INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLGICO DE EJIDO

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES

CATEDRA DE CONTABILIDAD II
UNIDAD I
EFECTIVO
EFECTIVO:
Es la primera partida, la ms importante y las ms circulante que aparece en el Balance General, es la
disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas,
billetes, cheques que esta en caja o en banco y que se utiliza para fines generales o para cubrir obligaciones o
responsabilidades. (pago a proeedores, compra de actios fijos, pago de diidendos, pago de n!mina, gastos
operacionales, etc."
CUENTAS QUE LO CONFORMAN
# $aja %rincipal
# $aja $hica
# Banco
Estn ubicadas en el &ctio $irculante 'isponible y tienen saldo 'eudor
CAJA
Es aquella que se encarga de registrar todo el efectio que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes
o cheques, dndosele un cargo y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados
en el banco o cuando se cancela una factura.
REGISTRO CONTABLE
##################(####################
$aja ))
*ngreso por +ericios o ,entas ))
%-r ingresos por entas
##################(#####################
$uentas por pagar ))
%ago a empleado ))
Gastos arios ))
$aja ))
%-r desembolsos arios
###################(#####################
Banco ))
$aja ))
%-r el dep!sito en la cuenta bancaria
FALTANTE O SOBRANTE EN CAJA FALTANTE
((#(#(( #(#
'iferencia en caja )) (cuenta transitoria"
$aja ))
%-. el faltante e)istente en el arqueo realizado el d/a )))
))#))#)) #)#
$uenta ) $obrar ))
'iferencia en caja
%-r que el faltante e)istente en caja el d/a )))
SOBRANTE
)#))#)) #)#
$aja ))
'iferencia en caja ))
%-. el sobrante e)istente en el arqueo realizado el d/a ))
))#))#)) #)#
'iferencia en caja ))
,enta o cuenta por cobrar ))
%-. sobrante seg0n arqueo realizado el d/a )) proeniente de .....
1ormulario de moimiento de diario de caja que contiene columnas de entradas (entas" salidas( egresos
arios"
El efectio en caja puede estar constituido por2
# 'inero en efectio en moneda nacional
# 3oneda e)tranjera en efectio o cheque de gerencia
# $heques pagaderos por terceros
# Giros postales o bancarios
# .ecibos de tarjetas de cr4dito pendientes por depositar
# ,ales de cesta tic5et recibidos de clientes
El efectio en caja no puede estar conformado por2
# $heques posfechados. %or razones legales no esta permitido aceptar cheques posfechados.
# $heques deueltos por falta de fondo. 'eben reclasificarse a una cuenta por cobrar o cheques deueltos de
clientes
# ,ales
CAJA CHICA
# Es un fondo fijo que se crea a tra4s de un cheque emitido a nombre de la persona responsable de manejar
ese dinero en efectio para efectuar desembolsos menores. (%ara no elaborar un cheque por una cantidad
irrisoria, se pierde tiempo y papeleo"
# 6a empresa debe definir el monto m)imo y la naturaleza del gasto a pagar por el fondo.
# 6os pagos que se efect0en deben estar aprobadas por las personas responsables y autorizadas para tal fin.
# 'eben asignarse los fondos fijos a personas responsables con controles estrictos a fin de que no se des/e su
fin.
# 7odo desembolso debe estar amparado por un comprobante de pago de caja chica y su respectia factura..
# El custodio consera todos los comprobantes de los pagos realizados, los cuales sern contabilizados en el
momento que el fondo sea sujeto de reposici!n.
CONSTITUCION O CREACION DE LA CAJA CHICA
((#(#(( #(# 'r. $r.
$aja $hica o 1ondo 1ijo ))
Banco ))
%-r creaci!n del fondo fijo o caja chica
8na ez creada caja chica no recibir ning0n cargo o abono, es decir su saldo permanecer inalterable, a
menos que se quiera aumentar, disminuir o cancelar su saldo
REPOSICION O REEMBOLSO
#'ebe reponerse cuando el monto en Bol/ares de comprobantes o facturas (desembolsos" asciende a un 9:;
de su monto total.
# El custodio elabora la relaci!n de gastos, la solicitud de reembolso con los comprobantes debidamente
autorizados para entregarlos a la persona autorizada (administrador o gerente" quien erificara el saldo aun
disponible del fondo mas el total de los importes de los comprobantes que debe ser igual a la suma o saldo
del fondo fijo, para emitir el cheque por la diferencia que corresponde a los pagos efectuados, a nombre de la
persona responsable con el carcter <= E<'=+&B6E.
# 6as facturas que soportan los pagos hechos por el fondo fijo debern ser inutilizadas con una maquina
troqueladora o por medio de un sello que tenga la e)presi!n >$ancelado?, para eitar que sean presentadas
nueamente para su cobro.
REGISTRO CONTABLE
))#))#)) #)#
1letes s- compra ))
Gastos de art/culos de escritorio ))
Gastos de transporte ))
Gastos de correspondencia ))
Gastos de alimentaci!n ))
Banco ))
%-. el reembolso o reposici!n del fondo de caja chica de acuerdo a la relaci!n presentada por el custodio del
fondo
AUMENTO DEL FONDO
El registro contable es igual al de su constituci!n, con la ariante de que el monto a contabilizar es por la
diferencia entre el fondo actual y el nueo.
))#))#)) #)#
$aja $hica o fondo fijo ))
Banco ))
%-. el aumento del fondo de caja chica del dpto. )
DISMINUCION DEL FONDO
El registro se realiza en forma inersa al de su constituci!n
))#)#)) #)#
Banco ))
$aja $hica o fondo fijo ))
%-. la disminuci!n del fondo fijo del 'pto. (
&qu/ se hace un dep!sito bancario, si no es as/ y se decide depositar en la caja principal el cargo se har/a a
caja y no a banco
FALTANTES O SOBRANTES DE CAJA
+e presenta cuando hay diferencia entre el saldo del arqueo y saldo contable del fondo
ARQUEO DE CAJA CHICA
$onsiste en la reisi!n e inspecci!n de todos los alores en poder del custodio
FALTANTE
Este registro se realiza cuando se haga la reposici!n, as/
))#)#)) #)#
+uma de todos los gasto ))
1altante de caja $hica ))
Banco ))
%-. la reposici!n del fondo de caja chica y el respectio faltante
SOBRANTE
+i hay sobrante este beneficia a la empresa, por lo tanto es tomada como una cuenta de ingresos llamada
sobrante de caja chica
))#)#)) #)#
+uma de todo los gastos ))
Banco ))
+obrante de caja chica ))
%-. reposici!n de caja chica y el respectio sobrante
BANCO
Es una cuenta del actio circulante disponible, con saldo deudor, que se emplea para registrar los
moimientos de las cuentas bancarias, estos moimientos pueden ser en moneda nacional como en moneda
e)tranjera que se generan por las diferentes operaciones que se suceden en la empresa..
6os tipos de moimiento ms comunes que afectan a una cuenta bancaria son2
# $heques recibidos y cheques emitidos
# 'ep!sitos efectuados y dep!sitos recibidos
# <otas de d4bito
# <otas de cr4dito
CHEQUES
+on los documentos que moilizan el efectio en las cuentas corrientes
7ienen ciertas caracter/sticas2
# <umeraci!n correlatia
# <ombre del titular de la cuenta (librador"
# 6ibrado es al que se le ordena pagar el cheque (banco"
# El nombre del beneficiario (no endosable y no al portador"
7ipos de cheques2
# $heque al portador (cualquier persona puede cobrarlo"
# $heque nominatio ( llea el nombre de la persona que puede cobrarlo"
# $heques negociables (cuando se endosan a otra persona, es decir se le ceden todos los derechos o parte a la
otra persona
# $heques de Gerencia (son los emitidos por una instituci!n bancaria y aalados por su patrimonio para pagar
grandes cantidades de dinero.
DEPOSITOS
+on las colocaciones por concepto de las cobranzas en efectio o en cheque
NOTAS DE DEBITO
+on elaboradas por el banco y eniadas a la empresa para hacerle saber que le fue cargada a la cuenta, es
decir, disminuyen el saldo de las cuentas corrientes , 6a empresa no se entera de la nota de d4bito hasta que
las recibe del banco o recibe el estado de cuenta bancario. ( $omisiones e intereses bancarios #cheques
depositados y deueltos # $hequeras entregadas# por pago de n!mina # Giros no cancelados, entre otros."
NOTAS DE CREDITO
+on las que en/a el banco a la empresa para hacerle saber que le fue abonada, es decir, aumentan el saldo de
la cuenta corriente. +e origina por2
# 7ransferencias recibidas de otras cuentas corrientes# por abonos de pr4stamos recibidos # por intereses
recibidos, giros cobrados etc.
6os moimientos entre los libros del banco y de la empresa son inersos, lo que para uno es un d4bito, para
la otra parte es cr4dito.
LIBRO AUXILIAR DE BANCO
1E$@& 'E+$.*%$*=< 'EBE @&BE. +&6'=
)) 'ep!sitos ABBB ABBB
)) Emisi!n de cheques CBB DCBB
CHEQUES FANTASMAS
+on aquellos que aparecen disminuidos en el estado de cuenta del banco y que no corresponden a nuestra
cuenta
CHEQUES DEVUELTOS
+on aquellos que el banco regresa a la empresa por no tener fondos o por alg0n error cometido al emitirlos
ERRORES U OMISIONES
+on aquellos que son cometidos por el banco o la empresa bien sea por errores num4ricos de una cantidad
mal registrada, por n0meros cambiados, desplazamiento del punto, anotaciones realizadas en fechas
diferentes, cheques fantasmas, cheques deueltos, entre otros.
EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS
+on aquellos giros que son eniados al banco, para que este facilite el monto del dinero equialente al giro
por adelantado a su fecha de encimiento, tiene saldo acreedor y disminuye a los Efectos por $obrar en el
&ctio $irculante dentro del E)igible a $orto %lazo en el Balance General
$uando sucede2
##############)###################
Banco ))
*ntereses Gastos ))
Efectos por $obrar 'escontados ))
%-. giros eniados al banco para ser descontados
En la fecha de encimiento cuando el cliente cancela
###############)###################
Efectos por $obrar 'escontados ))
Efectos por $obrar ))
%-. cancelaci!n del giro descontado en el banco
+i el cliente no cancela
###################)#######################
Efectos por cobrar 'escontados ))
$omisiones bancarias ))
Banco ))
%-. cancelaci!n de giro eniado al banco y no fue pagado
CONCILIACION BANCARIA
Es un proceso que consiste en comparar el saldo de bancos entre los libros de la empresa y el estado de
cuenta bancario, analizando las causas originan las diferencias entre ambos saldos y de esta manera
determinar el saldo real que debe tener la cuenta banco en ambos libros.
LAS TRANSACCIONES QUE GENERAN DIFERENCIAS SON LAS SIGUIENTES:
1.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL BANCO Y NO EN LA EMPRESA , or!"#$#% &or:
#' No(#% $) D*+(o- $%,"-.)" )/ %#/$o $) /# ),&r)%# :
# 'eoluciones de cheques recibidos de los clientes
# 'eoluci!n de efectos por cobrar que hab/an sido descontados, los cuales no fueron cancelados a su
encimiento por los clientes
# $argos por concepto de chequeras entregadas a la empresa
# $argos por la cancelaci!n de pr4stamos obtenidos por la empresa
# $argo por intereses, comisiones u otros sericios prestados a la empresa
# $argo por transferencias hechas a otras cuentas bancarias
+' No(#% $) Cr*$(o -#-,)"(#" )/ %#/$o $) /# ),&r)%#:
# .ecepci!n de un pr4stamo concedido por el banco
# 7ransferencias recibidas de otras cuentas bancarias
# &bono del monto neto correspondiente al descuento de efectos por cobrar a faor de la empresa
# &bono recibido por un dep!sito realizado por un cliente directamente a nuestra cuenta bancaria
# &bono por intereses correspondientes a colocaciones mantenidas en el banco
0.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA Y NO EN EL BANCO:
# $heques en trnsito, es decir emitidos y-o entregados a sus beneficiarios pero que no han sido presentados
para su cobro
# 'ep!sitos en trnsito, +on dep!sitos pendientes por consignar al banco
1.- ERRORES DE LA EMPRESA
# =misi!n del registro de un cheque o un dep!sito en los libros
# .egistrar un cheque, deposito, nota de debito o de cr4dito por su monto diferente.
2.- ERRORES DEL BANCO
# .egistro de cheques o dep!sitos por montos diferentes
# &bono por el banco de dep!sitos o notas de cr4dito por diferentes conceptos que no corresponden a la
empresa.
# =misi!n del registro de cheques o dep!sitos entregados
PASOS PARA REALI3AR LA CONCILIACION BANCARIA
D.# .ecibimos el Estado de $uenta Bancario
A.# 6o comparamos con la cuenta del 6ibro 3ayor de Banco
E.# $otejamos el tal!n de la chequera con el estado de cuenta del banco, para erificar que todos los cheques
emitidos fueron cobrados y los que no aparecen ser/an los cheques en trnsito, es decir los que no ha
cancelado el banco.
F.#,erificamos si los dep!sitos que aparecen en el estado de cuenta del banco, se corresponden con las
planillas de dep!sito que tenemos archiada en la carpeta. En caso de no aparecer en el estado de cuenta del
banco ser un dep!sito en trnsito el cual fue realizado por la empresa en fecha de cierre del mes y el banco
no alcanz! registrar.
:.# .eisamos si en el estado de cuenta del banco e)isten <otas de '4bito y $r4dito, en el archio si fueron
recibidas y si fueron registradas en el libro 3ayor
G.# $orregimos los posibles errores que puedan e)istir, tanto en el estado de cuenta eniado por el banco
como en la cuenta del 6ibro 3ayor
9.# Elaboramos la $onciliaci!n Bancaria por cualquiera de los m4todos y as/ erificamos cul es el saldo
correcto que debe haber en los libros de la empresa y en el estado de cuenta del banco
C.# .ealizamos los asientos de ajustes necesarios, tomando la informaci!n de los libros de la empresa, para de
esta manera, corregir los errores y registrar las operaciones realizadas por el banco y notificadas a tra4s de
las notas de d4bito y cr4dito.
METODOS PARA EFECTUAR LAS CONCILIACIONES
1.- METODO DE SALDOS ENCONTRADOS.-
$onsiste en partir del saldo final del estado de cuenta bancario para llegar al saldo del banco seg0n libro de la
empresa o iceersa.
0.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS
$onsiste en partir al mismo tiempo de los saldos que reflejan los libros y los estados de cuenta bancarios para
llegar a dos saldos iguales o correctos.# Es un m4todo de razonamiento l!gico, porque permite conocer con
claridad el saldo correcto de la $uenta Banco.
E4),&/o:
El AC#BA#BG, el mayor au)iliar de la cuenta Banco .egional mostraba un saldo de Bs. AE.AGB y el estado de
cuenta eniado por el banco mostraba un saldo de Bs. AD.EBC. 6a diferencia se deb/a a lo siguiente2
a.# 6os ingresos del d/a AC#BA por Bs. :.CBF, se registraron en la contabilidad de la empresa ese d/a, pero el
dep!sito se realiz! por medio del cajero nocturno por lo que en el estado de cuenta de febrero este no
aparec/a.
b.# &ne)o al Estado de cuenta bancario se recibieron las siguientes notas de debito2
# <' <H FEA Bs. EA, por concepto de emisi!n de Estado de cuenta
# <' <H FG9 > CBB se ane)a al cheque del cliente Iuan +osa, el cual no tenia fondos
c.# $heques emitidos por la empresa pero no cobrados en el banco2
$heque <H E9J Bs. D.EBF
$heque > ECF > A.9EG
$heque > EJB > GFF
S) P$):
D.# %reparar la conciliaci!n bancaria por ambos m4todos
A.#%reparar los asientos de ajustes necesarios
PRECONCILIACION
E3%.E+& B&<$=
E(%6*$&$*=< 'EBE @&BE. 'EBE @&BE.
+&6'= &6 AC-BA#BB AE.AGB AD.EBC
'epos. en trnsito :.CBF
<' FEA emis. Edo. $ta. EA
<' FG9 cheque deuelto CBB
$heques en transito2
<H E9J D.EBF
<H ECF A.9EG
<H EJB GFF
AE.AGB CEA F.GCF A9.DDA
AA.FAC AA.FAC
METODO POR SALDOS ENCONTRADOS
EMPRESA XXX
CONCILIACION BANCARIA
AL 05-60-67
BANCO REGIONAL
+aldo seg0n Edo. de $ta. Banco AD.EBC
3s2 'ep!sito en trnsito :.CBF
<' FEA Emisi!n Edo. $ta. EA
<' FG9 cheque deuelto CBB G.GEG
+ub#total A9.JFF
3enos2 cheques en transito2
<H E9J D.EBF
ECF A.9EG
EJB GFF F.GCF
+aldo seg0n 6ibro de la empresa AE.AGB
KKKKK
+aldo seg0n 6ibro de la Empresa AEAGB
3as2 cheques en trnsito
<H E9J D.EBF
ECF A.9EG
EJB GFF F.GCF
+ub#total A9.JFF
3enos2 dep!sitos en trnsito :.CBF
<' FEA EA
<' FG9 CBB G.GEE
+aldo seg0n Banco AD.EBC
KKKKK
ASIENTOS DE AJUSTES
((#((#(( #D#
$omisiones Bancarias EA
Banco .egional EA
%-r ajustes de la conciliaci!n
((#((#(( #A#
$uentas por cobrar CBB
Banco .egional CBB
METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS
EMPRESA XXX
CONCILIACION BANCARIA
AL 05-60-67
BANCO REGIONAL
+aldo s-libro AE.AGB +aldo s- Banco AD.EBC
3enos2 3s2 dep. en transito :.CBF
<' FEA emis-edo cta EA +ub#total A9.DDA
<' FG9 ch. deuelto CBB CEA 3enos ch. trnsito2 E9J D.EBF
ECF A.9EG
EJB GFF F.GCF
+aldos iguales AAFAC +aldos iguales AA.FAC
KKKKK KKKKK

CONCILIACION BANCARIA
1.- METODO SALDOS ENCONTRADOS
EMPRESA XXX, C..A EMPRESA XXX, C.A
CONCILIACI8N BANCARIA AL 11-X-XX CONCILIACI8N BANCARIA AL 11-X-XX
BANCO A BANCO A
+aldo s- Bancos ))) +aldo s- 6ibros )))
M9%2 M9%2
# 'ep!sitos en trnsito ))) # $heques en 7rnsito )))
# <otas de d4b. no contab. ))) # <otas de cr4d. no contab. )))
# Errores u omisiones de la # Errores u omisiones- empresa
empresa que incrementan que disminuya saldo )))
el saldo ))) # Errores u omisiones- Bco.
#Errores u omisiones del que incrementa el saldo )))
banco que disminuya-saldo )))
M)"o%: M)"o%2
# $heques en 7rnsito ))) # 'ep!sitos en trnsito )))
#<otas de $r4dito no contab. ))) # <otas de '4bito no contab. )))
#Errores u omisiones de Emp. # Errores u omisiones -empresa
que disminuya saldo ))) que incrementa el saldo )))
#Errores u =misiones de Bco. # Errores u omisiones-Banco
que incremente saldo ))) que disminuye el saldo )))
+ub#total ))) +ub#total )))
+aldo Encontrado s- 6ibro ))) +aldo Encontrado s- Banco )))
KKK KKK
0.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS
EMPRESA XXX, C..A
CONCILIACION BANCARIA AL 11-X-XX
BANCO XXXX
+aldo s- libros ))) +aldo seg0n Edo. de cuenta Banc. )))
M9%: M9%:
#<otas de cr4dito no registradas ))) # 'ep!sitos en trnsito )))
# 'ep!sitos no registrados ))) # Errores del Banco que
# Errores empresa que disminuyan el saldo )))
disminuye el saldo )))
M)"o%: M)"o%:
# <otas de d4bito no registradas ))) # $heques en 7rnsito )))
#Errores de la empresa que # Errores del Banco que
aumentan el saldo ))) ))) aumenten el saldo ))) )))
+aldos ajustados o $orrectos ))) +aldos ajustados o $orrectos )))
KKK KKK


PRECONCILIACION O CONCILIACION PRELIMINAR

E(%6*$&$*=< E3%.E+& B&<$=
'EBE @&BE. 'EBE @&BE.
ERRORES DE LA EMPRESA
3L+2 error ))
3E<=+2 error ))
ERRORES DEL BANCO
3&+2 error ))
3E<=+2 error ))
MAS: PARTIDAS QUE EL BANCO CARGA
Y LA EMPRESA NO ABONA
<otas de '4bito
MENOS: PARTIDAS QUE EL BANCO ABONA
Y LA EMPRESA NO CARGA
<ota de $r4dito
MAS: PARTIDAS QUE LA EMPRESA CARGA
Y EL BANCO NO ABONA
'ep!sitos en 7rnsito
PARTIDAS QUE LA EMPRESA ABONA
Y EL BANCO NO CARGA
$heques en 7rnsito
7otales
EJERCICIOS
1.- 6a empresa J#+//o% S.R.L. posee una caja chica por Bs. DB.BBB para manejar desembolsos en forma
eficiente. El D:#F#B: el encargado del manejo de dicho fondo solicit! que se aumentara el monto del mismo
debido a que las reposiciones se estaban realizando con demasiada frecuencia. 8na ez analizados los
argumentos presentados, se decidi! aumentar el monto de dicho fondo a Bs. AB.BBB.
El AJ#F#B: el encargado del manejo de fondo solicit! la reposici!n del mismo de acuerdo a la siguiente
relaci!n2
$omprobantes por pago2
1letes en compras Bs. C.9BB
7raslado de personal > D.A9B
Gastos ,arios > A.FBB
7imbres 1iscales > A.:BB
Estampillas > E.:BB
&rt/culos de =ficina > D.D:B
Efectio en caja chica > FCB
7otal > AB.BBB
& los efectos de reponer el fondo se emiti! un cheque
S) &$): registrar en el diario principal el aumento y la reposici!n de caja
0.- 6a empresa LOS HABILES SNC, posee una caja chica que fue creada con un monto de Bs. A:.BBB para
cancelar aquellas cantidades pequeMas por las cuales no se justifica la realizaci!n de un cheque. El D9#:#B: el
encargado del manejo del fondo, plante! a la gerencia que el monto con el cual se hab/a abierto la caja chica
era muy alto, lo que tra/a como consecuencia que las reposiciones se estaban realizando cada F meses. En
ista de este caso, se decidi! rebajar el monto de caja chica a Bs. 9.BBB, dicha disminuci!n se efectuar al
momento de que se fuera a realizar la reposici!n.
El DD#C#B:, el encargado del manejo del fondo solicit! la reposici!n, para lo cual entreg! la siguiente
relaci!n2
.ecibos por2
+uministro de =ficina Bs. :.GBB
1letes sobre compras > F.DEB
&nticipos a empleados > 9.AEB
Estampillas > F.DBB
En/o de correspondencia > E.GBB
Efectio EFB
7otal > A:.BBB
En ista de lo aprobado se emiti! un cheque.
S) &$): registrar la reposici!n de caja chica con su correspondiente disminuci!n
1.- %ara el BJ#F#B: el gerente de la empresa LOS ALTOS C.A., decidi! realizar un arqueo sorpresa de caja
chica, la cual fue creada con un monto de Bs. DB.BBB. &l efecto se present! a la oficina del encargado del
fondo y le solicit! que le mostrara el contenido de caja chica a los efectos de proceder a su reposici!n. Este
arqueo mostr! lo siguiente2
.ecibos por pago de agua Bs. GDA,:B
.ecibo por pago de luz > D.A:B,D:
%ago de ta)is > D.D:B,BB
Efectio > 9.DC9,E:
7otal en comprobantes y efectio DB.ABB,BB
En ista de que se encontr! un sobrante, el gerente procedi! a reponer la caja chica mediante la emisi!n de
un cheque y registrar el sobrante.
S) &$): realizar los registros correspondientes
2.- 6a empresa F)rr)()r:# C)"(r#/ SNC, tiene abierta una caja chica con un monto de Bs. DA.BBB para la
realizaci!n de pagos menores a Bs. :BB. El administrador de la firma decidi! el DE#9#B: realizar un arqueo
sorpresa al mencionado fondo. En el arqueo se encontraron los siguientes comprobantes y efectio2
$omprobantes2
&seo Bs. 9:B
&rt/culos de oficina > E.DBB
7raslado de personal > CEB
Efectio ? 9.BAB
1altante ? EBB
7otal DA.BBB
+e consider! el faltante como anticipo al empleado
S) &$): registrar la reposici!n de caja $hica

;.- 6a empresa &B$ $.&; decide crear un fondo fijo el DA#BE#B: por Bs. D:.BBB, para lo cual emiti! un
cheque por ese monto.
# El ED#BE#B: El encargado del fondo solicit! la reposici!n del mismo, para la cual eni! la siguiente
relaci!n2
$omprobantes2
3aterial de oficina Bs. A.EBB
&nticipo a empleados ? G.:BB
$orrespondencia ? E.9BB
1letes s-compra ? D.A9B
Efectio ? D.AEB
7otal D:.BBB
S) &$): # .egistrar la creaci!n y la reposici!n de $aja $hica
7.- 6a empresa $omercial 3esa $.& posee un fondo de $aja $hica por Bs. CB.BBB. El AD#B:#BG se decidi!
realizar un arqueo sorpresa al encargado de dicho fondo, encontrndose lo siguiente2
1letes s- $ompras Bs. DB.BBB
&nticipo a Empleados ? AB.BBB
&rticulo oficina ? EB.BBB
Efectio ? AB.BBB
7otal CB.BBB
S) &$): hacer el registro correspondiente
EMPRESA MAISECA
CONCILIACION BANCARIA AL 11-16-6; INGRESOS MES DE NOVIEMBRE S< LIBRO
BANCO UNION CTA-CTE N= 72;->>>-67 BE <=, G:.EBB
BG <=, 9:.BBB
$=<$E%7= +-6*B.=+ +-B&<$=+ B9 <=, D.:BB
+-&6 ED#DB#B: 9CG.EGB 9CA.CBB DF <=, CB.BBB
PART. NO REGISTRADAS AB <=, E:.FBB
DEP. EN TRANS. AG <=, D:.:BB
<H 9:B AB.BBB EB <=, AD.D::
<H CJA EC.::B 7=7&6 AJE.C::
<H J:: A.BBB EGRESOS MES DE NOVIEMBRE S< LIBRO
CH. EN TRANSITO BD <=, $@. EB: DA.BBB
<H D9CG D:.BBB BE <=, $@. EBG DB.AC:
<H D9CC AD.:9B BF <=, $@. EB9 G.ADB
<H D9:G DF.9AB BF <=, $@. EBJ D.F:B Error de la empresa
<H D9:C :.9BB BG <=, $@. EDB D.JFB
+- $=<$. ED#DB#B: 9CG.EGB 9CG.EGB BJ <=, $@. EDD DD.GGB
DF <=, $@. EDA DE.:DB
D: <=,. $@. EDE A.DJ:
D9 <=, $@. EDF AD.BFB
AA <=, $@. ED: D.JFB
EB <=, $@ EDG DC.BF:
7=7&6 DBB.A9:
ESTADO DE CUENTA BANCARIO-NOVIEMBRE
CONCEPTO DEBE HABER SALDO
+&6'= &6 ED#DB #B: 9CA.CBB
BD#DD '- 9:B AB.BBB CBA.CBB
BD#DD '- CJA EC.::B CFD.E:B
BD#DD '- J:: A.BBB CFE.E:B
BD#DD $@- D9CC AD.:9B CAD.9CB
BA#DD $@- EB: DA.BBB CBJ.9CB
BF#DD '- DAA G:.EBB C9:.BCB
B:#DD $@- EBG DB.AC: CGF.9J:
BG#DD $@- EBJ D.FEB CGE.EG:
BG#DD '-FAB :B.BBB JDE.EG:
BG#DD '- FAD A:.BBB JEC.EG:
BC#DD '- F9B D.:BB JEJ.CG:
BJ#DD $@- D9CG D:.BBB JAF.CG:
DB#DD $@-D9:C :.9BB JDJ.DG:
DB#DD $@-EDB D.JFB JD9.AA:
DD#DD $@-EDD DD.GGB JB:.:G:
DF#DD '- :AB :B.BBB J::.:G:
DF#DD '- :EB EB.BBB JC:.:G:
AD#DD '- GEA E:.FBB D.BAB.JG:
AD#DD $@-EDF AD.BFB JJJ.JA:
AA#DD $@-EDE A.DJ: JJ9.9EB
A9#DD '-9G9 D:.:BB D.BDE.AEB
A9#DD <$-BBD $=B. G*.= DF.CBB D.BAC.BEB
AC#DD <' <H DB (*<7" :FB D.BA9.FJB
+&6'= &6 EB#DD#B: D.BA9.FJB
S) P$): $onciliaci!n Bancaria al EB#DD#B: y los asientos de ajustes
E3%.E+& 7=.<*66=+ $.&
$=<$*6*&$*=< B&<$&.*& &6 EB#BF#B: INGRESOS MES DE MAYO
B&<$= $&.*BE $7&#$7E <H :AB#G:F#B9 BD <-JDB E9.:BB
B: <-J9B FA.ABB
$=<$E%7= +-6*B.=+ +-B&<$=+ DF <-DBB9 AB.BBB
+-&6 EB#BF#B: :J.FCB E9.:BB D: <-DBBC EA.:BB
3s2 AF <-DBCE 9B.BBB
'E%. E< 7.&<+. A: <-DDAD GB.BBB
<H 9:B AB.BBB ED <-DADD 9:.BBB
<H CJA EC.::B ED <-DBDB D9.:BB
7=7&6 E:F.9BB
$@ E< 7.&<+*7=
<H D.9CG D:.BBB EGRESOS MES DE MAYO
<H D9CC AD.:9B BC $@. D9CJ AD.CBB
D9 $@. D9JB ED.A:B
+- $=<$. EB#BF#B: :J.FCB :J.FCB DJ $@. D9JD AD.A9B
KKKKK KKKKK AA $@. D9JA AG.CBB
AJ $@. D9JE AG.BBB
EB $@. D9JF EA.:BB
EB $@. D9J: #B# &<86&'=
ED $@ D9JG :G.CJB
E+7&'= 'E $8E<7& B&<$&.*=#3&N= ADG.:DB
$=<$E%7= 'EBE @&BE. +&6'=
+&6'= &6 ED#BF #B: E9.:BB
BD#B: '- JDB 9E.:BB DDD.BBB E..=. E3%.E+&#$=B.= $6*E<7E+
BD#B: '- CJA EC.::B DFJ.::B
BD#B: '- 9:B AB.BBB DGJ.::B
BF#B: $@- D9CG D:.BBB D:F.::B
B:#B: '-J9B FA.ABB DJG.9:B
DB#B: $@-D9CJ CD.ABB DD:.::B E..=.#B&<$=
DB#B: <$- DBDB D9.:BB DEE.B:B
DF#B: '-DBB9 ABB.BBB EEE.B:B E..=.#B&<$=
D:#B: '- DBBC AE.:BB E:G.::B E..=.#E3%.E+&#$=B.= $6*E<7E+
AD#B: $@- D9JB ED.A:B EA:.EBB
AF#B: '-DBCE 9B.BBB EJ:.EBB
A:#B: $@-D9JA AG.CBB EGC.:BB
A:#B: '-DDAD GB.BBB FAC.:BB
A9#B: <'- EB D:.BBB FDE.:BB $@ 'E,. $&<$. 'E 8< $6*E<7E
AC#B: <$- FB A:.BBB FEC.:BB $=B.= G*.=+
AC#B: <'- EF D.A:B FE9.A:B G&+7=+-$=B.&<O&
ED#B: <$-F9 D9.JCB F::.AEB *<7. G&<&'=+
ED#B: <'-EJ DBB F::.DEB E'=. 'E $8E<7&
+&6'= &6 ED#B:#B: F::.DEB
SE PIDE:
# $=<$*6*&$*=< B&<$&.*& &6 ED#B:#B:
# &+*E<7=+ 'E &I8+7E <E$E+&.*=+
J.# & continuaci!n se presenta el moimiento de la cuenta del 3ayor del Banco $anarias de la E3%.E+& E6
%*<&. $.&, el estado de cuenta eniado por el Banco correspondiente al mes de &gosto.
LIBRO MAYOR DEL BANCO CANARIAS ESTADO DE CUENTA CORRIENTE ?BANCO
CANARIAS'
AGOSTO AGOSTO
DEBE HABER SALDO DEBE HABER SALDO
BE 'ep. 9BD DAG.BBB DAG.BBB BE 'ep. 9BD DAG.BBB DAG.BBB
BF $h. D:BD AC.BBB JC.BBB BF $h D:BD AC.BBB JC.BBB
B: $h. D:BA A.GGB J:.EFB BG 'ep. CFE F.FCB DBA.FCB
BG 'ep. CFE FF.CBB DFB.DFB BJ $h. D:BE DD.ABB JD.ACB
BC $h D:BE DD.ABB DAC.JFB DA 'ep. DBEB DB.BDB DBD.AJB
BJ $h D:BF E.JJB DAF.J:B DG $h. D:BF EJ.JBB GD.EJB
DA 'ep. DBEB DBB.DBB AA:.B:B AF 'ep. DA9E A.:JB GE.JCB
DF $h. D:B: DAD.:BB DBE.::B A: $h D:BG DD.ABB :A.9CB
DC $h D:BG DD.ABB JE.A:B A9 $h GC9 :.DCB F9.GBB
AE 'ep. DA9 A.:JB JF.JFJ AJ 'ep. EDDD AD.9BB GJ.EBB
A: $h. D:B9 J.AFB C:.9BB ED $h D:BC DG.DBB :E.ABB
AG $h. D.:BC DG.DBB GJ.GBB ED 'ep. ECBD DA.CCB GG.BCB
A9 'ep. EDDD EA.ABB DBD.CBB ED <' JJJ DBB G:.JCB
AC $h D:BJ nulo ED <' EF: E.CCB GA.DBB
AC $h D:DB nulo ED <' EFG :BB GD.GBB
AC $h D:DD :.DDB JG.GJB
AJ 'ep. BCDD DD.FDB DBC.DBB
EB 'ep. ECBD DA.CCB DAB.JCB
ED 'ep. ECJA ED.CJB D:A.C9B
INFORMACION ADICIONAL:
D.# El dep!sito <H CFE de Bs. F.FCB, proeniente del cobro a un cliente de un giro de Bs. F.BBB e intereses de
mora por Bs. FCB se registr! en los libros de la empresa en forma err!nea as/2
Banco FF.CBB
*ngresos por intereses F.CBB
Efectos por $obrar FB.BBB
A.#El $h <H D:BF fue registrado por el banco en forma err!nea
E.# El dep!sito <H DBEB fue registrado por el banco en forma err!nea
F.# El cheque <H D:B9 fue emitido por la empresa por Bs. JAF para la compra de art/culos de oficina los
cuales se registraron bajo una cuenta de actio.
:.# El dep!sito <H EDDD fue registrado por el banco con error
G.# El dep!sito <H BCDD corresponde a la $ta#$te. de otro banco que tiene la empresa (Banco 6ara"
9.# 6a nota de '4bito JJJ corresponde comisiones por emisi!n de Estados de $uenta
C.# El $h GC9 que aparece en el estado de cuenta del banco corresponde a la $ta#$te. de otro cliente del
banco y 4ste por error lo carg! a la cuenta de la empresa
J.# 6as <' EF: y EFG
S) &$):
a.# %reparar la $onciliaci!n Bancaria al ED#BC#B:, por el 3E7='= +&6'=+ E<$=<7.&'=+ N
$=..E$7=+ = &I8+7&'=+
b.# .ealizar los correspondientes asientos de ajuste al ED#BC#B:
DB.# %reparar la conciliaci!n bancaria al ED#DB#B: de la comercial El %ara/so y contabilizar los ajustes, a que
diera lugar.
34todo +aldos $orrectosPPPPPP, +aldos EncontradosPPPPPP.
L+ro ,#.or $) /# ),&r)%#
1.>>5 EXPLICACION DEBE HABER SALDO
=ct. A 'ep!sito ((#D JB.BBB,BB
=ct. : $heque <o D AB.BBB,BB
=ct. : $heque <o A D.JBB,BB
=ct. G 'ep!sito ((#A EB.ABB,BB
=ct. G <.$. giros cobrados EB.:BB,BB
=ct. G <.'. gastos de cobranza E.BBB,BB
=ct. C $heque <o E C.BBB,BB
=ct. J $heque <o F A.C:B,BB
=ct. DE 'ep!sito ((#E 9B.D:B,BB
=ct. DJ $heque <o : DB.C:B,BB
=ct. AB $heque <o G C.BBB,BB
=ct. AE 'ep!sito <o ((#F D.C:B,BB
=ct. AG $heque <o 9 G.GBB,BB
=ct. AG $heque <o C DB.D:B,BB
=ct. A9 'ep!sito <o ((#: AB.EBB,BB
=ct. AC $heque <o J E.G:B,BB
=ct. AJ 'ep!sito <o (O#DE C.D:B,BB
=ct. EB 'ep!sito <o ((#G J.ABB,BB
=ct. ED 'eposito <o ((#9 9.BB:,BB DJA.E::,BB
B#"@o L# S)!-r$#$ - E%(#$o $) C-)"(#
FECHA REFERENCIA CHEQUES DEPOSITOS SALDO
=ct. E 'ep!sito ((#D JB.BBB,BB JB.BBB,BB
=ct. : $heque <o D AB.BBB,BB 9B.BBB,BB
=ct. : <.$. EB.:BB,BB DBB.:BB,BB
=ct. : <.'. E.BBB,BB J9.:BB,BB
=ct. 9 'ep!sito <o ((#A E.ABB,BB DBB.9BB,BB
=ct. J $heque <o E C.BBB,BB JA.9BB,BB
=ct. DE 'ep!sito ((#E 9.D:B,BB JJ.C:B,BB
=ct. DG $heque <o F AC.:BB,BB 9D.E:B,BB
=ct. AF 'ep!sito ((#F D.C:B,BB 9E.ABB,BB
=ct. A: $heque <o G C.BBB,BB G:.ABB,BB
=ct. A9 $heque <o AB: E.9BB,BB GD.:BB,BB
=ct. AJ 'eposito <o ((#: AB.EBB,BB CD.CBB,BB
=ct. AJ $heque <o C DB.D:B,BB 9D.G:B,BB
=ct. EB <.$. DB.:BB,BB CA.D:B,BB
=ct. EB <.'. 9:B,BB CD.FBB,BB
I"Aor,#@B" #$@o"#/:
D.# El dep!sito <o ((#A de Bs. E.ABB,BB fue registrado en los libros de la empresa en forma err!nea.
A.# El cheque <o 9 emitido por la empresa por Bs. GGB,BB, para cancelar obligaciones con los proeedores
fue registrado en los libros de la empresa en forma err!nea.
E.# El deposito <o (O#DE corresponde a la cuenta corriente del banco la garant/a, la empresa lo registro por
equiocaci!n en esta cuenta.
F.# El dep!sito <o ((#E fue registrado por el banco en forma err!nea.
:.# El cheque <o F fue registrado por el banco en forma err!nea.
G.# El cheque <o AB: lo cargo el banco a dicha cuenta corriente por equiocaci!n
9.# 6a nota de cr4dito por Bs. DB.:BB,BB corresponde a unos giros descontados.
C.# 6a nota de d4bito por Bs. 9:B,BB corresponde a intereses de descuento.
S) &$): registrar en el diario principal la reposici!n de caja chica.
DD.# %reparar la conciliaci!n bancaria al ED#BC#B: de la $omercial @ernndez y contabilizar los ajustes a que
diera lugar.
L+ro ,#.or $) /# ),&r)%# - B#"@o L# Mo"(#C#
1.>>5 EXPLICACION DEBE HABER SALDO
&go#BA 'eposito <o DBDD A9.BBB,BB A9.BBB,BB
&go#B: $heque <o ABBD G.BBB,BB
&go#B: $heque <o ABBA :9B,BB
&go#BG 'ep!sito DBDA J.GBB,BB
&go#BG <ota de $r4dito DB.:BB,BB
&go#BG <ota de '4bito JBB,BB
&go#BC $heque <o ABBE A.FBB,BB
&go#BJ $heque <o ABBF C::,BB
&go#DE 'ep!sito DBDE AD.F:B,BB
&go#DJ $heque <o ABB: :.::B,BB
&go#AB $heque <o ABBG A.FBB,BB
&go#AE 'eposito <o DBDF :::,BB
&go#AG $heque <o ABB9 D.JCB,BB
&go#A9 'eposito <o DBD: G.JBB,BB
&go#AC $heque <o ABBJ D.BJ:,BB
&go#AJ 'eposito <o JBJJ A.FF:,BB
&go#EB 'eposito <o DBDG A.9GB,BB
&go#ED 'eposito <o DBD9 A.DD:,BB GD.:9:,BB
B#"@o L# Mo"(#C# - E%(#$o $) C-)"(#
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
&go#BE DBDD A9.BBB,BB A9.BBB,BB
&go#B: ABBD G.BBB,BB
&go#B: <.$. DB.:BB,BB
&go#B: <.'. JBB,BB
&go#BC DBDA JGB,BB
&go#BJ ABBE A.FBB,BB
&go#D: DBDE A.DF:,BB
&go#DG ABBF C.::B,BB
&go#AF DBDF :::,BB
&go#A: ABBG A.FBB,BB
&go#AJ :::: D.DDB,BB
&go#AJ DBD: G.JBB,BB
&go#AJ ABBC E.F:B,BB
&go#EB <.$. F.:BB,BB
&go#EB <.'. AA:,BB
&go#EB <.'. :A:,BB A9.BBB,BB
I"Aor,#@B" #$@o"#/:
D.# El deposito <o DBDA de Bs.JG.BBB,BB fue registrado en los libros de la empresa y en el banco en forma
err!nea.
A.# El $heque <o ABB9 emitido por la empresa por Bs. GGB para cancelar obligaciones con proeedores fue
registrado en los libros de la empresa en forma err!nea.
E.# El deposito JBJJ correspondiente a la cuenta del banco 6a +ierra, la empresa lo registro por equiocaci!n
en esta cuenta.
F.# El dep!sito <o DBDE fue registrado por la empresa en forma err!nea.
:.# El cheque <o ABBF fue registrado por la empresa en forma err!nea.
G.# El cheque :::: lo cargo el banco a dicha cuenta por equiocaci!n.
9.# 6a nota de cr4dito de Bs. F.:BB correspondiente a giros descontados.
C.# 6a nota de d4bito de Bs. AA: corresponde a intereses de descuento.
J.# 6a nota de d4bito de Bs. :A: corresponde a un cheque deuelto de un cliente depositado en planilla DBD:
del AJ#BC.
DA.# & continuaci!n se presenta el moimiento de la cuenta del banco +uramericano de la $omercial =riental
y el estado de cuenta del Banco +uramericano $orrespondiente al mes de +eptiembre de A.BBG.
L+ro ,#.or $) /# ),&r)%# - B#"@o S-r#,)r@#"o
1.>>5 EXPLICACION DEBE HABER SALDO
+ept. BA 'eposito <o DAFD AB.BBB,BB AB.BBB,BB
+ept. BF $heque <o BD A.GBB,BB D9.FBB,BB
+ept. B: 'eposito <o DAFA C.FBB,BB A:.CBB,BB
+ept. B9 $heque <o BA E.FBB,BB AA.FBB,BB
+ept. DB 'eposito <o DAFE :.FGB,BB A9.CGB,BB
+ept. DF $heque <o BE A.9CB,BB A:.BCB,BB
+ept. DG 'eposito <o DAFF E.A9B,BB AC.E:B,BB
+ept. AB $heque <o BF F.DCB,BB AF.D9B,BB
+ept. AA $heque <o B: A.:FB,BB AD.GEB,BB
+ept. AE 'eposito <o DAF: :.BBB,BB AG.GEB,BB
+ept. AF $heque <o BG D.ABB,BB A:.FEB,BB
+ept. A: 'eposito <o DAFG F.GBB,BB EB.BEB,BB
+ept. A9 $heque <o B9 A.FBB,BB A9.GEB,BB
+ept. A9 $heque <o BC D.DBB,BB AG.:EB,BB
+ept. AJ 'eposito <o DAF9 E.GFB,BB EB.D9B,BB
B#"@o S-r#,)r@#"o
E%(#$o $) C-)"(#
Co,)r@#/ Or)"(#/ S.A.
Dr)@@B": C#//) Q-"(# No 12-10 S#" F)/&) C(#. No 66166>66
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
+ept. BE 'eposito <o DAFD AB.BBB,BB AB.BBB,BB
+ept. BG $heque <o BD A.GBB,BB D9.FBB,BB
+ept. BG 'eposito <o DAFA C.FBB,BB A:.CBB,BB
+ept. BC $heque <o BA E.FBB,BB AA.FBB,BB
+ept. DD 'eposito <o DAFE :.GFB,BB AC.BFB,BB
+ept. D: $heque <o BE A.C9B,BB A:.D9B,BB
+ept. D9 'eposito <o DAFF E.9AB,BB AC.CJB,BB
+ept. AD $heque <o BF F.CDB,BB AF.BCB,BB
+ept. AF 'eposito <o DAF: :.BBB,BB AJ.BCB,BB
+ept. A: <-$ <o DFG giros cobrados G.BBB,BB E:.BCB,BB
+ept. A: <-' <o DAE gastos cobranza DAB,BB EF.JGB,BB
+ept. AG 'eposito <o DAFG F.GBB,BB EJ.:GB,BB
+ept. AG <-' <o DAF giros descontados
no pagados A.:BB,BB E9.BGB,BB
+ept. AC $heque <o BC D.DBB,BB E:.JGB,BB
+ept. AC <-$ <o D:A giros descontados E.:BB,BB EJ.FGB,BB
+ep#AC <-' <o DA: intereses descuento D9:,BB EJ.AC:,BB

I"Aor,#@B" #$@o"#/:
D.# 6a empresa hizo los dep!sitos n0meros DAFF y DAF9 por las siguientes cantidades E.9AB y E.FGB
respectiamente.
A.# 6os cheques <o BF y B: emitidos por la empresa para cancelar unos giros pendientes de pago, fueron por
las cantidades de F.CDB y AF:B respectiamente.
E.# El banco presenta los siguientes registros err!neos2 'eposito <o DAFE y el cheque <o BE.
S) P$):
%reparar la conciliaci!n bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes
correspondientes.
DE.# El saldo de la cuenta del Banco <or#=ccidental de la empresa $omercial +uramericana $.&., al EB#
DD#B: es de Bs. G.FBB y el saldo del estado de cuenta del referido banco a la misma fecha es de A.GBB
deudor. 6a diferencia entre ambos saldos se debe a lo siguiente2
D.# <-$ <o EGF de Bs. C.FBB monto neto del descuento de un giro de Bs. C.:FB.
A.# <-$ <o ECG por concepto de intereses por Bs. DB.:BB de dep!sitos a plazos que se tienen en ese banco.
E.# <-' <o GFA de Bs. AF.JBB monto total del cargo por concepto de giros descontados no pagados por sus
deudores de Bs. AF.E:B.
F.# 'ep!sitos <o D9G por Bs. :.FBB no contabilizados por el banco.
:.# $heque <o EF:G por Bs. A.FBB no contabilizados por el banco.
S) P$):
a" %reparar la conciliaci!n bancaria.
b" .egistrar los asientos de ajustes que sean necesarios.
DF.# & continuaci!n se presenta el moimiento de la cuenta del banco &mericano de la $omercial
=ccidente y el estado de cuenta del Banco +uramericano $orrespondiente al mes de &gosto de A.BBG.
L+ro ,#.or $) /# ),&r)%# - B#"@o A,)r@#"o
1.>>5 EXPLICACION DEBE HABER SALDO
&go#B: 'eposito <o D:FB EB.BBB,BB EB.BBB,BB
&go#BC $heque <o BBD DB.BBB,BB AB.BBB,BB
&go#DB $heque <o BBA D:.CBB,BB F.ABB,BB
&go#DD 'eposito <o D:FD EB.GCB,BB EF.CCB,BB
&go#DE 'eposito <o D:FA FB.:BB,BB 9:.ECB,BB
&go#D: $heque <o BBE AB.9CB,BB :F.GBB,BB
&go#D9 $heque <o BBF EB.FBB,BB AF.ABB,BB
&go#AB 'eposito <o D:FE :B.BBB,BB 9F.ABB,BB
&go#AE $heque <o BB: DB.DBB,BB GF.DBB,BB
&go#AG $heque <o BBG DB.GBB,BB :E.:BB,BB
&go#EB 'eposito <o D:FF EB.9BB,BB CF.ABB,BB
&go#EB $heque <o BB9 F.BBB,BB CB.ABB,BB
&go#ED 'eposito <o D:F: AB.:FB,BB DBB.9FB,BB
B#"@o A,)r@#"o
E%(#$o $) C-)"(#
Co,)r@#/ O@@$)"() C.A.
Dr)@@B": AD)"$# 5 No 06-27, S#" C#r/o% C(#. No 66E201;76
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
&go#BG 'eposito <o D:FB EB.BBB,BB EB.BBB,BB
&go#BC $heque <o BBD DB.BBB,BB AB.BBB,BB
&go#DD $heque <o BBA DB.C:B,BB J.D:B,BB
&go#DA 'eposito <o D:FD EB.CGB,BB FB.BDB,BB
&go#DE 'eposito <o D:FA FB.:BB,BB CB.:DB,BB
&go#DF <-$ <o BD Giros cobrados FB.BBB,BB DAB.:DB,BB
&go#DF <-' <o AB Gastos $obranza FBB,BB DAB.DDB,BB
&go#DG $heque <o BBE AB.C9B,BB JJ.AFB,BB
&go#AD 'eposito <o D:FE :B.BBB,BB DFJ.AFB,BB
&go#AA <-' <o AE Giros 'escontados
no cubiertos e intereses EB.GBB,BB DDC.GFB,BB
&go#AG $heque <o BB: DB.DBB,BB DBC.:FB,BB
&go#AJ <-$ <o B: Giros 'escontados 9B.BBB,BB D9C.:FB,BB
&go#AJ <-$ <o A: *ntereses 'escuento D.FBB,BB D99.DFB,BB
I"Aor,#@B" #$@o"#/:
D.# 6os cheques n0meros BBE y BBF emitidos por la empresa, fueron por las cantidades de Bs. AB.C9B y Bs.
EB.BFB respectiamente y para cancelar unas facturas pendientes de pago.
A.# 6a empresa hizo el deposito <o D:F: por Bs. AB.F:B.
E.# El banco registr! en forma err!nea lo siguiente2 deposito <o D:FD y cheque <o BBA.
F.# 6a <-' <o AE comprende2 Giros descontados no cubiertos Bs. AJ.DBB e intereses Bs. D.:BB.
S) P$):
%reparar la conciliaci!n bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes
correspondientes.
D:.# %repare la conciliaci!n bancaria al ED#BE#BG de la cuenta de Banco &mericano de la empresa $omercial
&rauca +.&. y registrar los asientos de ajuste que se originan.
L+ro ,#.or $) /# ),&r)%# - B#"@o A,)r@#"o
1.>>5 EXPLICACION DEBE HABER SALDO
3ar#BA 'eposito <o DFAC D:B.BBB,BB D:B.BBB,BB
3ar#BA $heque <o BD EB.BBB,BB DAB.BBB,BB
3ar#BE $heque <o BA AB.BBB,BB DBB.BBB,BB
3ar#B: 'eposito <o DFAJ CB.BBB,BB DCB.BBB,BB
3ar#B9 $heque <o BE AB.9JG,BB D:J.ABF,BB
3ar#BJ $heque <o BF EB.BBB,BB DAJ.ABF,BB
3ar#BJ 'eposito <o DFEB :B.CEB,BB DCB.BEF,BB
3ar#DF 'eposito <o DFED EB.JGB,BB ADB.JJF,BB
3ar#DC $heque <o B: DB.:BB,BB ABB.FJF,BB
3ar#AB 'eposito <o DFEA FB.BBB,BB AFB.FJF,BB
3ar#AB $heque <o BDG DB.ABB,BB AEB.AJF,BB
3ar#AE 'eposito <o DFEE EB.BBB,BB AGB.AJF,BB
3ar#A: $heque <o BG DB.ABB,BB A:B.BJF,BB
3ar#AC $heque <o B9 9.BBB,BB AFE.BJF,BB
3ar#AJ 'eposito <o DFEF GB.BBB,BB EBE.BJF,BB
3ar#AJ $heque <o BC DB.CBB,BB AJA.AJF,BB
3ar#EB 'eposito <o DFE: 9B.BBB,BB EGA.AJF,BB
3ar#ED $heque <o BJ AB.BBB,BB EFA.AJF,BB
3ar#ED 'eposito <o DFEG :B.BBB,BB EJA.AJF,BB
B#"@o A,)r@#"o
E%(#$o $) C-)"(#
Co,)r@#/ Ar#-@# S.A.
Dr)@@B": AD)"$# A,*r@# No 01, C#r#@#% C(#. No 66217115->
FECHA REFERENCIA DEBE HABER SALDO
3ar#BA 'eposito <o DFAC D:B.BBB,BB D:B.BBB,BB
3ar#BE $heque <o BD EB.BBB,BB DAB.BBB,BB
3ar#BE $heque <o BA AB.BBB,BB DBB.BBB,BB
3ar#BG 'eposito <o DFAJ CB.BBB,BB DCB.BBB,BB
3ar#BJ $heque <o BE AB.9GJ,BB D:J.AED,BB
3ar#BJ 'eposito <o DFEB :B.CEB,BB ADB.BGD,BB
3ar#DB <-$ <o DAF giros descontados GB.BBB,BB A9B.BGD,BB
3ar#DA <-' <o AC *ntereses 'escuento D.ABB,BB AGC.CGD,BB
3ar#DE $heque <o BF EB.BBB,BB AEC.CGD,BB
3ar#DF 'eposito <o DFED EB.JBG,BB AGJ.9G9,BB
3ar#DJ <-$ <o DEG giros cobrados FB.BBB,BB EBJ.9G9,BB
3ar#DJ <-' <o :F gastos de cobranza F.BBB,BB EB:.9G9,BB
3ar#AB 'eposito <o DFEA F.BBB,BB EBJ.9G9,BB
3ar#AE 'eposito <o DFEE EB.BBB,BB EEJ.9G9,BB
3ar#A9 <-' <o :J giros descontados
no cobrados EB.CBB,BB EBC.JG9,BB
3ar#A9 <-' <o GB gastos de cobranza E.CBB,BB EB:.DG9,BB
3ar#AC $heque <o BCB AB.BBB,BB AC:.DG9,BB
3ar#AJ 'eposito <o DFEF GB.BBB,BB EF:.DG9,BB
3ar#AJ $heque <o BC D.CBB,BB EFE.EG9,BB
I"Aor,#@B" #$@o"#/:
D.# El cheque <o BE para cancelar una factura pendiente de pago fue registrada por la empresa en forma
err!nea.
A.# El dep!sito <o DFED es por Bs. EB.JBG.
E.# El banco cargo el cheque <o BCB por equiocaci!n.
F.# El dep!sito <o DFEA lo registro el banco en forma err!nea.
:.# El cheque <o BDG lo registr! la empresa por equiocaci!n en esta cuenta, el mismo corresponde a la
cuenta del Banco +uramericano.
G.# El cheque <o BC fue emitido por la empresa por Bs. DB.CBB.
S) P$):
%reparar la conciliaci!n bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes
correspondientes.
INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOL8GICO DE EJIDO
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES
CATEDRA DE CONTABILIDAD II
PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.
UNIDAD II
EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
EJIDO, NOVIEMBRE 0667
EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
+on derechos a faor de la empresa que se originan de las operaciones normales de enta de mercanc/a a
cr4dito, prestaci!n de sericios o cualquier otro concepto que tenga que er con la actiidad primordial que
realiza la empresa y deben ser canceladas en el ciclo normal de operaciones (un aMo". Estos documentos
estn representados por facturas y notas de entrega (cuentas por cobrar"; y cuando estn amparados por letras
de cambio o pagar4 se les denomina Efectos por $obrar
CLASIFICACI8N DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR
# $omerciales # $ompaM/as afiliadas # 1uncionarios o empleados# =tras
COMERCIALES2 +on los derechos que la empresa adquiere por la enta realizadas a cr4dito de bienes o
sericios a que se dedica la empresa; cuando se hace mediante una letra de cambio es efecto y mediante una
factura es una cuenta por cobrar.
COMPAFGAS RELACIONADAS O AFILIADAS
+on las operaciones que realiza la empresa con otras entidades con las cuales mantiene alg0n tipo de
/nculo.
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
Estn conformadas por entas, pr4stamos realizados o anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta
de la empresa y que no han sido reportados.
+urgen otras cuentas por cobrar, como son2 #%r4stamos a 'irectios#&nticipos a %roeedores#*ntereses
acumulados sobre documentos por cobrar, etc.
LETRA DE CAMBIO O GIRO
Es un titulo de cr4dito negociable que se utiliza en las operaciones mercantiles, y por lo cual una persona
denominada girador o librador ordena a pagar a otra denominada girado o librado, un monto y fecha
determinada, a un tercero denominado beneficiario. 7iene las siguientes partes2
# 6ibrado#librador#aalista#3onto a pagar
# 6ugar y fecha de emisi!n#1echa de ,encimiento#Beneficiario#&ceptaci!n.
EFECTOS POR COBRAR
a" # E<'=+&'=+
b" # 'E+$=<7&'=+
c" # G*.=+ E<,*&'=+ &6 $=B.=
#' ENDOSADOS
+urge cuando se cede a otra persona un documento de cr4dito haciendo constar al dorso, por la cancelaci!n
de una deuda por pagar, mediante el traspaso de giros por cobrar. Es un pasio contingente, con saldo $r.,
que se ubica en el balance general restando a los efectos por cobrar, debido a que se traspas! el derecho de
propiedad a una tercera persona.
PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA
1.- C-#"$o )/ !ro %) )"$o%# &or /# @#"@)/#@B" $) -"# @-)"(# &or &#!#r
#(#
$8E<7&+ %=. %&G&. ((
G&+7=+ 'E *<7E.E+E+ ((
E1E$7=+ %=. $=B.&. E<'=+&'=+ ((
%-. $&<$E6&$*=< 'E 6& 'E8'& %=. E<'=+= 'E6 G*.= ((
0.- S )/ /+r#$o &#!# /# /)(r# #/ &roD))$or . )%() "o(A@# # /# ),&r)%#

#(#
E1E$7=+ %=. $=B.&. E<'=+&'=+ ((
E1E$7=+ %=. $=B.&. ((
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1.- S )/ /+r#$o "o &#!# /# /)(r# #/ &roD))$or, %) /# $)D-)/D) # /# ),&r)%# &#r# H-) %) r)#/@) %-
@#"@)/#@B"
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%-. 7.&+6&'= 'E 6& 'E8'& $=3%6E7& & E1E$7= %=. $=B.&. <= %&G&'=+
+' DESCONTADOS
+ignifica llearlo al banco con el fin de obtener el importe monetario antes de la fecha de encimiento,
pagndole al banco unos intereses por la gesti!n
PROCEDIMIENTO CONTABLE
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B&<$= ((
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@-)"(# @orr)"() . /) $)D-)/D) )/ !ro
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B&<$=+ ((
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$=3*+*=<E+ B&<$&.*&+ = $=3*+*=<E+ 'E $=B.&<O& ((
%-. 7.&+6&'= 'E 6& 'E8'& & E1E$7=+ %=. $=B.&. <= %&G&'=+
@' GIROS AL COBRO
+e originan cuando la empresa en/a la letra de cambio a cobrar al banco, para que este realice la gesti!n de
cobro a la fecha de encimiento. El banco se gana una comisi!n por dicha gesti!n. El registro de esta
operaci!n se hace a tra4s de una cuenta de orden que indica el monto de los giros a cobrar que estn en
poder del banco.
PROCEDIMIENTO CONTABLE
1.- C-#"$o /o% !ro% &or @o+r#r %o" //)D#$o% #/ +#"@o, /# ),&r)%# r)!%(r# #%::
#(#
B&<$= (# $8E<7& G*.= ((
G*.=+ E<,*&'=+ &6 $=B.= ((
%-. G*.=+ <H ( E<,*&'=+ &6 $=B.=

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/# @o,%B" +#"@#r#
#(#
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G*.=+ E<,*&'=+ &6 $=B.= ((
B&<$= ( $7&#G*.= ((
%-. .E,E.+*Q< 'E6 &+*E<7= *<*$*&6
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#(#
E1E$7=+ %=. $=B.&. <= %&G&'=+ ((
E1E$7=+ %=. $=B.&. ((
$=3*+*=<E+ B&<$&.*&+ ((
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G*.=+ E<,*&'=+ &6 $=B.= ((
B&<$= ( $8E<7&#G*.= ((
%-. .E,E.+*Q< 'E6 &+*E<7= *<*$*&6
CUENTAS POR COBRAR
MJTODOS PARA REGISTRAR LA PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES
MJTODO DE CANCELACI8N DIRECTA
Este m4todo se fundamenta en registrar hechos y no estimaciones, es decir, que bajo este modelo no e)iste la
cuenta de aluaci!n llamada %roisi!n, debido a que las p4rdidas por cuentas incobrables se registran cuando
las cuentas por cobrar se consideran realmente perdidas
PROCEDIMIENTO CONTABLE
1.- C#"@)/#@B" $) /#% @-)"(#% K Co+r#r &or "@o+r#+/)% @-#"$o /# ),&r)%# &r)D#,)"() "o I# @r)#$o
/# &roD%B"

#(#
%R.'*'& %=. $8E<7&+ 3&6&+ ((
$8E<7&+ %=. $=B.&. ((
%-. cancelaci!n de cuentas por incobrables
0.- C-#"$o %) r)@-&)r#" /#% @-)"(#% $#$#% &or "@o+r#+/)%
0.1 E" )/ ,%,o &)ro$o
#(#
$8E<7&+ %=. $=B.&. ((
%E.'*'& %=. $8E<7&+ 3&6&+ ((
%-. recuperaci!n de las cuentas dadas por incobrables
0.0 E" )/ %!-)"() &)ro$o
#(#
$8E<7&+ %= $=B.&. ((
*<G.E+= %=. $8E<7&+ .E$8%E.&'&+ ((
%-. recuperaci!n de las cuentas dadas por incobrables del aMo anterior
MJTODO DE ESTIMACI8N O PROVISI8N
Este m4todo se basa en que el gasto por cuentas incobrables (p4rdida", se debe registrar en el mismo periodo
de la enta a fin de lograr la comparaci!n apropiada de ingresos y gasto de un mismo ejercicio econ!mico.
%ara cumplir con este principio es necesario establecer una estimaci!n de las cuentas por cobrar que se
perdern por incobrables durante el siguiente ejercicio econ!mico.
PROCEDIMIENTO CONTABLE

1.-E/ #%)"(o $) #4-%() #/ @)rr) $)/ )4)r@@o )@o"B,@o &#r# )%(,#r /#% @-)"(#% "@o+r#+/)% )% )/
%!-)"():
#(#
%E.'*'& %=. $8E<7&+ *<$=B.&B6E+ ((
%.=,*+*Q< %-$8E<7&+ *<$=B.&B6E+ ((
%-. 6& E+7*3&$*Q< 'E 6&+ $8E<7&+ *<$=B.&B6E+
0.-C-#"$o /# @-)"(# &or @o+r#r %) @o"%$)r# &)r$$#
# $uando se crea la %roisi!n # $uando no est creada la %roisi!n
%.=,*+*=< %- $8E<7&+ *<$=B.&B6E+ (( %E.'*'& %- $8E<7&+ *<$ ((
$8E<7&+ %=. $=B.&. (( $8E<7&+ %=. $=B.&. ((
%-. $&<$E6&$*Q< 'E 6&+ $8E<7&+ '&'&+ %=. *<$=B.&B6E+
1.- C-#"$o /# @-)"(# &or @o+r#r %) r)@-&)r# )" )/ ,%,o )4)r@@o )@o"B,@o o )" )4)r@@o%
&o%()ror)%, %) I#@)" $o% #%)"(o%:
#(#
$8E<7&+ %=. $=B.&. ((
%.=,*+*Q< %- $8E<7&+ *<$=B.&B6E+ ((
%-. .E$8%E.&$*Q< 'E $8E<7&+ %=. $=B.&.
#(#
B&<$= ((
$8E<7&+ %=. $=B.&. ((
%-. $=B.= 'E 6& 1&$78.& <H BB
$uando una empresa establece el m4todo de proisi!n realiza su primera estimaci!n al cierre de su primer
ejercicio econ!mico. %ara los siguientes ejercicios econ!micos donde ya est creada la proisi!n el monto a
registrar en el asiento de ajuste se obtiene sumndole o restndole al monto estimado, el saldo deudor o
acreedor que presenta la cuenta %roisi!n p- cuentas incobrables en el mayor principal.
#Esta cuenta tiene saldo deudor, cuando lo registrado por el debe (lo perdido" es mayor que lo registrado
en el haber (lo estimado"; esto se debe a que se estimaron de menos o se subestim!, por esta raz!n este
saldo se debe sumar al monto estimado para corregir el error del ejercicio anterior.
%erdida DEB %.=,. %&.& $7&+ *<$=B.&B6E+ Ej2 si se calcul! la %roisi!n
%roisi!n DEB 6o perdido S 6o estimado T al cierre del ejercicio por
DBB AB Bs. :B
'. CB DEB +er/a CBU:BKDEB
:B
# Esta cuenta tiene saldo acreedor porque se estim! de ms, por lo tanto se debe restar al monto estimado
para corregir este error.
%.=,. %&.& $7&+. *<$=B.&B6E+ %4rdida EB
6o perdido T 6o estimado S %roisi!n EB
CB DBB
AB $.
EB
:B
Esta suma o resta se realiza de acuerdo al m4todo que se est4 utilizando en la empresa para estimar las
cuentas por cobrar.
MJTODOS PARA DETERMINAR LA ESTIMACI8N DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
D.# En base a porcentajes del saldo de las cuentas por cobrar
A.# En base a porcentajes de las cuentas por cobrar tomando en cuenta su antigVedad
E.# En base a porcentaje de las entas a cr4dito del per/odo
1.- PORCENTAJE DEL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
&l final del ejercicio econ!mico, la empresa presenta un saldo de las cuentas por cobrar al cierre y se le
estima una proisi!n que iene dada por una apreciaci!n subjetia de una proisi!n.
+e aplica el porcentaje preestablecido al saldo de las cuentas por cobrar y tomando en cuenta el resultado, se
ajusta el saldo de la proisi!n para cuentas dudosas.
FORMAS DE BUSCAR EL PORCENTAJE
; K %E.'. .E&6E+ $=..E+%=<. &6 +&6'= 'E $7&+ %-$=B EIE.$. &<7E.*=.
$8E<7&+ %=. $=B.&. 'E6 EIE.$*$*=+ &<7E.*=.E+
K el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio econ!mico
0.- PORCENTAJE TOMANDO EN CUENTA LA ANTIGUEDAD DE LOS SALDOS
Este m4todo tiene como base el anlisis de las cuentas por cobrar por grupos de encimiento para determinar
el alor razonable a registrar en la cuenta %ro. %-$tas *ncob. %ara ello es necesario preparar una c4dula de
cuentas por cobrar o resumen por grupos, para luego aplicar el porcentaje de proisi!n estimada, para obtener
la cantidad en bol/ares que representa el alor estimado al cual se le sumar o restar el saldo de la cuenta
proisi!n en el mayor principal.
1.- EN BASE A LAS VENTAS NETAS ?TOTALES O A CREDITO'
Este m4todo consiste en tomar como base las entas de los 0ltimos E o F aMos, as/ como las p4rdidas reales
por cuentas incobrables de cada uno de esos aMos. El paso siguiente es determinar el porcentaje de proisi!n
que se aplicar al saldo de las entas netas a cr4dito del ejercicio igente.
Bajo este m4todo no se toma en cuenta el saldo que arrastra la cuenta %roisi!n para cuentas incobrables
para calcular el monto de ajuste a la fecha de cierre.
EJERCICIOS
D.# 6os efectos por cobrar de la Empresa $omercial .ojas $.&., cuenta con la siguiente informaci!n2
# El D:#E#BG endosa dos giros2 un giro de Bs. ::.:BB del cliente comercial &B$ al proeedor comercial
Garc/a para cancelar la factura nH ADE, de Bs. :B.BBB.BBB. =tro giro del cliente sosa $.& para cancelar
factura nH DBAB por Bs. FB.BBB. (la diferencia se debe a los intereses que le cobran por el financiamiento".
# El A:#BF#BG el proeedor sosa $.& notifica que el giro fue cancelado por el deudor a la fecha de
encimiento.

# El AC#BF#BG el proeedor comercial garc/a notifica que el giro endosado no fue cancelado por el deudor a
su encimiento. 6a empresa procedi! a pagarle el monto del giro mas Bs. D.:BB por concepto de intereses de
mora.
# El EB#BF#BG cancela Bs.DA.BBB a un abogado para que gestione la cobranza del giro de comercial &B$.
# El D:#B:#BG cobra al cliente comercial &B$ el monto del giro, los intereses de mora pagados el AC#BF#BG
(Bs. D.:BB", el :B; de los gastos de abogado y Bs. C.A:B por concepto de intereses de mora a faor de
comercial flamingo.
S) &$):
.egistrar las operaciones descritas en el diario principal
A.# 6a empresa ( presenta efectos por cobrar con la siguiente informaci!n2
BD#BA#BG 'escuenta en el Banco 8ni!n uno de los giros con alor nominal de Bs. CB.BBB y le cobra
intereses por el descuento de Bs. DB.BBB
BG#BA#BG 'escuenta en el Banco <acional un giro con alor nominal de Bs. DD:.BBB e intereses de Bs. C.BBB
BD#BE#BG El Banco 8ni!n notifica haber cobrado el giro descontado
BG#BE#BG .ecibe del Banco <acional el giro descontado el d/a BG#BA#BG, el cual no fue pagado por el deudor
a su encimiento. El banco remite una <ota de '4bito por Bs. DD9.BBB, correspondiente al alor del giro ms
los intereses de mora
E.#6a empresa (NO presenta la siguiente informaci!n2
BC#BE#BG En/a al Banco 7imotes giros por un alor de Bs. DCB.BBB, para que gestione su cobranza.
BJ#B:#BG El Banco 7imotes notifica a la empresa que cobr! giros de los eniados para su cobro Bs. J:.BBB
incluyendo Bs. D:BB de $omisiones de $obranza
BJ#B:#BG +e recibe del Banco 7imotes una <ota de '4bito por Bs. D.GBB por comisi!n de $obranza junto a
un giro de Bs. C:.BBB que hab/a sido eniado para su cobro el cual no fue pagado por su deudor a su
encimiento.
F.# 6a empresa &lmacenes E6 7.=3%= +.6 que presenta la cuenta efectos por cobrar con un saldo de Bs.
G:B.BBB, realiz! las siguientes operaciones relacionadas con sus documentos por cobrar2
BA#BE#BG 'escuenta en el Banco $higuar uno de los giros con un alor nominal de Bs. CB.BBB. El giro fue
emitido el AA#BA#BG a GB d/as y el banco le cobra intereses por el descuento calculados a la tasa del GF;
anual.
BC#BE#BG En/a al Banco $higuar giros por un alor de Bs. DCB.BBB para que gestione su cobranza.
DA#BE#BG 'escuenta en el Banco Oea un giro con un alor de Bs. DD:.BBB. El giro fue emitido el DF# BA#BG a
JB d/as. El banco le cobra a la empresa un inter4s del G:; por el descuento.
AB#BE#BG 'escuenta en el Banco Oea un giro con un alor nominal de Bs. 9B.BBB, el cual fue aceptado por un
cliente a GB d/as el AB#BA#BG. El Banco le cobra in inter4s por el descuento de G:;.
AG#BF#BG El Banco $higuar notifica haber cobrado el giro descontado el BA#BE#BG.
BC#B:#BG .ecibe del Banco Oea el giro descontado el AB#BE#BG el cual no fue pagado a su encimiento. El
banco remite una nota de d4bito por Bs. 9A.:::, correspondiente al alor del giro ms los intereses de mora
calculada a la tasa del 9E; anual.
BJ#B:#BG El Banco $higuar notifica a la empresa que cobr! giros de los eniados para su cobro por Bs.
J:.BBB; el banco le rebaja de lo cobrado Bs. D.FBB como comisi!n de cobranza.
DB#B:#BG Entrega a un abogado el giro deuelto por el Banco Oea. El abogado cobra a la empresa Bs. DB.:BB
por los gastos de cobranza.
DC#B:#BG En ista que el cliente se mud! de la ciudad, se le cancelan Bs. DA.BBB de iticos al abogado para
que se traslade al lugar donde ie el deudor del giro
AJ#B:#BG +e recibe del Banco $higuar una nota de d4bito por Bs. D.GBB (comisi!n por falso cobro" junto a
un giro de Bs. GB.BBB que hab/a sido eniado para su cobro, el cual no fue pagado por el deudor a su fecha
de encimiento.
BF#BG#BG +e cobra el giro deuelto por el Banco $higuar el AJ#B:#BG. &dems se cobra la comisi!n cobrada
por el banco y los intereses de mora por Bs. A.F:B
DB#BG#BG +e recibe del Banco Oea el giro descontado el DA#BE#BG, debido a que el deudor no lo cancel! a su
encimiento. El Banco remite una nota de d4bito junto con el giro por Bs. DAD.AJG,A:, correspondiente al
alor del giro mas los intereses de mora calculados a la rata del 9E; anual.
DA#BG#BG Entrega al abogado de la empresa el giro deuelto por el banco, a los efectos de que gestione la
cobranza.. El abogado le cobra a la empresa Bs. D9.A:B por su trabajo.
DE#BG#BG +e logra cobrar el giro deuelto por el Banco el BC#B:#BG. El cliente cancelo el alor del giro (Bs.
9B.BBB", los intereses de mora cobrados por el banco (Bs.A:::", los honorarios profesionales del abogado
(Bs. DB.:BBB y los intereses de mora desde el BC#B:#BG hasta el DE#BG#BG (Bs.:.AJG,:B". El cliente no cancel!
los iticos pagados al abogado.
AA#BG#BG El abogado cobra el giro deuelto por el Banco Oea el DB#BG#BG. El cliente cancelara de la
siguiente manera2 paga en efectio Bs. DD:.BBB y acepta un giro a EB d/as por Bs. AC.DBJ,G: el cual incluye
los honorarios del abogado (Bs. D9.A:B", los intereses de mora cobrados por el banco (Bs. G.AJG,A:", los
intereses de mora desde el DB#BG#BG hasta el AA#BG#JC (Bs.A.J:D,:B" y los intereses por el financiamiento a
EB d/as (Bs. DGDD,JB"
:.# 6a empresa B6&<$= $.& que inici! sus actiidades el BE#BJ#ABB: (fecha de cierre ED#DA#))", realiz!
las siguientes actiidades2
BG#DB#B: ,entas a cr4dito de mercanc/as s- facturas Bs. D.:BB.BBB
AB#DD#B: ,entas a cr4dito de mercanc/as s- facturas Bs. D.F:B.BBB
DJ#DA#B: ,entas a cr4dito de mercanc/as s- facturas Bs. A.:BB.BBB
ED#DA#B: +e estima una proisi!n para cuentas incobrables sobre la base del G; de las cuentas por cobrar a la
fecha
B9#BD#BG ,entas a cr4dito mercanc/as s- facturas Bs. D.EBB.BBB
BC#BE#BG $ancela cuentas por cobrar del aMo anterior por Bs. D.BBB.BBB por considerarlas incobrables
AB#DB#BG $ancela por incobrables $uentas por $obrar por Bs. CBB.BBB del presente ejercicio
A9#DD#BG .ecupera de la cuentas canceladas el AB#DB Bs. EBB.BBB
ED#DA#BG +e estima una proisi!n para cuentas incobrables sobre la misma base del aMo anterior
S) &$): realizar los registros contables correspondientes a las operaciones antes descritas.
G# 6a empresa &B$ $.&, al cierre de su primer ejercicio econ!mico (ED#DA#ABBF" presentaba en cuentas por
cobrar un saldo de Bs. :BB.BBB, a los cuales aplic! una proisi!n del E;. En el transcurso del ejercicio
econ!mico ABB: cancel! cuentas por incobrables Bs. EB.BBB y recuper! cuentas por Bs. E.BBB.
El saldo de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio econ!mico (ED#DA#ABB:" era de Bs. :BB.BBB,
estimndose un porcentaje de proisi!n igual al aMo anterior.
.egistrar las operaciones descritas desde el ED#DA#ABBF al ED#DA#ABB:
9.# 6a empresa 6& 3&.$@&<7*$& +.6 presenta al ED#B:#BG un saldo de cuentas por cobrar de Bs.
9JA.A:B y arrastra una proisi!n de Bs. DA.BBB. $on esta fecha decide modificar la base de clculo de la
proisi!n que en/a aplicando (:;", tomando en cuenta la e)periencia de ejercicios anteriores. 6a
informaci!n con que cuenta la empresa para ese clculo es la siguiente2
EIE.$*$*=+ $8E<7&+ %=. %E.'*'&+ .E&6E+
E$=<Q3*$=+ $=B.&. *<$=B.&B6E+
D#G#BD &6 ED#:#BA :GA.BBB EC.ADG
D#G#BA &6 ED#:#BE :EC.:BB E:.BBE
D#G#BE &6 ED#:#BF 9BD.A:B FJ.BCC
D#G#BF &6 ED#:#B: 9EJ.9:B :F.BAD
$on la informaci!n anterior, se pide2
a" $alcular el porcentaje de proisi!n basado en la e)periencia de la empresa
b" &justar la proisi!n al ED#B:#BG, usando la nuea base calculada en el punto (a"
C.# 6a empresa 1erreagro $...6. presenta al cierre de su ejercicio econ!mico (ED#BC#B:", entre otras, las
siguientes cuentas y saldos2
$uentas por cobrar D.9CG.JCB,BB
%roisi!n para cuentas incobrables (dr" G.9F:,BB
,entas G.A:B.BBB,BB
'escuentos sobre entas AEF.JBB,BB
.ebajas sobre entas DBA.BBB,BB
'eoluciones sobre entas EB9.EBB,BB
1letes sobre entas DF:.CBB,BB
S) P$):
D.# .egistre el ajuste de la proisi!n considerando que la empresa estima su proisi!n basndose en un :.: ;
de las cuentas por cobrar abiertas.
A.# .egistre el ajuste de la proisi!n considerando que la empresa estima su proisi!n basndose en un D.9:
; del monto de las entas netas totales.
E.# En el supuesto de que las entas netas a cr4dito totalizaron Bs. F.C:B.BBB,BB y la empresa estima su
proisi!n basndose en un A ; de las entas netas a cr4dito, registre el asiento de ajuste de la proisi!n al ED#
C#B:.
J.# 6a empresa almacenes la %radera +...6., presenta la siguiente informaci!n en relaci!n a ejercicios
econ!micos transcurridos.
E4)r@@o% V)"(#% # C-)"(#% &or P*r$$#% r)#/)%
E@o"B,@o% Cr*$(o Co+r#r #/ @)rr) &or @-)"(#% "@o+.
D#D al ED#DA#BD CBB.BBB,BB E:B.BBB,BB AF.:BB,BB
D#D al ED#DA#BA JGB.BBB,BB FAB.BBB,BB A9.EBB,BB
D#D al ED#DA#BE 9AB.BBB,BB ED:.BBB,BB AB.9JB,BB
D#D al ED#DA#BF D.BFB.BBB,BB F::.BBB,BB A9.EBB,BB
No(#: &l ED#DA#B: fecha de cierre de ejercicio econ!mico la empresa presenta la siguiente informaci!n2
,entas netas a cr4dito D.DC:.BBB,BB
$uentas por cobrar :AB.BBB,BB
%roisi!n para cuentas incobrables E.9G:,BB
S) P$):
Estimar la proisi!n para cuentas incobrables al ED#DA#B: por los m4todos de2
D.# 8n tanto por ciento sobre las entas netas a cr4dito.
A.# 8n tanto por ciento sobre las cuentas por cobrar abiertas al cierre.
DB.#6a empresa 3ateriales 6a &rtista +.6., tiene para el ED#BD#BG fecha de cierre del ejercicio econ!mico,
cuentas por cobrar por Bs. JCB.BBB,BB. 6as cuentas por cobrar mencionadas estn distribuidas de la
siguiente manera en relaci!n con su antigVedad2
<o encidas Bs. :DB.BBB,BB
,encidas de D a EB d/as Bs. DC:.BBB,BB
,encidas de ED a GB d/as Bs. DEA.BBB,BB
,encidas de GD a JB d/as Bs. CE.BBB,BB
,encidas de JD y mas d/as Bs. 9B.BBB,BB
%ara el ED#BD#BG e)iste una proisi!n para cuentas incobrables con un saldo de Bs. D.JCB,BB. 'e acuerdo a lo
acontecido a la empresa en ejercicios anteriores en relaci!n a las perdidas por cuentas incobrables, esta
presenta los tantos por cientos siguientes de perdidas por cuentas incobrables.
%ara las no encidas A;
%ara las encidas de D a EB d/as E,AB;
%ara las encidas de ED a GB d/as DB;
%ara las encidas de GD a JB d/as D:;
%ara las de ms de JB d/as de encidas A:;
S) P$):
D.# Estimar la proisi!n para cuentas incobrables al ED#BD#BG utilizando el m4todo de la antigVedad de los
saldos.
A.# .egistrar el ajuste de la proisi!n a la fecha de cierre.
DD.# 6a empresa $omercial 6a 7rufa $.&. que inicio sus actiidades comerciales el D#BE#BE, realizo entre
otras, las siguientes operaciones durante su primer ejercicio2
DA#BF#BE ,entas a cr4dito de mercanc/as seg0n facturas por Bs. EGB.BBB,BB.
D9#BG#BE entas a cr4dito de mercanc/as seg0n facturas por Bs. F:B.BBB,BB
AD#DB#BE +e cancelaron cuentas por cobrar por incobrables por un alor de Bs. F:.CBB,BB
A:#DD#BE +e recuperaron Bs. J.EBB,BB de las cuentas canceladas el AD#DB#BE mas Bs. D.G9F,BB por concepto
de inter4s de mora.
AE#BD#BF +e realizaron cobros a los clientes por Bs. A9:.BBB,BB.
AC#BA#BF +e estima una proisi!n para cuentas incobrables sobre la base del G ; de las cuentas por cobrar a
la fecha.
'urante su segundo ejercicio econ!mico realizo, entre otras, las siguientes operaciones2
DB#B:#BF .ealiza entas a cr4dito de mercanc/as seg0n factura por un monto de Bs. :D9.BBB.
D:#BJ#BF .ealiza cobro de facturas por Bs. EB9.BBB,BB.
DC#DD#BF $ancela cuentas por cobrar del aMo anterior por un monto de Bs. :J.:BB,BB por considerarlas
incobrables.
A:#DA#BF .ealiza entas a cr4dito seg0n factura por Bs. EBA.BBB,BB.
AC#BD#B: 'e la cancelaci!n efectuada el AD#DB#BE se recuperaron cuentas por Bs. 9.EBB,BB ms Bs. F.JGF,BB
por concepto de intereses de mora.
DA#BA#B: 'e las cuentas canceladas el DC#DD#BF se recuperaron Bs. DE.GBB,BB ms Bs. E.AGF,BB por
concepto de intereses de mora.
AE#BA#B: .ealiza cobros a los clientes por un monto de Bs. E:A.BBB,BB.
A:#BA#B: $ancela por incobrables cuentas por cobrar por Bs. FE.ABB,BB que se originaron en el presente
ejercicio econ!mico.
AC#BA#B: +e estima una proisi!n para cuentas incobrables sobre la misma base del ejercicio anterior.
S) P$):
.ealizar los registros contables correspondientes a las operaciones descritas anteriormente.
INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOL8GICO DE EJIDO
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES
CATEDRA DE CONTABILIDAD II
PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.
UNIDAD III
INVENTARIO
EJIDO, ENERO 066E
CONCEPTO.-
+on todos aquellos bienes que son propiedad de la empresa y se encuentran disponibles para la enta y se
ubica en el balance general como un actio circulante porque representa la fuente principal de ingresos para
una organizaci!n.

TIPOS DE INVENTARIO
# *nentario de 3ercanc/as
# *nentario de %roductos 7erminados
# *nentario de %roductos en %roceso
# *nentario de 3ateriales y +uministro
# *nentario de 3ateria %rima
# *nentario en 7rnsito
INVENTARIO DE MERCANCGAS
Est formado por los bienes que adquiere una empresa para su enta
MERCANCGAS QUE SE INCLUYEN EN EL INVENTARIO
En el *nentario se incluye toda la mercanc/a que posee t/tulo de propiedad sin importar la ubicaci!n f/sica de
la misma. 7ales2
a" 6a que estn dentro del almac4n
b" 3ercanc/a en 7rnsito (bajo la condici!n de 1=B, que significa2 6ibre a bordo, el endedor corre con
todos los gastos hasta que la mercanc/a se encuentre a bordo del transporte"
c" 3ercanc/a eniada a $onsignaci!n
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
Estn formados por los bienes que se originan de la transformaci!n de la materia prima y la incorporaci!n de
otros costos, como la mano de obra y los gastos de fabricaci!n y estn listos para ser endidos.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
Es la e)istencia de art/culos en transformaci!n es decir que no han sido terminados.
INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS
+on todos aquellos materiales que integran el producto elaborado que son dif/ciles de precisar.
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
Est constituido por los insumos que han sido adquiridos con el objeto de fabricar o producir bienes y que
forman parte importante en el producto terminado
INVENTARIO EN TRANSITO
+on aquellos bienes que han sido comprados y sobre los cuales se tiene la propiedad, pero que a la fecha del
balance general, no hab/an llegado al almac4n.
MERCANCGA EN TRLNSITO2 Es la mercanc/a que la empresa compra (cr4dito o contado", y que por
razones de distancia o cualquier otra circunstancia, a0n no ha sido recibida en el almac4n.
#(#
3ercanc/a en 7rnsito ((
Efectos por pagar o Banco ((

#(#
&l llegar la mercanc/a
$ompras ((
3ercanc/a en 7rnsito ((
MERCANCGA ENVIADAS EN CONSIGNACI8N:
Es la mercanc/a que se entrega a otra persona o ente para que sea endida, si se llea a efecto la enta la
empresa recibe el dinero, si no se ende la mercanc/a, esa persona o ente le deuele a la empresa la
mercanc/a.
#(#
3ercanc/as Eniadas en $onsignaci!n ((
'epositantes de 3ercanc/as En. en $onsignaci!n ((
CONTABILI3ARON DE LOS INVENTARIOS
6as mercanc/as en el inentario se registran al costo (costo hist!rico", aunque tambi4n lo registran o eal0an
en base al costo del mercado el ms bajo o al precio de enta. &l final del ejercicio econ!mico toda empresa
comercial necesita conocer el alor de las mercanc/as endidas y de sus e)istencias ($osto de ,entas". 6os
mismos pueden llearse a tra4s de dos sistemas de *nentario.

SISTEMAS DE INVENTARIO
D.# *<,E<7&.*= %E.*Q'*$= A.# *<,E<7&.*= $=<7*<8=
1.- INVENTARIO PERI8DICO O ESPECULATIVO
$onsiste en la toma f/sica de las unidades al final del ejercicio econ!mico (*nentario 1inal". 6as entradas de
mercanc/as se an a controlar a tra4s de la cuenta $=3%.& y las salidas de mercanc/as a tra4s de la
cuenta ,E<7&. 3anteni4ndose inalterable el *nentario *nicial hasta el final del ejercicio econ!mico, donde
se cerrar y al mismo tiempo se registrar el *nentario 1inal ($onteo 1/sico" con $osto de ,entas.
$=+7= 'E ,E<7&+ K *<,. *<*$*&6 U $=3%.&+ <E7&+ # *<,.1*<&6
REGISTROS CONTABLES
AL COMPRAR MERCANCGAS
#(#
$ompras ((
Banco o $uentas por %agar ((
%-. $ompras de mercanc/as s-fact. <H ))
AL VENDER MERCANCGAS
#(#
Banco o $uentas por $obrar ((
,entas ((
%-. ,entas de mercanc/as s- fact. <H ))
GASTOS QUE AUMENTAN EL COSTO DE LAS COMPRAS
#(#
1letes s- $ompras ((
+eguros s-$ompras ((
Gastos de *mportaci!n ((
Banco ((
%-. cancelaci!n de gastos por compras
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS A CRJDITO
#(#
$uentas por %agar ((
'eoluciones en $ompra ((
%-. 'eoluci!n s 1ac. <H ))
DEVOLUCI8N SOBRE COMPRAS AL CONTADO
#(#
Banco o &nticipos a %roeedores ((
'eoluciones en $ompra ((
%-. 'eoluci!n s- fact. <H ))
DEVOLUCIONES EN VENTA AL CONTADO
#(#
'eoluciones en enta ((
Banco o &nticipo de $lientes ((
%-. deoluci!n de mercanc/as endidas al contado
DEVOLUCIONES EN VENTA A CRJDITO
'eoluciones en ,enta ((
$uentas por $obrar ((
%-. deoluciones de mercanc/as s 1act. <H ))
DESCUENTOS EN VENTA
Banco ((
'escuento en ,entas ((
$uentas por $obrar ((
%-. $ancelaci!n de fact. <H )), con descuento del ) ;
DESCUENTO EN COMPRAS
$uentas por %agar ((
'escuento s- $ompras ((
Banco ((
%-. $ancelaci!n de fact. <H )) con descuento del ) ;
0.- INVENTARIO CONTINUO O PERPETUO
$onsiste en mantener un registro permanente de cada art/culo del inentario (W&.'E(". +e emplea una
cuenta control *<,E<7&.*= 'E 3E.$&<$X& que se carga cada ez que haya entrada de mercanc/a
($ompras, gastos sobre compras y deoluciones sobre ,entas" y se abona cada ez que haya salidas de
mercanc/a (,entas, deoluciones sobre compras". Este control permite conocer permanentemente el costo de
los art/culos y el alor del *nentario en cualquier fecha.
REGISTROS CONTABLES
AL COMPRAR MERCANCGAS
#(#
*nentario de 3ercanc/as ((
Banco o $uentas por %agar ((
%-. $ompra de mercanc/a +-1actura <H ))
AL REALI3AR DEVOLUCIONES EN COMPRAS
#(#
$uentas por %agar ((
*nentario de 3ercanc/as ((
%-. deoluciones en $ompra s--1act. <H ))
DESCUENTO EN COMPRA POR PRONTO PAGO
#(#
$uentas por %agar ((
*nentario de 3ercanc/as ((
Banco ((
%-. 'escuento en $ompras s-fact. <H ))
CANCELAR GASTOS DE MERCANCGAS ?FLETES, SEGUROS, IMPORTACI8N, ETC.'
#(#
*nentario de 3ercanc/as ((
Banco ((
%-. cancelaci!n de gastos de mercanc/as +-1act. <H ))
VENTAS DE MERCANCGAS
#(#
Banco ((
,entas ((
%-. ,entas de mercanc/as +-1act. <H )) (precio de enta"
#(#
$ostos de ,entas ((
*nentario de 3ercanc/as ((
%-. +alida de 3ercanc/as al costo
DEVOLUCIONES EN VENTA
#(#
'eoluciones en ,entas ((
$uentas por $obrar o Bancos (&nticipo de $lientes" ((
%-. 'eoluci!n de 3ercanc/as (&l precio de ,entas"
#(#
*nentario de 3ercanc/as ((
$ostos de ,entas ((
%-. Entrada de mercanc/as al almac4n (&l precio de $osto"
REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS POR PRONTO PAGO
#(#
Banco ((
.ebajas o 'escuentos en ,entas ((
$uentas por $obrar ((
PROCEDIMIENTO PARA TOMAR EL INV. FGSICO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECON8MICO
D.# @acer un conteo de las mercanc/as que est4n en condiciones de enta
A.# 6as cantidades contadas de cada tipo de mercanc/a se multiplican por sus respectios costos unitarios.
E.# +e procede a sumar el costo de los diferentes tipos de mercanc/a a objeto de obtener el alor total del
inentario de mercanc/a
AJUSTES DE INVENTARIO
+e pueden presentar dos casos2
a" $uando el *nentario 3ercanc/a 1/sico S *n. 3c/a s- 6ibros
#(#
*nentario de 3ercanc/as ((
$osto de ,entas ((
%-. ajuste al inentario de mercanc/as
b" $uando el *n. 1/sico T *n.s- 6ibros
#(#
$osto de ,entas ((
*nentario de 3ercanc/as ((
MJTODOS PARA VALORAR LOS INVENTARIOS ?EN BASE AL COSTO'
PROMEDIO: SIMPLE, PONDERADO ?INV. PERIODICO' Y M8VIL ?CONTINUO'
PEPS ?PRIMERO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR'
IDENTIFICACI8N ESPECIFICA

PROMEDIO M8VIL ?CUANDO SE TIENE INVENTARIO CONTINUO'
$onsiste en efectuar un clculo cada ez que se tiene una entrada o salida de inentario. El costo de los
inentarios se aplica sobre la base del 0ltimo costo promedio calculado.
PEPS-FIFO ?PRIMERO QUE ENTRA PRIMERO QUE SALE'
+e basa en el supuesto de que las primeras mercanc/a adquiridas es la primera mercanc/a que se ende, por lo
tanto el inentario final est conformado por la mercanc/a que se compr! 0ltimamente y a ese costo debe
alorarse.
El m4todo %E%+ puede aplicarse si se llea2 *nentario %eri!dico o $ontinuo
6as unidades de *nentario 1inal deben ser aloradas con los 0ltimos costos ya que los primeros que entraron
fueron los que primero salieron, es decir se toma la 0ltima compra, en el caso de que e)istan productos que
corresponden a compras anteriores tambi4n se tomar/an en cuenta.
Ejemplo2 +iguiendo con el ejercicio anterior, pero suponiendo que el *nentario 1inal Bs. 99.GBB corresponde
a2
Iulio quedaron FB.BBB unidades a Bs. D:,:: K Bs. GAA.BBB
+eptiembre AB.BBB YZ YZ D:,CG K YZ ED9.ABB
<oiembre D9.GBB YZ YZ DG,BA K > ACD.J:A
D.AAD.D:A
KKKKKKKKK
$on el m4todo %E%+ origina un mayor alor en los inentario ya que como las primeras que entran son las
que primeros salen, la e)istencia se multiplica por el o los precios de las 0ltimas mercanc/as que se
compraron.
EJERCICIO 1
& continuaci!n se presenta algunas operaciones realizadas por la empresa '*+7.*B8*'=.& &6$&+&
$.& durante el mes de Enero del ABBG
DB#BD#BG $ompra mercanc/as al contado por Bs. ABB.BBB. obteniendo un descuento del DB;
DA#BD#BG $ancela fletes por mercanc/a comprada por Bs. EB.BBB
DG#BD#BG ,ende mercanc/as al contado por Bs. DCB.BBB, otorgando un descuento del A;. ($osto de la
mercanc/a Bs. DE:.GBB"
D9#BD#BG $ompra mercanc/a a Iuan .ojas por Bs. ABB.BBB s-1actura <H AEB, pagando en efectio el AB; y
el resto, condiciones A-DB, n-EB
DC#BD#BG ,ende mercanc/a a 6. 3olina por Bs.EBB.BBB s-factura <H BF, condiciones A-DB, n-F: ($osto de
enta de mercanc/a Bs. AA:.BBB"
AB#BD#BG El proeedor Iuan .ojas le otorga una rebaja por Bs. G.BBB a la factura <H AEB
AA#BD#BG 6. 3olina deuele mercanc/as por Bs. DB.BBB ($osto Bs. 9.:BB"
AF#BD#BG +e le cancela a Iuan .ojas el saldo de la factura <H AEB
A9#BD#BG 6. 3olina cancela el saldo de la factura <H BF
ED#BD#BG &l cierre del ejercicio econ!mico se practic! el *nentario 1/sico de mercanc/as, encontrndose una
diferencia de Bs. DE.BBB menos que el mostrado en Warde) y en consecuencia en libro.
.egistrar las operaciones descritas, utilizando *nentario %eri!dico y $ontinuo
EJERCICIO N= 0
6a Empresa B6&<$& $.&. registra el moimiento de sus mercanc/as en la tarjeta Warde). 6as siguientes
transacciones muestran las compras y entas de uno de sus art/culos (NO, durante el mes de +eptiembre del
A.BB:.
BD#BJ#B: +aldo de las e)istencias :.BBB unidades a Bs. GB c-u
BF#BJ#B: $ompra A.BBB unidades a Bs. GA c-u
BC#BJ#B: ,ende E.:BB unidades (precio de enta Bs. DBB-cu", condiciones E-DB, n-EB
BJ#BJ#B: $ompra FBBB unidades a Bs. G: c-u
DA#BJ#B: +e deuelen mercanc/as compradas el BF#BJ#B: Bs. G.ABB
D:#BJ#B: 'euelen :B unidades de mercanc/as endidas el d/a BC#BJ#B:
DG#BJ#B: $ancelan factura del d/a BC#BJ#B:
AB#BJ#B: ,ende GBBB unidades ( %recio de ,enta Bs. DDB c-u"
A:#BJ#B: $ompra ECBB unidades a Bs. 9B c-u
ED#BJ#B: El inentario f/sico a esta fecha arroj! F.9:B unidades en e)istencia
S) &$):
D.# .egistre en una tarjeta de W&.'E( el moimiento del art/culo (NO utilizando los m4todos %romedio
3!il y %E%+.
A.# +uponiendo que todas las compras y entas se realizan a cr4dito, prepare los asientos de diario de
acuerdo al +istema de *nentario utilizado (%eri!dico y $ontinuo" y hacer los pases al mayor.
E.# $alcule la utilidad bruta en entas del producto )yz de acuerdo a cada uno de los m4todos
F.# .egistre el faltante de mercanc/a de acuerdo al *nentario. tomado el ED#BJ#B:
EJERCICIO N= 1
6a empresa G*.&+=6 $.&. presenta el moimiento de un art/culo &B$ en el aMo A.BBG2
*nentario al D#D#BG AB.BBB unidades a Bs. D c-u
Enero D: $ompra EB.BBB a Bs. D.DB c-u
> ED ,enta de A:.BBB (%recio de ,enta Bs. A c-u"
1ebrero DB $ompra de FB.BBB a Bs. D.AB c-u
> A9 ,enta de D:.BBB unidades (%recio de ,enta Bs. A.EB c-u"
3arzo DA $ompra de AE.BBB unidades a Bs. D,A: c-u
> DG ,enta de DE.BBB (%recio de ,enta Bs. A,:B"
&bril DB $ompra de AB.BBB unidades a D.EB c-u
> A: $ompra de D:.BBB unidades a Bs. D.FB
3ayo ED ,enta de EB.BBB unidades (%recio de ,enta Bs. A,9B"
Iunio D: 'eoluci!n de la mercanc/a comprada el d/a DB de &bril Bs. D.EBB
> AA ,enta de AB.BBB unidades (%recio de ,enta Bs. A.9B"
> EB *nentario de FE.GBB unidades
S) &$):
D.# .egistre en una tarjeta de W&.'E( el moimiento del art/culo &B$ utilizando los m4todos
%.=3E'*= 3=,*6 N %E%+
A.# +uponiendo que todas las compras y entas se realizaron al contado (las entas con un descuento del
:;", prepare los asientos de diario para cada +istema de *nentario (%eri!dico y $ontinuo" y sus pases al
mayor.
E.# $alcule la 8tilidad Bruta en ,entas para cada m4todo
F.# .egistre el faltante de mercanc/a de acuerdo al inentario tomado el EB#BG#BG
EJERCICIO 2
& continuaci!n se presenta la informaci!n en relaci!n a un art/culo del inentario de la empresa
Co,)r@#/ O@@$)"() S.R.L.
Co%(o Co%(o
U"$#$)% U"(#ro To(#/
*nentario al ED#DA#B: G.BBB,BB A,BB DA.BBB,BB
$ompras del Der semestre de A.BBG
Enero J.BBB,BB E,BB A9.BBB,BB
1ebrero :.BBB,BB :,BB A:.BBB,BB
3arzo C.BBB,BB G,BB FC.BBB,BB
&bril F.:BB,BB 9,BB ED.:BB,BB
3ayo 9.BBB,BB J,BB GE.BBB,BB
Iunio DB.BBB,BB J,:B J:.BBB,BB
*nentario al EB#G#BG2 AG.BBB,BB unidades.
S) &$):
a" ,alor del inentario al costo al EB#G#BG por c-u. de los m4todos siguientes2
# %romedio simple
# %romedio ponderado
# 1ifo (%E%+"
b" 'eterminar la utilidad bruta obtenida para cada caso en que se alora el inentario por los m4todos
descritos, suponga que el precio unitario de enta es de Bs. DF,BB.
EJERCICIO ;
& continuaci!n se presenta el moimiento del art/culo &lfa del inentario de la empresa Co/@Io")% /#
Or)"(#/ C.A.
Co%(o Co%(o
U"$#$)% U"(#ro To(#/
*nentario al ED#DA#B: DA.BBB,BB :,BB GB.BBB,BB
3oimiento durante el aMo A.BBG
Enero AC compras DG.BBB,BB G,BB JG.BBB,BB
3arzo D9 entas D:.BBB,BB
3ayo AA compras DC.BBB,BB G,:B DD9.BBB,BB
Iulio AB entas AD.BBB,BB
=ctubre EB compras J.BBB,BB C,BB 9A.BBB,BB
'iciembre DC entas F.BBB,BB
No(#: 6a empresa utiliza un sistema de inentario continuo.
S) &$):
a" 'eterminar el alor del inentario al ED#DA#BG, por los m4todos siguientes2
# %romedio m!il
# %E%+
No(#: use tarjetas de Warde)
b" .egistrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente2
# 6a compra de la mercanc/a durante el aMo A.BBG, suponiendo que se hizo a cr4dito mediante facturas.
# 6a enta de la mercanc/a durante el aMo A.BBG, suponiendo que se hizo al contado y a un alor
establecido sobre la base de un FB; sobre el costo
EJERCICIO 7
'etermine con los datos que a continuaci!n se suministran, el alor del inentario final al EB#G#BG de la
empresa CIo@o/#()% S-r#,*r@# S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el m4todo de costo o costo
de mercado el mas bajo de los dos ( 8se las A modalidades siguientes2 en forma indiidual y forma total"
para alorar su inentario.
Co%(o U"(#ro
Ar(:@-/o% U"$#$)% E,&r)%# M)r@#$o
& A.BBB,BB DF DD
B :.BBB,BB DC AA
$ D.BBB,BB AB D9
' 9BB,BB A: EB
E G.BBB,BB C G
1 E.BBB,BB DE D:
EJERCICIO E
& continuaci!n se presenta la informaci!n en relaci!n a un art/culo del inentario de la empresa Co,)r@#/
Ro$r:!-)M.
Co%(o Co%(o
U"$#$)% U"(#ro To(#/
*nentario al ED#DA#B: AB.BBB,BB A,BB FB.BBB,BB
$ompras del Ado. semestre de A.BBG
Iulio D:.BBB,BB E,BB F:.BBB,BB
&gosto DB.BBB,BB F,BB FB.BBB,BB
+eptiembre DA.BBB,BB F,:B :F.BBB,BB
=ctubre C.BBB,BB F,9: EC.BBB,BB
<oiembre DF.BBB,BB :,:B 99.BBB,BB
'iciembre D9.BBB,BB G,BB DBA.BBB,BB
*nentario al ED#DA#BG2 F9.BBB,BB unidades.
S) &$):
a" ,alor del inentario al costo al ED#DA#BG por c-u. de los m4todos siguientes2
# %romedio simple
# %romedio ponderado
# 1ifo (%E%+"
EJERCICIO 5
& continuaci!n se presentan los datos del registro del inentario de la empresa A/@#() S.R.L. para el ED#DA#
B:. Este inentario esta conformado por : productos los cuales estn ubicados en A clases la a y la b.
Co%(o U"(#ro
C#()!or:# A U"$#$)% E,&r)%# M)r@#$o
%roducto D :B,BB C DB
%roducto A GB,BB DE DD
C#()!or:# B
%roducto D DBB,BB J 9,:
%roducto A CB,BB DA DF
%roducto E FB,BB DD D:
S) &$): ,alorar el inentario por el m4todo de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos.
EJERCICIO >
& continuaci!n se presenta el moimiento del producto OOO 0nico producto del inentar/o de la empresa 6os
Girasoles +.6.
Co%(o Co%(o
C#"($#$ U"(#ro To(#/
*nentario al ED#DA#B: CC.BBB,BB J,BB 9JA.BBB,BB
E4)r@@o 0.667
Enero AE $ompras DAB.BBB,BB J,D: D.BJC.BBB,BB
1ebrero AB ,entas DFB.BBB,BB [ [
&bril DE $ompras DFA.BBB,BB J,E D.EAB.GBB,BB
3ayo BA $ompras DBB.BBB,BB J,D JDB.BBB,BB
Iunio DE ,entas DDB.BBB,BB [ [
Iulio DB ,entas GB.BBB,BB [ [
&gosto BC $ompras ABB.BBB,BB J,:: D.JDB.BBB,BB
+eptiembre D: ,entas DE:.BBB,BB [ [
<oiembre DD $ompras DCB.BBB,BB DB,D: D.CA9.BBB,BB
'iciembre DA ,entas DD:.BBB,BB [ [
'iciembre ED *nentario AGE.9BB,BB [ [
S) P$):
D.# .egistrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Warde) utilizando el m4todo %E%+ y %romedio
3!il.
A.# $onsiderando que el art/culo OOO la empresa lo ende a Bs. DJ,:B la unidad, registre en el diario principal
las operaciones de compra y enta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los m4todos utilizados.
E.# 'etermine la utilidad bruta en entas para el ejercicio econ!mico finalizado el ED# DA#BG, por cada uno
de los m4todos.
EJERCICIO 16
& continuaci!n se presentan los datos relatios al art/culo N del inentario de la compaM/a 6os %otocos $.&.
Co%(o Co%(o
U"$#$)% U"(#ro To(#/
*nentario al ED de 'ic. de A.BB: AB.BBB,BB B,A: :.BBB,BB
Co,&r#% $-r#"() 0.667
Enero E.BBB,BB B,EA JGB,BB
1ebrero C.BBB,BB B,ED A.FCB,BB
3arzo 9.BBB,BB B,EF A.ECB,BB
&bril F.BBB,BB B,E: D.FBB,BB
3ayo DB.BBB,BB B,AC A.CBB,BB
Iunio C.BBB,BB B,AJ A.EAB,BB
&gosto J.BBB,BB B,EA A.CCB,BB
+eptiembre E.BBB,BB B,EE JJB,BB
=ctubre DB.BBB,BB B,EB E.BBB,BB
<oiembre :.BBB,BB B,ED D.::B,BB
'iciembre F.BBB,BB B,EF D.EGB,BB
*nentario al ED de 'ic. de A.BBG A:.BBB,BB [ [
S) &$):
D.# ,alorar el inentario al ED#DA#BG por los m4todos promedio ponderado, %E%+ y %romedio +imple.
A.# +i el alor de mercado del articulo N es de Bs. B,EB por unidad y la empresa alora su inentario por el
m4todo de costo o alor de mercado, de los dos el mas bajo, \ cual ser el alor de las mercanc/as que
aparecer como inentario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el
costo por el m4todo promedio ponderado y cual ser si la empresa utiliza el m4todo de promedio simple[
EJERCICIO 11
& continuaci!n se presenta el moimiento del producto ( del inentario de la empresa $omercial .ojas
durante el aMo de A.BBG.
Co%(o Co%(o
C#"($#$ U"(#ro To(#/
*nentario al ED#DA#B: DB.BBB,BB A,BB AB.BBB,BB
E4)r@@o 0.667
Enero A: $ompras AC.BBB,BB A,DB :C.CBB,BB
3arzo DG ,entas C.BBB,BB [ [
3ayo EB $ompras DE.BBB,BB A,B: AG.G:B,BB
3ayo ED ,entas AC.BBB,BB [ [
Iunio DA ,entas 9.BBB,BB [ [
=ctubre 9 $ompras D:.BBB,BB A,D: EA.A:B,BB
'iciembre ED *nentario AA.CBB,BB [ [
S) P$):
D.# .egistrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Warde) utilizando el m4todo %E%+ y %romedio
3!il.
EJERCICIO 10
& continuaci!n se presenta el moimiento de un determinado art/culo, en un sistema de inentario contin0o2
*nentario al D#D#BG AB.BBB unidades a Bs. D,BB c-u.
Enero D: 2 compra de EB.BBB unidades a Bs. D,DB c-u.
Enero ED2 enta de A:.BBB unidades ( precio de enta fue de Bs. A,BB c-u."
1ebrero DB2 compra de FB.BBB unidades a Bs.D,AB c-u.
1ebrero A92 enta de D:.BBB unidades (precio de enta fue de Bs.A,EB c-u."
3arzo DA2 compra AE.BBB unidades a Bs. D,A: c-u.
3arzo DG2 enta de EE.BBB unidades ( precio de enta fue de Bs. A,:B c-u."
3arzo AJ2 enta de EB.BBB unidades ( precio de enta fue de Bs. A,:B c-u"
&bril DB2 compra :BBBB unidades a Bs. D,AB c-u.
&bril A:2 enta de GBBBB unidades (precio de enta fue de Bs.A,:: c-u"
3ayo DA2 compra de ABBBB unidades a D,E c-u.
3ayo DC2 compra de D:.BBB unidades a Bs.D,FB c-u.
3ayo ED2 enta de EB.BBB unidades ( precio de enta fue de Bs. A,9Bc-u"
Iunio D:2 compra de FBBBB unidades a Bs. D,E9 c-u.
Iunio AA2 enta de AB.BBB unidades ( precio de enta fue de Bs. A,9B c-u"
Iunio EB2 *nentario de FE.GBB unidades.
S) P$):
D.# .egistre en una tarjeta de Warde) el moimiento del art/culo mencionado utilizando los m4todos %E%+ y
%romedio 3!il.
A.#+uponiendo que todas las compras y entas se realizaron al contado ( las entas con un descuento del :;",
prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una" de acuerdo a los
m4todos indicados en el punto D.
E.#$alcule la utilidad bruta en entas de acuerdo a cada uno de los m4todos.
F.#.egistre el faltante de mercanc/as de acuerdo al inentario tomado al EB#BG#BG
EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS
1.- & continuaci!n se presenta la informaci!n en relaci!n a un art/culo del inentario de la empresa
Co,)r@#/ O@@$)"() S.R.L.
Co%(o Co%(o
U"$#$)% U"(#ro To(#/
*nentario al ED#DA#JG G.BBB,BB A,BB DA.BBB,BB
$ompras del Der semestre de D.JJ9
Enero J.BBB,BB E,BB A9.BBB,BB
1ebrero :.BBB,BB :,BB A:.BBB,BB
3arzo C.BBB,BB G,BB FC.BBB,BB
&bril F.:BB,BB 9,BB ED.:BB,BB
3ayo 9.BBB,BB J,BB GE.BBB,BB
Iunio DB.BBB,BB J,:B J:.BBB,BB
*nentario al EB#G#J92 AG.BBB,BB unidades.
S) &$):
a" ,alor del inentario al costo al EB#G#J9 por c-u. de los m4todos siguientes2
# %romedio simple
# %romedio ponderado
# 1ifo (%E%+"
# 6ifo (8E%+"
0.- & continuaci!n se presenta el moimiento del art/culo &lfa del inentario de la empresa Co/@Io")% /#
Or)"(#/ C.A.
Co%(o Co%(o
U"$#$)% U"(#ro To(#/
*nentario al ED#DA#JG DA.BBB,BB :,BB GB.BBB,BB
3oimiento durante el aMo D.JJ9
Enero AC compras DG.BBB,BB G,BB JG.BBB,BB
3arzo D9 entas D:.BBB,BB
3ayo AA compras DC.BBB,BB G,:B DD9.BBB,BB
Iulio AB entas AD.BBB,BB
=ctubre EB compras J.BBB,BB C,BB 9A.BBB,BB
'iciembre DC entas F.BBB,BB
No(#: 6a empresa utiliza un sistema de inentario continuo.
S) &$):
a" 'eterminar el alor del inentario al ED#DA#J9, por los m4todos siguientes2
# %romedio m!il
# %E%+
# 8E%+
No(#: use tarjetas de Warde)
b" .egistrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente2
# 6a compra de la mercanc/a durante el aMo D.JJ9, suponiendo que se hizo a cr4dito mediante facturas.
# 6a enta de la mercanc/a durante el aMo D.JJ9, suponiendo que se hizo al contado y a un alor
establecido sobre la base de un FB; sobre el costo.
1.- 'etermine con los datos que a continuaci!n se suministran, el alor del inentario final al EB#G#J9 de la
empresa CIo@o/#()% S-r#,*r@# S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el m4todo de costo o costo
de mercado el mas bajo de los dos (8se las A modalidades siguientes2 en forma indiidual y forma total" para
alorar su inentario.
Co%(o U"(#ro
Ar(:@-/o% U"$#$)% E,&r)%# M)r@#$o
& A.BBB,BB DF DD
B :.BBB,BB DC AA
$ D.BBB,BB AB D9
' 9BB,BB A: EB
E G.BBB,BB C G
1 E.BBB,BB DE D:
2.- & continuaci!n se presenta la informaci!n en relaci!n a un art/culo del inentario de la empresa
Co,)r@#/ Ro$r:!-)M.
Co%(o Co%(o
U"$#$)% U"(#ro To(#/
*nentario al ED#DA#JG AB.BBB,BB A,BB FB.BBB,BB
$ompras del Ado. semestre de D.JJ9
Iulio D:.BBB,BB E,BB F:.BBB,BB
&gosto DB.BBB,BB F,BB FB.BBB,BB
+eptiembre DA.BBB,BB F,:B :F.BBB,BB
=ctubre C.BBB,BB F,9: EC.BBB,BB
<oiembre DF.BBB,BB :,:B 99.BBB,BB
'iciembre D9.BBB,BB G,BB DBA.BBB,BB
*nentario al EB#DA#J92 F9.BBB,BB unidades.
S) &$):
a" ,alor del inentario al costo al ED#DA#J9 por c-u. de los m4todos siguientes2
# %romedio simple
# %romedio ponderado
# 1ifo (%E%+"
# 6ifo (8E%+"
;.- & continuaci!n se presentan los datos del registro del inentario de la empresa A/@#() S.R.L. para el
ED#DA#JC. Este inentario esta conformado por : productos los cuales estn ubicados en A clases la a y la b.
Co%(o U"(#ro
C#()!or:# A U"$#$)% E,&r)%# M)r@#$o
%roducto D :B,BB C DB
%roducto A GB,BB DE DD
C#()!or:# B
%roducto D DBB,BB J 9,:
%roducto A CB,BB DA DF
%roducto E FB,BB DD D:
S) &$): ,alorar el inentario por el m4todo de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos.
EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS
E4)r@@o 1
& continuaci!n se presenta el moimiento del producto OOO 0nico producto del inentar/o de la empresa 6os
Girasoles +.6.
Co%(o Co%(o
C#"($#$ U"(#ro To(#/
*nentario al ED#DA#J9 CC.BBB,BB J,BB 9JA.BBB,BB
E4)r@@o 1>>5
Enero AE $ompras DAB.BBB,BB J,D: D.BJC.BBB,BB
1ebrero AB ,entas DFB.BBB,BB [ [
&bril DE $ompras DFA.BBB,BB J,E D.EAB.GBB,BB
3ayo BA $ompras DBB.BBB,BB J,D JDB.BBB,BB
Iunio DE ,entas DDB.BBB,BB [ [
Iulio DB ,entas GB.BBB,BB [ [
&gosto BC $ompras ABB.BBB,BB J,:: D.JDB.BBB,BB
+eptiembre D: ,entas DE:.BBB,BB [ [
<oiembre DD $ompras DCB.BBB,BB DB,D: D.CA9.BBB,BB
'iciembre DA ,entas DD:.BBB,BB [ [
'iciembre ED *nentario AGE.9BB,BB [ [
S) P$):
D.# .egistrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Warde) utilizando el m4todo %E%+, 8E%+ y
%romedio 3!il.
A.# $onsiderando que el art/culo OOO la empresa lo ende a Bs. DJ,:B la unidad, registre en el diario principal
las operaciones de compra y enta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los m4todos utilizados.
E.# 'etermine la utilidad bruta en entas para el ejercicio econ!mico finalizado el ED#DA#JC, por cada uno
de los m4todos.
E4)r@@o 0
& continuaci!n se presentan los datos relatios al art/culo N del inentario de la compaM/a 6os %otocos $.&.
Co%(o Co%(o
U"$#$)% U"(#ro To(#/
*nentario al ED de 'ic. de DJJF AB.BBB,BB B,A: :.BBB,BB
Co,&r#% $-r#"() 1>>;
Enero E.BBB,BB B,EA JGB,BB
1ebrero C.BBB,BB B,ED A.FCB,BB
3arzo 9.BBB,BB B,EF A.ECB,BB
&bril F.BBB,BB B,E: D.FBB,BB
3ayo DB.BBB,BB B,AC A.CBB,BB
Iunio C.BBB,BB B,AJ A.EAB,BB
&gosto J.BBB,BB B,EA A.CCB,BB
+eptiembre E.BBB,BB B,EE JJB,BB
=ctubre DB.BBB,BB B,EB E.BBB,BB
<oiembre :.BBB,BB B,ED D.::B,BB
'iciembre F.BBB,BB B,EF D.EGB,BB
*nentario al ED de 'ic. de DJJ: A:.BBB,BB [ [
S) &$):
D.# ,alorar el inentario al ED#DA#J: por los m4todos promedio ponderado, 8E%+, %E%+ y %romedio +imple.
A.# +i el alor de mercado del articulo N es de Bs. B,EB por unidad y la empresa alora su inentario por el
m4todo de costo o alor de mercado, de los dos el mas bajo. $ual ser el alor de las mercanc/as que
aparecer como inentario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el costo
por el m4todo promedio ponderado y cual ser si la empresa utiliza el m4todo de promedio simple[
E4)r@@o 1
& continuaci!n se presenta el moimiento del producto ( del inentario de la empresa $omercial .ojas
durante el aMo de D.JJF.
Co%(o Co%(o
C#"($#$ U"(#ro To(#/
*nentario al ED#DA#JE DB.BBB,BB A,BB AB.BBB,BB
E4)r@@o 1>>2
Enero A: $ompras AC.BBB,BB A,DB :C.CBB,BB
3arzo DG ,entas C.BBB,BB [ [
3ayo EB $ompras DE.BBB,BB A,B: AG.G:B,BB
3ayo ED ,entas AC.BBB,BB [ [
Iunio DA ,entas 9.BBB,BB [ [
=ctubre 9 $ompras D:.BBB,BB A,D: EA.A:B,BB
'iciembre ED *nentario AA.CBB,BB [ [
S) P$):
D.# .egistrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Warde) utilizando el m4todo %E%+, 8E%+ y
%romedio 3!il.
E4)r@@o 2
& continuaci!n se presenta el moimiento de un determinado art/culo, en un sistema de inentario continuo2
*nentario al D#D#JF AB.BBB unidades a Bs. D,BB c-u.
Enero D: 2 compra de EB.BBB unidades a Bs. D,DB c-u.
Enero ED2 enta de A:.BBB unidades ( precio de enta fue de Bs. A,BB c-u."
1ebrero DB2 compra de FB.BBB unidades a Bs.D,AB c-u.
1ebrero A92 enta de D:.BBB unidades (precio de enta fue de Bs.A,EB c-u."
3arzo DA2 compra AE.BBB unidades a Bs. D,A: c-u.
3arzo DG2 enta de EE.BBB unidades ( precio de enta fue de Bs. A,:B c-u."
3arzo AJ2 enta de EB.BBB unidades ( precio de enta fue de Bs. A,:B c-u"
&bril DB2 compra :BBBB unidades a Bs. D,AB c-u.
&bril A:2 enta de GBBBB unidades (precio de enta fue de Bs.A,:: c-u"
3ayo DA2 compra de ABBBB unidades a D,E c-u.
3ayo DC2 compra de D:.BBB unidades a Bs.D,FB c-u.
3ayo ED2 enta de EB.BBB unidades ( precio de enta fue de Bs. A,9Bc-u"
Iunio D:2 compra de FBBBB unidades a Bs. D,E9 c-u.
Iunio AA2 enta de AB.BBB unidades ( precio de enta fue de Bs. A,9B c-u"
Iunio EB2 *nentario de FE.GBB unidades.
S) P$):
D.# .egistre en una tarjeta de Warde) el moimiento del art/culo mencionado utilizando los m4todos 8E%+,
%E%+ y %romedio 3!il.
A.#+uponiendo que todas las compras y entas se realizaron al contado (las entas con un descuento del :;",
prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una" de acuerdo a los
m4todos indicados en el punto D.
E.#$alcule la utilidad bruta en entas de acuerdo a cada uno de los m4todos.
F.#.egistre el faltante de mercanc/as de acuerdo al inentario tomado al EB#BG#JF
INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOL8GICO DE EJIDO
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES
CATEDRA DE CONTABILIDAD II
PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.
UNIDAD IV
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
EJIDO, FEBRERO 066E
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Es todo bien tangible de naturaleza permanente que son usados o se usarn en la e)plotaci!n del negocio con
el objetio de generar ingresos y sobre los cuales no se tiene intenci!n de enderlos. +e identifican como
&ctios 1ijos y cumple con las siguientes caracter/sticas2
# %ermanencia en el tiempo # 'ebe ser usado en el giro de operaciones # <o debe e)istir intenci!n de enta.
CLASIFICACI8N
<o sujetos a 'epreciaci!n ] 7erreno
Edificaciones
*nstalaciones
,eh/culos
+ujetos a 'epreciaci!n 3aquinarias
3obiliario
Equipos
Bosques 3adereros
+ujeto a &gotamiento %ozos
3inas
DEPRECIACI8N
Es la distribuci!n en forma sistemtica, racional y equitatia del alor de un actio fijo entre los per/odos de
su ida 0til productia, como consecuencia de su uso u obsolescencia.
AGOTAMIENTO
Es la distribuci!n sistemtica, racional y equitatia de un actio como consecuencia de su consumo.
DEPRECIACI8N ACUMULADA
Esta cuenta representa el importe total de los gastos por depreciaci!n que sufren estos actios, la cual
permanecer abierta durante toda la ida 0til del actio y se abonar anualmente el monto que corresponda
por la depreciaci!n del per/odo. %or la cual se considera una cuenta de aloraci!n que se presenta en el
Balance General restando a la cuenta del actio para obtener el alor neto o alor seg0n libro.
#)#
'epreciaci!n (Edificio, maquinaria, etc."
'epreciaci!n &cumulada (Edificio, 3aquinaria, etc."
ELEMENTOS RELATIVOS A LA DEPRECIACI8N
COSTO HIST8RICO
Est constituido por el alor del desembolso de la adquisici!n y puesta en funcionamiento del actio.
VALOR RESIDUAL O DE SALVAMENTO
Es el alor que se espera recibir cuando un actio fijo no es econ!micamente productio para la empresa.
IMPORTE DEPRECIABLE O VALOR DEPRECIABLE
Es la diferencia entre el costo hist!rico y el alor residual, este monto ser el que se a depreciando durante
la ida 0til de un actio.
VIDA NTIL
Es el tiempo que se espera que un actio fijo sea econ!micamente productio para la empresa.
MJTODOS DE DEPRECIACI8N
%ermiten distribuir el costo a lo largo de la ida 0til sobre una base sistemtica.
# 6/nea .ecta # 8nidades %roducidas # @oras 7rabajadas # Wil!metros .ecorridos
# 6a suma de los <0meros '/gitos.
MJTODO DE LGNEA RECTA
Este m4todo distribuye el costo total del &ctio en montos iguales de acuerdo a la ida 0til estimada. 6a
f!rmula es la siguiente2
'epreciaci!n &cumulada K $osto del actio # ,alor .esidual
,ida ^til
+e utiliza la 7abla de 'epreciaci!n
7&B6& 'E 'E%.E$*&$*Q<
1E$@& $=+7= @*+7Q.*$= 'E%.E$*&$*Q< 'E%.E$*&$*Q< ,&6=. s-
&<8&6 &$8386&'& 6*B.=
MJTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS
%or este m4todo se deprecian las maquinarias utilizadas en el proceso productio, el monto de la depreciaci!n
se calcula como sigue2
+e debe hallar la depreciaci!n por unidad producida para luego determina el monto de la depreciaci!n anual
'epreciaci!n por unidad producida K $osto # ,alor .esidual
8nidades %roducidas
'epreciaci!n &nual K 8nidades %roducidas ) 'epreciaci!n p-unidad producidas en el ejercicio

HORAS TRABAJADAS
6os actios que pueden ser depreciados son los aiones, tractores, maquinarias
'epreciaci!n por horas trabajadas K $osto # ,alor .esidual
<H Estimadas de @oras a trabajar durante su ida 0til

'epreciaci!n &nual K @oras trabajadas ) 'epreciaci!n p-hora trabajada en el ejercicio econ!mico

MJTODO DE OIL8METROS RECORRIDOS
%or este m4todo se deprecian los eh/culos o equipo de reparto
'epreciaci!n p-Wm recorrido K $osto # ,alor .esidual
<H estimado de Wm a recorrer durante su ida 0til
'epreciaci!n &nual K Wms recorrido ) 'epreciaci!n p- Wm recorridos en el ejercicio econ!mico

LA SUMA DE DIGITOS
$onsiste en aplicar la mayor depreciaci!n al primer aMo y disminuirla progresiamente hasta llegar al 0ltimo
periodo de ida 0til donde aplicaremos la ms baja.
' K ,alor actio _ ,alor .esidual K Base
::
GASTOS CAPITALI3ABLES
# 3EI=.& # &'*$*Q< # .E%&.&$*Q< E(7.&=.'*<&.*&
MEJORA
+on desembolsos de dinero que aumenta el alor y calidad del &ctio 7angible de trabajo. 'espu4s de
registrar la mejora se tiene que calcular el nueo monto por depreciaci!n .
Ejemplo2 8n eh/culo que se le cambie el motor de F cilindros a uno de G cilindros, un inmueble cuando se le
cambia el techo de zinc por uno de cemento o machihembrado.
R)!%(ro Co"(#+/)
#(#
,eh/culo ((
Banco ((
%-. 3ejoras al &ctio 7angible de trabajo
ADICI8N
+on erogaciones que aumentan el costo y olumen f/sico del actio. 7ambi4n se debe calcular el monto de la
nuea depreciaci!n.
Ejemplo2 $uando se realiza una ampliaci!n a un inmueble, cuando se le agrega una plataforma ms larga a
un eh/culo o cuando se adiciona una caa a un eh/culo.
R)!%(ro Co"(#+/)
#(#
Edificio ((
Banco ((
%-. &dici!n al &ctio 7angible de 7rabajo
REPARACI8N EXTRAORDINARIA
7iene el efecto de prolongar apreciablemente la ida de sericio del &ctio 7angible de 7rabajo ms all de la
que se hab/a estimado originalmente, tambi4n puede aumentar la producci!n.
Ejemplo2
,eh/culo2 anillado de motor, arreglo de carrocer/a en caso de choque, tapicer/a, etc.
*nmueble2 frisado de paredes, cambio de piso de igual calidad.
.egistro $ontable
#(#
'epreciaci!n &cumulada ((
Banco ((
%-. .eparaci!n e)traordinaria
DESCARTE DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
DESCARTAR: significa retirarlo de la producci!n o sacarlo del grupo de la %ropiedad, %lanta y Equipo. +e
presenta en los siguientes casos2
a" ,enta b" $ambio c" 'estrucci!n d" .etiro de la %roducci!n, porque ha llegado al final de su ida
0til.
PASOS A SEGUIR PARA REALI3AR EL DESCARTE DEL ACTIVO FIJO:
D.# &ctualizar la depreciaci!n desde la fecha de cierre hasta la fecha de descarte
A.# @allar el ,alor seg0n libro
E.# .egistrar la operaci!n originada por el descarte
#' DESCARTE POR VENTAS
+e presentan tres casos2
# %recio de ,enta (%," es mayor al ,alor seg0n libros (,s-6" KS 8tilidad
# > %, es menor al > ,s-6 KS %4rdida
# > %, es igual al > ,s-l KS <i ^til. <i %erd.
REGISTRO CONTABLE
- UTILIDAD - PERDIDA
#(# #(#
Banco Banco
'epreciaci!n &cumulada 'epreciaci!n &cumulada
Efectos por cobrar (si los hay" Efectos por $obrar
&ctio %4rdida en descarte o enta del actio
*ngreso por intereses (si los hay" *ngreso por *nter4s
8tilidad en descarte o enta de actio &ctio
%-. descarte o enta de actio fijo %-. descarte o enta del actio

AL MISMO VALOR
Banco ))
'epreciaci!n &cumulada 3aquinaria ))
Efectos por cobrar ))
3aquinaria ))
*ngresos por inter4s ))
%-. descarte o ,enta del actio
+' DESCARTE POR CAMBIOS
+e da cuando una persona natural o jur/dica entrega como parte de pago un actio usado para comprar uno
nueo.
8tilidad %4rdida
C-#"$o )/ #@(Do -%#$o )% r)@+$o &or C-#"$o )/ #@(Do )% r)@+$o &or -"
D#/or %-&)ror #/ D#/or %)!P" /+ro% D#/or "A)ror #/ D#/or %< L+ro%
&ctio ( <ueo" &ctio (<ueo"
'epreciaci!n &cumulada (,iejo" 'epreciac. &cumulada (,iejo"
*ntereses Gastos (si los hay" %4rdida en $ambio de &ctio
Banco *ntereses Gastos (si hay"
Efectos por %agar (+i los hay" Banco
&ctio (&ctio ,iejo" Efectos por %agar (si hay"
8tilidad en cambio de &ctio &ctio (,iejo"
%-. 'escarte por cambios
N P*r$$#, " G#"#"@#%
&ctio (<ueo"
'epreciaci!n &cumulada (,iejo"
*ntereses Gastos (si los hay"
Banco
&ctio (,iejo"
Efectos por %agar (si los hay"
@' POR DESTRUCCI8N
El actio se debe sacar de funcionamiento por el siniestro ocurrido, por lo tanto se debe cerrar las cuentas del
actio y la depreciaci!n &cum.. &dems se debe registrar la p4rdida por el descarte que puede ser al alor
seg0n libro o por un monto menor.
- No )%(# #%)!-r#$o - A%)!-r#$o . r)@o"o@)" -"# &#r()
'epreciaci!n &cumulada )) 'eprec. acumulada ))
%4rdida en siniestro del actio )) %4rdida en siniestro del &ctio ))
&ctio )) Banco ))
%-r siniestro del actio &ctio ))
A%)!-r#$o . /o r)@o"o@)" (o$o
'epreciaci!n &cumulada ))
Banco ))
&ctio ))
$' DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA NTIL
+e presenta cuando el actio ha prestado su sericio en el tiempo acordado en la ida 0til
'epreciaci!n &cumulada ))
&ctio en desuso ))
&ctio ))
E4)r@@o 1
6a 1brica de tejidos +.&. adquiere el BD#B:#B: una mquina para su proceso de fabricaci!n a un precio de
contado de Bs. A.BBB.BBB. &dems incluy! en gastos de traslados, derechos de aduana, instalaci!n y pruebas
por Bs. CGB.BBB. +e le estim! una ida 0til de : aMos y un alor residual de Bs. GBB.BBB. 6a empresa cierra su
ejercicio econ!mico el ED#DA de cada aMo. +e %ide2
a" 'eterminar el costo
b" .egistrar la compra de la mquina
c" $alcular y registrar la depreciaci!n durante los aMos de ida 0til
d" %reparar la tabla de depreciaci!n
E4)r@@o 0
6a empresa 'E67& $.& que cierra su ejercicio econ!mico el ED#DA de cada aMo, adquiere el D#G#BF una
mquina de apor a costo de Bs. A.ABB.BBB al contado. +e estim! un alor de rescate de Bs. FBB.BBB y a su
ez se determin! que dicha mquina puede producir durante su ida 0til DG.BBB unidades. +e pide2
a" $alcular y registrar la depreciaci!n anual por el m4todo de unidades al ED#DA#B:, tomando en cuenta lo
siguiente2
# %ara el aMo BF se produjeron D.ABB unidades
# %ara el aMo B: > > A.BBB unidades
E4)r@@o 1
6a empresa 3anufacturas %rimaera, +.&. compro el BD#B9#JF, un equipo industrial por Bs. G.BBB.BBB,
menos un descuento comercial del C;, los gastos de traslado del equipo alcanzaron a Bs. DBB.BBB. 6a
instalaci!n y pruebas fueron contratadas por un alor de Bs. AA.BBB. El ingeniero de producci!n le estima a la
maquinaria una ida 0til de G aMos, estimaci!n esta que se corresponde a las del fabricante, el alor residual
se estimo en un DB; sobre el costo total. &s/ mismo se estima que la maquina puede trabajar en condiciones
normales, un total de AA.BBB horas para una producci!n de A.ABB.BBB unidades.
6as horas trabajadas y el n0mero de unidades producidas en los diferentes ejercicios son los siguientes2
E4)r@@o Hor#%-Tr#+#4#$#% U"$. Pro$-@.
D#D#JF al ED#DA#JF E.EBB E:B.BBB
D#D#J: al ED#DA#J: F.FBB FAB.BBB
D#D#JG al ED#DA#JG F.EBB F:B.BBB
D#D#J9 al ED#DA#J9 F.ABB FEB.BBB
D#D#JC al ED#DA#JC F.DBB FFB.BBB
D#D#JJ al ED#DA#JJ F.BBB FDB.BBB
######### #############
AF.EBB A.:BB.BBB
KKKKK KKKKKKK
S) P$):
D.# %reparar la tabla de depreciaci!n por los m4todos siguientes2 l/nea recta, horas trabajadas, unidades
producidas.
A.# .egistrar los asientos de ajustes de los A primeros ejercicios. ( usar m4todo l/nea recta ".
E.# En el supuesto de que la empresa cierra el ejercicio los d/as EB de septiembre calcular la depreciaci!n para
el EB#BJ#JF y EB#BJ#J: ( usar m4todo l/nea recta ".
E4)r@@o 2
6a empresa El %aso +.&. adquiere el D#BE#JC, un equipo de contabilidad por Bs. ::B.BBB a cr4dito ( %recio de
contado Bs. F:B.BBB ".
El DC#BE#JC cancelo gastos relacionados con la adquisici!n de dicho actio seg0n especificaci!n2
'erechos aduanales Bs. D:.BBB
1letes E:.BBB
*nstalaci!n y %rueba A:.BBB
6a puesta en marcha de dicho equipo fue el d/a BD#BF#JC ; se le estimo una ida 0til de G aMos y un alor
residual de Bs. A:.BBB.
No(#: El cierre del ejercicio econ!mico son los d/as ED de 'iciembre.
S) P$):
D.# .egistrar la adquisici!n de dicho &ctio.
A.# $alcular la depreciaci!n al ED#DA#JC y ED#DA#JJ.
E.# .egistrar la depreciaci!n del d/a ED#DA#JC.
E4)r@@o ;
6a empresa 3uebler/a El $edro $.&., ubicada en el ,ig/a, compro a 3aquinarias +.&. de ,alencia una
maquina de contado en Bs. D.CBB.BBB; los fletes pagados a transporte +...6. importaron Bs. FB.BBB y los
gastos de instalaci!n pagados a t4cnicos +.&. Bs. DAB.BBB.
S) P$):
D.# 'eterminar el costo a capitalizar.
A.# $ontabilizar los pagos considerando que se efectuaron en la fechas siguientes2 El D:#BG#JJ, se cancela a
3aquinarias +.&. el AB#BG#JJ, se cancela a transporte +...6. y el AC#BG#JJ se paga a t4cnicos +.&. 6a
maquina es puesta en funcionamiento el D#B9#JJ.
E4)r@@o 7
6a empresa *ndustrias $.&., compro el D#BF#JJ una maquina que tenia un precio de contado de Bs.
DA.BBB.BBB; la compra se efect0o a cr4dito entregndose un pago inicial de Bs. A.BBB.BBB y por el saldo se
firman DC letras de cambio de Bs. GBB.ECB; con encimientos mensuales y consecutios a partir del EB#BF#JJ.
=tros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron2 1letes Bs. CBB.BBB y gastos de
instalaci!n y prueba Bs. D.GBB.BBB; los cuales se cancelaron el D:#BF#JJ.
S) P$): 'eterminar el costo a capitalizar y registrar los asientos de diario general para registrar la compra
del actio.
E4)r@@o E
6a empresa *ndustrias <acionales +.6..., compro con fecha D:#BJ#JJ un galp!n industrial por Bs.
A:.BBB.BBB; entregando un pago inicial de Bs. :.BBB.BBB y firmando DA letras de cambio con encimientos
mensuales y consecutios a partir del D:#DB#JJ, de Bs. D.CBB.9GD cada una. =tros gastos relacionados con la
compra del galp!n fueron2 @onorarios de &bogado Bs. :BB.BBB y derechos de registro FBB.BBB. &l terreno se
le estimo un alor de Bs. 9.:BB.BBB.
S) P$): $ontabilizar la compra del inmueble utilizando cuentas separadas para el terreno y la edificaci!n.
E4)r@@o 5
$on los datos del ejercicio ***, preparar las tablas de amortizaci!n por cada uno de los siguientes m4todos2
D.# 6/nea recta, ida 0til G aMos, alor residual Bs. GB.BBB.
A.# 8nidades producidas, siendo la ida 0til estimada de EGB.BBB unidades y la producci!n en los seis aMos
distribuida as/2
AFO UNIDADES PRODUCIDAS
D F:.BBB
A 9B.BBB
E GB.BBB
F :.BBB
: 9:.BBB
G F:.BBB
7otal EGB.BBB
E4)r@@o No >
6a empresa El %lomo $.&. compro el D#E#JF una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs.
E.DAB.BBB; la compra se efect0o a cr4dito entregndose un pago inicial de Bs.D.DAB.BBB y por el saldo se
firman AF giros a Bs. D:J.E:C c-u, con encimientos mensuales y consecutios a partir del ED#E#JF. =tros
pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron2 fletes y embalaje Bs. DDB.BBB y
gastos de instalaci!n y pruebas Bs. DAB.BBB. Estos pagos se efectuaron el DA#E#JF.
S) P$):
a" 'eterminar el costo a capitalizar.
b" .ealizar los asientos de diario necesarios.
E4)r@@o No 16
6a empresa *ndustrias El %ao +.&. adquiri! el D#C#JF una maquina para su proceso de fabricaci!n a un precio
de Bs. F.DCB.BBB y adems incurri! en gastos de traslado, derechos de aduana e instalaci!n y prueba por Bs.
E.BBB.BBB. & dicha maquina se le estima un alor residual de Bs. 9:B.BBB y una ida 0til de DB aMos.
&dems se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales FB.BBB horas durante su ida
0til.
S) P$):
a" $alcular la depreciaci!n anual de dicho actio por los m4todos de l/nea recta, doble saldo decreciente y
suma de los d/gitos.
b" $alcular la depreciaci!n anual por el m4todo de horas trabajadas suponiendo lo siguiente2
%ara el primer aMo la maquina trabaja E.CBB horas
%ara el segundo aMo la maquina trabaja F.BEA horas
%ara el tercer aMo la maquina trabaja F.AAB horas
%ara el cuarto aMo la maquina trabaja E.JGB horas
%ara el quinto aMo la maquina trabaja F.:AB horas
%ara el se)to aMo la maquina trabaja F.BDB horas
%ara el s4ptimo aMo la maquina trabaja F.DE: horas
%ara el octao aMo la maquina trabaja F.DCF horas
%ara el noeno aMo la maquina trabaja E.J:B horas
%ara el d4cimo aMo la maquina trabaja F.BEB horas
c" %repara las tablas de depreciaci!n por los m4todos l/nea recta, doble saldo decreciente y suma de los
d/gitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econ!micos los ED#B9 de cada aMo.
d" En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econ!micos los ED#DA de cada aMo, calcular la
depreciaci!n para el ED#DA#JF y ED#DA#J: por los m4todos de l/nea recta, doble saldo decreciente y suma
de los d/gitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciaci!n fraccionaria.
E4)r@@o No 11
1.- DESCARTE POR VENTAS
6a empresa O decide ender el D#J#JC una mquina que fue adquirida en el aMo J: a un costo de Bs. CBB.BBB
y una ida 0til de C aMos y una depreciaci!n acumulada hasta la fecha de Bs. ABB.BBB. El precio de ,enta es
de Bs. G:B.BBB cancelados en efectio Bs. FBB.BBB y la diferencia F giros mensuales de Bs. G:.:BB c-u.
# .egistrar el descarte por entas
# .egistrar el descarte por entas en el supuesto que la enta sea de Bs. ::B.BBB
# .egistrar el descarte por entas en el supuesto que la enta sea de Bs. GBB.BBB
E4)r@@o No 10
0.- DESCARTE POR CAMBIO
+e compra un eh/culo en Bs. A.BBB.BBB, cancelndolo as/2 en efectio Bs. D.B:B.BBB, y el resto por el alor
recibido del eh/culo iejo. El costo del eh/culo iejo Bs. D.BBB.BBB y la 'epreciaci!n acumulada del
eh/culo iejo es de Bs. GBB.BBB
# .egistrar la compra del eh/culo dando a cambio uno iejo recibi4ndolo en Bs. J:B.BBB
# .egistrar > > > > > > > > > en Bs. ECB.BBB
# .egistrar > > > > > > en Bs. FBB.BBB
E4)r@@o No 11
1.- DESCARTE POR DESTRUCCI8N
El D:#DB#J9 el cami!n de la compaM/a 7=.=<7= se incendi! quedando inserible. El cami!n ten/a un costo
de Bs. :BB.BBB y una depreciaci!n acumulada hasta la fecha de Bs. E.BBB.BBB. 6a compaM/a de seguros
reconoce el C:; del alor seg0n libros, el cual es recibido en efectio inmediatamente.
# .egistrar el siniestro del actio
E4)r@@o No 12
2.- DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA NTIL
El D#G#J9 $omercial .odr/guez decide descartar de sus operaciones un equipo de computaci!n que hab/a
comprado el D#G#JA en Bs. GBB.BBB, con una ida 0til de : aMos y un alor residual equialente al A:; de su
costo.
6a empresa cierra su ejercicio econ!mico el ED#DA# de c-aMo.
# $alcular la depreciaci!n acumulada hasta la fecha y registrar el descarte del actio.
E4)r@@o No 1;
El D:#BC#BG la empresa $omercial Ejido $.&., compro un eh/culo que tenia un precio al contado de Bs.
F.:BB.BBB,BB, entregando como inicial Bs. D.EBB.BBB,BB y por el saldo firma EG giros a Bs. DJE.EJB,BB cada
uno pagaderos mensualmente.
El eh/culo es puesto en funcionamiento el D#BJ#BG, se decidi! depreciarlo por el m4todo de l/nea recta, con
una ida 0til de G aMos y un alor residual de Bs. FBB.BBB,BB.
El D#DB#BG se inierten Bs. CBB.BBB,BB en cambiarle el motor de G cilindros que tra/a el eh/culo por uno de C
cilindros. &l motor de G cilindros se le estimo un alor de Bs. :BB.BBB,BB y se endi! al contado en Bs.
ACB.BBB,BB. $on el cambio del motor se estima que el eh/culo podr trabajar en condiciones normales por :
aMos con el mismo alor residual de Bs. FBB.BBB,BB.
No(#: 6a fecha de cierre es el ED#DA de cada aMo.
$on la informaci!n anterior prepare2
D.# &siento para registrar la compra del eh/culo el D:#BC#BG.
A.# .egistrar la depreciaci!n del eh/culo al ED#DA#BG y ED#DA#B9.
E.# &sientos para registrar el cambio del motor de G cilindros por el de C cilindros el D#DB#BJ.
F.# &siento para registrar la depreciaci!n al ED#DA#BC y ED#DA#BJ.
E4)r@@o No 17
6a empresa ,ictoria +.&., que cierra sus ejercicios econ!micos al ED de diciembre de cada aMo, hab/a
adquirido el D#E#JF una maquina de apor a un costo de Bs. A.CBB.BBB,BB y enia depreciando por el m4todo
de l/nea recta con una ida 0til de DB aMos y un alor residual de Bs. FBB.BBB,BB.
$on fecha EB#G#JC, cancelo una reparaci!n a la maquina a un costo de Bs. JBB.BBB,BB, estimndosele al
actio, despu4s de la reparaci!n, una ida 0til de C aMos y un alor residual de Bs. FBB.BBB,BB.
S) P$):
D.# .egistrar la reparaci!n al EB#BG#JC
A.# .egistrar la depreciaci!n del actio al ED#DA#JC y ED#DA#JJ.
E.# Entre los actios de planta utilizados por la empresa 7ronados +...6., se encuentra una maquina que se
adquiri! nuea el ED#BE#JF por un costo de Bs. CCB.BBB,BB. 6a maquina se deprecia por el m4todo de l/nea
recta, con base en una ida estimada de : aMos y un alor residual de salamento de Bs. CB.BBB,BB.
El D#A#J9 se efectuaron reparaciones por un costo de Bs. 9JB.BBB,BB, 'ebido a la naturaleza de este tipo de
reparaciones, la ida normal de la maquina se aumento apreciablemente. El clculo corregido sobre la ida
0til fue de F aMos a partir del D#A#J9 y se le considero el mismo alor residual.
En ista de que el saldo de la cuenta depreciaci!n acumulada no alcanz! para absorber el monto de la
reparaci!n, se decidi! que la parte no cubierta por esta cuenta se le cargara al costo del actio.
No(#: la fecha de cierre del ejercicio econ!mico es el ED#DA de cada aMo.
S) P$):
.egistrar la reparaci!n de la maquina al D#A#J9 y las depreciaciones de los aMos DJJ9 y DJJC.
E4)r@@o No 1E
6a empresa .epartos $.&., adquiri! el D#DD#JF un cami!n para el reparto de mercanc/as por Bs.
G.BBB.BBB,BB, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. F.CBB.BBB,BB, el cual para la fecha de
la operaci!n ten/a un alor seg0n libros de Bs. GBB.BBB,BB. El actio entregado es recibido por Bs.
D.ABB.BBB,BB. 6a diferencia en el pago del nueo actio es cubierta por FC giros mensuales y consecutios de
Bs. AAG.FG9,DD c-u.
&l nueo actio se le estima un alor residual de Bs. GBB.BBB,BB y una ida 0til de C aMos y se utiliza el
m4todo de l/nea recta para calcular su depreciaci!n.
S) P$):
D.# .egistrar la adquisici!n del cami!n al D#DD#JF
A.# .egistrar la depreciaci!n al ED#BE#J: y ED#BE#JG (fecha de cierre de su ejercicio econ!mico"
E.# .egistrar lo siguiente2
E.D.# El descarte del cami!n en el supuesto de que 4ste se incendio el D#C#JC, tomndose inserible. 6a
empresa de seguros pag! a la compaM/a el C:; del alor seg0n libros del cami!n a la fecha del siniestro.
E.A.# 6a enta del cami!n en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. D.E:B.BBB,BB el D:#C#ABBF
EJERCICIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
E4)r@@o No 1
6a empresa El %lomo $.&. compro el D#E#JF una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs.
E.DAB.BBB; la compra se efect0o a cr4dito entregndose un pago inicial de Bs. D.DAB.BBB y por el saldo se
firman AF giros a Bs. D:J.E:C c-u, con encimientos mensuales y consecutios a partir del ED#E#JF. =tros
pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron2 fletes y embalaje Bs. DDB.BBB y gastos
de instalaci!n y pruebas Bs. DAB.BBB. Estos pagos se efectuaron el DA#E#JF.
S) P$):
a" 'eterminar el costo a capitalizar.
b" .ealizar los asientos de diario necesarios.
E4)r@@o No 0
6a empresa *ndustrias El %ao +.&. adquiri! el D#C#JF una maquina para su proceso de fabricaci!n a un precio
de Bs. F.DCB.BBB y adems incurri! en gastos de traslado, derechos de aduana e instalaci!n y prueba por Bs.
E.BBB.BBB. & dicha maquina se le estima un alor residual de Bs. 9:B.BBB y una ida 0til de DB aMos.
&dems se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales FB.BBB horas durante su ida
0til.
S) P$):
a" $alcular la depreciaci!n anual de dicho actio por los m4todos de l/nea recta, doble saldo decreciente y
suma de los d/gitos.
b" $alcular la depreciaci!n anual por el m4todo de horas trabajadas suponiendo lo siguiente2
%ara el primer aMo la maquina trabaja E.CBB horas
%ara el segundo aMo la maquina trabaja F.BEA horas
%ara el tercer aMo la maquina trabaja F.AAB horas
%ara el cuarto aMo la maquina trabaja E.JGB horas
%ara el quinto aMo la maquina trabaja F.:AB horas
%ara el se)to aMo la maquina trabaja F.BDB horas
%ara el s4ptimo aMo la maquina trabaja F.DE: horas
%ara el octao aMo la maquina trabaja F.DCF horas
%ara el noeno aMo la maquina trabaja E.J:B horas
%ara el d4cimo aMo la maquina trabaja F.BEB horas
c" %repara las tablas de depreciaci!n por los m4todos l/nea recta, doble saldo decreciente y suma de los
d/gitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econ!micos los ED#B9 de cada aMo.
d" En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios econ!micos los ED#DA de cada aMo, calcular la
depreciaci!n para el ED#DA#JF y ED#DA#J: por los m4todos de l/nea recta, doble saldo decreciente y suma
de los d/gitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciaci!n fraccionaria.
E4)r@@o No 1
El D:#C#JF la empresa $omercial Oaeta $.&. compro un eh/culo que tenia un precio al contado de Bs.
F.:BB.BBB. entregando como inicial Bs. D.EBB.BBB y por el saldo firma EG giros a Bs. DJE.EJB cada uno
pagaderos mensualmente. El eh/culo es puesto en funcionamiento el D#J#JF, se decidi! depreciarlo por el
m4todo de l/nea recta, con una ida 0til de G aMos y un alor residual de Bs. FBB.BBB.
El D#DB#JG se inierten Bs. CBB.BBB en cambiarle el motor de G cilindros que tra/a el eh/culo por uno de C
cilindros. &l motor de G cilindros se le estimo un alor de Bs. :BB.BBB y se endi! al contado en Bs.
ACB.BBB. $on el cambio del motor se estima que el eh/culo podr trabajar en condiciones normales por :
aMos con el mismo alor residual de Bs. FBB.BBB.
No(#: 6a fecha de cierre es el ED#DA de cada aMo.
$on la informaci!n anterior prepare2
a" &siento para registrar la compra del eh/culo el D:#C#JF.
b" .egistrar la depreciaci!n del eh/culo al ED#DA#JF y ED#DA#J:.
c" &sientos para registrar el cambio del motor de G cilindros por el de C cilindros el D#DB#JG.
d" &siento para registrar la depreciaci!n al ED#DA#JG y ED#DA#J9.
E4)r@@o No 2
6a empresa .epartos 6a +erie $.&. adquiri! el D#DD#JF un cami!n para el reparto de mercanc/as por Bs.
G.BBB.BBB, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. F.CBB.BBB, el cual para la fecha de la
operaci!n tenia un alor seg0n libros de Bs. GBB.BBB. El actio entregado es recibido por Bs. D.ABB.BBB. 6a
diferencia en el pago del nueo actio es cubierta por FC giros mensuales y consecutios de Bs. AAG.FG9,DD
c-u. &l nueo actio se le estima un alor residual de Bs. GBB.BBB y una ida 0til de C aMos y se utiliza el
m4todo de l/nea recta para calcular su depreciaci!n.
S) P$):
D" .egistrar la adquisici!n del cami!n al D#DD#JF.
A" .egistrar la depreciaci!n al ED#E#J: y ED#E#JG ( fecha de cierre de su ejercicio econ!mico".
E" .egistrar lo siguiente2
E.D" El descarte del cami!n en el supuesto de que este se incendio el D#C#JC, tornndose inserible. 6a
empresa de seguros pago a la compaM/a el C:; del alor seg0n libros del cami!n a la fecha del siniestro.
E.A" 6a enta del cami!n en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. D.E:B.BBB el D:#C# ABBF.
E4)r@@o No ;
%ara la fecha de cierre el ED#DA#JF, la empresa *ndustrias +imples +...6. presenta en sus mayores la cuenta
`%atente de 1abrica` con un saldo de Bs. CDG.BBB. Esta cuenta la integran dos patentes las cuales tienen las
siguientes caracter/sticas2
%atente (&"2 1ue adquirida el D:#A#JF a un costo de Bs. EEG.BBB. 'icha patente tiene una ida legal de DB
aMos; la empresa considera que podr utilizar esta patente por cuatro aMos.
%atente (B"2 1ue adquirida el D:#DB#JF a un costo de Bs. FCB.BBB. Esta patente tiene una ida legal de DB
aMos y la empresa piensa e)plotarla durante C aMos.
S) P$):
$alcular y registrar la amortizaci!n de las patente al ED#DA#JF y ED#DA#J:. ( fecha de cierre es el ED#DA# de
cada aMo".
E4)r@@o No 7
6a empresa *ndustrias 3aderera %iMa $.&. adquiri! el DA#C#JF un bosque maderero por Bs. C.BBB.BBB.
%osteriormente inirti! para su preparaci!n Bs. :BB.BBB. 6os t4cnicos de la empresa estimaron que de
dicho bosque se podr/a e)traer madera durante AB aMos, para una producci!n total de FB.BBB 3E. &s/ mismo,
se estiman que los terrenos donde se encuentra el bosque podrn ser endidos al final de la e)plotaci!n en
Bs. D.BBB.BBB. Entre el DA#C#JF y el D:#A#J: (fecha de cierre del ejercicio econ!mico" se e)trajeron del
bosque D.GBB 3E de madera.
$on la informaci!n anterior prepare los clculos necesarios y registre el agotamiento al D:#A#J:
EJERCICIOS UNIDAD IV
E4)r@@o 1 L# ),&r)%# ABC C.A
D:#BG#BA &dquiere un eh/culo para el reparto de la mercanc/a por Bs. A.CBB.BBB al contado
AB#BG#BA *nstala al eh/culo un a caa a un costo de Bs. CBB.BBB al contado
EB#BG#BA $ontrata p!liza de seguro para el eh/culo por Bs., EAB.BBB, FB; inicial y el saldo firma G giros a
Bs. EG.GAG,AJ c-u
D.9.A El eh/culo es puesto en funcionamiento, con un a ida 0til de : aMos y un alor residual de Bs.
FBB.BBB. 34todo de l/nea recta
BD#B9#BF 6a caa ieja es endida. En Bs. FCB.BBB, recibiendo Bs. DCB.BBB en efectio y el saldo firma giros
a JB d/as mas Bs.:F.BBB por intereses por financiamiento
BD#B9#BF *nstala una caa nuea a un costo de D.ABB.BBB al contado. 6 a empresa considera que el eh/culo
podr trabajar por E aMos y estima un alor residual de Bs. FBB.BBB
1echa de cierre ED#DA de cada aMo
+e pide2 # .egistrar todas las operaciones correspondientes
# 6a depreciaci!n al ED#DA#BF
E4)r@@o 0
DA.E.F 6a empresa $entrales +.6 adquiere un edificio Bs. DB.BBB.BBB entrega Bs. E.BBB.BBB en efectio
y por el saldo firma giro para pagar en G meses el cual incluye intereses calculados a la tasa del
GB; anual.
DC.E.F +e cancelan los siguientes Gastos relacionados con la compra del edificio2 .egistro2 Bs. DBBB.BBB,
&bogados Bs. F:B.BBB
AA#BE#BF El techo de zinc de Bs. A:B.BBB se endi! como chatarra en Bs.DFB.BBB
AA.E.F 6e cambia al edificio el techo de zinc por machambrado y teja, el costo es de Bs. A.:BB.BBB al
contado.
El edificio tiene una ida 0til de AB aMos y se deprecia por l/nea recta
1echa de cierre ED#DA de dada aMo
+e pide2 #.egistrar las operaciones correspondientes
# .egistrar la depreciaci!n al ED#DA#BF
E4)r@@o 1
EB#BF#BB *ndustrias +an 6ucas $.&., compr! al contado una mquina Bs. A.CCB.BBB
D:#B:#BB $ancela gastos de funcionamiento Bs. FCB.BBB
BD#BG#BB +e pone en funcionamiento la mquina y se deprecia por l/nea recta, ida 0til de G aMos y alor
residual igual al monto de los gastos capitalizables
D:#BE#BA +e realiz! una reparaci!n a un costo de Bs. AJB.BBB, considerndose a partir de esa fecha una ida
0til C aMos y alor residual de Bs. ECB.BBB
D:#BD#BE 'ecide ender la mquina por Bs. A.BBB.BBB al contado
1echa de cierre ED#DA de cada aMo
+e pide. _ .egistrar las operaciones correspondiente
E4)r@@o 2
El D:#BJ#JG la *<'8+7.*& 3&'E.E.& +.&. decide adquirir una nuea mquina a un costo de Bs.
::B.BBB al contado de la siguiente manera2# *nicial, la mquina ieja, recibida por Bs. J:.BBB (costo Bs.
FBB.BBB y 'epreciaci!n &cumulada Bs. D:B.BBB" #8n cheque Bs. DBB.BBB # 'iferencia A: giros a Bs. D:.FBB
c-u
AC#BJ#JG +e le instala a la maquina nuea un accesorio que le duplica la elocidad con un costo de Bs.
E:.BBB y al t4cnico de dicha labor se le cancel! Bs. D:.BBB.
& la maquina nuea se le estima una ,*'& ^7*6 de DB aMos y un ,&6=. .E+*'8&6 equialente al DB;
de su costo total y %) &o") )" A-"@o"#,)"(o )/ 61-16->7
BD#BG#J9 +e repara a un costo de Bs. D:.BBB, a partir de este momento se estima una ida 0til de : aMos sin
,alor .esidual.
ED#DA#J9 Es destruida por un incendio pagando la compaM/a de seguro el :B; del ,&6=. +- 6*B.= para la
fecha del siniestro.
E4)r@@o ;
El BD#B9#BB la Empresa $=<= $.& adquiere una maquinaria por Bs. FBB.BBB as/2 *nicial el EB; de su costo
y la diferencia AB giros mensuales por Bs. D:.BBB c-u
El B:#B9#BB cancel! gastos por la compra de la mquina2 1letes Bs. AB.BBB y +eguro de 7ransporte Bs.
G.BBB. ,ida ^til E aMos. +in alor residual
El D: _BJ#BA decide comprar una nuea mquina a un costo de Bs. ::B.BBB as/2 *nicial mquina ieja por Bs.
J:.BBB, un cheque Bs. DBB.BBB y por la diferencia A: giros mensuales por Bs. D:.FBB c-u. ,ida ^til E aMos.
,alor .esidual Bs. :B.BBB
El EB#BJ#BA se le instala a la mquina un accesorio que le duplica la elocidad con un costo de Bs. E:.BBB y
se cancelan a los t4cnicos Bs. D:.BBB.
El BD#BJ#BE se repara la mquina a un costo de Bs. D:.BBB, considerndose a partir de ese momento una ida
0til de F aMos
El D:#B9#BF la mquina es destruida por un incendio pagado como indemnizaci!n la compaM/a de seguro el
:B; del alor seg0n libro para la fecha del siniestro.
EIE.$*$*= D
6a empresa 'elta $.&, cierra su ejercicio econ!mico el ED#DA de cada aMo y adquiere el D#G#JG una mquina
de apor a un costo de Bs. A.ABB.BBB al contado, con un alor de rescate de Bs. FBB.BBB. &dems se estim!
que dicha mquina puede producir su ida 0til de DG.BBB unidades.
S) &$):
a" $alcular y registrar la depreciaci!n anual por el m4todo de unidades producidas al ED#DA#JG y ED#DA#J9,
tomando en cuenta lo siguiente2
# %ara el aMo JG se produjeron DABB unidades
# %ara el aMo J9 > > ABBB unidades
b" $alcular por el m4todo de horas trabajadas, estimndose que dichas mquinas pueden trabajar en
condiciones normales EG.BBB horas durante su ida 0til
# %ara el aMo JG trabaj! AABB horas
# %ara el aMo J9 > FFBB horas
EIE.$*$*= A
6a empresa +eguros Lila $.&. adquiere el AB#BG#JC un eh/culo en Bs. 9.BBB.BBB al contado, se estima un
alor residual o de salamento de Bs. D.GBB.BBB y un n0mero estimado a recorrer durante su ida 0til de
ABB.BBB Wm. El cierre del ejercicio econ!mico es el EB#DD#JC y el eh/culo hasta entonces ha recorrido
DC.BBB Wm.
S) &$):
#.egistrar el ajuste por depreciaci!n al EB#DD#JC fecha de cierre.
INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOL8GICO DE EJIDO
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES
CATEDRA DE CONTABILIDAD II
PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.
UNIDAD V
HOJA DE TRABAJO
EJIDO, FEBRERO 066E
E4)r@@o 1
6a empresa *ndustrias =rinoco $.&. adquiri! el BD#B:#B: un pr4stamo de Bs. D.ABB.BBB mediante un pagare
con encimiento a F meses y una tasa de inter4s del EB; anual, los intereses fueron descontados del
pr4stamo.
6a empresa cierra sus ejercicios los ED#B9 de cada aMo.
S) P$):
.egistrar los asientos necesarios desde la adquisici!n del pr4stamo hasta la cancelaci!n del mismo,
considerando que los intereses fueron registrados de acuerdo a una cuenta de gastos y de acuerdo a una
cuenta de actio.
E4)r@@o 0
6a $omercial =riente +...6. adquiri! el AC#BD#B: art/culos de escritorio por Bs. A:B.BBB al contado. &l final
del ejercicio EB#BG#B: e)iste un inentario de art/culos de oficina por Bs. 9B.ABB.
S) P$):
D.# .egistrar la compra de art/culos de oficina de acuerdo a las dos formas que e)isten para contabilizar los
gastos pagados por anticipado.
A.# .egistrar los respectios asientos de ajustes seg0n su registro inicial del gasto pagado.
E4)r@@o 1
6a *nmobiliaria &nauco +...6. da en arrendamiento el D#BE#B: un local por el termino de G meses a raz!n de
Bs. :B.BBB mensual. El contrato e)ige el pago por adelantado de los alquileres correspondiente al periodo en
referencia.
6a empresa cierra sus ejercicios el EB#BF de cada aMo.
S) P$):
Efectuar los asientos necesarios desde la fecha de inicio del contrato hasta su encimiento, considerando2
D.# aue la empresa registra los ingresos cobrados por anticipado en una cuenta de pasio.
A.# aue la empresa utiliza una cuenta de ingreso para registrar los ingresos cobrados por anticipado.
E4)r@@o 2
6a $omercial *negas $.&., cancela la nomina semanal todos los iernes (lunes a domingo". El monto de
dicha nomina alcanza a Bs. D.AGB.BBB; considerando que la empresa cierra su ejercicio econ!mico el EB#BG#
B: ( d/a juees ".
S) P$):
D.# .egistrar los salarios acumulados.
A.# .egistrar la cancelaci!n de la nomina de la semana ( A9#BG al BE#B9#B: " el BD#B9#B:.
E4)r@@o ;
6a empresa .epresentaciones =rinoco +...6., que cierra su ejercicio econ!mico el ED#B:#B:, presenta un
monto de Bs. GBB.BBB en la cuenta de sueldos y salarios a esa fecha.
S) P$):
D.# .egistrar el gasto acumulado por contribuciones al *<$E correspondiente a la fecha.
A.# .egistrar el pago de las contribuciones correspondiente al trimestre abril#junio (suponga que la nomina no
presenta ariaci!n" fecha BE#B9#B:.
E4)r@@o 7
6a empresa *ndustria =rion +.&., dio en alquiler parte de un local por Bs. D.CBB.BBB anual, el contrato entro
en igencia el BD#B:#B: y establece que el alquiler ser cobrado por trimestres encidos, la empresa cierra su
ejercicio econ!mico el ED#B:#B:.
S) P$):
D.# .egistrar el ajuste por los alquileres acumulados.
A.# .egistrar el cobro de los alquileres (D#C#B:" correspondiente al trimestre finalizado el D#C#B:.
E4)r@@o E
6a empresa .odamientos =ccidente +...6., tiene para la fecha de cierre ED#B9#B:, una hipoteca por cobrar de
Bs. D.:BB.BBB la cual gana intereses del EB; anual que son cobrados por trimestres encidos; la hipoteca
entro en igencia el D#BG#B:.
S) P$):
D.# .egistrar el ajuste por los intereses acumulados.
A.# .egistrar el cobro de los intereses (D#BJ#B:" correspondientes al 7rimestre Iunio#&gosto.
E4)r@@o 5
6a empresa $omercial &rtigas +.&., adquiere el D#DB#B: una p!liza de seguro contra incendio, la misma tiene
un costo de Bs. D.ABB.BBB y una igencia de un aMo contado a partir de la fecha en que se adquiri! . 6a
referida p!liza se compro bajo las condiciones siguientes2
D.# *nicial un EB; de su costo con un cheque.
A.# G giros de DGB.:BB cada uno pagaderos mensualmente.
6a empresa cierra sus ejercicios econ!micos los ED#DA de cada aMo.
S) P$):
Efectuar los asientos necesarios desde la adquisici!n del seguro hasta su encimiento (incluyendo lo
referente al financiamiento del mismo", considerndose2
D.# aue la empresa utiliza una cuenta de gasto para registrar los gastos pagados por anticipado.
A.# aue la empresa utiliza una cuenta de actio para registrar los gastos pagados por anticipado.
E4)r@@o >
& continuaci!n se listan los saldos del mayor principal de la empresa 'istribuidora G!mez, para el EB#G#B:,
fecha de cierre anual2
$aja chica :B.BBB I. G!mez, $apital A.GBE.:GB
Banco 34rida cta. cte. EGB.FBB ,entas J.9EB.9BB
$uentas por cobrar A.GGB.CBB 'eoluciones en entas DJB.C9B
Efectos por cobrar G:B.JBB %erdidas por cuentas malas EB.BBB
Efectos ) cobrar descontados A:B.JBB $ompras G.FAB.JEB
%roisi!n cuentas incobrables AB.G:B 'eoluciones sobre compras E:B.JBB
*nentario mercanc/as (*" E.CGB.CBB 1letes sobre compras AAB.9:B
+eguros pag. por anticipado D:B.BBB +ueldos y salarios CFB.BBB
Equipo de reparto D.ABB.BBB &lquileres gastos FBB.BBB
3obiliario :BB.BBB &porte *<$E DB.ABB
'ep. &cum. equipo reparto JBB.BBB Gatos equipo de reparto DEB.GGB
'ep. &cum. mobiliario A:B.BBB Gastos art/culos oficina GB.FBB
3ejoras local alquilado GBB.BBB Gastos luz, agua y aseo 9B.J:B
$uentas por pagar E.FGB.:BB Gastos por intereses EB.9GB
Efectos por pagar 9:B.CBB Gastos arios DB.CJB
*+6. por pagar DGB.FBB %restaciones sociales p-pagar D9B.JBB
I. G!mez, %ersonal ('r." ABB.BBB
I"Aor,#@B" #$@o"#/:
D.# 8n conteo de los art/culos de oficina reelo e)istencias al EB#BG#B: de Bs. EB.CAB.
A.# 6a proisi!n para cuentas incobrables se estima en el A; de las entas netas.
E.# $on fecha D:#F#JJ, fue endido un eh/culo (equipo de reparto" en Bs. D:B.BBB, el abono por el efectio
recibido se hizo a entas. El eh/culo endido tenia un costo de Bs. GBB.BBB y estaba totalmente depreciado
(estas cuentas del costo y dep. acum. no han sido descargadas".
F.# 6os actios fijos se deprecian as/2 El equipo de reparto el AB; anual sin alor residual; el mobiliario el
AB; con alor residual de Bs. DBB.BBB (tener en cuenta el ajuste del punto E".
:.# El seguro pagado por anticipado comprende dos p!lizas con igencia de un aMo y fueron pagadas as/2
seguro contra incendio y robo Bs. JB.BBB con igencia hasta el EB#J#JJ; el seguro del eh/culo por Bs.
GB.BBB con igencia hasta el EB#DB#B:.
G.# 6os sueldos y salarios del trimestre (abril, mayo, junio" alcanzaron a Bs. AFB.BBB, el aporte al *<$E A;
de este trimestre esta pendiente de pago y registro.
9.# 6os alquileres de 3ayo y Iunio Bs. CB.BBB, estn pendiente de pago y registro.
C.# 6as mejoras del local se amortizan anualmente en Bs. ABB.BBB.
J.# El pasio por prestaciones sociales de los trabajadores alcanza para el EB#G#B: a Bs. EDB.GBB.
DB.# El inentario de mercanc/as para el EB#G#B: es de Bs. E.J9B.A:J.
S) P$):
D.# %reparar la hoja de trabajo para el ejercicio econ!mico finalizado el ED#DA#B:.
A.# .egistrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. ( 6a
utilidad a los trabajadores es del D:; de la utilidad neta del ejercicio o una bonificaci!n de Bs. FG.BBB ( en
caso de perdida", y el *+6. se calcula en base a la ley".
E4)r@@o 16
& continuaci!n se presentan los saldos del mayor de la empresa 1erreter/a $alder!n para el ED#DA#B:, fecha
de cierre de su ejercicio econ!mico2
$aja chica AB.BBB
Gastos de importaci!n AEB.BBB
&porte +.+.=. :B.EBB
&porte ahorro habitacional D9.DBB
$uentas por cobrar A.9:B.BBB
Banco 6os &ndes 9AC.BBB
E)istencia art/culos de oficina EGE.BBB
Efectos por cobrar D.9BB.BBB
Gastos agua, luz y tel4fono CB.BBB
Gastos de reorganizaci!n D.:BB.BBB
%restaciones sociales acumuladas por pagar GCB.BBB
Efectos por cobrar descontados AGB.BBB
&porte *<$E DF.:BB
,entas J.CBB.BBB
.ebajas en compras E:B.BBB
$uentas por pagar D.:BB.BBB
$ompras :.FAB.BBB
3ercanc/as (*" E.JBB.BBB
Gasto de seguro DCB.BBB
+ueldos y salarios JCB.BBB
.ebajas en entas ABB.BBB
Gastos de alquileres FBB.BBB
Equipo de reparto D.JBB.BBB
Gastos por intereses EC.BBB
'epreciaci!n acumulada equipo de reparto A:B.BBB
Efectos por pagar D.B:B.BBB
7erreno :BB.BBB
*ngreso por intereses J:.:BB
*ngreso por alquileres FCB.BBB
%atente municipal A:.BBB
Gastos de equipo de reparto AB.BBB
$alder!n, cuenta capital G.::B.FBB
I"Aor,#@B" #$@o"#/:
D.# El arqueo de caja chica mostr! los siguientes resultados2
$omprobantes por compra de art/culos de oficina C.:BB
$omprobantes por pago de fletes sobre compras C.BBB
Efectio :.BBB
7=7&6 AD.:BB
No(#: %ara reponer el fondo de caja chica se emiti! el correspondiente cheque.
A.# +e estimo una proisi!n para cuentas incobrables del :; de las cuentas por cobrar abiertas al cierre.
E.# El equipo de reparto esta formado por un eh/culo adquirido el D#9#B:. 6a empresa lo ha enido
depreciando por el m4todo de la suma de los n0meros d/gitos con una ida 0til de : aMos y un alor residual
de Bs. FBB.BBB.
F.# El gasto de seguro corresponde a una p!liza para el eh/culo con igencia de un aMo.(del D#9#B: al EB#G#
ABBG".
:.# $on fecha D:#DA#B: fue endido el terreno al contado por su costo (Bs. :BB.BBB". %or error, el abono por
la enta se hizo a la cuenta entas.
G.# 8na ez realizada la conciliaci!n bancaria se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la
empresa y el saldo del estado de cuenta del banco2
a" 8n deposito en transito por Bs. :B.BBB.
b" 8na nota de d4bito por Bs. CG.FBB, correspondiente a giros descontados no pagados por el deudor. El
alor de los giros es de Bs. CD.:DB.
c" 8na nota de cr4dito por Bs. :9.ABB, correspondiente a giros descontados, siendo el alor de los giros
Bs. G:.BBB.
d" 8na nota de d4bito por Bs. G.:BB por un cheque deuelto.
e" 8na nota de d4bito por Bs. 9EB por girar sobre fondos no disponibles.
f" 8na nota de d4bito por Bs. F:B correspondiente al cobro de E chequeras.
g" 8n cheque en transito por Bs. D:.BBB.
9.# E)isten sueldos acumulados no registrados de F d/as ( la nomina semanal importa Bs. D9.:BB".
C.# El aporte al *<$E del ultimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (A;". &s/ mismo, ni el aporte al
*.,.+.+. (:.9;", ni el aporte a la pol/tica de ahorro habitacional (A;" del ultimo mes se ha registrado o
pagado.
J.# 6as prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs. CBA.:BB.
DB.# El inentario de art/culos de oficina arrojo la suma de Bs. AJE.ABB.
DD.# 6os gastos de reorganizaci!n los incurri! la empresa el D#D#BF. En esa fecha decidi! amortizarlos en :
aMos.
DA.# 8n efecto por pagar de Bs. DCB.BBB del D:#DD#B:, que ence el D:#A#ABBG gana un inter4s del GC; anual
que ser pagado junto con el giro a su encimiento.
DE.# 8n giro a cobrar de Bs. DE:.BBB del D:#DB#B: con encimiento al D:#D#ABBG gana un inter4s del G;
mensual que cobrara junto con el giro a su encimiento.
DF.# 6os alquileres de noiembre y diciembre (Bs. FB.BBB mensuales", estn pendientes de registro y pago.
D:.# El inentario de mercanc/as al ED#DA#B: totalizo Bs. F.D:B.BBB.
S) P$):
D.# .egistrar los saldos al ED#DA#B: antes de ajustes en el mayor principal (cuentas 7".
A.# %reparar la hoja de trabajo para el ejercicio econ!mico finalizado al ED#DA#B:.
E.# .egistrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (6a
utilidad a los trabajadores es del D:; de la utilidad neta del ejercicio econ!mico o una bonificaci!n de Bs.
FB.BBB en caso de perdida y el *+6. se calcula en base a la 6ey *+6..
F.# .egistrar los asientos de reersi!n necesarios al D#D#ABBG.
E4)r@@o 11
6a empresa $omercial 3arin presenta la siguiente informaci!n al ED#DB#B:, fecha de cierre de su ejercicio
econ!mico2
Gastos de organizaci!n ABB.BBB
7erreno CBB.BBB
,iticos a endedores D9B.BBB
$omisiones ganadas D:B.BBB
'epreciaci!n acumulada edificio EBB.BBB
Gastos de seguro EG.BBB
$ontribuci!n al *<$E 9.CG:
Gastos de alquileres EBB.BBB
E)istencia art/culos de oficina DC.BBB
'ep!sitos p-sericios p0blicos AB.BBB
Gastos agua, luz y tel4fono E9.BBB
$uentas por cobrar CGB.BBB
Edificio A.GBB.BBB
+ueldos y salarios FAB.BBB
Equipo de reparto A:B.BBB
'ep. acumulada equipo de reparto JF.BBB
$omisiones a endedores EGC.BBB
Equipo de reparto en desuso GG.BBB
*ngreso por intereses AC.BBB
'ep!sitos a plazo fijo CBB.BBB
Banco 6os &lpes, cuenta giros G:.BBB
+obregiro bancario 9B.BBB
3. 3arin, cuenta capital :.BF:.F9B
Giros eniados al cobro G:.BBB
.etenci!n *+6. AC.BBB
$ontribuci!n al *.,.+.+. AB.CBB
3. 3arin cuenta personal (acr" D:B.BBB
Ganancia en enta de actio GB.BBB
$uentas por pagar GBB.BBB
Gasto por intereses DA.BBB
*ntereses cobrados por anticipado E.BGB
@ipoteca por pagar A.BGB.BBB
%erdida en accidente de eh/culo DDB.BBB
.etenci!n +.+.=. 9.BBB
Efectos por pagar AGB.BBB
Banco 34rida ABB.BBB
,entas F.BBB.BBB
$aja chica DB.BBB
&nticipo a proeedores DEB.BBB
.ebajas sobre entas A:.BBB
.enombre $omercial A9B.BBB
Bonificaciones en entas E9.BBB
$ontribuci!n ahorro habitacional 9.CG:
3ejoras al local arrendado AFB.BBB
3ercanc/as CBB.BBB
$ertificados de ahorro DAB.BBB
$osto de entas E.:BE.BBB
Efectos por cobrar endosados CB.BBB
%roisi!n para cuentas incobrables E.BBB
Efectos por cobrar :BB.BBB
I"Aor,#@B" #$@o"#/:
D.# El arqueo de caja chica arrojo los siguientes resultados2
$omprobantes por pago de fletes sobre compras D.ABB
$omprobantes por pago de luz y agua D.FBB
$omprobantes por compra de art/culos de oficina A.E:B
$omprobantes por gastos arios EAB
Efectio F.9EB
No(#: %ara reponer el fondo se emiti! un cheque.
A.# 8na ez realizada la conciliaci!n bancaria, se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la
empresa y el saldo del estado de cuenta del banco.
a" <.' cheque deuelto por Bs. C.JBB.
b" <.'. por Bs. D.ABB por la comisi!n cobrada por el banco por giros por Bs. AF.BBB, que se hab/an
eniado para su cobro. &l no ser pagado por el cliente, el banco cobra la comisi!n de cobranza y deuele
los giros.
c" <.'. correspondiente al impuesto al d4bito bancario por Bs. E.BAD por los cheques presentados al
banco para su cobro.
d" <.'. de Bs. DBB por la emisi!n del estado de cuenta.
e" <.$. de Bs. EG.BBB por concepto de intereses generados por el deposito a plazo fijo.
f" 'ep!sitos en transito por Bs. DAE.BBB.
g" $heques en transito por Bs. ABF.CBB.
E.# 8n efecto por pagar de Bs. GB.BBB del D:#C#B: y con encimiento a E meses, deenga intereses del G:;
anual que sern pagado junto con el giro a su encimiento.
F.# El inentario de art/culos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojo la suma de Bs. DD.:BB.
:.# 6a fecha de cierre cayo un d/a martes y la empresa cancela la nomina semanal los d/as sbados (semana
de domingo a sbado". 6a nomina semanal importa Bs. DB.:BB.
G.# El D:#DB#B: un cliente acepto un giro a JB d/as por Bs. AB.BGB para cancelar una factura de Bs. D9.BBB. 6a
diferencia corresponde a intereses por el financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de pasio
(intereses cobrados por anticipado".
9.# 6a p!liza de seguro fue contratada el D:#:#B: por un aMo.
C.# +e estima que las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio solo se podrn cobrar Bs. CBC.FBB.
J.# El aporte al *<$E del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (A;". *gualmente el aporte al seguro
social y al ahorro habitacional del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (:.9; y A; respectiamente".
DB.# 6os actios fijos se deprecian a una tasa del DB; anual sin alor residual.
DD.# 6a empresa tiene como pol/tica amortizar los cargos diferidos y los actios intangibles en un AB; anual.
DA.# 'esde agosto (inclusie" la empresa no cancela el alquiler del local (Bs. AA.BBB mensuales".
DE.# El inentario de mercanc/as a la fecha fue alorado por el m4todo %E%+ en Bs. 9JE.GBB y el alor de
mercado fue de Bs. 9CJ.BBB.
S) P$):
D.# .egistrar los saldos al ED#DB#B: antes de ajustes en el mayor principal (cuentas 7".
A.# %reparar la hoja de trabajo para el ejercicio econ!mico finalizado al ED#DB#B:.
E.# .egistrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (6a
utilidad a los trabajadores es del D:; de la utilidad neta del ejercicio econ!mico o una bonificaci!n de Bs.
DG.:BB en caso de perdida y el *+6. se calcula en base a la 6ey *+6..
F.# .egistrar los asientos de reersi!n necesarios al D#DD#B:.
E4)r@@o 10
6a empresa $omercial Bello, presenta al final del ejercicio econ!mico, ED#DA#B: las siguientes cuentas y
saldos en el libro mayor2
$aja chica :.BBB,BB
Banco 8nido A.:BB.BBB,BB
Efectos por pagar D.EAB.BBB,BB
$uentas por cobrar comerciales AEB.BBB,BB
Equipo de reparto D.ABB.BBB,BB
Gastos por intereses ABB.A:B,BB
&lquileres pagados por anticipado DAB.BBB,BB
Gasto art/culos de oficina AC.BBB,BB
Edificio A.:BB.BBB,BB
'epreciaci!n acumulada equipo de reparto AFB.BBB,BB
$aja A:.BBB,BB
Efectos por cobrar descontados :C.BBB,BB
$uentas por cobrar empleados AC.BBB,BB
$ertificados de ahorro EC:.BBB,BB
%roisi!n para cuentas incobrables :.BBB,BB
,entas E.:BB.BBB,BB
1letes sobre compras DF.:BB,BB
'escuentos sobre entas DE.BBB,BB
$ompras A:B.BBB,BB
%lusal/a CEB.BBB,BB
Bello, %ersonal J:.BBB,BB
.ebajas sobre compras D:.CBB,BB
'eoluciones sobre entas DC.JBB,BB
Efectos por cobrar endosados J:.BBB,BB
%r4stamo bancario por pagar CJB.BBB,BB
Gastos de importaci!n DC.JBB,BB
*nentario de mercanc/as (*" AAJ.9:B,BB
.ebajas sobre entas AC.BBB,BB
'epreciaci!n acumulada edificio A:B.BBB,BB
Gastos de seguro sobre compra AA.CBB,BB
+ueldos y salarios EFB.BBB,BB
Gastos luz,. &gua y aseo C:.BBB,BB
&porte ley de pol/tica habitacional :G.BBB,BB
$omisiones a endedores DCB.BBB,BB
%atente municipal :.BBB,BB
Bello, $apital DA.JBB.BBB,BB
8tilidad en descarte de actio fijo A9:.BBB,BB
%restaciones sociales por pagar AJ:.BBB,BB
.etenci!n +.+.=. DA.:BB,BB
&porte *<$E C.EBB,BB
'eoluciones sobre compras DB.BBB,BB
+.+.=. por pagar DC.EBB,BB
@onorarios profesionales por pagar E:.EBB,BB
Efectos por cobrar C:B.BBB,BB
Edificio dado en alquiler D.E:B.BBB,BB
@ipoteca por cobrar ECB.BBB,BB
$uentas por pagar EDC.BBB,BB
Efectos por cobrar no pagados D:.CBB,BB
'escuentos sobre compras DA.EBB,BB
'ep!sitos en garant/a A:.BBB,BB
Gastos de organizaci!n JBB.BBB,BB
Equipo de computaci!n DCB.BBB,BB
&nticipo de clientes FB.:BB,BB
Equipo de oficina A:B.BBB,BB
'epreciaci!n acumulada eh/culo DCB.BBB,BB
*ngreso por intereses EB.BBB,BB
%ublicidad diferida A:B.BBB,BB
'epreciaci!n acumulada equipo de oficina 9:.BBB,BB
@onorarios profesionales FB.BBB,BB
'ep!sitos a plazos en bancos :CB.BBB,BB
'epreciaci!n acumulada equipo de computaci!n EG.BBB,BB
,eh/culos D.CBB.BBB,BB
3obiliario E.:BB.BBB,BB
&nticipo a proeedores EF.BBB,BB
7erreno D.BBB.BBB,BB
$uentas por cobrar saldo acreedor CB.BBB,BB
3ejoras al local alquilado ECB.BBB,BB
7erreno para futuro desarrollo D.ABB.BBB,BB
.etenci!n 6ey de %ol/tica @abitacional AC.BBB,BB
Bonificaciones sobre entas AB.:BB,BB
+obregiro bancario D:.BBB,BB
&porte seguro social obligatorio AE.BBB,BB
Gastos de edificio :B.BBB,BB
@ipoteca por pagar D.E:B.BBB,BB
Efectos por pagar a largo plazo EFB.BBB,BB
Efectos por cobrar no comerciales DCB.BBB,BB
.eisados los comprobantes de la empresa, se encontr! lo siguiente2
D.# El d/a D:#C#B:, la empresa obtuo un pr4stamo bancario de Bs. CJB.BBB a seis meses que deenga
intereses del F:; anual que fueron deducidos del monto del pr4stamo.
A.# 8n conteo de los art/culos de oficina, reelo e)istencias a la fecha de Bs. DA.:BB.
E.# El d/a D:#J#B: se cancelaron alquileres anticipados de un aMo a raz!n de Bs. DB.BBB mensual.
F.# 6os actios fijos se deprecian anualmente en un DB;, a e)cepci!n del mobiliario que se depreciar en Bs.
AA.:BB anuales. *gualmente, los actios intangibles y los cargos diferidos se amortizan en un DB;.
:.# 6as prestaciones sociales aplicables al ejercicio ascienden a Bs. DFC.BBB.
G.# +e estima una proisi!n para cuentas incobrables del E; de las cuentas por cobrar al cierre.
9.# 6os sueldos y salarios del ultimo trimestre ascienden a Bs. DB:.BBB. El aporte al *<$E del ultimo
trimestre esta pendiente de registro y pago.
C.# El d/a D#J#B: se dio en alquiler un local propiedad de la empresa a raz!n de Bs. D.ABBB mensual. & la
fecha no se ha recibido ning0n cobro por este concepto, ni se ha realizado ning0n registro en libros.
J.# El inentario final de mercanc/as arrojo e)istencias de Bs. DC:.BBB,BB.
DB.# El d/a D:#DD#B: la empresa otorgo un pr4stamo por Bs. DCB.BBB con encimiento a los cuatro meses y
con intereses del :B; anual. 6os intereses fueron deducidos al momento de otorgar el mismo.
S) P$):
D.# %reparar la hoja de trabajo para el ejercicio econ!mico finalizado el ED#DA#B:.
A.# .egistrar en el diario principal los asientos de cierre y efectuar los pases al mayor principal. (6a utilidad a
los trabajadores es del D:; de la utilidad neta del ejercicio y el *+6. se calcula en base a la ley".