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GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 01
GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 01
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CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA
INDICE
Introduccin
Clasificacin de la Auditora
En base a la posicin del Auditor
Auditora Interna
Auditora Externa
En base a su objetivo
Auditora Financiera
Auditora Operacional
Auditora Administrativa
Auditora Fiscal
Auditora Social
Importancia de la Auditora Interna
Objetivos que persigue la Auditora Interna
Garantizar informacin financiera confiable y oportuna
Salvaguarda de los activos
Promover la eficiencia operativa de la entidad
Cumplimento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y
reglamentos
Guas para la prctica profesional de Auditora Interna
INTRODUCCION
La Auditora Interna es un recurso gerencial; por la creciente complejidad y
refinamiento del papel gerencial, dicho recurso debe ser igualado con un crecimiento
equivalente en el profesionalismo y capacidad, es por ello que se hace necesario
consolidar y comunicar los conocimientos y experiencias que se han dado en el campo
de la Auditora Interna para beneficio de la profesin en Guatemala.
En nuestro pas la Auditora Interna naci como una necesidad de las administraciones
en los aos 30 para evaluar el trabajo de lo Tenedores de libros y se enfoc a revisar
los libros y registros de contabilidad. Posteriormente en 1937 se fund la Facultad de
Ciencias Econmicas en la Universidad de San Carlos de Guatemala, de la que
CLASIFICACION DE LA AUDITORIA
EN BASE A LA POSICION DEL AUDITOR
AUDITORIA INTERNA
La Auditora Interna forma parte de la estructura organizativa de la empresa y debe
estar ubicada organizacionalmente a un nivel jerrquico, que le permita cumplir con los
objetivos que se le asignan.
La Auditora Interna debe mantener independencia con relacin a las actividades que
audita, por lo tanto, cuando la Auditora Interna se involucra en el proceso operativo
deja de realizar funciones de auditora interna y se convierte en una contralora, control
de calidad, supervisin, etc.
En Guatemala, es comn encontrar la posicin de la Auditora Interna reportando a:
Junta Directiva, Gerencia General o Gerencia Financiera; sin embargo, la Auditora
Interna debe reportar a la Junta Directiva, Consejo de Administracin o Administrador
nico para abarcar todas las reas de la empresa.
AUDITORIA EXTERNA
La Auditora Externa tiene como principal propsito examinar los estados financieros de
una entidad durante un perodo determinado, con el objetivo de emitir una opinin
sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la aplicacin de las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas, determinndose si en su preparacin se
observaron Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
La Auditora Externa debe realizarla un Auditor o firma de Auditores independientes,
con capacidad y competencia profesional.
EN BASE A SU OBJETIVO
AUDITORIA FINANCIERA
Consiste en examinar los estados financieros de una entidad por un perodo
determinado, con el objeto de opinar sobre la razonabilidad de los mismos, mediante la
aplicacin de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas y si se han preparado
de acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
AUDITORIA OPERACIONAL
Es examinar y evaluar sistemticamente las operaciones de una entidad con el
propsito de determinar si est operando en forma efectiva y eficiente, as como
establecer el cumplimiento de las polticas, mtodos y procedimienmtos de la entidad ,
efectuando recomendaciones para asegurar la observancia de dichas polticas.
En resmen, la Auditora Operacional evala la calidad de las operaciones enfocando
su examen a la contribucin o falta de ella, a la eficiencia operativa y al ahorro de
costos.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AUDITORIA FISCAL
Es la evaluacin de la informacin financiera, declaraciones de impuestos y otras
fuentes y documentos de informacin, de un perodo determinado con el objeto de
establecer si se h cumplido con las disposiciones fiscales y si existen contigencias que
puedan afectar las operaciones de la entidad.
AUDITORIA SOCIAL
Consiste en evaluar las consecuencias sociales de las actividades de las empresas,
para evaluar los costos de la sociedad o la aportacin a la misma.
OBJETIVIDAD
Los auditores internos deben ser objetivos en el desarrollo de sus auditoras.
CONOCIMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
Las Auditoras Internas deben realizarse con capacidad y debido cuidado profesionales.
EL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
PERSONAL
El departamento de Auditora Interna debe asegurarse que la experiencia tcnica y la
formacin acadmica de los auditores, sean las apropiadas para realizar las auditoras.
CONOCIMIENTOS, EXPERIENCIAS Y DISCIPLINAS.
El departamento de Auditora debe contar u obtener los conocimientos, experiencias y
disciplinas necesarias para llevar a cabo sus responsabilidades.
SUPERVISION
El departamento de Auditora Interna debe asegurarse que las auditoras sean
supervisadas adecuadamente.
EL AUDITOR INTERNO
CUMPLIMIENTO CON LAS NORMAS DE CONDUCTA.
Los auditores internos deben cumplir con las normas profesionales de conducta.
CONOCIMIENTOS, EXPERIENCIAS DISCIPLINAS
El auditor interno debe poseer los conocimientos, experiencias y disciplinas esenciales
para realizar sus auditoras.
RELACIONES HUMANAS Y COMUNICACION
Los auditores internos deben tener habilidad para comunicarse efectivamente y para
tener un trato adecuado con las personas.
DESARROLLO PROFESIONAL CONTINUO
El auditor interno mantendr su competencia tcnica a travs de la educacin
contnua.
DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL
Los auditores internos deben ejercer el debido cuidado profesional al realizar sus
auditoras.
ALCANCE DEL TRABAJO
El alcance de la Auditora Interna debe abarcar el examen y evaluacin de lo adecuado
y efectivo del sistema de Control Interno de la organizacin y de la calidad en el
cumplimiento de las responsabilidades asignadas.
CONFIABILIDAD E INTEGRIDAD DE LA INFORMACION.