Libro Cuarto

DEL ILCITO TRIBUTARIO

Ttulo I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 310.- mbito de aplicacin.- Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn a todas
las infracciones tributarias. Las normas y principios del derecho penal comn, regirn
supletoriamente y slo a falta de disposicin tributaria expresa.
Art. 311.- Irretroactividad de la ley.- Las normas tributarias punitivas, slo regirn para el
futuro. Sin embargo, tendrn efecto retroactivo las que supriman infracciones o establezcan
sanciones ms benignas o trminos de prescripcin ms breves, y se aplicarn aun cuando
hubiere sentencia condenatoria no ejecutada ni cumplida en su totalidad, conforme a las
reglas del derecho penal comn.
Art. 312.- Presuncin de conocimiento.- Se presume de derecho que las leyes penales
tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente, nadie puede invocar su ignorancia
como causa de disculpa, salvo el caso de que la transgresin de la norma obedezca a error,
culpa o dolo, o a instruccin expresa de funcionarios de la administracin tributaria.
Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.- Toda infraccin tributaria cometida dentro del
territorio de la Repblica, por ecuatorianos o extranjeros, ser juzgada y reprimida
conforme a las leyes ecuatorianas. Se entender tambin cometida la infraccin en el
Ecuador, si la accin u omisin que la constituye, aun cuando realizada en el exterior,
produzca efectos en el pas, por comportar de algn modo evasin tributaria parcial o total.
Art.8.EnelArt.313,luegodelafraseproduzcaefectosenelpassustityasela
comaporunpuntoyelimneselafraseporcomportardealgnmodoevasin
tributariaparcialototal..
Captulo II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Art. 314.- Concepto de infraccin tributaria.- Constituye infraccin tributaria, toda
accin u omisin que implique violacin de normas tributarias sustantivas o adjetivas
sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa accin u omisin.
Art. 315.- Clases de infracciones.- Para efectos de su juzgamiento y sancin, las
infracciones tributarias se clasifican en: delito de defraudacin, contravenciones y faltas
reglamentarias.
Constituye delito la defraudacin, en los trminos tipificados y sancionados en este Cdigo.

Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o de deberes formales,

sancionados como tales por este Cdigo o por ley especial.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de
obligatoriedad general, que no se encuentren comprendidas en la tipificacin de delitos o
contravenciones.
Entre las cuales tambin se deben considerar las que a continuacin se enumeran:
1. No inscribirse o acreditar la inscripcin;
2. No emitir comprobantes de venta con sujecin a las disposiciones aplicables; o no
exigirlos al momento de la compra;
3. No llevar libros y registros contables de conformidad con la ley;
4. No presentar declaraciones e informacin relativa a la determinacin de las obligaciones
tributarias; y,
5. No permitir el control de la administracin tributaria y comparecer ante la misma.
Art.9.SustityaseelArt.315porelsiguiente:Art.315.Clasesdeinfracciones.
Paraefectosdesujuzgamientoysancin,lasinfraccionestributariasseclasificanen
delitos,contravencionesyfaltasreglamentarias.
ConstituyendelitoslostipificadosysancionadoscomotalesenesteCdigoyenotras
leyestributarias.
Constituyencontravencioneslasviolacionesdenormasadjetivasoelincumplimiento
dedeberesformales,constantesenesteCdigooenotrasdisposicioneslegales
Constituyenfaltasreglamentariaslasviolacionesdereglamentosonormas
secundariasdeobligatoriedadgeneral,quenoseencuentrencomprendidasenla
tipificacindedelitosocontravenciones.
Art. 316.- Elementos constitutivos.- Para la configuracin del delito se requiere la
existencia de dolo o culpa. Para la de las contravenciones y faltas reglamentarias, basta la
transgresin de la norma.
Art.10.EnelprimerincisodelArt.316elimneselapalabraculpa.
La defraudacin, los actos u omisiones que los constituyen se presumen conscientes y
voluntarios, pero ser admisible la prueba en contrario.
Art.11.EnelincisosegundodelArt.316,sustityaselafraseLadefraudacinpor
Enlosdelitos.

Art. 317.- Culpa o dolo de tercero.- Cuando la accin u omisin que la ley ha previsto
como infraccin tributaria es, en cuanto al hecho, resultante del engao de otra persona, por
el acto de la persona engaada, responder quien lo inst a realizarlo.
Art. 318.- Circunstancias agravantes.- Son circunstancias agravantes:
1a. Ejecutar la infraccin por precio, recompensa o promesa; empleando la astucia, el
disfraz, el ocultamiento o engao perpetrando el acto prevalindose el autor de su condicin
de autoridad;
2a. Aprovecharse de incendio, naufragio, sedicin, tumulto o conmocin popular u otra
calamidad o desgracia pblica o particular, para ejecutar la infraccin.
3a. Cometer la infraccin sirvindose de armas, en pandilla, o con auxilio de gente armada
o de personas que aseguren la impunidad;
4a. Realizar la infraccin tomando falsamente el ttulo, las insignias o el nombre de la
autoridad, o mediante orden falsa de sta;
5a. Ejecutar el hecho punible buscando de propsito la noche o utilizando vas no abiertas
al trnsito pblico o cualquier otra forma que impida el conocimiento o control de las
autoridades tributarias respectivas; y,
6a. La reincidencia, que se entender existir, siempre que la misma persona o empresa
hubiere sido sancionada por igual infraccin a la pesquisada, dentro de los cinco aos
anteriores.
Art.12.ElArt.318,sustityaseporelsiguiente:Art.318.Circunstancias
agravantes.Soncircunstanciasagravantes,enloquefuereaplicable,lasestablecidas
enelCdigoPenal,ademsdelassiguientes:
1a,Habersecometidolainfraccinencontubernioconfuncionariosdela
AdministracinTributariaoutilizandolasbasesdedatosoinformacionesquesta
posea;y,
2aLareincidencia,queseentenderexistir,siemprequelamismapersonaoempresa
hubieresidosancionadaporigualinfraccinalapesquisada,dentrodeloscincoaos
anteriores.

Art. 319.- Circunstancias atenuantes.- Son circunstancias atenuantes:

1a. Haber desistido voluntariamente de cometer la infraccin ya comenzada;
2a. Haber procurado el infractor reparar el mal que caus o impedir las consecuencias
perjudiciales provenientes de la infraccin, con espontaneidad y celo;

3a. Haber delinquido por temor o violencia superables;

4a. Presentarse voluntariamente a la administracin tributaria respectiva, pudiendo haber
eludido su accin con la fuga o el ocultamiento o en cualquier otra forma;
5a. Ejemplar conducta del infractor, anterior y posterior al hecho que se le imputa; o
conducta de amplia colaboracin durante la determinacin, fiscalizacin o investigacin de
su capacidad contributiva;
6a. Rusticidad del infractor, de tal naturaleza, que revele claramente que cometi la
infraccin por ignorancia o error en cuanto al hecho que constituye la infraccin; y,
7a. Confesin espontnea, cuando es verdadera.
Art. 13. Sustityase el Art. 319 por el siguiente: Art. 319. Circunstancias
atenuantes.Soncircunstanciasatenuantes,enloquefuereaplicable,lasestablecidas
enelCdigoPenal,ademsdelassiguientes:

1a,Haberreconocidolacomisindelainfraccinyreparadoelperjuicioquecaus;
y,

2a.Presentarsevoluntariamentealaadministracintributariarespectiva,pudiendo
habereludidosuaccinconlafugaoelocultamientooencualquierotraforma.
Art. 320.- Circunstancias eximentes.- Son circunstancias eximentes:
1a. La incapacidad absoluta del agente; y,
2a. Que la accin u omisin sea el resultado de fuerza mayor o de temor o violencia
insuperables, ejercidos por otras personas.
2a.Presentarsevoluntariamentealaadministracintributariarespectiva,pudiendohaber
eludidosuaccinconlafugaoelocultamientooencualquierotraforma.
Art. 14. Sustityase el Art. 320 por el siguiente: Art. 320. Circunstancias
eximentes.Soncircunstanciaseximentes,enloquefuereaplicable,lasestablecidasen
elCdigoPenal,ademsdelasiguiente:
1a. Que la trasgresin de la norma sea consecuencia de instruccin expresa de
funcionarioscompetentesdelaadministracintributariayquenoprocedadeuna
accinuomisindolosa.

Captulo III
DE LA RESPONSABILIDAD
Art. 321.- Responsabilidad por infracciones.- La responsabilidad por infracciones
tributarias es personal de quienes la cometieron, ya como autores, cmplices o
encubridores. Es real, respecto a las personas naturales o jurdicas, negocios o empresas a
nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron dichos agentes. Por consiguiente, las
empresas o entidades colectivas o econmicas, tengan o no personalidad jurdica, y los
propietarios de empresas o negocios respondern solidariamente con sus representantes,
directivos, gerentes, administradores o mandatarios, por las sanciones pecuniarias que
correspondan a infracciones cometidas por stos, en ejercicio de su cargo o a su nombre.
Asimismo, son responsables las empresas, entidades o colectividades con o sin
personalidad jurdica y los empleadores en general, por las sanciones pecuniarias que
correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o empleados, en igual caso.
Art. 322.- Costas procesales.- La responsabilidad por las sanciones pecuniarias, se
extiende, en todos los casos, tambin a las costas procesales.
Captulo IV
De las sanciones
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso, las penas
siguientes:
1. Decomiso;
2. Multa;
3. Prisin;
4. Cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
5. Cancelacin de patentes y autorizaciones;
6. Clausura del establecimiento o negocio; y,
7. Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos.
Art.15.SustityaseelArt.323,porelsiguiente:Art.323.Penasaplicables.Sona
lasinfracciones,segnelcaso,laspenassiguientes:
a) Multa;
b) Clausuradelestablecimientoonegocio;

e) Suspensindeactividades;
d) Decomiso;
e) Incautacindefinitiva;
f) Suspensinocancelacindeinscripcionesenlosregistrospblicos;
g) Suspensinocancelacindepatentesyautorizaciones;

h) Suspensinodestitucindeldesempeodecargospblicos:
i) Prisin:y,
j) Reclusinmenorordinaria.
Estaspenasseaplicarnsinperjuiciodelcobrodeloscorrespondientestributosyde
losinteresesdemoraquecorrespondandesdelafechaquesecausaron.
Estos tributos eintereses secobrarn deconformidad conlos procedimientos que
establecenloslibrosanteriores
Art. 324.- Gradacin de las penas.- Las penas que correspondan a las infracciones se
aplicarn sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los intereses de mora
computados al mximo convencional desde la fecha que se causaron. Se graduarn
tomando en consideracin las circunstancias atenuantes o agravantes que existan y adems,
la cuanta del perjuicio causado por la infraccin.
Art. 16. El inciso primero del Art. 324 sustityase por el siguiente: Las penas
relativas a delitos se gradarn tomando en consideracin las circunstancias
atenuantesoagravantesqueexistanyadems,lacuantadelperjuiciocausadoporla
infraccin.
Se aplicar el mximo de la sancin, cuando slo hubieren circunstancias agravantes; el
mnimo, cuando slo hubieren circunstancias atenuantes; y las intermedias, segn la
concurrencia de circunstancias agravantes y atenuantes.
Art. 325.- Concurrencia de infracciones.- Cuando un hecho configure ms de un delito o
ms de una contravencin, se aplicar la sancin correspondiente al delito o contravencin
ms grave.
Cuando implique la comisin de varias faltas reglamentarias, se impondr la pena que
corresponda a todas ellas; pero, en ningn caso, la pena acumulada podr superar al veinte
por ciento del valor del tributo causado.
Art. 17. Sustityase el Art. 325 por el siguiente: Art. 325. Concurrencia de
infracciones.Cuandounhechoconfiguremsdeunainfraccinseaplicarlasancin
quecorrespondaalainfraccinmsgrave.
Art. 326.- Tentativa.- Quien practique actos idneos, conducentes de modo inequvoco a la
realizacin de un delito tributario, responder por tentativa, si la infraccin no se consuma o

el acontecimiento no se verifica; pero ser sancionado como si el delito se hubiera

consumado, si existieren circunstancias agravantes. La simple tentativa, se sancionar con
la mitad de la pena que corresponda al delito consumado.
Art. 327.- Cmplices y encubridores.- Salvo lo previsto en el artculo 346, a los
cmplices se les aplicar una sancin equivalente a los dos tercios de la que se imponga al
autor; y, a los encubridores, una equivalente a la mitad, sin perjuicio de la gradacin de la
pena prevista en el artculo 324.
Art. 18. Sustityase el Art. 327 por el siguiente: Art. 327. Cmplices y
encubridores. Salvo lo previsto en este Cdigo para funcionarios pblicos, a los
cmplices se les aplicar una sancin equivalente a los dos tercios de la que se
impongaalautor;y,alosencubridores,unaequivalentealamitad,sinperjuiciodela
gradacindelapena.
Art. 328.- Decomiso.- El decomiso es la prdida del dominio sobre los bienes materia del
delito, en favor del acreedor tributario. Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados
para cometer la infraccin, siempre que pertenezcan a su autor o cmplice o de acuerdo a la
gravedad y circunstancias del caso.
Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos materia del
delito y el que corresponda a los medios u objetos que sirvieron para cometerlo, y no sea
del caso decomisar dichos bienes, sea por la mentada desproporcin de valores o porque no
pertenezcan al infractor, se sustituir el decomiso de dichos medios con una multa adicional
de dos a cinco veces el valor de la mercadera o bienes materia del delito.
Art.19.ElimneseelArt.328
Art. 329.- Cmputo de las sanciones pecuniarias.- Las sanciones pecuniarias, se
impondrn en proporcin al valor de los tributos, que, por la accin u omisin punible, se
trat de evadir o al de los bienes materia de la infraccin.
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderas o bienes a los que se
refiere la infraccin, se tomar en cuenta su valor de mercado en el da de su comisin, si
son bienes fungibles, o el valor comercial que tengan de acuerdo con datos o registros
pblicos, si no lo son.
Las penas pecuniarias no podrn sustituirse con penas de prisin.
Art.20.AlArt.329reemplceseporelsiguiente:Art.329.Cmputodelas
sancionespecuniarias.Lassancionespecuniarias,seimpondrnenproporcinal
valordelostributos,que.porlaaccinuomisinpunible,setratdeevadiroaldelos
bienesmateriadelainfraccin,enloscasosdedelito.
Cuandolostributossedeterminenporelvalordelasmercaderasobienesalosquese
refierelainfraccin,setomarencuentasuvalordemercadoeneldadesu
comisin.

Lassancionespecuniariasporcontravencionesyfaltasreglamentariasseimpondrn
deacuerdoalascuantasdeterminadasenesteCdigoydemsleyestributarias.
Art.21.AcontinuacindelArt.329adanselossiguientesinnumerados:
Art.(...).Clausuradelestablecimiento.Salvocasosespecialesprevistosenlaley,la
clausuradeunestablecimientonopodrexcederdetresmeses.Silaclausuraafectare
aterceroselcontribuyentecontraventorresponderdelosdaosyperjuiciosquecon
laimposicindelasancinsecause.Laclausuradelestablecimientodelinfractor
conllevalasuspensindetodassusactividadesenelestablecimientoclausurado.
Art.(...)Suspensindeactividades.Enloscasosenlosque,porlanaturalezadelas
actividadeseconmicasdelosinfractores,nopuedaaplicarselasancindeclausura,
laadministracintributariadispondrlasuspensindelasactividadeseconmicasdel
infractor.Paralosefectoslegalespertinentes,notificarencadacaso,alas
autoridadescorrespondientes,aloscolegiosprofesionalesyaotrasentidades
relacionadasconelejerciciodelaactividadsuspendida,paraqueimpidansu
ejercicio.
Art.(...)Decomiso.Eldecomisoeslaprdidadeldominiosobrelosbienesmateriadel
delito,enfavordelacreedortributario.Puedeextendersealosbienesyobjetos
utilizadosparacometerlainfraccin,siemprequepertenezcanasuautorocmplice
odeacuerdoalagravedadycircunstanciasdelcaso.
Cuandoexistaunadiferenciaapreciableentreelvalordelosbienesuobjetosmateria
deldelitoyelquecorrespondaalosmediosuobjetosquesirvieronparacometerlo,y
noseadelcasodecomisardichosbienes,seaporlamentadadesproporcindevalores
oporquenopertenezcanalinfractor,sesustituireldecomisodedichosmedioscon
unamultaadicionaldedosacincoveceselvalordelamercaderaobienesmateriadel
delito.
Art.(...)IncautacinDefinitiva:Laincautacindefinitivaeslaprdidadelderechode
dominio,dispuestaporlaautoridadadministrativaojurisdiccional.
Art.(...)SuspensinoCancelacindeinscripciones,autorizacionesypatentes.La
suspensinocancelacindeinscripciones,autorizacionesypatentesrequeridaspara
elejerciciodelcomercioodelaindustria,podraplicarsecomopenaporinfracciones,
segnlagravedadeimportanciadeellas,sinperjuiciodelasotrassancionesquese
impusieren.

Elsancionadoconpenadesuspensinocancelacindeinscripcin,autorizacinode
patentepodrrehabilitarlas,sihubieretranscurridounaodesdelaejecutoriadela
resolucinadministrativaosentenciaqueimpusolapena,siemprequeelsancionado
dentrodeeselapsonohubieresidocondenadopornuevainfraccintributaria.
Art.(...)Suspensineneldesempeodecargospblicos.Lapenadesuspensinenel
desempeodecargospblicosnopodrexcederdetreintadas,deacuerdoala
gravedaddelainfraccin.Mientrasdurelasuspensin,elempleadosancionadono
tendrderechoapercibirremuneracionesnipagoporconceptoalguno.
Dichapenaseejecutardesdeelprimerdadelmessiguientealdelafechaenquese
ejecutorilasentenciaquelaimpuso.

Art.(...)Destitucindecargospblicos.Ladestitucindecargospblicos,se
impondralfuncionariooempleadoquefuereresponsablecomoautor,cmpliceo
encubridordeundelito,oenelcasodereincidenciaenlascontravenciones.

Art.(...)Efectosdelasuspensinodestitucin.Todaresolucinosentenciaque
impongapenasdesuspensinodestitucineneldesempeodecargospblicos,ser
notificadaalamximaautoridaddelaentidadenlaquepresteserviciosel
funcionariosancionado,alSecretarioNacionalTcnicodeDesarrollodeRecursos
HumanosydeRemuneracionesdelSectorPblico,SENRES,yalContralorGeneral
delEstado,quienes,sielempleadoofuncionariosancionadocontinuare
desempeandoelcargo,ordenarnalaautoridadnominadoraquecumplala
resolucinolasentencia.Silaautoridadrequeridanolacumpliere,elContralor
ordenaralAuditorInternosuspenderdehechoelpagodelsueldodelempleadoo
funcionariosuspendidoodestituido,bajosuresponsabilidad;y,entodocaso,har
responsablepersonalypecuniariamentealaautoridadnominadora,delossueldoso
remuneracionespagadasilegalmente.
Art. 330.- Penas de prisin.- En el caso del artculo 346, la pena de prisin no ser inferior
a un mes, ni mayor de cinco aos, sin perjuicio de la gradacin contemplada en el artculo
324 y de las modificaciones de los artculos 326 y 327. Podrn sustituirse, en todo o en
parte, con penas pecuniarias en los casos en que la ley autorice imponer pena de prisin o
de multa como equivalente, y an despus de que hubiere empezado a cumplirse la condena
de prisin.
Art.22.SustityaseelArt.330porelsiguiente:Art.330.Penasdeprisin.Las
penasdeprisinnoserninferioresaunmes,nimayoresdecincoaos,sinperjuicio
delagradacincontempladaenesteCdigo.

Lapenadeprisinnopodrsersustituidaconpenaspecuniarias.
Art.23.Acontinuacin delArt.330,agrgueseelsiguienteartculo innumerado:
Art. (...) Penas de Reclusin Menor Ordinaria. Las penas de Reclusin Menor
Ordinarianoserninferioresaunao,nimayoresdeseisaos,sinperjuiciodela
gradacincontempladaenesteCdigo.
Lapenadereclusinnopodrsersustituidaconpenaspecuniarias.
Art. 331.- Condena condicional.- En los casos de condena por primera vez y siempre que
la pena impuesta fuere de prisin, en la misma sentencia se podr ordenar que se deje en
suspenso el cumplimiento de esta pena; decisin que se fundar en el criterio respecto de la
personalidad integral del sentenciado, la naturaleza del delito y las circunstancias que lo
han rodeado, en cuanto puedan servir para apreciar dicha personalidad.
Art.24.ElimnenselosArts.331,332,333,334,335,336y337.
Art. 332.- Efectos de la suspensin.- La condena se tendr por no impuesta, si dentro del
tiempo fijado para la prescripcin de la pena, el condenado no cometiera nuevo delito
tributario. Si lo cometiere, sufrir la pena determinada en la primera condena, siempre que
no hubiere prescrito, y la que corresponda al nuevo delito.
La condena condicional no suspende la ejecucin de las penas de multa, el pago de las
costas ni el decomiso.
El descubrimiento de un delito tributario anterior, debidamente comprobado, suspende los
efectos de la condena condicional.
Art. 333.- Cancelacin de inscripciones y patentes.- La cancelacin de inscripciones y
patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la industria, podr aplicarse como
pena en los delitos, segn la gravedad e importancia de ellos, sin perjuicio de las otras
sanciones que se impusieren.
El sancionado con pena de cancelacin de inscripcin o de patente podr rehabilitarlas, si
hubiere transcurrido un ao desde la ejecutoria de la sentencia que impuso la pena, siempre
que el sancionado dentro de ese lapso no hubiere sido condenado por nuevo delito
tributario.
Art. 334.- Clausura del establecimiento.- Salvo casos especiales previstos en la ley, la
clausura de un establecimiento no podr exceder de tres meses, y podr ser levantada o
suspendida en su ejecucin, por la misma autoridad que la orden, siempre que se
compruebe haberse subsanado la causa que determin la imposicin de la pena, satisfecho
las obligaciones y cumplido las otras sanciones que se le hubieren impuesto.

Art. 335.- Suspensin en el desempeo de cargos pblicos.- La pena de suspensin en el

desempeo de cargos pblicos no podr exceder de seis meses, y durante stos, el empleado
suspendido no tendr derecho a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno.
Dicha pena se ejecutar desde el primer da del mes siguiente al de la fecha en que se
ejecutori la sentencia que la impuso.
Art. 336.- Destitucin de cargos pblicos.- La destitucin de cargos pblicos, se
impondr al funcionario o empleado que fuere responsable como autor, cmplice o
encubridor de un delito, o en el caso de reincidencia en las contravenciones.
El que hubiere sido sancionado en esta forma, no podr ser designado para ningn cargo o
funcin pblica durante tres aos, tratndose de delito y por un ao, en caso de
contravenciones, contados en uno u otro caso, desde la fecha de ejecutoria de la resolucin
o sentencia que impuso la pena.
Art. 337.- Efectos de la suspensin o destitucin.- Toda resolucin o sentencia que
imponga penas de suspensin o destitucin en el desempeo de cargos pblicos, ser
notificada al Secretario Nacional Tcnico de Desarrollo de Recursos Humanos y de
Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES, y al Contralor General, quienes, si el
empleado o funcionario sancionado continuare desempeando el cargo, ordenarn a la
autoridad nominadora que cumpla la resolucin o la sentencia. Si la autoridad requerida no
la cumpliere, el Contralor ordenar al Auditor Interno suspender de hecho el pago del
sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido bajo su responsabilidad; y, en
todo caso, har responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora de los
sueldos o remuneraciones pagadas ilegalmente.
Captulo V
EXTINCIN DE LAS ACCIONES Y DE LAS PENAS
Art. 338.- Modos de extincin.- Las acciones y sanciones por infracciones tributarias se
extinguen:
1. Por muerte del infractor;
2. Por prescripcin; y,
3. Por los dems modos en que segn este Cdigo se extinguen las acciones y obligaciones
tributarias.
Art.25.DelArt.338,enelnumeral1delArt.338luegodelpuntoycoma,adasela
palabra:y,;enelnumeral2,luegodelapalabraprescripcinreemplcesela
frase;y,porunpunto;y,elimneseelnumeral3.
Art. 339.- Muerte del infractor.- La accin contra el autor, el cmplice o el encubridor de
infraccin tributaria, se extingue con su muerte; pero subsistir, respecto de las personas
naturales o jurdicas, negocios, empresas o entidades econmicas con o sin personalidad

jurdica, para determinar las sanciones pecuniarias que correspondan y de las que deban
responder conforme al artculo 321.
Las sanciones impuestas a las personas naturales, en decisiones firmes y ejecutoriadas, no
son transmisibles a sus herederos, a menos que correspondan a infracciones relacionadas
con los negocios, actividades o bienes que fueron propios del causante.
Art.26.SustityaseelArt.339porelsiguiente:Art.339.Muertedelinfractor,La
accincontraelautor,elcmpliceoelencubridordeinfraccintributaria,seextingue
consumuerte.
Lassancionesimpuestasalaspersonasnaturales,endecisionesfirmesyejecutoriadas,
nosontransmisiblesasusherederos.
Art. 340.- Prescripcin de la accin.- Las acciones por infracciones tributarias, hyase o
no iniciado enjuiciamiento, prescribirn en el plazo de cinco aos, en caso de delito, y de
tres aos en el de las dems infracciones, contados desde cuando la infraccin fue cometida
o desde la realizacin del ltimo acto idneo, en los casos de tentativa.
Art.27.SustityaseelArt.340porelsiguiente:Art.340.Prescripcindelaaccin.
Lasaccionespordelitostributariosprescribirnenelplazodecincoaos,enlos
casosreprimidosconprisin,yendiezaosenloscasosreprimidosconreclusin,
contadosdesdecuandolainfraccinfuecometidaenloscasosenlosquenosehaya
iniciadoenjuiciamiento,odehaberseiniciadodesdeeliniciodelainstruccinfiscal
correspondiente.
El plazo de prescripcin de la accin se interrumpir desde el da siguiente a la
notificacindelosactosdeterminativosdeobligacintributaria,delosqueseinfiera
elcometimientodelainfraccin,hastaeldaenqueseejecutoren.
Las acciones porlasdemsinfracciones prescribirn en tres aos,contados desde
cuandolainfraccinfuecometida.
En los casos de tentativa el plazo se contar desde la realizacin del ltimo acto
idneo.
Art. 341.- Prescripcin de las penas.- Las penas privativas de la libertad prescriben al
transcurrir un tiempo igual al de la sancin impuesta, si no hubiere sido detenido el
sancionado, contado desde la ejecutoria de la sentencia respectiva.
Las penas pecuniarias, prescribirn en cinco aos contados desde dicha ejecutoria y se
interrumpir por la citacin del auto de pago, en la misma forma que las obligaciones
tributarias.
Art. 28. Sustityase el Art. 341 por el siguiente: Art. 341. Prescripcin de las
penas.Laspenasprivativas delalibertad prescribenenuntiempoigualaldela

condena,nopudiendo,enningncaso,eltiempodelaprescripcinsermenoraseis
meses, salvo disposicin expresa de Ley que establezca un plazo de prescripcin
mayor.
Laprescripcindelapenacomenzaracorrerdesdelamedianochedeldaenquela
sentenciaquedejecutoriada.
Laspenaspecuniarias,prescribirnencincoaoscontadosdesdelafechaenlaquese
ejecutorelaresolucinosentenciaquelaimpongayseinterrumpirporlacitacin
delautodepago,enlamismaformaquelasobligacionestributarias.
Ttulo II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR
Captulo I
DE LA DEFRAUDACIN
Art. 342.- Concepto.- Constituye defraudacin, todo acto de simulacin, ocultacin,
falsedad o engao, que induce a error en la determinacin de la obligacin tributaria, o por
los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho
propio o de un tercero.
Art.29.SustityaseelArt.342porelsiguiente:Art.342.Concepto.Constituye
defraudacin,todoactodolosodesimulacin,ocultacin,omisin,falsedadoengao
queinduzcaaerrorenladeterminacindelaobligacintributaria,oporlosquese
dejadepagarentodooenpartelostributosrealmentedebidos,enprovechopropioo
deuntercero;ascomoaquellasconductasdolosasquecontravienenodificultanlas
laboresdecontrol,determinacinysancinqueejercelaadministracintributaria.
Art. 343.- Defraudacin agravada.- Constituye defraudacin agravada la cometida con la
complicidad de uno o ms funcionarios pblicos que, por razn de su cargo, intervengan o
deban intervenir en la determinacin de la obligacin tributaria.
Art.30.SustityaseelArt.343porelsiguiente;Art.343.Defraudacinagravada.
Constituye defraudacin agravada ser sancionada con el mximo de la pena, la
cometida con la participacin de uno o ms funcionarios de la administracin
tributaria.
Art. 344.- Casos de defraudacin.- Son casos especiales de defraudacin:
1.- La falsa declaracin de mercaderas, cifras, datos, circunstancias o antecedentes que
influyan en la determinacin de la obligacin tributaria;

2.- La falsificacin o alteracin de permisos, guas de movilizacin, facturas, actas de cargo

o descargo, marcas, etiquetas y cualquier otro documento destinado a garantizar la
fabricacin, consumo y control de bebidas alcohlicas;
3.- La omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, deducciones, rebajas o
retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan legalmente y, en general, la
utilizacin en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren al Servicio
de Rentas Internas, de datos falsos, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un
menor impuesto causado.
En el caso de la declaracin de retenciones en la fuente, constituye defraudacin el hecho
de no incluir en la declaracin la totalidad de las retenciones que han debido realizarse, el
efectuar las retenciones y no declararlas o el declararlas por un valor inferior. En este caso,
la sancin se calcular sobre el valor de la retencin no efectuada o no declarada;
4.- La alteracin dolosa en libros de contabilidad, en perjuicio del acreedor tributario, de
anotaciones, asientos u operaciones relativas a la actividad econmica, as como el registro
contable de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos;
5.- Llevar doble contabilidad, con distintos asientos, para el mismo negocio o actividad
econmica;
6.- La destruccin total o parcial, de los libros de contabilidad u otros exigidos por las
normas tributarias, o de los documentos que los respalden, para evadir el pago o disminuir
el valor de obligaciones tributarias; y,
7.- La falta de entrega, total o parcial, despus de diez das de vencido el plazo para
entregar al sujeto activo los tributos recaudados, por parte de los agentes de retencin o
percepcin, de los impuestos retenidos o percibidos.
Art.31.SustityaseelArt.344porelsiguiente;Art.344.Casosdedefraudacin.A
msdelosestablecidosenotrasleyestributarias,soncasosdedefraudacin:

1. Destruccin,ocultacinoalteracindolosasdesellosdeclausuraodeincautacin;
2. Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre
clausurado;
3. Imprimiryhacerusodolosodecomprobantesdeventaoderetencin queno
hayansidoautorizadosporlaAdministracinTributaria;
4. Proporcionar, a sabiendas, a la Administracin Tributaria informacin o
declaracin falsa o adulterada de mercaderas, cifras, datos, circunstancias o
antecedentesqueinfluyanenladeterminacindelaobligacintributaria,propiao

deterceros;y,engeneral,lautilizacinenlasdeclaracionestributariasoenlos
informes que se suministren a la administracin tributaria, de datos falsos,
incompletosodesfigurados;
5. Lafalsificacinoalteracinde.permisos,guas,facturas,actas,marcas,etiquetas
y cualquier otro documento de control de fabricacin, consumo, transporte,
importacinyexportacindebienesgravados;
6. La omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, deducciones, rebajas o
retenciones,inexistentesosuperioresalosqueprocedanlegalmente.
7. Laalteracin dolosa,enperjuiciodelacreedortributario,delibrosoregistros
informticosdecontabilidad,anotaciones,asientosuoperaciones
relativas a la actividad econmica, as como el registro contable de cuentas,
nombres,cantidadesodatosfalsos;
8. Llevar doble contabilidad deliberadamente, con distintos asientos en libros o
registrosinformticos,paraelmismonegociooactividadeconmica;
9. La destruccin dolosa total o parcial, de los libros o registros informticos de
contabilidaduotrosexigidosporlasnormastributarias,odelosdocumentosque
losrespalden,paraevadirelpagoodisminuirelvalordeobligacionestributarias;
10. Emitiroaceptarcomprobantesdeventaporoperacionesinexistentesocuyo
montonocoincidaconelcorrespondientealaoperacinreal;
11. Extenderaterceroselbeneficiodeunderechoaunsubsidio,rebaja,exencino
estmulofiscalobeneficiarsesinderechodelosmismos;
12. Simular uno o ms actos o contratos para obtener o dar un beneficio de
subsidio,rebaja,exencinoestmulofiscal;
13. Lafalta de entrega deliberada, total oparcial, por parte delos agentes de
retencinopercepcin,delosimpuestosretenidosopercibidos,despusdediez
dasdevencidoelpiazoestablecidoenlanormaparahacerlo;y,
14. El reconocimiento o la obtencin indebida y dolosa de una devolucin de
tributos,interesesomultas,establecidaasporactofirmeoejecutoriadodela
administracintributariaodelrganojudicialcompetente.

Art. 345.- Defraudacin de otros tributos.- La defraudacin de tributos tipificada en el

nmero 2 del artculo 344, se sancionar con multa de cincuenta y dos dlares cincuenta y
seis centavos a quinientos veinte y cinco dlares sesenta centavos de los Estados Unidos de
Amrica y, la que se refiera a otros tributos, con multa que, no siendo inferior al valor de
los que se evadieron o pretendieron evadir, podrn ser de hasta el quntuplo de esos
tributos, segn la gravedad y circunstancias de la infraccin:
a) Sern reprimidos con prisin de seis meses a tres aos los contribuyentes que se
encuentren incursos en los casos de defraudacin previstos en los numerales 3 inciso
primero, 4, 5 y 6 del artculo 344;
La pena de prisin establecida en esta disposicin es distinta e independiente de las
sanciones administrativas aplicables tales como: el decomiso, la multa y clausura del
establecimiento, de conformidad con las disposiciones de este Cdigo y dems leyes
tributarias.
La responsabilidad por este delito recaer en las personas que presenten la declaracin por
cuenta propia o en representacin de terceros o de sociedades y en las personas que
dolosamente hayan participado en la infraccin. En el caso de personas jurdicas,
sociedades o cualquier otra entidad que, aunque carente de personera jurdica, constituya
una unidad econmica o un patrimonio independiente de la de sus miembros, la
responsabilidad por falta de declaracin recae en su representante legal, si se establece que
su conducta ha sido dolosa.
Es obligacin de la administracin tributaria formular la denuncia y luego actuar como
parte en el juicio deduciendo oportunamente la correspondiente acusacin particular,
cuando en sus actos firmes o resoluciones ejecutoriadas o en sentencias judiciales
ejecutoriadas se establezca la presuncin de la comisin de una defraudacin tributaria.
En los casos previstos en esta disposicin, la privacin de la libertad proceder cuando se
configure la tipificacin de la defraudacin definida en los artculos 15, 342 y 344 de este
Cdigo; por lo tanto, ningn contribuyente podr ser sancionado con la pena de prisin por
el slo hecho de no haber pagado los impuestos debidos; y,
b) La defraudacin por apropiacin de los impuestos recaudados por los agentes de
retencin o percepcin, se configurar cuando stos no entreguen o no depositen en las
cuentas del sujeto activo los tributos recaudados dentro de los diez das siguientes a las
fechas y plazos establecidos para el efecto. En este caso, los agentes de retencin o
percepcin, sern sancionados con prisin de dos a cinco aos.
La pena de prisin establecida en esta disposicin es distinta e independiente de las
sanciones administrativas aplicables tales como: el decomiso, la multa y clausura del
establecimiento, de conformidad con las disposiciones del Cdigo Tributario y dems leyes
tributarias.
La responsabilidad por este delito recaer en las personas que se desempeen como agentes
de retencin o de percepcin y en las personas que dolosamente hayan participado en la

infraccin. En el caso de personas jurdicas, sociedades o cualquier otra entidad que,

aunque carente de personera jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio
independiente de la de sus miembros, la responsabilidad recae en su representante legal, s
se establece que su conducta ha sido dolosa.
Si el agente de retencin o agente de percepcin es una institucin del Estado, el
funcionario encargado de la recaudacin y entrega de los impuestos recaudados al sujeto
activo adems de la pena de prisin, ser sancionado con la destitucin y quedar
inhabilitado, de por vida, para ocupar cargos pblicos, si se apropiare de los impuestos
recaudados.
Es obligacin de la administracin tributaria formular la denuncia y luego actuar como
parte en el juicio, cuando en sus actos firmes o resoluciones ejecutoriadas o en sentencias
judiciales ejecutoriadas se establezca la presuncin de la comisin de una defraudacin
tributaria.
En los casos de los literales a y b) que anteceden en estos delitos sancionados con prisin,
la resolucin de instruccin del fiscal tendr como antecedente la denuncia formulada por
la mxima autoridad de la administracin tributaria o aduanera, la que responder por los
daos y perjuicios a que hubiera lugar si en auto de sobreseimiento definitivo la denuncia
es calificada como temeraria o maliciosa sin perjuicio de que en este ltimo caso de la
accin penal correspondiente.
Art. 32. Sustityase el Art. 345 por el siguiente: Art. 345. Sanciones por
defraudacin.Laspenasaplicablesaldelitodedefraudacinson:

Enloscasosestablecidosenlosnumerales1al3delartculoanterioryenlosdelitos
dedefraudacinestablecidosenotrasleyes,prisindeunoatresaos.

Enloscasosestablecidosenlosnumerales4al12delartculoanterior,prisindedos
acincoaosyunamultaequivalentealvalordelosimpuestosqueseevadierono
pretendieronevadir.

Enloscasosestablecidosenlosnumeral13y14delartculoanterior,reclusinmenor
ordinaria de 3 a 6 aos y multa equivalente al doble de los valores retenidos o
percibidosquenohayansidodeclaradosy/opagadosolosvaloresquelehayansido
devueltosindebidamente.

Enelcasodepersonasjurdicas,sociedades ocualquierotraentidadque,aunque
carente de personera jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio
independientedeladesusmiembros,laresponsabilidadrecaeensurepresentante

legal,contador,directorfinancieroydemspersonasquetenganasucargoelcontrol
de la actividad econmica de la empresa, s se establece que su conducta ha sido
dolosa.Enloscasosenlosqueelagentederetencinoagentedepercepcinseauna
institucindelEstado,losfuncionariosencargadosdelarecaudacin,declaraciny
entregadelosimpuestospercibidosoretenidosalsujetoactivoademsdelapenade
reclusinporladefraudacin,sinperjuiciodequeseconfigureundelitomsgrave,
sern sancionados con la destitucin y quedarn inhabilitados, de por vida, para
ocuparcargospblicos.
Laaccinpenalenloscasosdedefraudacintributariatipificadosenlosnumerales4
al14delartculoanterioriniciarcuandoenactosfirmesoresolucionesejecutoriadas
delaadministracintributariaoensentenciasjudicialesejecutoriadasseestablezcala
presuncindelacomisindeunadefraudacintributaria.
Laadministracintributariadeberformularladenunciacuandocorresponda,en
todoloscasosdedefraudacin,ytendrtodoslosderechosyfacultadesqueelCdigo
deProcedimientoPenalestableceparaelacusadorparticular.

Art. 346.- Penas especiales, para funcionarios pblicos.- Los autores o cmplices de una
defraudacin, que fueren funcionarios o empleados de la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana, o de la oficina o dependencia que administre o tenga a su cargo el control de
cualquiera de los tributos a que se refiere la infraccin conforme al Art. 345, sern
sancionados adems, con la suspensin en sus funciones por el tiempo de hasta seis meses o
la destitucin de su cargo y prisin de dos a seis meses.
Art.33.SustityaseelArt.346porelsiguiente:Art.346.Penasespeciales,para
funcionariospblicos.Losautores,cmplicesoencubridoresdeunadefraudacin,
que fueren funcionarios o empleados de las Administraciones Tributarias
perjudicadasconelilcito,sernsancionadosademsconladestitucindelcargo.
Art. 347.- Sancin especial de clausura.- La falta de entrega por los agentes de
percepcin, de los tributos que hubieren recaudado, en un plazo mayor de tres meses
contados desde dicha recaudacin, ser sancionada con la clausura del establecimiento, que
se mantendr hasta que los valores percibidos sean entregados.
La sancin anterior se aplicar sin perjuicio de las otras penas que correspondan.
Captulo II
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de los
contribuyentes, responsables o terceros o de los empleados o funcionarios pblicos, que
violen o no acaten las normas legales sobre administracin o aplicacin de tributos, u
obstaculicen la verificacin o fiscalizacin de los mismos, o impidan o retarden la
tramitacin de los reclamos, acciones o recursos administrativos.
Art. 349.- Casos de contravenciones.- Son contravenciones, entre otros casos que no
constituyan otro tipo de infraccin tributaria, los siguientes:
1.- El incumplimiento de cualquiera de los deberes formales que se determinan en los Arts.
96, 98 y 101 de este Cdigo, as como los que respecto de cada tributo establezca la ley;
2.- La omisin o incumplimiento por parte de funcionarios o empleados pblicos, de los
deberes que se impone en los numerales 3, 4, 5 y 10 del artculo 103, y de lo que se
establece en el artculo 216;
3.- La transgresin de lo que establece el artculo 206 de este Cdigo; y,
4.- Los dems que prevean las leyes o reglamentos tributarios.
Art. 34. Reemplcese l Art. 349 por el siguiente: Art. 349. Sanciones por
Contravenciones.AlascontravencionesestablecidasenesteCdigoyenlasdems
leyestributariasseaplicarcomopenapecuniariaunamultaquenoseainferiora30
dlaresniexcedade1.500dlaresdelosEstadosUnidosdeAmrica,sinperjuiciode

las dems sanciones, que para cada infraccin, se establezcan en las respectivas
normas.
Paraaquellascontravencionesquesecastiguenconmultasperidicas,lasancinpor
cada perodo, se impondr de conformidad a los lmites establecidos en el inciso
anterior.
Loslmitesantesreferidosnosernaplicablesenloscasosdecontravencionesenlos
quelanormalegalpreveasancionesespecficas.
Elpagodelamultanoeximedelcumplimientodelaobligacintributariaodelos
deberesformalesquelamotivaron.
Art. 350.- Contravenciones de empleados pblicos.- Las contravenciones sealadas en el
numeral 2 del artculo 349, sern sancionadas conforme al artculo anterior, y adems podr
suspenderse en el cargo al contraventor, hasta por dos meses, y se le destituir en caso de
reincidencia.
Las sanciones de suspensin o de destitucin de cargos pblicos, se harn efectivas en la
forma prevista en el artculo 337 de este Cdigo.
Art.35.ElimneseelArt.350.
Captulo III
DE LAS FALTAS REGLAMENTARIAS
Art. 351.- Casos especiales de faltas reglamentarias.- A ms de la inobservancia de
normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, son faltas
reglamentarias:
1. La presentacin tarda o incompleta de declaraciones respecto a tributos generales o
especficos a que estn obligadas las personas naturales o jurdicas, o quienes ejerzan una
actividad econmica;
2. La falta de presentacin o presentacin incompleta, de ttulos y en general de
documentos que, con fines tributarios necesiten conocer la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana, el Servicio de Rentas Internas, las municipalidades y dems sujetos activos de
tributos, aunque slo se soliciten con fines estadsticos o de mera informacin;
3. El error o inexactitud de una declaracin tributaria, que no provenga de accin u omisin
dolosa;
4. El retardo hasta por treinta das en que incurran los agentes de retencin en la entrega al
correspondiente sujeto activo, de los tributos retenidos; y,
5. Las dems que se establezcan en leyes tributarias y sus reglamentos.

Art.36.SustityaseelArt.351porelsiguiente:Art.351.Concepto.Sonfaltas
reglamentariasenmateriatributaria,lainobservanciadenormasreglamentariasy
disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los
procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones
tributariasydeberesformalesdelossujetospasivos.
Art.37.AcontinuacindelArt.351,agrgueseuninnumeradoconelsiguientetexto:
Art. (...) Sanciones por Faltas Reglamentarias. Las faltas reglamentarias sern
sancionadasconunamultaquenoseainferiora30dlaresniexcedade1.000dlares
delosEstadosUnidosdeAmrica,sinperjuiciodelasdemssanciones,queparacada
infraccin,seestablezcanenlasrespectivasnormas
Elpagodelamultanoeximedelcumplimientodelaobligacintributariaodelos
deberesformalesquelamotivaron
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas por faltas
reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de las obligaciones por cuya
omisin fue sancionado, siempre que sea requerido para ello por la administracin
tributaria respectiva.
Art. 38. Sustityase el Art. 352 por el siguiente: Art. 352. Cumplimiento de
obligaciones.Elpagodelasmultasimpuestasporfaltasreglamentarias,noeximeal
infractordelcumplimientodelosprocedimientos,requisitosuobligacionesporcuya
omisinfuesancionado.
Art. 353.- Reincidencia.- La reincidencia en las mismas faltas, autorizar a duplicar la
sancin impuesta, hasta por tres veces sucesivas, en progresin geomtrica.
Art.39.ElimneseelArt.353.
Ttulo III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Captulo I
DE LA JURISDICCIN Y COMPETENCIA EN CASO DE DELITOS
Art. 354.- Jurisdiccin penal tributaria.- La jurisdiccin penal tributaria es la potestad
pblica de juzgar privativamente las infracciones tributarias y hacer ejecutar lo juzgado.
Art.40.EnelArt.354,acontinuacindelpunto,agrgueselasiguientefrase:El
procedimientosesujetaralasnormasdeesteCdigo,yslosupletoriamentealasdel
CdigoPenalyCdigodeProcedimientoPenal.
Art. 355.- Competencia.- El Juez Fiscal tendr las mismas competencias que el Cdigo de
Procedimiento Penal establece para el Juez Penal. La etapa del juicio, ser conocida por el
Tribunal Distrital Fiscal competente, quien dictar sentencia. La sala que conozca de la
materia penal de la Corte Superior de Justicia competente, tendrn en materia de recursos,
las mismas competencias que establece el Cdigo de Procedimiento Penal para las cortes
superiores. Si una de las salas de los tribunales distritales de lo fiscal hubiese conocido, en

el mbito contencioso tributario, el caso de que se desprende la presuncin de

responsabilidad penal, la etapa del juicio ser conocida y resuelta por los conjueces. La Sala
de lo Penal de la Corte Suprema de Justicia ser la competente para resolver los recursos de
casacin y de revisin.
Las sanciones por faltas reglamentarias sern impuestas por la mxima autoridad de la
respectiva administracin tributaria mediante resoluciones escritas que sern impugnables
ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.
Art.41.EnelArt.355sustityaseelsegundoincisoporelsiguiente:Lassanciones
por contravenciones y faltas reglamentarias sern impuestas por la respectiva
administracintributariamedianteresolucionesescritas.
Art. 356.- Juzgamiento.- Para el juzgamiento de estos delitos y de las contravenciones se
observarn las normas del Cdigo de Procedimiento Penal y supletoriamente las normas
procesales previstas en este Cdigo o de las leyes tributarias especiales, en su caso.
Art.42.ElimnenselosArts.356y357.
Art. 357.- Procesos por delitos relativos a otros tributos.- Los procesos por delitos que
se refieran a otros tributos, se iniciarn, en la esfera fiscal, por la autoridad administrativa
que ordene el Director General del Servicio de Rentas Internas; en la provincial o
municipal, por la autoridad que determine el Prefecto o el Alcalde en su caso.
En la administracin tributaria de excepcin, el proceso por delitos relativos a tributos los
iniciarn los funcionarios que tengan competencia para conocer los reclamos de los
contribuyentes, siempre que la ley le haya concedido la gestin tributaria.
Concluida la instruccin, se remitir el proceso para resolucin de primera instancia:
a) Al Director General del Servicio de Rentas Internas, cuando se trate de tributos fiscales;
de adicionales a stos, o de la administracin tributaria de excepcin;
b) Al funcionario competente para conocer de las reclamaciones de los contribuyentes,
cuando se trate de tributos asignados a los consejos provinciales; y,
c) Al Jefe de la Direccin Financiera Municipal o a quien hiciere sus veces, cuando se trate
de impuestos municipales o adicionales a stos.
Art.42.ElimnenselosArts.356y357.
Captulo II
DE LA ACCIN PENAL TRIBUTARIA
Art.43.CmbieseladenominacindelCaptuloII,delTtuloIII,delLibroCuarto
porlasiguiente:Delaaccinyprocedimientoenmateriapenaltributaria.
Seccin 1a.
NORMAS GENERALES
Art. 358.- Accin pblica.- La accin penal tributaria es pblica de instancia oficial y
corresponde ejercerla exclusivamente al fiscal, de conformidad con lo dispuesto en el

Cdigo de Procedimiento Penal. Se concede a los particulares la facultad de denunciar toda

clase de infracciones tributarias, conforme a este Cdigo.
Art. 44. Sustityase el Art. 358 por el siguiente: Art. 358. Accin pblica. La
accin penal tributaria es pblica de instancia oficial y corresponde ejercerla
exclusivamentealfiscal,deconformidadalasdisposicionesdeesteCdigoyelCdigo
deProcedimientoPenal.
Art.45.AcontinuacindelArt.358adaseelsiguienteartculo:
Art. (...) Accin Popular. Concdase accin popular para denunciar ante el
MinisterioPblicolosdelitostributarios.
Art. 359.- Forma de ejercicio.- La accin se inicia mediante resolucin de instruccin
fiscal de conformidad con lo que dispone el Cdigo de Procedimiento Penal.
Art.46.SustityaseelArt.359porelsiguiente:Art.359.Formadeejercicio.La
accinpenaltributariacomienzaconlaprovidenciadeiniciodelainstruccinfiscal.
Enloscasosquetengancomoantecedenteunactofirmeoresolucinejecutoriadade
laadministracintributariaosentenciajudicialejecutoriada,elMinisterioPblico,
sinnecesidaddeindagacinprevia,iniciarlacorrespondienteinstruccinfiscal.
Art. 360.- Investigacin por autoridad administrativa.- Siempre que un empleado de la
administracin tributaria tuviere conocimiento de la perpetracin de un delito tributario, o
que un funcionario o autoridad administrativa, al tramitar o resolver una peticin o reclamo,
observase la realizacin de hechos que pueden presumirse constitutivos de un delito
tributario, estar obligado a denunciarlo de inmediato al fiscal competente, remitindole
todos los documentos e informaciones a los que haya tenido acceso.
Art.47.ElimnenselosArts.360y361.
Art. 361.- Deberes de los aprehensores.- En caso de presuncin de delito aduanero, por
encontrarse en las proximidades de la frontera objetos abandonados, probablemente
importados sin pagar derechos o producidos en forma presumiblemente clandestina o en
forma de trfico prohibido, los funcionarios o empleados de la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana, procedern a aprehenderlos provisionalmente y a ponerlos a disposicin del
Juez competente, levantando el acta respectiva de aprehensin, de la que darn inmediata
cuenta al Fiscal competente.
En caso de delito flagrante podrn proceder, adems, a la aprehensin de quienes pueda
presumirse que son los responsables, caso en el cual debern ponerlos, de inmediato, a
rdenes del Juez competente, a quien remitirn, todo lo actuado, dentro de veinte y cuatro
horas.
Art.47.ElimnenselosArts.360y361.

Captulo III
DEL PROCEDIMIENTO EN MATERIA DE FALTAS REGLAMENTARIAS
Art.48.CmbieseladenominacindelCaptuloIII,delTtuloIII,de]LibroCuarto,
por la siguiente: Procedimiento para sancionar contravenciones y faltas
reglamentarias
Art. 362.- Sanciones para empleados y funcionarios.- Todo funcionario o empleado del
orden administrativo que trmite un reclamo o procedimiento, incurso en inobservancia o
incumplimiento de rdenes o circulares vlidamente expedidas o de normas reglamentarias,
ser sancionado por el superior jerrquico con las penas que establece para el caso este
Cdigo, y que se las impondr en resolucin, de la que no habr recurso alguno.
Art.49.ReemplceseelArt.362porelsiguiente:Art.362Competencia.Laaccin
paraperseguirysancionarlascontravencionesyfaltasreglamentarias,estambin
pblica, y se ejerce por los funcionarios que tienen competencia para ordenar la
realizacinoverificacindeactosdedeterminacindeobligacintributaria,opara
resolverreclamosdeloscontribuyentesoresponsables.
Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la misma
Autoridad, con ocasin del ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr
hacerlacualquierpersona.
Art. 363.- Sanciones para los particulares.- Los contribuyentes, responsables o terceros
que infringieren reglamentos tributarios o circulares administrativas de obligatoriedad
general, sern sancionados por las autoridades administrativas que tienen competencia para
decidir las reclamaciones en primera o en ltima instancia.
Las sanciones impuestas se incluirn en los ttulos de crdito que se emitan por las
obligaciones tributarias o se expedir por ellas ttulo independiente. Los ttulos podrn
ejecutarse en el mismo proceso instaurado para el cobro de las obligaciones principales.
Art. 50. Reemplcese el Art. 363 por el siguiente: Art. 363. Siempre que el
funcionario competente para imponer sanciones descubriere la comisin de una
contravencinofaltareglamentaria,otuviereconocimientodeellaspordenunciaoen
cualquierotraforma,tomarlasmedidasquefuerendelcasoparasucomprobacin,
ymedianteunprocedimientosumarioconnotificacinpreviaalpresuntoinfractor,
concedindoleeltrminodecincodasparaqueejerzasudefensaypractiquetodas
laspruebasdedescargopertinentesalainfraccin.Concluidoeltrminoprobatorioy
sinmstrmite,dictarresolucinenlaqueimpondrlasancinquecorrespondao
laabsolucinensucaso.
Art. 364.- Reclamaciones.- Las sanciones impuestas por faltas reglamentarias, podrn
impugnarse ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, nicamente con la impugnacin de la
resolucin principal y sin ningn otro recurso.
Art. 51. Reemplcese el Art. 364 por el siguiente: Art. 364.Recursos de
Procedimientos. El afectado con la sancin por contravenciones o faltas

reglamentariaspodrdeducirlosmismosrecursosoproponerlasmismasacciones
que,respectodeladeterminacindeobligacintributaria,estableceesteCdigo.
ARTCULOS FINALES
Art. 365.- Derogaciones.- Dergase el Cdigo Fiscal, expedido mediante Decreto-Ley de
Emergencia No. 20, de 24 de junio de 1963, promulgado en el Registro Oficial No. 490, de
25 de los mismos mes y ao, y todas sus reformas.
Dergase, igualmente, la Seccin 35a., del Ttulo II, del Libro II, del Cdigo de
Procedimiento Civil, artculos que van del 1089 al 1094.
Derganse los decretos supremos, nmeros, 489 de 18 de septiembre de 1970 publicado en
el Registro Oficial No. 65, de 22 de los mismos mes y ao; y 475, de 14 de junio de 1972,
publicado en el Registro Oficial No. 86, de 22 de dichos mes y ao.
En general derganse todas las normas legales o reglamentarias que de alguna manera se
opongan a lo preceptuado en este Cdigo.
Art.52.ElimnenselosArts.365y366.
Art. 366.- Vigencia.- El presente Cdigo comenz a regir en toda la Repblica desde su
publicacin en el Suplemento del Registro Oficial No. 958 del 23 de diciembre de 1975, y
sus normas prevalecen sobre las que figuren en otros cuerpos legales, sean stas de carcter
general o especial.
Art.52.ElimnenselosArts.365y366.
DISPOSICIN GENERAL NICA
Art.53.AcontinuacindelArt.366cmbieselafrase:DISPOSICIONGENERAL
UNICAporladeDISPOSICIONESGENERALESyladisposicinoartculo
siguientesignadoArt.367sesignarcomo:PRIMERA.
Art. 367.- Fondo de Estabilizacin Petrolera.- Crase el Fondo de Estabilizacin
Petrolera, que se financiar con los recursos provenientes del excedente sobre el precio
referencial de cada barril de petrleo de exportacin que figure en el Presupuesto General
del Estado del correspondiente ao cuya administracin y destino ser regulado por la ley.
DISPOSICIN TRANSITORIA
NICA.- Hasta tanto se establezcan dentro de la Funcin Judicial los jueces de
contravenciones, sealados en el Art. 390 del Cdigo de Procedimiento Penal, seguirn
siendo competentes para el conocimiento y juzgamiento de estos procesos, las autoridades
administrativas sealadas en el Cdigo Tributario de 1975, cuyas disposiciones se
transcriben a continuacin:
Art.54.ElimneselaDisposicinTransitorianica.
CDIGO TRIBUTARIO
Decreto Supremo 1016-A, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 958 del 23
de diciembre de 1975.

Libro IV
DEL ILCITO TRIBUTARIO
Ttulo III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Captulo VI
DEL PROCEDIMIENTO EN MATERIA DE CONTRAVENCIONES Y FALTAS
REGLAMENTARIAS
Seccin 1a.
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 434.- Competencia en contravenciones.- La accin para perseguir y sancionar las
contravenciones, es tambin pblica, y se ejerce por los funcionarios que tienen
competencia para ordenar la realizacin o verificacin de actos de determinacin de
obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los contribuyentes o responsables.
Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la misma autoridad, con
ocasin del ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr hacerla cualquier persona
en la misma forma que se establece en el Art. 379 para todos sus efectos.
Art. 435.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones descubriere la
comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere conocimiento de ellas por
denuncia o en cualquier otra forma, tomar las medidas que fueren del caso para su
comprobacin, y sin necesidad de ms trmite, dictar resolucin en la que impondr la
sancin que corresponda a la contravencin o falta reglamentaria comprobada.
Art. 437.- Recursos de procedimientos.- Sea que la sancin por contravenciones se
imponga en trmite separado o en el mismo procedimiento del reclamo administrativo, el
afectado podr deducir los mismos recursos o proponer las mismas acciones que, respecto
de la determinacin de obligacin tributaria, establece este Cdigo, con excepcin del
recurso de casacin.
Si la sancin se impusiere en trmite separado, podr recurrirse ante el Tribunal Distrital de
lo Fiscal, ante el que se seguir el mismo procedimiento previsto en el Captulo V del
Ttulo III de este Libro, en lo que fuere aplicable; si la sancin se hubiere impuesto en el
mismo procedimiento del reclamo administrativo, se adoptar el trmite sealado para ste.
Art. 438.- Presuncin de legitimidad.- Las resoluciones administrativas que establezcan
sanciones por infracciones tributarias, gozan de las presunciones de legitimidad y
ejecutoriedad. Una vez ejecutoriadas, pueden emitirse los ttulos de crdito y ejecutarse
siguiendo el mismo procedimiento regulado en el Captulo V del Ttulo II del Libro

Segundo de este Cdigo, salvo lo previsto en el artculo 257. El ejecutado podr proponer
las excepciones sealadas en el artculo 209.
Art. 439.- Rebajas de las sanciones pecuniarias.- Aunque estuvieren ejecutoriadas las
sanciones impuestas por contravenciones, la mxima autoridad de la administracin
tributaria respectiva podr rebajarlas, hasta en el ochenta por ciento en cualquier tiempo,
siempre que se pagare la obligacin tributaria adeudada y los intereses causados, o se
aceptare un convenio de pago.
No se har efectiva la rebaja, si hubiere reincidencia en la contravencin, o no se cumpliere
con lo estipulado en el convenio de pago.
Art. 440.- Participacin de los denunciantes.- Los denunciantes de contravenciones
tendrn derecho a las mismas participaciones en la mayor recaudacin y multas impuestas.
Los derechos se regularn en la misma forma, cuando existan dos o ms denunciantes.
Esta ley, sus reformas y derogatorias, entraron en vigencia desde las fechas de las
respectivas publicaciones en el Registro Oficial.
En adelante ctese su nueva numeracin.
FUENTES DE LA CODIFICACIN DEL CDIGO TRIBUTARIO
1.- Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador.
2.- Decreto Supremo 1016-A, Suplemento del Registro Oficial No. 958, 23 de diciembre de
1975.
3.- Decreto Ley 29, Registro Oficial No. 532, 29 de septiembre de 1986.
4.- Ley 006, Registro Oficial No. 97, 29 de diciembre de 1988.
5.- Ley 56, Art. 110, Registro Oficial No. 341, 22 de diciembre de 1989.
6.- Ley 72, Art. 56, Registro Oficial No. 441, 21 de mayo de 1990.
7.- Ley 27, Registro Oficial No. 192, 18 de mayo de 1993.
8.- Ley 51, Registro Oficial No. 349, 31 de diciembre de 1993.
9.- Ley 93, Suplemento del Registro Oficial No. 764, 22 de agosto de 1995.
10.- Decreto Ley 04, Art. 102 literal a), Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.
11.- Decreto Ley 05, Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994.

12.- Ley 41, Registro Oficial No. 206, 2 de diciembre de 1997.

13.- Ley 79, Registro Oficial No. 297, 15 de abril de 1998.
14.- Ley 99, Registro Oficial No. 359, 13 de julio de 1998.
15.- Ley 98-12, Suplemento del Registro Oficial No. 20, 7 de septiembre de 1998.
16.- Ley 99-24, Suplemento del Registro Oficial No. 181 30 de abril de 1999.
17.- Ley 99-41, Suplemento del Registro Oficial No. 321, 18 de noviembre de 1999.
18.- Ley 2001-41, Suplemento del Registro Oficial No. 325, 14 de mayo del 2001.
19.- Cdigo de Procedimiento Penal publicado en el Suplemento del Registro Oficial No.
360 del 13 de enero del 2000.
CONCORDANCIAS DE LA CODIFICACIN DEL CDIGO TRIBUTARIO
VIGENTE
CODIFICADO
CODIFICADO
1
1
146 301
2
2
147 302
3
3
148 303
4
4
149 304
5
5
150 149 305
6
6
151 150 306
7
67
152 151 307
67
153 152 308
8
9
154 153 309
9
10
155 154 310
10
11
156 155 311
11
12
157 156 312
12
13
158 157 313
13
14
159 158 314
14
15
160 159 315
15
16
161 160 316
16
17
162 161 317
17
18
163 162 318
18
19
164 163 319
19
20
165 164 320
20
21
166 165 321
21
22
167 166 322
22
23
168 167 323
23
24
169 168 324

VIGENTE
285
286
287
288
289
290
291
292
293
294
295
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298
299
300
301
141
142
302
303
304
122
305

CODIFICADO

VIGENTE

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26
27
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215

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326
327
327-A
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341
-

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D.T. 2
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D.T.U.

* El Art. 123 corresponde el artculo agregado por disposicin del Art. 56 de la Ley 200141, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 325 del 14 de mayo del 2001.
FUENTES DE LA PRESENTE EDICIN DE LA CODIFICACIN DEL CDIGO
TRIBUTARIO
1.- Codificacin 2005-009 (Suplemento del Registro Oficial 38, 14-VI-2005).