Guia Tributaria

Gua Prctica para la
Declaracin del Impuesto a la Renta para Personas Naturales No

Obligadas a Llevar Contabilidad y la Aplicacin de los Gastos Personales
Ejercicio Fiscal 2009 declarado en el 2010
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad
Segn el Art. 34 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno, las personas naturales que realicen actividades
empresariales y que operen con un capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro
de enero de cada ejercicio impositivo u obtengan ingresos brutos anuales del
ejercicio inmediato anterior inferiores a US$100.000.00, o cuyos costos y
gastos anuales hayan sido menores o iguales a US$80.000.00; as como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems
trabajadores autnomos no estn obligados a llevar contabilidad, pero debern
llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el
arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital
propio.
Con la intencin de ayudar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus
deberes formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto
a la Renta por el ejercicio econmico 2009; se han elaborado varios ejemplos
prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo
siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el
mes de marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del
citado mes, dependiendo del noveno dgito del RUC de acuerdo a la siguiente
tabla:
Tabla de Vencimiento
9no Dgito del RUC Fecha de Vencimiento
(hasta el da)
1
10 de marzo
2
12 de marzo
3
14 de marzo
4
16 de marzo
5
18 de marzo
6
20 de marzo
7
22 de marzo
8
24 de marzo
9
26 de marzo
0
28 de marzo
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gastos de conformidad con lo

que dispone el Art. 35 del Reglamento de Aplicacin a la Ley Orgnica de
Rgimen Tributario Interno. Esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe
contener la siguiente informacin:
REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS
Fecha
Comprobante No.
Concepto
Valor
IVA
Observaciones
Explicacin de las columnas:

a) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del
comprobante de venta. (dd-mm-aaaa).
b) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero
secuencial de la factura o de la nota de venta emitida por el contribuyente
en el caso de registro de ingresos; o el nmero del comprobante de venta
emitido por su proveedor de bienes y servicios.
c) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
d) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el
comprobante de venta sin incluir el IVA.
e) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
f)
En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad

asociada a la transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado

por los correspondientes comprobantes de venta que se encuentran
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el
caso de sueldos y salarios a personas bajo relacin de dependencia, con las
respectivas planillas de aporte, roles de pago y Formulario 107.
4. GASTOS PERSONALES DEDUCIBLES
Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE,
as como los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con
discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de
los ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al
equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta
de personas naturales, esto es US$11.141,00, ya que para el ao 2009 la
fraccin bsica desgravada fue de US$8.570.00. A continuacin se presentan

varios ejemplos que explican lo sealado:
PRIMER CASO
Total de ingresos gravados
Total Gastos Personales
50% total de ingresos gravados
1,3 veces la fraccin bsica desgravada*
18.800,00
4.553,00
9.400,00
11.141,00
*Nota: La fraccin bsica desgravada del 2009 es de US$8.570

US$8.570,00 x 1,3 = US$11.141,00
SEGUNDO CASO
21.200,00
12.000,00
10.600,00
11.141,00

US$8.570,00 x 1,3 = US$11.141,00
TERCER CASO
31.530,00
18.720,00
15.765,00
11.141,00

US$8.570,00 x 1,3 = US$11.141,00
Primer caso: Como el total de gastos

personales proyectados no supera el
50% del total de ingresos gravados ni el
1.3
veces
la
Fraccin
Bsica
Desgravada, el contribuyente podr
tomarse la totalidad de los gastos
personales, es decir, los US$4.553,00
Segundo caso: El total de gastos

personales proyectados es superior al
50% del total de los ingresos gravados,
por lo que el contribuyente no podr
hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente
solo podr deducirse hasta el 50% del
total de sus ingresos gravados, esto es:
US$10.600,00
Tercer caso: Como el total de gastos
personales proyectados es superior al
50% del total de ingresos anuales y al
1,3 veces la fraccin bsica desgravada,
el contribuyente no podr hacer uso del
monto
total
de
dichos
gastos
(US$18.720,00). El contribuyente solo
podr deducirse hasta el tope de
US$11,141, que corresponde al 1.3
veces la fraccin bsica desgravada.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados

por concepto de: vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta, tal
como se detalla en el siguiente cuadro:
GASTOS PERSONALES
VIVIENDA
ARRIENDO
INTERESES
PRESTAMO HIPOTECARIO
IMPUESTO PREDIAL
Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda.

Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas,
destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una
nica vivienda. En este caso, sern pruebas suficientes los certificados conferidos
Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.
EDUCACION
MATRICULA Y PENSION
UTILES Y TEXTOS ESCOLARES

EDUCACION PARA DISCAPACITADOS
CUIDADO INFANTIL
UNIFORMES
Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general
bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de actualizacin,
seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin
o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior sea el
caso, realizados en el territorio ecuatoriano. Tratndose de gastos de educacin superior,
sern deducibles tambin para el contribuyente, los realizados por cualquier dependiente
suyo, incluso mayor de edad, que justifique mediante declaracin juramentada ante Notario
que no percibe ingresos y que depende econmicamente del contribuyente.
tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la educacin.
Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por
profesionales reconocidos por los rganos competentes.
Servicios prestados por centros de cuidado infantil.
Uniformes.
SALUD
HONORARIOS PROFESIONALES DE
SALUD
SERVICIOS DE SALUD
MEDICINAS Y OTROS
MEDICINA PREPAGADA Y PRIMA DE
SEGURO MEDICO
DEDUCIBLE DEL SEGURO
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el

Consejo Nacional de Educacin Superior.
Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias
autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica.
Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis.
Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos. En
los casos que estos valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean
descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento ser vlido para sustentar
el gasto correspondiente.
El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.
ALIMENT ACION
ALIMENTOS
PENSIONES ALIMENTICIAS
RESTAURANTES
Compras de alimentos para consumo humano.

Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la
autoridad correspondiente.
Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados.
VEST IMENT A
ROPA EN GENERAL
Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir,
no se incluyen accesorios.
IMPORTANTE:
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn
caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.
4.1. Para las personas naturales que perciban ingresos nicamente en relacin
de dependencia de un solo empleador y que no utilicen sus gastos personales
para deducir su base imponible de Impuesto a la Renta; los comprobantes de
retencin entregados por el empleador, se constituirn en la declaracin del
impuesto y, por lo tanto, no deben presentar declaracin del Impuesto a la
Renta en el Formulario 102A. El comprobante de retencin del Impuesto a la
Renta sobre ingresos del trabajo en relacin de dependencia es el Formulario
107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retencin, hasta el 31
de enero del ao siguiente, el mismo que se constituye en su declaracin de
Impuesto a la Renta.
De igual forma, aquellas personas naturales que de haber utilizado sus
gastos personales, no tengan valores que reliquidar por las retenciones
realizadas por su empleador, no estarn en la obligacin de presentar su
declaracin del Impuesto a la Renta.
La persona natural que trabaja nicamente en relacin de dependencia en
una sola empresa y su ingreso anual no ha superado en el ao 2009 los
$8.570,00 no paga Impuesto a la Renta, pero su agente de retencin est
obligado a entregarle el Formulario 107.
4.2. Con el fin de que los gastos personales sean considerados en las
retenciones mensuales que realizan los empleadores, los contribuyentes
que laboran bajo relacin de dependencia presentarn a su empleador, en
documento impreso, en dos ejemplares iguales, una proyeccin de los
gastos personales susceptibles de deduccin para efecto del clculo del
Impuesto a la Renta que consideren incurrirn en el respectivo ejercicio
econmico. El documento que el empleado presentar a su empleador con
la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario SRI-GP,
disponible en la pgina web del SRI www.sri.gov.ec.
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de

dependencia perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos financieros, etc., estn obligadas a sumar a los
ingresos del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar

las deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones
asociadas a sus otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta
en el Formulario 102A, solo si los ingresos totales anuales superan los
US$8.570,00 para el ao 2009.
DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y

SUCESIONES INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
No.
100 IDENTIFIC AC IN DE LA DEC LARAC IN
FORMULARIO
102
AO
104
N. FORM ULARIO QUE SUSTITUY E
106
No. Empleados bajo nmina
102 A
RESOLUCIN N 2005-0637
200 IDENTIFIC AC IN DEL C ONTRIB UY ENTE
201 RUC, C.I... Pasaporte
203
CIUDAD
202
RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOM BRES COM PLETOS
204
CALLE PRINCIPAL
205
NM ERO
5. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales,

ejercicio 2009:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$500,00. Suponiendo
que el Sr. Prez ha tenido gastos deducibles de US$1.200,00 en el 2009,
tenemos que:
Datos Iniciales
Ingresos anuales
Gastos deducibles anuales
Base imponible
Impuesto a la Renta:
*Con este nivel de ingresos, no est obligado a presentar
6,000.00declaracin
1,200.00
4,800.00 Primer rango de la tabla (0 a 8.570)
0.00
EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un
sueldo mensual de US$2.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido
gastos personales de US$6.000,00 en el 2009, tenemos que:
Datos Iniciales
Ingresos anuales
Gastos deducibles anuales
Base imponible
24.000,00
6.000,00
18.000,00 Quinto rango de la tabla ( 16,370 a 32,740)
Aplicando la tabla 2009:

Fraccin bsica
Impuesto fraccin bsica
Impuesto fraccin excedente
16.370,00
718,00
15%
Clculo del impuesto a la renta:

(BI - FB) x (IFE) + IFB = IR
(18,000-16,370) x (15%) + 718 = 962,50
BI = Base imponible
FB = Fraccin Bsica del rango correspondiente
IFE = Impuesto Fraccin Excedente del rango correspondiente
IFB = Impuesto Fraccin Bsica del rango correspondiente
IR = Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta:
962,50
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos

personales el valor de US$6.000,00; sin embargo, en aplicacin de la
normativa vigente podra utilizar el valor mximo de deducciones, en
caso que justifique con los respectivos comprobantes de venta y dems
documentos aceptados.
6. Instrucciones generales para llenar el formulario de declaracin del
Impuesto a la Renta de personas naturales 102A.
a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el nmero del RUC o cdula de
ciudadana que constan en el formulario 102A, deben coincidir con el
documento de inscripcin del RUC o cdula que se presentar al momento de
realizar la declaracin, en caso de que sta se realice a travs del sistema
financiero.
b) Identifique correctamente y en forma clara el ejercicio fiscal declarado, para
el presente caso en la casilla 102 del formulario se debe registrar 2009.
c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una lnea
horizontal, para anular una casilla no debe utilizar ceros.
d) El formulario de declaracin debe ser llenado a mquina (de escribir o

impresora) o, con letras de imprenta cuando se lo hace manualmente. No se
puede utilizar lpiz para elaborar la declaracin.
e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones,
repisados, enmendaduras o escritos que no correspondan a los casilleros
del formulario.
f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales;
siempre se deben utilizar dos decimales, aproximando el segundo.
g) Se debe presentar un solo formulario de declaracin por cada perodo fiscal.
h) La declaracin debe consolidar la informacin de todas las actividades y
establecimientos que correspondan a un mismo contribuyente.
i) Los formularios utilizan papel qumico que permite obtener dos copias del
llenado original automticamente, considrelo al momento de llenarlo.
7. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico DIMM, disponible en la direccin electrnica: www.sri.gov.ec o en cualquier
oficina del SRI.
Solicite su clave de acceso en las oficinas del SRI presentando su cdula
de ciudadana.
Instale el programa en su computador y regstrese como usuario
ingresando el RUC, la razn social y el nmero de identificacin del
contribuyente o representante legal.
Ingrese a la opcin Elaborar Nueva Declaracin donde podr realizar su
declaracin magntica.
Registre en el formulario magntico los datos de su declaracin en los
casilleros correspondientes.
Si su declaracin no tiene valor a pagar no requiere continuar con el
proceso de pago.
Escoja la forma de pago.
Convenio de Dbito: Si firm el convenio para debitar directamente de
su cuenta el valor a pagar.
Otras Formas de Pago: Si la cancelacin se realiza a travs de los
diferentes canales de pago disponibles en su banco (banca en lnea, call
center, cajeros automticos, ventanillas bancarias, tarjetas de crdito,
entre otros.)
Declaracin sin Valor a Pagar: Si la declaracin tiene valor cero o
cuando el valor total de la declaracin es cancelado mediante notas de
crdito o compensaciones.
Revise y grabe la declaracin.
Ingrese a TU PORTAL a travs de la direccin electrnica:

www.sri.gov.ec
Seleccione la opcin Ingreso al Sistema, digite su RUC y la clave de
seguridad.
Dentro de la pestaa General elija la opcin Declaracin de
Impuestos y escoja el formulario, indique el perodo fiscal y la forma de
pago de su declaracin.
Cargue el archivo de la declaracin elaborada previamente en el DIMM.
El sistema le mostrar el Resumen del Proceso de Declaracin de
Impuestos, si la informacin es correcta se desplegar el Comprobante
Electrnico de Pago - CEP, que contiene:
Tipo de Impuesto
Nmero de CEP
Valor a Pagar
Fecha Mxima de Pago
Si seleccion Otras Formas de Pago imprima el CEP para pagar en
cualquiera de los canales disponibles.
8. Procedimiento para presentar la declaracin en las instituciones
financieras autorizadas para receptar declaraciones y recaudar tributos:
a) Acudir a la institucin financiera con el Formulario 102A, el documento de
inscripcin del RUC o cdula y el valor del impuesto a pagar en cheque o
efectivo.
b) El oficial de la institucin financiera revisar que el nmero de RUC o cdula
constante en el documento sea el mismo registrado en la declaracin.
c) El oficial de la institucin financiera recibe el valor del impuesto y si
est conforme procede a sellar el Formulario 102A detallando el cdigo de la
institucin financiera o agencia, as como la fecha y hora de la presentacin de
la declaracin.
d) El oficial de la institucin financiera devuelve al contribuyente el documento
de inscripcin del RUC o cdula y entrega la copia correspondiente de la
declaracin del impuesto que evidencia el cumplimiento de su deber formal.
9. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago
del Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera
de los plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus
declaraciones los intereses y las multas correspondientes:
9.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
Infracciones
Impuesto a la Renta Anual
Si causa Impuesto
3% del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un

lmite mximo del 100% del impuesto causado.
Si no causa Impuesto 0,1% sobre los ingresos brutos obtenidos en el ao, por mes o
fraccin de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de dichos
y tiene ingresos
ingresos.
9.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha

pagado el valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el
Reglamento. El inters aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de
la tasa activa referencial para noventa das establecida por el Banco Central del
Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.

10. Anticipo
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su
declaracin del ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el
pago del ejercicio fiscal corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera
en julio y la segunda en septiembre.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta determinado en
el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta
que le hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.
11. Devolucin de Impuesto a la Renta
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado o los anticipos
sean mayores al impuesto causado, el contribuyente podr solicitar la
devolucin presentando su solicitud al Servicio de Rentas Internas. Dicha
solicitud se encuentra disponible de forma gratuita en la direccin electrnica:
www.sri.gov.ec
12. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Las personas naturales que al ao inmediato anterior hayan percibido ingresos
gravados superiores a US$15.000,00 y que sus gastos personales deducibles
10
hayan superado los US$7.500, debern presentar la informacin relativa a los

gastos personales correspondientes al ao inmediato anterior.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al
formato previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra
disponible de forma gratuita en las oficinas del SRI o en su pgina web:
www.sri.gov.ec
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el
siguiente calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
Tabla de Vencimiento
9no Dgito del RUC Fecha de Vencimiento
(hasta el da)
1
10 de febrero
2
12 de febrero
3
14 de febrero
4
16 de febrero
5
18 de febrero
6
20 de febrero
7
22 de febrero
8
24 de febrero
9
26 de febrero
0
28 de febrero
11
Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de

personas naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los
gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo
empleador)
El Ing. Pepe Prez Piguave trabaja desde hace tres aos bajo relacin de
dependencia en la empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de
US$1.500 dlares. Tiene dos hijos menores de edad y su esposa, quien no
trabaja, realiza quehaceres del hogar.
Segn el Ing. Prez, mensualmente tiene los siguientes gastos personales1:
Alquiler del departamento

US$200,00
Seguro de salud (medicina prepagada)
60,00
Pensin de la escuela de los dos hijos
160,00
Compras de alimentacin en supermercados
250,00
Compras de prendas de vestir
100,00
Estos valores no incluyen ni IVA ni ICE.
Se recuerda que los gastos personales debern estar sustentados por comprobantes de venta vlidos, sean
facturas o notas de ventas, identificando al comprador (nombres completos y cdula).
12
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

El Ing. Prez en base a sus ingresos y gastos mensuales realiza la proyeccin
anual de los mismos, de acuerdo al siguiente detalle:
CONCEPTO
INGRESOS
DEDUCCIONES
INGRESOS
Sueldo (1.500 x 12)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos empresa ABC
18.000,00
218,00
1.500,00
19.718,00
Total Ingresos Exonerados2

Total Ingresos Gravados3
1.718,00
18.000,00
TOTAL INGRESOS:
19.718,00
DEDUCCIONES
Deduccin IESS
Aporte al IESS (18.000 x 9.35%)
1.683,00
Deduccin Gastos Personales

Alquiler (200x12)
Salud (60x12)
Educacin (160x10)
Alimentacin (250x12)
Vestimenta (100x12)
Total Gastos Personales4
2.400,00
720,00
1.600,00
3.000,00
1.200,00
8.920,00
TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales)
Base imponible para determinar el
impuesto a la renta
10.603,00
(18.000 10.603)
7.397,00
Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta,
pagadas por la empresa ABC. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del
impuesto a la renta, segn el Art. 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, conforme las
reformas introducidas en enero de 2008.
3
Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el impuesto a la
renta.
4
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$11.141 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$8.570 dlares)
13
En este caso, el Ing. Prez no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la
base imponible es inferior al valor de la base exenta US$8.570,00 (ver tabla
para el clculo del Impuesto a la Renta perodo 2009).
NOTA IMPORTANTE: Para que el empleador considere la deduccin de los
gastos personales del Ing. Prez, en relacin a la proyeccin del Impuesto a la
Renta para el 2009, el empleado se encuentra en la obligacin de presentar a
su empleador el Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados
para el ao 2009, tal como se ilustra a continuacin:
DECLARACIN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL CASO DE INGRESOS EN RELACION DE
DEPENDENCIA
FORMULARIO SRI-GP
CIUDAD
CIUDAD Y FECHA DE
ENTREGA/RECEPCION
EJERCICIO FISCAL
9
Quito
AO
2
MES
0
DIA
Informacin / Identificacin del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)

101
CEDULA O PASAPORTE
102
1703511319
APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

Prez Piguave Pepe
INGRESOS GRAVADOS PROYECTADOS (sin decimotercera y decimocuarta remuneracin) (ver Nota 1)

(+) TOTAL INGRESOS GRAVADOS CON ESTE EMPLEADOR (con el empleador que ms ingresos perciba)
103
(+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos)
104
(=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS
105
USD$18.000,00
USD$
USD$18.000,00
GASTOS PROYECTADOS
(+) GASTOS DE VIVIENDA
106
(+) GASTOS DE EDUCACION
107
(+) GASTOS DE SALUD
108
(+) GASTOS DE VESTIMENTA
109
(+) GASTOS DE ALIMENTACION
110
(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS
USD$2.400,00
USD$1.600,00
USD$ 720,00
USD$1.200,00
USD$3.000,00
(ver Nota 2) 111

USD$8.920,00
NOTAS:
1.- Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MS empleadores, presentar este informe al empleador con el que perciba mayores ingresos, el que efectuar la retencin considerando los
ingresos gravados y deducciones (aportes personales al IESS) con todos los empleadores. Una copia certificada, con la respectiva firma y sello del empleador, ser presentada a los dems
empleadores para que se abstengan de efectuar retenciones sobre los pagos efectuados por concepto de remuneracin del trabajo en relacin de dependencia.
2.- La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de sus ingresos gravados (casillero 105), ni tampoco un valor superior a USD$ 11.141 para el ao 2009.
Identificacin del Agente de Retencin (a ser llenado por el empleador)

112
RUC
1
113
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

ABC
Firmas
EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION
EMPLEADO CONTRIBUYENTE
En el caso en que el Ing. Prez deba reliquidar algn valor por las retenciones
realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta el mes de marzo del 2010,
segn el noveno dgito de la cdula de identidad, caso contrario, el
comprobante de retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por ingresos del
trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107) constituye su declaracin
de Impuesto a la Renta.
14
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de

un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pepe Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la
compaa XYZ S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se
encuentra en relacin de dependencia en la Universidad XX, con un sueldo
mensual de US$400,00. El Ing. Prez tiene dos hijos, los cuales son menores
de edad. La esposa, Mara Crdova, tambin trabaja bajo relacin de
dependencia en la empresa DEF, con un sueldo mensual de US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es
la siguiente:
Alquiler del departamento

US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad
200,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad
400,00
Compras de alimentacin en el supermercado
500,00
Compras de prendas de vestir
250,00
(pantalones, camisas, vestidos, medias)
Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos
gastos se encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los
mismos que sern deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido
emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda y vestimenta pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su
nombre; en lo que respecta a los gastos de alimentacin, stos fueron
compartidos con su cnyuge, por lo tanto, el gasto anual que le
corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los comprobantes
de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 14.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin y
salud pues los comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a
nombre de ella. En lo que respecta a los gastos de alimentacin stos
fueron compartidos con su cnyuge, por lo que su gasto anual asciende a
US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta emitidos a nombre de
la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova
asciende a US$8.400,00.
15
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DEL ING. PEREZ

CONCEPTO
INGRESOS
DEDUCCIONES
INGRESOS
Sueldo empresa XYZ (2.500 x 12)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos empresa XYZ
Sueldo Universidad XX (400x10)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos Universidad XX

TOTAL INGRESOS:
30.000,00
218,00
2.500,00
32.718,00
4.000,00
218,00
400,00
4.618,00
3.336,00
34.000,00
37.336,00
DEDUCCIONES
IESS Empresa XYZ
IESS Universidad XX
Total Deducciones IESS
2.805,00
374,00
3.179,00
Gastos Personales
Alquiler (600x12)
Alimentacin (500x8)
Vestimenta (250x12)
7.200,00
4.000,00
3.000,00
14.200,00
11.141,00
Gastos Personales Deducibles7

TOTAL DEDUCCIONES (IESS +
Gastos Personales):
Impuesto a la
Renta
Impuesto a la Renta anual a pagar
14.320,00
(34.000 14.320)
19.680,00
(19.680-16.370) x 15% + 718
1.214,50
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el

Ing. Prez podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus
ingresos gravados o hasta US$11.141 dlares anuales (1.3 veces la fraccin
bsica desgravada que asciende a US$8.570 para el ao fiscal 2009). Una vez
5
pagadas por la empresa XYZ y por la Universidad XX. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas
para el clculo del impuesto a la renta, segn el Art. 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6
renta.
7
La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$11.141
dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$8.570 dlares). En este caso, el Ing. Prez podr
deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta, segn los comprobantes de
venta emitidos a su nombre. As, el total de los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a
US$14.200,00, sin embargo, como el 50% de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr
nicamente deducirse hasta el tope de US$11.141,00 establecidos en el Art.10 numeral 16 de la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
16
determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a

la Renta anual de US$1.214,50. La empresa XYZ deber realizar la retencin
del impuesto calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$11.141, los mismos que
debern ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez
deber presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la
Empresa XYZ, el Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados
para el ao 2009. De igual manera, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus
gastos personales durante siete aos.
DEPENDENCIA
FORMULARIO SRI-GP
CIUDAD
CIUDAD Y FECHA DE
ENTREGA/RECEPCION
EJERCICIO FISCAL
9
Quito
AO
2
MES
0
DIA

101
CEDULA O PASAPORTE
1703511319
102

Prez Piguave Pepe

103
104
105
USD$30.000,00
USD$ 4.000,00
USD$34.000,00
GASTOS PROYECTADOS
106
107
(+) GASTOS DE SALUD
108
109
110
USD$7.200,00
USD$3.000,00
USD$ 941,00
(ver Nota 2) 111

USD$11.141,00
NOTAS:
2.- La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de sus ingresos gravados (casillero 105), ni tampoco un valor superior a USD$ 11,141 para el ao 2009.
Adicionalmente, la Empresa XYZ deber recibir y entregar una copia certificada

del Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la
Universidad XX para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
17
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE LA SRA. CORDOVA (CNYUGE)

CONCEPTO
INGRESOS
DEDUCCIONES
18
INGRESOS
Sueldo empresa DEF (1.200 x 12)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos empresa DEF
14.400,00
218,00
1.200,00
15.818,00

1.418,00
14.400,00
TOTAL INGRESOS:
15.818,00
DEDUCCIONES
IESS Empresa DEF
Total Deducciones IESS
1.346,40
Deduccin Gastos Personales

Salud (200x12)
Educacin (400x10)
Alimentacin (500x4)
Total gastos personales
2.400,00
4.000,00
2.000,00
8.400,00
Gastos personales deducibles10
7.200,00
TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales):
impuesto a la renta
8.546,40
(14.400 8.546,40)
5.853,60
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que
la base imponible es inferior al valor de la base exenta US$8.570,00 (ver tabla
para el clculo del impuesto a la renta perodo 2009).
pagadas por la empresa DEF. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del
impuesto a la renta, segn el Art. 9 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, conforme las
reformas introducidas en enero de 2008.
9
renta.
10
La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$11.141
dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$8.570 dlares). En este caso, la Sra. Crdova podra
deducirse la totalidad de los gastos de educacin y salud pues los comprobantes de venta que sustentan
los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de alimentacin, nicamente
los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a US$2.000,00. As, el total de los gastos
asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$8.400,00, sin embargo, como el 50% de los ingresos
gravados ascienden a US$7.200,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor, segn lo establecido
en el Art.10 numeral 16 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
19
DEPENDENCIA
FORMULARIO SRI-GP
CIUDAD
CIUDAD Y FECHA DE
ENTREGA/RECEPCION
EJERCICIO FISCAL
9
Quito
AO
2
MES
0
DIA

101
CEDULA O PASAPORTE
102
0902134800

CORDOVA SARMIENTO MARIA

103
104
105
USD$14.400,00
USD$
USD$14.400,00
GASTOS PROYECTADOS
106
107
(+) GASTOS DE SALUD
108
109
110
USD$
USD$4.000,00
USD$2.400,00
USD$
USD$800,00
(ver Nota 2) 111

USD$7.200,00
NOTAS:
2.- La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de sus ingresos gravados (casillero 105), ni tampoco un valor superior a USD$ 11.141 para el ao 2009.
Identificacin del Agente de Retencin (a ser llenado por el empleador)

112
RUC
1
113
RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

DEF
Firmas
EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION
EMPLEADO CONTRIBUYENTE
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn

valor por las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber
presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta
marzo del 2010, segn el noveno dgito de la cdula de identidad, caso
contrario, el comprobante de retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por
ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107) constituye su
declaracin de Impuesto a la Renta.
Revisado por:
Roberto Cartagenova
Diego Nieves
Alejandra Loor
Ana Luca Mendoza
Aprobado por:
Antonio Avils
20

Guia Tributaria

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Declaracin del Impuesto a la Renta para Personas Naturales No

3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gastos de conformidad con lo

Explicacin de las columnas:

En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad

El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado

fraccin bsica desgravada fue de US$8.570.00. A continuacin se presentan

*Nota: La fraccin bsica desgravada del 2009 es de US$8.570

*Nota: La fraccin bsica desgravada del 2009 es de US$8.570

*Nota: La fraccin bsica desgravada del 2009 es de US$8.570

Primer caso: Como el total de gastos

Segundo caso: El total de gastos

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados

Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda.

UTILES Y TEXTOS ESCOLARES

Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el

Compras de alimentos para consumo humano.

4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de

ingresos del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar

DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y

100 IDENTIFIC AC IN DE LA DEC LARAC IN

N. FORM ULARIO QUE SUSTITUY E

No. Empleados bajo nmina

RAZN SOCIAL O APELLIDOS Y NOM BRES COM PLETOS

5. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales,

*Con este nivel de ingresos, no est obligado a presentar

Aplicando la tabla 2009:

Clculo del impuesto a la renta:

En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos

d) El formulario de declaracin debe ser llenado a mquina (de escribir o

Ingrese a TU PORTAL a travs de la direccin electrnica:

Impuesto a la Renta Anual

3% del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un

9.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha

Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.

hayan superado los US$7.500, debern presentar la informacin relativa a los

Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de

Alquiler del departamento

Estos valores no incluyen ni IVA ni ICE.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Total Ingresos Exonerados2

Deduccin Gastos Personales

Informacin / Identificacin del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)

APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

INGRESOS GRAVADOS PROYECTADOS (sin decimotercera y decimocuarta remuneracin) (ver Nota 1)

(+) TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES (en caso de haberlos)

(=) TOTAL INGRESOS PROYECTADOS

(+) GASTOS DE EDUCACION

(+) GASTOS DE SALUD

(+) GASTOS DE VESTIMENTA

(+) GASTOS DE ALIMENTACION

(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS

(ver Nota 2) 111

Identificacin del Agente de Retencin (a ser llenado por el empleador)

RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de

Alquiler del departamento

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DEL ING. PEREZ

Total Ingresos Exonerados5

Gastos Personales Deducibles7

(19.680-16.370) x 15% + 718

Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el

determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a