breve gua

para

DOMINAR TUS DEDUCCIONES

Como aprovechar tus gastos con
xito

Luis Fernando Santacruz

2 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

Breve gua

para

DOMINAR TUS DEDUCCIONES*

Como aprovechar tus gastos con xito

LUIS FERNANDO SANTACRUZ FLORES

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mtodos, sin el permiso previo y por escrito del autor. Todas las marcas y
marcas registradas que aparecen en este documento son propiedad de sus
respectivos dueos.

3 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

A mi esposa; por su amor, paciencia y apoyo incondicional

A mi estrellita que me da el impulso para esforzarme cada da

A mis padres, por apoyarme en los momentos ms difciles

A mis hermanos por seguir adelante siempre

4 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

A ti que formas parte de la comunidad y que ests leyendo esta gua

Gracias.

5 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

Contenido
BIENVENIDO ........................................................................................................................................ 8
PARTE I. CONCEPTOS BSICOS.......................................................................................... 10
DEDUCCIONES AUTORIZADAS ........................................................................................................... 10
DEDUCCIONES PERSONALES ............................................................................................................. 10
REQUSITOS PARA APLICAR LA DEDUCIBILIDAD ................................................................................ 11
GASTOS PARCIALMENTE DEDUCIBLES .............................................................................................. 12
VITICOS Y/O GASTOS DE VIAJE........................................................................................................ 13
GASTOS EN EL EXTRANJERO .............................................................................................................. 14
INVERSIONES ..................................................................................................................................... 15
> ACTIVO FIJO .................................................................................................................................... 15
ACTIVO DIFERIDO .............................................................................................................................. 16
> GASTOS DIFERIDOS......................................................................................................................... 16
> CARGOS DIFERIDOS ........................................................................................................................ 17
> EROGACIONES REALIZADAS EN PERIODOS PRE OPERATIVOS........................................................ 17
DEDUCCIN DE INVERSIONES ........................................................................................................... 18
DEDUCCIN DE INVERSIONES EN VARIOS EJERCICIOS VA DEPRECIACIN...................................... 19
DEDUCCIN DE INVERSIONES PARA EL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL (RIF) ...................... 19
SALARIO MINIMO GENERAL .............................................................................................................. 21
PARTE II. DEDUCCIONES AUTORIZADAS, TUS GASTOS MENSUALES ............... 21
1.

AGUA POTABLE ..................................................................................................................... 21

2.

ARRENDAMIENTO DE AUTOMVIL ....................................................................................... 22

3.

ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES ........................................................................................ 22

4.

ARTCULOS DE LIMPIEZA ....................................................................................................... 23

5.

CLUB DEPORTIVO .................................................................................................................. 23

6.

CONSUMIBLES PARA COMPUTADORA .................................................................................. 23

7.

CONSUMO EN RESTAURANTES ............................................................................................. 24

8.

CUOTAS AL SEGURO SOCIAL ................................................................................................. 24

9.

CURSOS DE CAPACITACIN / DIPLOMADOS / SEMINARIOS / OTROS .................................. 25

10.

DEPSITOS EN GARANTA ..................................................................................................... 26

11.

DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES ............................................................. 27

12.

ELECTRNICA, MSICA, VIDEOS, VIDEOJUEGOS .................................................................. 27

13.

ENERGA ELCTRICA .............................................................................................................. 28

14.

FLETES Y ACARREOS .............................................................................................................. 28

6 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

15.

GAS NATURAL........................................................................................................................ 28

16.

GASOLINA, DISEL, COMBUSTIBLES Y ACEITES ..................................................................... 29

VITICOS O GASTOS DE VIAJE ........................................................................................................... 30

17.

> BOLETO DE AUTOBS......................................................................................................... 31

18.

> BOLETO DE AVIN .............................................................................................................. 31

19.

> CASETAS.............................................................................................................................. 32

20.

> CONSUMOS (ALIMENTOS).................................................................................................. 32

21.

> HOSPEDAJE ......................................................................................................................... 33

22.

>RENTA DE AUTOS ................................................................................................................ 33

GASTOS FINANCIEROS ....................................................................................................................... 34

23.

> COMISIONES BANCARIAS ................................................................................................... 34

24.

> INTERESES POR FINANCIAMIENTO (PRESTAMOS) ............................................................. 35

25.

HERRAMIENTAS, INSTRUMENTOS ........................................................................................ 36

26.

HONORARIOS PROFESIONALES ............................................................................................. 36

27.
IMPUESTO LOCAL SOBRE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES O
SERVICIOS PROFESIONALES............................................................................................................... 36
28.

IMPUESTOS Y DERECHOS ...................................................................................................... 37

29.

INSTRUMENTOS MUSICALES ................................................................................................. 37

INVERSIONES ..................................................................................................................................... 37
30.

> ACTIVO FIJO > AUTOMVIL ................................................................................................ 38

31.

> ACTIVO FIJO > EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES .................................................................. 39

32.

> ACTIVO FIJO > EQUIPO DE CMPUTO ................................................................................ 39

33.

> ACTIVO FIJO > MAQUINARIA Y EQUIPO ............................................................................. 40

34.

> ACTIVO FIJO > MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA ............................................................ 41

35.

> GASTOS DIFERIDOS> GASTOS DE INSTALACIN................................................................ 41

36.

> GASTOS PRE OPERATIVOS .................................................................................................. 41

37.

LIBROS Y REVISTAS ................................................................................................................ 42

38.

MATERIALES Y MATERIA PRIMA............................................................................................ 42

39.

MENSAJERA Y PAQUETERA ................................................................................................. 42

40.

MERCANCA ........................................................................................................................... 43

41.

NO DEDUCIBLE ...................................................................................................................... 43

42.

OTROS GASTOS...................................................................................................................... 43

43.

PAPELERA Y ARTCULOS DE OFICINA.................................................................................... 43

44.

PRIMAS DE SEGUROS SOBRE BIENES .................................................................................... 44

7 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

45.

PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y FOTOGRAFA ......................................................................... 44

46.

REGALAS ............................................................................................................................... 45

47.

REPARACIONES Y/O MANTENIMIENTO ................................................................................ 45

> DE LA MAQUINARIA ....................................................................................................................... 45

> DEL LOCAL U OFICINA..................................................................................................................... 45
> DEL MOBILIARIO ............................................................................................................................. 45
> DEL AUTOMVIL ............................................................................................................................ 45
48.

SUELDOS Y SALARIOS ............................................................................................................ 46

49.

TELEFONA Y RADIOCOMUNICACIN ................................................................................... 47

50.

UNIFORMES, ROPA, CALZADO .............................................................................................. 47

PARTE III. DEDUCCIONES PERSONALES Y ESTMULOS FISCALES, TUS

GASTOS ANUALES .................................................................................................................... 48
51.
HONORARIOS MDICOS, DENTALES, DE ENFERNERAS Y GASTOS HOSPITALARIOS,
APARATOS DE REHABILITACIN, MEDICINAS, ANLISIS, ESTUDIOS CLNICOS O PRTESIS. ............ 49
52.

LENTES PTICOS GRADUADOS.............................................................................................. 51

53.

GASTOS DE FUNERALES......................................................................................................... 51

54.

DONATIVOS ........................................................................................................................... 52

55.

INTERESES REALES DE CRDITOS HIPOTECARIOS ................................................................. 53

56.

APORTACIONES COMPLEMENTARIAS PARA EL RETIRO ........................................................ 54

57.

PRIMAS POR SEGUROS DE GASTOS MDICOS ...................................................................... 55

58.

GASTOS POR TRANSPORTACIN ESCOLAR ........................................................................... 55

ESTMULOS FISCALES ........................................................................................................................ 56

59.

COLEGIATURAS ...................................................................................................................... 56

DE LAS CUENTAS PERSONALES DEL AHORRO ................................................................................... 58

60.

DEPSITOS EN LAS CUENTAS PERSONALES ESPECIALES PARA EL AHORRO ......................... 58

61.

PAGOS DE PRIMAS DE CONTRATOS DE SEGUROS ................................................................ 59

62.

ACCIONES DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIN..................................................................... 60

EPLOGO........................................................................................................................................ 62
ACERCA DEL AUTOR ............................................................................................................... 63

8 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

BIENVENIDO
Para las personas Fsicas el tema de las
deducciones y sus requisitos sigue causando
controversia y confusin cuando llega el
momento de presentar la declaracin mensual
o anual.

Sabes lo importante que es acumular

deducciones para pagar menos impuestos
pero no sabes exactamente Cules gastos
puedes deducir?
Si consultas la ley encontraras los requisitos
que deben cumplir las deducciones en general
y algunas deducciones especficas, en ambos
casos hay requisitos que se deben cumplir en
lo individual o en conjunto.
Las deducciones autorizadas tienen como
requisito primordial y general el ser
estrictamente indispensable, sin este requisito
desaparece toda posibilidad de llevar a cabo la
deduccin aunque cumpliera con los dems
requisitos.
Por ejemplo: Existen gastos por un viaje, el
gasto no podr deducirse si el viaje no es para
los fines de la actividad del contribuyente,
aunque el comprobante fiscal cumpla con
todos los requisitos fiscales vigentes, por el
contrario si el viaje tienes la razn de comprar
mercanca u ofrecer servicios relacionados con
tu actividad, dicho gasto si sera deducible,
adicionalmente tendra que cumplir requisitos
especficos para la deduccin de gastos de
viaje. En este caso tendra que cumplir con
ambos requisitos, el de estrictamente
indispensable y los requisitos especficos de los
gastos de viaje.
A lo largo de esta gua encontraras una serie
de requisitos especficos los cuales debern
cumplirse junto con la regla general de
estrictamente indispensable. Encontraras
tambin gastos para los que no existe una
regla especfica, en estos casos nicamente

9 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

aplicara la regla de que sean estrictamente

indispensables.
Teniendo en mente lo anterior, t lista de
deducciones autorizadas depender
directamente del giro o actividad que realices.
Un contador por ejemplo slo puede hacer
deducibles aquellos gastos que le sirvan para
proporcionar sus servicios profesionales tales
como: computadora, leyes, papelera, cursos
que haya tomado; etc. Las deducciones
autorizadas para un mdico no sern las
mismas que para un abogado; para una
tortillera que para una tienda de abarrotes.
Antes de iniciar te recomiendo que ante la
duda, pide factura.
Si por alguna razn tienes duda sobre la
deduccin de algn gasto:

Solicita el CDFI correspondiente.

Determina si el gasto es estrictamente
indispensable para tu actividad.
Si decides que el gasto en cuestin NO
es estrictamente indispensable, entonces
no es deducible y se acab.
Si decides que el gasto en cuestin SI es
estrictamente indispensable, ya tienes tu
factura, revisa entonces que tu CFDI
cumpla con los requisitos necesarios
para su deduccin.

10 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

PARTE I. CONCEPTOS BSICOS

DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Son los gastos estrictamente indispensables
para obtener los ingresos referentes a tu
actividad; es decir, un gasto necesario, que de
no llevarse a cabo afectara de manera
negativa el curso normal de tu actividad.
En pocas palabras las deducciones autorizadas
son los gastos relacionados con tu actividad
que haces cada mes para generar ingresos y
sirven para el clculo de la declaracin
mensual.

DEDUCCIONES PERSONALES
Las deducciones personales son los gastos que
realizas con el fin de proteger tu persona y la
de tus familiares directos.
Dichas deducciones son aplicables para
cualquier persona fsica y para cualquier
rgimen fiscal en que tribute.
Las deducciones personales nicamente
pueden aplicarse para determinar el ISR del
ejercicio.

11 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

REQUSITOS PARA APLICAR LA

DEDUCIBILIDAD
a) Que sean estrictamente indispensables para
tu actividad, es la regla de oro para las
deducciones autorizadas, sin este requisito
no es posible llevar a cabo la deduccin aun
cuando cumpla con los dems requisitos.

Hay tres elementos que ayudan a

determinar cundo un gasto es
estrictamente indispensable:
1. Que est relacionado con tu actividad o
negocio.
2. Que sea necesario para alcanzar los fines de
tu actividad o negocio.
3. Si de no producirse puede afectar tu
actividad o la del negocio o entorpecer su
normal desarrollo.
b) Contar con un Comprobante Fiscal Digital
por Internet (CFDI) expedido por el
proveedor del gasto que quieres deducir y
que rena los requisitos fiscales de acuerdo
con el artculo 29 y 29-A del Cdigo Fiscal.
c) Todos los gastos que se pretendas deducir
y cuyo monto sea superior a $2,000.00,
debern estar pagados mediante cheque
nominativo para abono en cuenta del
beneficiario (a nombre de la persona fsica o
moral que este proporcionando el bien o
servicio), con tarjeta de crdito, dbito, de
servicios, transferencia bancaria o
monederos electrnicos autorizados por el
SAT.
d) El pago debe estar efectivamente erogado
en el ejercicio del que se trate, se refiere a
que no es posible deducir en el ao en curso
un gasto que se hizo el ao pasado.
e) Los gastos a deducir deben estar
registrados en tu contabilidad.

12 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

GASTOS PARCIALMENTE DEDUCIBLES

Los gastos e inversiones parcialmente
deducibles son aquellos que estn limitados ya
sea por un porcentaje y/o monto en la ley del
ISR.
Por ejemplo si adquieres tu automvil con un
precio de $283,534.48 (sin IVA), la ley indica
que solo ser deducible hasta $130,000.00 (la
inversin es parcialmente deducible) por lo
que todos los gastos relacionados con dicha
inversin sern deducibles en su proporcin
correspondiente.

Factor de proporcin deducible =

Importe deducible por ley entre el Monto
original de la inversin (MOI)
Factor de proporcin deducible =
$130,000.00 entre 283,534.48
Factor de proporcin deducible = 0.4585
IVA deducible en proporcin:
Datos: Importe $283,534.48, I.V.A. $45,365.52
Desarrollo:
I.V.A. $45,365.52
Por 0.4585 (factor de proporcin deducible)
Igual IVA deducible en proporcin $20,800.00
Los .04585 del ejemplo ser el factor a utilizar
para determinar la parte deducible del seguro,
tenencia y dems gastos relacionados por la
compra del automvil.

13 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

VITICOS Y/O GASTOS DE VIAJE

Los viticos y/o gastos de viaje pueden
definirse como los recursos financieros
asignados a personas para el traslado de un
lugar a otro necesarios para cumplir con un
trabajo o tarea a favor de quien proporciona
estos recursos.
Como buen Freelance, empresario o
emprendedor seguramente haces viajes para
asistir o dar una conferencia, un seminario,
contactar nuevos clientes, asistir a un curso de
actualizacin, etctera.
La razn del viaje es muy importante, s que es
muy tentador meter los gastos de las ltimas
vacaciones en la declaracin mensual para
bajarle al impuesto, pero te recomiendo no
hacerlo.
Sabiendo entonces que tu viaje es de negocios
y est directamente relacionado con tu
actividad es muy importante considerar lo
siguiente:

No son deducibles si:

Los viticos o gastos de viaje, en el pas o en el

extranjero, no se destinan al hospedaje,
alimentacin, transporte, uso o goce temporal
de automviles y pago de kilometraje.
O cuando hagas dicho gasto dentro de una faja
de 50 kilmetros que circunde tu domicilio
fiscal.

14 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

GASTOS EN EL EXTRANJERO
Sin duda alguna hoy en da y gracias a internet
es posible acceder a servicios o productos de
cualquier parte del mundo.
Las empresas que no tienen una sucursal o no
estn oficialmente en el pas, no tienen la
obligacin de emitir un comprobante y mucho
menos un CDFI con los requisitos que exige la
legislacin mexicana.
Sin embargo el comprobante del gasto si debe
cumplir con ciertos requisitos para hacerlos
deducibles:
I.

Nombre, denominacin o razn social;

domicilio y, en su caso, nmero de
identificacin fiscal, o su equivalente, de
quien lo expide.

II.

Lugar y fecha de expedicin.

III. Clave en el RFC de la persona a favor de

quien se expida o, en su defecto, nombre,
denominacin o razn social de dicha
persona.
IV. Los requisitos establecidos en el artculo
29-A, fraccin V, primer prrafo del CFF.
(La cantidad, unidad de medida y clase de
los bienes o mercancas o descripcin del
servicio o del uso o goce que amparen)
V. Valor unitario consignado en nmero e
importe total consignado en nmero o
letra.
VI. Tratndose de la enajenacin de bienes o
del otorgamiento de su uso o goce
temporal, el monto de los impuestos
retenidos, as como de los impuestos
trasladados, desglosando cada una de las
tasas
del
impuesto
correspondiente.
(Cuando el inmueble este en Mxico). Regla
I.2.7.1.16 de la Resolucin Miscelnea Fiscal
2014

15 BREVE GUA PARA DOMINAR TUS DEDUCCIONES

INVERSIONES
Se consideran inversiones:
Los activos fijos,
Los gastos y cargos diferidos,
Las erogaciones realizadas en periodos
pre operativos, (art. 32, LISR).

> ACTIVO FIJO

Activo fijo es:

El conjunto de bienes tangibles que

utilices para la realizacin de tus
actividades.
Que se deterioran por el uso que les des
y por el transcurso del tiempo.

La adquisicin o fabricacin de estos bienes

tendr siempre como finalidad la utilizacin de
los mismos para el desarrollo de tus
actividades, y no la de ser enajenados
(traspasar, transferir, vender, endosar) dentro
del curso normal de tus operaciones.
Los principales activos fijos que podras
adquirir son los siguientes:

Terrenos
Edificios
Maquinaria y equipo
Equipo de transporte, entrega o reparto
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de cmputo