UMSA IDR SEDE UNIVERSITARIA CONTABILIDAD BASICA

AUXILIATURA DE CONTABILIDAD Lic. GRICEL E. VEGA P.

CASO PRACTICO
Nota: Para el registro de las transacciones que se plantean en el
siguiente ejercicio, se sugiere al lector ubicarse en situacin de ser
miembro del negocio, preferentemente como auxiliar contable.
1. El 2 de enero de 2006, Comercial El Por!enir" de propiedad del #r.
$en% &aldi!ieso, inicia sus acti!idades comerciales, con el siguiente
in!entario de 'ienes(
Bienes y valores:
) Efecti!o en diferentes cortes 's. *+.000.,
) -n lote de mercader.as !aluado en 's. /0.000.,
) &arios mobiliarios para la oficina 0 tienda 's. 20.000.,
) Equipos de Computacin con impresoras 's. 16.000.,
Obligaciones por deudas:
) 1euda con compromiso !erbal de pago a fa!or
de la empresa 2a Productora" 's. 13.000.,
) 1euda con garant.a de una letra de cambio
a fa!or de la 4uebler.a &allejo" 's. 3.000.,
2. El 10501506, 2os gastos de organi6acin fueron pagados en efecti!o
de acuerdo al siguiente detalle( 7onorarios del Contador por
'alance 0 8r9mites seg:n factura ;o. 00+3 por 's. 1.000.,< =tros
gastos sin factura por 's. 2/0., 8ipo de Cambio oficial 's. >.?+
/. El 12501506, #e alquila un almac%n por 's. 300., mensual. #e paga
's. *.000., en efecti!o en forma adelantada por un a@o 0 medio,
para garanti6ar el cumplimiento contractual se suscribe un
documento pri!ado, dej9ndose constancia que los recibos oficiales
ser9n emitidos 0 entregados por mes !encido.
+. El 16501506, Para lograr un control interno adecuado del efecti!o, se
apertura una cuenta corriente en el 'anco ;acional de 'oli!ia con
un depsito inicial de 's. >3.000.,
3. El /0501506, Pre!ia determinacin de saldos, se paga los impuestos
al !alor agregado AB&CD0 las transacciones AB8D en formulario 200 0
+00 respecti!amente, el pago se reali6a a tra!%s de cEeques !isado
del '.;.'.
6. El /0506506, 2as !entas al contado promediadas por mes
ascendieron a 's. >.300., seg:n facturas ;o. 0001 al 00>0< El
semestre lleg a 's. +3.000.,
>. El /0506506, 2a reposicin de mercader.as durante el primer
semestre fue de 's. ?.000., al contado seg:n facturas ;o. 00236,
00/?* 0 006>?.
?. El /0506506, el resumen de las Planillas de sueldos por el primer
semestre AEn 'oli!ianosD es como sigue(
Detalle Sueldo
Mensual
(Bs.)
Total
Ganado
(Ene-Jun/06)
Descuentos
(AFPs) (Ene-
Jun/06) (1)
Total
Descto.
(Bs.)
!"u!do
(#)
Pa$a%le
Administrador
Enc. De Ventas
1.000.-
700.-
6.000.-
4.200.-
732.60
512.82
732.60
512.82
5.267.40
3.687.18
Total& 1.'00.- 10.#00.- 1.#().(# 1.#().(# *.+)(.)*
(1) C partir de 4a0o5*>, el descuento !igente para la Cdministradora de Fondo de
Pensiones ACFPGsD fue de 12.3H, que se distribu.a de la siguiente manera( 10H
para aEorro indi!idual, 2H para riesgos comunes 0 0.3H comisin para la CFP.
C partir de ;o!501el aporte para riesgos comunes disminu0 a 1.>1H,por tanto
el aporte laboral es de 12.21H
(2) El l.quido pagable fue pagado cada fin de mes, con cEeques del 'anco
;acional de 'oli!ia, quedando pendiente de pago los descuentos a la CFP, que
fueron cancelados el 13 del siguiente mes, seg:n el siguiente resumen(

Instituciones de Seguridad Social Ap. Laboral Ap. atronal (!) "otal
) Caja ;acional de #alud AC.;.#.D
) Cdm. 1e Fondo de Pensiones
AC.F.P.D
) Bnstituto de Formacin 0 Capacita,
cin 2aboral AB;F=CC2D
0.00
1.2+3.+2
0.00
1.020.00
1>+.+2
102.00
1.020.00
1.+1*.?+
102.00
"otal 1.2#$.#2 1.2%&.#2 2.$#1.'#
(!) El Cporte Patronal fue calculado seg:n( C;# 10H, CFP corresponde al aporte
para riesgos profesionales del 1.>1H a partir de ;o!501, antes Easta =ct501 fue
del 2H, B;F=CC2 1H.
*. El 0150>506, #e compra Ius. /.000., Adlares americanosD con
efecti!o disponible en Caja, al tipo de cambio de 's. >.*0
10. El /050>506, #e adquiere mercader.a de Casa 'ernardo" ACiudad
de 2a Pa6D, seg:n factura ;o. 60+0por 's. 2+.000., 0 se paga con
cEeque certificado del 'anco ;acional de 'oli!ia, Ael 'anco debita
de cuenta corriente de la empresaD.
2os fletes de traslado de la mercader.a adquirida ascienden a 's.
3.000., s5g factura ;o. >?3/ de 8ransportes 2o6ada 2tda..,importe
pagado con cEeque del 'anco ;acional de 'oli!ia.
11. El /150?506, El detalle de recibo oficial por alquileres !encidos es
como sigue( del ;o. 00+3 al 0032 suman 's. +.000., desde ene506.
12. El /150?506, Cl momento de desempacar la mercader.a adquirida a
Casa 'ernardo", se e!idenci la existencia de art.culos no
consignados en la orden de compra. 2uego de Eacer conocer %ste
error se procede a la de!olucin de mercader.as por un !alor de 's.
/.000., 2a firma pro!eedora nos Eace llegar la ;ota de abono ;o.
06>506 0 la remesa en efecti!o, respecti!amente.
1/. El /1510506, #e !ende mercader.as por un total de 's. /0.000., con
un descuento comercial del /H. El cliente paga con cEeque !isado
del '.;.'.
1

1+. El 11511506, los gastos del periodo fueron pagados de la siguiente
forma(
) Energ.a el%ctrica seg:n facturas por 's. 1.+00., Pagado con
cEeque del '.;.'.
) #uscripcin peridicos seg:n factura por 's. +00., pagado con
efecti!o
) 4aterial de escritorio con facturas 's. 1./00., pagado con
cEeque del '.;.'.
) =tros gastos menores seg:n detalle Asin facturasD 's. >00.,
pagados con numerario.
13. El 1/511506, #e adquiere Ius. 2.000., el !alor equi!alente en
boli!ianos fue pagado con cEeque !isado del 'anco ;acional de
'oli!ia por 's. 13.?+0., At5c 's. >.*2D
16. El 16511506, #e pagaron con cEeque del '.;.'. 's. /.+00., AIus.
+2?.>3D a la 'oli!iana de #eguros 0 $easeguros #.C. por la prima
de un seguro contra robos, seg:n factura ;o. 100?. 2a cobertura
del seguro es por dos a@os a partir de la fecEa.
1>. El /0511506, #e deposita Ius. 3.000., en una cuenta de aEorros del
'.;.'. a una tasa de inter%s del 10H anual.A85C >.*3D
1?. El 01512506, #e adquiere un lote de mercader.as de Casa El
para.so" en 's. 13.000., bajo las siguientes condiciones( +510, n5/0
A1escuento +H en 10 d.as, neto Easta /0 d.asD.
1
El descuent c!e"ci#l de Bs. $%%.& n se cnt#'ili(#.
1*. El 03512506, #e !ende mercader.a por 's. 3?.000., de la siguiente
manera( Cl contado 's. +6.*00.,, Cl cr%dito con compromiso !erbal
por 's. >.200., 0 Cl cr%dito con 2etras de cambio por 's. /.*00.,
20. El 0?512506, El propietario del bien inmueble Eace llegar recibos de
alquileres correspondientes a tres meses. 1e igual forma el
Contador nos Eace llegar su factura de 's. 10.2/0., AIus. 1.2>?.>3D
por sus ser!icios profesionales prestados a la empresa.
21. El 0*512506, #e paga la factura de Casa El Para.so", con cEeque
del '.;.'. benefici9ndose del descuento por pronto pago.
22. El 13512506, #e paga el aguinaldo por 's. 1.>00., en efecti!o, al
personal de la empresa.
2/. El 20512506, #e deposita 's. +2.000., en Cuenta Corriente del
'.;.'. en efecti!o.
2+. El /0512506, el resumen de las Planillas de sueldos por el segundo
semestre es como sigue, quedando pendiente de pago el sueldo 0
aportes del mes de diciembre506(
Detalle Sueldo
Mensual
(Bs.)
Total
Ganado
(Jul-D!c/06)
Descuentos
(AFPs) (Jul-
D!c/06) (1)
Total
Descto.
(Bs.)
!"u!do
(#)
Pa$a%le
Administrador
Enc. De Ventas
1.000.-
700.-
6.000.-
4.200.-
732.60
512.82
732.60
512.82
5.267.40
3.687.18
Total& 1.'00.- 10.#00.- 1.#().(# 1.#().(# *.+)(.)*
(#) C partir de ;o!501el aporte para riesgos comunes disminu0 a 1.>1H,por tanto
el aporte laboral es de 12.21H
($) El l.quido pagable fue pagado cada fin de mes, con cEeques del 'anco
;acional de 'oli!ia, quedando pendiente de pago los descuentos a la CFP, que
fueron cancelados el 13 del siguiente mes, seg:n el siguiente resumen(

Instituciones de Seguridad Social Ap. Laboral Ap. atronal (!) "otal
) Caja ;acional de #alud AC.;.#.D
) Cdm. 1e Fondo de Pensiones
AC.F.P.D
) Bnstituto de Formacin 0 Capacita,
cin 2aboral AB;F=CC2D
0.00
1.2+3.+2
0.00
1.020.00
1>+.+2
102.00
1.020.00
1.+1*.?+
102.00
"otal 1.2#$.#2 1.2%&.#2 2.$#1.'#
(&) El Cporte Patronal fue calculado seg:n( C;# 10H, CFP corresponde al aporte
para riesgos profesionales del 1.>1H, B;F=CC2 1H.
Se pide: aD 'alance de apertura
bD Csiento de Cpertura
cD Csientos de Ejercicio A2ibro diarioD
dD 2ibro 4a0or A4a0ores en 8"D
eD 'alance de Comprobacin de #umas 0 #aldos
fD Csientos de Cjustes
gD 7oja de 8rabajo Cjustado
ED 'alance Jeneral al /1512506
iD Estado de $esultados terminado el /1512506
jD Csientos de Cierre 0 reapertura
Datos Adicionales:
L#s si)uientes t"#ns#ccines cu""ie"n el *1+1,+%-.

a) L# Li'"et# de C#/# de A0"" del B#nc N#cin#l de Bli1i# "e2le/# #'ns n cnt#'ili(#ds 3" inte"eses 3" 4us. 1-%.& 0#st# el
*1+1,+%-.
b) Se esti!# 5ue el 16 del s#ld de Cuent#s 3" C'"#" "esult#"7n inc'"#'les.
c) El 3"3iet#"i del Al!#c8n 0#ce lle)#" el "eci' 2ici#l c""es3ndiente #l !es.
d) De #cue"d # dis3sicines en 1i)enci# se de'e c"e#" l# 3"e1isi9n 3#"# inde!ni(#ci9n del 3e"sn#l: en cnsecuenci# l# e!3"es# de'e
e2ectu#" dic0# 3"e1isi9n.
e) Se tiene 2#ctu"#s 3endientes de 3#) n cnt#'ili(#ds 3" cnsu! de #)u# Bs. 1;%.& ene")<# el8ct"ic# Bs. ,1%.&: se"1icis de tel82n
Bs. =%.& > cn2e"enci#s Bs. ,=%.&
f) Ot"s #/ustes de #cue"d # l# Le> ?=*: Te@t "den#d de l# Le> ?=*: Le> 1-%- > D.S. N. ,=%;1.
L# e!3"es# tiene un# deud# de 4us. 1.,A?.A; # 2#1" de su cnt#d".
Actu#li(#" el se)u" 3#)#d 3" #del#nt#d > #3lic#" # )#st el se)u" 1encid.
A!"ti(#" ls )#sts de O")#ni(#ci9n de #cue"d # dis3sicines en 1i)enci#.
Un# 1e( e2ectu#d el "ecuent 2<sic de l#s e@istenci#s de !e"c#de"<#s 2ue 1#lu#d #l cst de Ulti!s en Ent"#" P"i!e"s en
S#li" BUEPSC: el "esu!en es c! si)ue.
Actu#li(#" > de3"eci#" ls 'ienes de us
Actu#li(#" Cuent#s de #cti1 > 3#si1 en !ned# e@t"#n/e"#
Actu#li(#" el P#t"i!ni
Se pide: a) E2ectu#" ls #sients de #/ustes "es3ecti1s
b) Inc"3"#"ls en D/# de T"#'#/ A/ust#d