Contabilidad

Financiera
TeorayPrctica

Breve marco terico conceptual de la Contabilidad
Financiera Aplicada al Sistema de Contabilidad Serrato

Por: Daniel Serrato Acevedo
15/05/2008

ndice.
Contabilidad Financiera ___________________________________________________ 1
I ntroduccin. ____________________________________________________________ 4
Contabilidad Financiera ___________________________________________________ 5
Aspecto Terico. _______________________________________________________ 5
Definicin de la Contabilidad ____________________________________________ 5
Utilidad de la Contabilidad. _____________________________________________ 5
Interesados de la Contabilidad. ___________________________________________ 5
Breve Historia de la Contabilidad _________________________________________ 5
La Teora de la Partida Doble ____________________________________________ 5
Causalidad. __________________________________________________________ 5
Aspecto Econmico. ___________________________________________________ 5
Partida Doble. ________________________________________________________ 6
Correspondencia y Equilibrio. ___________________________________________ 6
La Balanza como smbolo de correspondencia y equidad. ______________________ 6
Principios de Contabilidad. _________________________________________________ 7
Equidad ______________________________________________________________ 7
Ente _________________________________________________________________ 7
Bienes Econmicos _____________________________________________________ 7
Moneda de Cuenta _____________________________________________________ 7
Empresa en Marcha ____________________________________________________ 8
Valuacin al Costo _____________________________________________________ 8
Ejercicio ______________________________________________________________ 8
Devengado ____________________________________________________________ 8
Objetividad ___________________________________________________________ 8
Realizacin ___________________________________________________________ 9
Prudencia _____________________________________________________________ 9
Uniformidad __________________________________________________________ 9
Materialidad (significacin o importancia relativa) __________________________ 9
Exposicin ___________________________________________________________ 10
Aspecto Histrico de la Contabilidad. ________________________________________ 11
Sistema Manual de Registro. ____________________________________________ 11
Sistemas Electromecnicos de Registro. ___________________________________ 12
Sistemas Contemporneos. _____________________________________________ 12
Aspecto Prctico y Operacional. _________________________________________ 12
Plizas ________________________________________________________________ 14
Tipos de Plizas. ______________________________________________________ 14
Elementos que incluye una Pliza. _______________________________________ 14
Ejemplos de Pliza. ____________________________________________________ 14
Catlogo de Cuentas. _____________________________________________________ 15
Clasificacin de las Cuentas: ____________________________________________ 15
Ejemplo de un Catlogo de Cuentas: _____________________________________ 15
Libros Contables e I nformes Financieros ____________________________________ 19
Libro Diario. _________________________________________________________ 19
Libro Mayor. _________________________________________________________ 19
Auxiliar de Mayor. ___________________________________________________ 19
La Balanza de Comprobacin. __________________________________________ 20
El Estado de Prdidas y Ganancias. ______________________________________ 20
El Balance General. ___________________________________________________ 20
Los Procesos. _________________________________________________________ 20
La Prctica _____________________________________________________________ 21
Caso Prctico. ________________________________________________________ 21

Introduccin.

ste trabajo tiene como objetivo principal complementar el proyecto denominado

Contabilidad Serrato. En la primera parte se integrar el marco terico y
conceptual lo mas simplificado posible a fin de garantizar su accesibilidad y
entendimiento. En una etapa siguiente, se abordar el tema orientado a la
aplicacin prctica de la Contabilidad apoyado en el Sistema de Contabilidad
Serrato.
Conelmejorymassincerodeseodequestetrabajolesseadeutilidad,lesdoy
labienvenidaylesofrezcolainvitacinparaquehagansuscomentariosocrticas
al correo dserrato@gmail.com a fin de mejorar el contenido de sta obra. Quedo
deustedes...

Atentamente,
DanielSerratoAcevedo

Contabilidad Financiera
Aspecto Terico.

Definicin de la Contabilidad
LaContabilidadeslatcnicaaplicadaparallevarcuentayrazndelasactividades
econmicasdeunaentidadfinanciera.

Esmuyseguroquenotodosestndeacuerdoconstadefinicin;empero,estoy
convencidodeque essumamenteconcretayprecisa. Nopretendeatendertodos
los aspectos y matices de la tcnica contable, slo aspira a presentar el aspecto
simpleyprctico.

Utilidad de la Contabilidad.
La Contabilidad es esencialmente til para la toma adecuada de decisiones
respecto de la entidad econmica, por tanto sta requiere de ser pronta y
oportuna,relevanteysignificativa,coherenteyconsistente.

Interesados de la Contabilidad.
Hoyporhoy,losinteresadosdelaInformacinFinancieradeunaempresanosson
slo los Accionistas o Socios de la Empresa, sino que tambin, inversionistas
participantes va bolsa de valores, Clientes (Como es el caso de los Bancos,
Afores, Casas de Ahorro, etc), Proveedores, y el mismo Estado, quien con los
atributos que las Leyes en materia fiscal le otorgan informacin privilegiada en
funcindelcarcterdeinterspblico.

Breve Historia de la Contabilidad

Al Franciscano Fray Luca Paccioli se le considera como el padre de la
Contabilidad, su obra titulada La summa de Aritmtica, Geometra Proportioni et
Proportionalit en donde se considera el concepto de partida doble por primera
vez.

La Teora de la Partida Doble

Causalidad.
Atodacausacorrespondeunoovariosefectos,estoseexplicaporladualidadde
lascosas,losfenmenosquesevendemanifiestoenlanaturalezamuestranque
nadaexisteaislado,quelacausalidadsiempretraeconsigoefectosencadenados.
LomismosucedeenelmbitodeloSocialyenloEconmico.

Aspecto Econmico.
En la Contabilidad hablamos de lo mismo slo que atendiendo el carcter
meramente econmico. En la contabilidad la forma de expresin invariablemente
ser mediante unidades monetarias porque nuestro objetivo es siempre llevar
cuentayrazndesusoperacionesfinancieras.

Partida Doble.
En la tcnica contable los registros siempre se realizan por partida doble, uno
soportaalacontraparteyviceversa,ambosenconjuntodanunarazncongruente
deunacausayefectofinanciero.

Correspondencia y Equilibrio.
Cuando se dice en la contabilidad que a un cargo corresponde uno o Varios
Abonos y Viceversa, hablamos de la partida doble. Y que la suma de los Cargos
deber ser siempre igual a la suma de los abonos, hablamos de la
correspondenciayequilibrioaritmtico.

La Balanza como smbolo de correspondencia y equidad.

Tomemos como ejemplo la balanza, smbolo de la justicia, es sabido que
representalaequidad.Enlacontabilidadlabalanzaes elsmboloquerepresenta
elequilibrioaritmticodelaspectofinanciero.

Principios de Contabilidad.

EncadapasexistenorganismoscomoColegiosdeContadoresPblicosquienes
regulanlaprcticacontable.stosemitennormasyprocedimientoaplicablesael
ejercicio profesional. De tal modo que en cada pas existen los Principios de
contabilidad generalmente aceptados. A continuacin incorporo los 14 principios
de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.) aprobados por la VII
Conferencia Interamericana de Contabilidad y la VII Asamblea nacional de
graduadosencienciaseconmicasefectuadaenMardelPlataen1965.

Equidad
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en la
contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden
encontrarseanteelhechodequesusinteresesparticularessehallenenconflicto.
De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo
que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego en una hacienda o
empresadada.

Ente
Losestadosfinancierosserefierensiempreaunentedondeelelementosubjetivo
opropietarioesconsideradocomotercero.Elconceptode"ente"esdistintodelde
"persona"yaqueunamismapersonapuedeproducirestadosfinancierosdevarios
"entes"desupropiedad.

Bienes Econmicos
Losestadosfinancierosserefierensiempreabieneseconmicos,esdecirbienes
materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptible de
servaluadosentrminosmonetarios.

Moneda de Cuenta
Losestadosfinancierosreflejanelpatrimoniomedianteunrecursoqueseemplea
para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita
agruparlosycompararlosfcilmente.Esterecursoconsisteenelegirunamoneda
de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada
unidad.
Generalmenteseutilizacomomonedadecuentaeldineroquetienecursolegalen
el pas dentro del cual funciona el "ente" y en este caso el "precio" esta dado en
unidadesdedinerodecursolegal.
En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrn estable de
valor, en razn de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del
principio que se sustenta, por cuanto es factible la correccin mediante la
aplicacindemecanismosapropiadosdeajuste.

Empresa en Marcha
Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados financiero
pertenecen a una "empresa en marcha", considerndose que el concepto que
informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya
existenciapersonaltieneplenavigenciayproyeccinfutura.

Valuacin al Costo
Elvalordecostoadquisicinoproduccin-constituyeelcriterioprincipalybsico
delavaluacin,quecondicionalaformulacindelosestadosfinancierosllamados
"de situacin", en correspondencia tambin con el concepto de "empresa en
marcha",raznporlacualestanormaadquiereelcarcterdeprincipio.
Estaafirmacinnosignificadesconocerlaexistenciayprocedenciadeotrasreglas
y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario,
significaafirmarqueencasodenoexistirunacircunstanciaespecialquejustifique
laaplicacinde otro criterio, debeprevalecerel de"costo"comoconcepto bsico
devaluacin.
Porotraparte,lasfluctuacionesdelvalordelamonedadecuenta,consusecuela
de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos de
determinados bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principio
expresado, sino que, en sustancia, constituyen meros ajustes a la expresin
numerariadelosrespectivoscostos.

Ejercicio
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de
tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales,
fiscalesoparacumplirconcompromisosfinancieros,etc.Esunacondicinquelos
ejerciciosseandeigualduracin,paraquelosresultadosdedosomsejercicios
seancomparablesentres.

Devengado
Lasvariacionespatrimonialesquedebenconsiderarseparaestablecerelresultado
econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han
cobradoopagado.

Objetividad
Loscambiosenlosactivos,pasivosyenlaexpresincontabledelpatrimonioneto,
deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea
posiblemedirlosobjetivamenteyexpresaresamedidaenmonedadecuenta.

Realizacin
Losresultadoseconmicossolodebencomputarsecuandoseanrealizados,osea
cuando la operacin que losorigina quedaperfeccionadadesde elpuntodevista
de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundamentalmentetodoslosriesgosinherentesataloperacin.Debeestablecerse
con carcter general que el concepto "realizado" participa del concepto
devengado.

Prudencia
Significaquecuandosedebaelegirentredosvaloresporunelementodelactivo,
normalmente se debe optar por l mas bajo, o bien que una operacin se
contabilice d tal modo que la alcuota del propietario sea menor. Este principio
general se puede expresar tambin diciendo: "contabilizar todas las prdidas
cuandoseconocenylasgananciassolamentecuandosehayanrealizado".
La exageracin en la aplicacin de este principio no es conveniente si resulta en
detrimentodelapresentacinrazonabledelasituacinfinancierayelresultadode
lasoperaciones

Uniformidad
Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares
utilizadasparaprepararlosestadosfinancierosdeundeterminadoentedebenser
aplicadosuniformementedeunejercicioalotro.Debesealarsepormediodeuna
nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier cambio de
importancia en la aplicacin de los principios generales y de las normas
particulares.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener
inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normas
particularesquelascircunstanciasaconsejenseanmodificadas.

Materialidad (significacin o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y de las normas
particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Frecuentemente
se presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos y, que, sin
embargo,nopresentanproblemasporqueelefectoqueproducennodistorsionael
cuadrogeneral.
Desdeluego,noexisteunalneademarcatoriaquefijeloslimitesdeloqueesyno
essignificativoydebeaplicarseelmejorcriteriopararesolverloquecorresponda
encadacaso,deacuerdoconlascircunstancias,teniendoencuentafactorestales
comoelefectorelativoenlosactivosopasivos,enelpatrimoniooenelresultado
delasoperaciones.

Exposicin
Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin
bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la
situacinfinancieraydelosresultadoseconmicosdelenteaqueserefieren.

Aspecto Histrico de la Contabilidad.

Los sistemas manuales de registro evolucionaron y sentaron las bases de la

ContabilidadFinancieramoderna.
DocumentosFuente(Cheques,Facturas,etc.)
Plizas
LibroDiario
LibrosAuxiliares
LibroMayor
BalanzadeComprobacin
EstadosFinancieros
BalanceGeneral
EstadodeResultados

Sistema Manual de Registro.

Durantemuchosaos,laContabilidadserealizabaamanonormalmenteauxiliado
porunacalculadora,dehechoenlajergacontablesediceArrastrarellpiz,esto
quieredecirqueapartirdelosdocumentosfuente,secodificayseelaborabanlas
plizas a lpiz, seguido se registraban en el Libro Diario, Libro Mayor, Libros
Auxiliares y Tarjetas de Almacn comnmente conocidos como Kardex.
Posteriormente los saldos del mayor eran transcritos a la Balanza de
Comprobacinendondenosaseguramosqueexisteequilibroaritmtico.Unavez
hechoestogenerbamoslosEstadoFinancierosconsusrespectivosanexosque
eranpresentadosalaDireccindelaempresafindelatomadedecisiones.

Sistemas Electromecnicos de Registro.

Posteriormente, a finales de los setentas introducen las mquinas
electromecnicasderegistro,mismasqueporsucostoeranrestrictivasagrandes
empresas. Dichos equipos eran en esencia grandes mquinas de escribir con
barrastabuladasendonderegistrabandirectamentealatarjetaAuxiliardeMayor
y por trascripcin al carbn registraban en el libro diario, se caracterizaban por
contar con memorias temporales tiles para imprimir los acumulados al libro
mayor.Apesardelosofisticadoparasupoca,losContadoressiemprepreferan
registrarsuBalanzadeComprobacinenformaindependientehaciendolasveces
de un elemento de comprobacin en la solidez de los registros. Como un dato
interesante,tambinservacomoauxiliarenlaelaboracindelanmina.

Sistemas Contemporneos.
Lossistemasmodernospararealizarlacontabilidaddeunaentidadfinancierason
cada da mas especializados, sin embargo, siempre retoman sus orgenes:
Documentos fuente, Codificacin de Plizas, Captura y/o Registro de Plizas en
Libro Diario y Auxiliar de Mayor, Procesos de Acumulacin de movimientos,
Balanza de Comprobacin, Consulta e Impresin de Informes Financieros.
Retroalimentacin en donde se da la revisin, deteccin e incorporacin de
movimientoscomplementarios ydeajustequedansignificadoa la generacin de
losinformesfinancieros.

La incorporacin de equipos electrnicos, los sistemas de comunicacin, los

medios de almacenamiento y de transporte de informacin, el Internet, etc.; han
evolucionadolaContabilidadyensitodalainformacinfinancierademodotalque
los indicadores econmicos ahora son prcticamente instantneos. Tomemos
como ejemplo un ejecutivo de ventas que viaja de la Capital a un Estado y para
cerrar exitosamente una venta consulta en su computadora conectado a Internet,
la informacin de existencias y de costo de sus productos en el almacn de su
empresa, esto con el fin de negociar el mejor precio en una venta de mayoreo.
Otro ejemplo por excelencia es de los Sistemas de los Bancos. Cuantas veces a
usted le han depositado su nmina va una transferencia electrnica y casi de
inmediato, pasa al Cajero Automtico a fin de retirar en efectivo. Esto es la
Contabilidad Actual o Contempornea, vivimos en la era de la informacin en
dondelainformacincontabledelasempresasrequieredeserinstantnea.

Aspecto Prctico y Operacional.

LaComputadora,losEquiposPerifricos,losProgramasoSoftwarey,elInternet.
SonherramientasdeapoyoparalarealizacindelaContabilidad.Existeunagran
variedad de opciones, todas ellas especializadas, muchas de ellas acordes a
nuestrasnecesidades.
ContabilidadSerratoesjustamenteunaalternativaentremuchasquetienecomo
objetivo desde 1994, ser un auxiliar en la formacin acadmica y ofrecer una
herramienta al profesional de la Contabilidad. Acceda a Internet al portal de
Google, se sorprender de las miles de alternativas relacionadas; algunas
apropiadas,otrasrealmenteno.

Plizas

ElSistemadePlizas...

Tipos de Plizas.
Existen esencialmente tres tipo de plizas a) Pliza de Ingresos, b) Plizas de
Egresosyc)PlizasdeDiario.stossonbsicamenteformatosmuyparecidosen
dondesecodificanlasoperacionescontables.Dependiendodelascaractersticas
delaoperacineconmicaseregistraporordenenunaplizaespecfica.Asun
Ingreso de por un cobro de una factura, documento, etc. Ser registrado en una
plizadeIngresos.Delmismomodo,unEgresoporPagodeunServicio,Factura,
Documento, etc. Ser registrado en una Pliza de Egresos o de Cheques. Cabe
notar que las operaciones diversas que no incorporan movimientos de Entrada o
Salida de Dinero son registradas mediante Plizas de Diario. Tal es el caso del
registrodelasDepreciaciones,Amortizaciones,Provisionesetc.

Elementos que incluye una Pliza.

TipodePliza.(Ingresos,Egresos,Diario,Cheque)
NombredelaEmpresa.
FechadelaPliza.
ConceptoGeneraldelaPliza.
ColumnadeCdigodelaCuenta.
ColumnadeNombredelaCuenta.
ColumnadeConceptodelmovimiento.
ColumnadeParcial.(Actualmenteendesuso)
ColumnadelDebe.
ColumnadelHaber.
CamposdeSumadelDebeydelHaber.
Opcionalmente: Campos de pi de pgina de Control Interno respecto de quin:
Elabor,Revis,Autoriz,etc.
(ejemplo)

Ejemplos de Pliza.
PlizasdeIngresos.
PlizadeEgresosy/oPlizadeCheques.
PlizadeDiario.

PlizaTradicional
PlizaActual

Catlogo de Cuentas.

AlalistadeCuentasContablesCodificada,Agrupada,OrdenadayClasificadase
ledenominaPlandeCuentasoCatlogodeCuentas.
La integracin del Catalogo de Cuentas incluye comnmente los siguientes
grupos: 1.- Activo 2.- Pasivo 3.- Capital 4.- Ingresos 5.- Egresos 7.- Cuentas de
Orden8.-CuentasComplementarias.

Clasificacin de las Cuentas:

LascuentasdeActivoseordenanporsurealizacin
LasCuentasdePasivoseordenanporsuexigibilidad
LasdeCapitalSeordenan:AportadosyGenerados

Ejemplo de un Catlogo de Cuentas:

Activo
Activo Circulante
1101-0000-0000-000 Caja
1101-0001-0000-000 Fondo de Caja Chica
1102-0000-0000-000 Bancos
1102-0001-0000-000 Bancomer Cta. Cheques 00000000
1103-0000-0000-000 Inversiones
1103-0001-0000-000 Casa de Bolsa Cta: 00000000000
1104-0000-0000-000 Deudores Diversos
1104-0001-0000-000 Funcionarios y Empleados
1104-0001-0001-000 Empleado 001
1104-0001-0999-000 Empleado 999
1104-0002-0000-000 Diversos
1104-0002-0001-000 Deudor 001
1105-0000-0000-000 Documentos por Cobrar
1106-0000-0000-000 I.V.A. Acreditable
1107-0000-0000-000 Anticipos I.S.R.
1108-0000-0000-000 Clientes
1108-0000-0001-000 Cliente 0001
1108-0000-0002-000 Cliente 0002
1108-0000-9999-000 Cliente 9999
1109-0000-0000-000 Almacn
Activo Fijo
1201-0000-0000-000 Terrenos
1202-0000-0000-000 Edificios
1203-0000-0000-000 Equipo de Transporte
1204-0000-0000-000 Mobiliario y Equipo de Oficina
1205-0000-0000-000 Equipo de Computo
1205-0001-0000-000 Adquisiciones Equipo de Computo
1205-0002-0000-000 Depreciacin Equipo de Computo
Activo Diferido
1301-0000-0000-000 Gastos de Organizacin
1301-0001-0000-000 Inversin Gastos de Organizacin
1301-0002-0000-000 Amortizacin Gastos de Organizacin
1302-0000-0000-000 Gastos de Instalacin
1302-0001-0000-000 Inversn Gastos de Instalacin
1302-0002-0000-000 Amortizacin Gastos de Instalacin
1401-0000-0000-000 Depsitos en Garanta
Pasivo
Pasivo a Corto Plazo
2101-0000-0000-000 Documentos por Pagar
2102-0000-0000-000 Impuestos Por Pagar
2102-0001-0000-000 I.S.R.
2102-0002-0000-000 I.A.E.
2102-0003-0000-000 I.V.A. por Pagar
2102-0004-0000-000 Ret. 10% ISR Sobre Honorarios
2102-0005-0000-000 Ret. 15% IVA Sobre Honorarios
2102-0006-0000-000 I.S.P.T.
2102-0007-0000-000 Infonavit
2102-0008-0000-000 S.A.R.
2102-0009-0000-000 Impuesto Sobre Nminas
2102-0010-0000-000 Impuesto Sobre Erogaciones
2103-0000-0000-000 Proveedores
2103-0000-0001-000 Proveedor 0001
2103-0000-9999-000 Proveedor 9999
2104-0000-0000-000 Acreedores Diversos
2104-0000-0001-000 Acreedor 0001
2104-0000-9999-000 Acreedor 9999
Capital Contable
Capital Aportado
3101-0000-0000-000 Capital
3101-0001-0000-000 Acciones Nominativas
3102-0000-0000-000 Aportaciones para Futuros Aumentos
3102-0000-0001-000 Socio 001
Capital Generado
3201-0000-0000-000 Resultado del Ejercicio
3202-0000-0000-000 Resultados Acumulados
3203-0000-0000-000 Superhabit por Revaluacin
3204-0000-0000-000 Deficit por Revaluacin
3205-0000-0000-000 Reserva Legal de Reinversin
3206-0000-0000-000 Prdidas y Ganancias
Cuentas de Ingresos
4101-0000-0000-000 Ingresos
4101-0001-0000-000 Por Ventas
4101-0002-0000-000 Por Servicios
4102-0000-0000-000 Productos Financieros
4102-0001-0000-000 Intereses Ganados
4103-0000-0000-000 Otros Ingresos
4103-0001-0000-000 Otros Ingresos
Cuentas de Egresos
5101-0000-0000-000 Costo de Ventas
5101-0000-0001-000 Producto 0001
5101-0000-9999-000 Producto 9999
5102-0000-0000-000 Gastos de Venta
5102-0001-0000-000 Sueldos
5102-0001-0001-000 Sueldos
5102-0001-0002-000 Vacaciones
5102-0001-0003-000 Prima Vacacional
5102-0001-0004-000 Aguinaldos
5102-0001-0005-000 Gratificaciones
5102-0001-0006-000 Seguro Social
5102-0001-0007-000 Infonavit
5102-0001-0008-000 S.A.R.
5102-0001-0009-000 Impuesto Sobre Nminas
5102-0001-0010-000 Impuesto Sobre Erogaciones
5102-0002-0000-000 Honorarios Asimilables a Sueldos
5102-0003-0000-000 Honorarios Profesionales
5102-0004-0000-000 Papelera y Artculos de Oficina
5102-0005-0000-000 Mantenimiento Mob. y Equipo
5102-0006-0000-000 Mantenimiento Equipo de Transporte
5102-0007-0000-000 Transportes Locales
5102-0008-0000-000 Gasolina y Diesel
5102-0009-0000-000 Servicios de Mensajera
5102-0010-0000-000 Casetas
5102-0011-0000-000 Seguros y Fianzas
5102-0031-0000-000 Amortizacin Gastos Instalacin
5102-0032-0000-000 Amortizacin Gastos Organizacin
5102-0033-0000-000 Depreciacin Mob. y Eq. Oficina
5102-0034-0000-000 Depreciacin Eq. Cmputo
5102-0035-0000-000 Depreciacin Eq. Transporte
5102-0041-0000-000 Provisin I.S.R.
5102-0042-0000-000 Provisin I.A.E.
5102-0043-0000-000 Provisin P.T.U.
5103-0000-0000-000 Gastos de Administracin
5103-0001-0000-000 Sueldos
5103-0001-0001-000 Sueldos
5103-0001-0002-000 Vacaciones
5103-0001-0003-000 Prima Vacacional
5103-0001-0004-000 Aguinaldos
5103-0001-0005-000 Gratificaciones
5103-0001-0006-000 Seguro Social
5103-0001-0007-000 Infonavit
5103-0001-0008-000 S.A.R.
5103-0001-0009-000 Impuesto Sobre Nminas
5103-0001-0010-000 Impuestos Sobre Erogaciones
5103-0002-0000-000 Honorarios Asimilables a Sueldos
5103-0003-0000-000 Honorarios Profesionales
5103-0004-0000-000 Papelera y Artculos de Oficina
5103-0005-0000-000 Mantenimiento Mob. y Equipo
5103-0006-0000-000 Mantenimiento Eq. Transporte
5103-0007-0000-000 Transportes Locales
5103-0008-0000-000 Gasolina
5103-0009-0000-000 Servicio de Mensajera
5103-0010-0000-000 Casetas
5103-0011-0000-000 Seguros y Fianzas
5103-0031-0000-000 Amortizacin Gastos Instalacin
5103-0032-0000-000 Amortizacin Gastos Organizacin
5103-0033-0000-000 Depreciacin Mob y Eq. Oficina
5103-0034-0000-000 Depreciacin Eq. Cmputo
5103-0035-0000-000 Depreciacin Eq. Transporte
5103-0041-0000-000 Provisin I.S.R.
5103-0042-0000-000 Provisin I.A.E.
5103-0043-0000-000 Provisin P.T.U.
5104-0000-0000-000 Gastos Financieros
5104-0001-0000-000 Intereses Bancarios
5105-0000-0000-000 Otros Gastos
5105-0001-0000-000 Otros Gastos
Cuentas de Orden
Cuentas Complementarias

Libros Contables e Informes Financieros

Libro Diario.

Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas

las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable
principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las
operaciones.

El Libro Diario recoge por orden cronolgico todas las operaciones que se van
produciendoenunaempresa.
Cada operacin contable origina un apunte que denominamos asiento y que se
caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se
recogeeldestinoqueseledaalosrecursos,yenlapartedeladerecha(Haber)el
origendeesosrecursos.

Libro Mayor.

El Libro Mayor recoge los movimientos de la totalidad de las cuentas de la

empresaduranteunejercicioeconmico.EncadaunadelashojasdelMayorest
representada una cuenta contable. De esta forma, el Mayor contiene todas las
operacionesrealizadasporlaempresaduranteunejercicioeconmico,ordenadas
cuentaporcuenta.
El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja est dedicada a una cuenta
contable, donde se recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta:
porejemplo,unahojaestardedicadaalacuentade"caja",otraa"bancos",otraa
"capital",etc.

ElLibroMayorrecogeenestashojastodoslosmovimientosqueseregistranenel
LibroDiario.
Cada pgina del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se
denomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden con las del Libro
Diario;esdecir,unapunteenel"Debe"enelLibroDiarioserecogetambinenel
"Debe"delacuentacorrespondientedelLibroMayor

Auxiliar de Mayor.
ElLibroAuxiliardeMayorrecogetodoslosmovimientosanivelCuentadeDetalle,
queseregistranenelLibroDiarioasporejemploseutilizarunAuxiliardeMayor
por Cada Cuenta Bancaria que se tenga contratada; y la suma de los saldos de
stas cuentan Auxiliares de Mayor debern invariablemente sumar el saldo de la
CuentadeMayordeBancos.

La Balanza de Comprobacin.
Labalanzadecomprobacinesunarelacindecuentasdemayorquemuestralos
saldosiniciales,movimientosdelperiodo(usualmenteunmes)ylossaldosfinales.
enlajergacontablecuandoundocumentodetrabajoincluyevariosperiodos,sele
denomina Hoja de Trabajo, ste documento papel de trabajo, se formula
peridicamente,porlogeneralalfindecadames,paracomprobarquelatotalidad
de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durante
ciertoperiodo.La"balanza"casisiemprecontienelossiguientesdatos:a)foliosde
las cuentas; b) nombres de stas; c) saldos deudores y acreedores debidamente
clasificados; y d) sumas de saldos deudores y acreedores, las cuales deben ser
igualesentres.

El Estado de Prdidas y Ganancias.

Estado financiero que nos muestra los resultados financieros de una entidad
econmicaenunperiododado,tambinseleconocecomoEstadodePrdidasy
Ganancias..Seconsiderauninformefinancierodinmico.

El Balance General.
Eselestadofinancieraquenosmuestralasituacinfinancieradeunaempresaa
unafechadeterminada.Dichodeotromodoesunafotografadelaempresadesde
elpuntodevistaeconmico.Seconsiderauninformefinancieroesttico.

Los Procesos.
En los sistemas actuales se refiere a una actividad a realizar dentro de los
programas de cmputo a fin de generar los informes financieros, tambin se les
conocecomo:Asentar,Aplicar,CorrerSaldos,etc.

La Prctica

Caso Prctico.

Instrucciones: Acceda al Programa de Contabilidad Serrato y Selecciones la

Empresa 1, usted encontrar que ya se encuentra definido un Catlogo de
Cuentas,imprmaloycodifiquelosmovimientosqueacontinuacinselistan.
Unavezcodificado,procedaacapturarlasplizasyhagaelprocesodeaplicacin
demovimientosafindecontarconlaBalanzadeComprobacin.
Genereyanalicetodoslosreportesqueseannecesarios.

NombreoRaznSocialdelaEmpresa:SuEmpresa,S.A.deC.V
RegistroFederaldeContribuyentes:
FechadeIniciodeOperaciones:
DomicilioFiscal:
TasadeIVA:15%
Moneda:(Dlares,Pesos,Euros)***Dependerdelaconfiguracinregionaldesu
equipoeltipodemonedaqueutilizarpordefecto.
FechadeIniciodeActividades2deEnerode2XXX

Creacin de la Empresa. Con fecha 2 de Enero, se constituye la empresa como

unaSociedadAnnimadeCapitalVariable.conunCapitalSocialde2500,000.00,
mismo con el cul se hace la apertura de una cuenta de cheque en el Banco de
Comercio

Da3,SeaperturauncontratodeInversinySetransfieredelaCuentadeCheque
aunaCuentadeRentaFija2000,000.00

Da 3, Se compra mediante un Crdito Hipotecario, un Inmueble con Valor de

500,000.00 en donde la empresa realizar sus operaciones. Para tal efecto se
convienes hacer 50 pagos mensuales por 11,700.00 cada uno debindose
considerarque10,000.00amortizanelcapitalyladiferenciaseaplicaaIntereses.

Da 4, Se compra Maquinaria y Equipo con una Valor de 200,000.00 mas IVA,

importe por el que se paga 100,000.00 con un cheque y por la diferencia
100,000.00sefirman10Letrasconvencimientomensualpor10,000.00cadauna,
a pagar dentro de los siguientes 10 meses... El incumplimiento causa intereses
moratoriosdel3%mensual.

Da 4, Se compra Mobiliario y Equipo de Oficina por un Valor de 50,000.00 mas

IVA

Da4,Seadquieren5computarosmarcaDell,araznde6,000.00masIVAcada
una.stassonpagadasconlatarjetaempresarialAmericanExpress.

Da4,SecontrataalaempresaConstruccioneseInstalaciones,S.A.afindeque
realizara trabajos de Instalacin y Adaptacin conforme a un presupuesto que
asciendea200,000.00masIVA.selehaceunanticipodel50%

Da5,Secomprapapelerayartculosdeoficinaporuntotalde5,000.00masIVA,
dichoimporteespagadoconelcheque001

Da5,Secompraacrditocomercial30,60y90dasunvehculoFordtiposedn
paralosfinesdelaempresa,stehatenidouncostode139,500.00,IncluyeIVA.

Da 5, Se cubren gastos por trmite de alta vehicular 500.00 pago de Tenencia

3,500.00 Verificacin anticontaminante 500.00 y Honorarios por gestin por
500.00 que le son pagados con el cheque Bancomer 002, por un importe de
5,000.00

Da 5, Se contrata con Royal & SunAlliance un seguro anual para el vehculo

recin adquirido por un monto de 5,900.00 importe que es pagado con el cheque
bancomer003

Da 6, Se contrata un paquete anual que incluye Dominio, Hosting y Pgina de

Internet con nuestra imagen comercial, ste asciende a 2,000.00 mas IVA, es
pagadoconCheque

Da 6. Se compran Materias primas al Fnix, SA por un total de 50,000.00 mas

IVA,mismasquesonpagadasconelCheque

Da7,CompramosunaLicenciadeUsodelSistemadeContabilidadafindellevar
nuestraContabilidad,mismaqueespagadamediantetransferenciaelectrnica.El
Preciopagadoesde4,800.00masIVA

Da7.SepagaalaempresadeDiseoyPublicidad,SociedadCivil,lacantidadde
5,000.00 por concepto de desarrollo de nuestra imagen comercial. Dicho importe
espagadoconelcheque

Da7.Se CompraaFabricadel OrienteunContenedordeproductosterminados,

por un total de 400,000.00 mas IVA, el proveedor son hace un cargo del 2%
adicional por porque se le solicit incorporar nuestra imagen comercial. Las
condicionescomercialesdepagosonde30,60y90das.

Da8.Se pagacon elchequeporconceptodemaquila, lacantidadde50,000.00

masIVA

Da 9, Se Vende a la empresa Distribuciones del Centro, S.A. el contenedor de

productosterminadosaraznde460,000.00masIVA,dichaventasehace50%al
contado y el resto a cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra
cuentadecheques.Seemitefacturacorrespondiente

Da 10, Se remata nuestra produccin porque no cumpli con los estndares de

calidad el precio de Venta es de 70,000.00 mas IVA, nos pagan con Cheque,
mismoqueesdepositadoennuestracuentadeCheques.

Da 11, Se importa de Italia, un contenedor de mercanca por un total de

1000,000.00 mas el 20% de gastos de Importacin y Aranceles. Mediante una
transferenciaelectrnica,Sehaceunanticipodel50%delamercancaysepaga
conChequelatotalidaddelosImpuestosyGastosdeImportacin.

Da 12, Se paga un Cheque por 3,000.00 mas IVA, menos retencin del 10% de
Impuesto sobre la Renta por concepto de comisiones a nuestro agente por
intermediacindeVenta.

Da 13, Se crea un fondo de Caja Chica por 10,000.00 a fin de cubrir todos
aquellosgastosqueslopuedenserpagadosenefectivo.

Da 15, Se Vende a la empresa Moda Italiana, S.A. lote de productos Italianos a

razn de 460,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto a
cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Se
emitefacturacorrespondiente

Da18,SeVendealaempresaCentrodeModa,S.A.lotedeproductosItalianosa
razn de 230,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto a
cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Se
emitefacturacorrespondiente

Da 23, Se Vende a la empresa Moda Italiana, S.A. lote de productos Italianos a

razn de 230,000.00 mas IVA, dicha venta se hace 50% al contado y el resto a
cuenta corriente. Dicho importe es depositado en nuestra cuenta de cheques. Se
emitefacturacorrespondiente

Da 25 La Empresa Moda Italiana S.A. nos liquida anticipadamente su adeudo

460,000.00,porlocualseleotorgael5%porprontopago.SeleexpideunaNota
deCrditoporelImporteyselecubremedianteTransferenciaElectrnica.

Da 26 Se cubre con Cheque a la empresa transportista, Granados e Hijos, S. C.

Unafacturaporserviciosprestadosqueasciendea2,000.00masIVA

Da28,SelePagaalaempresaConstruccioneseInstalaciones,S.A.portrabajos
de Instalacin y Adaptacin ya realizados la diferencia pendiente que asciende a
100,000.00masIVA.

Da31,ElbanconoshaceuncargoporAnualidadenelmanejodenuestracuenta
yaccesovaInternetpor500.00masIVA,

Da31,ElBanconoscarga20.00masIVAporComisinporChequeslibrados.