GUIA PARA EL CONTRIBUYENTE EXENTO

1. DEFINICION DE CONTRIBUYENTE EXENTO:

Toda persona individual o jurdica que por mandato Legal est exento del pago de uno
o varios tipos de impuestos y tributos.
2. OBLIGACIONES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE.
Son los requisitos que el contribuyente debe cumplir ante la Administracin Tributaria,
los cuales no generan pago de impuesto. Sin embargo, su incumplimiento (acciones u
omisiones) generan sanciones.
Base Legal: Artculo 112 del Cdigo Tributario. Obligaciones del contribuyente
Base Legal: Artculo 94 del Cdigo Tributario. Infracciones a los deberes formales.
2.1 INSCRIPCIN
Todos los contribuyentes exentos estn obligados a inscribirse en la Administracin
Tributaria antes de iniciar actividades.
Base Legal: Artculo 120 del Cdigo Tributario. Inscripcin de contribuyentes.
La inscripcin debe realizarla en el Registro Tributario Unificado; utilizando el formulario
Inscripcin y Actualizacin de Informacin de Contribuyentes en el Registro Tributario
Unificado, completndolo conforme el instructivo y adjuntando los documentos
indicados en los requisitos para la inscripcin de acuerdo a la actividad que desarrolla.
Puede solicitar los requisitos, el formulario, el instructivo, y realizar la inscripcin en
cualquiera de las oficinas o agencias tributarias de la Repblica.
O bien consultar los requisitos en www.sat.gob.gt
2.2 AUTORIZACIN DE DOCUMENTOS.
Conforme lo establece la Ley del Impuesto al Valor Agregado los contribuyentes
exentos, estn obligados solicitar a la Administracin autorizacin para la emisin de
los siguientes documentos:
Constancias de Exencin: cuando el contribuyente adquiera bienes o servicios de
personas individuales o jurdicas, recibirn la factura que corresponda, pero no pagarn
el monto del impuesto consignado en el documento, debern emitir la constancia de
exencin a favor del vendedor o prestador del servicio.
Facturas Especiales: Al adquirir bienes o servicios de personas individuales que, por
la naturaleza de sus actividades o cualquier circunstancia, no extiendan o no le
entreguen las facturas correspondientes, podrn emitir una factura especial por cuenta
del vendedor o prestador del servicio.
Base legal: Artculos 9 y 52 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
En los casos excepcionales que la entidad venda productos tambin debe
autorizar facturas.

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2.2.1 Los contribuyentes (propietario o representante legal) para documentar sus operaciones
deben solicitar a la Administracin Tributaria la autorizacin de impresin y uso de
documentos de la siguiente forma:
Formulario SAT 045 (Solicitud para Autorizacin de Impresin y Uso de
Documentos y Formularios),
Original y copia simple de la cdula de vecindad del contribuyente (propietario o
representante legal).
Si el contribuyente es extranjero, adjuntar original y copia simple del pasaporte.
Para el caso de las personas jurdicas debe presentar original
y fotocopia simple del nombramiento del representante legal.
En el caso de las facturas especiales debern solicitarlas electrnicamente por
medio del proceso del Registro Fiscal de Imprentas (RFI),
La firma de los formularios debe coincidir con la que aparece en la cdula de vecindad
del propietario o representante legal.
2.3 HABILITACIN DE LIBROS.
Los contribuyentes exentos debern solicitar la habilitacin de los siguientes libros:
Inventario
Diario
Mayor
De Estados Financieros.
Para la habilitacin de libros deber solicitarla en el formulario SAT 0052 (Solicitud de

Habilitacin de Libros), adjuntando los requisitos siguientes:

Original y copia simple de la cdula de vecindad del contribuyente (propietario o
representante legal).
Si el contribuyente es extranjero, adjuntar original y copia simple del pasaporte.
Para el caso de las personas jurdicas debe presentar original y fotocopia simple
del nombramiento del representante legal.
La firma de los formularios debe coincidir con la que aparece en la cdula de
vecindad del propietario o representante legal.
2.4 CESE DE ACTIVIDADES.
El contribuyente (propietario o representante legal) desde el momento en que su
empresa termine las actividades, debe comunicar por escrito a la Administracin
Tributaria dentro de los 30 das hbiles siguientes. Adems, debe presentar un
balance de cierre definitivo y una declaracin jurada especial y extraordinaria dentro
de los noventa (90) das hbiles siguientes a la fecha que se produzca el cese total de
actividades.
Base legal: Decreto 27-92 Ley del Impuesto al Valor Agregado
Decreto 26-92 Ley del Impuesto Sobre la Renta
La comunicacin de terminacin de actividades no tendr validez hasta que el
contribuyente presente las existencias de documentos no utilizados, para su anulacin
y destruccin.

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Base Legal Artculo 43 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Puede solicitar los requisitos, el formulario, el instructivo, y realizar el cese de
actividades en cualquiera de las oficinas tributarias de la Repblica.
O bien consultar los requisitos en www.sat.gob.gt
3. IMPUESTOS, OBLIGACIONES, OTROS
3.1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Las personas exentas de soportar el impuesto que se genere por actos grabados por la
Ley del Impuesto al Valor Agregado, debern recibir de quien les venda o les preste un
servicio, la factura que corresponda, pero no pagaran el monto del impuesto
consignado en el documento, sino entregarn la constancia de Exencin autorizada por
la Administracin Tributaria.
Base legal: Artculo 9 Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Informe de documentos utilizados:
El informe de constancias de exenciones, emitidas por personas, entidades y
organismos inscritos como exentos, debe efectuarlos dentro de los primeros 15 hbiles
del mes calendario siguiente a la finalizacin del trimestre que corresponda.
Base legal: Artculo 16 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
Los formularios a utilizar son los siguientes:
Manual SAT 2111 Formulario trimestral de constancias de exenciones del
IVA emitidas por personas, entidades y organismos
Inscritos como exentos.
Electrnico SAT 2118 Formulario trimestral de constancias de exenciones del
IVA emitidas por personas, entidades y organismos
Inscritos como exentos.
Pago del Impuesto al Valor Agregado Retenido en la emisin de Facturas
Especiales.
El impuesto retenido en las facturas especiales se pagar siempre en efectivo y deber
enterarse en los bancos del sistema, dentro del mes calendario siguiente al de cada
perodo impositivo en el formulario SAT 2083 manual 2086 electrnico (Recibo de
Ingresos Varios) al que se adjuntar un detalle de las facturas especiales emitidas en el
mes inmediato anterior.
Base Legal: Artculo 54 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Artculo 54 Ley del
Impuesto al Valor Agregado.
En los casos excepcionales que la entidad emita facturas por venta de productos,
deber presentar la Declaracin Jurada Mensual del Impuesto al Valor Agregado por
medio del formulario 2151 manual o 2159 electrnico.
3.2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se establece un Impuesto Sobre la Renta que obtenga toda persona individual o jurdica,
nacional o extranjera, domiciliada o no en el pas, as como cualquier ente, patrimonio o
bien que especifique esta Ley, que provenga de la inversin de capital, del trabajo o de la
combinacin de ambos.
Base Legal: Artculo 1 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Declaracin Jurada Anual:
Los contribuyentes exentos debern presentar declaracin jurada anual de la renta
obtenida durante el perodo de tres meses siguientes a la terminacin del perodo de
imposicin correspondiente, calculando y pagando el impuesto correspondiente en el
formulario SAT 1192 manual 1199 electrnico, (Declaracin Jurada y Recibo de Pago
Anual del Impuesto Sobre la Renta).
Base legal: Artculos 54 y 72 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Documentos que debe acompaar cuando corresponda.
Balance General
Estado de Resultados
Flujo de efectivo
Dichos documentos deben ser auditados por un profesional o empresa de auditoria
independiente y deben llevar la firma del Propietario o Representante Legal.