LibrosAsuntosTributarios 04062010 PDF

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
C.P.C. Martha Choy Zevallos
Junio 2010
GE Y PE
60,000
MICRO
EMPRESAS RG
600,000
MICRO EMPRESAS - RER
150,000
MICRO EMPRESAS RUS
500,000
IGV:
Registro de
Compras
y
Registro de
Ventas e
Ingresos
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA Ing. > 150 UITs
Ing. < 150 UITs
Ing. < 525,000
Ing. < 360,000
RER
RUS
Resumen de las obligaciones formales vigentes
ENE SET OCT DIC
2008
LTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS: VIGENCIA
ENE DIC
2007
ENE JUN
2010
ENE 23 ENE 24 DIC
2009
RS N 234-2006: Aspectos formales (Art. 1 al 11), vigente desde el 01.01.2006
RS 017-2009 y 023-2009: Contabilidad Completa (Art. 12) y
el Formato del Libro Diario de Formato Simplificado (Art. 13),
- vigente desde el 01.01.2009 -
RS 017-2009: posterga
Informacin mnima y
formatos (Art. 13),
hasta el 01.01.2010
Microempresa: Ing. ao menores a 150 UITs
Deben usar: Reg. Compras, Reg. Ventas y
Libro Diario de FormatoSimplificado
- vigente desde el 24.01.2009 -
D. Leg. 1076
Ley de Mypes:
laboral
JUL - DIC
FORMATOS
Obligatorio
a partir del
01.07.2010
RS 286-2009
Libros
Electrnicos
Optativo desde
el 01.07.2010
FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN LA RS 234-2006/SUNAT
Procedimiento de autorizacin
Legalizado por un Notario o Juez de Paz
Empastado dentro de los 4 meses
Forma de ser llevados
En castellano
En moneda nacional
Firmado por un CPC
Utilizar un PCG: General o Empresarial
Plazos mximos de atraso
Mensual: 10 das hbiles
Anual: 3 meses
Prdida o destruccin
Plazo para comunicar: 15 das
Plazo para rehacer: 60 das
Contabilidad Completa
En general: 6 libros
De acuerdo con la LIR: 5 libros ms
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizados: Notarios, Jueces de Paz
letrados o Jueces de Paz.
Se legaliza en la Provincia del
domicilio fiscal, salvo Lima y Callao.
Se coloca una constancia en la
primera hoja y se sellan todas las
hojas debidamente foliadas.
Los libros y registros deben ser
legalizados antes de su uso.
Tratndose de hojas sueltas o
continuas se debe presentar el ltimo
folio legalizado del libro o registro
anterior.
Tratndose de libros o registros
manuales, se debe acreditar que se ha
concluido el anterior.
Legalizacin
Incautacin, prdida o destruccin
En los casos de incautacin de
libros o registros llevados en
forma manual se deber
presentar el documento en el que
conste la referida diligencia por la
autoridad competente.
De producirse la devolucin de
los libros o registros incautados
no podr realizarse en ellos
anotacin alguna debiendo
procederse a su cierre inmediato.
En el caso de libros y registros
perdidos o destruidos por
siniestro, asalto u otros, se
deber presentar la
comunicacin correspondiente.
Los libros y registros llevados
en hojas sueltas o continuas
debern empastarse hasta por
un ejercicio gravable.
El empaste deber ser dentro
de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable
siguiente.
Cuando las hojas utilizadas
sean menor a veinte (20), el
empaste podr comprender dos
(2) o ms ejercicios gravables.
Empastado Empastado
Se debern incluir las hojas que
hayan sido anuladas. La
anulacin se realizar
tachndolas o inutilizndolas de
manera visible.
Las hojas sueltas o continuas no
utilizadas, podrn emplearse
para el registro de operaciones
del ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en
varios tomos, cada uno incluir
como primera pgina una
fotocopia del folio que contenga
la legalizacin del libro o registro
al que corresponde.
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
FORMAS DE LLEVADO
Contar con datos de cabecera:
Denominacin, periodo RUC y
apellidos y nombres o razn social.
Contener el registro de sus
operaciones: en orden cronolgico,
correlativo, de manera legible, sin
espacios ni lneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.
Totalizar sus importes por cada folio,
columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del perodo o
ejercicio gravable, segn
corresponda: VAN y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un
determinado perodo o ejercicio
gravable: SIN OPERACIONES
Formas de llevado Formas de llevado
Ser llevados en moneda nacional y en
castellano, salvo las excepciones
previstas por el CT.
Incluir los registros o asientos de
ajuste, reclasificacin o rectificacin
que correspondan.
Contener folios originales, no
admitindose la adhesin de hojas o
folios, salvo disposicin legal en
contrario.
Tratndose del Libro de Inventarios y
Balances, deber ser firmado al cierre
de cada perodo o ejercicio gravable,
por el deudor tributario o su
representante legal, as como por el
CPC o el CM responsables de su
elaboracin.
Se deber utilizar el Plan Contable
General vigente en el pas, empleando
cuentas contables desagregadas como
mnimo a nivel de los dgitos
establecidos en dicho plan, salvo que
las normas tributarias seale una
desagregacin mayor.
No se aplicar el Plan Contable
General vigente en aquellos casos en
que se encuentren obligados a
emplear un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar distinto.
Los que lleven su contabilidad de
acuerdo al PCGE debern adecuar los
formatos y los nombres de las cuentas
divisionarias y subdivisionarias del
PCGR con las cuentas, subcuentas,
divisonarias y subdivisionarias
equivalentes.
Plan Contable Modificacin de la razn social
Se deber comunicar a la SUNAT
dicho cambio, conforme lo establecido
en la RS N 210-2004/SUNAT.
Pueden optar por utilizar los libros y
registros con la denominacin o razn
social anterior hasta que se terminen,
para lo cual debern consignar
adicionalmente, mediante algn
medio mecanizado, computarizado o
un sello legible, la nueva
denominacin o razn social, sin
superponerse a la anterior.
Tambin podrn optar por abrir
nuevos libros y registros, para lo cual
debern acreditarse al notario haber
cerrado los libros y registros u hojas
sueltas
FORMAS DE LLEVADO
Se debe comunicar tales hechos a la
SUNAT dentro del plazo de quince
(15) das hbiles establecido en el
CT.
La comunicacin deber contener el
detalle de los libros o registros, el
perodo tributario y/o ejercicio al que
corresponden stos, la fecha en que
fueron legalizados, el nmero de
legalizacin, adems de los apellidos
y nombres del notario que efectu la
legalizacin o el nmero del Juzgado
en que se realiz la misma.
Se deber adjuntar copia certificada
expedida por la autoridad policial de
la denuncia presentada.
Prdida o destruccin Plazo para rehacer libros
Los deudores tributarios tendrn un
plazo de sesenta (60) das
calendarios para rehacer los libros
y registros.
Si el deudor tributario requiere un
plazo mayor para rehacer los libros
y registros, la SUNAT otorgar la
prrroga correspondiente, previa
evaluacin.
El deudor tributario deber contar
con la documentacin sustentatoria
que acredite los hechos que
originaron la prdida o destruccin.
Los plazos se computarn a partir
del da siguiente de ocurridos los
hechos.
PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS
CONTABILIDAD COMPLETA
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y
Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e
Ingresos
Libros generales Libros especficos segn la LIR
Libro de Retenciones
incisos e) y f) del Artculo
34 de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario
Permanente en Unidades
Fsicas
Permanente Valorizado
PLAZOS MXIMOS DE ATRASO
Diez (10) das hbiles Tres (03) meses
Libro de Ingresos y Gastos
Libro de Retenciones inciso e) y f)
del Art. 34 de LIR
Registro de Compras
Registro de Consignaciones
Registro de Huespedes
Registro de Ventas e Ingresos
Art. 26 RS 266-2004
Registro del Rgimen de
Percepciones
Retenciones
Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones
MENSUAL:
Libro Caja y Bancos
Libro Diario
Libro Diario de Formato
Simplificado
Libro Mayor
permanente en Unidades
Fsicas
permanente Valorizado
ANUAL:
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS
FINES SOCIETARIOS FINES TRIBUTARIOS: COMPRAS
Percepciones (IGV)
Retenciones (IGV)
Reg. Auxiliar de Adquisiciones Art.
8 RS 022-98
Reg. Auxiliar de Adquisiciones inc.
a 1er prrafo. Art. 5 RS 021-99
a 1er prrafo Art. 5 RS 142-2001
c 1er prrafo Art. 5 RS 256-2004
c 1er prrafo Art. 5 RS 258-2004
Art. 26 RS 266-2004 (IVAP)
Registro IVAP
Registro de Huspedes
Libro de Actas de la EIRL
Libro de Actas de la Junta Gral. Accs.
Libro de Actas del Directorio
Libro de Matricula de Acciones
FINES LABORALES / TRIBUTARIOS
Libro de Planillas / Planilla
Electrnica
FINES TRIBUTARIOS: VARIOS
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
CONTROL CONTABLE CONTROL TRIBUTARIO
Registro de Ventas e Ingresos (1
Formato)
Registro de Compras (1 Formato)
Registro de Consignaciones (2
Formatos)
Registro de Activos Fijos (4
Formatos)
Libros de Retenciones inciso e) y
f) del Art. 34 de LIR (1 Formato)
Libro Diario de Formato
Simplificado (1 Formato)
PERSONA NATURAL:
Libros de Ingresos y Gastos (2
Formatos)
Libros de Inventarios y Balances
(20 Formatos)
Libro Diario (1 Formatos)
Libro Mayor (1 Formato)
Libro Caja y Bancos
(2 Formatos)
Registro de Costos (3 Formatos)
permanente en Unidades Fsicas
(1 Formato)
permanente Valorizado
(1 Formato)
FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE GENERAL
(1) Se podr hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con
registrar la informacin mnima requerida para este Formato.
EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciacin
acumulada)
TOTAL PASIVO
Activos Intangibles (neto de amortizacin acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Contingencias
Otros Activos Inters minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10
- CAJA Y BANCOS"
El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y
Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la informacin de dicho libro.
En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.
- CLIENTES"
Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de
dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero podrn sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificacin de Deudores y
Provisiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
- CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"
Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la
SBS podrn resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT,
debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS"
Tratndose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar
el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 -
PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA"
Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el
presente formato por los reportes que estn obligados a presentar a la SBS, en la medida que stos contengan
toda la informacin requerida en ste formato.
- MERCADERAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultar aplicable el presente
formato.
- VALORES"
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrn sustituir el
FORMATO 3.8 por el Anexo 1 "Inversiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero aprobado por la SBS.
- INTANGIBLES"
- REMUNERACIONES POR PAGAR"
FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 42 - PROVEEDORES"
Cuando la informacin sea resumida en funcin de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deber
tener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de la cuenta
proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en
un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"
Cuando la informacin sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deber tener el detalle
de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrn resumir la informacin de las cuentas
por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha informacin en un
reporte auxiliar que podr ser legalizado.
FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES"
FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS"
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, debern incluir
en el FORMATO 3.15, la informacin de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual
de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha informacin en un reporte auxiliar que podr ser legalizado.
FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL"
El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya
participacin accionaria o de Participacin Social como mnimo represente el cinco por ciento (5%) del total
de acciones o Participacin Social.
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN"
Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores histricos.
Tratndose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrn sustituir
el FORMATO 3.17 por la Forma "F" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
Financiero aprobado por la SBS.
Tratndose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "E" establecida en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn
sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobacin de Saldos establecido en el Plan de Cuentas
para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.
FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sustituir el FORMATO 3.18 por la
Forma "C" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las
Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
FORMATO 3.19 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12
Forma "D" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para
FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.12
Forma "B" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
Tratndose de bienes del activo fijo:
En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla "D-"
Obsoletos, se antepondr su descripcin la sigla "O-"
Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se antepondr a su descripcin la
sigla "R-".
Las siglas "D" y "O" se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el
contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del
articulo 22 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"
Tratndose de bienes del activo fijo:
En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla "D-"
Obsoletos, se antepondr su descripcin la sigla "O-"
Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se antepondr a su descripcin la
sigla "R-".
Las siglas "D" y "O" se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el
contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del
articulo 22 del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"
REGISTRO DE COMPRAS
ADQUISICIONES GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION
Y A OPERACIONES NO GRAVADAS
BASE IMPONIBLE
Y/O VALOR
IGV
VALOR DE LAS
ADQUISICIONES
NO GRAVADAS
BASE IMPONIBLE
Y/O VALOR
IGV
UTILIZACIN DE SERVICIOS O
ADQUISICIONES DE INTANGIBLES
PROVENIENTES DEL EXTERIOR
N DE
COMPROBANTE DE
PAGO EMITIDO
POR SUJETO NO
DOMICILIADO
BASE IMPONIBLE
DEL IMPUESTO
PAGADO
IMPORTE TOTAL
OTROS
TRIBUTOS Y
CARGOS
DESTINADAS A OPERACIONES NO
GRAVADAS
ISC
DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION
BASE IMPONIBLE
Y/O VALOR
IGV
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL
N DE ORDEN DEL
FORMULARIO FISICO O
VIRTUAL, N DE DUA, DSI
O LIQUIDACION DE
COBRANZA U OTROS
DOCUMENTOS
INFORMACIN DEL PROVEEDOR
NMERO
COMPROBANTE DE PAGO
Y/O DOCUMENTO
NMERO
FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
FECHA DE
VENCIMIENTO
O FECHA DE
PAGO
SERIE
a c
GUIA DE REMISION COMPROBANTE DE PAGO FECHA DE
EMITIDO POR EL CONSIGNADOR EMITIDO POR EL CONSIGNADOR ENTREGA O
FECHA SERIE NMERO SERIE NMERO DEVOLUCIN
DEL BIEN
f b
d e g h i j
INFORMACIN DEL CONSIGNATARIO MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIN
NMERO APELLIDOS Y NOMBRES, CANTIDAD ENTREGADA CANTIDAD DEVUELTA CANTIDAD VENDIDA SALDO DE LOS BIENES
DE RUC DENOMINACIN O RAZN SOCIAL EN CONSIGNACIN
Para el Consignador por los bienes entregados en Consignacin:
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Para el Consignatario por los bienes recibidos en Consignacin:
a b
FECHA DE
GUIA DE REMISION COMPROBANTE DE PAGO
RECEPCIN,
EMITIDO POR EL CONSIGNADOR EMITIDO POR EL CONSIGNATARIO
DEVOLUCIN O FECHA
SERIE NMERO SERIE NMERO
VENTA DEL BIEN
c f
d e g h i j
INFORMACIN DEL CONSIGNADOR MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIN
NMERO DE RUC APELLIDOS Y NOMBRES, CANTIDAD RECIBIDA CANTIDAD DEVUELTA CANTIDAD VENDIDA SALDO DE LOS BIENES
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL EN CONSIGNACIN
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
REGISTRO DE COSTOS
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
REGISTRO DE COSTOS
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO
ANUAL"
REGISTRO DE COSTOS
La informacin del presente formato podr agruparse optativamente por proceso productivo, lnea de
produccin, producto o proyecto.
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL
INVENTARIO VALORIZADO"
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o
continuas, podrn registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del
almacn, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que
permita efectuar la verificacin de cada entrada o salida del almacn, con su correspondiente documento
sustentatorio.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
a b c d e f
TIPO
N SERIE O N DE SERIE
DE LA MAQUINA
REGISTRADORA
NMERO
FECHA DE
EMISIN
VALOR FACTURADO
DE LA EXPORTACION APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL
INFORMACIN DEL CLIENTE
NMERO DEL
DOCUMENTO
DE IDENTIDAD
COMPROBANTE DE PAGO Y/O DOCUMENTO
g h i j k l
ISC
IMPORTE TOTAL
DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
OTROS TRIBUTOS
Y CARGOS QUE
NO FORMAN
PARTE DE LA
BASE IMPONIBLE
IGV Y/O IPM
IMPORTE TOTAL
DE LA OPERACION
EXONERADA O
INAFECTA
BASE IMPONIBLE
DE LA OPERACION
GRAVADA
Aperturar las cuentas contables al nivel de desagregacin establecido en el
PCG (al inicio de cada mes).
Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente de
izquierda a derecha.
El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera
consolidada.
El primer registro es el asiento de apertura (saldos del BG o del mes
anterior).
Cada operacin ser registrada en una lnea, consignndose un nmero
correlativo, el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente,.
Aperturar en cada cuenta contable dos columnas, una para el DEBE y otra
para el HABER, en cuyo caso se aplicar la dinmica contable que se
utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el principio de la partida doble.
Luego de la ltima operacin registrada del mes, sumar las cifras de cada
columna, consignando el resultado en la ltima fila de la hoja, obtenindose
el saldo final del mes de cada cuenta.
REGISTRO DE OPERACIONES: DINMICA CONTABLE
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
Para llevar este Libro se pueden utilizar las siguientes opciones:
Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.
Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar.
Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).
Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en funcin al asiento de
apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se
registren las operaciones. El reordenamiento se debe realizar al inicio del mes
siguiente.
Libro computarizado: es ms fcil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su
impresin. En este caso se debe usar un tamao adecuado en la impresin que
permita que la informacin sea legible para cualquier usuario.
Consolidar mensualmente las operaciones mediante los asientos contables utilizando
el Plan Contable que corresponda.
La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE y otra
para el HABER, permite generar fcilmente el Balance de Comprobacin, el Balance
General y el Estado de Ganancias y Prdidas, informacin que se solicita en la
Declaracin Jurada anual del Impuesto a la Renta.
REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LIBRO DIARIO:
Operacin 1:
Aporte de
Capital
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
01-Oct
Por el aporte inicial de Capital en
efectivo de la empresa.
100,000 100,000
100,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 100,000 TOTALES
50
PATRIMONIO PASIVO
46 42 402 4011
Fecha o
Periodo
10
ACTIVO
Operacin Mensual 33 20
DEBE HABER
------------------ 1 --------------------
10 Caja Bancos
100,000
101 Caja 100,000
50 a Capital
100,000
501 Capital Social 100,000
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa.
Libro Diario de Formato Simplificado:
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
Operacin 2:
Compra de un
Activo Fijo
01-Oct
100,000 100,000
15-Oct
Por la compra en efectivo de
muebles de oficina.
23,800 20,000 3,800
100,000 23,800 0 0 20,000 0 3,800 0 0 0 0 0 0 0 0 100,000
Fecha o
Periodo
10
ACTIVO
Operacin Mensual 33 20 46 42 402 4011
TOTALES
50
PATRIMONIO PASIVO
DEBE HABER
------------------ 2 --------------------
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 20,000
335 Muebles y Enseres 20,000
40 Tributos por Pagar 3,800
4011 Gobierno Central IGV 3,800
10 a Caja Bancos 23,800
101 Caja 23,800
15-Oct Por la compra en efectivo de muebles de oficina.
DEBE HABER
LIBRO DIARIO:
Operacin 3:
Pago de
Alquiler
01-Oct
100,000
15-Oct
muebles de oficina.
23,800 20,000 3,800
20-Oct
Por el pago de alquiler del mes de
octubre
1,000
100,000 24,800 0 0 0 0 20,000 0 3,800 0 0 0 0 0 0 0
12
TOTALES
PASIVO
46 42 402 4011
Fecha o
Periodo
10
ACTIVO
DEBE HABER
------------------ 3 --------------------
63 Servicios Prestados por Terceros 1,000
635 Alquileres 1,000
10 a Caja Bancos 1,000
101 Caja 1,000
20-Oct Por el pago de alquiler del mes de octubre.
------------------ 4 --------------------
96 Gastos Administrativos 500 500
97 Gastos de Ventas 500 500
79 a Cargas Imputables a la Cuenta de Costos 1,000 1000
20-Oct Por el destino de los gastos de alquiler
DEBE HABER
LIBRO DIARIO:
Operacin 4:
Compra de
Mercaderas:
Compra
Almacn
01-Oct
100,000
15-Oct
muebles de oficina.
23,800 20,000 3,800
20-Oct
octubre
1,000
Octubre
Por el ingreso de las mercaderas al
almacn, en el mes.
50,000 9,000 59,000
100,000 24,800 0 0 50,000 0 20,000 0 12,800 0 0 0 0 59,000 0 0
12 42 402 4011
Fecha o
Periodo
10
ACTIVO
TOTALES
PASIVO
46
DEBE HABER
------------------ 5 --------------------
60 Compras 50,000
601 Mercaderas 50,000
40 Tributos por Pagar 9,000
42 A Proveedores 59,000
421 Facturas por Pagar 59,000
31-Oct Por la compra al crdito de mercaderas, en el mes.
------------------ 6 --------------------
201 En Almacn 50,000
61 a Variacin de Existencias 50,000
31-Oct Por el ingreso de las mercaderas al almacn, en el mes.
LIBRO DIARIO:
Operacin 5:
Venta de
Mercaderas:
Venta
Cto . Vtas.
Operacin:
01-Oct
100,000
15-Oct
muebles de oficina.
23,800 20,000 3,800
20-Oct
octubre
1,000
Octubre
almacn, en el mes.
50,000 9,000 59,000
Octubre
Por la venta de mercaderas, en el
mes
35,700 25,000 5,700
100,000 24,800 35,700 0 50,000 25,000 20,000 0 12,800 5,700 0 0 0 59,000 0 0 TOTALES
PASIVO
46
Fecha o
Periodo
10
ACTIVO
DEBE HABER
------------------ 7 --------------------
12 Clientes 35,700
121 Facturas por cobrar 35,700
40 a Tributos por Pagar 5,700
70 a Ventas 30,000
31-Oct Por la venta al crdito de mercaderas, en el mes.
------------------ 8 --------------------
69 Costo de Ventas 25,000
20 a Mercaderas 25,000
201 En Almacn 25,000
31-Oct Por el costo de ventas de las mercaderas, en el mes
------------------ 9 --------------------
61 Variacin de Existencias 25,000
69 a Costo de Vetas 25,000
31-Oct Por la variacin de existencias, en el mes
------------------ x --------------------
LIBRO DIARIO:
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Octubre 2008
RUC: 20000021187
RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.
01-Oct
100,000
15-Oct
muebles de oficina.
23,800 20,000 3,800
20-Oct
octubre
1,000
Octubre
almacn, en el mes.
50,000 9,000 59,000
Octubre
Por la venta de mercaderas, en el
mes
35,700 25,000 5,700
100,000 24,800 35,700 0 50,000 25,000 20,000 0 12,800 5,700 0 0 0 59,000 0 0 TOTALES
PASIVO
46
Fecha o
Periodo
10
ACTIVO
Asientos mensuales de consolidacin de las operaciones
Folio 04
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Octubre 2008
RUC: 20000021187
RAZN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
100,000
1,000 500 500 1,000
50,000 50,000
25,000 25,000 25,000 30,000
0 100,000 50,000 0 25,000 50,000 1,000 0 25,000 25,000 500 0 500 0 0 30,000 0 1,000
INGRESOS
79 63 96 97
GASTOS
70 69 60 50
PATRIMONIO
61
Asientos mensuales de consolidacin de las operaciones
Folio 05
Infraccin Descripcin Sancin
Sancin segn tabla
Forma de subsanar la infraccin para gozar de
la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago
Artculo
175,
num. 1
Omitir llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por
Resolucin de
Superintendencia de la
SUNAT u otros medios
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
Multa:
tabla I,
II y III
0.6 de
los IN
0.6 de
los IN
0.6 de
los I o
cierre
No aplicable 50% 80%
ART. 175 LIBROS CONTABLES
Sancin segn tabla
la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago
Artculo
175,
num. 2
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o registros
reglamentos o por
Resolucin de
SUNAT, el registro
almacenable de
informacin bsica u
otros medios de control
exigidos por las leyes y
reglamentos; sin
observar la forma y
condiciones establecidas
en las normas
correspondientes.
Multa:
tabla I,
II y III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
No se aplica el
pago
100% de rebaja
50% 80%
Sancin segn tabla
la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago
Artculo
175,
num. 3
Omitir registrar ingresos,
rentas, patrimonio,
bienes, ventas,
remuneraciones o actos
gravados, o registrarlos
por montos inferiores.
Multa:
tabla I,
II y III
0.6 de
los IN
0.6 de
los IN
0.6 de
los I o
cierre
No se aplica el
pago
100% de rebaja
60% 80%
Sancin segn tabla
Forma de subsanar la infraccin para gozar de la
gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pago Con pago Sin pago Con pago
Artculo
175,
num. 5
Llevar con atraso mayor
al permitido por las
normas vigentes, los
libros de contabilidad u
otros libros o registros
reglamentos o por
Resolucin de
SUNAT, que se vinculen
con la tributacin.
Multa:
tabla
I, II y
III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
80% 90% 50% 70%
Sancin segn tabla
la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago
Artculo
175,
num. 6
No llevar en castellano o
en moneda nacional los
libros de contabilidad u
otros libros o registros
reglamentos o por
Resolucin de
SUNAT, excepto para los
contribuyentes
autorizados a llevar
contabilidad en moneda
extranjera.
Multa:
tabla I,
II y III
0.2 de
los IN
0.2 de
los IN
0.2 de
los I o
cierre
No se aplica el
pago
100% de rebaja
50% 80%
Sancin segn tabla
la gradualidad
Gradualidad de la sancin de multa que sustituye
al cierre sujetos del nuevo RUS
I II III
Voluntaria Inducida
Categora
s del
Nuevo
RUS
Criterio de gradualidad: frecuencia
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago
1 opor-
tunidad
2 opor-
tunidad
3 opor-
tunidad
(multa sin
rebaja)
Artculo
175,
num. 7
No conservar los
libros y registros,
llevados en
sistema manual,
mecanizado o
electrnico,
documentacin
sustentatoria,
informes, anlisis
y antecedentes
de las
operaciones o
situaciones que
constituyan
hechos
susceptibles de
generar
obligaciones
tributarias, o que
estn
relacionadas con
stas, durante el
plazo de
prescripcin de
los tributos.
Multa:
tabla
I, II y
III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I
No aplicable el
pago
100% de rebaja
50% 80%
Cierre
tabla
III
Cierre No aplicable 1 5% UIT 8% UIT 50% UIT
Sancin segn tabla
la gradualidad
Gradualidad de la sancin de multa que sustituye
al cierre sujetos del nuevo RUS
I II III
Voluntaria Inducida
Categoras
del Nuevo
RUS
Criterio de gradualidad: frecuencia
Sin pago
Con
pago
Sin pago Con pago
1 opor-
tunidad
2 opor-
tunidad
3 opor-
tunidad
(multa sin
rebaja)
Artculo
175,
num. 8
No conservar los
sistemas o
programas
electrnicos de
contabilidad, los
soportes
magnticos, los
microarchivos
otros medios de
almacenamiento
de informacin
utilizados en sus
aplicaciones que
incluyan datos
vinculados con
la materia
imponible en el
plazo de
prescripcin de
los tributos.
Multa:
tabla I,
II y III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I
No aplicable el
pago
100% de rebaja
50% 80%
Cierre
tabla III
Cierre No aplicable
1 5% UIT 8% UIT
50% UIT
2 8% UIT 11% UIT
3 10% UIT 13% UIT
4 13% UIT 16% UIT
5 16% UIT 19% UIT
MUCHAS GRACIAS
Sugerencias hasta el 16/06/2010 al
siguiente mail:
e-libros@sunat.gob.pe

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