Fecha:
REF. P.P
AUDITORA:
30/06/2015
S.E.C.D.
FECHA
29/ 06/2015
02
30/06/2015
03
01/07/2015
04
02/07/2015
05
03/07/2015
06
06/07/2015
07
07/07/2015
08
08/07/2015
09
09/07/2015
Elaboracin de las
conclusiones y
recomendaciones
Presentacin del informe
final.
Revisado por: CPA. Rosa
Torres Briones
Elaborado:
Sara Cajas Daz
ACTIVIDADES
Visita a las instalaciones.
Entrevista a la
Administradora
Reunin con el personal de
compras de la farmacia.
Analizar los ingresos y
egresos.
1/2
RESPONSABLE
Sara Cajas Daz
REF. VI
93
Fecha:
30/06/2015
AUDITORA:
S.E.C.D
Elaborado:
Sara Cajas Daz
94
1/2
Fecha:
30/06/2015
REF. EO
AUDITORA:
S.E.C.D
ADMINISTRADORA
Planificar
Controlar
Dirigir la empresa
DEPENDIENTE 1
Atencin al
cliente
Despacho
Facturacin
DEPENDIENTE
2
DEPENDIENT
E3
Atencin al
cliente
Despacho
Facturacin
Atencin al
cliente
Despacho
Facturacin
BODEGA
Compra de
productos.
Manejo,
control y
custodia del
inventario.
Elaborado:
Sara Cajas Daz
1/1
REF. PC
AUDITORA:
Fecha:
30/06/2015
S.E.C.D
UNIDAD
ADMINISTRATIVA
1
Bodega
Administracin
PROCESO
DOCUMENTO
Compras
locales
Recepcin
cotizacin
Aprobacin
cotizacin
de
la
de
la Orden de compra
Recepcin
de
medicamentos
solicitados.
los
Factura
Verificacin
que
cumplan los parmetro
solicitados
Procede al registro
contable
96
Elaborado:
Sara Cajas Daz
REF. FJ
AUDITORA:
S.E.C.D
Requisicin de
medicamentos
Seleccionar a los
proveedores
Compra de medicinas
Factura
Archivo
Comprobante de
egreso
Salida
Registro de
informacin
97
Fin
Elaborado:
Sara Cajas Daz
1/2
Fecha:
30/06/2015
REF.
AUDITORA:
S.E.C.D
INGRESOS
EGRESOS
SALDO
12.623
11.223
1.400
98
Elaborado:
Sara Cajas Daz
Pgina: 1/1
Fecha: 04/07/2015
AZUL SUSSY
AUDITORA:
S.E.C.D
4.1.7.ENTREVISTA REALIZADA A LA ADMINISTRADORA
ITEMS
RESPUESTA
CRITERIO
1. La Farmacia Cruz S, pero muchos de ellos no
Existe deficiencia
Azul
Sussy
en cuanto a este
establecido objetivos
aspecto
puesto
compras?
no tienes fechas
establecidas
2. La farmacia tiene
para
su cumplimiento.
Existe una misin general para No
posee
un
establecida la misin
y visin?
Cruz Azul.
estratgico propio
lo cual afecta la
imagen
de
la
farmacia.
3. La empresa posee En la actualidad se est tomando Los directivos
un mtodo de control medidas en referencia a esto deben poner
del inventario?
4. Se efecta
capacitaciones para
control de
inventarios.
Se
toma
conciencia
sobre
el personal sobre el
las capacitaciones
manejo de
al personal pero se
inventarios?
debe poner ms
nfasis
en
lo
referente al rea
de compras.
5. Se toman medidas Anteriormente la farmacia reporto
para evitar desperdicies perdidas por este aspecto pero
por
productos se
caducados?
6. Cada cunto se
Muchas veces se
mes
realizan los
pedidos sin la
debida
comprobacin de
las existencias de
las medicinas.
7. Se verifica las
existencias antes de
realizar los pedidos?
8. Se realizan
En la actualidad se estn
tomando medidas para realizar el
pedido de forma eficiente.
No existen horarios ni fechas
Es
reuniones frecuentes
realizar frecuentes
con el personal de la
con el personal.
farmacia?
fundamental
mantener
una
comunicacin
eficiente
con los
colaboradores
100
de
la farmacia.
Elaborado por:
Revisado por:
Fecha:
04/julio/2015
PREGUNTAS
SI
1. La Farmacia Cruz
Azul
Sussy
ha
definido un manual
de funciones?
NO
ENTIDAD:
FARMACIA CRUZ
AZUL SUSSY
COMPONENTE:
Pgina: 1/10
Fecha:
04/07/2015
AUDITORA:
AMBIENTE DE
CONTROL
S.E.C.D
Calificac
in
Obtenid
a
0
Puntaj
e
ptim
o
20
Comentario
La Farmacia no
cuenta con un
manual
de
funciones
que
permita mejorar el
desempeo
del
personal.
Existen
polticas
para para esta
rea pero no se ha
socializado
y
analizado
profundamente
con el personal.
2. En el rea de x
compras
existen
normas y polticas
establecidas?
18
20
3. Se ha definido un x
organigrama para la
Farmacia Sussy?
18
20
La Farmacia Sussy
se rige con el
organigrama
general.
4. Se
17
20
Las capacitaciones
efecta x
101
capacitaciones para
el personal
sobre
inventarios?
5. Existe un flujograma
de
tallado
del
proceso de compras
Total:
Elaborado por:
Sara Cajas Daz
se realizan una o
dos veces al ao lo
cual
resulta
deficiente.
X
20
No
existe un
flujograma
establecido
de
proceso de crdito
y cobranza
53
100
Revisado por:
Fecha:
CPA. Rosa Torres Briones 04/07/2015
ENTIDAD:
FARMACIA CRUZ
AZUL SUSSY
COMPONENTE:
Pgina: 2/10
Fecha:
04/07/2015
AUDITORA:
CONTROL
INTERNO
S.E.C.D
AMBIENTE INTERNO
%
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
RIESGO
Alto
Moderado
Bajo
CONFIANZA
Bajo
Moderado
Alto
NIVEL DE CONFIANZA
NC :
CT
X 100
PT
NC :
53
X 100
100
NC: 53%
102
NIVEL DE RIESGO
NR: 100%- NC
NR: 100% - 53
NR: 47
Anlisis: Segn los datos se puede apreciar que existe un nivel de confianza y un
nivel de riesgo moderado; esto debido a la ausencia de un manual de funciones y
un organigrama funcional establecido para mejorar el desenvolvimiento en el rea
de compras de la Farmacia Cruz Azul Sussy.
Elaborado por:
Sara Cajas Daz
PREGUNTAS
Revisado por:
CPA. Rosa Torres Briones
SI
NO
ENTIDAD:
FARMACIA
CRUZ AZUL
SUSSY
COMPONENTE
:
EVALUACIN
DE RIESGOS
Calificac Puntaje
in
obtenid
Obtenid o
a
17
20
Pgina: 3/10
Fecha:
04/07/2015
AUDITORA:
S.E.C.D
Comentario
Se realiza esta
actividad
de
manera informal lo
consiente
a
mayores riesgos.
103
su impacto?
2. Existe una matriz
de riesgos para la
Farmacia Sussy?
3. Se
realiza
un x
anlisis
sobre
el
impacto
de
los
riesgos que afecten a
los inventarios de la
farmacia?
4. Se
ejecutan
reuniones con
el
propsito de evaluar
los
inventarios?
5. Antes de realizar X
cambios en el rea
de
compras
se
analizan los riesgos
que
puedan
suscitarse?
Total:
Elaborado por:
Sara Cajas Daz
20
No
existe
una
matriz de riesgos.
17
20
Existe falencias en
este aspecto lo
cual
es
preocupante.
20
Existen prdidas
por exceso de
inventario
y
productos
caducados
16
20
50
100
Revisado por:
CPA. Rosa Torres Briones Fecha: 04/07/2015
ENTIDAD:
FARMACIA CRUZ
AZUL SUSSY
COMPONENTE:
Pgina: 4/10
Fecha:
04/07/2015
AUDITORA:
EVALUACIN DE
RIESGOS
S.E.C.D.
EVALUACIN DE RIESGOS
104
%
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
RIESGO
Alto
Moderado
Bajo
CONFIANZA
Bajo
Moderado
Alto
NIVEL DE CONFIANZA
NC :
CT
X 100
PT
NC :
50
X 100
100
NC: 50%
NIVEL DE RIESGO
NR: 100%- NC
NR: 100% - 50
NR: 50%
Anlisis: La evaluacin del componente de riesgo muestra un nivel de confianza
del 50% correspondiente a moderado; mientras que el nivel de riesgo es del 50%
lo cual demuestra que es un porcentaje alto esto debido a la ausencia de una
matriz de riesgos y reuniones para evaluar los inventarios lo cual ocasiona
prdidas por productos caducados.
.
Elaborado por:
Sara Cajas Daz
Revisado por:
CPA. Rosa Torres Briones
Fecha: 04/07/2015
105
PREGUNTAS
SI
1. Se
revisa
mensualmente
los
pedidos
de
inventarios
de
productos
farmacuticos?
NO
EMPRESA
COMERCIAL
DVILA
COMPONENTE
:
ACTIVIDADES
DE CONTROL
Calificac Puntaje
in
ptimo
Obtenid
a
Fecha:
04/07/2015
AUDITORA:
D.R. CH.
Comentario
20
Existen graves
deficiencias en lo
referente
a
inventarios
puesto
que
se
realizan
pedidos
sin
comprobar
la
rotacin
de
los
mismos
2. Se
revisa X
frecuentemente
la
fecha de caducidad
de los productos?
17
20
A pesar que se
realiza
esta
actividad an se
presentan prdida
por este aspecto.
3. Se emiten reportes X
sobre los productos
caducados y prdidas
por deterioro?
4. Se contabiliza el X
inventario al final de
cada periodo y se
realiza
un
comparativo con el
kardex?
18
20
18
20
Sin embargo al
momento
de
realizar
los
pedidos se inclinan
ms
por
los
productos
en
promocin.
5. Los
productos X
farmacuticos
son
despachados
de
acuerdo al orden de
16
20
Se estn tomando
correctivos
pero
an persiste este
problema.
106
llegada?
Total:
Elaborado por:
Sara Cajas Daz
69
100
Revisado por:
Fecha:
04/07/2015
CPA. Rosa Torres Briones
ENTIDAD:
FARMACIA CRUZ
AZUL SUSSY
COMPONENTE:
Pgina: 6/10
Fecha:
04/07/2015
AUDITORA:
ACTIVIDADES DE
CONTROL
S.E.C.D.
ACTIVIDADES DE CONTROL
%
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
RIESGO
Alto
Moderado
Bajo
CONFIANZA
Bajo
Moderado
Alto
NIVEL DE CONFIANZA
NC :
CT
X 100
PT
NC :
69
X 100
100
NC: 69%
NIVEL DE RIESGO
NR: 100%- NC
NR: 100% - 69
107
NR: 31%
Elaborado por:
Sara Cajas Briones
PREGUNTAS
Revisado por:
CPA.
Rosa
Briones
SI
1. Se
facilita X
informacin
al
personal sobre las
actividades a realizar
en la farmacia?
2. Mantienen
X
reuniones frecuentes
con el personal del
rea de compras?
3. Existen
notas
NO
Fecha: 04/07/2015
Torres
ENTIDAD:
FARMACIA
CRUZ AZUL
SUSSY
COMPONENTE
:
INFORMACI
NY
COMUNICACI
N
Calificac Puntaje
in
ptimo
Obtenid
a
15
20
17
20
20
Pgina: 7/10
Fecha:
04/07/2015
AUDITORA:
S.E.C.D.
Comentario
Esta actividad
se realiza de
manera informal
lo cual resta
eficacia.
Hace
falta
108
informativas
o
carteles sobre el uso
de inventarios?
sealizacin
notas
explicativas.
Se
mantiene X
actualizado
al
personal
sobre
cualquier cambio en
los precios?
4. Si
surge
algn X
inconveniente
se
toman los correctivos
inmediatos?
5. Se toma en cuenta X
la
opinin
del
personal al momento
de
realizar
los
pedidos?
Total:
Elaborado por:
Sara Cajas Daz
17
20
18
20
17
20
Requiere
mejorar ms en
lo referente a
este tem.
84
100
Revisado por:
Fecha: 04/07/2015
CPA. Rosa Torres Briones
ENTIDAD:
FARMACIA CRUZ
AZUL SUSSY
COMPONENTE:
Pgina: 8/10
Fecha
04/07/2015
AUDITORA:
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
S.E.C.D
INFORMACIN Y COMUNICACIN
%
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
RIESGO
Alto
Moderado
Bajo
CONFIANZA
Bajo
Moderado
Alto
NIVEL DE CONFIANZA
109
NC :
CT
X 100
PT
NC :
84
X 100
100
NC: 84%
NIVEL DE RIESGO
NR: 100%- NC
NR: 100% - 84%
NR: 16%
Anlisis: Se puede evidenciar que el nivel de confianza es del 84% lo cual
equivale a un porcentaje alto y el nivel de riesgo es del 16% es alto; estos
porcentajes demuestran que se realizan actividades de comunicacin e
informacin en la farmacia pero se necesita fortalecer y tomar en cuenta la
opinin del personal.
Elaborado por:
Sara Cajas Daz
PREGUNTAS
Revisado por:
CPA.
Rosa
Briones
SI
NO
Fecha:
Torres 04/07/2015
ENTIDAD:
FARMACIA
CRUZ AZUL
SUSSY
COMPONENTE
:
SUPERVISIN
Y MONITOREO
Calificac Puntaje
in
ptimo
Pgina: 9/10
04/07/2015
AUDITORA:
S.E.C.D.
Comentario
110
Obtenid
a
1. En el rea de X
compras existe una
persona encargada
para supervisar las
compras?
17
20
La Administradora
es la encargada de
realizar
esta
actividad
2. Existe
una X
evaluacin sobre el
desempeo
laboral
del personal?
17
20
Se
evala
de
acuerdo
al
porcentaje
de
ventas realizadas
en el mes.
3. Se
realiza
un X
registro adecuado de
los
ingresos
y
egresos?
4. Existen constancia X
de
todas
las
adquisiciones
de
productos
farmacuticos
que
ingresan?
18
20
19
20
Se lleva un archivo
detallado de cada
ingreso y egreso.
5. El gerente revisa la X
informacin contable
del rea de compras?
17
20
Esta actividad lo
realiza de manera
espordica.
Total:
Elaborado por:
Sara Cajas Daz
88
Revisado por:
CPA.
Rosa
Briones
100
Fecha:
Torres 04/07/2015
ENTIDAD:
FARMACIA CRUZ
AZUL SUSSY
COMPONENTE:
Pgina: 10/10
Fecha:
04/07/2015
AUDITORA:
111
MONITOREO
S.E.D.C.
MONITOREO
%
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
RIESGO
Alto
Moderado
Bajo
CONFIANZA
Bajo
Moderado
Alto
NIVEL DE CONFIANZA
NC :
CT
X 100
PT
NC :
84
X 100
100
NC: 88%
NIVEL DE RIESGO
NR: 100%- NC
NR: 100% - 88%
NR: 12%
112
Elaborado por:
Sara Cajas Daz
Revisado por:
CPA. Rosa Torres
Fecha:
04/07/2015
REF: BG
Pg: 1/1
FARMACIA CRUZ AZUL SUSSY
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2013
NOMBRE DE CDULAS
ACTIVOS
Activos corrientes
Caja
Bancos
Inventario
Activos no corrientes clasif.
Total activos corrientes
Activos no corrientes
Vehculo
Equipo de Computo
Muebles de oficina
Vitrinas y accesorios
Total activos no corrientes
Total Activos
PASIVOS
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar
Total Pasivos
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PASIVO PATRIMONIO
8.000,00
3.600,00
48.000,00
780,00
60.380,00
17.000,00
2800,00
3.600,00
5.200,00
28.600,00
88.980,00
22.800,00
22.800,00
66.180,00
$ 88.980,00
: Sumatoria
113
Elaborado por:
Revisado por:
AUDITORA:
S.E.C.D
= 2.64
El resultado arrojado de este clculo refleja que por cada dlar existente en la
empresa de la cuenta de pasivo corriente existe en el activo 2.64 de garanta o
respaldo en la cuenta de activos corrientes lo cual representa garanta de pago
en las obligaciones.
Prueba acida= Activo Corriente-Inventario/Pasivo corriente
Prueba acida= (60.380,00- 48.000,00)/ 22.800,00
Prueba acida= 0.54
Este resultado indica que Farmacia Susy tiene una prueba acida de 0.43, lo que
quiere decir que la empresa se halla en condicin financiera aceptable ya que lo
adeudado se resume en que por cada dlar existente en la obligaciones de
114
pago se tiene 0.54 para cumplir con aquellas obligaciones, sin recurrir al
inventario mercaderas.
AUDITORA:
S.E.C.D
115
AUDITORA:
S.E.C.D
Indicadores de endeudamiento
Nivel de endeudamiento= Total pasivo/ total activo
para
ello
se
debe
establecer
ciertos
lmites
mximos
de
endeudamiento.
AUDITORA:
S.E.C.D
considerable del 0.54 frente a las ventas, de lo cual se deduce que su utilidad
por venta de cada uno de sus productos corresponde prcticamente a ms del
50%.
Rentabilidad del patrimonio= Utilidad neta /Patrimonio
117
AUDITORA:
S.E.C.D
118
4.1.9. Hallazgos
ENTIDAD:
Pgina: 1/5
FARMACIA
CRUZ AZUL
SUSSY
COMPONENT
E:
HOJA DE
HALLAZGOS
Fecha:
06/07/2015
AUDITORA
:
S.E.C.D
HALLAZGO 1.
AUSENCIA MANUAL DE FUNCIONES
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
La ausencia de un manual de
funciones en el rea de compra
incide de forma directa en el
desenvolvimiento normal puesto
que no conocer las funcione
especficas merma el resultado.
Un manual de funciones permitir
mejorar el desenvolvimiento en el
rea de compras al realizar las
actividades de forma coordinada.
Se
recomienda
disear
e
implementar
un
manual
de
funciones para la Farmacia Cruz
Azul Sussy.
Revisado por: CPA. Rosa
Torres
ENTIDAD:
Pgina: 2/5
FARMACIA
CRUZ AZUL
SUSSY
COMPONENT
E:
HOJA DE
HALLAZGOS
Fecha:
06/07/2015
AUDITORA
:
S.E.C.D.
HALLAZGO 2.
PRDIDA POR EXCESO DE INVENTARIOS
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA
existencias de inventario.
Falta de control en los inventarios y
120
EFECTO
farmacia.
La ausencia de un anlisis real de los
inventarios
incurre
innecesarios
RECOMENDACIONES
para
en
la
costos
empresa
farmacutica.
La Administradora debe realizar un
anlisis y valoracin de los inventarios
para realizar pedidos acordes a la
Pgina: 3/5
FARMACIA
CRUZ AZUL
SUSSY
COMPONENTE:
Fecha:
HOJA DE
HALLAZGOS
AUDITORA:
06/07/2015
S.E.D.C.
HALLAZGO 3.
AUSENCIA FLUJOGRAMA EN EL AREA DE COMPRAS
CONDICIN
CRITERIO
Los
flujogramas
permiten
una
mejor
Imprevisin
de
CONCLUSIONES
proceso de compras.
Los directivos no
implementacin
actividades
del
han
dentro
del
considera
la
flujograma
para
la
beneficios.
Elaborar y socializar entre el personal un
flujograma del proceso de compras para la
farmacia
en
cual
permita
mejorar
el
Pgina: 4/5
Fecha:
06/07/2015
AUDITORA
HOJA DE
HALLAZGOS
S.E.C.D.
HALLAZGO 4.
AUSENCIA MATRIZ DE RIESGOS
CONDICIN
de
CAUSA
mismos.
La administracin no ha realizado
esta matriz por falta de conocimiento
de la aplicacin de esta herramienta.
122
EFECTO
CONCLUSIONES
productos caducados.
La farmacia est incurriendo en
prdidas significativas por no poseer
una matriz de riesgos.
Es prioritario
que
RECOMENDACIONES
realice
la
Fecha:
06/07/2015
AUDITORA:
S.E.C.D.
HALLAZGO 5.
PROCESO DE COMUNICACIN DEFICIENTE
CONDICIN
CRITERIO
el proceso de comunicacin.
Dentro de las obligaciones de los directivos
CAUSA
EFECTO
La
falta
de
comunicacin
con
las
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
farmacia.
Elaborado por: Sara Cajas
REF. I.F.
AUDITORA:
S.E.C.D
objetivos propuesto.
Mediante el anlisis se detect que existen deficiencias en cuanto a los inventarios
puesto que existe prdidas por falta de control en los pedidos por tanto un
porcentaje significativo vencen el tiempo de caducidad.
Con las consideraciones procedo a detallar los hallazgos evidenciados:
Hallazgo 1. Ausencia de un Manual de Funciones
124
Conclusin
Un manual de funciones permitir mejorar el desenvolvimiento en el rea de
compras al realizar las actividades de forma coordinada.
Recomendacin
Se recomienda disear e implementar un manual de funciones para la Farmacia
Cruz Azul Sussy.
Revisado por:
Rosa Torres
2/4
Fecha:
04/07/2015
REF. I.F.
AUDITORA:
S.E.C.D
Revisado por:
Rosa Torres
3/4
Fecha:
04/07/2015
REF. I.F.
AUDITORA:
S.E.C.D
Conclusin
La farmacia presenta deficiencias en cuanto a la comunicacin entre la parte
directiva y los colaborados lo cual repercute de manera significativa en el rea de
compras
Recomendacin
Se recomienda que se realicen reuniones frecuentes entre la parte directiva y los
trabajadores con el propsito de exponer sus inquietudes y deficiencias
detectadas las que contribuirn al mejoramiento general de la farmacia.
Revisado por:
Rosa Torres
4/4
Fecha:
REF. I.F.
AUDITORA:
S.E.C.D
Atentamente
Revisado por:
Rosa Torres
Hiptesis
Comprobacin
Especficas
El anlisis del nivel de Mediante el anlisis de
cumplimiento
de
las los
componentes
del
de la empresa
128
permitir conocer su La
evaluacin
compras
empresa
de
del De
acuerdo
de evaluacin
del
la
se
de
comprob
Cantn Quevedo, ao
2013
cual
se
realizan
recomendaciones
mejoran
de
que
forma
significativa
este
departamento.
El anlisis del nivel de Esta hiptesis resulta
cumplimiento
polticas
permite
de
normas una
plantear las
vez
identificados
evidencias
se
presupuesto
compras.
de hallazgos
sus
respectivas
recomendaciones
4.4. Discusin
La actual investigacin se realiz en la Farmacia Cruz Azul Sussy y tiene
como objetivo general realizar una Auditoria Operativa y su incidencia en el
rea de compras de la empresa Farmacias Cruz Azul Sussy del Cantn
Quevedo en el ao 2013; Al respecto Escuredo & Cano (2013) mencionan que
la auditora interna tambin es conocida como auditoria de gestin, operativa o
de administracin; cuyo propsito es evaluar la eficiencia y eficacia de cualquier
componente o mtodos de operacin.
129
de los procesos y
Una vez detectados los hallazgos se procedi a emitir un informe final; como
menciona Garca (2012) la finalidad primordial del informe final de la auditoria
de gestin es precisamente determinar todos aquellos puntos sensibles del
mejoramiento para proponer modificaciones organizativas
que permiten la
mejora de los resultados que se obtienen producto de esta gestin; y por tanto
se acepta como afirmativa la hiptesis general que asevera que la Auditoria
operativa permitir conocer su incidencia en el rea de compras de la empresa
Farmacias Cruz Azul Sussy.
130
131
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
Una vez concluida la auditoria operativa en la Farmacia Cruz Azul Sussy
se emite las siguientes conclusiones:
Una vez realizada la auditoria operativa se evidencio que se omiten
varias polticas y normas en lo que respecta al proceso de compras
existiendo exceso de inventarios por lo cual existe un nivel de confianza
bajo y riesgo alto.
132
5.2. Recomendaciones
Llevar un control estricto que permita el cumplimiento de las polticas y
normas dentro los procesos de compra con el propsito de disminuir el
nivel de riesgos e incrementar el nivel de confianza en esta rea.
Realizar un anlisis minucioso de las existencias y los productos de
mayor rotacin antes de realizar los pedidos de los medicamentos para
evitar desperdicios por caducidad.
133
CAPITULO VI
134
BIBLIOGRAFA
9683688365,
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9586487997, 9789586487993
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139
CAPITULO VII
ANEXOS
ENTIDAD:
Pgina:
Fecha:
COMPONENTE
:
AUDITORA:
S.E.C.D
PREGUNTAS
SI
NO
Calificac
in
Obtenid
a
Puntaje
obtenid
o
Comentario
140
Total:
Elaborado por:
Sara Cajas Daz
Revisado por:
CPA. Rosa Torres Briones
Fecha:
ENTIDAD:
Pgina:
COMPONENTE:
AUDITORA:
EVALUACIN DE RIESGOS
141
%
15% - 50%
51% - 75%
76% - 95%
RIESGO
Alto
Moderado
Bajo
CONFIANZA
Bajo
Moderado
Alto
NIVEL DE CONFIANZA
NC :
CT
X 100
PT
NC :
50
X 100
100
NC: 50%
NIVEL DE RIESGO
NR: 100%- NC
NR:
NR:
Elaborado por:
Sara Cajas
Revisado por:
CPA. Rosa Torres
Fecha: 04/07/2015
142