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TEMARIO DE TRIBUTACION
1-IMPUESTO A LA RENTA: 1ERA CAREGORIA DETERMINACION RENTA NETA

- TASA APLICABLE:
RENTAS DE PRIMERA CATEGORA (RENTA DE CAPITAL)
Las rentas de primera categora tributan de manera independiente con una tasa de
6.25% sobre la renta neta imponible de primera categora.
Para la determinacin anual del Impuesto a la Renta, en el caso del arrendamiento, se
presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de
predios no deber ser inferior al 6% del valor del autoavalo del predio. Dicha
presuncin no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Pblico Nacional,
museos, zoolgicos y bibliotecas.
En el subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el
alquiler que se le abona al arrendatario y el que ste deba abonar al propietario.
1-POTESTAD TRIBUTARIA
2.1. Potestad Tributaria
La Potestad Tributaria, llamada por algunos, Poder Tributario, atreves de su artculo N74 de la constitucin poltica del Per. indica aquella facultad que tiene el Estado de
crear, modificar, derogar, suprimir tributos, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley por decreto legislativo en caso de delegacin de facultades.
Luego la potestad tributaria es la facultad del Estado entre otros, facultad que le es
otorgada a diferentes niveles de gobierno o entidades del Estado, exclusivamente en la
Constitucin.
La potestad tributaria es ejercida por el Gobierno Central, Regional y Local.

El estado para ejercer la potestad tributaria deber respetar los principios de:
1.- Principio de Reserva de Ley.- es un mandato constitucional sobre aquellas
materias que deben ser reguladas por esta fuente normativa.
2.-Principio de igualdad.- nadie debe ser discriminado por motivo de origen, raza,
sexo, idioma, religin, opinin, condicin econmica o de cual que otra ndole.
3.-derecho fundamental de la persona art. 2 de la constitucin
3-I.G.V. AMBITO DE APLICACIN BASE IMPONIBLE TASA DEL IMPUESTO CREDITO FISCAL
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en
cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico.
El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de
aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida por el valor de venta
en la venta de bienes, el total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de
servicios, el valor de la construccin en los contratos de construccin, el ingreso
percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno y el valor de Aduana
ms los derechos e impuestos que afecten esta operacin en las importaciones
AMBITO DE APLICACIN
1.- venta en el pasis de bienes inmuebles
2.- prestacin de servicios en el pas
3.- contratos de construccin
4.- la primera venta de inmuebles por el constructor
5.- utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados
6.- importacin de bienes
ARTCULO 13.- BASE IMPONIBLE
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes.
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al
valor del terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los
derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General
a las Ventas, en las importaciones.
TASA DEL IMPUESTO
Debe recordarse que para efectos prcticos, la tasa que se aplicar a partir del 1 de
marzo de 2011 ser del 18%, en vista que a la tasa del IGV (16%) deber agregrsele
el 2% por el Impuesto de Promocin Municipal (2%).
CREDITO FISCAL
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con
motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago
que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin,
o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la
SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el
presente inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes,
sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero
del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la
informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y
que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el
emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisin.
c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos
por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el
pago del impuesto en la utilizacin del servicios prestados por no domiciliados;
hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del Impuesto en su
Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de
su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
4.- INFRACCION TRIBUTARIA Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Es toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal en el Cdigo Tributario o en otras
leyes o decretos legislativos. La infraccin ser determinada en forma objetiva y
sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para
el desempeo de actividades o servicios pblicos. (Artculos 164 y 165 del
Cdigo Tributario).
Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA

Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en
otras leyes o decretos legislativos.
(Artculo 164 sustituido por el Artculo 79 del Decreto Legislativo N 953
publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de
2004).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCION TRIBUTARIA
Toda accin u omisin que importe violacin de normas
tributarias, constituye infraccin sancionable de acuerdo con lo
establecido en este Ttulo.
Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y

AGENTES FISCALIZADORES
La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente
con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de
licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, se presume la
veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscalizadores, de acuerdo a lo que
se establezca mediante Decreto Supremo.
(Ver Decreto Supremo N 101-2004-EF publicado el 23.07.2004 y vigente a
partir del 24.07.2004).
Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede
aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca,
mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra
facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango
similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para
determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas
respectivas.
(Artculo 166 sustituido por el Artculo 80 del Decreto Legislativo N 953,
2004).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, publicada el
12.06.2004
y
vigente
a
partir
del
06.06.2004).
(Ver Fe de Erratas de la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT,

publicada el 16.06.2004, modificando la vigencia de la Resolucin).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, que aprueba el
Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a infracciones del Cdigo
Tributario, publicada el 31.03.2007 y vigente desde el 1.4.2007).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de
determinar y sancionar administrativamente la accin u omisin
de los deudores tributarios o terceros que violen las normas
tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin
Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en
la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin
de Superintendencia o norma de rango similar.
(1) Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin
Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin
de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o
criterios que correspondan, as como para determinar tramos
menores al monto de la sancin establecida en las normas
respectivas.
(1) La Administracin Tributaria, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar, deber establecer
los casos en que se aplicar la sancin de internamiento
temporal de vehculo o la sancin de multa, la sancin de cierre
o la sancin de multa, as como los casos en que se aplicar la
sancin de comiso o la sancin de multa.
(1) Prrafos incluidos por el Artculo 16 de la Ley N 27335,
publicada el 31 de julio de 2000.
Artculo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES

Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las
sanciones por infracciones tributarias.
Artculo 168.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS
Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias,
no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin.
Artculo 169.- EXTINCION DE LAS SANCIONES

Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen conforme a lo establecido en el
Artculo 27.
Artculo 170.SANCIONES
IMPROCEDENCIA
DE
LA
APLICACIN
DE
INTERESES
No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:

1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese
pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con dicha
interpretacin hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la norma
aclaratoria seale expresamente que es de aplicacin el presente numeral.
A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma de rango
similar, Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar o Resolucin del
Tribunal
Fiscal
a
que
se
refiere
el
Artculo
154.
Los intereses que no proceden aplicar son aqullos devengados desde el da
siguiente del vencimiento de la obligacin tributaria hasta los diez (10) das
hbiles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial El
Peruano. Respecto a las sanciones, no se aplicarn las correspondientes a
infracciones originadas por la interpretacin equivocada de la norma hasta el
plazo
antes
indicado.
2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin

de la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio
anterior estuvo vigente.
2004).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 170.- IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE
INTERESES Y SANCIONES
No procede la aplicacin de intereses ni sanciones cuando:
1. Como producto de la interpretacin equivocada de una norma,
no se hubiese pagado monto alguno por concepto de la deuda
tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la
aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria
seale expresamente que es de aplicacin el presente numeral.

Los intereses y sanciones que no procede aplicar son aqullos
devengados desde el da siguiente del vencimiento o de la
comisin de la infraccin hasta los cinco das hbiles siguientes a
la publicacin de la aclaracin en el Diario Oficial "El Peruano".
A tal efecto, la aclaracin podr realizarse mediante Ley o norma
de rango similar, Decreto Supremo refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, Resolucin de Superintendencia o norma
de rango similar o Resolucin del Tribunal Fiscal a que se refiere
el Artculo 154.
2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio
en la aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos
producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente.
Artculo 171.- PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo con
los principios de legalidad, tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia
de infracciones, y otros principios aplicables.
(Ttulo y Primer prrafo del artculo 171 sustituido el artculo 42 del Decreto
Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de
2007)
TEXTO ANTERIOR
Artculo 171.- CONCURSO DE INFRACCIONES
Cuando por un mismo hecho se incurra en ms de una
infraccin, se aplicar la sancin ms grave.
Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
1. De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.
2. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
3. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer

ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
2004).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de
las obligaciones siguientes:
1. De inscribirse o acreditar la inscripcin.
2. De emitir y exigir comprobantes de pago.
3. De llevar libros y registros contables.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar
y comparecer ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS
DE LA ADMINISTRACIN.
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, salvo aquellos en
que la inscripcin constituye condicin par el goce de un beneficio
2. Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida por la
Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin,
cambio de domicilio, o actualizacin en los registros, no conforme con la
realidad.
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro.
4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin

y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin
que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija
hacerlo
5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o
actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
6. No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones,
declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante
la Administracin Tributaria.
7. No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u
operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.
2004).
29.06.2004 y vigente a partir del 30.06.2004).
TEXTO ANTERIOR
Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACION DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA INSCRIPCION EN
LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de
inscribirse o acreditar la inscripcin en los registros de la
Administracin Tributaria:
1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria,
salvo aqullos en que la inscripcin constituye condicin para el
goce de un beneficio.
2. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los
antecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin en los
registros, no conforme con la realidad.
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo
registro.
4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar
certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente
falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante
la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija

hacerlo.
5. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros,
dentro de los plazos establecidos.
(2) 6) No consignar el nmero de registro del contribuyente en
las comunicaciones, declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten ante la Administracin
Tributaria.
(2) Numeral sustituido por el Artculo 17 de la Ley N 27335,
Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE

EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS
DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago:
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios
a stos, distintos a la gua de remisin.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
3. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del
deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
4. Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago,
gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar el traslado.
5. Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no renan los requisitos y
caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o guas de
remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
6. No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras
efectuadas, segn las normas sobre la materia.
7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le
fueran prestados, segn las normas sobre la materia.
8. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro
documento previsto por las normas para sustentar la remisin.
9. Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y caractersticas
para ser considerados como comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro
documento que carezca de validez.
10. Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u otros documentos
complementarios que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo
de operacin realizada de conformidad con las normas sobre la materia.
11. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin no declarados o sin
la autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de
pago o documentos complementarios a stos.
12. Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin en establecimientos
distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.
13. Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de
servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento
de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u
otorgar dichos documentos.
14. Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de
control visibles, segn lo establecido en las normas tributarias.
15. No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de pago y/u otro
documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar
costo o gasto, que acrediten su adquisicin.
16. Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los requisitos y
caractersticas para ser considerados comprobantes de pago segn las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.
2004).
TEXTO ANTERIOR
OBLIGACION DE EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir
y exigir comprobantes de pago:

1. No otorgar los comprobantes de pago u otorgar documentos
que no renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como tales.
2. Otorgar comprobantes de pago que no correspondan al
rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada, de
conformidad con las leyes y reglamentos.
(3) 3. Transportar bienes sin el correspondiente comprobante de
pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las
normas para sustentar el traslado, o con dosumentos que no
renen los requisistos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o guas de remisin, u otro
documento que carezca de validez.
(3) Numeral sustituido por la Tercera Disposicin Final de la Ley
N 27877, publicada el 14 de diciembre de 2002.
4. No obtener el comprador los comprobantes de pago por las
compras efectuadas.
5. No obtener el usuario los comprobantes de pago por los
servicios que le fueran prestados.
(4) 6. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de
remisin y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar la remisin, o con documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o guas de remisin, u otro documento
que carezca de validez.
(5) 7. No sustentar la posesin de productos o bienes gravados,
o la prestacin del servicio, mediante los comprobantes de pago
que acrediten su adquisicin o prestacin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la posesin.
Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
LLEVAR LIBROS
DOCUMENTOS
Y/O
REGISTROS
CONTAR
CON
INFORMES
OTROS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o

contar con informes u otros documentos:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios
de control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro
almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y
reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos
gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar
las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros
o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de los
tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes
magnticos, los microarchivos otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible
en el plazo de prescripcin de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas,
soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que sustenten la
contabilidad.
(Artculo 175 sustituido el artculo 43 del Decreto Legislativo N 981,

publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007)
TEXTO ANTERIOR
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar
libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro
almacenable de informacin bsica u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar
la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos
por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributacin.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados
a llevar contabilidad en moneda extranjera.
7. No contar con la documentacin e informacin que
respalde el clculo de precios de transferencia, traducida
en idioma castellano, y que sea exigida por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la

SUNAT.
8. No contar con el Estudio Tcnico de precios de
transferencia exigido por las leyes, reglamento o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
9. No conservar la documentacin e informacin que
respalde el clculo de precios de transferencia.
10. No conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual o mecanizado o electrnico, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
11. No conservar los sistemas o programas electrnicos de
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos
u otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible en el plazo de
prescripcin de los tributos.
12. No comunicar el lugar donde se lleven los libros,
registros, sistemas, programas, soportes portadores de
microformas gravadas, soportes magnticos u otros
medios de almacenamiento de informacin y dems
antecedentes electrnicos que sustenten la contabilidad.
(Artculo 175 sustituido por el Artculo 85 del Decreto
Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y
vigente a partir del 6 de febrero de 2004).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 159-2004/SUNAT,
publicada el 29.06.2004 y vigente a partir del
30.06.2004).

PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y
comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria dentro de los plazos establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos

establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria en forma incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no
conformes con la realidad.
5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y
perodo tributario.
6. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin
tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin
tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin
Tributaria.
2004).
TEXTO ANTERIOR
(8) Artculo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
presentar declaraciones y comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos
establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin
de la deuda tributaria en forma incompleta.
(9) 4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con la realidad.
(9) 5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al

mismo tributo y perodo tributario
(9) 6. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma, lugares u otras
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
(8) Artculo sustituido por el Artculo 52 de la Ley N 27038,
publicada el 31 de diciembre de 1998.
(9) Numerales sustituidos por el Artculo 19 de la Ley N 27335,
publlicada el 31 de julio de 2000.

PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA MISMA
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de permitir el control de la
Administracin, informar y comparecer ante la misma:
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta solicite.
2. Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones que estn
relacionadas con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, antes
del plazo de prescripcin de los tributos.
3. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de
microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros
mediante microarchivos o sistemas electrnicos computarizados o en otros
medios de almacenamiento de informacin.
4. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales
independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse
vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un
funcionario de la administracin.
5. No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por la
Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.
6. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no conforme con la
realidad.
7. No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo

establecido para ello.
8. Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u otras informaciones
exhibidas o presentadas a la Administracin Tributaria conteniendo informacin
no conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber cerrado los
libros de contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber cerrado los libros
contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales, seales y
dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo tcnico
de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de computacin o de
otros medios de almacenamiento de informacin para la realizacin de tareas
de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad
empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el
agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del
tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
14. Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros contables u otros
registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento
establecido por la SUNAT.
15. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las condiciones
que sta establezca, las informaciones relativas a hechos generadores de
obligaciones tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin
notarial o pblica.
16. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones,
tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica
y valuacin y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores,
documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la
inspeccin o el control de los medios de transporte.
17. Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso
de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o
a la oficina de profesionales independientes.
18. No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o mecnicos de
las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes informticos
que faciliten el control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no
proporcionar la informacin necesaria para verificar el funcionamiento de los
mismos.
19. No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios
proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios

proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
21. No implementar, las empresas que explotan juegos de casino y/o mquinas
tragamonedas, el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema
que no rene las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
22. No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas o vinculadas a
espectculos pblicos.
23. No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del
embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del artculo 118
del presente Cdigo Tributario.
24. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos
acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los
emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el
comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.
25. No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de precios
de transferencia conforme a ley.
(Numeral 25 del artculo 177 sustituido por el artculo 44 del Decreto
Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
del 1 de abril de 2007)
TEXTO ANTERIOR
25. No presentar el estudio tcnico de precios de transferencia.
26. No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de

tributos, as como el certificado de rentas y retenciones, segn corresponda, de
acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.
27. No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace referencia
la primera parte del segundo prrafo del inciso g) del artculo 32 A de la Ley del
Impuesto a la Renta, que entre otros respalde el clculo de precios de
transferencia, conforme a ley.
(Numeral 27 del artculo 177 incorporado por el artculo 44 del
Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente
a partir del 1 de abril de 2007)
2004).
TEXTO ANTERIOR

OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACION,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
permitir el control de la Administracin, informar y comparecer
ante la misma:
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta
solicite.
2. Ocultar o destruir antecedentes, bienes, documentos u otros
medios de prueba o de control de cumplimiento, antes del
trmino prescriptorio.
3. Numeral derogado por el Artculo 20 de la Ley N 27335,
4. No mantener en condiciones de operacin los soportes
portadores de microformas grabadas y los soportes magnticos
utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con
la materia imponible, cuando se efecten registros mediante
microarchivos o sistemas computarizados.
5. Reabrir indebidamente el local sobre el cual se haya impuesto
la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes sin haberse vencido el plazo del
cierre y sin la presencia de un funcionario de la Administracin.
6. No proporcionar la informacin que sea requerida por la
Administracin Tributaria sobre sus actividades o las de terceros
con los que guarde relacin o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin
Tributaria.
7. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no
conforme con la realidad.
8. No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta
lo solicite.
9. Autorizar balances, declaraciones u otros documentos que se
presenten a la Administracin Tributaria conteniendo
informacin falsa.
10. No exhibir, ocultar o destruir carteles, seales y dems
medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.

11. No facilitar a la Administracin Tributaria los equipos tcnicos
de recuperacin visual, pantallas, visores y artefactos similares,
para la revisin de orden tributario de la documentacin
micrograbada que se realice en el local del contribuyente.
12. Violar los precintos de seguridad empleados en la
inmovilizacin de libros, archivos, documentos, registros en
general y bienes de cualquier naturaleza.
13. No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera
cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o
percibir en el plazo establecido por Ley.
14. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria,
en las condiciones que sta establezca, las informaciones
relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que
tenga en conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial.
(10) 15. No facilitar el acceso a los contadores manuales,
electrnicos y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no
permitir la instalacin de soportes informticos que faciliten el
control de ingresos de mquinas tragamonedas; o, no
proporcionar la informacin necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos.
(10) Numeral incorporado por la Sexta Disposicin Transitoria de
la Ley N 27796, publicada el 26 de julio de 2002.
Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias:
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinacin de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o prdidas
tributarias o crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtencin
indebida de Notas de Crdito Negociables u otros valores similares.
2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades

distintas de las que corresponden.
3. Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin
a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems
medios de control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de las
caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.
4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
5. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o
utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se
hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada.
6. No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma
de retencin
7. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice de la
Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado en el artculo 11 de la citada ley.
Artculo 180.- TIPOS DE SANCIONES

La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones
consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin temporal de
licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del
Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las Tablas
que, como anexo, forman parte del presente Cdigo.
Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la
infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha
en que la Administracin detect la infraccin.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora que
se encuentren en el Rgimen General se considerar la informacin contenida en los
campos o casillas de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin
o deteccin de la infraccin, segn corresponda, en las que se consignen los conceptos
de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de
acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta, el IN resultar del acumulado de la informacin contenida en los campos o
casillas de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por
dichos sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin, segn corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o
cuarta y/o quinta categora y/o renta de fuente extranjera, el IN ser el resultado de
acumular la informacin contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada
una de dichas rentas que se encuentran en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a
la Renta del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn sea
el caso.
Si la comisin o deteccin de las infracciones ocurre antes de la presentacin o
vencimiento de la Declaracin Jurada Anual, la sancin se calcular en funcin a la
Declaracin Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior.
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada Anual o
declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o
casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o rentas netas o ingresos netos, o cuando no se encuentra obligado a
presentar la Declaracin Jurada Anual o las declaraciones mensuales, o cuando hubiera
iniciado operaciones en el ejercicio en que se cometi o detect la infraccin, o cuando
hubiera iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo para
la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, se aplicar una multa equivalente al
cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
Para el clculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
o precedente al anterior se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario, se
considerar el total acumulado de los montos sealados en el segundo y tercer prrafo
del presente inciso que correspondera a cada rgimen en el que se encontr o se
encuentre, respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se hubiera
encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumar al total acumulado, el lmite mximo de
los ingresos brutos mensuales de cada categora por el nmero de meses
correspondiente.
Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentacin de la Declaracin Jurada Anual
o de dos o ms declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta, se aplicar una multa correspondiente al ochenta por ciento
(80 %) de la UIT.
c) I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos brutos
mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o
servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se
encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
d) El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado
indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.
e) El monto no entregado.
(Segundo prrafo del artculo 180 sustituidos por el artculo 47 del Decreto
Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1
de abril de 2007)
TEXTO ANTERIOR
Las multas se podrn determinar en funcin:
a. UIT:La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en
que se cometi la infraccin y cuando no sea posible
establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en
que la Administracin detect la infraccin.
b. IC: Lmite mximo de cada categora de los Ingresos
cuatrimestrales del Nuevo Rgimen nico Simplificado
por las actividades de ventas o servicios prestados por
el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se
encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto.
c. El Tributo omitido, no retenido o no percibido, no
pagado, el monto aumentado indebidamente y otros
conceptos que se tomen como referencia, no podr ser
menor a 50% UIT para la Tabla I, 20% UIT para la Tabla II
y 7% UIT para la Tabla III, respectivamente.
d. El monto no entregado.
5.- REGIMEN DE GRADUALIDAD

Conviene tener en cuenta los alcances del siguiente informe:
1. Si el deudor tributario cumple con los criterios para obtener derecho al pago de la
multa con el porcentaje de rebaja correspondiente de acuerdo con el Rgimen de
Gradualidad, el mayor monto pagado por concepto de dicha multa rebajada constituye
un pago en exceso, susceptible de devolucin de acuerdo con el Cdigo Tributario.
2. Tratndose de los Regmenes de Gradualidad e Incentivos, una vez establecido el
porcentaje de descuento, al determinar el monto de la multa, los contribuyentes deben
observar el procedimiento de redondeo dispuesto en el artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 025-2000/SUNAT.
6.- REGIMEN DE PECEPCIONES:
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con
el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo
por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de
venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica
de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se
encuentren clasificados en algunos de los captulos del Arancel de Aduanas
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje sobre el
importe de la operacin1, el cual ser establecido mediante Decreto supremo,
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT,
los cuales debern encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por
ciento (5%).
Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se
encuentre, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o Declaracin
Simplificada de Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas

vigentes.
La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC

y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en

los registros de la Administracin Tributaria.
No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes

usados o cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el supuesto
excepcional del prrafo anterior.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el
monto de la percepcin ser, segn sea el caso:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el
supuesto excepcional antes referido.
Tratndose de la importacin de bienes definidos en las normas aduaneras como

mercancas consideradas sensibles al fraude por concepto de valoracin, el monto de
la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que resulte de
comparar el resultado obtenido de:
a. Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn
corresponda, sobre el importe de la operacin.
b. Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda
nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn sea la
unidad de medida, consignado en la DUA.
7.-IMPUESTO A LA RENTA REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA RUS

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan
rentas de tercera categora.
Actualizado al 09/04/2011
QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
A. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo
B. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.
Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales
CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA?
Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:

A. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro
nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.
B. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo
Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre
que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?
No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
*Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos
superen los
S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles)
.
*El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y
vehculos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintisis mil y 00/100 Nuevos Soles)
.
*Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco
mil y 00/100 Nuevos Soles).
Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con
el referido Impuesto.
*Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
*Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
*Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
*Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
*Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
*Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los

Hidrocarburos.
*Realicen venta de inmuebles.
*Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento
*Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:
-Actividades de mdicos y odontlogos.
-Actividades veterinarias.
-Actividades jurdicas.
-Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia
de impuestos.
-Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico.
-Actividades de informtica y conexas.
-Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA (RGIMEN
ESPECIAL) e IGV?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
TRIBUTO
TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categora
(RGIMEN ESPECIAL)
1.5%
de sus ingresos netos mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal
19%
La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la
actividad realizada.
-RUS
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ? Es un
rgimen tributario promocional dirigido a: Las personas naturales y
sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que exclusivamente obtengan
rentas por la realizacin de actividades empresariales. Las personas
naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de
cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
CMO ACOGERSE AL NUEVO RUS?
Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente:
- TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RGIMEN GENERAL O DEL

RGIMEN ESPECIAL:
Debern cumplir con los siguientes requisitos:
1.Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo tributario en que se efecta el
cambio de rgimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que
les corresponda (ver tablas correspondientes)
2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo tributario
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
a.Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal
o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
b. Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
- TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO
DEL EJERCICIO:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro
nico de Contribuyentes.
QU ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?

Es importante tener en cuenta que acogimiento al Nuevo RUS tendr carcter
permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o al
Rgimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General por no
cumplir con los parmetros establecidos para el rgimen.
QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos brutos
superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando
en algn mes tales ingresos excedan el lmite permitido para la categora ms alta de
este Rgimen .
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones
afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100
Nuevos Soles) o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido
para la categora ms alta de este Rgimen 1.
Las adquisiciones a las que se hace referencia en este punto, no incluyen las de los
activos fijos.
Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, se sta de su propiedad
o la explote bajo cualquier forma de posesin.
Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos,
cuyo valor supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales o

sucesiones indivisas que:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas).
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero; excepto se
trate de contribuyentes 1 :
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones
definitivas que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por
mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o,
8-RENTA CONCEPTO ELEMENTOS CLASIFICACION
Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra. El
trmino, que procede del latn reddta, puede utilizarse como sinnimo de ingreso en
algunas circunstancias. Por ejemplo: Hace dos aos compr un departamento en la
playa y hoy obtengo una renta de quinientos dlares mensuales, La renta anual de la
inversin es muy ventajosa.
La renta tambin es aquello que se paga en concepto de alquiler o arrendamiento:
Espero cobrar en los prximos das ya que tengo que pagar la renta del apartamento,
Este negocio ya no es rentable: la renta de las maquinarias es muy costosa.
TIPOS DE RENTA Y QUIENES LA COMPRENDEN

Segn la Sunat, nuestro sistema tributario tiene cinco tipos de renta.
PARA PERSONAS Y EMPRESAS estn comprendidos:

En Primera Categora, Personas y empresas que perciben ingresos / rentas por el
arrendamiento o subarrendamiento de propiedades.
En Segunda Categora, Personas y empresas que reciben dividendos por ser
accionistas de empresas.
En Tercera Categora, Personas y empresas que perciben ingresos por empresas
unipersonales o jurdicas.
En Cuarta Categora, Personas que perciben honorarios por prestar servicios como
profesionales o tcnicos independientes.
En Quinta Categora, Personas que perciben ingresos mediante sueldo o salario por
trabajar en alguna empresa como dependientes
1-CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la

obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos.
Su importancia en el montante global de los ingresos pblicos es marginal, aunque
llama la atencin de los estudiosos por el hecho de que se sustituye el principio de la
capacidad econmica por el del beneficio. Esto es, no paga ms el que ms tiene, sino
que paga ms el que ms se beneficia por la obra o servicio en cuestin.
Otra especialidad de la contribucin especial es que los ingresos que se recaudan a
travs de la misma estn adscritos a un gasto concreto, que es el que da lugar al cobro
de la misma, en lugar de formar parte genrica de los ingresos a repartir en los
Presupuestos Generales del Estado.
Al menos para la doctrina argentina, las contribuciones especiales pueden clasificarse
en:
1) Contribuciones de Mejoras: es aquella contribucin obligatoria, motivada en la
obtencin de un beneficio para el sujeto pasivo, que se origina en la realizacin de
obras pblicas. Esta contribucin se legitima en el incremento del valor del patrimonio
del sujeto pasivo, como consecuencia directa de la realizacin de dicha obra. Ejemplo
de ella es la contribucin que se cobra a los frentistas por el incremento de valor de los
inmuebles ante la pavimentacin de una calle.
2) Contribuciones parafiscales: son aquellas contribuciones que exigen y administran
entes descentralizados y autnomos de gobierno, para financiar su actividad
especfica. Ejemplo de ellas son las contribuciones que exigen los organismos
profesionales, creados por ley, a sus matriculados, para financiar sus actividades de
regulacin de la profesin.
3) Contribuciones para la seguridad social: es discutida su inclusin como contribucin
especial, pero debe reconocerse que las mismas encuadran en numerosas definiciones
doctrinarias referidas a "tributos". La Corte Suprema de la Nacin Argentina, en el fallo
"Urqua-Peretti", distingue la naturaleza de estas contribuciones a la de los tributos, sin
embargo, se trata de un fallo dividido y ampliamente criticado en la doctrina.
10.-DELITO TRIBUTARIO:
DELITO TRIBUTARIO
1.1. DEFINICION:
Se entiende por delito tributario, a toda accin u omisin en virtud de la cual se viola
premeditadamente una norma tributaria, es decir, se acta con dolo valindose de
artificios, engaos, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio
personal o para terceros.
1.2. BASE LEGAL:

Mediante Decreto Legislativo N 813, vigente a partir del 321 de abril de 1996, se
deroga los artculos 268 y 269 de la Ley Penal, aprobado por el Decreto Legislativo N
635, referidos al delito de defraudacin tributaria, con la finalidad de que una Ley
Especial sobre Delito Tributario en su modalidad de Defraudacin Tributaria, se
contemplan atenuantes no considerados anteriormente.
11.- RECURSOS DE RECLAMACION, APELACION Y QUEJA
QU ES UNA RECLAMACIN? QU ES UNA APELACIN?
Ambos son MEDIOS IMPUGNATORIOS o Recursos Administrativos que tienen por
finalidad discutir un acto administrativo que se supone viola, desconoce o lesiona un
derecho o inters legtimo del recurrente.
QU ES UN ACTO ADMINISTRATIVO?
Segn lo dispuesto por el Artculo 1 de la Ley del Procedimiento Administrativo
General Ley 27444, "Son actos administrativos, las declaraciones de las entidades
que, en el marco de normas de derecho pblico, estn destinadas a producir efectos
jurdicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro de
una situacin concreta."
De acuerdo a lo dispuesto por el Cdigo Tributario, estos actos administrativos pueden
ser: Resoluciones de Determinacin y de Multa, Ordenes de Pago, Resoluciones que
deniegan un fraccionamiento o que resuelven la prdida de un fraccionamiento,
Resoluciones que resuelven solicitudes de devolucin, Resoluciones que establecen
sanciones de Comiso de Bienes, Internamiento Temporal de Vehculos y Cierre Temporal
de Establecimiento, Resoluciones Denegatorias Fictas sobre recursos no contenciosos,
y Resoluciones de Intendencia que resuelven Recursos de Reclamacin, entre otros.
RECURSO DE RECLAMACIN
La reclamacin ante la Administracin Tributaria es la primera etapa del Procedimiento
Contencioso Tributario y constituye la primera instancia en la va administrativa de
dicho procedimiento. Este recurso puede ser interpuesto contra actos administrativos
que se relacionan con la determinacin de las obligaciones tributarias, ya sean
formales o sustanciales; y, en general, contra los siguientes actos:
Resolucin de Determinacin
Orden de Pago
Resolucin de Multa
Resolucin que determina la Prdida de Fraccionamiento
Resolucin que resuelve una solicitud de devolucin
Resolucin que establece la sancin de Comiso de Bienes
Resolucin que establece la sancin de Internamiento Temporal de Vehculos
Resolucin que establece la sancin de Cierre Temporal de Establecimiento
Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso
Otros actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda

tributaria
El recurso de reclamacin puede ser presentado por los deudores tributarios
directamente afectados por los actos de la Administracin Tributaria.
Plazos para interponer recursos impugnatorios
Tratndose de Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa, as como de
resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin y resoluciones que determinan
la prdida del fraccionamiento general o particular, la reclamacin deber interponerse
dentro de los veinte (20) das hbiles contados desde el da hbil siguiente a aquel en
que se notific el acto o resolucin recurrida. Cabe precisar que el recurso de
reclamacin contra resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento
general o particular interpuesto fuera del plazo sealado, ser declarado inadmisible.
Tratndose de Resoluciones que establecen sanciones de Comiso de Bienes, de
Internamiento Temporal de Vehculos y de Cierre Temporal de Establecimiento, as
como las resoluciones que las sustituyan; la reclamacin deber presentarse dentro de
los cinco (05) das hbiles contados desde el da hbil siguiente a aquel en que se
notific el acto o resolucin recurrida.
Resultan inadmisibles los recursos de reclamacin contra las resoluciones que imponen
la sancin de comiso, interpuestos con posterioridad al plazo sealado.
Tratndose de la resolucin ficta denegatoria de devolucin, la reclamacin podr
interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles a que se refiere el
segundo prrafo del Artculo 163 del TUO del Cdigo Tributario.
Requisitos para interponer un recurso de reclamo
1.
Escrito fundamentado con nombre, firma y nmero de registro hbil de abogado

en los lugares donde la defensa fuera cautiva.
2.
Hoja de Informacin Sumaria y anexo (formulario 6000 y 6001 de corresponder).
3.
Para interponer medios impugnatorios, la persona que acte en nombre del

titular deber acreditar su representacinmediante poder por documento pblico o
privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por
laAdministracin Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan
dichas facultades, segn corresponda.
4.
Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin y de Multa se

reclamen vencido el
sealado trminode veinte (20) das hbiles, deber
acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama,

actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza por el monto de la
deuda actualizada hasta por seis (6) meses posterioresa la fecha de la
interposicin de la reclamacin, con una vigencia de seis (6) meses, debiendo
renovarse por perodos similares dentro del plazo que seale la Administracin. Los
plazos sealados en seis (6) meses variarn a nueve (9) meses tratndosede la
reclamacin de soluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.
Tener en cuenta que :
Para interponer reclamacin contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago
previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el
pago.
Excepcin
podr interponerse reclamacin tratndose de rdenes de Pago, cuando medien
circunstancias que evidencien que la cobranza de la deuda contenida en sta podra
ser improcedente y siempre que la reclamacin se hubiera interpuesto dentro del plazo
de veinte (20) das hbiles de notificada la Orden de Pago.
En este caso, la Administracin deber admitir y resolver la reclamacin dentro del
plazo de noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad del rgano competente. La
suspensin de la cobranza deber mantenerse hasta que la deuda sea exigible. Para la
admisin a trmite de la reclamacin se requiere, adems de los requisitos
establecidos, que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no
reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago (numeral 3 del inciso a)
del Artculo 119 del TUO del Cdigo Tributario).
RECURSO DE APELACIN
La Apelacin ante el Tribunal Fiscal es la segunda y ltima etapa del Procedimiento
Contencioso Tributario, y procede contra los siguientes actos:
Resolucin que resuelve el Recurso de Reclamacin.
Resolucin Ficta que desestima el Recurso de Reclamacin.
Este recurso se tramita ante la Administracin Tributaria, quien lo eleva al Tribunal
Fiscal, que es el rgano encargado de resolverlo.
La Resolucin del Tribunal Fiscal (tambin denominada RTF) resuelve el Recurso de
Apelacin y pone fin a la va administrativa del Procedimiento Contencioso Tributario.
Cabe sealar que tambin son apelables ante el Tribunal Fiscal las resoluciones que
resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria, excepto las solicitudes de devolucin (que son reclamables).
Quin lo interpone
El Recurso de Apelacin puede ser presentado por los deudores tributarios que no
estn de acuerdo con lo resuelto por la Administracin Tributaria en la primera
instancia administrativa.
Plazo para interponerlo
La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber interponerse dentro

de los quince (15) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin.
Tratndose de apelaciones contra resoluciones que han resuelto una

reclamacin vinculada a cierres de establecimientos o comiso o
internamiento, el plazo de interposicin es de cinco (5) das hbiles, de
acuerdo al artculo 152 del Cdigo Tributario.
Tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la

aplicacin de las normas de precios de transferencia, el plazo para apelar ser de
treinta (30) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin
certificada.
Aspectos Inapelables
No se podrn discutir en la apelacin aspectos que no se impugnaron al reclamar, salvo
que, no figurando en la Orden de Pago o Resolucin de la Administracin Tributaria,
stos hubieran sido incorporados por la Administracin al resolver la reclamacin
Requisitos de la Apelacin
1.
Escrito fundamentado con nombre, firma y nmero de registro hbil de abogado

en los lugares donde la defensa fuera cautiva.
2.
Hoja de Informacin Sumaria y anexo (formulario 6000 y 6001 de corresponder).
3.
Para interponer medios impugnatorios, la persona que acte en nombre del

titular deber acreditar su representacin mediante poder por documento pblico
o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la
Administracin Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan
dichas facultades, segn corresponda.
4.
Pago o Carta Fianza: Cuando el deudor tributario apele extemporneamente una

Resolucin que resuelve una reclamacin, la apelacin ser admitida siempre que
se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada, actualizada
hasta la fecha de pago, o presente carta fianza por el monto de la deuda
actualizada hasta por seis (6) meses posteriores a la fecha de la interposicin de la

apelacin, y se formule dentro del trmino de seis (6) meses contados a partir del
da siguiente a aqul en que se efectu la notificacin certificada. Los plazos
sealados en seis (6) meses variarn a nueve (9) meses tratndose de la
reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.
5.
Cuando el deudor tributario interponga apelacin contra una Resolucin que

resuelve una reclamacin respecto de la cual present como garanta una carta
fianza, deber mantener la vigencia de sta durante la etapa de la apelacin por el
monto de la deuda actualizada.
6.
La carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la

resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las
condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Si existiera algn saldo a
favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta fianza,
ste ser devuelto de oficio.
Apelacin de puro derecho

Podr interponerse recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de
veinte (20) das hbiles siguientes a la notificacin de los actos de la Administracin,
cuando la impugnacin sea de puro derecho, no siendo necesario interponer
reclamacin ante instancias previas.
Tratndose de una apelacin de puro derecho contra resoluciones que establezcan
sanciones de Comiso de Bienes, de Internamiento Temporal de Vehculos y de Cierre
Temporal de Establecimiento, as como las resoluciones que las sustituyan, el plazo
para interponer sta ante el Tribunal Fiscal ser de diez (10) das hbiles.
Demanda contencioso administrativa
Los artculos 157 al 161 fueron derogados por el numeral 3 de la Primera Disposicin
Derogatoria del D.S. 013-2008-JUS, publicado el 29-08-2008, vigente a partir del 28-092008.
BASE LEGAL
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario: Artculos 132 al 163.
Resolucin de Superintendencia N 083-1999/SUNAT - Publicado el 24 de julio de 1999
y vigente a partir del 25 de julio de 1999.

Resolucin de Superintendencia N 106-2005/SUNAT - Publicado el 02 de junio de 2005
y vigente a partir del 03 de junio de 2005
Decreto Supremo N 013-2008-JUS publicado el 29-08-2008, vigente a partir del 28-092008
Quejas:
Este remedio procesal permite a los deudores tributarios cuestionar actuaciones
indebidas y los defectos de procedimiento o tramitacin que vulneren los derechos o
intereses del contribuyente. Por ejemplo en caso de cobranzas coactivas sobre deudas
no exigibles (prescritas, pagadas, reclamadas, apeladas, etc.) o que se encuentren sin
el debido sustento; indebido procedimiento en las notificaciones, en las fiscalizaciones.
La resolucin que resuelva la queja no es recurrible administrativamente.
No existe plazo para la interposicin de la queja; sin embargo, sta debe ser
presentada antes que el rgano quejado resuelva la controversia o el trmite, ya que
de ser as corresponder presentar un recurso de reclamacin o de apelacin
12.-ORDEN DE PAGO RESOLUCION DE DETERMINACION:

Segn el artculo 78 del T.U.O. del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N 135-99-EF y modificatorias, (en adelante, "Cdigo Tributario") la Orden de Pago es
el acto administrativo en virtud del cual la Administracin exige al deudor tributario
la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la
Resolucin de Determinacin, entre otros, en los casos siguientes:
Por tributos autoliquidados por el deudor tributario (Numeral 1Art. 78).
Por tributos derivados de errores materiales de redaccin o de clculo en las

declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el
monto de la Orden de Pago, la Administracin Tributaria considerar la base
imponible del perodo, los saldos a favor o crditos declarados en perodos
anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos ltimos. (Numeral 3 Art.
78).
Por otro lado, el artculo 61 del Cdigo Tributario dispone que la determinacin de la
obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est sujeta a fiscalizacin o
verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr modificarla cuando
constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada, emitiendo la
resolucin de determinacin, orden de pago o resolucin de multa.
Al respecto, es preciso sealar que segn lo dispuesto en el artculo 76 del Cdigo
Tributario la resolucin de determinacin es el acto por el cual la Administracin
Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor
destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la

existencia del crdito o de la deuda tributaria.
En virtud a lo sealado podemos afirmar que la Administracin Tributaria no podra
emitir una Orden de Pago para modificar los importes declarados por el
contribuyente si es que el tributo omitido no se deriva de errores materiales de
redaccin o de clculo o sin que medie una fiscalizacin o verificacin por parte de la
Administracin Tributaria, pues dicha modificacin slo podra ser efectuada como
resultado de la verificacin mencionada tal como lo establece el artculo 61 del
Cdigo Tributario antes citado.
En consecuencia, si se ha efectuado una nueva determinacin del impuesto
declarado por el contribuyente sin seguir el procedimiento establecido en el Cdigo
Tributario, la referida Orden de Pago deviene en nula de conformidad con el numeral
2 del artculo 109 del mencionado Cdigo, el cual establece que los actos de la
Administracin Tributaria son nulos cuando son dictados prescindiendo totalmente
del procedimiento legal establecido.
En el caso de una orden de pago emitida respecto de una declaracin jurada original,
cuando dicha declaracin es rectificada determinando un monto menor y
posteriormente se presenta una reclamacin contra la orden de pago, no habiendo
surtido efecto la rectificatoria; el reclamante debe cumplir con el pago de la parte de la
deuda que no es materia del reclamo a fin de admitir a trmite su recurso.
No es exigible el pago previo de la parte de la deuda reclamada, en tanto su cobro
puede resultar siendo improcedente debido a la rectificatoria, pero respecto de la parte
que es disminuida en la rectificatoria y siempre que el recurso haya sido interpuesto
dentro del plazo de 20 das hbiles de notificada la orden de pago.
13. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
14. El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo

mediante la notificacin al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva, que contiene un mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o
Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) das hbiles, bajo apercibimiento
de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las
mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.
15. La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin de nulidad:
16. 1. El nombre del deudor tributario.
17. 2. El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la cobranza.
18. 3. La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de los intereses y
el monto total de la deuda.
19. 4. El tributo o multa y perodo a que corresponde.
20. La nulidad nicamente estar referida a la Orden de Pago o Resolucin objeto

de cobranza respecto de la cual se omiti alguno de los requisitos antes
sealados.
21. En el procedimiento, el Ejecutor Coactivo no admitir escritos que entorpezcan
o dilaten su trmite, bajo responsabilidad.
22. (5) El ejecutado est obligado a pagar a la Administracin las costas y gastos
originados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la
notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, salvo que la cobranza se
hubiese iniciado indebidamente. Los pagos que se realicen durante el citado
procedimiento debern imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes
mencionados, de acuerdo a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que
los gastos hayan sido liquidados por la Administracin Tributaria, la que podr
ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad.
23.(5) Prrafo sustituido por el Artculo 32 de la Ley N 27038, publicada
el 31 de diciembre de 1998.
24. Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la
Administracin y por economa procesal, no se iniciarn acciones coactivas
respecto de aquellas deudas que por su monto as lo considere, quedando
expedito el derecho de la Administracin a iniciar el Procedimiento de Cobranza
Coactiva, por acumulacin de dichas deudas, cuando lo estime pertinente.
25.
14.-REGIMEN DE DETRECCION
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT
(Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el
ao 2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para garantizar el pago del
IGV en sectores con alto grado de informalidad. El 29 de diciembre del 2005
se public la Resolucin de Superintendencia N 258-2005/SUNAT que
modifica el sistema retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios
cuya venta, traslado o prestacin, segn el caso, se encontrar comprendida
en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005.
Qu es el Sistema de Detracciones del IGV?
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario
de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente
a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado
por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern
considerados de libre disponibilidad para el titular.
15.-TRIBUTOS MUNICIPALES IMPUESTO PREDIAL ARBITRIOS:
2. Quin Paga el impuesto Predial?

Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurdicas que al 1 de
enero de cada ao resultan propietarios de los predios gravados. En caso de transferir
el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero
del ao siguiente de producida la transferencia. En caso de condminos o
copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar a la Municipalidad de su
distrito la parte proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad); sin
embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del
Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada,
se encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o
tenedores de los predios.
Arbitrios
QU SON LOS ARBITRIOS MUNICIPALES? Los Arbitrios Municipales son los pagos que
se efectan por una contraprestacin efectiva de un servicio pblico. Para este caso
especfico tenemos:
- Limpieza Pblica
- Mantenimiento de Parques y Jardines
- Serenazgo
Los Arbitrios Municipales son de periodicidad mensual pero se cobran en forma
trimestral, para cada caso de transferencia su afectacin para el pago es a partir del
trimestre siguiente de efectuada la transaccin.
Ejemplo: Si el contribuyente adquiere su predio en el 2do trimestre del ao, su
afectacin para el pago ser a partir del 3er. trimestre.
Si el contribuyente modifica el valor de su autoavalo en el 4to trimestre del ao, no se
modifica el monto a pagar por ese ao. Las modificaciones que afectan el valor de su
autoavalo rigen a partir del primer trimestre del ao siguiente.
CMO SE DETERMINAN LOS ARBITRIOS MUNICIPALES?

El Valor del Autoavalo y el uso del Predio. De acuerdo a las siguientes tablas:
TRIBUTO: ARBITRIOS MUNICIPALES
BASE IMPONIBLE (VALOR DEL AUTOAVALUO DEL PREDIO )
16.-OBLIGACION TRIBUTARIA CONCEPTO DETERMINACION Y FORMA DE

EXTINCION:
CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
La obligacin tributaria es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el
Estado) y el deudor tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede
ser exigida de manera coactiva.
El contribuyente, de esta manera, tiene una obligacin de pago a partir del vnculo
jurdico. Gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de bien
pblico.
En caso que la persona incumpla con su obligacin tributaria, el Estado puede proceder
a castigarla segn lo estipulado por la ley. El pago de una multa, la inhabilitacin
comercial o hasta el encarcelamiento son posibles sanciones.
Por lo general, la obligacin tributaria tiene que abonarse antes de un plazo estipulado.
Si un impuesto vence el da 5 de cada mes y el sujeto obligado no paga, a partir del 6
ya estar en falta. Es habitual que, si se subsana la obligacin en los das siguientes, la
persona pueda abonar un punitorio y evitar otras sanciones.
IV DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La Determinacin de la obligacin tributaria consiste en el acto o conjunto de actos
emanados de la administracin, de los particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer en cada caso particular, la configuracin del presupuesto de
hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligacin. Por la Determinacin de
la obligacin tributaria, el Estado provee la ejecucin efectiva de su pretensin.
18.-IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORIA PAGOS A CUENTA GASTOS
DEDUCIBLES SUJETOS A LIMITES EN PERSONAS JURIDICAS
Rentas gravadas de tercera categora
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin
de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin

del capital y el trabajo.
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este
impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio
habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de
servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y
comisionistas mercantiles.
-
Los Rematadores y Martilleros
Los Notarios
El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia

u oficio.
c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o
ingreso obtenido por las personas jurdicas.
Recuerde que
El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.
La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente,
de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada
ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe
hacer pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del
Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran
el monto del impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la
SUNAT la devolucin del exceso pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo
prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del
impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la
declaracin jurada anual.
Cuadro Resumen
Actividades
Gravadas
Aqullas en las que confluyen conjuntamente capital y trabajo,

como en las actividades comerciales, industriales, mineras,
agropecuarias, forestales, pesqueras u otras actividades
realizadas por las empresas dedicadas habitualmente a negocios.
Contribuyentes
Las personas naturales y personas jurdicas.
Se utiliza cuando se obtuvo

utilidad en el ao anterior.
Se calcula dividiendo el
impuesto calculado entre los ingresos
netos del ao anterior.
Sistema A:
del Coeficiente
Para los meses de enero y

febrero se toman los resultados del
ejercicio precedente al anterior. Si no
hubiera, se utiliza 0.02 para calcular
los pagos a cuenta.
Puede modificarse presentando

el PDT N 0625 con el balance al 30 de
junio a travs de la pgina web de
SUNAT.
El nuevo coeficiente se utilizar
para los pagos a cuenta de julio a
diciembre que an no hubieran
vencido al momento de la
presentacin del PDT 625.
Pagos a Cuenta
Sistema B:
del Porcentaje
Se utiliza si obtuvo prdida en

el ao anterior o si recin inicia
actividades.
Se puede modificar
presentando el PDT N 0625 con el
balance al 31 de enero o al 30 de junio
a travs de la pgina web de SUNAT.
El nuevo porcentaje se utilizar
para los pagos a cuenta que an no
hubieran vencido al momento de la
presentacin del PDT 625, segn
corresponda el balance al 31 de enero
o al 30 de junio, respectivamente.
Determinacin
Anual
Los ingresos y los gastos se

reconocen en el ejercicio en el que se
devenguen
Reconocimiento de
ingresos, gastos y ventas
Cuando las ventas se realicen

a plazos
en un plazo mayor a un ao se pueden
considerar los ingresos en aquellos
ejercicios en los que tenga el derecho
de cobro de las cuotas convenidas
para el pago.
Renta Bruta =
Ingresos Netos - Costo
Computable
Renta Neta =
Renta Bruta - Gastos
Deducibles
Ingresos Netos: El total de los

ingresos obtenidos menos los
descuentos, devoluciones y otros.
Costo Computable: El valor de
compra, produccin o construccin de
los bienes.
Gastos Deducibles: Aqullos que
tienen relacin directa con la renta que
se genera o con la fuente de la renta.
De acuerdo al Principio de Causalidad
los gastos deben ser normales,
proporcionales y razonables.
Compensacin de prdidas: puede
deducirla ao a ao hasta agotar su
importe sobre:
1.
Las rentas netas de tercera

categora que obtengan en los 4
Renta Neta Imponible =

Renta Neta Prdidas compensables
de ejercicios anteriores
(cuatro) ejercicios inmediatos

posteriores, o bien,
2.
El cincuenta por ciento (50%)

de las rentas netas de tercera
categora que obtengan en los
ejercicios inmediatos posteriores.
Impuesto a pagar
Tasa del Impuesto

30% de la Renta Neta Imponible.
(-)Crditos contra el impuesto

Son aquellos que se deducen del
impuesto calculado. Pueden ser con y
sin derecho a devolucin. Declaracin
y pago
Se deber efectuar dentro de los tres
primeros meses del ejercicio siguiente
mediante PDT que apruebe la SUNAT.
Libros y Registros
Contables
Ingresos brutos anuales

no exceden de 150 UIT
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
Otros, segn corresponda.
Ingresos brutos anuales

exceden de 150 UIT.
Contabilidad completa
Facturas
Ticket o cinta emitida por mquina registradora.
Comprobantes de
Pago y
documentos
autorizados a
emitir
Liquidaciones de Compra
Notas de dbito
Notas de crdito
Boletas de venta
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista (si el transporte es

prestado por terceros).
Determinativas
Declaraciones
Personas naturales
Declaracin Jurada Anual del

Impuesto a la Renta
Informativas
Cambio del
Declaracin de los pagos a

cuenta mensuales
DAOT
Declaracin Anual de Notarios

Cumpliendo los requisitos que el
Rgimen General
al Nuevo RUS o al
RER
pueden trasladarse al
Nuevo RUS o al RER. Las
personas jurdicas slo
pueden cambiarse al RER
Nuevo RUS o el RER establecen.
18.-LEY PENAL TRIBUTARIO:

3. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N 813:
1.3.1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
El que en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que
establecen las leyes. (Artculo 1)
1.3.1.1. Modalidades:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o
parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. (Artculo 2)
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes. (Artculo 2)
Pena Impuesta:
De 05 a 08 aos de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 das multa.
Comentario:
Artculo 1 Tipo base del delito (defraudacin tributaria).
Artculo 2 Modalidad del tipo base (conducta considerada como delito).
1.3.2. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS:
El que mediante la realizacin de conductas descritas en las modalidades anteriores 1

y 2 deja de pagar tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de
liquidacin anual, o durante un perodo de doce meses, tratndose de tributos de
liquidacin mensual, por un monto que no exceda de cinco UIT vigentes al inicio del
ejercicio o del ltimo mes del periodo. (Artculo 3)
Pena Impuesta:
Comentario:
Tipo atenuado del delito
1.3.3. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON AGRAVACION DE PENAS:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal,
compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios simulando la
existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. (Artculo 4)
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro
de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o fiscalizacin. (Artculo
4)
Pena Impuesta:
Comentario:
Artculo 4 inciso (a) Tipo autnomo agravado (por dirigirse a la indebido obtencin de
beneficios fiscales y no esta referida directamente a dejar de pagar tributos).
Artculo 4 inciso (b) Tipo autnomo agravado (por tratarse de un fraude en la etapa de
recaudacin del tributo y no en la etapa de liquidacin del mismo).
1.3.4. RELATIVA AL DELITO CONTABLE:
El que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables.
a) Incumpla totalmente dicha obligacin. (Artculo 5)

b) No hubiera anotado actos. Operaciones, ingresos en los libros y registros contables.
(Artculo 5)
c) Registre anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los
libros y registros contables. (Artculo 5)
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributacin. (Artculo 5)
Pena impuesta:
Comentario:
Tipo autnomo referido a las obligaciones contable (delito contable) con la finalidad de
sancionar penalmente graves irregularidades contables, la misma que no
necesariamente suponen que se dejen de pagar tributos pudiendo determinarse por el
juez una libertad provisional si esta por debajo de 04 aos de sentencia.
1.3.5. PENA ADICIONAL DE INHABILITACIONES:
En los delitos de defraudacin tributaria, la pena deber incluir, inhabilitacin no menor
de 06 meses ni mayor de 07 aos para ejercer por cuenta propia o por intermedio de
un tercero, profesin, comercio, arte o industria. (Artculo 6)
1.3.6. CONSECUENCIAS ACCESORIAS:
Si el delito se ha incurrido a travs de una empresa con conocimiento de sus titulares,
aquella puede ser motivo a criterio del juez segn la gravedad de los hechos, a las
sanciones siguientes:
a) Cierre temporal o clausura definitiva,
b) Cancelacin de licencias y
c) Disolucin de la persona jurdica. (Artculo 17)
CAPTULO II
PROCESO PENAL TRIBUTARIO

2.1. EJERCICIO DE LA ACCIN PENAL:
Le corresponde al Ministerio Pblico si la entidad agraviada lo requiere. El rgano
Administrador del Tributo deber efectuar la investigacin administrativa, cuando
presuma la comisin del delito. (Ref. Cdigo Tributario Artculo 189)
19.-FORMAS DE NOTIFICACION
Artculo 104.- FORMAS DE NOTIFICACIN
La Notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por
cualquiera de las siguientes formas:
a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con
acuse de recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por
el encargado de la diligencia.
El acuse de recibo deber contener, como mnimo:
i.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
ii.
Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de
identificacin que corresponda.
iii.
Nmero de documento que se notifica.
iv.
Nombre de quien recibe y su firma, o la constancia de la negativa.
v.
Fecha en que se realiza la notificacin.
La notificacin efectuada por medio de este inciso, as como la contemplada en

el inciso f), efectuada en el domicilio fiscal, se considera vlida mientras el
deudor tributario no haya comunicado el cambio del mencionado domicilio.
La notificacin con certificacin de la negativa a la recepcin se entiende
realizada cuando el deudor tributario o tercero a quien est dirigida la
notificacin o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el
domicilio fiscal del destinatario rechace la recepcin del documento que se
pretende notificar o, recibindolo, se niegue a suscribir la constancia respectiva
y/o no proporciona sus datos de identificacin, sin que sea relevante el motivo
de rechazo alegado.
(b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos, siempre que se
pueda confirmar la entrega por la misma va.
Tratndose del correo electrnico u otro medio electrnico aprobado por la

SUNAT que permita la transmisin o puesta a disposicin de un mensaje de
datos o documento, la notificacin se considerar efectuada al da hbil
siguiente a la fecha del depsito del mensaje de datos o documento.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia establecer los requisitos,
formas, condiciones, el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo, as
como las dems disposiciones necesarias para la notificacin por los medios
referidos en el segundo prrafo del presente literal.
c) Por constancia administrativa, cuando por cualquier circunstancia el
deudor tributario, su representante o apoderado, se haga presente en las
oficinas de la Administracin Tributaria.
Cuando el deudor tributario tenga la condicin de no hallado o de no habido, la
notificacin por constancia administrativa de los requerimientos de subsanacin
regulados en los Artculos 23, 140 y 146 podr efectuarse con la persona que
se constituya ante la SUNAT para realizar el referido trmite.
El acuse de la notificacin por constancia administrativa deber contener, como
mnimo, los datos indicados en el segundo prrafo del inciso a) y sealar que se
utiliz esta forma de notificacin.
d) Mediante la publicacin en la pgina web de la Administracin

Tributaria, en los casos de extincin de la deuda tributaria por ser considerada
de cobranza dudosa o recuperacin onerosa. En defecto de dicha publicacin,
la Administracin Tributaria podr optar por publicar dicha deuda en el Diario
Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su
defecto, en uno de mayor circulacin de dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el prrafo anterior deber contener el nombre,
denominacin o razn social de la persona notificada, el nmero del RUC o el
documento de identidad que corresponda y la numeracin del documento en el
que consta el acto administrativo.
e) Cuando se tenga la condicin de no hallado o no habido o cuando el
domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido, la
SUNAT podr realizar la notificacin por cualquiera de las formas siguientes:
1. Mediante acuse de recibo, entregado de manera personal al deudor
tributario, al representante legal o apoderado, o con certificacin de la
negativa a la recepcin efectuada por el encargado de la diligencia,
segn corresponda, en el lugar en que se los ubique. Tratndose de
personas jurdicas o empresas sin personera jurdica, la notificacin
podr ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le
ubique, con el encargado o con algn dependiente de cualquier
establecimiento del deudor tributario o con certificacin de la negativa a

la recepcin, efectuada por el encargado de la diligencia.
2. Mediante la publicacin en la pgina web de la SUNAT o, en el Diario
Oficial o, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o
en su defecto, en uno de mayor circulacin de dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente,
deber contener el nombre, denominacin o razn social de la persona
notificada, el nmero de RUC o nmero del documento de identidad que
corresponda, la numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o
multa, el monto de stos y el perodo o el hecho gravado; as como las
menciones a otros actos a que se refiere la notificacin.
Cuando la notificacin no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor
tributario por cualquier motivo imputable a ste distinto a las situaciones
descritas en el primer prrafo de este inciso, podr emplearse la forma de
notificacin a que se refiere el numeral 1. Sin embargo, en el caso de la
publicacin a que se refiere el numeral 2, sta deber realizarse en la pgina
web de la Administracin y adems en el Diario Oficial o en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de mayor
circulacin de dicha localidad.
f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o
estuviera cerrado, se fijar un Ceduln en dicho domicilio. Los documentos a
notificarse se dejarn en sobre cerrado, bajo la puerta, en el domicilio fiscal.
El acuse de la notificacin por Ceduln deber contener, como mnimo:
(i) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
(ii) Nmero de RUC del deudor tributario o nmero del documento de
identificacin que corresponda.
(iii) Nmero de documento que se notifica.
(iv) Fecha en que se realiza la notificacin.
(v) Direccin del domicilio fiscal donde se realiza la notificacin.
(vi) Nmero de Ceduln.
(vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificacin.
(viii) La indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el Ceduln en el
domicilio fiscal, y que los documentos a notificar se han dejado en sobre
cerrado, bajo la puerta.
Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de

notificacin a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse
cerrado, hubiera negativa a la recepcin, o no existiera persona capaz para la
recepcin de los documentos, se fijar en el domicilio procesal una constancia
de la visita efectuada y se proceder a notificar en el domicilio fiscal.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna o sta se
hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a quien ha debido
notificarse una actuacin efecta cualquier acto o gestin que demuestre o suponga su
conocimiento. Se considerar como fecha de la notificacin aqulla en que se
practique el respectivo acto o gestin.
Tratndose de las formas de notificacin referidas en los incisos a), b), d), f) y la
publicacin sealada en el numeral 2) del primer prrafo y en el segundo prrafo del
inciso e) del presente artculo, la Administracin Tributaria deber efectuar la
notificacin dentro de un plazo de quince (15) das hbiles contados a partir de la fecha
en que emiti el documento materia de la notificacin, ms el trmino de la distancia,
de ser el caso, excepto cuando se trate de la notificacin de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva en el supuesto previsto en el numeral 2 del Artculo 57, en el que se aplicar
el plazo previsto en el citado numeral.
El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT debern
efectuar la notificacin mediante la publicacin en el diario oficial o, en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor
circulacin de dicha localidad, cuando no haya sido posible efectuarla en el domicilio
fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a ste. Dicha publicacin
deber contener el nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el
nmero de RUC o nmero del documento de identidad que corresponda, la numeracin
del documento en el que consta el acto administrativo, as como la mencin a su
naturaleza, el tipo de tributo o multa, el monto de stos y el perodo o el hecho
gravado; as como las menciones a otros actos a que se refiere la notificacin.
Artculo 105.- NOTIFICACIN MEDIANTE LA PGINA WEB O PUBLICACIN
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de

una localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante la pgina web de la
Administracin Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado
de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en
dicha localidad.
La publicacin a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente, deber contener
lo siguiente:
a) En la pgina web: el nombre, denominacin o razn social de la persona
notificada, el nmero de RUC o nmero del documento de identidad que
corresponda, la numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo, as como la mencin a su naturaleza, el tipo de tributo o multa,
el monto de stos y el perodo o el hecho gravado; as como las menciones a

otros actos a que se refiere la notificacin.
b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o en su defecto, en uno de los diarios de mayor circulacin en dicha
localidad: el nombre, denominacin o razn social de la persona notificada, el
nmero de RUC o nmero del documento de identidad que corresponda y la
remisin a la pgina web de la Administracin Tributaria.
Artculo 106.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin,
entrega o depsito, segn sea el caso.
En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer prrafo del
inciso e) del Artculo 104 stas surtirn efectos a partir del da hbil siguiente al de la
publicacin en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales o en uno de mayor circulacin de dicha localidad, an cuando la entrega del
documento en el que conste el acto administrativo notificado que hubiera sido materia
de publicacin, se produzca con posterioridad.
Las notificaciones a que
publicacin sealada en
efecto desde el da hbil
del documento en que
posterioridad.
se refiere el Artculo 105 del presente Cdigo as como la

el segundo prrafo del inciso e) del artculo 104 surtirn
siguiente al de la ltima publicacin, an cuando la entrega
conste el acto administrativo notificado se produzca con
Las notificaciones por publicacin en la pgina web surtirn efectos a partir del da
hbil siguiente a su incorporacin en dicha pgina.
Por excepcin, la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin cuando se
notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de
exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria de operaciones de
adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y
en los dems actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en
este Cdigo.
Artculo 107.- REVOCACIN, MODIFICACIN O SUSTITUCIN DE LOS ACTOS

ANTES DE SU NOTIFICACIN
Los actos de la Administracin Tributaria podrn ser revocados, modificados o
sustituidos por otros, antes de su notificacin.
Tratndose de la SUNAT, las propias reas emisoras podrn revocar, modificar o
sustituir sus actos, antes de su notificacin.
Artculo 108.- REVOCACIN, MODIFICACIN, SUSTITUCIN O

COMPLEMENTACIN DE LOS ACTOS DESPUS DE LA NOTIFICACIN
Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar, modificar,
sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos:
1. Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del Artculo 178,
as como en los casos de connivencia entre el personal de la Administracin
Tributaria y el deudor tributario; y,
2. Cuando la Administracin detecte que se han presentado circunstancias
posteriores a su emisin que demuestran su improcedencia o cuando se trate
de errores materiales, tales como los de redaccin o clculo.
La Administracin Tributaria sealar los casos en que existan circunstancias
posteriores a la emisin de sus actos, as como errores materiales, y dictar el
procedimiento para revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos, segn
corresponda.
Tratndose de la SUNAT, la revocacin, modificacin, sustitucin o complementacin
ser declarada por la misma rea que emiti el acto que se modifica, con excepcin del
caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente Artculo, supuesto en el
cual la declaracin ser expedida por el superior jerrquico del rea emisora del acto.
Artculo 109.- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los casos siguientes:
1. Los dictados por rgano incompetente, en razn de la materia. Para estos efectos, se
entiende por rganos competentes a los sealados en el Ttulo I del Libro II del
presente Cdigo;
2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, o que
sean contrarios a la ley o norma con rango inferior;
3. Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se apliquen
sanciones no previstas en la ley; y,
4. Los actos que resulten como consecuencia de la aprobacin automtica o por
silencio administrativo positivo, por los que se adquiere facultades o derechos, cuando
son contrarios al ordenamiento jurdico o cuando no se cumplen con los requisitos,
documentacin o trmites esenciales para su adquisicin.
Los actos de la Administracin Tributaria son anulables cuando:
a. Son dictados sin observar lo previsto en el Artculo 77; y,
b. Tratndose de dependencias o funcionarios de la Administracin Tributaria

sometidos a jerarqua, cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la
referida jerarqua.
Los actos anulables sern vlidos siempre que sean convalidados por la dependencia o
el funcionario al que le corresponda emitir el acto.
Artculo 110.- DECLARACIN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS

La Administracin Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo,
podr declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificacin,
en los casos que corresponda, con arreglo a este Cdigo, siempre que sobre ellos no
hubiere recado resolucin definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.
Los deudores tributarios plantearn la nulidad de los actos mediante el Procedimiento
Contencioso Tributario a que se refiere el Ttulo III del presente Libro o mediante la
reclamacin prevista en el Artculo 163 del presente Cdigo, segn corresponda, con
excepcin de la nulidad del remate de bienes embargados en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, que ser planteada en dicho procedimiento.
En este ltimo caso, la nulidad debe ser deducida dentro del plazo de tres (3) das de
realizado el remate de los bienes embargados.
Artculo 111.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIN Y

SIMILARES
Se reputarn legtimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administracin
Tributaria realizados mediante la emisin de documentos por sistemas de computacin,
electrnicos, mecnicos y similares, siempre que esos documentos, sin necesidad de
llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la
acertada comprensin del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
Artculo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Los procedimientos tributarios, adems de los que se establezcan por ley, son:
1. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
2. Procedimiento Contencioso-Tributario
3. Procedimiento No Contencioso.
Artculo 113.- APLICACIN SUPLETORIA

Las disposiciones generales establecidas en el presente Ttulo son aplicables a los
actos de la Administracin Tributaria contenidos en el Libro anterior.
20.- IMPUESTO A LA RENTA: RENTA DE CAPITAL DETERMINACION NETA TASA

APLICABLE
la Renta de Capital son aquellos dividendos obtenidos por la colocacin de un
capital en un proceso de tipo productivo, puesto en palabras ms sencillas, la
renta de capital ser aquel beneficio o ganancia que proceda de los bienes que
dispone una persona. Por ejemplo, la persona que ostenta un departamento y lo
alquila, el importe que el inquilino le paga en concepto de alquiler del inmueble ser
una renta de capital.
Rentas del Capital son aquellas que califican como Rentas de Primera Categora
(rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes) que se
rigen por el principio del devengado; y, Rentas de Segunda Categora (rentas del
capital no comprendidas en la primera categora, tales como: intereses, regalas, rentas
vitalicias y ganancias de capital, entre otros) que se rigen por el principio del percibido.
Su fuente es el capital sea corpreo o incorpreo. Se consideran rentas pasivas.
Rentas del Trabajo son aquellas que califican como Rentas de Cuarta Categora (rentas
del trabajo independiente) y Rentas de Quinta Categora (rentas del trabajo en relacin
de dependencia, y otras rentas del trabajo independiente expresamente sealadas por
la ley). Su fuente productora es el trabajo personal. Se consideran rentas activas y se
rigen por el principio del percibido.
Rentas Empresariales o Rentas de Tercera Categora comprenden rentas del comercio,
la industria y otras expresamente consideradas por la ley. Su fuente es la suma de
capital ms trabajo. Son rentas activas y se consideran producidas en el ejercicio
comercial en que se devenguen.
Sin duda, el paso del Rgimen Global (primera, segunda, cuarta y quinta categora) al
Rgimen Cedular (Rentas del Capital y Rentas del Trabajo), es uno de los ms
importantes cambios que se introducen a partir del ejercicio 2009, con la entrada en
vigencia de buena parte del Decreto Legislativo N 972 1.
Una de las ventajas del Rgimen Cedular o Analtico es que permite diferenciar la carga
fiscal segn la fuente de la renta. En el caso peruano, siguiendo la tendencia mundial
se privilegia las rentas del capital, atendiendo la alta movilidad de este factor
productivo.
IV. TASAS APLICABLES A PERSONAS NATURALES DOMICILIADAS
En lo que respecta a las tasas del impuesto, la suma de la Renta Neta del Trabajo y la
Renta de Fuente Extranjera continuar gravada con una tasa progresiva acumulativa
(15%, 21% y 30%). La novedad es que la Renta Neta de Capital estar gravada con la
tasa proporcional de seis coma veinticinco por ciento (6,25%), con excepcin de los
dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades que continuarn
gravados con la tasa de cuatro coma uno por ciento (4,1%) sobre la Renta Bruta.
Si se considera que para establecer la Renta Neta de Capital (Renta Neta de Primera y
Segunda Categora) se deducir por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total
de la Renta Bruta, se tiene que la Tasa Efectiva es de 5% 3 de la Renta Bruta, lo que
significa una importante reduccin de la carga impositiva. Hasta el ejercicio 2008, la
tasa efectiva era del 12% para las Rentas de Primera Categora y del 13.5% para las
Rentas de Segunda Categora, considerando que la Renta Neta Global Anual no
superaba las 27 UIT, pues de no ser as, la tasa efectiva se incrementaba
proporcionalmente, pudiendo llegar al doble, es decir, hasta 24% y 27%,
respectivamente, en el tramo ms alto.
21.- TRATADOS TRIBUTARIOS INTERNACIONALES - FINALIDAD
Acuerdos de Inversin en el mbito Internacional
El Per ha suscrito 32 acuerdos internacionales en materia de inversin, incluyendo 3
tratados de libre comercio con Estados Unidos de Amrica, Canad y Singapur, y 29
convenios bilaterales de promocin y proteccin recproca de inversiones con pases
de la Cuenca del Pacfico, Europa y Amrica Latina.
Asimismo se encuentra en proceso de ratificacin un acuerdo bilateral de promocin y
proteccin reciproca de inversiones con el Japn.
Convenios Bilaterales de Inversin Suscritos por el Per :
PAIS
SITUACION
PAIS
SITUACION
ALEMANIA
VIGENTE
MALASIA
VIGENTE
ARGENTINA
VIGENTE
NORUEGA
VIGENTE
AUSTRALIA
VIGENTE
PAISES BAJOS
VIGENTE
BOLIVIA
VIGENTE
PARAGUAY
VIGENTE
CANADA
VIGENTE
PORTUGAL
VIGENTE
CHILE
VIGENTE
REINO UNIDO
VIGENTE
COLOMBIA /1
VIGENTE
REPUBLICA CHECA
VIGENTE
CUBA
VIGENTE
REPUBLICA DE COREA
VIGENTE
DINAMARCA
VIGENTE
REPUBLICA POPULAR CHINA
VIGENTE
ECUADOR
VIGENTE
RUMANIA
VIGENTE
EL SALVADOR
VIGENTE
SINGAPUR
VIGENTE
ESPAA
VIGENTE
SUECIA
VIGENTE
ESTADOS
UNIDOS /2
APROBADO
SUIZA
VIGENTE
FINLANDIA
VIGENTE
TAILANDIA
VIGENTE
FRANCIA
VIGENTE
UNION ECONOMICA BELGICA LUXEMBURGO
APROBADO
ITALIA
VIGENTE
VENEZUELA
VIGENTE
Convenios para Evitar la Doble Tributacin
Mediante el uso de estos convenios, los Estados renuncian a gravar determinadas

ganancias y acuerdan que slo uno de ellos cobre el impuesto o realizan una
imposicin compartida entre los dos Estados firmantes.
Con la finalidad de resolver los problemas derivados de la doble imposicin
internacional, el Per ha iniciado un proceso de negociaciones bilaterales para la
suscripcin de Convenios para Evitar la Doble Tributacin.
A la fecha han sido suscritos convenios con Chile, Canad Brasil y Espaa. Los
convenios suscritos con Chile y Canad se encuentran en aplicacin desde el ao 2004.
El convenio con Brasil se encuentre en aplicacin desde el ao 2010 y el convenio
suscrito con Espaa se encuentran en proceso de ratificacin por el Congreso de cada
pas. Adems, para las inversiones realizadas entre los pases miembros de la
Comunidad Andina, existe el rgimen contenido en la Decisin 40 y la Decisin 578
dictada por dicho organismo.
Adems estn en proceso de negociacin un nuevo convenio con Suecia y con los
Gobiernos de Francia,Italia, Reino Unido,Suiza y Tailandia
22.- ADMINISTRACION TRIBUTARIA FACULTADES:

Artculo 55 .-FACULTAD DE RECAUDACION
Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero,
as como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y
procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin
Artculo 59.- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria:
a) El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b) La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.
Artculo 60.-INICIO DE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
La determinacin de la obligacin tributaria se inicia:
1. Por acto o declaracin del deudor tributario.
2. Por la Administracin Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de terceros.
Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la Administracin Tributaria la
realizacin de un hecho generador de obligaciones tributarias.
Artculo 61.- FISCALIZACION O VERIFICACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
La determinacin de la obligacin tributaria efectuada por el deudor tributario est
sujeta a fiscalizacin o verificacin por la Administracin Tributaria, la que podr
modificarla cuando constate la omisin o inexactitud en la informacin proporcionada,
emitiendo la Resolucin de Determinacin, Orden de Pago o Resolucin de Multa.
ARTCULO 62. FACULTAD DE FISCALIZACIN
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma
discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo
Preliminar.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin, investigacin y el control
del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las

siguientes facultades discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
a. Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o
que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo
con las normas correspondientes.
b. Su documentacin relacionada con hechos suceptibles de generar
obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de
acuerdo a las normas legales no se encuentren obligados a llevar
contabilidad.
c. Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias.
Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario
requiera un trmino para dicha exhibicin, la Administracin Tributaria deber
otorgarle un plazo no menor de dos (2) das hbiles.
Tambin podr exigir la presentacin de informes y anlisis relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias en la forma y
condiciones requeridas, para lo cual la Administracin Tributaria deber otorgar
un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
2. En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus operaciones
contables mediante sistemas de procesamiento electrnico de datos o sistemas
de microarchivos, la Administracin Tributaria podr exigir:
a. Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas
gravadas o de los soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin utilizados en sus aplicaciones que
incluyan datos vinculados con la materia imponible, debiendo
suministrar a la Administracin Tributaria los instrumentos materiales a
este efecto, los que les sern restituidos a la conclusin de la
fiscalizacin o verificacin
En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios
para proporcionar la copia antes mencionada la Administracin
Tributaria, previa autorizacin del sujeto fiscalizado, podr hacer uso de
los equipos informticos, programas y utilitarios que estime
convenientes para dicho fin.
b. Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento
informtico incluyendo programas fuente, diseo y programacin
utilizados y de las aplicaciones implantadas, ya sea que el
procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o, que el

servicio sea prestado por un tercero.
c. El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de
equipamiento de computacin para la realizacin de tareas de auditora
tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
La Administracin Tributaria podr establecer las caractersticas que debern
reunir los registros de informacin bsica almacenable en los archivos
magnticos u otros medios de almacenamiento de informacin. Asimismo,
sealar los datos que obligatoriamente debern registrarse, la informacin
inicial por parte de los deudores tributarios y terceros, as como la forma y
plazos en que debern cumplirse las obligaciones dispuestas en este numeral.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros,
registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacin, en
la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin Tributaria deber
otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
4. Artculo 82.- FACULTAD SANCIONADORA

La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las
infracciones tributarias.
23.-PLAZOS DE PRESCRIPCION.
Artculo 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIN.
La accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin tributaria, as
como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y
a los seis (6) aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el Agente de retencin o
percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para solicitar la
devolucin prescribe a los cuatro (4) aos.
2004).
Artculo 44.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION
El trmino prescriptorio se computar:
1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o
en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo anterior.
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos
cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por
conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.
(Numeral 6 del Artculo 44 incorporado por el Artculo 19 del Decreto
Legislativo N 953, publicado el 05 de febrero de 2004 y vigente a partir del
06 de febrero de 2004).
Artculo 45.- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
1. El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para
determinar la obligacin tributaria se interrumpe:
a.
Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
b.
Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c.
Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la obligacin tributaria o al ejercicio de la facultad
de fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la determinacin de la obligacin
tributaria.
d.
Por el pago parcial de la deuda.
e.
Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se

interrumpe:
a.
Por la notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o resolucin
de multa.
b.
Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
c.
d.
e.
Por la notificacin
fraccionamiento.
de
la
resolucin
de
prdida
del
aplazamiento
y/o
f.
Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro
del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
3. El plazo de prescripcin de la accin de aplicar sanciones se interrumpe:
a.
Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al ejercicio de la facultad de
fiscalizacin de la Administracin Tributaria, para la aplicacin de las sanciones.
b.
Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
c.
Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
d.
e.
4. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as

como para solicitar la devolucin se interrumpe:
a.
Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.
b.
Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y la
cuanta de un pago en exceso o indebido u otro crdito.
c.
Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la Administracin
Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio.
El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del
acto interruptorio.
(Artculo 45 sustituido por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007).
Artculo 46.- SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIN

1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar
sanciones se suspende:
a.
Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b.
Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
d.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e.
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo
Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f.
Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se
refiere el Artculo 62-A.
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se
suspende:
a.
b.
c.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
d.
Durante el plazo en que se
fraccionamiento de la deuda tributaria.
encuentre
vigente
el
aplazamiento
y/o
e.
Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar
la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as
como para solicitar la devolucin se suspende:
a.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
b.
c.
d.
Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se
refiere el Artculo 62-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que opera durante
la tramitacin del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso
administrativa, en tanto se d dentro del plazo de prescripcin, no es afectada por la
declaracin de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo
para la emisin de los mismos.
(Artculo 46 sustituido por el artculo 11 del Decreto Legislativo N 981,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007).
Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION

La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.
Artculo 49.- PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de
lo pagado.
6-EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
24.- REGIMEN DE RETENCIONES:
Rgimen de Retenciones del IGV
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones
gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de
servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002
con contribuyentes designados como Agente de Retencin. El proveedor, que realice
las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est obligado a aceptar la
retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.
mbito de aplicacin
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones
gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de
servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002
con contribuyentes designados como Agente de Retencin.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est
obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.
Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el
IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e
inafectas. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la
Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su consumo en la zona, no
se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su
consumo fuera de la zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes
operaciones:
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos en los incisos a) y b)
se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por
los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la
notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01
de junio del 2002.
1. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes. Agente de Retencin.
2. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de
3. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
4. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)
5. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en
el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
6. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema
de detracciones)
7. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los
importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
8. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas
de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo
dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
9. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la
condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las
efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste
otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
10. En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo
el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos
Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas
modificatorias.
Cundo se excepta de la obligacin de retener?
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a
setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan,
no supera dicho importe.
Importe Pagado
Importe de la(s)
Operacin(es)
Se efecta la
retencin
Ms de S/. 700
Ms de S/. 700
SI
Menos de S/. 700 (a)
SI
Ms de S/. 700
SI
Menos de S/. 700
NO
Menos de S/. 700
26. RESERVA TRIBUTARIA:

Artculo 85.- RESERVA TRIBUTARIA
Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser utilizada por la
Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los
gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn
contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de
los contribuyentes, responsables o terceros, as como la tramitacin de las denuncias a
que se refiere el artculo 192.
Constituyen excepciones a la reserva tributaria:
a) Las solicitudes de informacin, exhibiciones de documentos y declaraciones

tributarias que ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nacin en los casos de
presuncin de delito, o las Comisiones investigadoras del Congreso, con acuerdo de la
comisin respectiva y siempre que se refiera al caso investigado. Se tendr por
cumplida la exhibicin si la Administracin Tributaria remite copias completas de los
documentos ordenados debidamente autenticadas por Fedatario.
b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera recado
resolucin que ha quedado consentida, siempre que sea con fines de investigacin o
estudio acadmico y sea autorizado por la Administracin Tributaria.
c) La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los datos estadsticos,
siempre que por su carcter global no permita la individualizacin de declaraciones,
informaciones, cuentas o personas.
d) La informacin de los terceros independientes utilizados como comparables por la
Administracin Tributaria en actos administrativos que sean el resultado de la
aplicacin de las normas de precios de transferencia. Esta informacin solamente
podr ser revelada en el supuesto previsto en el numeral 18 del artculo 62 y ante las
autoridades administrativas y el Poder Judicial, cuando los actos de la Administracin
Tributaria sean objeto de impugnacin.
e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efecte la SUNAT, respecto a la
informacin contenida en las declaraciones referidas a los regmenes y operaciones
aduaneras consignadas en los formularios correspondientes aprobados por dicha
entidad y en los documentos anexos a tales declaraciones. Por decreto supremo se
regular los alcances de este inciso y se precisara la informacin susceptible de ser
publicada.
f ) La informacin que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias acreencias,
pendientes o canceladas, por tributos cuya recaudacin se encuentre a cargo de la
SUNAT, siempre que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por
Decreto Supremo.
Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras:
1. La informacin que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno Central, con
la finalidad de distribuir el canon correspondiente. Dicha informacin ser entregada al
Ministerio de Economa y Finanzas, en representacin del Gobierno Central, previa
autorizacin del Superintendente Nacional de Administracin Tributaria.
2. La informacin requerida por las dependencias competentes del Gobierno Central
para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales
en los cuales este ltimo sea parte. La solicitud de informacin ser presentada por el
titular de la dependencia competente del Gobierno Central a travs del Ministerio de
Economa y Finanzas para la expedicin del Decreto Supremo habilitante. Asimismo la
entrega de dicha informacin se realizar a travs del referido Ministerio.
g) La informacin reservada que intercambien los rganos de la Administracin

Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios, previa solicitud
del jefe del rgano solicitante y bajo su responsabilidad.
h) La informacin reservada que se intercambie con las Administraciones Tributarias de
otros pases en cumplimiento de lo acordado en convenios internacionales.
i) La informacin que requiera el Ministerio de Economa y Finanzas, para evaluar,

disear, implementar, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica tributaria y
arancelaria. En ningn caso la informacin requerida permitir la identificacin de los
contribuyentes.
Inciso incorporado por el artculo 21 del D. Leg. N 981 (15.03.07) vigente a
partir del 01.04.07.
La obligacin de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan a la
informacin calificada como reservada en virtud a lo establecido en el presente
artculo, inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero que celebren
convenios con la Administracin Tributaria de acuerdo al artculo 55, quienes no
podrn utilizarla para sus fines propios.
Adicionalmente, a juicio del jefe del rgano administrador de tributos, la Administracin
Tributaria, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, podr
incluir dentro de la reserva tributaria de terminados datos que el sujeto obligado a
inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) proporcione a la
Administracin Tributaria a efecto que se le otorgue dicho nmero, y en general,
cualquier otra informacin que obtenga de dicho sujeto o de terceros. En virtud a dicha
facultad no podr incluirse dentro de la reserva tributaria:
1. La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los contribuyentes y/o
responsables, sus representantes legales, as como los tributos determinados por los
citados contribuyentes y/o responsables, los montos pagados, las deudas tributarias
materia de fraccionamiento y/o aplazamiento, y su deuda exigible, entendindose por
esta ltima, aqulla a la que se refiere el artculo 115. La publicacin podr incluir el
nombre comercial del contribuyente y lo responsable, si lo tuviera.
2. La publicacin de los datos estadsticos que realice la Administracin Tributaria tanto
en lo referido a tributos internos como a operaciones de comercio exterior, siempre que
por su carcter general no permitan la individualizacin de declaraciones,
informaciones, cuentas o personas.
Sin embargo, la Administracin Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los
contribuyentes, responsables o terceros la informacin que pueda ser materia de
publicacin al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artculos.
No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la Administracin

Tributaria que divulguen informacin no reservada en virtud a lo establecido en el
presente artculo, ni aqullos que se abstengan de proporcionar informacin por estar
comprendida en la reserva tributaria.
Artculo sustituido por el artculo 35 del D. Leg. N 953 (05.02.04), vigente a
partir del 06.02.04.
Concordancias:
Const. Arts. 2 Num. 5 (Derecho a la Reserva Tributaria), 97 (Reserva Tributaria). CT.
Arts. 55 (Facultad de Recaudacin), 62 (Facultad de Fiscalizacin), 87 (Obligaciones
de los Deudores Tributarios), 88 (de la Declaracin Tributaria), 92 inc. j) (Derechos de
los Administrados), 96 (Obligaciones de los Miembros del Poder Judicial y Otros), 186
(Sancin a Funcionarios de la Administracin Pblica y otros que realizan labores por
cuenta de sta). D.S. N058-2004-EF - Reglamento de la excepcin a la reserva
tributaria en el caso de informacin requerida para la defensa de los intereses del
Estado Peruano en procesos judiciales o arbitrales (06.05.04).
Jurisprudencia
RTF N 07768-2-2005
Es procedente la queja contra la Administracin por infraccin a la reserva tributaria
dado que entreg sin autorizacin del contribuyente informacin que slo compete a
ste.
Informe emitido por la SUNAT:
Informe N 174-2002-SUNAT/K00000
No procede otorgar a un tercero copia de los comprobantes de pago obtenidos en un
procedimiento de fiscalizacin, por cuanto la informacin contenida en los mismos se
encuentra dentro de los alcances de la reserva tributaria.
26.-PARAISOS FISCALES:
Un paraso fiscal es un pas que exime del pago de impuestos a los inversores
extranjeros que mantienen cuentas bancarias o constituyen sociedades en su territorio.
Tpicamente conviven dos sistemas fiscales diferentes.
Mientras los ciudadanos y empresas residentes en el propio pas estn obligados al
pago de sus impuestos como en cualquier otro lugar del mundo, los extranjeros gozan
en la mayora de los casos de una exencin total, o al menos de una reduccin
considerable de los impuestos que deben pagar. Esto es as siempre y cuando no
realicen negocios dentro del propio paraso fiscal.
Los estados que aplican este tipo de polticas tributarias lo hacen con la intencin de
atraer divisas extranjeras para fortalecer su economa. En su mayora se trata de
pequeos pases que cuentan con pocos recursos naturales o industriales. Difcilmente
podran subsistir de no ser por la boyante industria financiera que crece a la sombra de
los capitales extranjeros.
Los parasos fiscales han atrado, especialmente durante las ltimas dcadas, a un
nmero creciente de inversores extranjeros. Generalmente se trata de ciudadanos y
empresas que huyen de la voracidad recaudadora de sus pases de residencia, en
busca de condiciones tributarias ms favorables. No es de extraar, pues en algunos
pases con impuestos altos, especialmente en Europa, los tributos que paga una
persona fsica o empresa pueden suponer casi un 50% de sus ingresos.
Esta fuga de capitales, como es lgico, no es vista con buenos ojos por los
responsables fiscales de los pases que la sufren. Al fin y al cabo se escapa con ella una
parte importante de su recaudacin. Por ello han tratado de reaccionar con diferentes
medidas que dificultan y tratan de hacer inatractiva la transferencia de activos a
parasos fiscales.
Pero el nuevo orden mundial surgido con la globalizacin de la economa hace muy
difcil ejercer un control eficiente sobre el movimiento del dinero. Tratar de poner trabas
a la libre circulacin de capitales chocara frontalmente con las pretensiones de
liberalizacin del comercio mundial que defienden, adems de la mayora de empresas
y gobiernos, instituciones tan importantes como el Banco Mundial y la OMC
(Organizacin Mundial del Comercio).
Por otro lado, las medidas legales tomadas con la intencin de dificultar la salida de
capitales, y que normalmente consisten en un tratamiento fiscal poco favorable de las
inversiones en parasos fiscales, tampoco han dado los resultados esperados.
Esto es debido a que en un paraso fiscal es relativamente sencillo ocultar la titularidad
de empresas o cuentas bancarias, por lo que muchos ciudadanos han optado
simplemente por realizar sus operaciones en secreto.
Qu hacer entonces?
Las principales acciones han ido dirigidas a ejercer presin sobre los gobiernos de los
parasos fiscales, para tratar de conseguir que recorten sus leyes de confidencialidad y
secreto bancario.
Esto actualmente se est realizando a travs de diversos organismos internacionales,
normalmente enarbolando la bandera de la lucha contra el terrorismo, el narcotrfico y
las redes de blanqueo de capitales.
As la OCDE (Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico), el G-20 y el
GAFI (Grupo de Accin Financiera Internacional) son los organismos ms activos en
este terreno. En cualquier caso la solucin al problema es muy compleja, ya que para
muchos de estos pases es su propia supervivencia como nacin lo que est en juego,
al no tener otras alternativas econmicas viables.
Hasta ahora hemos visto que la principal caracterstica de un paraso fiscal consiste en
una poltica tributaria favorable a la inversin extranjera. Pero no es ni mucho menos la
nica. Existen una serie de peculiaridades adicionales que hacen que un pas pase de
ser considerado un simple territorio de baja tributacin a un verdadero paraso
fiscal.
Los datos personales de propietarios y accionistas de empresas no figuran en

los registros pblicos, o bien se permite el empleo de representantes formales
(llamados nominees).
Existen estrictas normas de secreto bancario. Los datos de los titulares de las
cuentas slo se facilitan a las autoridades si existen evidencias de delitos
graves como el terrorismo o el narcotrfico.
No se firman tratados con otros pases que conlleven intercambio de

informacin bancaria o fiscal.
Se fomenta la estabilidad poltica y monetaria. Quin invertira en un lugar con

continuos golpes de estado, guerras o una inflacin galopante?
Cuentan con una excelente oferta de servicios legales, contables y de asesora

fiscal.
Suelen disponer de buenas infraestructuras tursticas y de transporte.
A pesar de las caractersticas anteriormente mencionadas, la lnea divisoria entre ser o

no ser un paraso fiscal es a menudo muy difusa. La catalogacin en una u otra
categora por parte de la OCDE u otros organismos, a menudo responde ms a
intereses polticos y econmicos de sus miembros que a criterios puramente objetivos.
Tambin conviene saber que existen diferencias entre un paraso fiscal y otro. Algunos
se enfocan ms a dar servicio a personas fsicas (particulares), mientras otros tratan de
fomentar la constitucin de personas jurdicas (sociedades). Y los hay por supuesto,
que pretenden ambas cosas.
Existen jurisdicciones elitistas, especializadas en las grandes fortunas, y que resultan
interesantes solamente para personas con una buena cantidad de dinero en el banco.
Esto ocurre especialmente con las situadas en Europa. Pero esto no es la norma ni
mucho menos. La mayora de los parasos fiscales aceptan tambin de buen grado a
clientes menos acaudalados.
Precisamente han sido estos ltimos los que han contribuido al espectacular desarrollo
de esta industria financiera en las ltimas dcadas. Con la globalizacin y el desarrollo
de Internet ya no es necesario desplazarse a lejanos lugares para constituir una
sociedad o abrir una cuenta bancaria. Se han abaratado enormemente los costes de
gestin, por lo que en la actualidad invertir en un paraso fiscal est al alcance de casi
cualquier persona
lista de parasos fiscales espaola
segn real decreto 1080/91 del 5 de julio
La lista de parasos fiscales espaola es la que establece el Real Decreto 1080/91
de 5 de julio, que enumera un total de 48 jurisdicciones offshore. Basada inicialmente
en la lista gris de la OCDE, pero incorporando algunos territorios adicionales, la versin
espaola ha sufrido tambin diversos cambios desde su publicacin inicial. De hecho,
diferentes pases han sido retirados de la misma por haber implementado estndares
de transparencia, si bien sigue siendo todava mucho ms extensa que la lista de la
OCDE, la cual en la actualidad ha quedado reducida a su mnima expresin. A
continuacin presentamos el listado original del RD 1080/91, pero indicando a su vez
los cambios que se han producido desde su publicacin hasta enero del 2012.
Lista de parasos fiscales espaola

Principado de
Barbados
Andorra*
Islas Marianas
Reino Hachemita de
Jordania
Antillas Neerlandesas* Bermuda
Mauricio
Repblica Libanesa
Aruba*
Islas Caimanes
Montserrat
Republica de Liberia
Emirato del Estado de

Bahrin
Islas Cook
Repblica de Nauru
Principado de
Liechtenstein
Sultanato de Brunei
Repblica de Dominica
Islas Salomn
Gran Ducado de
Luxemburgo
Repblica de Chipre
Granada
San Vicente y Granadinas Macao
Emiratos Arabes
Unidos*
Fiji
Santa Luca
Principado de Mnaco
Gibraltar
Isas de Guernesey y
Jersey
Rep. de Trinidad y
Tobago*
Sultanato de Omn
Hong Kong
Jamaica*
Islas Turks y Caicos
Repblica de Panam
Anguilla
Repblica de Malta*
Repblica de Vanuatu
Repblica de San Marino
Antigua y Barbuda
Islas Malvinas
Islas Vrgenes Britnicas
Repblica de Seychelles
Las Bahamas
Isla de Man
Islas Vrgenes de USA
Repblica de Singapur
*Territorios ya no considerados como parasos fiscales en 2012 (segn manual

impuesto sociedades 2010)
Territorios con acuerdos publicados en el BOE (previsiblemente retirados en el manual
del impuesto sociedades 2011)
Territorios con acuerdos en proceso (sern retirados cuando se ratifiquen)
Esta sera la lista de parasos fiscales espaola inicial. Sin embargo, dentro del
propio Real Decreto 1080/91, en su artculo dos se establece lo siguiente:
Los pases y territorios [] que firmen con Espaa un acuerdo de intercambio de
informacin en materia tributaria o un convenio para evitar la doble imposicin con
clusula de intercambio de informacin dejarn de tener consideracin de parasos
fiscales en el momento en que dichos convenios o acuerdos entren en vigor.
Interpretamos que la entrada en vigor de un acuerdo, al igual que se aplica para
cualquier otra ley, es a partir de su publicacin en el Boletn Oficial del Estado (BOE).
Por tanto, de la lista podramos eliminar aquellos pases que ya tienen un acuerdo
firmado y ratificado en vigor con Espaa.
Segn lo que recoge el ltimo manual del impuesto de sociedades que se encontraba
publicado a enero de 2012 (que es el correspondiente al ejercicio 2010), los siguientes
pases ya no se consideran incluidos en la lista de parasos fiscales espaola
(marcados en color amarillo): Andorra, Antillas Neerlandesas, Aruba, Emiratos rabes
Unidos, Jamaica, Malta, Trinidad y Tobago.
Mientras tanto, ya existen nuevos pases que han suscrito acuerdos que contemplan el
intercambio de informacin, bien de manera directa o en el marco de un convenio
sobre doble imposicin, y por tanto podran considerarse ya como retirados de la
lista de parasos fiscales espaola, al haberse ya publicado en el BOE. (marcados en
color salmn): Bahamas, Barbados, Panam, Singapur y San Marino.
Por otro lado, otra serie de jurisdicciones offshore han firmado tambin los
correspondientes acuerdos, pero estos no han sido ratificados o publicados en el BOE
todava, por lo que a nuestro entender deben considerarse todava incluidos en la lista
de parasos fiscales espaola (a enero de 2012). Se prev que sean retirados del
listado en los prximos meses o aos, dependiendo de la tardanza del proceso de
ratificacin y/o publicacin en el BOE (territorios marcados en azul): Bermudas, Hong
Kong, Islas Caimn, Islas Cook, San Vicente y Granadinas y Santa Luca.
Puede consultarse la lista actualizada de convenios de doble imposicin y acuerdos de

intercambio de informacin fiscal, as como su estado de tramitacin en la pgina Web
del Ministerio de Economa espaol:
Convenios de doble imposicin con intercambio de informacin fiscal.
Convenios de intercambio de informacin
Que un pas est considerado como paraso fiscal o no, es relevante a la hora de la
aplicacin de determinadas medidas anti-paraso. En general afecta a la obligacin de
reportar especficamente las operaciones con dichos territorios en la declaracin de la
renta o del impuesto de sociedades, al menos las que excedan de determinados
importes al ao. Tambin pueden aplicarse ciertas limitaciones o condiciones con
respecto al descuento de facturas, como por ejemplo la obligacin de probar que los
servicios efectivamente se prestaron o que las transacciones se realizaron a precios de
mercado. A los parasos fiscales tambin se les aplica con carcter general la llamada
transparencia fiscal internacional, por la cual se imputan los beneficios de una
sociedad directamente a sus propietarios o beneficiarios econmicos. No obstante,
dicha medida en general tambin afecta a otras sociedades de baja tributacin, sin
importar si estn incluidas en la lista de parasos fiscales espaola o no.
27. IMPUESTO A LA RENTA RENTA DE TRABAJO DETERMINACION RENTA

TASA APLICABLE
Rentas del Trabajo son aquellas que califican como Rentas de Cuarta Categora
(rentas del trabajo independiente) y Rentas de Quinta Categora (rentas del
trabajo en relacin de dependencia, y otras rentas del trabajo independiente
expresamente sealadas por la ley). Su fuente productora es el trabajo
personal. Se consideran rentas activas y se rigen por el principio del percibido.
28. INTERES MORATORIO DETERMINACION DE LA TASA

MORATORIO DIARIO Y TASA DE INTERES ACUMULADO:
Tasa de Inters Moratorio
El artculo 181 del TUO del Cdigo Tributario establece que las
multas impagas sern actualizadas aplicando el inters diario a
que se refiere el artculo 33 desde la fecha en que se cometi la
infraccin o, cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en
que la Administracin Tributaria detect la infraccin.
A continuacin se presenta el clculo de los intereses moratorios
respecto de la multa incurrida, para lo cual se debe considerar que
la infraccin del numeral 1 del artculo 178 se entiende cometida
desde el da en que se presenta la Declaracin Jurada, salvo cuando
se sustituya sta (es decir, hasta la fecha de vencimiento de la
declaracin jurada), subsanando el error.
3. Determinacin de la Deuda Tributaria
DE
INTERES
3.1 Determinacin del tributo omitido

Declaracin Declaracin Tributo
29. EXONERACIONES INAFECTACIONES:
Artculo 7.- ENTIDADES INAFECTAS

De conformidad con lo dispuesto en el inciso a) de Artculo 18 de la Ley, no son
contribuyentes del Impuesto:
a) El Gobierno Central.
b) Los Gobiernos Regionales.
c) Los Gobiernos Locales.
d) Las Instituciones Pblicas sectorialmente agrupadas o no.
e) Las Sociedades de Beneficencia Pblica.
f) Los Organismos Descentralizados Autnomos.
Entindase que conforman la actividad empresarial del Estado las Empresas de
Derecho Pblico, las Empresas Estatales de Derecho Privado, las Empresas de
Economa Mixta y el Accionariado del Estado como lo define la Ley 24948.
Artculo 8.- REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACION Y DE LA
EXONERACION
(1) Las entidades a que se refieren los incisos c) y d) del primer prrafo del artculo 18
de la Ley y las referidas en los incisos a), b) y j) del artculo 19 de la Ley se sujetarn a
las siguientes disposiciones
(1) Encabezado sustituido por el Artculo 3 del Decreto Supremo N 0452001-EF, publicado el 20 de marzo de 2001.
TEXTO ANTERIOR
Las entidades a que se refieren los incisos b), c) y d) del Artculo 18 de la
Ley y las referidas en los incisos a) y b) del Artculo 19 de la Ley, se
sujetarn a las siguientes disposiciones:
a) Los Centros Educativos y Culturales, para efecto de la inafectacin, debern estar

reconocidos como tales por el Sector Educacin.
b) Las entidades sealadas en los incisos c) y d) del artculo 18 de la Ley y en los
incisos a) y b) del artculo 19 de la Ley debern cumplir con los siguientes requisitos:
1.
Para efecto de su inscripcin en la SUNAT:

1.1 Las fundaciones debern:
i) Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de
constitucin y del estatuto correspondiente, as como de sus
modificatorias y aclaratorias posteriores, de ser el caso, inscritas en los
Registros Pblicos.
ii) Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripcin o partida
registral, con una antigedad no mayor a treinta (30) das calendario.
iii) Adjuntar fotocopia simple de la constancia de inscripcin vigente en
el Consejo de Supervigilancia de Fundaciones.
1.2 Las entidades de auxilio mutuo, sociedades o instituciones religiosas y
asociaciones debern:
i) Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de
constitucin, sus modificatorias y aclaratorias posteriores, as como del
estatuto correspondiente, de ser el caso, y sus modificatorias y
aclaratorias posteriores, inscritos en los Registros Pblicos.
registral, o acreditar la vigencia de la inscripcin en el Registro de
entidades e instituciones de cooperacin tcnica internacional del
Ministerio de Relaciones Exteriores, segn corresponda, con una
antigedad no mayor a treinta (30) das calendario.
1.3 Los partidos polticos debern:
i) Exhibir el original y presentar fotocopia simple del acta de fundacin y
del estatuto correspondiente, as como de sus modificatorias y
aclaratorias posteriores, inscritos en el Registro de organizaciones
polticas del Jurado Nacional de Elecciones.
ii) Acreditar la vigencia de la inscripcin en el Registro de organizaciones
polticas, con una antigedad no mayor a treinta (30) das calendario.
2.
La inscripcin en la SUNAT deber ser actualizada cada vez que se modifiquen
los estatutos en lo referente a:
2.1 Los fines de la entidad, tratndose de fundaciones inafectas, entidades de
auxilio mutuo y sociedades o instituciones religiosas.
2.2 Los fines de la entidad, destino de las rentas y destino del patrimonio en
caso de disolucin, tratndose de fundaciones afectas y asociaciones sin fines
de lucro, as como de partidos polticos.
2.3 Los fines de la entidad y el destino de las rentas, tratndose de entidades e
instituciones de cooperacin tcnica internacional (ENIEX) constituidas en el
exterior.
Para tal efecto debern:

i)
Exhibir el original y presentar fotocopia simple de todos los
instrumentos de modificacin correspondientes, debidamente inscritos
en los Registros Pblicos pertinentes.
registral, acreditar la vigencia de la inscripcin en el Registro de
organizaciones polticas y en el Registro de entidades e instituciones de
cooperacin tcnica internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores,
segn corresponda, con una antigedad no mayor a treinta (30) das
calendario.
iii) Adicionalmente, las fundaciones debern adjuntar la constancia de
inscripcin vigente en el Consejo de Supervigilancia de Fundaciones.
3.
La SUNAT solicitar cualquier otra informacin o documentacin que considere
conveniente.
La inscripcin a que se refieren los incisos c) y d) del artculo 18 de la Ley e incisos a)
y b) del artculo 19 de la Ley es declarativa y no constitutiva de derechos.
(Inciso b) del artculo 8, sustituido por el Artculo 5 del Decreto Supremo N
219-2007-EF, publicado el 31.12.2007 y vigente a partir del 01.01.2008).
TEXTO ANTERIOR
b) Las entidades sealadas en los incisos c) y d) del Artculo 18
de la Ley y las referidas en los incisos a) y b) del Artculo 19 de
la Ley, para efecto de su inscripcin en la SUNAT, debern
cumplir con los siguientes requisitos:
1. Las Fundaciones debern acompaar:
1.1 Testimonio o copia simple del instrumento de
constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
1.2 Constancia de inscripcin en el Consejo de
Supervigilancia de las fundaciones.
2. Las entidades de auxilio mutuo, sociedades o
instituciones religiosas y asociaciones debern
acompaar el testimonio o copia simple del instrumento
de constitucin inscrito en los Registros Pblicos.
(2) Las Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional constituidas en el extranjero no estn
obligadas a cumplir la disposicin estatutaria a que se
refiere el inciso b) del artculo 19 de la Ley, pero
debern acreditar su inscripcin vigente en el Registro
de Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional (ENIEX) del Ministerio de Relaciones

Exteriores.
(2) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del
Decreto Supremo N 045-2001-EF, publicado el 20
de marzo de 2001.
TEXTO ANTERIOR
Las Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional constituidas en el extranjero debern
acreditar su inscripcin vigente en el "Registro de
Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica
Internacional" (ENIEX) del Ministerio de Relaciones
Exteriores.
Las entidades referidas en los numerales 1) y 2) debern

actualizar su inscripcin cada vez que se modifiquen los
Estatutos, acompaando el testimonio o copia simple del
instrumento correspondiente.
(3) c) Se considerar como representacin deportiva nacional de pas extranjero, a que

se refiere el inciso j) del artculo 19 de la Ley, a aquella seleccin deportiva nacional
que cumpla con las siguientes caractersticas:
1. Representar deportivamente al pas de origen y acreditar haber sido designada
por su respectivo organismo rector de la disciplina deportiva correspondiente.
2. Actuar con la denominacin de seleccin o seleccionado nacional de la
correspondiente disciplina deportiva del pas extranjero de origen.
(3) Inciso incorporado por el Artculo 3 del Decreto Supremo N 045-2001-EF,
publicado el 20 de marzo de 2001.
Artculo 8-A.- Obligacin de la SUNAT de fiscalizar a las entidades inscritas

en el Registro de entidades exoneradas.
La SUNAT deber fiscalizar no menos del 10% de las entidades inscritas en el Registro
de entidades exoneradas del Impuesto a la Renta al amparo de lo previsto en el inciso
b) del artculo 19 de la Ley.
(Artculo 8-A incorporado por el artculo 2 del Decreto Supremo N 1752008-EF, publicado el 27.12.2008 y vigente desde el 28.12.2008).
Artculo 8-B.- Ingresos Inafectos
Para efecto de la inafectacin prevista en el inciso f) del tercer prrafo del artculo 18
de la Ley, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) La Ley a que se refiere el primer y segundo prrafos del inciso f) del artculo 18 de
la Ley, es la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros Ley N 26702.
b) Las compaas de seguro de vida son aquellas compaas de seguros constituidas o
establecidas en el pas, que comercialicen productos del ramo de seguros de vida.
c) Los otros productos a que se refiere el segundo prrafo del inciso f) del artculo 18
de la Ley, deben ser parte del ramo de seguros de vida.
d) La inafectacin se mantendr mientras las rentas y ganancias que generan los
activos continen respaldando las reservas tcnicas antes indicadas.
El incumplimiento de lo previsto en el presente inciso dar lugar a la prdida de la
inafectacin en el ejercicio en que se produzca el incumplimiento, por el monto de
las rentas y ganancias que no continen respaldando las reservas tcnicas. Se
entender que dicho monto corresponde a las rentas y ganancias generadas por
los activos que respaldan las reservas tcnicas.
e) En el caso que las compaas de seguros no presenten la informacin a que se
refiere el cuarto prrafo del inciso f) del artculo 18 de la Ley, se presente en
forma tarda o se presente en forma distinta a la sealada en la ley, se gravarn,
en el ejercicio en que se omiti presentar oportuna y/o debidamente la
informacin, todas las rentas generadas en ese ejercicio por los activos que
respaldan las reservas tcnicas.
(Artculo 8-B incorporado por el Artculo 5 del Decreto Supremo N 0112010-EF, publicado el 21.1.2010 y vigente desde el 22.1.2010).
Artculo 8-C.- Exchange Traded Fund (ETF)
Para efecto de la inafectacin prevista en el inciso h) del tercer prrafo del artculo 18
de la Ley, loa Exchange Traded Funds (ETF) son vehculos de inversin cuyas cuotas de
participacin se encuentran listadas en bolsas de valores respaldadas por una canasta
de activos, de los que se deriva su valor y que tienen como objetivo replicar el
desempeo de un determinado ndice o canasta de activos.
(Artculo 8-C incorporado por el Artculo 6 del Decreto Supremo N 0112010-EF, publicado el 21.1.2010 y vigente desde el 22.1.2010).
Artculo 9.- EXONERACION DE INTERESES Y GANANCIAS
a) La exoneracin prevista en el inciso i) del artculo 19 de la Ley, se aplica a
los intereses percibidos por personas naturales, sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales y sucesiones indivisas que no califiquen como
rentas de tercera categora .
(Inciso a) del artculo 9, sustituido por el Artculo 7 del Decreto
Supremo N 011-2010-EF, publicado el 21.1.2010 y vigente desde el
22.1.2010).
TEXTO ANTERIOR
a) La exoneracin a que se refiere el inciso h) del artculo
19 de la Ley, comprende a los intereses y dems
ganancias netos de la parte proporcional que corresponda
al ejercicio por cualquier prima pagada o descuento
obtenido sobre el valor nominal de adquisicin de valores
mobiliarios representativos de operaciones de crditos
concedidos a los organismos y entidades a que se refiere
el primer prrafo del artculo 7, as como a las Empresas
de Derecho Pblico sin excepcin alguna y Empresas
Estatales de Derecho Privado del Sector Financiero de
Fomento.
(Primer prrafo del inciso a) del artculo 9,
sustituido por el Artculo 6 del Decreto Supremo
N 219-2007-EF, publicado el 31.12.2007 y vigente
a partir del 01.01.2008)
Tambin estn comprendidas las operaciones de
prstamo, las emisiones de bonos y dems obligaciones
y, en general, cualquier operacin de crdito, con la
excepcin de los depsitos de encaje realizados por las
instituciones de crdito.
b) Los intereses generados por los certificados bancarios, as como los

incrementos de capital de cualquier depsito e imposicin en las entidades del
sistema financiero se encuentran comprendidos dentro de la exoneracin
establecida en el inciso i) del artculo 19 de la Ley.
(Inciso b) del artculo 9, sustituido por el Artculo 7 del Decreto
Supremo N 011-2010-EF, publicado el 21.1.2010 y vigente desde el
22.1.2010).
TEXTO ANTERIOR
(4) b) Los intereses generados por los certificados bancarios en
moneda extranjera, as como los incrementos de capital de
cualquier depsito e imposicin en moneda nacional en las
entidades del sistema financiero se encuentran comprendidos
dentro de la exoneracin establecida en el inciso i) del Artculo 19
de la Ley. No se encuentran comprendidos en dicha exoneracin
los provenientes de depsitos e imposiciones efectuados por
entidades del sistema financiero.
Tratndose de ttulos nominativos representativos de obligaciones
a plazos menores a un ao a que se refiere el cuarto prrafo del
inciso i) del Artculo 19 de la Ley, podrn gozar de la exoneracin,
siempre que sean colocados a travs de oferta pblica y cumplan

con los requisitos que establezca la Comisin Nacional Supervisora
de Empresas y Valores (CONASEV).
(4) Inciso sustituido por el Artculo 4 del Decreto Supremo
N 017-2003-EF, publicado el 13 de febrero de 2003.
c) (Inciso c) del artculo 9, derogado por la nica Disposicin

Complementaria derogatoria del Decreto Supremo N 011-2010-EF,
publicado el 21.1.2010 y vigente desde el 22.1.2010).
TEXTO ANTERIOR
c) La exoneracin del Impuesto prevista en el numeral 1)
del inciso l) del Artculo 19 de la Ley para la ganancia de
capital que provenga de la enajenacin de valores
mobiliarios de la cartera de un Fondo Mutuo de Inversin
en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonio Fideicometido
de Sociedad Titulizadora o Fideicomiso Bancario, que
hayan sido adquiridos como consecuencia de la inversin
en tales fondos o fideicomisos, no alcanza a aquellas
enajenaciones de valores mobiliarios que se realicen fuera
de los mecanismos centralizados de negociacin a los que
se refiere la Ley de Mercado de Valores, si es que el
contribuyente en tales Fondos o Fideicomisos es una
persona jurdica. Sin embargo, si el contribuyente en
tales Fondos o Fideicomisos es una persona natural, una
sucesin indivisa o una sociedad conyugal que opt por
tributar como tal, la exoneracin ser aplicable sea que
los valores objeto de enajenacin se encuentren inscritos
o no en el Registro Pblico del Mercado de Valores y su
enajenacin se realice en mecanismos centralizados de
negociacin o fuera de ellos.
(Inciso c) modificado por el artculo 5 del Decreto
Supremo N 134-2004-EF, publicado el 05.10.2004 y
vigente a partir del 06.10.2004).
d) (Inciso d) del artculo 9, derogado por la nica Disposicin

Complementaria derogatoria del Decreto Supremo N 011-2010-EF,
publicado el 21.1.2010 y vigente desde el 22.1.2010).
TEXTO ANTERIOR
d) La exoneracin a que se refiere el numeral 1) del inciso

l) del Artculo 19 de la Ley no alcanza a aquellas
enajenaciones de valores mobiliarios que se realicen fuera
de los mecanismos centralizados de negociacin a los que
se refiere la Ley de mercado de Valores, si es que el
enajenante es una persona jurdica. Sin embargo, si el
enajenante es una persona natural, una sucesin indivisa
o una sociedad conyugal que opt por tributar como tal, la
exoneracin ser aplicable sea que los valores objeto de
enajenacin se encuentren inscritos o no en el Registro
Pblico del Mercado de Valores y su enajenacin se realice
en mecanismos centralizados de negociacin o fuera de
ellos.
(Inciso d) incorporado por el artculo 5 del Decreto
Supremo N 134-2004-EF, publicado el 05.10.2004 y
vigente a partir del 06.10.2004).
301- TRIBUTOS CONCEPTO CLASIFICACION DIFERENCIAS EJEMPLOS:

Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado (existen ingresos no
corrientes) y dependiendo de la contraprestacin que los contribuyentes por su pago
reciben se clasifican en:
Impuestos
Tasas
Contribuciones, que pueden ser fiscales o parafiscales.

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TEMARIO DE TRIBUTACION

1-IMPUESTO A LA RENTA: 1ERA CAREGORIA DETERMINACION RENTA NETA

La potestad tributaria es ejercida por el Gobierno Central, Regional y Local.

Artculo 164.- CONCEPTO DE INFRACCIN TRIBUTARIA

Artculo 165.- DETERMINACION DE LA INFRACCION, TIPOS DE SANCIONES Y

Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA

(Ver Fe de Erratas de la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT,

Artculo 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES

Artculo 168.- IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

Artculo 169.- EXTINCION DE LAS SANCIONES

No procede la aplicacin de intereses ni sanciones si:

2. La Administracin Tributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin

seale expresamente que es de aplicacin el presente numeral.

Artculo 171.- PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Artculo 172.- TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer

Artculo 173.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin

la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE

7. No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos

y exigir comprobantes de pago:

Artculo 175.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE

Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros, o

(Artculo 175 sustituido el artculo 43 del Decreto Legislativo N 981,

reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la

Artculo 176.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE

2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos

(9) 5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al

Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE

7. No comparecer ante la Administracin Tributaria o comparecer fuera del plazo

20. No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios

26. No entregar los Certificados o Constancias de retencin o percepcin de

Artculo 177.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria.

Artculo 178.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS

2. Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades

Artculo 180.- TIPOS DE SANCIONES

5.- REGIMEN DE GRADUALIDAD

6.- REGIMEN DE PECEPCIONES:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas

La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en

No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI.

Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes

Tratndose de la importacin de bienes definidos en las normas aduaneras como

7.-IMPUESTO A LA RENTA REGIMEN ESPECIAL IMPUESTO A LA RENTA RUS

Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:

Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los

- TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RGIMEN GENERAL O DEL

QU ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?

QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales o

TIPOS DE RENTA Y QUIENES LA COMPRENDEN

PARA PERSONAS Y EMPRESAS estn comprendidos:

Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la

1.2. BASE LEGAL:

Resolucin que determina la Prdida de Fraccionamiento

Resolucin que resuelve una solicitud de devolucin

Resolucin que establece la sancin de Comiso de Bienes

Resolucin que establece la sancin de Internamiento Temporal de Vehculos