Ultimo Del Sisteama de Cotos

TESIS PREVIO LA OBTENCIN DEL TTULO DE:
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CONTADORA PUBLICA
TEMA
COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN PARA LA EMPRESA
FUNDI LASER
ELABORADO POR:
Norma Isabel Tirado Lozada
DIRECTOR:
Dr: Jaime M. Ortz O.
AO: 2007
Ambato - Ecuador
DEDICATORIA
Este trabajo le dedico a la memoria de mis padres, quienes siempre me

apoyaron
incondicionalmente,
con
su
lucha
constante,
sacrificio
abnegacin.
A mi esposo Sandro Patricio, quien con su amor y comprensin contribuy

para realizarme como profesional, esposa y madre.
Norma Isabel
ii
AGRADECIMIENTO
Un sincero y profundo agradecimiento a la Universidad Tecnolgica
Equinoccial por abrirme las puertas para ampliar mis conocimientos y
aprendizaje cada da.
Al Dr. Jaime Ortiz quien siempre supo impartir sus conocimientos sin reparo
alguno.
A mis hijos quienes han sido mi apoyo constante y a todas las personas que
de una o de otra manera compartieron con migo mi carrera.
Espero que este trabajo sea
de gran utilidad para el crecimiento y
fortalecimiento de la empresa Fundi Laser.
Norma Isabel
iii
INTRODUCCIN
La Industria Metalrgica en el pas se encuentra amenazada por la

salida de materia prima hacia los pases vecinos, ya que nuestro pas no es
productor de ningn material que se utiliza en este tipo de industria, como
son los materiales de reciclaje.
Por este fenmeno es importante tener procesos de produccin

controlados, para este objetivo, se propone realizar el estudio y la propuesta
de un procedimiento de costos por rdenes de produccin para la empresa
metalrgica Fundi Laser
Por lo expuesto anteriormente se presenta el tema COSTOS POR

RDENES DE PRODUCCIN PARA LA EMPRESA FUNDI LASER
mismo que pretende
el
dar una visin general tcnica de la funcin de la
contabilidad financiera y de costos con reportes que faciliten la toma de

decisiones.
El primer captulo enfoca en forma general a la empresa,

histrica, su creacin,
objetivos,
resea
organigrama estructural y funcional, la
misin y visin.
El segundo captulo describe el diagnostico en que se encuentra la

empresa en el detalla el anlisis interno de la informacin financiera y de
iv
costos manteniendo el control del efectivo,
inventarios,
materia prima
productos en proceso, productos terminados y su comercializacin.
El tercer captulo detalla el marco terico, la contabilidad a nivel general

como son: Obligacin de llevar contabilidad, principios bsicos que norman
la actividad contable, el sistema contable, elementos que lo integran,
adems enfoca lo que es la contabilidad de costos, definicin, funciones,
finalidad, objetivos y elementos que lo integran, se detalla bsicamente el
sistema de costos por rdenes de produccin en forma completa.
El cuarto captulo se presenta los estados financieros, objetivos,

limitaciones, caractersticas, reglas de presentacin y las clases de estados
financieros, para este tipo de negocio, dando nfasis al control de la
produccin.
En el captulo quinto presento el ejercicio prctico partiendo del plan de

cuentas, el registro de asientos contables, el libro diario, la transferencia de
informacin al libro mayor, el control de costos
y la presentacin de
balances.
He cumplido a cabalidad con el desarrollo de los captulos y metas

propuestas de acuerdo con los objetivos planteados de esta tesis, la misma
que se sustenta en el trabajo de investigacin bibliogrfica y de campo, as
como de aportaciones de experiencias adquiridas en la empresa
por
sugerencias de asesora, supervisin del director de tesis.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Sistematizar los procedimientos de control en las reas de

produccin y comercializacin de la empresa FUNDI LASER para disear
formatos y procedimientos de registro, control e informacin financiera y
de costos.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Crear una estructura organizativa y financiera para el desarrollo y

crecimiento de la empresa.
Minimizar los recursos humanos y materiales
Incrementar la rentabilidad de la empresa
Implementar un proceso de control y contabilidad de costos
Disponer de informacin para reducir los costos al mximo, sin que

esto pierda calidad en el producto.
vi
HIPTESIS
El tratamiento eficaz en el control y registro de las actividades

comerciales as como en el proceso de produccin permitir disponer de
informacin financiera y de costos para facilitar la adecuada toma de
decisiones.
JUSTIFICACIN
Fundi Laser al ser una empresa unipersonal y teniendo en su parte

administrativa a miembros familiares no sintieron la necesidad de establecer
procesos de control de ningn tipo en un gran periodo de tiempo.
Al cambiar su estructura administrativa y con mentalidad renovada, se

comienza a tener cambios radicales en los procesos de produccin,
mejorando el ambiente productivo y, con el crecimiento de sus ventas se
vuelve una necesidad imperiosa de implementar un sistema de control de
materias primas, de productos en proceso y de productos terminados, as
como tambin de su aspecto de comercializacin.
Con los nuevos cambios,

contabilidad
de costos que
es imperioso implementar un sistema de

permitir conocer cuanto cuesta la
transformacin total o parcial de un determinado artculo, en el que se

realizar la evaluacin. Este sistema se relaciona
con la contabilidad
vii
financiera, por la informacin especializada y complementaria que cada una

proporciona, ya que el objetivo no es solo determinar los costos unitarios o
totales, sino que la accin gerencial es ms amplia ya que debe cubrir tanto
el campo comercial como el industrial.
viii
INDICE
SISTEMA DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN PARA LA
EMPRESA FUNDI LASER
Pg.
INTRODUCCIN
CAPTULO I
01
1. LA EMPRESA
1.1
Resea histrica de la empresa
01
1. 2
Objetivos de la empresa
05
1.3
Diseo de la Estructura Organizacional de Fund Lasser
05
1.4
Organigrama Funcional Fund Lasser
07
1.5
Misin y visin de la Empresa
15
1.6 Justificacin
16
CAPTULO II
2. DIAGNSTICO DE LA EMPRESA
17
2.1 Anlisis interno de la informacin financiera y de costos
17
2.1.1 Control del efectivo
17
2.1.2 Control de bancos
18
2.1.3 Control de inventarios
18
2.1.3.1 Materia prima
19
2.1.3.2 Productos en proceso
19
2.1.3.3 Productos terminados
19
2.1.3.4 Comercializacin productos terminados
21
2.1.4 Sistema y manejo de proveedores y clientes

2.2 Foda empresarial
21
23
CAPTULO III
3. MARCO TERICO
27
3.1 La contabilidad
27
3.1.1 Obligaciones de llevar contabilidad
28
3.1.2 Principios bsicos que norman la actividad contable
29
3.1.3 Estructura de un sistema contable
30
3.2 Proceso contable
32
3.2.1 Fases que lo integran
33
3.2.2 Anlisis de cada fase
33
3.2.3 Flujo grama del ciclo contable
37
3.3 Contabilidad de costos
38
3.3.1 Definicin, funciones , caractersticas
38
3.3.2 Objetivos
40
3.3.3 Clasificacin de los costos
43
3.4 Elementos del costo
46
3.4.1 Materias primas
47
3..4..1..1 Objetivos
47
3..4..1..2 Control y contabilizacin materias primas
49
3..4..1..3 Procedimiento de compras
51
3. 4. 1. 4 Contabilizacin de las materias primas
60
3. .4 1. 5 Control y Contabilizacin de productos en proceso
62
3. 4. 1. 5. Control y contabilizacin de productos terminados
63
3..5 Mtodos de valoracin
64
3..6 Mano de obra
69
3..6..1 Objetivos del control de la mano de obra
70
3..6..2 Clasificacin de la mano de obra
71
3. 6. 2. 1 Mano de obra directa
71
3. 6. 2. 2 Mano de obra indirecta
71
3 .6. 2. 3 Control de la mano de obra
73
3..6..2. 4 Contabilizacin de la mano de obra
76
3..6. 2..5 Beneficios sociales de la mano de obra
76
3. 6. 2. 5 Aporte Patronal
77
3. 6. 2. 5. 2 Aporte personal o individual
77
3 6 2 5 3 Dcimo tercer sueldo
78
3. 6. 2. 5. 4 Dcimo cuarto sueldo
79
3. 6. 2. 5. 5 Fondos de reserva
79
3. 6. 2. 5. 6 Vacaciones anuales
80
3. 6. 2. 5. 7 Participacin de utilidades de la empresa
82
3..7 Costos indirectos de fabricacin
84
3..7..1 Clasificacin de los costos indirectos
84
3..7..2 Composicin de los costos indirectos de fabricacin
85
3..7. 3 Causas de las variaciones de los costos indirectos
86
3..7..4 Funciones del control de los costos indirectos
88
3..7..5 Objetivos del control
88
3. 7.7 Distribucin de los costos indirectos
89
3..8. Sistema de costos por rdenes de produccin
91
3..8..1 Objetivos
92
3..8. 2 Caractersticas
93
3. 8. 3 Componentes de una rden de produccin
95
3. 8. 4 Ventajas
96
3. 8. 5 Limitaciones
96
3. 8. 6 Registro contable en el sistema de control del costo

por rdenes de produccin
97
CAPTULO IV
4. Costos por rdenes de Produccin para la empresa FUNDI LASER
4. Estados financieros
101
4.1 Objetivos
101
4.2 Limitaciones de la informacin
101
4.3 Caractersticas cualitativas
102
4.4 Reglas de presentacin
103
4.5 Clases de estados financieros
103
4.6 Estado de resultados o perdidas y ganancias
104
4.7 Balance general
107
4.8 Estado de costos de produccin
109
4.9 Estado de flujo del efectivo
110
CAPTULO V
5. Plan de Cuentas
111
5.1 EJERCICIO PRCTICO
116
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXO
CAPTULO I
1. LA EMPRESA
1.1 Resea histrica de la empresa
La Compaa Tirado Hnos. Ca. Ltda. inicia sus actividades en el ao

1960, conformndose con cuatro socios la misma que se dedicaba a la
industria de la metalmecnica; pasaron los aos y sintieron la necesidad de
implementar una fundicin
de metales, la misma que la llamaron Fundi
Laser; en el ao 1975 incursion con gran xito, mantenindose varios aos

en el mercado tanto local como nacional; transcurrieron los aos y la
compaa se liquido. Cada socio se hizo cargo de una empresa
independiente, el seor Jess Eduardo Tirado Ulloa, se dedic a la industria
metalrgica manteniendo el nombre Fundi Laser esta se dedica
a la
fundicin de todo tipo de metales como son hierro, bronce, aluminio,

magnolia, entre otras aleaciones.
La empresa viene trabajando en la ciudad de Ambato desde hace 30
aos, perteneciendo a la Cmara de pequeos industriales de Tungurahua
su fundador el Seor Jess Eduardo Tirado Ulloa, a su fallecimiento deja su
legado a su hija Norma Tirado, quien contina el trabajo iniciado por su
padre.
En la actualidad Fundi Laser es afiliada a la Cmara de Artesanos del

Tungurahua (MICIP) debido al cambio de capitales que sufri al fallecer su
dueo.
Hoy cuenta con 12 empleados, por lo tanto se considera una pequea

empresa. En cuanto a la parte fsica comprende una rea de 1.500 m., en la
que en forma organizada comprende las reas de administracin y
produccin, con la siguiente maquinaria:
Maquinaria de fundicin
Horno cubilote de 2 quintales por hora
Molino de arena para el moldeo
Saranda elctrica con motor de 2 HP
Molino de piedra
Apisonador de arena
Horno de fundicin
Maquinaria de metalmecnica
Torno 2mtrs., de largo y volteo 50 cm.
1 Cepillo de 60cm., motor de 10 H.P.
1 Torno lijadora, motor de 1 HP.
1 Sierra radial, motor de 1 HP.
Herramienta manual y elctrica, sierras, fresas, cuchillas, amoladoras.
Taller metalmecnica
Esta organizacin esta ubicada en la Provincia de Tungurahua, de la

ciudad de Ambato, avenida Indoamrica K 4
sector Izamba con su
telfono 032855419 - 099931960.
1.2
Objetivo de la empresa
Satisfacer de productos de fundicin de metales de alta calidad en la

construccin y mantenimiento de maquinaria agrcola e industrial y de
repuestos, accesorios a empresarios de la zona central del pas.
1.3
Diseo de la Estructura Organizacional de Fundi Laser
El organigrama que se presenta se basa a los principios de la divisin del

trabajo en la empresa sustentada en la preparacin y aptitudes profesionales
de las personas con el fin de sacar el mximo provecho. Creemos que nuestra
empresa los empleados superiores participan en el mando, por eso y se exige
un trabajo responsable y preciso.
1.3
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
FUNDI LASER
GERENTE GENERAL
SECRETARA
PRODUCCIN
FUNDICIN
MOLDEO
METALMECNICA
COMPRAS
VENTAS
CONTABILIDAD
CRDITO Y
COBRANZAS
BODEGA
COLADO
DESMOLDEO
LIMPIEZA
PULIDO
MAQUINADO
PINTADO
TERMINADO
1.4
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
FUNDI LASER
*
*
*
*
PRODUCCIN
* Ejecuta las rdenes de
produccin
* Organiza y planifica
FUNDICIN
* Planifica
* Organiza los
trabajos
MOLDEO
*
Moldean
las piezas en
arena
COLADO
* Colan las
piezas
en
un horno de
fundicin
METALMECNICA
*
Recibe
las
piezas
fundidas
para mecanizarlas
DESMOLDEO
* Sacan las piezas
fundidas de la
arena
GERENTE GENERAL
Representante legal
Delega funciones
Organiza
Planifica
COMPRAS
* Realiza todas las
compras que requiere
la empresa
SECRETARA
* Recibe y ejecuta
rdenes de gerencia.
* Controla personal
entrada / salida
VENTAS
* Ejecuta planes
de venta
*
Atiende
personalmente
a
los clientes
CRDITO Y COBRANZAS
* Encargado de realizar los
cobros a los clientes
*
Realiza
pagos
a
proveedores
y
servicios
bsicos.
BODEGA
* Controla la existencia de
materia prima y productos
terminados
LIMPIEZA
* Limpian la
arena de las
piezas fundidas
PULIDO
* Pulen las rebabas
y entradas de las
piezas fundidas
CONTABILIDAD
* Controla las cuentas
De la empresa
* Lleva la contabilidad
MAQUINADO
* Maquinan las
piezas de ser el
caso
PINTADO
* Pintan las
piezas
con
pintura o brea
TERMINADO
* Entregan las
piezas a bodega
terminadas
Los Organigramas Estructural y Funcional de Fundi Laser demuestra la

estructura organizacional del
recurso humano con los niveles jerrquicos
establecidos:
GERENTE
El gerente, es responsable del control total de la empresa pues dirige en

forma directa los departamentos de produccin y ventas con el apoyo del
personal capacitado.
SECRETARIA
Recepta llamadas telefnicas, fax y el correo electrnico, enva y recibe

correspondencia, controla el horario de entrada y salida de empleados y
trabajadores, elabora cotizaciones, memos y otros.
Existe tres departamentos definidos: produccin, ventas, y contabilidad,

el departamento de produccin se divide en tres secciones: Fundicin,
metalmecnica y bodega las mismas que estn dirigidas por el jefe de planta.
DEPARTAMENTO DE PRODUCCIN
Planifica la produccin del mes
Solicita materias primas y materiales para la produccin
Controla el proceso productivo
Controla al personal de produccin
Realiza el mantenimiento de la planta y maquinaria
Elaborar planes de trabajos dentro del proceso productivo
FUNDICIN
Realizan el colado cada tres semanas dependiendo de los pedidos
Fabrican los moldes para la fundicin
rea en donde se realiza el moldeo de las piezas en arena
METALMECNICA
Procede con el desmolde de las piezas de la arena
Recibe las piezas fundidas para ser mecanizadas
Mecanizan las piezas en tornos, cepillos, taladros, fresadoras
Limpian, pulen, maquinan y pintan
CONTROL DE CALIDAD
Se verifica que no existan poros o fallas en cada producto

En el proceso de pintado se verifica que estn limpias y pulidas las
piezas
Seleccionan las mejores materias primas, para elaborar el producto
terminado.
BODEGA MATERIA PRIMA Y PRODUCOS TERMINADOS
Los productos terminados ingresan a bodega los mismos que se los

ingresan mediante un kardex entre los se detalla los ms vendidos:
Tapas de pozo para alcantarillado

Rejillas para alcantarillado
Poleas
Piones de todo tipo de maquinaria
Tambores
Catalinas de concretera
Repuestos para bombos de curtimbre
Lingotes de hierro fundido, bronce, aluminio entre otras aleaciones
Todo tipo de piezas en general
Cada producto sigue el siguiente proceso:
Recibe los productos terminados por parte de la metalmecnica

Recepta las materias primas y materiales directos
Realiza los inventarios mediante un kardex
Presenta reportes semanales de las existencias
Mantiene control de los productos defectuosos y devoluciones.
10
VENTAS
Revisa pedidos de los clientes, presenta informes mensuales al jefe del

departamento de comercializacin.
Elabora y actualiza la lista de precios
Informa a los clientes sobre cambios de precios y concesin de

descuentos.
Informa de los productos nuevos que se est produciendo.
Despacha los pedidos oportunamente.
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Se encarga de planificar, coordinar, dirigir, organizar y supervisar las

actividades, financieras y contables del departamento.
Organiza y mantiene actualizado el sistema de contabilidad, conforme
las necesidades de la empresa.
Analiza los estados financieros y presenta los informes a gerencia.
Proporciona apoyo e informacin, a fin de coadyuvar a la gerencia en la
toma de decisiones.
Implanta y mantiene el sistema de contabilidad general.
Lleva un registro de las cuentas bancarias
Mantiene un control contable de las bodegas
Registrar los costos de produccin
11
Se encarga de estar al da en el pago de impuestos y dems

obligaciones tributarias.
Elabora y cancela en forma quincenal roles de pago.
Prepara los estados financieros y dems informes, que son revisados y
aprobados por el gerente.
COMPRAS
Solicita cotizaciones, para realizar adquisiciones

Mantiene una existencia de inventarios, necesaria para cubrir los
pedidos.
Realiza informes al departamento de contabilidad sobre las fechas de
vencimientos para el pago correspondiente a los proveedores.
PROCESO DE PRODUCCIN
Recoleccin de chatarra
12
Moldeo de piezas
Fundicin de Piezas
13
Desmolde, limpieza y pintado
14
Producto terminado
1.5
Misin y Visin de la Empresa
Misin
Fundi Laser es una empresa que satisface las necesidades de los clientes en
la construccin, comercializacin de productos para la industria de la
curtiembre, productos de alcantarillado y repuestos en general, cumpliendo
con las expectativas de sus consumidores, ofertando productos de alta
calidad, a precios bajos, en un ambiente de cordialidad y servicio
15
personalizado, en busca de la permanente satisfaccin de los clientes,

trabajadores y proveedores, obteniendo una utilidad razonable que permita
una retribucin adecuada, justa a su dueo y a la sociedad en general.
Visin
Ser una empresa competitiva en la construccin y fundicin de productos de

hierro, bronce, aluminio y otras aleaciones de metal, ofertando productos de
calidad, servicio integral y personalizado al cliente con los ms elevados
estndares de calidad que permitan ser productiva y competitiva, contando
con un personal comprometido, motivado y calificado.
16
CAPTULO I I
2. DIAGNSTICO DE LA EMPRESA
2.1 Anlisis interno de la informacin financiera y de costos
Se analiza la situacin actual para conocer el control que se ejecuta;

efectuando el anlisis de las cuentas que se manejan, sus procedimientos,
polticas, y procesos, a fin de determinar sus fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas.
2.1.1 Control del efectivo
Dentro del manejo de caja o efectivo existe un control de ingresos y

egresos, los ingresos en efectivo no tiene sustento o comprobante, lo que
ocasiona que el control de caja no sea eficaz.
Los arqueos de caja se ejecutan espordicamente y al margen de un

procedimiento tcnico.
Los egresos de caja por depsitos u otros pagos no tienen sustento o

comprobantes, consecuentemente redunda en un deficiente control de los
fondos.
17
No se maneja caja chica ya que los gastos se lo hacen de la caja general,

tampoco existe un fondo rotativo, por lo que corresponde organizar el manejo
de pagos pequeos.
2.1.2. Control de Bancos
Se dispone de una cuenta corriente en el Banco del Pacfico, y su control

se realiza mediante el libro auxiliar de bancos, al final del mes se elabora la
conciliacin, no posee sustento o comprobantes de pago debidamente
legalizados.
2.1.3 Control de inventarios
Como es una empresa de produccin y de comercializacin
tenemos
inventarios de:
Materia prima
Productos en proceso y
Productos terminados
2.1.3.1 Materia prima
18
La chatarra de hierro fundido constituye la materia prima principal para su

funcionamiento; razn por la cual se debe ejercer un control ms efectivo
sobre este insumo.
El jefe de planta conjuntamente con el gerente, verifica la existencia, el

estado y la calidad, para realizar los pedidos mediante el Kardex.
Se considera que la empresa adems de tener buena ubicacin, tiene

un buen prestigio ganado a travs de muchos aos, la variedad de productos
que se oferta, requiere que sea abastecida con chatarra de todo el pas.
2.1.3.2 Productos en proceso
Constituye la materia prima procesada en parte, es decir que no cumple an

con todo el proceso de transformacin; el jefe de produccin es el encargado
de su control y verificacin fsica del estado en el que se encuentra.
Estos productos semielaborados son almacenados en bodegas, en sus
respectivas estanteras, donde se clasifican de acuerdo a su peso y diseo.
2.1.3.3
19
Los productos terminados son almacenados en una bodega apropiada, para

luego ser entregados a los clientes de acuerdo a su pedido y a la orden de
produccin.
La produccin sigue el siguiente proceso:
El personal
recibe una orden de produccin por parte del jefe de
produccin, el mismo que se encarga de que existan todos los materiales

para realizarla
En el rea de fundicin se procede a moldear en arena la pieza que se va

a realizar y luego de quince das se funde en un horno a la temperatura de
1500 grados centgrados.
Luego de realizar la fundicin se procede a sacar las piezas de la arena,

los mismos que son limpiados, pulidos en algunos casos maquinados.
El control de calidad de los productos se realiza en cada una de las etapas

del proceso de preparacin y fundicin.
Los documentos utilizados para el manejo de materiales no son

prenumerados y preimpresos.
Todo material requerido para produccin es solicitado verbalmente, en el

sistema deber ser solicitado con una nota de requisicin con la respectiva
firma de responsabilidad del solicitante.
La entrega de materiales a produccin se realiza siempre con una nota de

entrega.
20
La bodega determinar los mnimos y mximos de existencias de

inventarios, a fin de proveer oportunamente los materiales.
La orden de compra se emitir previo la solicitud de compras de bodega.
Se establece el tiempo necesario para ejecutar cada una de las

actividades a travs de un estudio de tiempos y movimientos.
Los productos terminados se almacenan en la respectiva bodega.
2.1.3.4 Comercializacin de productos terminados
La comercializacin y venta de productos terminados se lo realiza en el

mismo local, mediante una orden de pedido que debe ser aprobada por el
cliente para proceder a realizar la orden de produccin, la misma que tiene
un tiempo determinado para su entrega, dependiendo si existe o no en
bodega.
La venta de acuerdo al cliente o al pedido se lo realiza de contado o a

crdito, mediante la emisin de su respectiva factura.
2.1.4 Sistema y manejo de proveedores y clientes
La empresa tiene una venta promedio anual del 35 % a crdito,

considerado un porcentaje bajo ya que la mayora de sus productos son de
contado. Se vende a instituciones publicas, y privadas como son: Holcim,
21
EMAPA, Ecocen, Alvarado Ortiz, Herdoiza Crespo y varios Municipios de la

regin.
Las facturas de venta al contado se entregan al departamento de

contabilidad, el mismo que registra para posteriormente pasar a la persona
encargada de cobranzas. Para realizar una venta a crdito el cliente debe
llenar una solicitud la misma que ser analizada para ver su capacidad de
pago.
Ventas
Las ventas a crdito se realiza con un plazo de 30 das, dependiendo del

tipo de cliente considerado por la organizacin.
El cliente cancelar el 50% de la venta total al momento del pedido para

proceder a la fabricacin de su producto.
El cliente podr devolver el producto adquirido si no est de acuerdo a

lo establecido en la compra, siempre y cuando el producto no cumpla
con las especificaciones tcnicas requeridas, por lo que la empresa
reembolsar el dinero equivalente a esta venta.
Se elaboran las facturas de venta.
Para la facturacin se solicita los datos personales de los clientes para

salvaguardar
los
intereses
de
la
empresa
contra
posibles
inconvenientes que puedan suscitarse.
22
Adquisiciones
La chatarra de hierro fundido, bronce, aluminio, magnolia, plomo se

compra al peso, el costo varia de acuerdo al material y a la demanda
de los mismos.
Se comprueba que las especificaciones de materiales que se incluyen

en los estndares de calidad se cumplan para comprar la materia
prima.
Se selecciona las mejores fuentes de abastecimiento disponibles,

negociando los trminos de compra, dentro de los cuales se incluye
calidad y fechas de entrega. Se elabora las rdenes de compra
apropiadas dadas de manera verbal por la gerencia.
Se da seguimiento a la rden de compra con el fin de asegurar que la

materia prima sea recibida oportunamente, de buena calidad y en la
cantidad exacta.
Cuando se compra de contado se obtienen un descuento.
2.2 Foda empresarial
Una de las tcnicas modernas de la administracin para el diagnstico real

y detallado de la empresa es el FODA, el mismo que resume las Fortalezas,
frente a las Debilidades, las Oportunidades frente a las Amenazas.
23
FORTALEZA
La tecnologa que posee la empresa es mediana, permite que obtenga

altos niveles de fabricacin competitivos, ya que se produce variedad de
productos. Los mismos que se adaptan a los requerimientos del cliente.
Dentro de la produccin el desperdicio de materiales es reutilizado como

chatarra para ser fundido nuevamente.
En lo referente a la motivacin
al recurso humano se reconoce el
trabajo que efectu cada obrero, dependiendo de la productividad

medida en la cantidad de unidades producidas durante la jornada de
trabajo. Se pagan horas extras y todos beneficios sociales que son de
ley.
La seleccin de los proveedores es minuciosa por los requerimientos

especiales que se exige tanto en la calidad como en el precio.
La motivacin al cliente empieza desde el momento que se inicia la

transaccin con una atencin cordial, amistosa.
La empresa cubre varios sectores del mercado tanto de la empresa

privada como tambin de instituciones publicas.
DEBILIDADES
La maquinaria funciona mediante el uso de energa elctrica la cual se

ha incrementado el costo provocando que el precio unitario de los
productos se suban y ocasionando una la reduccin de ventas.
24
Debido a la reduccin de la demanda en el sector de la construccin y

de la industria en general a raz de las crisis econmicas generadas en
el pas, en la actualidad la maquinaria nicamente trabaja en un 60% de
su capacidad.
El personal que labora en la industria no es alta mente calificado debido

a que la mecanizacin es sencilla y de fcil adaptacin, pero ha causado
en ocasiones bajar la produccin.
El encargado y responsable, es la nica persona que tiene

conocimientos del funcionamiento y mantenimiento de la maquinaria; el
cual se convierte en una persona clave e indispensable.
No existe una capacitacin permanente hacia el personal provocando

que los trabajadores no puedan efectuar operaciones que necesiten de
conocimientos tcnicos.
No cuenta con documentos de respaldo en donde se especifique las

rdenes de compra con mayor precisin, ya que esto se lo hace de
manera verbal.
No existe una delegacin de autoridad por parte del gerente quien es el

nico responsable del manejo de la empresa.
OPORTUNIDADES
La venta de productos de alcantarillado se ha incrementado debido a la

construccin de nuevas vas y urbanizaciones tanto pblicas como
privadas.
25
La maquinaria en el rea de la mecnica es buena lo que permite que

haya un buen terminado en los productos
AMENAZAS
La materia prima usada est expuesta a una serie de anomalas

provocadas por la exportacin a pases vecinos que causan un
desabastecimiento en el pas provocando una subida del precio sin
control alguno.
Las crisis econmicas que han venido ocurriendo desde 1998 en donde
se agudiz el incremento inflacionario, la prdida del valor de la moneda
por inestabilidades polticas y financieras redujo el poder adquisitivo de
las personas limitndolos nicamente al consumo de bienes bsicos y
reduciendo notablemente el sector de la construccin.
Los impuestos que provocan que el cliente tenga resistencia en adquirir

estos productos.
La falta de personal capacitado en el rea de fundicin no permite un

reemplazo oportuno por que el personal existente abusa de esto.
26
CAPTULO I I I
3. MARCO TERICO
3.1 La contabilidad
La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones

gerenciales y por tanto, las financieras. No existe actividad econmica ajena
al registro y afectacin de las tcnicas de la ciencia contable. Desde la
actividad econmica ms pequea hasta las transacciones econmicas de
grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran cmulo de
conocimientos,
profesionales
los
de
cuales
la
requieren
contadura
que
pblica
sean
aplicados
altamente
por
capacitados.
La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos

econmicos que ocurren en un negocio, de tal manera que se convierte en el
eje central para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirn a la
obtencin del mximo rendimiento que implica el constituir una empresa.
El presente trabajo contiene una visin introductoria en torno a la

resea histrica de la contabilidad, su definicin, objetivos, importancia,
procedimientos contables, entre otros aspectos relacionados con el tpico
tratado.
27
La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio,
procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos

hallazgos a los encargados de tomar las decisiones
3.1.1 Obligacin de llevar contabilidad
Todas las personas que inicien una actividad econmica debern

obtener el RUC dentro de un plazo mximo de 30 das despus de haber
iniciado su negocio, a la vez debern declarar el impuesto a la renta en base
a los resultados que arroje la misma. Tambin debern llevar contabilidad las
personas naturales y sociedades que realicen actividades empresariales en
el Ecuador y que operen con un capital propio que al primero de enero de
cada ejercicio impositivo, supere los veinte y cuatro mil dlares en
patrimonio, ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior sean
superiores a cuarenta mil dlares, incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que

operen con capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso
Horngren
&
Harrison
1991
ENCICLOPEDIA DE CONTABILIDAD Segunda Edicin, 1984, p. 207.
28
anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,

representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar un auxiliar
de ingresos y gastos para determinar su valor.
3.1.2 Principios bsicos que norman la actividad contable
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son

conceptos bsicos que establecen la delimitacin del ente econmico, las
bases de cuantificacin de las operaciones
y la presentacin de la
informacin econmica y financiera de la empresa a travs de los estados

financieros.
Una vez adoptado un principio contable, este slo puede cambiarse con
base en la regla de preferencia, es decir, cuando otro principio de general
aceptacin resulte en una mejor medicin y reconocimiento de los ingresos,
costos y gastos de una empresa.
Los principios de contabilidad estn divididos entres grupos a saber.
1. Principios bsicos:
Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la

accin de la profesin contable.
29
2. Principios esenciales:
Tienen relacin con la contabilidad financiera en general y proporcionan las

bases para la formulacin de otros principios
3. Principios generales de operacin:
Son los que determinan el registro, medicin
y presentacin de la
informacin financiera.
3.1.3 Estructura de un sistema contable
Un sistema de informacin contable sigue un modelo bsico y un

sistema de informacin bien diseado, ofreciendo as, control, compatibilidad,
flexibilidad
una
relacin
aceptable
de
costo
beneficio.
El sistema contable de cualquier empresa independientemente del que utilic,

se debe ejecutar en tres pasos bsicos.
1. Registro de la actividad financiera: en un sistema contable se debe llevar un

registro
sistemtico
de
la
actividad
comercial
diaria
en
trminos
econmicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones

que se pueden expresar en trminos monetarios y que se deben registrar
en los libros de contabilidad. Una transaccin se refiere a una accin
30
terminada ms que a una posible accin a futuro. Ciertamente, no todos los

eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en trminos
monetarios.
2. Clasificacin de la informacin: un registro completo de todas las

actividades comerciales implica comnmente un gran volumen de datos,
demasiado grande y diverso para que pueda ser til para las personas
encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la informacin se debe clasificar
en grupos o categoras. Se deben agrupar aquellas transacciones a travs
de las cuales se recibe o paga dinero.
3. Resumen de la informacin: para que la informacin contable sea

utilizada por quienes toman decisiones, esta debe ser resumida. Por
ejemplo, una relacin completa de las transacciones de venta de una
empresa sera demasiado larga para que cualquier persona se dedicara a
leerla. Los empleados responsables de comprar mercancas necesitan la
informacin de las ventas resumidas por producto. Los gerentes de almacn
necesitaran datos de ventas resumida por departamento, mientras que la
alta gerencia necesitar la misma resumida por almacn.
Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificacin y resumen

constituyen los medios que se utilizan para crear la informacin contable. Sin
embargo, el proceso contable incluye algo ms que la creacin de
31
informacin, tambin involucra la comunicacin de sta a quienes estn

interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la
toma de decisiones comerciales. Un sistema contable debe proporcionar
informacin a los gerentes y tambin a varios usuarios externos que tienen
inters en las actividades financieras de la empresa.
3.2 Proceso contable
Se puede resumir lo que se conoce con el nombre de ciclo contable;

este trmino se refiere al proceso contable completo del sistema de
contabilidad, desde el comienzo hasta el fin del perodo contable.
En los negocios existen transacciones financieras
que registran y
contabilizan los contadores. Para lograr esto se ha desarrollado un sistema

conocido con el nombre de tenedura de libros por partida doble condicin
considerada como esttica y lo cual significa que cada vez que se registra
una transaccin hay que tratar con dbitos crditos y que stos deben ser
siempre iguales.
El aspecto intelectual considerado la parte dinmica de la profesin es

el diseo de sistemas de control y planificacin y el anlisis e interpretacin
de la informacin financiera para la toma de decisiones.
32
3.2.1 Fases que lo integran
El Ciclo Contable se debe desarrollar en el marco de las leyes, principios y

normas contables, cualquier actividad fuera de este marco dar lugar a que se
cometa una ilegalidad o que no se observen mandatos tcnicos que al final
provocarn reparos de parte de los organismos de control y obviamente, los
datos que figuraren en los libros e informes financieros no sern confiables, ni
comparables, ni comprensibles, ni tampoco relevantes.
3.2.1.1 Anlisis de cada fase
Documentos Fuente
Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y

respaldan todas las transacciones
que realiza la empresa. Entre los
documentos principales tenemos: facturas, notas de venta, notas de crdito,

cheques, comprobantes de pago, etc., que son los soportes de las
transacciones en consecuencia se generan como contrasea fundamental de
la transaccin.
Jornalizacin o Registro Original
Permite registrar las transacciones por primera vez en el libro diario,

mediante la forma del asiento contable y cronolgicamente. El asiento
33
contable es la frmula tcnica de las transacciones, bajo el principio de

partida doble. Todo asiento contiene:
- Fecha
- Cuenta o cuentas deudoras y el valor afectado
- Cuenta o cuentas acreedoras y el valor afectado
- Explicacin del asiento y el comprobante que origin la jornalizacin
Estos asientos se clasifican a su vez en simples, compuestos y mixtos. Los

asientos simples constan de una sola cuenta deudora y una acreedora, los
asientos compuestos constan de dos o ms cuentas acreedoras y deudoras,
y los asientos mixtos constan de una cuenta deudora y dos o ms acreedoras,
o viceversa.
Libro Diario
Se registran en el todas las operaciones en forma de asiento, este libro

tiene un diseo especial, cada operacin esta fechada y numerada, a fin de
conocer de inmediato la cantidad de transacciones ejecutadas, cada
operacin se presenta en forma de asiento, el cual contiene cuentas
deudoras y acreedoras y sus respectivos valores, en caso de requerir
informacin detallada, por ejemplo el nombre del Sr. A y el Sr. B, etc., que
corresponde a clientes, se puede utilizar la columna parcial.
Mayorizacin
34
Es la accin de trasladar sistemticamente y de manera clasificada los

valores que se encuentran jornalizados, respetando la ubicacin de las cifras,
de tal manera que si un valor est en el debe, pasar al debe de la cuenta
correspondiente y si es del haber, pasar al haber.
Libro Mayor
Es el segundo registro principal se mantiene uno por cada cuenta,

segn sea el caso, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en
forma particular, para fines didcticos, se utiliza la denominada T contable.
Se reconoce la existencia de dos tipos de libro mayor: Libro Mayor principal,
para las cuentas de control general, ejemplo, Caja General y Libro mayor
Auxiliar, para las subcuentas y auxiliares Ejemplo: Fondos para depositar,
Caja Chica, Fondo Rotativo.
Comprobacin
Se aconseja
que mensualmente se verifique el cumplimiento del
principio de partida doble y otros relacionados con la evaluacin, consistencia

para esto ser necesario elaborar un Balance de Comprobacin el mismo
que se prepara con los saldos de las diferentes cuentas que constan en el
libro mayor principal.
35
Los estados financieros comprenden:
- Balance General
- Estado de Resultados
- Estado de Flujo de Caja
- Estado de cambios en el Patrimonio
36
3.2.2 Flujo grama del Ciclo Contable
Documento fuente
Prueba evidente
Requiere anlisis
Se archiva
cronolgicamente
Hoja de Costos
Jonalizacin
Libro Diario
Registro inicial
Requiere criterio y orden.
Se presenta como
asiento
Mayorizacin
Libro Mayor
Clasifica valores y obtiene
saldos de cuentas
Requiere criterio y orden
Brinda idea del estado de cada
cuenta
Comprobacin
Balance
Resumen significativo
Despeja dudas
Valida el cumplimiento de
PCGA y normas
Estados Financieros
Financieros
Econmicos
37
3.3 Contabilidad de costos
A la contabilidad de costos le corresponde determinar lo que le

representa a la empresa, desde el punto de vista monetario, fabricar sus
productos y/o prestar sus servicios, con el fin de valorarlos y poder as
determinar precios de venta, mrgenes de utilidad y otra informacin
pertinente para la planeacin, el control y la toma de decisiones.
Al igual que la contabilidad general se basa en la partida doble. Es una

parte de la contabilidad general que exige ser analizada con mayor detalle que
el resto. Si bien puede prescindirse de la base contable para establecer
costos, no es recomendable por las deficiencias, errores y omisiones que
pueden originarse. Un sistema de costos integrado en la contabilidad general
permite operar con la perfecta seguridad que ofrece el balanceo de las
cuentas.
La contabilidad de costos es un subsistema de la contabilidad financiera

encargada de la recoleccin, resumen y presentacin de la informacin
monetaria sugerida en el departamento productivo de la empresa.
3.3.1 Definicin, funciones.
38
La contabilidad de costos es un sistema ordenado que se sustenta en los

principios de contabilidad general y tiene por finalidad registrar la produccin
y ventas de un ente contable para proporcionar a la gerencia los
instrumentos necesarios para la toma de decisiones. (Olecran)
FUNCIONES
Los costos sirve para tres propsitos:
1. Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar

el inventario (estado de resultados y balance general).
2. Ofrecer informacin para el control administrativo de las operaciones y
actividades de la empresa (informes de control).
3. Proporcionar informacin a la administracin para fundamentar la
planeacin y la toma de decisiones (anlisis y estudios especiales).
Una funcin importante de la contabilidad de costos es la de asignar

costos a los productos fabricados y comparar estos costos con el ingreso
resultante de su venta. La contabilidad de costos sirve para contribuir al
control de las operaciones y facilita la toma de decisiones.
Contabilidad de Costos, Bancaria y Gubernamental: Hnos Naranjo Salguero
39
Caractersticas:
Refleja la unin de una serie de elementos: materia prima, mano de obra

directa y cargas fabriles.
Determina el costo de los materiales usados por los distintos sectores, el

costo de la mercadera vendida y el de las existencias.
Sus perodos son mensuales y no anuales como los de la contabilidad

general.
Su idea implcita es la minimizacin de los costos.
3.3.2 Objetivos
Los objetivos de la contabilidad de costos tiene que cumplirse con

estricto orden para facilitar un oportuno y eficaz servicio de informacin y
control en torno a la fase de produccin y estos son:
1. Reducir los costo al mximo
Ejecutando polticas de control de adquisicin y entrega de materiales
Evitando en lo posible el aparecimiento de la mano de obra ociosa en base

a un sistema de control, adecuado
Disponiendo de la ms moderna maquinaria, para que su produccin sea

optima
Cualquier otro procedimiento que ayude eficazmente a reducir costos.
40
2.
Determinacin de los precios de venta
Evitar precios inconvenientes en base a sondeos de mercado

Acumulando los costos de produccin, administracin y ventas
Determinando un margen de utilidad competitiva
3.
Controlando los inventarios
En base a tarjetas kardex y tomas fsicas sorpresivas

Determinando un stock de existencias, mnimas y criticas
Que no exista desviaciones de las existencias.
La contabilidad de costos debe proporcionar informacin a travs de

informes que permitan a la gerencia tomar decisiones y medidas correctivas
dentro del proceso productivo. Es necesario hacer una diferenciacin de los
desembolsos hechos por la empresa en costos y gastos.
Costo.- Son los desembolsos que se registran como parte del activo, los
mismos que pueden capitalizarse, inventariarse y se convierte en un gasto
cuando rinde beneficios en el futuro.
Costo del producto o costos inventariables
41
El valor monetario de los recursos inherentes a la funcin de produccin; es

decir, materia prima directa, mano de obra directa y los cargos indirectos.
Estos costos se incorporan a los inventarios de materias primas, produccin

en proceso y artculos terminados, y se reflejan dentro del Balance General.
Los costos totales del producto se llevan al Estado de Resultados cuando y

a medida que los productos elaborados se venden, afectando el rengln de
costo de los artculos vendidos
El costo hace referencia al mbito interno de la empresa
Cuando se adquiere un material se incurre en un activo mientras no se

incorpore al proceso productivo no constituye costo.
Costos: partidas o conceptos consumidos en la produccin.
Los costos de produccin se transfieren a los productos terminados
Gasto.- Los desembolsos realizados que no son consumo de fbrica o

produccin, son valores no recuperables y que afectan directamente a la
utilidad.
El gasto se relaciona con el entorno de la empresa.
No todos los gastos se convierten en costos (publicidad, distribucin).
Gastos: partidas o conceptos que demanda un proceso de produccin y

venta.
Los gastos de administracin y ventas no se capitalizan, se gastan en el

perodo en el cual se incurren
42
Gastos del perodo o gastos no inventariables
Son los que se identifican con intervalos de tiempo y no con los productos
elaborados.
Se relacionan con las funciones de distribucin, administracin y

financiamiento de la empresa.
Estos costos no se incorporan a los inventarios y se llevan al Estado de

Resultados a travs del rengln de gastos de ventas, gastos de
administracin y gastos financieros, en el perodo en el cual se incurren.
3.3.3 Clasificacin del Costo
Los costos pueden ser clasificados de diversas formas:
De produccin:
Son los que se generan en el proceso de transformar la materia prima en

productos terminados: materia prima (costo de los materiales integrados al
producto), mano de obra (que interviene directamente en la transformacin del
producto) y gastos de fabricacin indirectos (intervienen en la transformacin
del producto, con excepcin de la materia prima y la mano de obra directa).
De distribucin o venta:
Son los que se incurren en el rea que se encarga de llevar el producto desde
la empresa hasta el ltimo consumidor.
43
De administracin:
Se originan en el rea administrativa, con relacin al volumen de actividad: es

decir, su variabilidad:
Variables:
Mantienen una relacin directa con las cantidades producidas, son

proporcionales al volumen de trabajo (materiales, energa).
Semivariables:
En determinados tramos de la produccin operan como fijos, mientras que en

otros varan y, generalmente, en forma de saltos (pasar de un supervisor a
dos supervisores); o que estn integrados por una parte fija y una variable
(servicios pblicos).
Fijos:
Estructurales en perodos de corto a mediano plazo, son constantes,

independientes del volumen de produccin (alquiler de la fbrica, cargas
sociales de operarios mensualizados).
Segn su identificacin con alguna unidad de costeo:
44
Directos:
Se pueden relacionar o imputar, independientemente del volumen de

actividad, a un producto o departamento determinado. Los que fsica y
econmicamente pueden identificarse con algn trabajo o centro de costos
(materiales, mano de obra, consumidos por un trabajo determinado).
Indirectos:
No se vinculan o imputan a ninguna unidad de costeo en particular, sino slo

parcialmente mediante su distribucin entre los que han utilizado del mismo
(sueldo del gerente de planta, alquileres, etc.).
Un costo que es directo para una seccin puede ser indirecto para otra. La
asignacin de los costos indirectos implica el uso de una base o ndice que
refleje la manera en que se utiliza el costo indirecto en secciones distintas.
45
COSTO DIRECTO
MATERIALES DIRECTOS + MANO DE OBRA DIRECTA
COSTO PRIMO
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Materiales
Mano de obra
Otros gastos
Indirectos
Indirecta
indirectos
Incluye:
Incluye:
Incluye:
Gastos
de
Arena
planificacin
depreciaciones
Caliza
supervisin
arriendos
Carbn
inspeccin
lubricantes
Piedra
control calidad
fabricacin
Costos de fabricacin
GASTOS COMERCIALES
Gastos de
Gastos de
Gastos
administracin
Venta
financieros
Sueldos
Sueldos
intereses
Mat. Oficina
Comisiones
comisiones
Gastos
Telfono, fax
publicidad
bancarias
Comerciales
Materiales
de
depreciaciones
embalaje
garantas
Seguros
Depreciaciones
servicios
bancarios
COSTO TOTAL
46
3.4 Elementos del costo
El costo de un producto esta integrado por tres elementos:

1.
Materia Prima
2.
Mano de obra y
3.
Costos indirectos de fabricacin
3.4.1 Materias Primas
El xito del cumplimiento de las funciones del control de materiales,

asignados por escrito al personal clasificado y con tareas descentralizadas,
se conseguir como resultado optimo del cumplimiento de cada uno de los
tems indicados.
Las funciones para el control de materiales son:
Aplicar un sistema adecuado de compra de materiales
Revisin y control de materiales adquiridos
Disponer de lugares especficos de almacenamiento
Estricto control de existencias
Sistema contable adecuado, oportuno y gil
3.4.1.1 Objetivos
47
Las compras no deben comprometer los fondos de la empresa.
No deben aceptarse materiales que no han sido pedidos o que no estn de

acuerdo con las especificaciones.
Los materiales no deben aceptarse a menos que se haya llegado a un

acuerdo con el vendedor, en el caso de materiales daados o en
cantidades distintas a las solicitadas.
Debe tener la seguridad de que los materiales se han recibido y que se

han cargado los precios adecuados en todos los gastos incurridos.
Debe haber un control fsico adecuado sobre el almacenamiento de las

existencias.
Se debe ejercer un adecuado control de costos sobre las cantidades de

materiales y suministros.
Debe haber un equilibrio adecuado entre la inversin en pesos en

inventarios y los costos incurridos en la adquisicin, utilizacin y
almacenamiento de materiales, as como las prdidas causadas por las
interrupciones en la produccin o las ventas perdidas debido a la falta de
existencias.
Debido a las diferencias en las estructuras de organizacin, las

responsabilidades por el control de materiales varan de una empresa a otra.
En muchas, la responsabilidad por las diferentes fases de control de

materiales se asigna a las siguientes funciones:
48
Compras.
Recibo e inspeccin.
Almacenes.
Departamentos de produccin de la fbrica.
Planeacin de materiales.
3.4.1.2 Control y contabilizacin de materias primas
La contabilizacin de los materiales de un fabricante comprende dos

fases muy definidas, la compra de materiales y su uso en la fbrica. La
administracin de la fabrica se conforma de una serie de fases
administrativas que se comunican entre ellas para la realizacin de sus
objetivos, el jefe de la fabrica recibe la disposicin de fabricar 50 tapas de
hierro fundido para alcantarillado con bisagra de 220 libras cada una,
conforme las especificaciones tcnicas del departamento de planificacin, el
jefe de fabrica emite una orden de produccin al primer departamento de la
fabrica, el jefe del departamento recibe la orden de fabricar 50 tapas y de
inmediato hace una requisicin de los materiales que se necesitan para la
fabricacin de estos productos.
Las ventajas del control de materiales nos permite:
Eliminar las posibles desviaciones por robo o desperdicio
Eliminar prdidas por desgaste natural
49
Controlar el exceso de capital ocioso
Aplicar un sistema adecuado de compra de materiales
Mantener un estricto control de existencias
A continuacin se presenta una descripcin de los procesos de compra,

produccin y el de control de materias primas y materiales, adems los
formularios se utilizan en este proceso.
50
51
RDEN DE PRODUCCIN
Es un formulario por medio del cual el jefe de produccin pone en

funcin a las dems unidades de la organizacin de la fbrica para dar
comienzo a la produccin.
Fundicin de Hierro fundido, bronce, aluminio

Oficna: Avd. Indoamerica Km. 4
Telf. 03 2855411 - 099931960
Ambato - Ecuador
RDEN DE PRODUCCIN
Cliente:
Da/ Mes/Ao
...
..
No
Dirigido a:
JEFE DE PRODUCCIN
Producto
Tipo
Presentacin
Cant.
Observaciones
52
RDEN DE REQUISICION DE MATERIALES
Es un documento que emite el departamento de produccin para solicitar

materiales a bodega.

Telf. 03 2855411 - 099931960
Ambato - Ecuador
REQUISICIN DE MATERIALES
No. 0001
Fecha: ..
Material para: Orden Produccin No..
Descripcin
Elaborado por: ........................
Cantidad
Unidad
Autorizado por: .......................
53
Solicitud de Compra de Materiales
El bodeguero se dirigir al departamento de compras para solicitar se

adquiera material necesario para proveer a produccin, mediante una solicitud
de compra, mediante el siguiente procedimiento de compras.

Telf. 03 2855411 - 099931960
Ambato - Ecuador
SOLICITUD DE COMPRA DE MATERIALES
No. 001
Departamento: .
Cantidad
Descripcin
Unidad
___________________
Solicitado por
54
Cotizacin de Proveedores
Es un documento emitido por compras con la finalidad de obtener cotizaciones

de los proveedores para los diferentes materiales solicitados.

Telf. 03 2855411 - 099931960
Ambato - Ecuador
COTIZACIN A PROVEEDORES
No.001
Proveedor: ..
RUC: ......................................
Direccin: . Telef.: ..............................
Cantidad
Descripcin
Unidad
------------------------------------------Departamentos de Compras
55
Orden de Compras
El departamento de Compras ser el encargado de su elaboracin con la

finalidad de solicitar a los proveedores los materiales cotizados.

Telf. 03 2855411 - 099931960
Ambato - Ecuador
RDEN DE COMPRA
No.001
Proveedor: .
Fecha:
Factura Proforma No. .
Cantidad
Descripcin
Solicitado por: .
V. Unit.
V. Total
Autorizado por:
56
NOTA DE INGRESO / EGRESO A BODEGA
El bodeguero emitir la nota de ingreso o egreso, para realizar un control de

todos los materiales y productos de la empresa.

Telf. 03 2855411 - 099931960
Ambato - Ecuador
NOTA DE INGRESO.. O EGRESO..
No. 001
Departamento: ..
Fecha:
Orden de Produccin No. .
Cant.
Descripcin
Bodeguero
Unidad
P. Unit.
V. Total
Solicitante .
57
Devolucin a los Proveedores
Esta nota es emitida por el departamento de compras para realizar la

devolucin de materiales que no estn de acuerdo a lo solicitado por la
empresa.

Telf. 03 2855411 - 099931960
Ambato - Ecuador
NOTA DE DEVOLUCION
No.
Proveedor: ..
Direccin: .. Telf. ..
Orden de Compra No. Factura No. .
Causa de la devolucin: ..
Cantidad
Descripcin
Unidad
P. Unit.
P. Total
TOTAL
----------------------Bodega
-----------------------------Recib Conforme
58
Factura
El departamento de contabilidad emite la factura a los clientes la misma que

consta de una original y dos copias.

Telf. 03 2855411 - 099931960
Ambato - Ecuador
FACTURA
No.
Cliente: ..
Direccin: .. Telf. ..
Ruc No. .
Cantidad
Descripcin
Unidad
P. Unit.
P. Total
Subtotal
Iva
Total
.
Recibe Cliente
59
3.4.1.4 CONTABILIZACION DE LAS MATERIAS PRIMAS
Estos inventarios estn conformados por los materiales ya sean directos o

indirectos con relacin al producto, esta dado por las existencias al finalizar el
perodo contable, en cada perodo se cuenta con dos inventarios el inicial y el
final, la diferencia es el costo de los materiales utilizados.
(+)
Inventario Inicial
(+)
Compras Netas
(=)
Disponible para Utilizar
(-)
Inventario Final
(=)
COSTO DE MATERIALES UTILIZADOS
Para que los materiales ingresen a la empresa y a la bodega, es necesario

analizar las normas de control interno y estas son:
1. Determinacin de necesidades
2. Pedido y autorizacin de compra
3. Seleccionar la mejor oferta,
no la mas barata, sino la que preste
mejores condiciones de calidad, pago y garanta.
60
Cuando se ha cubierto las fases de adquisicin, corresponde al

departamento de contabilidad, previo la recepcin de la orden de compra y la
factura correspondiente, realizar los siguientes registros.
COMPRA EN EFECTIVO
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
-o05/05/2007
Inv. Materia prima
4.000,00
IVA pagado
480,00
Caja-Bancos
4.400,00
Retencin en la fuente 2%
80,00
V/ orden de compra No. 01
COMPRA A CRDITO
FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
-o10/05/2007
Inv. Materia prima
4.000,00
IVA pagado
480,00
Retencin en la fuente 2%
80,00
Ctas. x pagar proveedores
4.400,00
Reciclar Orellana
4.400,00
V/orden de compra No. 02
61
DEVOLUCION DE MATERIAS PRIMAS

FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
-o15/05/2007
Caja-CxP proveedores
4.480,00
Inv. Materia prima
4.000,00
Iva pagado
480,00
V/orden de devolucin No. 051
MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A PRODUCCIN

FECHA
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
-o20/05/2007
Inv. Productos en proceso
4.400,00
Inv. Materia prima
4.400,00
V/entrega a produccin No. 02
3.4.2 Control y contabilizacin de productos en proceso
En este inventario constan los productos que se encuentran dentro del

proceso productivo o que al finalizar un determinado perodo han quedado
inconclusos que requieren de materiales y mano de obra para convertirlos en
productos terminados.
Este inventario esta dado por los productos en proceso que

generalmente existen al iniciar un perodo al que se le agrega la mano de obra
y los costos indirectos de fabricacin utilizados en el perodo as obtenemos el
62
total de la produccin en proceso. Para obtener el costo del inventario en

proceso se le resta el inventario final.
(+)
Inventario Inicial de Productos en Proceso
(+)
Materia Primas
(+)
Mano de Obra
(+)
Costos Generales de Fabricacin
(=)
Costo de Produccin
(-)
Inv. Final de Productos en Proceso
(=)
COSTO DE PRODUCTOS EN PROCESO
3.4.3. Control y contabilizacin de productos terminado
Est conformado por los productos que ha fabricado la empresa para la

venta. Al finalizar el perodo se realiza el inventario fsico el mismo que se
concilia con los registros contables.
El inventario final de un perodo se convierte en el inicial para el prximo

periodo al que se le suma el costo de los productos terminados del perodo
dando el total para la venta luego se disminuye el inventario final par obtener
el costo de ventas.
63
(+)
Inventario Inicial de Productos Terminados
(+)
Costo de produccin
(=)
Disponible para la Venta
(-)
Inventario Final de Productos Terminados
(=)
COSTO DE VENTAS
3.5 Mtodos de valoracin
Las empresas deben utilizar cualquiera de los mtodos de valoracin,

que previo un estudio de las necesidades de informacin y sobre todo
considerando la tcnica contable y el sistema que se esta aplicando se
puede optar por mtodos: Promedio ponderado, lifo, fifo y ltimo precio de
compra.
Para la seleccin del mtodo se debe tener en cuenta las ventajas y

desventajas que presenta cada una de estas.
VENTAJAS DEL CONTROL DE INVENTARIO PERMANENTE
1. Facilita ejercer un control adecuado sobre la bodega y los que estn a

cargo de ella.
2. Nunca se corre el riesgo de quedar la bodega departamento de
produccin en desabastecimiento o exceso de stock porque se controla las
existencias con cantidades mximas, mnimas y criticas.
64
3. El saldo final de materiales mercaderas se establece contablemente.

4. Fcilmente y en cualquier momento se puede conocer los resultados
obtenidos en la actividad de entrega compra venta.
5. Se utiliza un slo mtodo de valoracin, por lo menos durante el perodo
contable.
DESVENTAJAS
1. Generalmente los costos para su control son elevados

2. No es recomendable aplicar en empresas que disponen de gran variedad
de stock para la venta, pero con el uso de sistemas computarizados se
facilita.
3. El registro contable tiende a complicarse, siempre y cuando no exista un
dominio y conocimiento de control y registro.
MTODO PROMEDIO PONDERADO
Este mtodo es el ms utilizado por muchas empresas por muchas

razones, por se de fcil aplicacin y tratamiento y luego como su nombre lo
indica es el promedio de los precios, tanto de primeros como de segundos o
terceras compras, as como de devoluciones posibles.
65
El mtodo consiste en sumar el total de existencias con el total del

precio y luego dividir el total en dlares para el total en unidades, as
obtenemos el precio unitario de los artculos.
MTODO FIFO (PEPS)
Es otro mtodo de valoracin que consiste en las primeras mercaderas

que ingresa, son las primeras que deben salir (entrega), de ah que al
mtodo FIFO, tambin se lo identifica como PEPS(primera en entrar, primera
en salir)
Otra caracterstica de este mtodo es que los inventarios de materiales

(mercaderas) no se los agrupa o se suma ya que el mtodo exige que
cualquiera que sea la cantidad y los precios unitarios e inclusive as sea de
precios iguales se los registra.
MTODO LIFO (UEPS)
Es el tercer mtodo de valoracin de control de materiales, los ltimos

materiales (mercaderas) en ingresar son los primeros materiales en salir, a
este mtodo se lo identifica como UEPS (ltimos en entrar, primeros en salir).
MTODO LTIMO PRECIO DE COMPRA
66
En este mtodo es el ltimo precio de compra o adquisicin, ser fijado

para las existencias compra al precio de mercado al momento en que se
realiza la venta, bajo la premisa que ese mismo momento de la venta se
tendr que reponer las materias primas, a ese mismo precio, en funcin del
ultimo precio de compra, se deber considerar para este mtodo todos los
costos - gastos adicionales que se incurre en la materia prima hasta cuando
este en el saldo requerido.
Este mtodo sera el ms recomendable porque aparentemente es

conveniente a las necesidades empresariales de obtener mayor ganancia
bruta en ventas, como tambin registrar al nuevo precio de reposicin, es
decir al ltimo precio de compra, pero se tendra que considerar algunos
aspectos, como la realidad econmica de la empresa, del pas y sobre todo
que no ayuda a ocasionar desequilibrios econmicos y fomentar la subida de
precios y por lo tanto ayudar a que la inflacin tambin se incremente.
67
KARDEX
Es otro documento auxiliar
que facilita enormemente el control de
inventarios de materia prima, productos en proceso, productos elaborados,

suministros y materiales
En las tarjetas Kardex se registran todos los movimientos de los

artculos, de compra, venta, devolucin y entrega, generalmente se realiza a
travs de sistemas computarizados.

Telf. 03 2855411 - 099931960
Ambato - Ecuador
KARDEX
Producto ..
Unidad de medida .
Existencia mxima
Fecha
Detalle
Existencia mnima
Ingresos
Cant
P.U.
Valor
Egresos
Cant
P.U.
Valor
Saldos
Cant
P.U.
Valor
68
3.6 Mano de obra
La mano de obra o fuerza laboral, se lo identifica como el segundo elemento

del costo, es aquella que se la emplea en el proceso de fabricacin, en lo que
respecta a la mano de obra deben distinguirse los siguientes trminos:
Nmina de fabrica
Mano de obra directa
Mano de obra indirecta
Tiempo ocioso y horas extraordinarias
Bsicamente existen formas alternativas de registro contable de la mano

de obra, utilizando cuentas auxiliares para luego transferir a la cuenta
especifica identificando como mano de obra directa o indirecta.
Es conveniente preparar nominas (rol de pagos) separadas para la fabrica
y para la seccin administrativa y de ventas.
Cada uno de los elementos del costo tiene sus caractersticas y

problemas individuales, as: los materiales, su compra, manejo en bodegas y
entrega a produccin, son elementos que debemos tener conocimiento
completo para su efectiva aplicacin, la mano de obra debe ser tratada con
cuidado especial para obtener resultados positivos como: mejor calidad en
los productos elaborados, menor costo aplicado por este concepto,
69
especializacin de los obreros, los gastos de fabricacin constituyen un

motivo de estudio especializado para su correcta aplicacin.
3.6.1 Objetivos del control de mano de obra
En la empresa industrial, los objetivos a lograr en el control de la mano

de obra se circunscribe a lo siguiente:
Controlar y evitar desperdicios de mano de obra disponible, de cada uno

de los obreros
Los pagos de las nminas sean oportunos y que los obreros se

encuentren satisfechos.
Complementar los requerimientos econmicos laborables con el buen

ambiente de trabajo
Descentralizar las funciones de mano de obra especifica, proceso o

actividades con el fin de conseguir los objetivos de produccin y ventas.
Los objetivos se complementa, cuando conjuntamente a estos se los ayuda

con otras actividades como son:
Aplicar un control confiable en la existencia de los trabajadores.
Preparar y elaborar nminas
Centralizar y cancelar nminas
Controlar eficientemente el trabajo de los obreros
70
Distribuir y asignar adecuadamente los costos de mano de obra
Poseer registros de ingresos individuales.
3.6.2 Clasificacin de la mano de obra
La mano de obra se clasifica en dos grandes grupos en relacin a la

produccin, la mano de obra directa y mano de obra indirecta.
3.6.2.1 MANO DE OBRA DIRECTA
La mano de obra directa es la que se relaciona directamente con la

produccin de un artculo terminado y que se puede medir en funcin unitaria
de la produccin, as: los obreros que estn a cargo de las maquinas de
produccin, o los obreros que tengan a su cargo la transformacin de la
materia prima en las industrias manufactureras, en esos casos los jornales
invertidos han sido consecuencia DIRECTA de la produccin y es clasificada
como MANO DE OBRA DIRECTA de la produccin.
3.6.2.2 MANO DE OBRA INDIRECTA
La mano de obra indirecta es el trabajo de fabricacin que no se asigna

directamente a un producto, la mano de obra indirecta es aquella cuya
funcin principal no es la producir directamente ninguna transformacin en
los elementos del costo, pero sirve de apoyo al proceso productivo. El costo
71
de mano de obra indirecta se aplica a toda la produccin, por lo tanto no se

mide en funcin unitaria. Esta fuerza de trabajo que interviene en forma
indirecta en la elaboracin de un producto como en el caso de supervisores,
tcnicos, personal de mantenimiento de aseo, conserjes, empleados que
hacen empaques, adicionalmente la mano de obra indirecta, salvo
excepciones de paga mensual o quincenal.
La incorporacin en el costo se realiza de acuerdo con los montos de

las remuneraciones devengados por los servicios de los trabajadores de la
empresa en funcin
de los trabajos que desempean en cada uno de los
centros de costos y en los departamentos de produccin, administrativo y de

ventas.
En general, la tarea desempeada se remunera en forma distinta,

mientras el personal administrativo, de ventas, finanzas y de supervisin de
la fabrica cobran sus remuneraciones mensualmente, los obreros lo hacen en
funcin de una retribucin horaria que se paga en forma, semanal, quincenal
o mensual, los haberes de los primeros se denomina sueldos y de los
segundos jornales.
La identificacin de las imputaciones de costos no ser til durante todo

el ciclo de costos para determinar cuales son los dependientes que forman
parte de la mano de obra directa, cuyas remuneraciones estn relacionadas
con las variaciones en los niveles de la produccin, a menor produccin,
72
menor pago salarial, a mayor produccin mayor pago salarial, y las que
corresponden a mano de obra indirecta, el pago por este concepto no varia
en proporcin a los niveles de produccin.
Es necesario conocer diariamente el trabajo desarrollado por cada uno

de los obreros en la jornada de trabajo, para aplicar con precisin el valor de
la mano de obra directa a cada lote de produccin y el valor de la mano de
obra indirecta al total de la produccin.
3.6.3 Control de la mano de obra
Una de las finalidades radicas fundamentalmente en llegar a establecer

un verdadero control de los factores de costos para que estos no originen
desperdicios inmediatos que aumenta el costo del artculo elaborado y en el
caso
de
la
mano
de
obra
directa
el
objeto
de
control
es:
1. Determinar el tiempo hbil

2. Determinar el tiempo ocioso
3. Recargo de horas extras.
El control de ingreso y salida de los obreros de la fbrica se realiza por

medio de tarjetas de tiempo con espacios para registrar la hora de entrada y
salida de la fbrica, as como tambin la hora de ingreso y salida en cada lote
de produccin.
73
El departamento de produccin reporta al departamento de costos la

siguiente informacin relacionada con el trabajo desarrollados por el obrero
para una orden de produccin determinada.
Orden de Produccin
No. 0001
Obrero:
Carlos Snchez
Fecha:
Lunes 18 de Junio del 2007
HORARIO
DE
FASE DE FABRICACION
TRABAJO
TIEMPO EMPLEADO
Tapas de pozo
7:30 a 12:00 horas
4 horas con 30 minutos
Rejillas para alcantarillado
14:00 a 16:00 horas
2 horas
Catalina de concretera
16:00 a 17:00 horas
1 hora
Polea de 20
17:00 a 18:00 hors
1 hora
El departamento de costos asignara un valor al tiempo de trabajo por el

obrero para cargar a la orden de produccin No. 001
74
Tarjeta Reloj
Las tarjetas reloj o entrada y salida se usan para registrar el tiempo total que
un obrero permanece en la planta listo para el trabajo, tambin se registran
las horas suplementarias. As:

Telf. 03 2855411 - 099931960
Ambato - Ecuador
TARJETA RELOJ
Nombre ..
Mes
No. ..
..
Maana
Tarde
Fecha
H. Entrada
H. Salida
H. Entrada
H. Salida
TOTAL
Observaciones:
75
Obteniendo el total de horas trabajadas, ya sea de las lista de asistencia o

de las tarjetas reloj, el departamento de personal procede a la liquidacin de
nmina teniendo el salario bsico y los recargo por horas extras, de este total
bruto devengado se restan las deducciones a que haya lugar para obtener el
pago neto que recibirn los trabajadores.
3.6.4 Contabilizacin de la mano de obra
En la contabilizacin de mano de obra existe alternativas de registro,

que en ningn momento alteran la informacin, si no ms bien ilustran
didcticamente su reconocimiento como uno de los elementos principales del
costo, su distribucin y posteriormente su transformacin a la produccin en
proceso.
3.6.5 Beneficios sociales de la mano de obra
Son derechos adquiridos por el empleado en relacin de dependencia y

sea por ley o mediante conquistas laborales los que sern cancelados por el
patrono al trabajador mensualmente o segn la liquidacin del rol de pagos o
la nmina de fbrica.
Para efectos de ir desglosando los beneficios sociales en de carcter

ocasional y permanente, empezaremos definiendo y diferenciando los
trminos sueldo y salario.
76
El sueldo es la remuneracin mensual que percibe el empleado por

parte del empleador por su trabajo intelectual.
El salario es el estipendio que recibe el obrero en virtud de su trabajo

fsico y rutinario. El salario se paga por unidades de obra o por tarea y se
elabora la nmina semanalmente, por consiguiente se debe asociar los
trminos, sueldo con el rol de pago (gastos de administracin y ventas) y
salario con nmina de fbrica (costo de mano de obra directa e indirecta).
3.6.5.1 Aporte Patronal
Es un beneficio indirecto que recibe el empleado a su favor depositado

en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), para tener derecho a
todos los servicios que presta la institucin de seguridad.
El 12.15% (aporte para el empleado el 11.15% + 0.5% para el SECAP

+ 0.5% para el IECE
3.6.5.2 Aporte personal o individual
Es un valor que tiene que aportar el empleado al IESS para su

beneficio, del total del sueldo (base imponible), sumado rubros que son
tributables y por su puesto, para el clculo del aporte individual.
77
El aporte individual que es el 9.35%, no es beneficio social que recibe

el empleado por parte del patrono, es descontado en la nmina para darle
pagando conjuntamente con el aporte patronal al IESS. Se lo ubica en la
clasificacin de los beneficios sociales permanentes, nicamente porque son
descuentos mensuales.
El patrono se convierte en agente de retencin, para este efecto tendr

que descontar al empleado al aporte individual y paralelamente en el registro
contable, har constar como gasto el aporte patronal, para luego sumar los
dos aportes (12.15% aporte patronal + 9.35% aporte individual = 21.5% en
una sola cuenta o por separado, que se denominar IESS por pagar
3.6.5.3 Dcimo tercer sueldo
Todo empleado con relacin de dependencia, tiene derecho a que sus

empleadores los pague una vez al ao, este beneficio, para el clculo de
este pago se lo realizar del 1 de diciembre al 30 de noviembre del ao
siguiente, se lo cancelara hasta el 24 de diciembre de ao de pago, se
cancelar la doceava parte de lo percibido en el ao (sueldo salario, horas
extras, gastos de movilizacin, comisiones y bonificaciones especiales).
3.6.5.4 Dcimo cuarto sueldo
78
Para la regin sierra y amazonia, se calcula del 1 de septiembre al 31

de agosto del ao siguiente, se cancelar los primeros 15 das del mes de
septiembre de cada ao, para la regin costa y galpagos del 1 de abril al 31
de marzo del ao siguiente, se cancelar los primeros 15 das del mes de
abril.
3.6.5.5 Fondos de reserva
Todo trabajador que preste servicios por ms de un ao tiene derecho

a que el empleador le abone la suma equivalente a un mes de sueldo o
salario por cada ao completo posterior al primero de sus servicios.
Estas sumas constituirn su fondo de reserva o trabajo capitalizado la

determinacin de la cantidad que corresponda por cada ao de servicios, si
el trabajador se separa o es separado antes del primer ao de servicios, no
tendr derecho a este fondo de reserva, ms si regresa a servir al mismo
empleador, se sumar el fondo de servicio anterior al posterior, se calcula
del 1 de julio del ao anterior al 30 de junio del ao en que debe pagar el
fondo de reserva (sector privado), se cancelar desde el 1 de julio hasta el 30
de septiembre, el valor que tiene derecho el trabajador por concepto de
fondos de reserva es el correspondiente a la
DOCEAVA parte de la
remuneracin percibida en el ao de calculo, posterior al primero de sus

servicios.
79
3.6.5.6 Vacaciones anuales
Todo trabajador o empleado, tendr derecho a gozar anualmente de un

perodo ininterrumpido de 15 das de descanso, incluido los das no
laborables, las vacaciones constituyen un derecho irrenunciable que debe
gozar y no compensado en dinero, los trabajadores que hubieren prestado
servicios por ms de cinco aos a la misma empresa o empleador, tendr
derecho a gozar adicionalmente un da de vacaciones por cada uno de los
excedentes, los das de vacaciones adicionales por antigedad no excedern
de quince das, el trabajador recibir por adelantado la remuneracin
correspondiente al periodo de vacaciones.
Los trabajadores menores de 16 aos y menores de 18, lo tendrn a

dieciocho das de vacaciones anuales.
Si el trabajador es separado o sale del trabajo sin haber gozado de sus

vacaciones, recibir por tal concepto la parte proporcional al tiempo de
servicios. En el contrato se debe hacer constar el perodo en que el
trabajador comenzar a gozar de vacaciones.
De no haber contrato escrito a tal sealamiento, el empleador har

conocer al trabajador, con tres meses de anticipacin el periodo en el que se
le conceder las vacaciones.
80
A continuacin un ejemplo calculando estos beneficios:

Salario a obreros
380,oo
Horas extras
200,oo
13er. Sueldo
48.33
14to. Sueldo
14.17
Aporte patronal
70.47
Aporte individual
54.23
Fondos de Reserva
48.33
Vacaciones
24.17
Para calcular el aporte patronal e individual sumamos el total de salario

y el total de horas extras as:
Salarios
380,oo
Horas extras
200,oo
Base imponible
580,oo
580,oo x 12.15%
= 70,47 aporte patronal
580,oo x 9.35%
= 54.23 aporte individual
IESS a pagar
= Aporte patronal + Aporte individual
IESS a pagar
= 124.70
13er. Sueldo
= Total ganado / tiempo trabajado ( 580/12= 48.33)
14to. Sueldo
= Sueldo mnimo / tiempo trabajado (170 /12 = 14.17)
Fondos de Reserva = Sueldo + horas extras

Vacaciones
(580 / 12 = 48.33 )
= Sueldo + horas extras ( 580/24 = 24.17 )
81
FUNDI
LASER
LIBRO DIARIO
FECHA
01/10/2007
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
785,50
Salarios
380,00
Horas extras
200,00
Aporte patronal
64,67
IECE
2,90
SECAP
2,90
Beneficios Sociales
Dcimo tercer sueldo
48,33
Dcimo cuarto sueldo
14,17
Vacaciones
24,17
Fondo de Reserva
48,33
IESS por pagar
124,70
Beneficios Sociales
135,00
Caja-Bancos
525,80
V/pago nomina, segn rol
3.6.5.7 Participacin de utilidades de la empresa
El empleador o empresa reconocer en beneficio de sus trabajadores el

15% de las utilidades liquidas. Este porcentaje se distribuir as:
82
El 10% se dividir para los trabajadores de la empresa, sin

consideracin a las remuneraciones recibidas por cada uno de ellos durante
el ao correspondiente al reparto y ser
entregado directamente al
trabajador.
El 5% restante ser entregado a los trabajadores de la empresa en

proporcin a sus cargas familiares, entendindose por estas al cnyuge y los
hijos menores de 18 aos, cuando el trabajador justifique tener uno o varios
hijos minusvlidos, de cualquier edad continuara recibiendo por ello el 5% de
las utilidades.
Por este concepto cada trabajador recibir como mximo el equivalente

a 8 salarios vitales, por cada carga familiar, un limite total de 40 salarios
mnimos vitales, cualquiera que sea el nmero de ellos, quienes hubieran
trabajado el ao completo, recibirn por tales participaciones la parte
proporcional al tiempo de servicios.
El plazo para el pago de utilidades individuales a los trabadores se

pagar dentro del plazo de 15 das, contados a partir de la fecha de
liquidacin de utilidades, que deber hacer hasta el 31 de marzo de cada
ao.
83
El empleador remitir a la Direccin General o Subdireccin del Trabajo

la comprobacin fehaciente de la recepcin de las utilidades por el
trabajador.
3.7 Costos indirectos de fabricacin
Son los egresos efectuados con el fin de beneficiar al conjunto de los

diferentes artculos que se fabrican a las distintas prestaciones de servicio, lo
que por su naturaleza no se pueden cargar a una unidad de produccin
definida.
A los
gastos indirectos de fabricacin algunos contadores les
denomina: carga fabril, gastos generales de fabricacin, costos comunes de

fabricacin, costos indirectos de fabricacin, gastos de fbrica. Estos
constituyen el tercer elemento del costo y estn conformados por todos
aquellos costos que no han sido incluidos en los otros dos elementos del
costo, es decir que no intervienen directamente en el proceso de fabricacin
de los productos como la mano de obra directa y los materiales directos, ms
bien, son elementos que complementan la elaboracin de los artculos.
3.7.1 Clasificacin de los costos indirectos
La mano de obra indirecta y los materiales indirectos, se clasifican

como gastos indirectos de fabricacin, estos intervienen en la elaboracin de
84
los productos, pero no se les puede medir en funcin unitaria, si no ms bien

en funcin del total de la produccin.
Supervisores de la fbrica
Mano de obra indirecta
Personal de mantenimiento
Personal de limpieza
Pintura
Suelda elctrica
Materiales indirectos
Pulidoras
Cadena
Piedras de corte y pulir
Depreciacin de maquinaria y equipo
Impuestos
Seguros de fbrica
Amortizacin de patentes
Otros gastos de fabricacin
Mantenimiento de planta
Agua potable
Reparaciones
Refrigeracin
Otros
3.7.2 Composicin de los costos indirectos de fabricacin
Los costos indirectos de fabricacin estn compuestos por los siguientes

conceptos:
85
1. Materiales indirectos.-
Son aquellos materiales que no pueden ser
cargados directamente a una determinada unidad de produccin.
2. Trabajo indirecto.- Es la mano de obra que no puede ser cargada en

forma precisa a una determinada unidad de produccin.
3.- Costos indirectos varios.- Son rubros que no pueden ubicarse en las
partidas sealadas anteriormente. En stos tenemos: depreciaciones,
seguros, energa elctrica, agua arrendamiento, impuestos, suministros de
mantenimiento, calefaccin, etc.
3.7.3. Causas de las variaciones de los costos indirectos
El mejor mtodo de estudio de los gastos de fabricacin es a travs del

anlisis de las causas de las variaciones tales causas suelen ser en gran
parte las mismas que producen, las variaciones en los materiales y en a
mano de obra, ya que lo ms probable es que tengan repercusin una sobre
otra.
Entre las variaciones podemos citar las siguientes:
1. Variaciones originadas en los propios gastos
Uso incorrecto de materiales
86
Uso inadecuado de la mano de obra
Descuido en las compras
Cambios en los precios de mercado.
2. Variaciones originadas en la eficiencia o rendimiento
Desperdicio de materiales
Resultado deficiente de la mano de obra
Descuido en
la reduccin
del
empleo de materiales y servicios,
ajustndose al volumen de la produccin
3. Variaciones originadas en la utilizacin
a)
Causas controlables
Operarios esperando trabajo
Averas evitables de las mquinas
Falta de operarios
Falta de herramientas
Falta de instrucciones
b)
Causas no controlables
87
Disminucin en la demanda de los clientes
Capacidad excesiva de la fbrica
Fluctuaciones de calendarios
El fin primordial del anlisis de los gastos, es separar los componentes

de los mismos para medir la eficiencia en la operacin. Para que la persona
encarga del anlisis puede separar convenientemente los elementos del
costo, dicha persona debe tener una idea clara y bien definida de que es lo
que comprende en cada cuenta y como se acumulan los gastos. Con estos
conocimientos le ser posible, entonces desmenuzar las cifras resultantes
para llegar a los datos esenciales.
3.7.4 Funciones del control de los costos indirectos
1. Acumular los costos indirectos

2. Determinacin de la cuota de distribucin
3. Cargar los costos reales a los productos
4. Aplicacin y clculo de las cuotas normales o estimadas
5. Control de las variaciones
3.7.5 Objetivos del control
Controlar el desperdicio de materiales indirectos
Controlar el exceso de mano de obra indirecta
88
Que
los
servicios
bsicos
sean
utilizados
aprovechados
adecuadamente.
Los presupuestos de la fbrica, sean proyectados y elaborados

considerando su alcance.
Que los costos excesivos innecesarios e inoportunos, sean controlados

y analizados sistemticamente
Determinar que la aplicacin de los costos indirectos sea correcto y

oportuna.
3.7.6 Distribucin de los costos indirectos
En tanto que los elementos del costo primo; mano de obra directa y
materiales directos, pueden distribuirse inmediatamente a las rdenes de
trabajo, los diferentes componentes de los costos indirectos de fabricacin no
pueden ser cargadas con esta misma facilidad y parta demostrar lo vamos a
ejemplificar:
Los materiales indirectos salen del almacn hacia el departamento de

produccin, pero estos son consumidos en ms de un trabajo.
La mano de obra indirecta, as la jefatura del taller, persona
limpieza
etc.,
adolece
para
su
distribucin,
de
los
de
mismos
inconvenientes sealados para los materiales indirectos.

Los impuestos de la nmina de fbrica que paga el patrono tampoco
puede distribuirse inmediatamente a las diferentes rdenes de trabajo.
89
Las depreciaciones de maquinarias, muebles enseres y otros activos

fijos se presentan
un problema muy particular,
puesto que se
contabiliza al fin del periodo.
Por las razones expuestas, para el mejor control de los costos, es

necesario que en la hoja de costos se anote los gastos de fabricacin. El
procedimiento ms recomendable para eliminar lo dificultoso de cargar cada
trabajo especfico es:
1. A medida en que se incurra en gastos de fabricacin estos deben ser

registrados en una cuenta de control llamada.
a) Costos indirectos de fabricacin o

b) Gastos generales de fabricacin
A criterio del contador y segn el plan de cuentas contables que se

este aplicando en la empresa queda en libertad de insertar cualquiera de
estas dos cuentas auxiliares, que funcionan idnticamente.
Si el registro se lo hace como cuentas de control, ser necesario utilizar

subcuentas auxiliares que reflejen y justifiquen tal registro.
2. A medida que los trabajos avanzan, a cada hoja de costos se le carga los
costos indirectos de fabricacin, de acuerdo a una tasa predeterminada
90
que puede ser por ejemplo en funcin del nmero de horas de la mano de
obra directa, que se ha utilizado en cada trabajo.
Costos indirectos de fabricacin y el asiento cantable ser:
FUNDI
LASER
LIBRO DIARIO
FECHA
18/06/2007
DETALLE
-oCostos indirectos de fabricacin
Caja - Bancos
PARCIAL
DEBE
HABER
xxx
xxx
V/ carga los costos ind. prorrateados
18/06/2007
Productos en proceso de elaboracin

Costos indirectos de fabricacin
xxx
xxx
V/ distribucin de costos
3.8. Sistema de costos por rdenes de produccin
Los sistemas de costos por rdenes de produccin de trabajo los

utilizan las organizaciones cuyos productos o servicios se identifican con
facilidad mediante unidades o lotes, cada uno de los cuales recibe insumos
de materiales directos, mano de obra directa
y gastos indirectos
de
fabricacin. Entre las industrias que normalmente utilizan mtodos de costo
91
por rdenes de produccin se incluyen las de la construccin, imprentas,

muebles de madera, vehculos y maquinarias.
Para que un sistema de costos por rdenes de produccin funcione de

manera adecuada, es necesario identificar fsicamente cada orden de trabajo
y separar sus costos relacionados, las requisiciones de material directo y los
costos de mano de obra
directa
llevan en el nmero de la orden
de
produccin a la que se aplicar el gasto. Los gastos indirectos de fabricacin

se aplicar el gasto en funcin del nmero de horas de mano de obra directa
utilizadas, obtenido el costo de artculos elaborados en una determinada
orden de produccin, es posible determinar la utilidad generada en dicha
orden. Las rdenes de produccin generalmente se aplican para pedidos
especficos; como la fabricacin de una mquina, la fabricacin de productos
de alcantarillado, etc.
3.8.1 Objetivos
Los objetivos por rdenes de produccin nos permiten:
Calcular el costo de fabricacin de cada artculo que se elabora, mediante

el registro adecuado de los tres elementos en las hojas de costos.
Mantener en forma adecuada el conocimiento lgico del proceso de

produccin de cada artculo, as es posible bajo este sistema seguir en
92
todo momento el proceso de fabricacin, el cual puede interrumpirse sin

perjuicio del producto.
Mantener un control de la produccin, despus de que esta se ha

terminado, con miras a la reduccin de los costos en la elaboracin de
nuevos lotes.
3.8.2 Caractersticas
El sistema de costos por rdenes de produccin se caracteriza por

calcular cada lote por separado de un producto fabricado, adems de los
costos de operacin de cada
departamento de la fbrica, Es necesario
determinar en las diferentes rdenes de produccin el nmero de unidades

que se dispone fabricar para poder utilizar el material necesario, la mano de
obra requerida y los gastos indirectos de fabricacin aplicados.
Las caractersticas principales del sistema de costos por rdenes de

produccin son las siguientes:
Se concede mayor nfasis a la separacin de costos directos y costos

indirectos.
Se extienden rdenes de fabricacin para determinados lotes de

produccin, estas rdenes estn controladas por un mayor auxiliar que
registran continuamente los elementos del costo utilizados.
Los costos directos se aplican a medida que se realizan los gastos.
93
Los costos indirectos o gastos indirectos de fabricacin, se cargan a las

cuentas departamentales que ha ingresado la orden de produccin para
registrar los gastos aplicados en funcin de un mtodo predeterminado,
como la cuota-hora mano de obra directa.
Se comparan las cifras de costos indirectos cargados a las rdenes de

produccin y los realizados, registrando los ajustes correspondientes en
caso de diferencia.
El Flujo de la orden de produccin en la fbrica es el siguiente:
La fbrica recibe
el pedido del
cliente
DEPARATAMENTO 1
Departamento
de
produccin emite la
orden de produccin
DEPARATAMENTO 2
DEPARATAMENTO 3
La orden de produccin
circula
por
los
diferentes departamentos
de la fbrica y acumula
los costos
Ingresos a bodega
Despacho de los
productos al
cliente
94
3.8.3 Componentes de una orden de produccin
Cuando se decide fabricar un artculo o un lote de artculos, se expide

una orden de produccin, para que inicie el trabajo, asignando un nmero
para poder identificar en el registro contable los cargos que se realizan a
dicha orden, al mismo tiempo contabilidad abre un auxiliar contable de los
insumos que ha recibido durante el transcurso de la produccin, garantizando
la acumulacin del costo.
La orden expendida en el departamento de produccin tiene la forma

de una hoja de costos y se conoce tcnicamente como la hoja de costos de
la orden de produccin. La forma de la orden de produccin u hoja de costo
vara
de acuerdo con las necesidades de la fbrica. A continuacin se
ilustra una orden de produccin tpica de las necesidades ms comunes en

la mayora de las industrias.
Nmero de la orden de produccin
Descripcin del artculo
Fecha de la orden, terminacin y entrega
Cantidad
Si el artculo que se fabrica es para stock o para entregar directamente

a un cliente
Divisin por departamentos de la fabricacin
Seccin de costos de mano de obra directa
95
Seccin de costos de gastos indirectos de fabricacin
Seccin de costos de materiales directos
Seccin de costos de artculos elaborados
HOJA DE ORDEN DE PRODUCCIN
Cantidad:
Empezada:
Terminada:
Stock:
Producto:
Articulo:
Orden No.
Gastos de fabricacin
Material directo
Departamento 1
Departamento 2
Departamento 3
Fecha
Horas
Totales
Tarifa
Costo
Fecha
Horas
Tarifa
Totales
Costo
Fecha
Horas
Tarifa
Totales
3.8.4 Ventajas
Permite identificar los trabajos productivos.
Estos costos sirven de base para futuras rdenes de produccin
96
Costo
Cuando se realizan rdenes de produccin similares ayuda a controlar

la eficiencia de las operaciones.
3.8.5 Limitaciones
El costo de trabajo como base para estimar o presupuestar productos en

el futuro, solo se puede utilizar dentro de ciertos lmites.
Existen inconvenientes entre los costos reales y aplicados.
El costo de operacin del sistema es alto y deber analizarse si justifica

o no la inversin.
3.8.6 Registro contable en el sistema de control del costo por

rdenes de produccin.
En el registro contable del sistema de control por rdenes de

produccin se sigue los siguientes pasos, dicho registro adecuado del costo,
con el propsito de obtener los mejores resultados contables y financieros.
1. Compras de materiales
Registro en el diario de compras;
Registro en el diario de entrega de materiales;
Centralizacin en el diario general;
Anlisis de gastos de venta;
97
Anlisis de gastos de administracin;
2. Mano de obra directa
Tarjetas de tiempo
Resumen de las tarjetas de tiempo
Rol de pagos;
Diario de nmina;
Centralizacin en el diario general;
3. Gastos indirectos de fabricacin
rdenes permanentes;
Departamento de servicio;
Departamento de produccin;
rdenes de produccin;
Diario de costos indirectos de fabricacin;
Centralizacin en el diario general.
4. Otros registros
98
Diario de artculos terminados
Diario de ventas
Esquema de las principales actividades y sus correspondientes asientos

contables:
1.- Compra de materia prima:

Materia prima
xxxx
Proveedores
xxxx
Devolucin de la compra
Proveedores
xxxx
Materia prima
xxxx
2.- Trabajo de los obreros y obligaciones patronales

Mano de obra
3.
xxxx
Cuentas por pagar
xxx
Nminas por pagar
xxx
La acumulacin de los costos indirectos de fabricacin

Costos Indirectos de fabricacin xxxx
Cuentas por pagar
xxx
Materia prima
xxx
Mano de Obra
xxx
99
4.
Cuando los productos se hallan en proceso de elaboracin, absorben en

cuentas separadas los costos de los elementos consumidos en la
transformacin:
Materia prima en proceso
xxx
Materia prima
Mano de obra en proceso
xxx
xxx
Mano de obra
Costos indirectos en proceso
xxx
xxx
Costos ind. de fab.
5.
xxx
Cuando se termina el proceso productivo y se obtienen artculos acabados:

xxx
Materia prima en proceso
xxx
Mano de obra en proceso
xxx
Costos indirectos en proceso
xxx
La informacin para este asiento se obtiene de las hojas de costo liquidadas.
100
CAPTULO IV
4. Estados financieros
Los estados financieros son informes que se elaboran al finalizar un

perodo contable con el objeto de proporcionar datos sobre la situacin
econmica y financiera de la empresa. Esta informacin permite examinar
los resultados obtenidos y evaluar el potencial econmico de la entidad.
4.1 Objetivos:
Nos permite tomar decisiones
Evaluar la gestin gerencial, la solvencia y la liquidez de la empresa,

adems de su capacidad para generar fondos.
Conocer el origen y las caractersticas de sus recursos para estimar la

capacidad financiera de crecimiento.
Formularse un juicio sobre los resultados financieros de la administracin

en cuanto a la rentabilidad, solvencia, generacin de fondos y capacidad
de crecimiento.
4.2 Limitaciones de la informacin:
Los estados financieros, no son exactos ni las cifras que se muestra son
definidas. Debido a que las operaciones se registran bajo juicios personales
101
y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes alternativas

para el tratamiento y cuantificacin de las operaciones, las cuales cuantifican
en trminos monetarios.
La moneda por otra parte, no conserva su poder de compra, con el paso

del tiempo puede perder su significado en las transacciones de carcter
permanente y en economas con una actividad inflacionaria importante.
4.3 Caractersticas cualitativas:
A fin de que los estados financieros cumplan a cabalidad con el

propsito principal para el que se han creado, deben reunir las siguientes
caractersticas:
1. Comprensibilidad
Cualidad esencial que facilitara comprender los aspectos ms importantes
sin mayor dificultad, aun para usuarios que no tengan conocimientos
contables.
2. Relevancia
La informacin que proporciona debe permitir a los usuarios detectar los
datos ms importantes en cuya base se tomara decisiones.
3. Confiabilidad
102
Las cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser suficientes
confiables y razonables.
4. Comparabilidad
Las cifras estarn expresadas en moneda de un mismo poder adquisitivo.
4.4 Reglas de presentacin
En la presentacin de cualquier estado financiero deben proporcionarse

algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales y
son:
Nombre de la empresa
Titulo del estado financiero
Fecha en la que se presenta la informacin
Mrgenes individuales que deben conservar cada grupo y clasificacin
Cortes de subtotales y totales claramente indicados
Moneda en que se expresa el estado financiero.
4.5 Clases de estados financieros
Existen dos clases de estados financieros:
Los que miden la situacin econmica

1. Estado de resultados o de prdidas y ganancias
103
2. Estado de ganancias retenidas o de supervit
Los que miden la situacin financiera
1. Balance general o estado de situacin financiera

2. Estado de flujo del efectivo
4.5.1 Estado de resultados o de prdidas y ganancias
El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una

empresa y su resultado final, ya sea ganancia o prdida, muestra tambin un
resumen de los hechos significativos que originaron un aumento o
disminucin en el patrimonio de la entidad durante un perodo determinado.
Las partes del estado son:
Encabezamiento, contiene, el
nombre de la empresa, nombre del
estado y perodo al que corresponde.
Texto, parte sustancial que presenta todas las cuentas de rentas,

costos y gastos debidamente clasificada y ordenada.
Firmas de legalizacin, en la parte inferior se inserta la firma y rubrica

del gerente y contador.
104
ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA XYZ
Del al
INGRESOS
VENTAS NETAS
Ventas 12%
Ventas 0%
COSTOS
COSTO DE PRODUCCIN
COSTO DE VENTAS
Jornales
13 Sueldo
14 Sueldo
Aportes Patronales
Vacaciones
Fondo de Reserva
Costo MOD Aplicado
Jornales
13 Sueldo
14 Sueldo
Aportes Patronales
Vacaciones
Fondo de Reserva
Costo MOI Aplicado
Luz Elctrica
Depreciacin Maquinaria
Agua Potable
Telfono
Fletes
Mantenimiento Maquinaria
Costo de Fabricacin Aplicadas
Seguro Maquinaria
GTOS. OPERACIONALES
GTOS. ADMINISTRATIVOS
GTOS. DE PERSONAL
Sueldos y Salarios
Aporte IESS
13 Sueldo
14Sueldo
Vacaciones
Fondo de Reserva
SERVICIOS BASICOS
xxx
xxx
xxx
xxx
-----------------xxx
-----------------xxx
-----------------xxx
-----------------xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
-----------------xxx
-----------------xxx
-----------------xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
------------------
105
Luz Elctrica
Agua Potable
Telfono
DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS
Deprec. Muebles y Enseres
Deprec. Equipo de Computo
Deprec. Equipos de Oficina
Deprec. Edificios
GTOS. VENTAS
GTOS. DE PERSONAL
Sueldos y Salarios
Comisiones
Aporte IESS
13 Sueldo
14 Sueldo
Vacaciones
Fondos de Reserva
DEPRECIACIN VEHCULOS
Deprec. Vehculos
SERVICIOS BSICOS
Luz Elctrica
Agua Potable
Telfono
xxx
xxx
xxx
xxx
-----------------xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
-----------------xxx
------------------xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
------------------xxx
xxx
-----------------xxx
xxx
xxx
------------------
Utilidad(Prdida) del ejercicio

Participacin
Renta
---------------------GERENTE (f)
----------------------CONTADOR(f)
106
4.5.2. Balance general
Es un informe contable que presenta ordenada y sistemticamente las

cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y determina la posicin financiera de
la empresa en un momento dado.
Puede tambin ser identificado con las siguientes denominaciones:
Estado de situacin financiera
Balance general
Estado de activos, pasivos y patrimonio
BALANCE GENERAL
EMPRESA XYZ
DEL ...AL
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
xxx
DISPONIBLE
BANCOS
xxx
xxx
EXIGIBLE
CLIENTES
INVENTARIOS
PRODUCTOS TERMINADOS
PRODUCTOS EN PROCESO
MATERIA PRIMA
xxx
xxx
xxx
xxx
ACTIVOS FIJOS
xxx
TANGIBLES NO DEPRECIABLES
TERRENOS
xxx
xxx
TANGIBLES DEPRECIABLES
xxx
EDIFICIOS
xxx
MAQUINARIAS
xxx
EQUIPO DE OFICINA
xxx
MUEBLES Y ENSERES
xxx
107
VEHCULO
xxx
EQUIPO DE CMPUTO
xxx
TOTAL ACTIVO
xxx
PASIVO
CORTO PLAZO
xxx
CUENTAS POR PAGAR
xxx
TOTAL PASIVO
xxx
PATRIMONIO
xxx
CAPITAL PAGADO
xxx
CAPITAL
Capital
xxx
TOTAL PATRIMONIO
xxx
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
xxx
GERENTE GENERAL
CONTADOR
GENERAL
108
4.5.3. Estado de costos de produccin
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN

EMPRESA XYZ
DEL AL.
xxx
MATERIA PRIMA DIRECTA
INV. INICIAL DE MAT PRIM DIR.
xxx
COMPRAS NETAS
xxx
DISPONIBLE PARA LA PROD.
xxx
INV. FINAL DE MAT PRIM DIR.
xxx
xxx
MANO DE OBRA DIRECTA

xxx
GTOS GENERALES DE FABRICACIN
MATERIA PRIMA INDIRECTA
xxx
INV. INICIAL DE MAT PRIM INDIR.
xxx
COMPRAS NETAS
xxx
xxx
INV. FINAL DE MAT PRIM INDIR.
xxx
MANO DE OBRA INDIRECTA
xxx
OTROS GASTOS INDIRECTOS
xxx
LUZ ELCTRICA
xxx
DEPREC. MAQUINARIA
xxx
109
AGUA POTABLE
xxx
TELEFONO
xxx
FLETES
xxx
MANTENIMIENTO MAQUINARIA
xxx
SEGURO MAQUINARIA
xxx
xxx
PRODUCCIN EN PROCESO DEL PERODO

xxx
INV. INICIAL DE PRODUCTO EN PROCESO
xxx
DISPONIBLE DE PRODUCTO EN PROCESO
xxx
INV. INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO
xxx
DISPONIBLE PARA LA VENTA
xxx
INV. FINAL D PRODUCTO TERMINADO
xxx
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
--------------------------------------
-----------------------------
GERENTE GENERAL
CONTADOR
110
4.5.4 Estado de flujo del efectivo
Este informe se elabora al trmino del periodo contable con la finalidad

de dar a conocer la fuente de donde obtiene los ingresos, es til porque
provee bases para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y
las necesidades en que sern utilizados.
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

EMPRESA XYZ
DEL . AL .
Flujo de efectivo por actividades operativas
Efectivo recibido por clientes
Efectivo pagado a proveedores y empleados
xxx
xxx
Efectivo neto en actividad de operacin

Flujo de efectivo por actividades de inversin
Ingresos recibidos por inversin
Egresos efectuados por inversin
Efectivo en actividades de inversin
xxx
xxx
xxx
xxx
Flujo de efectivo por actividad de financiamiento

Ingresos recibidos por producto de financiamiento
xxx
Egresos efectuados por financiamiento
xxx
Efectivo neto por financiamiento
Aumento (disminucin) neto de caja
xxx
xxx
Conciliacin de la utilidad neta

Efectivo al inicio del periodo
xxx
Efectivo al final del periodo
xxx
....
GERENTE (f)
.
CONTADOR (f)
111
4.6 Plan de cuentas
CAPTULO V
EJERCICIO PRCTICO
EJERCICIO DE
APLICACIN A LOS COSTOS POR RDENES DE
PRODUCCIN
Nov. 01 Fundi laser de la Sra. Norma Tirado L. (persona natural obligada a
llevar contabilidad) es contribuyente especial, empresa dedicada a la
elaboracin de tapas de pozo y rejillas de alcantarillado de hierro fundido,
inicia sus actividades en esta fecha con los siguientes valores:
Los clientes nos adeudan lo siguiente:
Emapa
Municipio de Ambato
$ 2.500,00
Holcim
$ 1.860,00
Hctor Freire
600,00
682,00
Un inmueble cuyo terreno cuesta $ 25.000,oo y un edificio en la Avenida

Indoamerica Km. 4 por $ 20.000,00
Posee la siguiente maquinaria:
1 molino de tierra
$ 1.000,00
112
1 Saranda
500,00
1 Romana
500,00
1 Sierra
300,00
1 Molde
$ 3.000,00
1 Puente gra
$ 2.500,00
Para el uso de oficinas se dispone
3 Calculadoras electrnicas Canon $ 80,00 c/u. $
1 maquina de escribir Brother
120,00
1 Reloj tarjetero
250,00
240,00
Se cuenta con el siguiente mobiliario:
3 Escritorios ejecutivos (Atu) $ 120,00 c/u.
360,00
3 Sillones ejecutivos (Atu) a $ 45,00 c/u.
135,00
Archivadores de cuatro gavetas marca corona
$ 110,00 c/u.
440,00
2 Centrales telefnicas $ 1.800,00 c/u.
$ 3.600,00
3 Papeleras metlicas /Atu) $ 25,00 c/u.
75,00
Equipo de computacin
2 Computadoras Compac $ 1.100,00 c/u
Deposito en Bancos posee:
Banco del pacifico Cta. Cte. No. 12080032147
$ 2.200,00
$ 6.000,00
113
Se dispone de un camin Mitsubishi ao 2006
$ 16.000,00
Inventarios de materia prima indirecta:
6 Chaquetas de 50 mm. $ 60,00 c/u.
$ 360,00
5 Chaquetas de 70 mm. $ 60,00 c/u.
$ 300,00
4 Piones de 9 dientes $ 18,00 c/u.
72,00
La empresa adems adeuda a los siguientes proveedores:
Sra. Sandra Montenegro
$ 3.500,00
Sr. Segundo Clavijo
$ 1.268,00
DIPAC
$ 1.980,00
Ingelco
$ 1.500,00
114
TRANSACCIONES
Nov. 02
Compramos al Sr. Segundo Clavijo (persona natural obligada a llevar
contabilidad) 20.000 libras de chatarra de hierro fundido a $ 0,12 centavos de
dlar mas Iva cada libra, segn factura No. 3434 a crdito.
Nov. 02
Compramos a la Sra. Sandra Montenegro (persona natural obligada a llevar
contabilidad) 2.200 libras de carbn Koque a $ 0,15 centavos de dlar ms
IVA cada libra, segn factura No. 3838 a crdito.
Nov. 02
Contratamos con Aseguradora del Sur por un ao una pliza contra
incendios de la maquinaria que se utiliza en la produccin por $ 600,00 mas
IVA, pagamos con cheque No. 001 del Banco del Pacifico, el detalle de la
factura es el siguiente:
Valor de la prima
$ 582,75
Superintendencia de Bancos
16,80
Derechos emisin
0,45
Subtotal
$ 600,00
IVA 12%
Total
$ 672,00
72,00
Nov. 04
115
Para uso en la Orden de produccin No. 0001 entregamos 11.550 libras de

chatarra de hierro fundido y 1.380 libras de carbn koque, segn nota de
egreso de bodega N0. 001
Nov. 07
Se compra al Sr. Juan Prez (persona natural obligada a llevar contabilidad)
1.100 libras de piedra caliza a $ 0.10 centavos de dlar cada libra, segn
Factura No. 3535 y se paga con cheque No. 0002 del Banco del Pacifico
Nov. 08
Para uso en la Orden de produccin No. 0001 entregamos 660 libras de
1.100 libras de piedra caliza, segn nota de egreso de bodega No. 002
Nov. 15
Para uso en la rden de produccin No. 0002 entregamos 6.682 libras de
chatarra de hierro fundido, 765 libras de carbn koque y 360 libras de piedra
caliza, segn nota de egreso de bodega No. 003
Nov. 16
Nuestros clientes Holcim y Municipio de Ambato nos cancelan los valores
que adeudaban $ 1.860,00 y $ 2.500,00 respectivamente con cheque del
banco del Pichincha y Banco Guayaquil.
Nov. 17
De acuerdo con los principios del control interno establecidos en la empresa
(depsitos diarios e intactos) depositamos los cheques recibidos de la
transaccin anterior en el Banco del Pacifico.
Nov. 18
116
Cancelamos el valor del consumo de energa elctrica por $ 400,00 con

cheque No. 003 del Banco del Pacifico, la empresa ha decidido distribuir de
acuerdo a los siguientes porcentajes: 50% produccin, 25% administracin y
25 % ventas.
Nov. 18
Cancelamos el valor de consumo de agua potable por $ 30,00 con cheque
No. 004 del Banco del Pacifico, la empresa ha decidido distribuir de acuerdo
a los siguientes porcentajes: 50% produccin, 25% administracin y 25 %
ventas.
NOV.18
Cancelamos el valor del consumo de telfono por $ 347,82 mas Iva de $
41,74 e ICE de $ 52,18 con cheque No 005 del Banco del Pacifico. La
empresa ha decido distribuir de acuerdo a los siguientes porcentajes: 30%
Produccin, 35% Administracin y 35% Ventas.
Nov. 19
Cancelamos a la Sra. Sandra Montenegro el valor de $ 3.500,00 con cheque
No. 006 del Banco del Pacfico
Nov. 20
Cancelamos al Sr. Ivn Crdenas (persona natural obligada a llevar
contabilidad) el valor $ 1.200,00 por concepto de fletes de mercaderas con
cheque No. 007 del banco del Pacfico.
Nov. 21
117
Cancelamos al Ing. Andrs Garcs (persona natural obligada a llevar

contabilidad) el valor $ 150,00 ms IVA por concepto de mantenimiento de la
maquinaria con cheque No. 008 del Banco del Pacfico.
Nov. 23
Cancelamos a nuestro proveedor Sr. Segundo Clavijo el valor de $ 1.268,00
con cheque No. 009 del Banco del Pacfico.
Nov. 28
Realizamos el clculo correspondiente a las remuneraciones del persona de
fbrica de acuerdo al siguiente detalle:
NOMBRES
CARGO
Juan Aldas
Obrero
$ 250,00
Enrique Amanta
Obrero
$ 250,00
Andrs Lascano
Obrero
$ 250,00
Patricio Len
Obrero
$ 250,00
Marcos Lpez
Obrero
$ 250,00
Ignacio Auquilla
Jefe de produccin
$ 350,00
Total
SUELDO MENSUAL
$ 1.600,00
Nov. 28
Realizamos el clculo correspondiente a las remuneraciones del personal
administrativo de acuerdo al siguiente detalle:
NOMBRES
CARGO
SUELDO MENSUAL
Gabriel Cunachi
Contador general
$ 300,00
Norma Tirado
Gerente General
$ 500,00
118
Vernica Villacs
Secretaria
$ 220,00
Total
$ 1.020,00
Nov. 28
Realizamos el clculo correspondiente a las remuneraciones del personal de
ventas de acuerdo al siguiente detalle:
NOMBRES
CARGO
Bolvar Ramrez
Jefe de ventas
Enrique Santana Vendedor

Total
SUELDO MENSUAL
COMISION
$ 220,00
$ 100,00
$ 190,00
$ 410,00
$ 160,00
60,00
Nov. 28
Realizamos la depreciacin mensual de la maquinaria que se utiliza en la
produccin de acuerdo al porcentaje establecido por la ley.
Nov. 28
Realizamos la depreciacin mensual de otros activos fijos de acuerdo al
porcentaje establecido por la ley.
Nov. 28
Concluido el proceso productivo, la produccin de tapas de pozo de hierro
fundido de 175 libras es de 45 unidades, entregamos a la cuenta de su
control.
NOV.28
119
Concluido el proceso productivo la produccin de rejillas de hierro fundido de

135 libras es de 45 unidades, entregamos a la cuenta encargada de su
control.
Para fijar el precio de venta, procedemos de la siguiente forma: Las hojas de
costos acumularon los valores empleados y conocidos como elementos del
costo de las diferentes rdenes de produccin desde su inicio cuando el
producto esta terminado. A estos costos agregamos la parte proporcional de
los gastos administrativos y los gastos de venta y tmenos el costo total.
Luego incrementamos una utilidad razonable que en nuestro caso ser
el15% y este ser el precio de ventas al pblico. Siempre se tendr en
cuenta que este debe ser competitivo.
Nov. 30
Segn factura No. 001 se vende a Holcim S.A. 60 tapas de pozo de 175
libras a $ 110,00 cada una con cheque del Banco Produbanco nos retiene los
impuestos de ley.
Nov. 30
De acuerdo a los principios de control interno establecidos en la empresa
(depsitos diarios e intactos) depositamos el cheque de la transaccin
anterior en el Banco del pacifico.
Nov. 30
Segn factura No. 02 se vende a Emapa 45 rejillas de hierro fundido de 135
libras a $ 103,00 cada una en efectivo, nos retienen los impuestos de ley.
Nov. 30
120
De acuerdo a los principios de control interno establecidos en la empresa

(depsitos diarios e intactos) depositamos el cheque de la transaccin
anterior en el Banco del pacifico.
Nov. 30
Cancelamos las remuneraciones correspondientes
al departamento de
administracin, ventas, mano de obra directa e indirecta, para lo cual giramos

cheques del Banco del Pacifico por el valor a pagar conforme el detalle del
rol de pagos respectivo.
Nov. 30
Cancelamos el valor de $ 2.100,00 a nuestro proveedor Segundo Clavijo
para lo cual giramos cheque No. 021 del Banco del Pacfico.
Nov. 30
Cancelamos el valor de $ 1.500,00 a nuestro proveedor DIPAC para lo cual
giramos cheque N0. 022 del Banco del Pacfico.
Nov. 30
Cancelamos el valor de $ 1.100,00 a nuestro proveedor Ingelco para lo cual
giramos cheque N0. 023 del Banco del pacifico.
121
LIBRODIARIO
FUNDILASER
DOC
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
BI
CODIGO
No. 0001
11102001
11201001
11201002
11201003
11201004
11302001
11302002
12101001
12201001
12201002
12201003
12201004
12201005
12201006
21101001
21101002
21101003
21101004
31103001
CUENTA
FECHA 01/11/2007
Banco Pacfico
Emapa
Municipio
Holcim
Hctor Freire
Chaquetas
Piones
Terreno
Edificio
Maquinaria
Vehculo
Equipo de Oficina
Muebles y Enseres
Equipo de Computacin
Sandra Montenegro
Segundo Clavijo
Dipac
Ingelco
Capital
FC 3434
FC 3434
FC 3434
FC 3434
FC 3434
No. 0002
11204001
11301001
21101002
21104002
21104003
02/11/2007
Iva Pagado
Hierro Fundido
Segundo Clavijo
Retencin Fuente por
Retencin Iva por Pa
FC 3838
FC 3838
FC 3838
FC 3838
FC 3838
No. 0003
11301002
11204001
21101001
21104002
21104003
02/11/2007
Carbon Koque
Iva Pagado
Sandra Montenegro
Retencin Fuente por
Retencin Iva por Pa
FC 10103
FC 10103
FC 10103
FC 10103
No. 0004
11205001
11204001
11102001
21104002
02/11/2007
Seguros Pagados por
Iva Pagado
Bco. Pacfico
Retencin Fuente por
EB 001
EB 001
EB 001
No. 0005
11301001
11301002
11303001
04/11/2007
Hierro Fundido
Carbon Koque
Produccin en Proces
FC 3535
FC 3535
FC 3535
FC 3535
FC 3535
No. 0006
11301003
11204001
21101001
21104002
21104003
07/11/2007
Piedra Caliza
Iva Pagado
Sandra Montenegro
Retencin Fuente por
Retencin Iva por Pa
DETALLE
ESTADO DE SITUACION INICIAL
TOTAL DOCUMENTO No. 0001
COMPRA SEGUNDO CLAVIJO
RET FTE COMPRA SEGUNDO CLAVIJO
RET IVA COMPRA SEGUNDO CLAVIJO
DEBE
6.000,00
600,00
2.500,00
1.860,00
682,00
660,00
72,00
25.000,00
20.000,00
7.800,00
16.000,00
610,00
4.610,00
2.800,00
89.194,00
2.688,00
330,00
39,60
CANCELACION POLIZA DE SEG

600,00
72,00
COMPRA JUAN PEREZ

IVA COMPRA JUAN PEREZ
COMPRA JUAN PEREZ
RET FTE COMPRA JUAN PEREZ
RET IVA COMPRA JUAN PEREZ
SUMAN Y PASAN
3.500,00
1.268,00
1.980,00
1.500,00
80.946,00
89.194,00
288,00
2.400,00
COMPRA SANDRA MONTENEGRO

IVA COMPRA SANDRA MONTENE
COMPRA SANDRA MONTENEGRO
RET FTE COMPRA SANDRA MONTENEGRO
RET IVA COMPRA SANDRA MONTENEGRO
APERTURA O.P.1
APERTURA O.P.1
APERTURA O.P.1
HABER
369,60
672,00
2.553,60
48,00
86,40
2.688,00
351,12
6,60
11,88
369,60
671,88
0,12
672,00
1.386,00
207,00
1.593,00
1.593,00
1.593,00
110,00
13,20
123,20
117,04
2,20
3,96
123,20
94.639,80
94.639,80
LIBRODIARIO
FUNDILASER
DOC
CODIGO
CUENTA
DETALLE
VIENEN
EB 002
EB 002
No. 0007 08/11/2007

11301003 Piedra Caliza
11303001 Produccin en Proces
EB 003
EB 003
EB 003
EB 003
No. 0008
11301001
11301002
11301003
11303001
15/11/2007
Hierro Fundido
Carbon Koque
Piedra Caliza
Produccin en Proces
CI 1001
CI 1001
CI 1001
No. 0009
11101001
11201002
11201003
16/11/2007
Caja
Municipio de Ambato
Holcim
No. 0010 17/11/2007

DP 302565
11101001 Caja
DP 302565
11102001 Bco. Pacfico
FC 24356
FC 24356
FC 24356
FC 24356
FC 24356
No. 0011
5140301
5210501
52208001
11102001
21104002
18/11/2007
Luz elctrica
Luz Elctrica
Luz Elctrica
Bco. Pacfico
Retencin Fuente por
FC 34556
FC 34556
FC 34556
FC 34556
FC 34556
No. 0012
5140304
5210502
52208002
11102001
21104002
18/11/2007
Agua potable
Agua Potable
Agua Potable
Bco. Pacfico
Retencin Fuente por
FC 45678
FC 45678
FC 45678
FC 45678
FC 45678
FC 45678
No. 0013
5140305
5210503
52208003
11204001
11102001
21104002
18/11/2007
Telfono
Telfono
Telfono
Iva Pagado
Bco. Pacfico
Retencin Fuente por
CE 2501
CE 2501
No. 0014 19/11/2007

21101001 Sandra Montenegro
FC 786
FC 786
FC 786
No. 0015
5140306
11102001
21104002
20/11/2007
Fletes
Bco. Pacfico
Retencin Fuente por
APERTURA O.P.1
APERTURA O.P.1
APERTURA O.P.2
APERTURA O.P.2
APERTURA O.P.2
APERTURA O.P.2
CANC HOLCIM Y MUNICIPIO
DPTO NO 3456 MUNICIPIO Y
DPTO NO 3456 MUNICIPIO Y
CANCELACION EMPRESA ELECT
RET FTE EMPRESA ELECTRICA
DEBE
94.639,80
952,65
952,65
952,65
4.360,00
4.360,00
2.500,00
1.860,00
4.360,00
4.360,00
4.360,00
4.360,00
4.360,00
200,00
100,00
100,00
400,00
CANCELACION TELEFONO
IVA CANCELACION TELEFONO
RET FTE CANCELACION TELEF
120,00
160,00
160,00
41,74
SUMAN Y PASAN
66,00
801,90
114,75
36,00
15,00
7,50
7,50
CANCELAC FLETE DE MERCADE

CANCELAC FLETE DE MERCADE
RTE FTE FLETE DE MERCADER
94.639,80
66,00
66,00
66,00
CANCELACION AGUA POTABLE

RET FTE AGUA POTABLE
CANCELACION SRA SANDRA MO

CANCELACION SRA SANDRA MO
HABER
30,00
481,74
396,00
4,00
400,00
29,40
0,60
30,00
471,78
9,96
481,74
3.500,00
3.500,00
3.500,00
3.500,00
1.200,00
1.200,00
1.188,00
12,00
1.200,00
109.990,19
109.990,19
LIBRODIARIO
FUNDILASER
DOC
CODIGO
CUENTA
DETALLE
VIENEN
FC 811
FC 811
FC 811
FC 811
FC 811
No. 0016
5140307
11204001
11102001
21104002
21104003
21/11/2007
Mantenimiento Maquin
Iva Pagado
Bco. Pacfico
Retencin Fuente por
Retencin Iva por Pa
CE 2502
CE 2502
No. 0017 23/11/2007

21101002 Segundo Clavijo
RP
RP
RP
No. 0018
51301
21102001
21103001
28/11/2007
Jornales
Sueldos por Pagar
Aporte IESS por Paga
RP
RP
RP
No. 0019
21102001
21103001
51402001
28/11/2007
Sueldos por Pagar
Jornales
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
No. 0020
21102002
21102003
21102004
21103001
21103003
51303
51304
51305
51306
51307
28/11/2007
13 Sueldo por Pagar
14 Sueldo por Pagar
Vacaciones por pagar
Fondo de Reserva por
13 Sueldo
14 Sueldo
Aportes Patronales
Vacaciones
Fondo de Reserva
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
No. 0021
21102002
21102003
21102004
21103001
21103003
51402003
51402004
51402005
51402006
51402007
28/11/2007
13 Sueldo por Pagar
14 Sueldo por Pagar
13 Sueldo
14 Sueldo
Aporte Patronal
Vacaciones
Fondo de Reserva
RP
RP
RP
No. 0022
21102001
21103001
51301
28/11/2007
Sueldos por Pagar
Jornales
CANCELACION MANTENIM MAQ

IVA CANCELACION MANTENIM
CANCELACION MANTENIM MAQ
RET FTE MANTENIM MAQ
RET IVA MANTENIM MAQ
CANCELACION SEGUNDO CLAVI
CANCELACION SEGUNDO CLAVI
ROL 11-2007 MANO OBRA DIRE
ROL 11-2007 MANO OBRA INDIRE
PROV ROL DE PAGOS MOD
PROV ROL DE PAGOS MOI
ROL 11-2007 ADMINISTRACION
SUMAN Y PASAN
DEBE
109.990,19
HABER
109.990,19
150,00
18,00
168,00
138,00
12,00
18,00
168,00
1.268,00
1.268,00
1.268,00
1.268,00
1.250,00
1.250,00
1.133,10
116,90
1.250,00
317,27
32,73
350,00
350,00
350,00
104,17
70,83
52,08
151,88
104,17
104,17
70,83
151,88
52,08
104,17
483,13
483,13
29,17
14,17
14,58
42,53
29,17
29,17
14,17
42,53
14,58
29,17
129,62
129,62
924,63
95,37
1.020,00
1.020,00
1.020,00
114.658,94
114.658,94
LIBRODIARIO
FUNDILASER
DOC
CODIGO
CUENTA
DETALLE
VIENEN
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
No. 0023
21102002
21102003
21102004
21103001
21103003
5210102
5210103
5210104
5210105
5210106
28/11/2007
13 Sueldo por Pagar
14 Sueldo por Pagar
Aportes IESS
13 Sueldo
14 Sueldo
Vacaciones
Fondo de Reserva
RP
RP
RP
RP
No. 0024
21102001
21103001
5220101
5220102
28/11/2007
Sueldos por Pagar
Sueldos y Salarios
Comisiones
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
RP
No. 0025
21102002
21102003
21102004
21103001
21103003
5220103
5220104
5220105
5220106
5220107
28/11/2007
13 Sueldo por Pagar
14 Sueldo por Pagar
Aportes IESS
13 Sueldo
14 Sueldo
Vacaciones
Fondo de Reserva
AJ
AJ
No. 0026 28/11/2007

12202002 (-) Deprec. Acum. Ma
5140303 Depreciacin Maquina
AJ
AJ
AJ
AJ
AJ
AJ
AJ
AJ
AJ
AJ
No. 0027
12202001
12202003
12202004
12202005
12202006
5210602
5210603
5210604
5210605
5220601
AJ
AJ
No. 0028 28/11/2007

11205001 Seguros Pagados por
5140309 Seguro Maquinaria
AJ
AJ
AJ
No. 0029
11303001
51308
51402008
28/11/2007
(-) Deprec. Acum. Ed
(-) Deprec. Acum. Ve
(-)Deprec. Acum. Equ
(-)Deprec. Acum. Mue
(-)Deprec. Acum. Eq.
Deprec. Muebles y En
Deprec. Equipo de Co
Deprec. Equipo de Of
Deprec. Edificios
Deprec. vehculos
28/11/2007
Produccin en Proces
Costo MOD Aplicado
Costo MOI Aplicado
PROV ROL DE PAGOS ADM

ROL 11-2007- VENTAS
ROL 11-2007- VENTAS
ROL 11-2007- VENTAS
ROL 11-2007- VENTAS
PROV ROL DE PAGOS VTAS
AJUSTE POR LA DEPREC MENS
AJUSTE POR LA DEPREC MENS
DEBE
114.658,94
114.658,94
43,33
28,33
42,50
123,93
85,00
123,93
43,33
28,33
42,50
85,00
323,09
323,09
516,70
53,30
410,00
160,00
570,00
570,00
47,50
28,33
23,75
69,26
47,50
69,26
47,50
28,33
23,75
47,50
216,34
216,34
65,00
65,00
65,00
DEPRECIACION MENSUAL
38,42
77,00
5,08
83,33
266,67
470,50
AJUSTE SEGURO MAQUINARIA

AJUSTE SEGURO MAQUINARIA
50,00
50,00
O.P.1 M.O.D.
O.P.1 M.O.D.
O.P.1 M.O.D.
HABER
65,00
83,33
266,67
5,08
38,42
77,00
470,50
50,00
50,00
1.264,38
1.264,38
990,36
274,02
1.264,38
LIBRODIARIO
FUNDILASER
DOC
CODIGO
CUENTA
AJ
AJ
AJ
No. 0030
11303001
51308
51402008
AJ
AJ
No. 0031 28/11/2007

5140308 Costo de Fabricacin
AJ
AJ
28/11/2007
Produccin en Proces
Costo MOD Aplicado
Costo MOI Aplicado
No. 0032 28/11/2007

5140308 Costo de Fabricacin
IB 001
IB 001
No. 0033 28/11/2007

11304001 Tapas de Pozo de 75
IB 002
IB 002
No. 0034 28/11/2007

11304002 Rejillas de Hierro F
FV 001
FV 001
FV 001
FV 001
No. 0035
11101001
11204002
21104001
41101001
AJ
AJ
No. 0036 30/11/2007

11304001 Tapas de Pozo de 75
51101001 Costo de Produccin
30/11/2007
Caja
Anticipo Retencin F
Iva Cobrado
Ventas 12%
No. 0037 30/11/2007

DP 987678
11101001 Caja
DP 987678
FV 002
FV 002
FV 002
FV 002
No. 0038
11101001
11204002
21104001
41101001
30/11/2007
Caja
Anticipo Retencin F
Iva Cobrado
Ventas 12%
AJ
AJ
No. 0039 30/11/2007

11304002 Rejillas de Hierro F
51101001 Costo de Produccin
No. 0040 30/11/2007

DP 656789
11101001 Caja
DP 656789
SUMAN Y PASAN
DETALLE
DEBE
117.618,25
HABER
117.618,25
VIENEN
117.618,25
117.618,25
O.P.2 M.O.D
O.P.2 M.O.D
O.P.2 M.O.D
948,29
O.P.1 G.F.
O.P.1 G.F.
1.028,58
O.P.2 G.F.
O.P.2 G.F.
771,44
948,29
1.028,58
771,44
O.P. 1 TRANSFIERE
O.P. 1 TRANSFIERE
3.951,96
3.951,96
O.P.2 TRANSFIERE
O.P.2 TRANSFIERE
2.672,37
2.672,37
HOLCIM/TAPAS DE POZO DE 1
1.028,58
1.028,58
771,44
771,44
3.951,96
3.951,96
2.672,37
2.672,37
7.260,00
132,00
7.392,00
C.V. F.1 SERIE 1

C.V. F.1 SERIE 1
3.951,96
3.951,96
DPTO VENTAS REALIZADAS 30

DPTO VENTAS REALIZADAS 30
7.260,00
7.260,00
EMAPA REJILLAS DE HIERRO

742,77
205,52
948,29
792,00
6.600,00
7.392,00
3.951,96
3.951,96
7.260,00
7.260,00
5.098,50
92,70
5.191,20
556,20
4.635,00
5.191,20
C.V. F.2
C.V. F.2
2.672,37
2.672,37
DPTO VENTAS DIA 30

DPTO VENTAS DIA 30
5.098,50
5.098,50
5.098,50
158.556,92
158.556,92
SUMAN Y PASAN
2.672,37
2.672,37
5.098,50
LIBRODIARIO
FUNDILASER
DOC
CODIGO
CUENTA
DETALLE
VIENEN
CE 2503
CE 2503
CE 2503
CE 2503
CE 2503
CE 2503
CE 2503
CE 2503
CE 2503
CE 2503
CE 2503
CE 2503
No. 0041
11102001
11102001
11102001
11102001
11102001
11102001
11102001
11102001
11102001
11102001
11102001
21102001
30/11/2007
Bco. Pacfico
Bco. Pacfico
Bco. Pacfico
Bco. Pacfico
Bco. Pacfico
Bco. Pacfico
Bco. Pacfico
Bco. Pacfico
Bco. Pacfico
Bco. Pacfico
Bco. Pacfico
Sueldos por Pagar
CE 2504
CE 2504
No. 0042 30/11/2007

21101002 Segundo Clavijo
CE 2505
CE 2505
No. 0043 30/11/2007

21101003 Dipac
CE 2506
CE 2506
No. 0044 30/11/2007

21101004 Ingelco
DEBE
158.556,92
HABER
158.556,92
CH 12 CANCELACION SUELDO
CANCELACION SUELDOS NOV
2.891,70
2.891,70
ABONO A FACTURA
ABONO A FACTURA
2.100,00
2.100,00
ABONO A FACTURA
ABONO A FACTURA
1.500,00
1.500,00
ABONO A FACTURA
ABONO A FACTURA
1.100,00
1.100,00
1.100,00
166.148,62
166.148,62
TOTAL GENERAL
199,43
226,62
226,62
226,62
226,62
226,62
226,62
271,95
290,08
317,27
453,25
2.891,70
2.100,00
2.100,00
1.500,00
1.500,00
1.100,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV16
NOV17
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
CAJA
1.1.1.01.001
DETALLE
CANCHOLCIMYMUNICIPIO
DPTONO3456MUNICIPIOYHOL
HOLCIM/TAPASDEPOZODE175
DPTOVENTASREALIZADAS30
EMAPAREJILLASDEHIERRO
DPTOVENTASDIA30
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
8
9
34
36
37
39
DEBE
4.360,00
7.260,00
5.098,50
16.718,50
16.718,50
HABER
SALDO
4.360,00
4.360,00
7.260,00
7.260,00
5.098,50
5.098,50
16.718,50
16.718,50
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
NOV02
NOV17
NOV18
NOV18
NOV18
NOV19
NOV20
NOV21
NOV23
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
NOV30
BANCOPACFICO
1.1.1.02.001
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
CANCELACIONPOLIZADESEGURO
DPTONO3456MUNICIPIOYHOL
CANCELACIONEMPRESAELECTRI
CANCELACIONAGUAPOTABLE
CANCELACIONTELEFONO
CANCELACIONSRASANDRAMONTE
CANCELACFLETEDEMERCADERIA
CANCELACIONMANTENIMMAQ
CANCELACIONSEGUNDOCLAVIJO
DPTOVENTASREALIZADAS30
DPTOVENTASDIA30
CH12CANCELACIONSUELDO
ABONOAFACTURA
ABONOAFACTURA
ABONOAFACTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
3
9
10
11
12
13
14
15
16
36
39
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
41
42
43
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
EMAPA
1.1.2.01.001
DEBE
6.000,00
HABER
671,88
4.360,00
396,00
29,40
471,78
3.500,00
1.188,00
138,00
1.268,00
7.260,00
5.098,50
22.718,50
22.718,50
199,43
226,62
226,62
226,62
226,62
226,62
226,62
271,95
290,08
317,27
453,25
2.100,00
1.500,00
1.100,00
15.254,76
7.463,74
22.718,50
SALDO
6.000,00
5.328,12
9.688,12
9.292,12
9.262,72
8.790,94
5.290,94
4.102,94
3.964,94
2.696,94
9.956,94
15.055,44
14.856,01
14.629,39
14.402,77
14.176,15
13.949,53
13.722,91
13.496,29
13.224,34
12.934,26
12.616,99
12.163,74
10.063,74
8.563,74
7.463,74
FECHA
NOV01
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
DEBE
600,00
600,00
600,00
HABER
SALDO
600,00
600,00
600,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
NOV16
MUNICIPIODEAMBATO
1.1.2.01.002
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
8
DEBE
2.500,00
2.500,00
2.500,00
HABER
SALDO
2.500,00
2.500,00
2.500,00
2.500,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
NOV16
HOLCIM
1.1.2.01.003
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
8
DEBE
1.860,00
1.860,00
1.860,00
HABER
SALDO
1.860,00
1.860,00
1.860,00
1.860,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
HECTORFREIRE
1.1.2.01.004
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
DEBE
682,00
682,00
682,00
HABER
SALDO
682,00
682,00
682,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV02
NOV02
NOV02
NOV07
NOV18
NOV21
IVAPAGADO
1.1.2.04.001
DETALLE
IVACOMPRASEGUNDOCLAVIJO
IVACOMPRASANDRAMONTENEGRO
IVACOMPRAJUANPEREZ
IVACANCELACIONTELEFONO
IVACANCELACIONMANTENIMMAQ
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
2
3
5
12
15
DEBE
288,00
39,60
72,00
13,20
41,74
18,00
472,54
472,54
HABER
472,54
472,54
SALDO
288,00
327,60
399,60
412,80
454,54
472,54
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV30
NOV30
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV02
NOV28
ANTICIPORETENCINFUENTE
1.1.2.04.002
DETALLE
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
34
37
DEBE
132,00
92,70
224,70
224,70
FUNDILASER
LIBROMAYOR
SEGUROSPAGADOSPORANTICIPADO
1.1.2.05.001
DETALLE
ASIENTO
3
AJUSTESEGUROMAQUINARIA
27
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
DEBE
600,00
600,00
600,00
HABER
SALDO
132,00
224,70
224,70
224,70
HABER
50,00
50,00
550,00
600,00
SALDO
600,00
550,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV02
NOV04
NOV15
HIERROFUNDIDO
1.1.3.01.001
DETALLE
COMPRASEGUNDOCLAVIJO
O.P.1
O.P.2
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
4
7
DEBE
2.400,00
2.400,00
2.400,00
HABER
1.386,00
801,90
2.187,90
212,10
2.400,00
SALDO
2.400,00
1.014,00
212,10
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV02
NOV04
NOV15
CARBONKOQUE
1.1.3.01.002
DETALLE
COMPRASANDRAMONTENEGRO
O.P.1
O.P.2
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
2
4
7
330,00
330,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
PIEDRACALIZA
1.1.3.01.003
DEBE
330,00
HABER
SALDO
330,00
207,00 123,00
114,75 8,25
321,75
8,25
330,00
FECHA
NOV07
NOV08
NOV15
DETALLE
COMPRAJUANPEREZ
O.P.1
O.P.2
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
5
6
7
DEBE
110,00
110,00
110,00
HABER
SALDO
110,00
66,00 44,00
36,00 8,00
102,00
8,00
110,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
CHAQUETAS
1.1.3.02.001
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
DEBE
660,00
660,00
660,00
HABER
SALDO
660,00
660,00
660,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
PIONES
1.1.3.02.002
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
DEBE
72,00
72,00
72,00
HABER
SALDO
72,00
72,00
72,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV04
NOV08
NOV15
NOV28
NOV28
NOV28
NOV28
NOV28
NOV28
PRODUCCINENPROCESO
1.1.3.03.001
DETALLE
O.P.1
O.P.1
O.P.2
O.P.1M.O.D.
O.P.2M.O.D
O.P.1G.F.
O.P.2G.F.
O.P.1TRANSFIERE
O.P.2TRANSFIERE
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
4
6
7
28
29
30
31
32
33
DEBE
1.593,00
66,00
952,65
1.264,38
948,29
1.028,58
771,44
6.624,34
6.624,34
HABER
SALDO
1.593,00
1.659,00
2.611,65
3.876,03
4.824,32
5.852,90
6.624,34
3.951,96 2.672,38
2.672,38
6.624,34
6.624,34
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
TAPASDEPOZODE75LIBRAS
1.1.3.04.001
DETALLE
O.P.1TRANSFIERE
ASIENTO
32
DEBE
3.951,96
HABER
SALDO
3.951,96
NOV30
C.V.F.1SERIE1
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
35
3.951,96
3.951,96
3.951,96
3.951,96
3.951,96
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
NOV30
REJILLASDEHIERROFUNDIDO
1.1.3.04.002
DETALLE
O.P.2TRANSFIERE
C.V.F.2
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
33
38
DEBE
2.672,37
2.672,37
2.672,37
HABER
SALDO
2.672,37
2.672,37
2.672,37
2.672,37
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
TERRENO
1.2.1.01.001
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
DEBE
25.000,00
25.000,00
25.000,00
HABER
SALDO
25.000,00
25.000,00
25.000,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
EDIFICIO
1.2.2.01.001
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
DEBE
20.000,00
20.000,00
20.000,00
HABER
SALDO
20.000,00
20.000,00
20.000,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
MAQUINARIA
1.2.2.01.002
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
DEBE
7.800,00
7.800,00
HABER
7.800,00
7.800,00
7.800,00
DEBE
HABER
SALDO
7.800,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
VEHCULO
1.2.2.01.003
DETALLE
ASIENTO
SALDO
NOV01
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
16.000,00
16.000,00
16.000,00
16.000,00
16.000,00
16.000,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
EQUIPODEOFICINA
1.2.2.01.004
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
DEBE
610,00
610,00
610,00
HABER
SALDO
610,00
610,00
610,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
MUEBLESYENSERES
1.2.2.01.005
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
DEBE
4.610,00
4.610,00
4.610,00
HABER
SALDO
4.610,00
4.610,00
4.610,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
EQUIPODECOMPUTACIN
1.2.2.01.006
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
DEBE
2.800,00
2.800,00
2.800,00
HABER
SALDO
2.800,00
2.800,00
2.800,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
DEPREC.ACUM.EDIFICIO
1.2.2.02.001
DETALLE
DEPRECIACIONMENSUAL
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
26
DEBE

83,33
83,33
HABER
83,33
83,33
SALDO
(83,33)
83,33
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
DEPREC.ACUM.MAQUINARIA
1.2.2.02.002
DETALLE
AJUSTEPORLADEPRECMENSUAL
ASIENTO
25
DEBE
HABER
65,00
SALDO
(65,00)
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES

65,00
65,00
65,00
DEBE
HABER
266,67
266,67
65,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
DEPREC.ACUM.VEHCULO
1.2.2.02.003
DETALLE
DEPRECIACIONMENSUAL
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
26

266,67
266,67
SALDO
(266,67)
266,67
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
DEPREC.ACUM.EQUIPODEOFIC
1.2.2.02.004
DETALLE
DEPRECIACIONMENSUAL
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
26
DEBE

5,08
5,08
HABER
5,08
5,08
SALDO
(5,08)
5,08
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
DEPREC.ACUM.MUE.YENS.
1.2.2.02.005
DETALLE
DEPRECIACIONMENSUAL
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
26
DEBE

38,42
38,42
FUNDILASER
LIBROMAYOR
DEPREC.ACUM.EQUIPODECOMP.
1.2.2.02.006
DETALLE
ASIENTO
DEPRECIACIONMENSUAL
26
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
DEBE

77,00
77,00
HABER
38,42
38,42
SALDO
(38,42)
38,42
HABER
77,00
77,00
SALDO
(77,00)
77,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
NOV02
SANDRAMONTENEGRO
2.1.1.01.001
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
COMPRASANDRAMONTENEGRO
ASIENTO
1
2
DEBE
HABER
SALDO
3.500,00 (3.500,00)
351,12 (3.851,12)
NOV07
NOV19
COMPRAJUANPEREZ
CANCELACIONSRASANDRAMONTE
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
5
13
3.500,00
3.500,00
468,16
3.968,16
117,04 (3.968,16)
(468,16)
3.968,16
3.968,16
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
NOV02
NOV23
NOV30
SEGUNDOCLAVIJO
2.1.1.01.002
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
COMPRASEGUNDOCLAVIJO
CANCELACIONSEGUNDOCLAVIJO
ABONOAFACTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
1
16
41
DEBE
1.268,00
2.100,00
3.368,00
453,60
3.821,60
HABER
SALDO
1.268,00 (1.268,00)
2.553,60 (3.821,60)
(2.553,60)
(453,60)
3.821,60
3.821,60
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
NOV30
DIPAC
2.1.1.01.003
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
ABONOAFACTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
42
DEBE
1.500,00
1.500,00
480,00
1.980,00
HABER
SALDO
1.980,00 (1.980,00)
(480,00)
1.980,00
1.980,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
NOV30
INGELCO
2.1.1.01.004
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
ABONOAFACTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
43
DEBE
1.100,00
1.100,00
400,00
1.500,00
HABER
SALDO
1.500,00 (1.500,00)
(400,00)
1.500,00
1.500,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
NOV28
NOV28
NOV28
NOV30
SUELDOSPORPAGAR
2.1.1.02.001
DETALLE
ROL112007MANOOBRADIRECTA
ROL112007MANOOBRAINDIREC
ROL112007ADMINISTRACION
ROL112007VENTAS
CANCELACIONSUELDOSNOV
SUMAN
ASIENTO
17
18
21
23
40
DEBE
2.891,70
2.891,70
HABER
1.133,10
317,27
924,63
516,70
2.891,70
SALDO
(1.133,10)
(1.450,37)
(2.375,00)
(2.891,70)
SALDO
SUMANIGUALES

2.891,70
2.891,70
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
NOV28
NOV28
NOV28
13SUELDOPORPAGAR
2.1.1.02.002
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOD
PROVROLDEPAGOSMOI
PROVROLDEPAGOSADM
PROVROLDEPAGOSVTAS
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
19
20
22
24
DEBE

224,17
224,17
HABER
104,17
29,17
43,33
47,50
224,17
SALDO
(104,17)
(133,34)
(176,67)
(224,17)
224,17
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
NOV28
NOV28
NOV28
14SUELDOPORPAGAR
2.1.1.02.003
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOD
PROVROLDEPAGOSMOI
PROVROLDEPAGOSADM
PROVROLDEPAGOSVTAS
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
19
20
22
24
DEBE

141,66
141,66
HABER
70,83
14,17
28,33
28,33
141,66
SALDO
(70,83)
(85,00)
(113,33)
(141,66)
141,66
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
NOV28
NOV28
NOV28
VACACIONESPORPAGAR
2.1.1.02.004
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOD
PROVROLDEPAGOSMOI
PROVROLDEPAGOSADM
PROVROLDEPAGOSVTAS
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
19
20
22
24
DEBE

132,91
132,91
HABER
52,08
14,58
42,50
23,75
132,91
SALDO
(52,08)
(66,66)
(109,16)
(132,91)
132,91
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
NOV28
NOV28
NOV28
NOV28
APORTEIESSPORPAGAR
2.1.1.03.001
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOD
PROVROLDEPAGOSMOI
ASIENTO
17
18
19
20
21
DEBE
HABER
116,90
32,73
151,88
42,53
95,37
SALDO
(116,90)
(149,63)
(301,51)
(344,04)
(439,41)
NOV28
NOV28
NOV28
PROVROLDEPAGOSADM
ROL112007VENTAS
PROVROLDEPAGOSVTAS
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
22
23
24

685,90
685,90
123,93
53,30
69,26
685,90
(563,34)
(616,64)
(685,90)
685,90
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
NOV28
NOV28
NOV28
FONDODERESERVAPORPAGAR
2.1.1.03.003
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOD
PROVROLDEPAGOSMOI
PROVROLDEPAGOSADM
PROVROLDEPAGOSVTAS
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
19
20
22
24
DEBE

265,84
265,84
HABER
104,17
29,17
85,00
47,50
265,84
SALDO
(104,17)
(133,34)
(218,34)
(265,84)
265,84
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV30
NOV30
IVACOBRADO
2.1.1.04.001
DETALLE
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
34
37
DEBE

1.348,20
1.348,20
HABER
SALDO
792,00 (792,00)
556,20 (1.348,20)
1.348,20
1.348,20
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV02
NOV02
NOV02
NOV07
NOV18
NOV18
NOV18
NOV20
NOV21
RETFTEPORPAGAR
2.1.1.04.002
DETALLE
RETFTECOMPRASEGUNDOCLAVI
RETFTECOMPRASANDRAMONTEN
RETFTECOMPRAJUANPEREZ
RETFTEEMPRESAELECTRICA
RETFTEAGUAPOTABLE
RETFTECANCELACIONTELEFONO
RTEFTEFLETEDEMERCADERIA
RETFTEMANTENIMMAQ
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
2
3
5
10
11
12
14
15
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
RETIVAPORPAGAR
DEBE

95,48
95,48
HABER
48,00
6,60
0,12
2,20
4,00
0,60
9,96
12,00
12,00
95,48
95,48
SALDO
(48,00)
(54,60)
(54,72)
(56,92)
(60,92)
(61,52)
(71,48)
(83,48)
(95,48)
CODIGO:
FECHA
NOV02
NOV02
NOV07
NOV21
2.1.1.04.003
DETALLE
RETIVACOMPRASEGUNDOCLAVI
RETIVACOMPRASANDRAMONTE
RETIVACOMPRAJUANPEREZ
RETIVAMANTENIMMAQ
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
2
5
15
DEBE

120,24
120,24
HABER
86,40
11,88
3,96
18,00
120,24
SALDO
(86,40)
(98,28)
(102,24)
(120,24)
120,24
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV01
CAPITAL
3.1.1.03.001
DETALLE
ASIENTODEAPERTURA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
1
DEBE

80.946,00
80.946,00
HABER
80.946,00
80.946,00
SALDO
(80.946,00)
80.946,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV30
NOV30
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV30
NOV30
NOV30
VENTAS12%
4.1.1.01.001
DETALLE
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
34
37
DEBE

11.235,00
11.235,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
COSTODEPRODUCCINVENDIDA
5.1.1.01.001
DETALLE
ASIENTO
C.V.F.1SERIE1
35
C.V.F.2
38
AJUSTEDIFCENTAVOSENCIERR
44
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
DEBE
3.951,96
2.672,37
0,07
6.624,40
6.624,40
HABER
SALDO
6.600,00 (6.600,00)
4.635,00 (11.235,00)
11.235,00
11.235,00
HABER
SALDO
3.951,96
6.624,33
6.624,40
6.624,40
6.624,40
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
JORNALES
5.1.3.01
DETALLE
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
17
DEBE
1.250,00
1.250,00
1.250,00
HABER
1.250,00
1.250,00
SALDO
1.250,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
13SUELDO
5.1.3.03
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOD
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
19
DEBE
104,17
104,17
104,17
HABER
SALDO
104,17
104,17
104,17
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
14SUELDO
5.1.3.04
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOD
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
19
DEBE
70,83
70,83
70,83
HABER
SALDO
70,83
70,83
70,83
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
APORTESPATRONALES
5.1.3.05
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOD
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
19
DEBE
151,88
151,88
151,88
HABER
SALDO
151,88
151,88
151,88
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
VACACIONES
5.1.3.06
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOD
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
19
DEBE
52,08
52,08
52,08
HABER
SALDO
52,08
52,08
52,08
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
FONDODERESERVA
5.1.3.07
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOD
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
19
DEBE
104,17
104,17
104,17
HABER
104,17
104,17
SALDO
104,17
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
NOV28
COSTOMODAPLICADO
5.1.3.08
DETALLE
O.P.1M.O.D.
O.P.2M.O.D
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
28
29
DEBE

1.733,13
1.733,13
HABER
SALDO
990,36 (990,36)
742,77 (1.733,13)
1.733,13
1.733,13
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
JORNALES
5.1.4.02.001
DETALLE
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
18
DEBE
350,00
350,00
350,00
HABER
SALDO
350,00
350,00
350,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
13SUELDO
5.1.4.02.003
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOI
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
20
DEBE
29,17
29,17
29,17
HABER
SALDO
29,17
29,17
29,17
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
14SUELDO
5.1.4.02.004
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOI
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
20
DEBE
14,17
14,17
14,17
HABER
SALDO
14,17
14,17
14,17
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
APORTEPATRONAL
5.1.4.02.005
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOI
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
20
DEBE
42,53
42,53
42,53
HABER
42,53
42,53
SALDO
42,53
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
VACACIONES
5.1.4.02.006
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOI
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
20
DEBE
14,58
14,58
14,58
HABER
SALDO
14,58
14,58
14,58
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
FONDODERESERVA
5.1.4.02.007
DETALLE
PROVROLDEPAGOSMOI
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
20
DEBE
29,17
29,17
29,17
HABER
SALDO
29,17
29,17
29,17
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
NOV28
COSTOMOIAPLICADO
5.1.4.02.008
DETALLE
O.P.1M.O.D.
O.P.2M.O.D
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
28
29
DEBE

479,62
479,62
HABER
274,05
205,57
479,62
SALDO
(274,05)
(479,62)
479,62
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV18
LUZELECTRICA
5.1.4.03.01
DETALLE
CANCELACIONEMPRESAELECTRIC
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
10
DEBE
200,00
200,00
200,00
HABER
SALDO
200,00
200,00
200,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
DEPRECIACINMAQUINARIA
5.1.4.03.03
DETALLE
AJUSTEPORLADEPRECMENSUAL
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
25
DEBE
65,00
65,00
65,00
HABER
65,00
65,00
SALDO
65,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV18
AGUAPOTABLE
5.1.4.03.04
DETALLE
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
11
DEBE
15,00
15,00
15,00
HABER
SALDO
15,00
15,00
15,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV18
TELFONO
5.1.4.03.05
DETALLE
CANCELACIONTELEFONO
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
12
DEBE
120,00
120,00
120,00
HABER
SALDO
120,00
120,00
120,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV20
FLETES
5.1.4.03.06
DETALLE
CANCELACFLETEDEMERCADERIA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
14
DEBE
1.200,00
1.200,00
1.200,00
HABER
SALDO
1.200,00
1.200,00
1.200,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV21
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
NOV28
MANTENIMIENTOMAQUINARIA
5.1.4.03.07
DETALLE
CANCELACIONMANTENIMMAQ
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
15
FUNDILASER
LIBROMAYOR
COSTODEFABRICACINAPLICADOS
5.1.4.03.08
DETALLE
ASIENTO
O.P.1G.F.
30
O.P.2G.F.
31
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
DEBE
150,00
150,00
150,00
DEBE

1.800,00
1.800,00
HABER
SALDO
150,00
150,00
150,00
HABER
SALDO
1.028,52 (1.028,52)
771,48 (1.800,00)
1.800,00
1.800,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
SEGUROMAQUINARIA
5.1.4.03.09
DETALLE
AJUSTESEGUROMAQUINARIA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
27
DEBE
50,00
50,00
50,00
HABER
SALDO
50,00
50,00
50,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
SUELDOYSALARIO
5.2.1.01.01
DETALLE
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
21
DEBE
1.020,00
1.020,00
1.020,00
HABER
SALDO
1.020,00
1.020,00
1.020,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
APORTESIESS
5.2.1.01.02
DETALLE
PROVROLDEPAGOSADM
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
22
DEBE
123,93
123,93
123,93
HABER
SALDO
123,93
123,93
123,93
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
13SUELDO
5.2.1.01.03
DETALLE
PROVROLDEPAGOSADM
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
22
DEBE
43,33
43,33
43,33
HABER
SALDO
43,33
43,33
43,33
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
14SUELDO
5.2.1.01.04
DETALLE
PROVROLDEPAGOSADM
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
22
DEBE
28,33
28,33
28,33
HABER
28,33
28,33
SALDO
28,33
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
VACACIONES
5.2.1.01.05
DETALLE
PROVROLDEPAGOSADM
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
22
DEBE
42,50
42,50
42,50
HABER
SALDO
42,50
42,50
42,50
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
FONDODERESERVA
5.2.1.01.06
DETALLE
PROVROLDEPAGOSADM
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
22
DEBE
85,00
85,00
85,00
HABER
SALDO
85,00
85,00
85,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV18
LUZELECTRICA
5.2.1.05.01
DETALLE
CANCELACIONEMPRESAELECTRIC
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
10
DEBE
100,00
100,00
100,00
HABER
SALDO
100,00
100,00
100,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV18
AGUAPOTABLE
5.2.1.05.02
DETALLE
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
11
DEBE
7,50
7,50
7,50
HABER
SALDO
7,50
7,50
7,50
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV18
TELFONO
5.2.1.05.03
DETALLE
CANCELACIONTELEFONO
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
12
DEBE
160,00
160,00
160,00
FUNDILASER
HABER
160,00
160,00
SALDO
160,00
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
DEPREC.MUE.YENS.
5.2.1.06.02
DETALLE
DEPRECIACIONMENSUAL
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
26
DEBE
38,42
38,42
38,42
HABER
SALDO
38,42
38,42
38,42
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
DEPREC.EQUIPODECOMP.
5.2.1.06.03
DETALLE
DEPRECIACIONMENSUAL
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
26
DEBE
77,00
77,00
77,00
HABER
SALDO
77,00
77,00
77,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
DEPREC.EQUIPODEOFICINA
5.2.1.06.04
DETALLE
DEPRECIACIONMENSUAL
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
26
DEBE
5,08
5,08
5,08
HABER
SALDO
5,08
5,08
5,08
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
DEPREC.EDIFICIOS
5.2.1.06.05
DETALLE
DEPRECIACIONMENSUAL
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
26
DEBE
83,33
83,33
83,33
HABER
SALDO
83,33
83,33
83,33
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
SUELDOSYSALARIOS
5.2.2.01.01
DETALLE
ROL112007VENTAS
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
23
DEBE
410,00
410,00
410,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
HABER
410,00
410,00
SALDO
410,00
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
COMISIONES
5.2.2.01.02
DETALLE
ROL112007VENTAS
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
23
DEBE
160,00
160,00
160,00
HABER
SALDO
160,00
160,00
160,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
APORTESIESS
5.2.2.01.03
DETALLE
PROVROLDEPAGOSVTAS
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
24
DEBE
69,26
69,26
69,26
HABER
SALDO
69,26
69,26
69,26
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
13SUELDO
5.2.2.01.04
DETALLE
PROVROLDEPAGOSVTAS
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
24
DEBE
47,50
47,50
47,50
HABER
SALDO
47,50
47,50
47,50
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
14SUELDO
5.2.2.01.05
DETALLE
PROVROLDEPAGOSVTAS
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
24
DEBE
28,33
28,33
28,33
HABER
SALDO
28,33
28,33
28,33
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
VACACIONES
5.2.2.01.06
DETALLE
PROVROLDEPAGOSVTAS
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
24
23,75
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
FONDODERESERVA
DEBE
23,75
23,75
HABER
23,75
23,75
SALDO
23,75
CODIGO:
FECHA
NOV28
5.2.2.01.07
DETALLE
PROVROLDEPAGOSVTAS
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
24
DEBE
47,50
47,50
47,50
HABER
SALDO
47,50
47,50
47,50
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV28
DEPREC.VEHICULO
5.2.2.06.01
DETALLE
DEPRECIACIONMENSUAL
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
26
DEBE
266,67
266,67
266,67
HABER
SALDO
266,67
266,67
266,67
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV18
LUZELCTRICA
5.2.2.08.001
DETALLE
CANCELACIONEMPRESAELECTRICA
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
10
DEBE
100,00
100,00
100,00
HABER
SALDO
100,00
100,00
100,00
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV18
AGUAPOTABLE
5.2.2.08.002
DETALLE
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
11
DEBE
7,50
7,50
7,50
HABER
SALDO
7,50
7,50
7,50
FUNDILASER
LIBROMAYOR
CUENTA:
CODIGO:
FECHA
NOV18
TELFONO
5.2.2.08.003
DETALLE
CANCELACIONTELFONO
SUMAN
SALDO
SUMANIGUALES
ASIENTO
12
DEBE
160,00
160,00
160,00
HABER
160,00
160,00
SALDO
160,00
FUNDI LASER
ROL DE PAGOS
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION
N
NOMBRE
1
2
3
CUNACHI
GABRIEL
TIRADO
NORMA
VILLACRES
VERONICA
CARGO
CONTADOR
GERENTE
GENERAL
SECRETARIA
DIAS LABORADOS SUELDO
HORAS
EXTRAS
TOTAL INGRESOS
IESS 9.35
IMPTO RENTA
VALOR A RECIBIR
APORTE PATRONAL
12.15%
FONDO DE
RESERVA
Xlll SUELDO
XlV SUELDO
VACACIONES
SUMAN
COSTO TOTAL
30,00 300,00
0,00
300,00
28,05
0,00
271,95
36,45
25,00
25,00
14,17
12,50 113,12
413,12
30,00 500,00
0,00
500,00
46,75
0,00
453,25
60,75
41,67
0,00
0,00
20,83 123,25
623,25
30,00 220,00
0,00
220,00
20,57
0,00
199,43
26,73
18,33
18,33
14,17
9,17 86,73
306,73
0,00
1020,00
95,37
0,00
924,63
123,93
85,00
43,33
28,33
42,50 323,10
1343,10
SUMA
FUNDI LASER
ROL DE PAGOS
DEPARTAMENTO DE VENTAS.
N
NOMBRE
1
2
BOLIVAR
RAMIREZ
ENRIQUE
SANTANA
CARGO
JEFE DE
VENTAS
VENDEDOR
SUMA
DIAS LABORADOS SUELDO
COMISIONES
TOTAL INGRESOS
IESS 9.35
IMPUESTO
RENTA
VALOR A RECIBIR
APORTE PATRONAL
12.15%
FONDO DE
RESERVA
Xlll SUELDO
XlV SUELDO
VACACIONES
SUMAN
COSTO TOTAL
30,00 220,00
100,00
320,00
29,92
0,00
290,08
38,88
26,67
26,67
14,17
13,33 119,71
439,71
30,00 190,00
60,00
250,00
23,38
0,00
226,63
30,38
20,83
20,83
14,17
10,42 96,63
346,63
570,00
53,30
0,00
516,71
69,26
47,50
47,50
28,33
23,75 216,34
786,34
FUNDILASER
TARJETADECONTROLKARDEX
CDIGOCONTABLE:
ARTCULO:
FECHA
JULIO02
JULIO04
JULIO15
DETALLE
COMPRASEGNF/No3434
SEGNE.BNo001O.P.001
SEGNE.BNo003O.P.002
1.1.3.01.001
HIERROFUNDIDO
CANTIDAD
20.000,00
MTODO:
ENTRADAS
PRECIO
UNITARIO
0,12
PRECIO
CANTIDAD
TOTAL
2.400,00
11.550,00
6.682,00
SALIDAS
PRECIO
UNITARIO
PROMEDIO
EXSITENCIAS
PRECIO
PRECIO
CANTIDAD
UNITARIO
TOTAL
20.000,00 0,12 2.400,00
0,12 1.386,00 8.450,00 0,12 1.014,00
0,12 801,90 1.768,00 0,12 212,10
PRECIO
TOTAL
FUNDILASER
CDIGOCONTABLE:
ARTCULO:
FECHA
JULIO02
JULIO04
JULIO15
DETALLE
COMPRASEGNF/No3838
SEGNE.BNo001O.P.001
SEGNE.BNo003O.P.002
1.1.3.01.002
CARBONKOQUE
CANTIDAD
2.200,00
MTODO:
ENTRADAS
PRECIO
UNITARIO
0,15
PRECIO
CANTIDAD
TOTAL
330,00
1.380,00
765,00
SALIDAS
PRECIO
UNITARIO
PROMEDIO
EXSITENCIAS
PRECIO
PRECIO
CANTIDAD
UNITARIO
TOTAL
2.200,00 0,15 330,00
0,15 207,00 820,00 0,15 123,00
0,15 114,75 55,00 0,15 8,25
PRECIO
TOTAL
FUNDILASER
CDIGOCONTABLE:
ARTCULO:
FECHA
JULIO07
JULIO08
JULIO15
DETALLE
COMPRASEGNF/No3535
SEGNE.BNo002O.P.001
SEGNE.BNo003O.P.002
1.1.3.01.003
PIEDRACALIZA
CANTIDAD
1.100,00
MTODO:
ENTRADAS
PRECIO
UNITARIO
0,10
PRECIO
CANTIDAD
TOTAL
110,00
660,00
360,00
FUNDILASER
SALIDAS
PRECIO
UNITARIO
PROMEDIO
EXSITENCIAS
PRECIO
PRECIO
CANTIDAD
UNITARIO
TOTAL
1.100,00 0,10 110,00
0,10 66,00 440,00 0,10 44,00
0,10 36,00 80,00 0,10 8,00
PRECIO
TOTAL
CDIGOCONTABLE:
ARTCULO:
FECHA
JULIO02
DETALLE
INV.INICIAL
1.1.3.02.001
MTODO:
CHAQUETASDE50MM
CANTIDAD
6,00
ENTRADAS
PRECIO
UNITARIO
60,00
PRECIO
CANTIDAD
TOTAL
360,00
SALIDAS
PRECIO
UNITARIO
PROMEDIO
PRECIO
TOTAL
EXSITENCIAS
PRECIO
PRECIO
CANTIDAD
UNITARIO
TOTAL
6,00 60,00 360,00
FUNDILASER
CDIGOCONTABLE:
ARTCULO:
FECHA
JULIO02
DETALLE
INV.INICIAL
1.1.3.02.001
CHAQUETASDE70MM
CANTIDAD
5,00
ENTRADAS
PRECIO
UNITARIO
60,00
MTODO:
PRECIO
CANTIDAD
TOTAL
300,00
SALIDAS
PRECIO
UNITARIO
PROMEDIO
PRECIO
TOTAL
EXSITENCIAS
PRECIO
PRECIO
CANTIDAD
UNITARIO
TOTAL
5,00 60,00 300,00
FUNDILASER
CDIGOCONTABLE:
ARTCULO:
FECHA
JULIO02
DETALLE
INV.INICIAL
1.1.3.02.002
PIONESDE9DIENTES
CANTIDAD
4,00
MTODO:
ENTRADAS
PRECIO
UNITARIO
18,00
PRECIO
CANTIDAD
TOTAL
72,00
SALIDAS
PRECIO
UNITARIO
PROMEDIO
PRECIO
TOTAL
FUNDILASER
CDIGOCONTABLE:
ARTCULO:
1.1.3.04.001
TAPASDEPOZODE75LIBRAS
MTODO:
PROMEDIO
EXSITENCIAS
PRECIO
PRECIO
CANTIDAD
UNITARIO
TOTAL
4,00 18,00 72,00
FECHA
JULIO28
JULIO31
DETALLE
INGPRODUCCINTERMINADA
F/VNo001HOLCIN
CANTIDAD
60,00
ENTRADAS
PRECIO
UNITARIO
65,87
PRECIO
CANTIDAD
TOTAL
3.951,96
60,00
SALIDAS
PRECIO
UNITARIO
EXSITENCIAS
PRECIO
PRECIO
CANTIDAD
UNITARIO
TOTAL
60,00 65,87 3.951,96
65,87 3.951,96

PRECIO
TOTAL
FUNDILASER
CDIGOCONTABLE:
ARTCULO:
FECHA
JULIO28
JULIO31
DETALLE
INGPRODUCCINTERMINADA
F/VNo002EMAPA
1.1.3.04.002
REJILLASDEHIERROFUNDIDODE135LIBRAS
CANTIDAD
45,00
ENTRADAS
PRECIO
UNITARIO
59,39
PRECIO
CANTIDAD
TOTAL
2.672,37
45,00
MTODO:
SALIDAS
PRECIO
UNITARIO
PROMEDIO
EXSITENCIAS
PRECIO
PRECIO
CANTIDAD
UNITARIO
TOTAL
45,00 59,39 2.672,37
59,39 2.672,37

PRECIO
TOTAL
FUNDICIONES LASER
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCION
AL 30 DE JULIO DEL 2007
MATERIA PRIMA DIRECTA
INV. INICIAL DE MAT PRIM DIR.
COMPRAS NETAS
INV. FINAL DE MAT PRIM DIR.
2.611,65
2.840,00
2.840,00
228,35
1.733,13
GTOS GENERALES DE FABRICACION
2.279,62

INV. INICIAL DE MAT PRIM INDIR.
COMPRAS NETAS
INV. FINAL DE MAT PRIM INDIR.
732,00
732,00
732,00
MANO DE OBRA INDIRECTA

OTROS GASTOS INDIRECTOS
LUZ ELECTRICA
DEPREC. MAQUINARIA
AGUA POTABLE
TELEFONO
FLETES
SEGURO MAQUINARIA
479,62
1.800,00
200,00
65,00
15,00
120,00
1.200,00
150,00
50,00
PRODUCCION EN PROCESO DEL PERIODO

INV. INICIAL DE PRODUCTO EN PROCESO
DISPONIBLE DE PRODUCTO EN PROCESO
INV. INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO
DISPONIBLE PARA LA VENTA
INV. FINAL DE PRODUCTO TERMINADO
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
NORMA TIRADO
GERENTE GENERAL
6.624,40
6.624,40
6.624,40
6.624,40
GABRIEL CUNACHI
CONTADOR GENERAL
FUNDI LASER
AL 1 DE JULIO DEL 2007
ACTIVO
$12.374,00
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
$6.000,00
BANCOS
$6.000,00
$6.000,00
Banco Pacfico
EXIGIBLE
$5.642,00
CLIENTES
$5.642,00
$600,00
Emapa
Municipo de Ambato
$2.500,00
Holcim
$1.860,00
$682,00
Hector Freire
INVENTARIOS
$732,00
$732,00

Chaquetas
$660,00
Pinones
$72,00
ACTIVOS FIJOS
$76.820,00
TANGIBLES NO DEPRECIABLES
TERRENOS
$25.000,00
$25.000,00
TANGIBLES DEPRECIABLES
$51.820,00
5%
1.000,00
83,33
$610,00
10%
61,00
5,08
MUEBLES Y ENSERES
$4.610,00
10%
461,00
38,42
VEHICULO
$16.000,00
20%
3.200,00
266,67
EQUIPO DE COMPUTO
$2.800,00
33%
924,00
77,00
EDIFICIOS
$20.000,00
MAQUINARIAS
$7.800,00
EQUIPO DE OFICINA
TOTAL ACTIVO
$89.194,00
PASIVO
CORTO PLAZO
$8.248,00
CUENTAS POR PAGAR
$8.248,00
Sandra Montenegro
$3.500,00
Segundo Clavijo
$1.268,00
Dipac
$1.980,00
Ingelco
$1.500,00
TOTAL PASIVO
$8.248,00
PATRIMONIO
$80.946,00
CAPITAL PAGADO
$80.946,00
CAPITAL
Capital
$80.946,00
TOTAL PATRIMONIO
$80.946,00
$89.194,00
NORMA TIRADO
GABRIEL CUNACHI
GERENTE GENERAL
CONTADOR GENERAL
FUNDICIONES LASER
FUNDICIONES LASER
TAPAS DE POZO DE 175 LIBRAS
REJILLAS DE HIERRO FUNDIDO DE 135 LIBRAS
DETERMINACION DEL PRECIO UNITARIO DE VENTA
DETERMINACION DEL PRECIO UNITARIO DE VENTA
MATERIALES DIRECTOS
GASTOS GENERALES DE FABRICACION
COSTO TOTAL
GTOS OPERACIONALES
GTOS ADMINISTRATIVOS
GTOS DE VENTAS
GTOS FINANCIEROS
1.659,00
1.264,38
1.028,58
MATERIALES DIRECTOS
GASTOS GENERALES DE FABRICACION
COSTO TOTAL
3.951,96
1.791,30
GTOS OPERACIONALES
GTOS ADMINISTRATIVOS
GTOS DE VENTAS
GTOS FINANCIEROS
1.036,76
754,54
-
COSTO TOTAL DE PRODUCCION
5.743,26
2.672,37
1.343,63
777,66
565,97
-
4.016,00
DETERMINACION DEL COSTO UNITARIO
DETERMINACION DEL COSTO UNITARIO

UNIDADES PRODUCIDAS
952,65
948,29
771,43
5.743,26
60,00
95,72

UNIDADES PRODUCIDAS
4.016,00
45,00
89,24
DETERMINACION DEL PRECIO UNITARIO PARA LA VENTA
DETERMINACION DEL PRECIO UNITARIO PARA LA VENTA

COSTO TOTAL DE PRODUCCION + 15% UTILIDAD
UNIDADES PRODUCIDAS
6.604,75
60,00

UNIDADES PRODUCIDAS
4.618,40
45,00

UNIDADES PRODUCIDAS
110,08

UNIDADES PRODUCIDAS
102,63
6.600,00
1.814,42
1.320,51
3.134,93
57,14%
42,86%
100,00%
4.635,00
1.036,76
754,54
1.791,30
3.134,93
777,66
565,97
1.343,63
FUNDILASER
DEMOSTRACION DEL COSTO UNITARIO DE PRODUCCIN
ELABORACION DE TAPAS DE POZO DE 175 LIBRAS
PRODUCCIN:
60
UNIDADES
MATERIA PRIMA
FECHA
JULIO 04
JULIO 04
JULIO 08
DESCRIPCIN
HIERRO FUNDIDO
CARBON KOQUE
PIEDRA CALIZA
COMP No
EB 001
EB 001
EB 002
CANTIDAD
11.550,00
1.380,00
660,00
COSTO UNITARIO
0,12
0,15
0,10
COSTO TOTAL
1.386,00
207,00
66,00
1.659,00
COSTO TOTAL MATERIA PRMA
MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA

NOMINA
ALDAS
JUAN
AMANTA
ENRIQUE
AUQUILLA IGNACIO
LASCANO ANDRES
LEON
PATRICIO
LOPEZ
MARCO
TOTAL
CARGO
OBRERO
OBRERO
JEFE DE PRODUCCION
OBRERO
OBRERO
OBRERO
SUELDO
TOTAL INGRESOS
250,00
250,00
350,00
250,00
250,00
250,00
1.600,00
APORTE
PATRONAL
250,00
250,00
350,00
250,00
250,00
250,00
1.600,00
TOTAL MANO DE OBRA
30,38
30,38
42,53
30,38
30,38
30,38
194,43
COSTO TOTAL
TOTAL MOD
TOTAL MOI
COSTO TOTAL MANO DE OBRA
1.733,15
479,62
2.212,77
XIII SUELDO
20,83
20,83
29,17
20,83
20,83
20,83
133,32
COSTO PROPORC.
990,32
274,05
1.264,38
CARGA FABRIL :
CUENTA
COSTO TOTAL
LUZ ELECTRICA
TELEFONO
AGUA
FLETES
DEPRECIACION MAQUINARIA
SEGURO MAQUINARIA
TOTAL CARGA FABRIL
200,00
120,00
15,00
150,00
1.200,00
65,00
50,00
1.800,00
COSTO PROPORC.
114,28
68,57
8,57
85,71
685,68
37,14
28,57
1.028,52
TAPAS DE POZO
UNIDADES PRODUCIDAS
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
CARGA FABRIL
COSTO DE PRODUCCION
COSTO UNITARIO
60
1.659,00
1.264,38
1.028,52
3.951,90
65,86
XIV SUELDO
14,17
14,17
14,17
14,17
14,17
14,17
85,02
VACACION.
FONDO
RESERVA
TOTAL
PROVISION.
10,42
10,42
14,58
10,42
10,42
10,42
66,68
20,83
20,83
29,17
20,83
20,83
20,83
133,32
96,63
96,63
129,62
96,63
96,63
96,63
612,77
COSTO TOTAL
346,63
346,63
479,62
346,63
346,63
346,63
2.212,77
FUNDILASER
DEMOSTRACION DEL COSTO UNITARIO DE PRODUCCIN
ELABORACION DE REJILLAS DE HIERRO FUNDIDO DE 135 LIBRAS
PRODUCCIN:
45
UNIDADES
MATERIA PRIMA
FECHA
JULIO 15
JULIO 15
JULIO 15
DESCRIPCIN
COMP No
HIERRO FUNDIDO
CARBON KOQUE
PIEDRA CALIZA
EB 003
EB 003
EB 003
CANTIDAD
COSTO
UNITARIO
6.682,50
765,00
360,00
0,12
0,15
0,10
COSTO TOTAL
801,90
114,75
36,00
952,65
COSTO TOTAL MATERIA PRMA
MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA

NOMINA
ALDAS
JUAN
AMANTA
ENRIQUE
AUQUILLA IGNACIO
LASCANO ANDRES
LEON
PATRICIO
LOPEZ
MARCO
TOTAL
CARGO
OBRERO
OBRERO
JEFE DE PRODUCCION
OBRERO
OBRERO
OBRERO
TOTAL
INGRESOS
SUELDO
250,00
250,00
350,00
250,00
250,00
250,00
1.600,00
250,00
250,00
350,00
250,00
250,00
250,00
1.600,00
TOTAL MANO DE OBRA

TOTAL MOD
TOTAL MOI
COSTO TOTAL MANO DE OBRA
APORTE PATRONAL
XIII SUELDO
30,38
30,38
42,53
30,38
30,38
30,38
194,43
COSTO TOTAL
1.733,15
479,62
2.212,77
20,83
20,83
29,17
20,83
20,83
20,83
133,32
COSTO
PROPORC.
742,83
205,57
948,39
CARGA FABRIL :
CUENTA
LUZ ELECTRICA
TELEFONO
AGUA
FLETES
DEPRECIACION MAQUINARIA
SEGURO MAQUINARIA
TOTAL CARGA FABRIL
COSTO TOTAL
200,00
120,00
15,00
150,00
1.200,00
65,00
50,00
1.800,00
COSTO
PROPORC.
85,72
51,43
6,43
64,29
514,32
27,86
21,43
771,48
REJILLAS DE HIERRO FUNDIDO

UNIDADES PRODUCIDAS
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
CARGA FABRIL
COSTO DE PRODUCCION
COSTO UNITARIO
45
952,65
948,39
771,48
2.672,52
59,39
XIV SUELDO
14,17
14,17
14,17
14,17
14,17
14,17
85,02
VACACION.
FONDO
RESERVA
TOTAL
PROVISION.
10,42
10,42
14,58
10,42
10,42
10,42
66,68
20,83
20,83
29,17
20,83
20,83
20,83
133,32
96,63
96,63
129,62
96,63
96,63
96,63
612,77
COSTO TOTAL
346,63
346,63
479,62
346,63
346,63
346,63
2.212,77
FUNDILASER
BALANCEDECOMPROBACION
AL30DENOVIEMBREDEL2007
CODIGO
A1....
A1.1...
A1.1.1..
A1.1.1.01.
A1.1.1.01.001
A1.1.1.02.
A1.1.1.02.001
A1.1.2..
A1.1.2.01.
A1.1.2.01.001
A1.1.2.01.002
A1.1.2.01.003
A1.1.2.01.004
A1.1.2.04.
A1.1.2.04.001
A1.1.2.04.002
A1.1.2.05.
A1.1.2.05.001
A1.1.3..
A1.1.3.01.
A1.1.3.01.001
A1.1.3.01.002
A1.1.3.01.003
A1.1.3.02.
A1.1.3.02.001
A1.1.3.02.002
A1.1.3.03.
A1.1.3.03.001
A1.1.3.04.
A1.1.3.04.001
A1.1.3.04.002
A1.2...
A1.2.1..
A1.2.1.01.
A1.2.1.01.001
A1.2.2..
A1.2.2.01.
A1.2.2.01.001
A1.2.2.01.002
A1.2.2.01.003
A1.2.2.01.004
A1.2.2.01.005
A1.2.2.01.006
A1.2.2.02.
A1.2.2.02.001
A1.2.2.02.002
A1.2.2.02.003
A1.2.2.02.004
A1.2.2.02.005
DESCRIPCIONDELACUENTA
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
CAJAGENERAL
Caja
BANCOS
Bco.Pacfico
EXIGIBLE
CLIENTES
Emapa
MunicipiodeAmbato
Holcim
HectorFreire
IMPUESTOSANTICIPADOS
IvaPagado
AnticipoRetencinFuente
PAGOSANTICIPADOS
SegurosPagadosporAnticipado
INVENTARIOS
MATERIALESDIRECTOS
HierroFundido
CarbonKoque
PiedraCaliza
MATERIALESINDIRECTOS
Chaquetas
Pinones
PRODUCCIONENPROCESO
ProduccinenProceso
PRODUCTOSTERMINADOS
TapasdePozode75Libras
RejillasdeHierroFundido
FIJO
TANGIBLE
NODEPRECIABLE
Terreno
TANGIBLE
DEPRECIABLE
Edificio
Maquinaria
Vehculo
EquipodeOficina
MueblesyEnseres
EquipodeComputacin
DEPRECIACIONACUMULADA
()Deprec.Acum.Edificio
()Deprec.Acum.Maquinaria
()Deprec.Acum.Vehculo
()Deprec.Acum.EquipoOfic.
()Deprec.Acum.MueyEns
SALDO
ANTERIOR
6.000,00
DEBITOS
CREDITOS
SALDO
16.718,50
16.718,50
16.718,50
15.254,76

7.463,74

600,00

682,00

472,54
224,70

550,00

212,10
8,25
8,00

660,00
72,00

25.000,00

20.000,00
7.800,00
16.000,00
610,00
4.610,00
2.800,00

(83,33)
(65,00)
(266,67)
(5,08)
(38,42)
600,00
2.500,00
1.860,00
682,00
2.500,00
1.860,00
472,54
224,70
600,00
50,00
2.400,00
330,00
110,00
2.187,90
321,75
102,00
6.624,34
6.624,34
3.951,96
2.672,37
3.951,96
2.672,37
660,00
72,00
25.000,00
20.000,00
7.800,00
16.000,00
610,00
4.610,00
2.800,00
83,33
65,00
266,67
5,08
38,42
FUNDILASER
CODIGO
A1.2.2.02.006
P2....
P2.1...
P2.1.1..
P2.1.1.01.
P2.1.1.01.001
P2.1.1.01.002
P2.1.1.01.003
P2.1.1.01.004
P2.1.1.02.
P2.1.1.02.001
P2.1.1.02.002
P2.1.1.02.003
P2.1.1.02.004
P2.1.1.03.
P2.1.1.03.001
P2.1.1.03.003
P2.1.1.04.
P2.1.1.04.001
P2.1.1.04.002
P2.1.1.04.003
C3....
C3.1...
C3.1.1..
C3.1.1.03.
C3.1.1.03.001
C3.2...
C3.2.2..
C3.2.2.01.
C3.2.2.01.002
R4....
R4.1...
R4.1.1..
R4.1.1.01.
R4.1.1.01.001
E5....
E5.1...
E5.1.1..
E5.1.1.01.
E5.1.1.01.001
E5.1.3..
E5.1.3.01.
E5.1.3.03.
E5.1.3.04.
E5.1.3.05.
E5.1.3.06.
E5.1.3.07.
E5.1.3.08.
E5.1.4..
()Deprec.Acum.Eq.deComp.
PASIVO
CORTOPLAZO
CUENTASPORPAGAR
PROVEEDORESNACIONALES
SandraMontenegro
SegundoClavijo
Dipac
Ingelco
OBLIGACIONESNACIONALES
SueldosporPagar
13SueldoporPagar
14SueldoporPagar
Vacacionesporpagar
IESSPORPAGAR
AporteIESSporPagar
FondodeReservaporPagar
OBLIGACIONESTRIBUTARIAS
IvaCobrado
RetencinFuenteporPagar
RetencinIvaporPagar
PATRIMONIO
PATRIMONIO
CAPITALACCIONISTAS
CAPITALPAGADO
Capital
RESERVASYRESULTADOS
RESULTADOS
DELEJERCICIO
ResultadosPresenteEjercicio
INGRESOS
OPERACIONALES
VENTASNETAS
VENTASNETAS
Ventas12%
COSTOS
COSTODEPRODUCCION
COSTODEVENTAS
COSTODEVENTAS
CostodeProduccinVendida
MANODEOBRADIRECTA
Jornales
13Sueldo
14Sueldo
AportesPatronales
Vacaciones
FondodeReserva
CostoMODAplicado
GTOSGENERALESDEFABRICACION
SALDO
ANTERIOR
3.500,00
1.268,00
1.980,00
1.500,00
DEBITOS
3.500,00
3.368,00
1.500,00
1.100,00
2.891,70
80.946,00
13.772,10
6.624,40
1.250,00
104,17
70,83
151,88
52,08
104,17
CREDITOS
SALDO
77,00 (77,00)

468,16 (468,16)
2.553,60 (453,60)
(480,00)
(400,00)

2.891,70
224,17 (224,17)
141,66 (141,66)
132,91 (132,91)
685,90 (685,90)
265,84 (265,84)

1.348,20 (1.348,20)
95,48 (95,48)
120,24 (120,24)

(80.946,00)

15.247,77 (1.475,67)

11.235,00 (11.235,00)

6.624,40

1.250,00
104,17
70,83
151,88
52,08
104,17
1.733,13 (1.733,13)

FUNDILASER
CODIGO
E5.1.4.02.
E5.1.4.02.001
E5.1.4.02.003
E5.1.4.02.004
E5.1.4.02.005
E5.1.4.02.006
E5.1.4.02.007
E5.1.4.02.008
E5.1.4.03.
E5.1.4.03.01
E5.1.4.03.03
E5.1.4.03.04
E5.1.4.03.05
E5.1.4.03.06
E5.1.4.03.07
E5.1.4.03.08
E5.1.4.03.09
E5.2...
E5.2.1..
E5.2.1.01.
E5.2.1.01.01
E5.2.1.01.02
E5.2.1.01.03
E5.2.1.01.04
E5.2.1.01.05
E5.2.1.01.06
E5.2.1.05.
E5.2.1.05.01
E5.2.1.05.02
E5.2.1.05.03
E5.2.1.06.
E5.2.1.06.02
E5.2.1.06.03
E5.2.1.06.04
E5.2.1.06.05
E5.2.2..
E5.2.2.01.
E5.2.2.01.01
E5.2.2.01.02
E5.2.2.01.03
E5.2.2.01.04
E5.2.2.01.05
E5.2.2.01.06
E5.2.2.01.07
E5.2.2.06.
E5.2.2.06.01
E5.2.2.08.
E5.2.2.08.001
E5.2.2.08.002
MANODEOBRAINDIRECTA
Jornales
13Sueldo
14Sueldo
AportePatronal
Vacaciones
FondodeReserva
CostoMOIAplicado
OTROSGTOSINDIRECTOS
Luzelctrica
DepreciacinMaquinaria
Aguapotable
Telfono
Fletes
MantenimientoMaquinaria
CostodeFabricacinAplicados
SeguroMaquinaria
GTOSOPERACIONALES
GTOSADMINISTRATIVOS
GTOSDEPERSONAL
Sueldos
AportesIESS
13Sueldo
14Sueldo
Vacaciones
FondodeReserva
SERVICIOSBASICOS
LuzElctrica
AguaPotable
Telfono
DEPRECIACIONACTIVOSFIJOS
Deprec.MueblesyEnseres
Deprec.EquipodeComputo
Deprec.EquipodeOficina
Deprec.Edificios
GTOSDEVENTAS
GTOSDEPERSONAL
SueldosySalarios
Comisiones
AportesIESS
13Sueldo
14Sueldo
Vacaciones
FondodeReserva
DEPRECIACIONVEHICULOS
Deprec.vehculos
SERVICIOSBASICOS
LuzElctrica
AguaPotable
SALDO
ANTERIOR
DEBITOS
350,00
29,17
14,17
42,53
14,58
29,17
200,00
65,00
15,00
120,00
1.200,00
150,00
50,00
1.020,00
123,93
43,33
28,33
42,50
85,00
100,00
7,50
160,00
38,42
77,00
5,08
83,33
410,00
160,00
69,26
47,50
28,33
23,75
47,50
266,67
100,00
7,50
CREDITOS
SALDO

350,00
29,17
14,17
42,53
14,58
29,17
479,62 (479,62)

200,00
65,00
15,00
120,00
1.200,00
150,00
1.800,00 (1.800,00)
50,00

1.020,00
123,93
43,33
28,33
42,50
85,00

100,00
7,50
160,00

38,42
77,00
5,08
83,33

410,00
160,00
69,26
47,50
28,33
23,75
47,50

266,67

100,00
7,50
FUNDILASER
CODIGO
E5.2.2.08.003 Telfono
SUMAN
SALDO
ANTERIOR
178.388,00
DEBITOS
CREDITOS
SALDO
160,00
90.726,79
92.202,46
160,00
(1.475,67)
FUNDI LASER
BALANCE GENERAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2007
ACTIVO
CORRIENTE
DISPONIBLE
BANCOS
Bco.Pacfico
2.529,24
SandraMontenegro
SegundoClavijo
Dipac
Ingelco
7.463,74
7.463,74
EXIGIBLE
4.816,16
1.801,76
468,16
453,60
480,00
400,00
1.282,00
CLIENTES
Emapa
HectorFreire
600,00
682,00
IMPUESTOSANTICIPADOS
IvaPagado
AnticipoRet.Fuente
472,54
224,70
PAGOSANTICIPADOS
SegurosPagadosporAntic
7.463,74
PASIVO
CORTO PLAZO
PROVEEDORES
10.953,33
OBLIGACIONES NACIONALES
13SueldoporPagar
14SueldoporPagar
VacacionesporPagar
697,24
498,74
224,17
141,66
132,91
IESS POR PAGAR
AportesIESSporPagar
FondodeReservaporPag
550,00
951,74
685,90
265,84
550,00
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
REALIZABLE
IvaCobrado
Ret.FuenteporPagar
Ret.IvaporPagar
960,35
228,35
MATERIALESDIRECTOS
HierroFundido
CarbonKoque
PiedraCaliza
212,10
8,25
8,00
MATERIALESINDIRECTOS
Chaquetas
Piones
660,00
72,00
1.563,92
1.348,20
95,48
120,24
TOTAL PASIVO
4.816,16
732,00
PATRIMONIO
82.421,67
CAPITAL PAGADO
FIJO
NODEPRECIABLE
Terrenos
DEPRECIABLE
Edificio
()Deprec.Acum.Edificio
Maquinaria
()Deprec.Acum.Maquinaria
Vehculo
()Deprec.Acum.Vehculo
EquipodeOficina
()Deprec.Acum.EqudeOfic
MueblesyEnseres
(-) Deprec. Acum. Mue y Ens
Equipo de Computacin
(-) Deprec. Acum. Eq. de Comp
TOTAL ACTIVO
76.284,50
25.000,00
25.000,00
51.284,50
80.946,00
Capital
80.946,00
RESULTADOS DEL EJERCICIO

Utilidad del Ejercicio
1.475,67
1.475,67
TOTAL PATRIMONIO
82.421,67
87.237,83
20.000,00 19.916,67
83,33
7.800,00 7.735,00
65,00
16.000,00 15.733,33
266,67
610,00 604,92
5,08
4.610,00 4.571,58
38,42
2.800,00 2.723,00
77,00
87.237,83
GERENTE - PROPIETARIO
CONTADOR
FUNDILASER
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2007
VENTAS NETAS
11.235,00
COSTO DE PRODUCCION VENDIDA
6.624,40
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
4.610,60
GTOS OPERACIONALES
3.134,93
GTOS ADMINISTRATIVOS Y VENTAS
3.134,93
GTOS DE PERSONAL
SueldosySalarios
Comisiones
AportesIESS
13Sueldo
14Sueldo
Vacaciones
FondodeReserva
2.129,43
1.430,00
160,00
193,19
90,83
56,66
66,25
132,50
SERVICIOS BASICOS
LuzElctrica
AguaPotable
Telfono
535,00
200,00
15,00
320,00
DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS
Deprec.MueblesyEnseres
Deprec.EquipodeComputo
Deprec.EquipodeOficina
Deprec.Edificios
Deprec.Vehculo
470,50
38,42
77,00
5,08
83,33
266,67
UTILIDAD DEL EJERCICIO

GERENTE - PROPIETARIO
1.475,67
CONTADOR
CONCLUSIONES
Es muy importante que las empresas sean pequeas o grandes tengan un

sistema contable debidamente organizado de modo que las transacciones se
registren el momento que ocurran, para lograr una informacin rpida y
oportuna.
Al finalizar el anlisis de la informacin en cada uno de los captulos me

permito concluir en lo siguiente:
La empresa Fundi Laser no cuenta con un sistema contable, peor an

de costos, lo que no permite obtener resultados claros, precisos y la
fijacin del precio de venta en el producto final.
El departamento de contabilidad es deficiente por cuanto el personal no

recibe los datos de los distintos departamentos en forma oportuna.
No existe funciones definidas de trabajo en ningn departamento, lo

que causa mala organizacin y no hay responsabilidad del personal.
En el rea de produccin existe mucho desperdicio, en cuanto al

tratamiento de la materia prima no cuenta con el personal capacitado
para este fin.
122
Existen muchos gastos innecesarios por la falta de planificacin lo que

origina que el costo vari constantemente, por lo tanto tambin el
precio de venta.
No hay una adecuada planificacin y organizacin para la adquisicin

de materia prima.
La falta de un sistema contable computarizado adecuado, no permite

obtener informacin precisa e inmediata, lo que dificulta la toma de
decisiones oportunas que beneficien al desarrollo sostenido de la
empresa.
123
RECOMENDACIONES
Implementar un sistema de Contabilidad computarizado con un sistema

de Costos por Ordenes de Produccin, el mismo que ayudar a
controlar la materia prima, mano de obra y los costos indirectos de
fabricacin.
El departamento de contabilidad deber emitir informes, sean estos

quincenales o mensuales
de ventas a la gerencia para que tome
decisiones en cuanto a costos de productos y fijacin de precios de

venta.
La administracin de la empresa definir las funciones de cada

departamento para que no exista desperdicio del elemento humano,
de materias primas que ocasionen que los costos se eleven.
Se recomienda establecer un control de asistencia para el cumplimiento

a las labores del personal.
Realizar el control e inspeccin en cada una de las etapas de

produccin, con esto se lograr obtener un producto de ptima calidad.
Elaborar un control adecuado para el manejo de materiales, para que

no exista desperdicios o queden en bodega materiales obsoletos.
124
BIBLIOGRAFIA
SARMIENTO RUBEN, Contabilidad General, Edicin Voluntad, Ecuador,

2004, Dcima edicin
La metalrgica Materiales y Metales, Cultural S.A. , Espaa, 1993
Diccionario de Contabilidad y Finanzas, Cultural S.A., Imprime Brasmac

Polgono Industrial, 1999, Primera edicin
PEDRO E. ZAPATA SNCHEZ, Fundamentos y principios Contables
AMARILIS BORJA HERRERA, Practica Tributaria y Contable, 2005, Tercera

Edicin
BERNARD J. HARGADON, Contabilidad de Costos, Colombia 1974
Horngren
Foster Datar,
Contabilidad de costos, Espaa, 2002, Dcima
edicin.
125

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TESIS PREVIO LA OBTENCIN DEL TTULO DE:

LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CONTADORA PUBLICA

Norma Isabel Tirado Lozada

Dr: Jaime M. Ortz O.

Este trabajo le dedico a la memoria de mis padres, quienes siempre me

A mi esposo Sandro Patricio, quien con su amor y comprensin contribuy

Espero que este trabajo sea

de gran utilidad para el crecimiento y

fortalecimiento de la empresa Fundi Laser.

La Industria Metalrgica en el pas se encuentra amenazada por la

Por este fenmeno es importante tener procesos de produccin

Por lo expuesto anteriormente se presenta el tema COSTOS POR

dar una visin general tcnica de la funcin de la

contabilidad financiera y de costos con reportes que faciliten la toma de

El primer captulo enfoca en forma general a la empresa,

organigrama estructural y funcional, la

El segundo captulo describe el diagnostico en que se encuentra la

costos manteniendo el control del efectivo,

productos en proceso, productos terminados y su comercializacin.

El tercer captulo detalla el marco terico, la contabilidad a nivel general

El cuarto captulo se presenta los estados financieros, objetivos,

En el captulo quinto presento el ejercicio prctico partiendo del plan de

He cumplido a cabalidad con el desarrollo de los captulos y metas

como de aportaciones de experiencias adquiridas en la empresa

sugerencias de asesora, supervisin del director de tesis.

Sistematizar los procedimientos de control en las reas de

Crear una estructura organizativa y financiera para el desarrollo y

Minimizar los recursos humanos y materiales

Incrementar la rentabilidad de la empresa

Implementar un proceso de control y contabilidad de costos

Disponer de informacin para reducir los costos al mximo, sin que

El tratamiento eficaz en el control y registro de las actividades

Fundi Laser al ser una empresa unipersonal y teniendo en su parte

Al cambiar su estructura administrativa y con mentalidad renovada, se

Con los nuevos cambios,

es imperioso implementar un sistema de

transformacin total o parcial de un determinado artculo, en el que se

financiera, por la informacin especializada y complementaria que cada una

Resea histrica de la empresa

Diseo de la Estructura Organizacional de Fund Lasser

Organigrama Funcional Fund Lasser

Misin y visin de la Empresa

2.1 Anlisis interno de la informacin financiera y de costos

2.1.1 Control del efectivo

2.1.2 Control de bancos

2.1.3 Control de inventarios

2.1.3.1 Materia prima

2.1.3.2 Productos en proceso

2.1.3.3 Productos terminados

2.1.3.4 Comercializacin productos terminados

2.1.4 Sistema y manejo de proveedores y clientes

3.1.1 Obligaciones de llevar contabilidad

3.1.2 Principios bsicos que norman la actividad contable

3.1.3 Estructura de un sistema contable

3.2 Proceso contable

3.2.1 Fases que lo integran

3.2.2 Anlisis de cada fase

3.2.3 Flujo grama del ciclo contable

3.3 Contabilidad de costos

3.3.1 Definicin, funciones , caractersticas

3.3.3 Clasificacin de los costos

3.4 Elementos del costo

3.4.1 Materias primas

3..4..1..2 Control y contabilizacin materias primas