IMPORTANCIA RELATIVA Y EL RIESGO

PROBABLE
IMPORTANCIA RELATIVA

RIESGO PROBABLE

Esta directamente relacionada con la

Esta directamente relacionada con
posibilidad de error o falsedad en la
el concepto del riesgo probable,
informacin
examinada
por
el
pues la primera no excluye el
auditor. Es necesario asumir una
segundo.
actitud de duda frente a los hechos
Criterios
que se examinen.
A mayor importancia de las cuentas Es
aconsejable
completar
los
que se descomponen el balance, el
procedimientos comunes de la
auditor prestar mayor atencin en
auditoria con un enfoque que se
su planeacin y procedimientos de
aparta del examen rgido de las
auditora.
Los
activos
fijos
cifras. Se analizan aspectos tales
(propiedad,
planta
y
equipo)
como:
la
calidad
de
la
usualmente no presentan mayores
administracin, las condiciones del
variaciones entre los periodos
medio en la que la empresa
examinados y tiene importancia
desarrolla su actividad, la aceptacin
relativa con los inventarios o las
de sus productos, las medidas
cuentas
de
clientes
que
gubernamentales que puedan incidir
representan valores de importancia
en proyectos y desarrollo, los
en el balance y el resultado de
clientes y otros similares.
operaciones.

 Las condiciones del medio en que desarrolla su actividad la

empresa examinada estn directamente relacionadas con un
sistema de informacin, financiera, ventas y produccin.
Se debe mantener informado al auditor sobre el conocimiento de
las operaciones y los aspectos circundantes que lo
complementan.
La ley 145 de 1960 articulo 9 dice: la atestacin y firma de un
contador publico har presumir, salvo prueba en contrario, que el
acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que a
los estatutarios en el caso de personas jurdicas. Tratndose de
balances, se presumir adems, que los saldos se han tomado
fielmente de los libros, que estos de ajustan a las normas legales
y que las cifras registradas en ellos reflejan en forma fidedigna la
correspondiente situacin financiera en la fecha del balance.

LA REVISION ANALITICA
Es parte del proceso de evaluacin y
prueba del control. Se puede
apreciar distorsiones que conducen
a la identificacin de cambios
significativos, indicativos de errores
o debilidades en los controles. La
informacin que resume el auditor
es la siguiente:
Balances generales y cuentas de
resultado
comparativos,
para
analizar tendencias y variaciones.
Razones financieras tales como:
rotacin de inventarios, rotacin de
cartera,
ndice
de
liquidez,
solvencia, tendencias en el capital
de trabajo.
Con base en la revisin analtica
general, la planificacin del trabajo
es mas solida y presta mayor
respaldo a las pruebas sustantivas.

Esta fase se desarrolla generalmente

en la etapa preliminar de las
pruebas, pero se prolonga durante el
examen y con posterioridad al cierre
de operaciones. De esta manera, se
cuenta con una herramienta de
anlisis que permite establecer no
solo cuantitativa, sino tambin
cualitativamente, cual ha sido el
comportamiento de las operaciones.
Aporta elementos de juicio muy
valiosos para el informe del auditor.
El cdigo de comercio en el articulo
291 establece que al balance y a la
cuenta de resultados se anexaran,
entre
otros,
los
ndices
de
solvencia, rendimiento y liquidez,
con un anlisis comparativo de
dichos ndices en relacin con los
dos ltimos ejercicios.
Es un complemento valioso en todo
el proceso de control interno

MUESTREO ESTADISTICO
Esta tcnica ha sido utilizada por varios aos en las operaciones
industriales y en investigaciones especiales.
En la norma relativa a la ejecucin del trabajo, se establece que debe
obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de la inspeccin,
observacin, interrogacin, confirmacin u otros procedimientos de
auditoria; ello permite allegar bases razonables para fundamentar la
emisin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a revisin.
El auditor no es ajeno a la posibilidad de errores e irregularidades tanto
en los saldos de las cuentas, como en la validez de las transacciones.
La incertidumbre en la aplicacin de los procedimientos de auditoria,
se entender como riesgo mximo, originado en la posibilidad de
errores de importancia en el proceso contable utilizado al elaborar la
informacin financiera o que el auditor no descubra errores
sustanciales.

Se acepta dos enfoques de muestreo: estadstico y no

estadstico con condiciones especiales, pero en los que
prevalece el criterio profesional, respaldado por la experiencia
del auditor. Se clasifica 4 tipos de riego:
aceptacin incorrecta
Rechazo incorrecto
Exceso de confianza
Poco confianza