Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Sri Folleto Impusto Rnta
Sri Folleto Impusto Rnta
Fecha de Vencimiento
(hasta el da)
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo
1700
774 774
FECHA
COMPROBANTE
NO.
VALOR
IVA
OBSERVACIONES
Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge o conviviente e
hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
1700
774 774
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y,
en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas
naturales, esto es US$11.973,00, ya que para el ao 2011 la fraccin bsica desgravada fue de US$9.210.00. A continuacin
se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
PRIMER CASO
18.800,00
4.553,00
9.400, 00
11.973,00
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos gravados ni el 1.3 veces la Fraccin
Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00
SEGUNDO CASO
21.200,00
12.000,00
10.600,00
11.973,00
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos gravados, por lo que el contribuyente
no podr hacer uso del monto total de dichos gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del
total de sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00
TERCER CASO
31.530,00
18.720,00
15.765,00
11.973,00
Como el total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de ingresos anuales y al 1,3 veces la fraccin
bsica desgravada, el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos gastos (US$18.720,00). El contribuyente
solo podr deducirse hasta el tope de US$11.973, que corresponde al 1.3 veces la fraccin bsica desgravada.
1700
774 774
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: vivienda, educacin, salud,
alimentacin y vestimenta, que entre otros pueden ser los detallados en el siguiente cuadro:
VIVIENDA
ARRIENDO
INTERESES
PRESTAMO HIPOTECARIO
IMPUESTO PREDIAL
EDUCACION
MATRICULA Y PENSION
Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica, bachillerato y superior,
as como la colegiatura, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el
Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior sea el caso,
realizados en el territorio ecuatoriano. Tratndose de gastos de educacin superior, sern deducibles tambin para el
contribuyente, los realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante declaracin
juramentada ante Notario que no percibe ingresos y que depende econmicamente del contribuyente. Tratndose de
gastos de educacin superior, sern deducibles tambin para el contribuyente, los realizados por cualquier dependiente
suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante declaracin juramentada ante Notario que no percibe ingresos y
que depende econmicamente del contribuyente.
tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la educacin; y, libros.
Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos
por los rganos competentes.
Servicios prestados por centros de cuidado infantil.
Uniformes.
SALUD
HONORARIOS PROFESIONALES DE
SALUD
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin
Superior.
SERVICIOS DE SALUD
Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de
Salud Pblica.
MEDICINAS Y OTROS
Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos
valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este
documento ser vlido para sustentar el gasto correspondiente.
El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.
ALIMENTACION
VESTIMENTA
Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir, no se incluyen accesorios.
IMPORTANTE:
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la
fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.
1700
774 774
4.1. Para las personas naturales que perciban ingresos nicamente en relacin de dependencia de un
solo empleador y que no utilicen sus gastos personales para deducir su base imponible de Impuesto a la
Renta; los comprobantes de retencin entregados por el empleador, se constituirn en la declaracin del
impuesto y, por lo tanto, no deben presentar declaracin del Impuesto a la Renta en el Formulario 102A. El
comprobante de retencin del Impuesto a la Renta sobre ingresos del trabajo en relacin de dependencia
es el Formulario 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retencin, hasta el 31 de enero
del ao siguiente, el mismo que se constituye en su declaracin de Impuesto a la Renta.
De igual forma, aquellas personas naturales que de haber utilizado sus gastos personales, no tengan
valores que reliquidar por las retenciones realizadas por su empleador, no estarn en la obligacin de
presentar su declaracin del Impuesto a la Renta.
La persona natural que trabaja nicamente en relacin de dependencia en una sola empresa y su ingreso
anual no ha superado en el ao 2011 los $9.210,00 no paga Impuesto a la Renta, pero su agente de
retencin est obligado a entregarle el Formulario 107.
4.2. Con el fin de que los gastos personales sean considerados en las retenciones mensuales que realizan
los empleadores, los contribuyentes que laboran bajo relacin de dependencia presentarn a su empleador,
en documento impreso, en dos ejemplares iguales, una proyeccin de los gastos personales susceptibles
de deduccin para efecto del clculo del Impuesto a la Renta que consideren incurrirn en el respectivo
ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su empleador con la proyeccin de sus
gastos personales ser el Formulario SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec.
1700
774 774
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia perciben,
adicionalmente, ingresos de otras fuentes, como por ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades
ingresos del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las deducciones de gastos
personales y todas las dems deducciones asociadas a sus otras fuentes de ingresos para declarar el
Impuesto a la Renta en el Formulario 102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.210,00
para el ao 2011.
Fraccin
Bsica
EJEMPLO 1:
774 774
Impuesto
Fraccin
Bsica
% Impuesto
Fraccin
Excedente
9.210
0%
9.210
11.730
5%
11.730
14.670
126
10%
14.670
17.610
420
12%
17.610
35.210
773
15%
35.210
52.810
3.413
20%
52.810
70.420
6.933
25%
70.420
93.890
11.376
30%
93.890
En adelante
18.376
35%
1700
Exceso
Hasta
DATOS INICIALES
Ingresos anuales
6,000.00
Gastos deducibles
anuales
1,200.00
Base imponible
4,800.00
Impuesto a la Renta:
0.00
EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual de US$2.000,00.
Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de US$6.000,00 en el 2011, tenemos que:
DATOS INICIALES
Ingresos anuales
Gastos deducibles anuales
Base imponible
6,000.00
Fraccin bsica
24,000.00
18,000.00
17,610.00
773.00
15%
IMPUESTO A LA RENTA:
831.50
6.
Instrucciones generales para llenar el formulario de declaracin del
Impuesto a la Renta de personas naturales 102A.
a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el nmero del RUC o cdula de ciudadana que constan en el formulario
102A, deben coincidir con el documento de inscripcin del RUC o cdula que se presentar al momento de realizar la
b)
c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una lnea horizontal, para anular una casilla no debe utilizar
ceros.
d) El formulario de declaracin debe ser llenado a mquina (de escribir o impresora) o, con letras de imprenta cuando se lo
hace manualmente. No se puede utilizar lpiz para elaborar la declaracin.
e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados, enmendaduras o escritos que no
correspondan a los casilleros del formulario.
1700
774 774
f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deben utilizar dos decimales, aproximando
el segundo.
g) Se debe presentar un solo formulario de declaracin por cada perodo fiscal.
h) La declaracin debe consolidar la informacin de todas las actividades y establecimientos que correspondan a un mismo
contribuyente.
i) Los formularios utilizan papel qumico que permite obtener dos copias del llenado original automticamente, considrelo
al momento de llenarlo.
Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM, disponible en la direccin electrnica:
www.sri.gob.ec o en cualquier oficina del SRI.
Solicite su clave de acceso en las oficinas del SRI presentando su cdula de ciudadana y papeleta de votacin.
Instale el programa en su computador y regstrese como usuario ingresando el RUC, la razn social y el nmero de
identificacin del contribuyente o representante legal.
Ingrese a la opcin Elaborar Nueva Declaracin donde podr realizar su declaracin magntica.
Registre en el formulario magntico los datos de su declaracin en los casilleros correspondientes.
Si su declaracin no tiene valor a pagar no requiere continuar con el proceso de pago.
Escoja la forma de pago.
Convenio de Dbito: Si firm el convenio para debitar directamente de su cuenta el valor a pagar.
Otras Formas de Pago: Si la cancelacin se realiza a travs de los diferentes canales de pago disponibles en su
banco (banca en lnea, call center, cajeros automticos, ventanillas bancarias, tarjetas de crdito, entre otros.)
1700
774 774
10
Declaracin sin Valor a Pagar: Si la declaracin tiene valor cero o cuando el valor total de la declaracin es cancelado
mediante notas de crdito o compensaciones.
Revise y grabe la declaracin.
Ingrese a SERVICIOS EN LNEA a travs de la direccin electrnica: www.sri.gob.ec.
Ingreso al Sistema; digite su RUC y la clave de seguridad.
Dentro de la pestaa General elija la opcin Declaracin de Impuestos y escoja el formulario, indique el perodo fiscal
y la forma de pago de su declaracin.
Cargue el archivo de la declaracin elaborada previamente en el DIMM.
El sistema le mostrar el Resumen del Proceso de Declaracin de Impuestos, si la informacin es correcta se desplegar el Comprobante Electrnico de Pago - CEP, que contiene:
1) Tipo de Impuesto
2) Nmero de CEP
3) Valor a Pagar
4) Fecha Mxima de Pago
Si seleccion Otras Formas de Pago imprima el CEP para pagar en cualquiera de los canales disponibles.
1700
774 774
11
Si causa Impuesto
Si no causa Impuesto
y tiene ingresos
9.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta en los
plazos previstos en el Reglamento. El inters aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
PERIODO
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Enero a Marzo
1,331%
1,384%
1,171%
1,026%
0,736%
0,824%
0,904%
1,340%
1,143%
1,149%
1,085%
1,021%
Abril a Junio
1,363%
1.414%
1,089%
0,994%
0,825%
0,816%
0,860%
1,304%
1,155%
1.151%
1,081%
Junio a Septiembre
1,348%
1,277%
1,115%
0,931%
0,814%
0, 780%
0,824%
1,199%
1,155%
1,128%
1,046%
Octubre a Diciembre
1,336%
1,239%
1,035%
0,885%
0,712%
0,804%
0,992%
1,164%
1,144%
1,130%
1,046%
10. Anticipo
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del ejercicio econmico anterior, mismo
que se considerar para el pago del ejercicio fiscal corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio y la
segunda en septiembre.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, es el equivalente al 50% del
Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le
hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.
1700
774 774
12
Tabla de Vencimiento
1700
774 774
Fecha de Vencimiento
10 de junio
12 de junio
14 de junio
16 de junio
18 de junio
20 de junio
22 de junio
24 de junio
26 de junio
28 de junio
13
US$200,00
60,00
160,00
250,00
100,00
1 Se recuerda que los gastos personales debern estar sustentados por comprobantes de venta vlidos, sean facturas o notas de ventas, identificando al comprador (nombres
completos y cdula).
1700
774 774
14
INGRESOS
CONCEPTO
INGRESOS
DEDUCCIONES
18.000,00
218,00
1.500,00
TOTAL INGRESOS:
DEDUCCIONES
19.718,00
1.718,00
18.000,00
19.718,00
Deduccin IESS
1.683,00
2.400,00
Salud (60x12)
720,00
Educacin (160x10)
1.600,00
2993,25
Vestimenta (100x12)
1.200,00
TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales)
8.913,25
(18.000 10.596,25)
10.596,25
7.403,75
2 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa ABC. Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del impuesto a la renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero
de 2008.
3 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn
de base para determinar el impuesto a la renta.
4 La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$11.973 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada,
US$9.210 dlares)
1700
774 774
15
En el caso en que el Ing. Prez deba reliquidar algn valor por las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber
presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta el mes de marzo del 2011, segn el noveno
dgito de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por ingresos
del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107) constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
1700
774 774
16
US$600,00
200,00
400,00
500,00
250,00
Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se encuentran tanto a nombre del Ing.
Prez como de su cnyuge, los mismos que sern deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda y vestimenta pues los comprobantes de venta que sustentan los mismos
se encuentran a su nombre; en lo que respecta a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por
lo tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los comprobantes de venta emitidos a
nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 14.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin y salud pues los comprobantes de venta que los
sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su
cnyuge, por lo que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta emitidos a nombre de la
Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova asciende a US$8.400,00.
1700
774 774
17
CONCEPTO
INGRESOS
INGRESOS
DEDUCCIONES
30.000,00
218,00
2.500,00
32.718,00
4.000,00
218,00
400,00
4.618,00
34.000,00
3.336,00
TOTAL INGRESOS:
37.336,00
DEDUCCIONES
2.805,00
IESS Universidad XX
Aporte al IESS (4.000 x 9.35%)
374,00
3.179,00
Gastos Personales
Alquiler (600x12)
7.200,00
Alimentacin (500x8)
4.000,00
Vestimenta (250x12)
3.000,00
14.200,00
8.979,75
(34.000 12.158,75)
12.158,75
21.841,25
1.407,76
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez podr deducirse los gastos
personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o hasta US$11.973 dlares anuales (1.3 veces la fraccin
5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa XYZ y por la Universidad XX. Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para
determinar el Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$11.973 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.210 dlares). En este
caso, el Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta, segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma
establece que montos mximos por cada rubro para deduccin mismo que corresponde a US$2.993,25 (Este monto no aplica para el rubro de salud, mismo que puede ser por la
totalidad de la deduccin). As, el total de los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$14.200,00, sin embargo, como el 50% de los ingresos gravados ascienden a
US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope de US$11.973,00, considerando los montos mximos establecidos para cada rubro.
1700
774 774
18
bsica desgravada que asciende a US$9.210 para el ao fiscal 2011). Una vez determinados los gastos deducibles, el
Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la Renta anual de US$1.407,76. La empresa XYZ deber realizar la retencin del
impuesto calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$8.979,75, los mismos que debern ser detallados en el formulario
SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa XYZ, el Formulario
SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2011. De igual manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa XYZ deber recibir y entregar una copia certificada del Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la
misma que deber presentarla en la Universidad XX para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
1700
774 774
19
CONCEPTO
INGRESOS
INGRESOS
14.400,00
218,00
DEDUCCIONES
1.200,00
15.818,00
1.418,00
14.400,00
TOTAL INGRESOS:
15.818,00
DEDUCCIONES
1.346,40
2.400,00
2993,25
Alimentacin (500x4)
2.000,00
TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales):
7.393,25
10
7.200,00
(14.400 8.546,40)
8.546,40
5.853,60
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base imponible es inferior al valor de la base
exenta US$9.210,00 (ver tabla para el clculo del impuesto a la renta perodo 2011).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa DEF. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas
para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para
determinar el impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$11.973 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.210 dlares). En este
caso, la Sra. Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin y salud pues los comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo
que respecta a los gastos de alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova ascienden a US$8.400,00, sin embargo, como el 50% de los ingresos gravados ascienden a US$7.200,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor, segn lo establecido
en el Art.10 numeral 16 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
1700
774 774
20
1700
774 774
Mayor informacin: