Mdulo 2

Unidad 3
Lectura 3

Rgimen Tributario
Evangelina Salazar

Lectura 3 Conceptos bsicos

Cra. Evangelina Salazar
Impuestos Comentados
HECHO IMPONIBLE. Elementos y conceptos relacionados

GENERAL
ASPECTO ESPACIAL
CASOS PARTICULARES
ASPECTO SUBJETIVO

HECHO IMPONIBLE

ASPECTO TEMPORAL

ASPECTO OBJETIVO

BASE IMPONIBLE
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
CANCELACIN DEL IMPUESTO

Se define como hecho Imponible el acto o conjunto de actos de naturaleza econmica

contemplados de manera especfica en la ley, cuyo acaecimiento o perfeccionamiento da origen a la
relacin jurdica principal, esto es, a la obligacin tributaria. La conjuncin de los elementos que
integran el hecho generador de la obligacin tributaria, se produce al configurarse
simultneamente sus cuatro aspectos arriba detallados.
En otras palabras, el hecho imponible est configurado por:
Aspecto objetivo: es la descripcin concreta del hecho generador de la obligacin
tributaria. Se lo denomina materia imponible y responde a la pregunta: qu se grava?
Aspecto subjetivo: es la definicin del sujeto pasivo del impuesto, esto es, la
persona obligada a satisfacer la prestacin (generalmente pecuniaria) impuesta por ley como
consecuencia del ejercicio del poder tributario. Contesta el interrogante: a quin se grava?
Los sujetos pasivos se clasifican en:
a) Responsables por deuda propia o Contribuyentes: son las personas a cuyo
respecto se produce el hecho imponible.
b) Responsables por deuda ajena: Sujetos sobre cuyo particular no se verifica el
hecho imponible, pero que estn vinculados con l (por ejemplo, por tener la disponibilidad

Materia: Rgimen Tributario

Profesora: Evangelina Salazar

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econmica de los patrimonios de los contribuyentes); por tal motivo, la legislacin les atribuye
responsabilidad a los efectos de cumplir por cuenta de sus representados o entes con que se
relacionan los deberes formales y materiales dispuestos por ley. Segn la intensidad de la
responsabilidad asumida en materia tributaria, stos a su vez pueden ser:
b.1.) Responsables solidarios: son aquellos que coexisten junto con los
contribuyentes como deudores de la relacin jurdico-tributaria principal.
b.2.) Responsables sustitutos: si bien no existe una descripcin precisa de la
figura del responsable sustituto, puede afirmarse que los responsables sustitutos reemplazan al
contribuyente, actuando en lugar del mismo y no conjunta y solidariamente.
Aspecto temporal: trata sobre el momento a partir del cual surge la obligacin de
pagar el tributo. Es el instante en que se verifica el hecho imponible, precisando el perodo fiscal o
cundo se grava?
Aspecto espacial: el aspecto espacial del hecho imponible est dado por el mbito
territorial en el que se configura el hecho imponible. Responde a la pregunta: dnde se grava?
Completan el concepto tributario, las nociones de:

Base Imponible: es la expresin cuantitativa del hecho imponible. Esa identidad
entre la descripcin objetiva del factor que da origen a la obligacin tributaria (hecho imponible) y
su cuanta o magnitud (base imponible), queda plasmada en las pautas valuatorias que el
legislador.

Liquidacin del impuesto: es el conjunto de procedimientos prcticos que
permiten establecer y exteriorizar ante la autoridad fiscal, el monto del impuesto adeudado por el
contribuyente en un determinado perodo fiscal.

Ingreso del impuesto: es el conjunto de procedimientos prcticos a travs de los
cuales los contribuyentes cancelan la obligacin tributaria que les impone la ley del impuesto
respectivo.

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