Area 8 - Peritaje CPC Angelica Arroyo Morales 2 - Cusco

XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PUBLICOS
Innovacin y Valores ticos en la Profesin del Contador Pblico

AREA 8: PERITAJE CONTABLE.
TITULO: NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS EN EL
DESARROLLO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE.

AUTORA: DRA.CPCC ANGELICA ARROYO MORALES

ORDEN DEONTOLOGICA: COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DEL CUSCO.

VISTO BUENO CPCC Julio H. Gil Mora.

CUSCO - PER

OCTUBRE 2012

AUTORA:ANGELICAARROYOMORALES 2012
1
XXIIICONGRESONACIONALDECONTADORESPBLICOS.CUSCO-PER
RESUMEN
El trabajo individual intitulado NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS EN EL

DESARROLLODELTRABAJOPERICIALCONTABLEpresentadaalXXIIICongreso
en la
prcticodelPeritajeContableparafinesjudicialesyextrajudiciales.
Elobjetivoesproponernormas,procedimientosytcnicasidentificadasysistematizadasen
la realizacin de peritajes contables judiciales durante los ms de dos dcadas de
experiencia segn los informes y/o dictmenes periciales presentados a los fueros civil y
penal;deformaqueselogresuESTANDARIZACIN, enbasealanlisisydebateenel
presenteevento.
Cabesealarqueelantecedentemsrecienteenelquesetratparcialmenteestetemaes
la XI Convencin Nacional de Peritos Contables llevada a cabo en la ciudad de Tumbes
(Agosto 2012) que segn consta en la Resolucin N 6 de la Declaracin de Tumbes se
resolvi su aprobacin bajo la denominacin de
l temario de este Congreso Nacional establece como Normas,
TcnicasyProcedimientoseneldesarrollodeltrabajopericialcontable .Raznporlaque
en esta oportunidad se incluyen las normas, se enriquece y mejora el contenido en lo que
correspondeatcnicasyprocedimientospropuestosenTumbes.
Comprende:
GuadeDiscusin.
CuerpodelTrabajo
Conclusiones
Fuentes.
Dra. Anglica Arroyo Morales
CPCC Colegio de Contadores
Pblicos del Cusco

2
JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO TCNICO.

Segn las leyes procesales vigentes en el Per los informes y/o dictmenes
pericialesdebencontener indicacindecriterioscientficosotcnicos,mtodos
y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen . As lo establece el
numeral 5 del Art.224 del Cdigo Procesal Penal; es decir se estn refiriendo a
lastcnicasyprocedimientosaplicadosyseguidosdurantelaejecucindelperitaje
contablejudicial.
En la actualidad las competencias profesionales del Contador Pblico como la:
ContabilidadyAuditoria,tiendenasudesempeoESTANDARIZADO;tendencia
quesepretendealcanzartambinalacompetenciaprofesionaldelperitajecontable;
atravsdelcontenidoysustentacindelpresentetrabajo.
I. GUIA DE DISCUSIN
Laspreguntasqueorientaneltrabajotcnicoindividualson:
a)Culessonlasnormasqueorientanlapericiacontablejudicialenlosfueroscivil,
laboralypenal?.
b) Cmo se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e
importantesenlosfueroscivil,laboralypenaldelPer?.
c) Con qu se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e
importantesenlosfueroscivil,laboralypenaldelPer?.
1. RESULTADOS Y ANLISIS DE LAS NORMAS QUE ORIENTAN LA EJECUCIN DEL

PERITAJEJUDICIALCONTABLE
Sedarespuestaalasiguienteinterrogante:
Cules son lasnormas que orientan la pericia contable judicial en los fueroscivil,
laboralypenal?.
3
1.1 NORMAS QUE SUSTENTAN PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO

CIVIL.
Del contenido de la muestra intencional de dictmenes y/o informes periciales se
hanidentificadolassiguientesnormas:

CUADRO 001.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE CONOCIMIENTOS
VALOR DE ACTIVOS EN LIQUIDACION DE
SOCIEDADES
Contables:PCGA,NIIF,NIC.
Financiero: Resoluciones y Directivas de la
SBS sobre intereses en sector financiero
formal.
Cdigo Civil: Intereses compensatorios y
moratorios.
Tributario: Causales de rescisin de
contratoslaborales.
Societario: Ley General de Sociedades.
Liquidacinytransformacindesociedades
Monetario: Resoluciones y Directivas del
BCRsobretasasdeintereses.
Administrativo:Direccin yGestin.MOF.,
ROF.,CAP.
VALOR DE ACTIVOS FIJOS EN

LIQUIDACIONDESOCIEDADES
VALORDEACCIONESYPARTICIPACIONES
ENLIQUIDACIONDESOCIEDADES
VALOR DE ACTIVOS Y PASIVOS DE
EMPRESASENQUIEBRA
VALOR DE EMPRESA EN PROCESO DE
TRANSFORMACIONPORFUSION
MONTOOIMPORTE DEFONDOSARENDIR
CUENTAS.
MONTO DE CAPITAL E INTERESES EN EL
SECTORFINANCIERO.
MONTO DE CAPITAL E INTERESES ENTRE
PERSONASNATURALES
VALORACTUALDEDEUDAS
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.
Elsoportetericodesarrolladoporlosperitoscontablessegnconstaenlosdictmenes
y/o informes periciales de hechos demandados en el fuero civil, comprende criterios
cientficos y tcnicos: contables, financieros,econmicos, administrativos, tributarios,
dederechosocietarioylaboral;esdecirpluridisciplinario.
En el 100% de peritajes se desarrollan textos y prrafos de leyes y normas
extracontables,citadasenlacolumnaderechadelcuadro001.

1,2 NORMAS QUE SUSTENTAN EL PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO
LABORAL.Lasnormassonlassiguientes:
4

CUADRO N 002.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE CONOCIMIENTOS (X
1
. 1)
MONTO DE REMUNERACIONES
DEVENGADASIMPAGAS.
Contable:PCGA,NIIF,NIC
Financiero: Resoluciones y Directivas
de la SBS sobre intereses de deudas
laborales.
Tributario:ContribucionesLaborales.
Laboral: Remuneraciones y
Beneficios.. Participacin en
utilidades.
Societario:Distribucindeutilidades.
Monetario: Resoluciones y Directivas
del BCR sobre tasas de intereses de
deudaslaborales.
Administrativo: Gestin de personal.
MOF,ROF.CAP.
MONTO DE COMPENSACION POR TIEMPO

DESERVICIOSADEUDADOS.
MONTO DE BENEFICIOS LABORALES
DEVENGADOSIMPAGOS.
IMPORTE DE UTILIDADES DISTRIBUIBLES
ATRABAJADORES.
MONTO DE REMUNERACIONES
VACACIONALESDEVENGADASIMPAGAS.
IMPORTE DE INTERESES POR BENEFICIOS
LABORALESDEVENGADOS.
MONTO DE BENEFICIOS LABORALES
SEGN CONVENIO LABORAL NO
RECONOCIDOSNIPAGADOS.
VALOR ACTUAL DE ADEUDOS
LABORALES
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra de dictmenes y/o informes periciales contables.

El soporte terico desarrollado por los peritos contables segn consta en los
dictmenes y/o informes periciales de asuntos controvertidos en el fuero laboral,
comprende criterios cientficos y tcnicos: contables, financieros, econmicos,
administrativos, tributarios, de derecho societario y laboral; tambin
pluridisciplinario.
extracontables,comolascitadasenlacolumnaderechadelcuadro002.

1.3 NORMAS QUE SUSTENTA PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO
PENAL.
El soporte terico desarrollado por los peritos contables segn consta en los
dictmenes y/o informes periciales de denuncias en el fuero penal sobre hechos
importantes, comprende criterios cientficos y tcnicos: contables, financieros,
5
econmicos, administrativos, tributarios, de derecho societario y ambiental; tambin

pluridisciplinario.
extracontables,comolascitadasenlacolumnaderechadeloscuadros:N003:

CUADRO N 003.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE CONOCIMIENTOS
HECHOS CONTRA EL PATRIMONIO.
Financiero: Resoluciones y Directivas de
la SBS sobre Colocaciones, captaciones,
interesesyprovisionesdecrditosdudosos
yprdidas.
Econmico: Actividades de comercio,
produccin,financiamiento.
Tributario:ContribucionesLaborales.
Laboral: Contratos Laborales, Derechos y
obligacionesdellocador.
Societario: Responsabilidades de rganos
de Gobierno de Sociedades (Directorio,
Gerentes).
Monetario: Resoluciones y Directivas del
BCR sobre tasas de intereses del sector
financieroformal.
Administrativo: Direccin y Gestin.
Estructura Organizacional. MOF, ROF.
CAP.

MODALIDAD ROBO SISTEMATICO DE
FONDOS.
MODALIDADHURTO.
MODALIDAD DE FRAUDE EN LA
ADMINISTRACION DE PERSONAS
JURIDICAS.
HECHOS CONTRA LA CONFIANZA Y
BUENA FE EN NEGOCIOS:
MODALIDADDEQUIEBRA.
MODALIDADDEAPROPIACIONILICITA
MODALIDADDEUSURA.
MODALIDADDEESTAFA.
HECHOS CONTRA EL ORDEN
ECONOMICO:
MODALIDAD DE VENTA ILICITA DE
MERCADERIAS.
HECHOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO
Y MONETARIO:.
MODALIDAD ILEGAL APROBACION DE
CREDITOS.
MODALIDAD IRREGULAR PROVISION DE
CREDITOSDUDOSOSOPRDIDA.
MODALIDAD.LAVADODEDINERO.
Fuente: Elaboracin propia con datos contenidos de muestra: dictmenes y/o informes.
6
CONTINUACIN DEL CUADRO 003

OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE CONOCIMIENTOS(X
1
. 1)
DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
Econmico: Actividades de comercio,
produccin,servicios,construcciones.
Tributario: Cdigo Tributario, Leyes
del IGV, I. Renta, Resoluciones
SUNAT sobre comprobantes de pago,
librosdecontabilidad.
Administrativo: Gestin pblica:
tesorera,abastecimientos,presupuesto,
contabilidad y personal. Programa
especial vaso de leche. Inversin en
obras.
Ambiental: Derecho Ambiental.
Gestin ambiental: Planes de
Desarrollo y Operativos de Gestin
ambiental.

MODALIDAD OCULTAMIENTO DE BIENES
INGRESOS RENTAS. CONSIGNACIN DE
PASIVOS TOTAL O PARCIALMENTE FALSOS
PARA ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO A
PAGAR.
MODALIDAD SIMULACIN DE LA EXISTENCIA
DE HECHOS QUE PERMITAN GOZAR DE
BENEFICIOSTRIBUTARIOS.
MODALIDAD DE DELITO CONTABLE.
INCUMPLIMIENTO DE LLEVAR LIBROS DE
CONTABILIDAD. PARA ANULAR O REDUCIR EL
TRIBUTOAPAGAR.
MODALIDAD DE DELITO CONTABLE. NO
ANOTAR INGRESOS EN LOS LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES. PARA ANULAR O
REDUCIRELTRIBUTOAPAGAR.
MODALIDADDEDELITOCONTABLE.REALIZAR
ANOTACIONES DE CUENTAS, ASIENTOS
CANTIDADES, NOMBRES Y DATOS FALSOS EN
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES, PARA
ANULAROREDUCIRELTRIBUTOAPAGAR..
MODALIDAD CONSIGNACIN DE PASIVOS
FALSOSPARAANULAROREDUCIRELTRIBUTO
APAGAR.
DELITO CONTRA LOS RECURSOS NATURALES
Y EL MEDIO AMBIENTE:
MODALIDAD DE PRODUCCION DE BIENES QUE
CONTAMINANELMEDIOAMBIENTE.
DELITO CONTRA LA ADMINISTRACION
PUBLICA:
MODALIDADESDECONCUSIN.YPECULADO.
MODALIDADMALVERSACINDEFONDOS.
7
1.4 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD y PRINCIPIOS DE

CONTABILIDAD.
Encasoscomolospresentadosenloscuadros004,005,006siguientes,semencionan
prrafos de Normas Internacionales de Contabilidad; aunque no se precisan su
denominacinonombre.Enalgunoscasossemencionanprincipiosdecontabilidad.

1.4.1 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD y PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD APLICADOS EN PERITAJES CONTABLES DEL FUERO
CIVIL.

CUADRO 004.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE CONOCIMIENTOS (X
1
. 1)
VALOR DE ACTIVOS EN LIQUIDACION DE
SOCIEDADES
Tratamiento contable, valorizacin y revelacin

deinformacinde:
a) Activos
b) Pasivos
c) Patrimonio
Tratamientocontable,reconocimientoyasignacin
de:
d) Ingresos
e) Costos
f) Gastos.
PrincipioscontablesdeEmpresaenMarcha
VALOR DE ACTIVOS FIJOS EN LIQUIDACION

DESOCIEDADES
VALOR DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES
ENLIQUIDACIONDESOCIEDADES
VALOR DE ACTIVOS Y PASIVOS DE
EMPRESASENQUIEBRA
VALOR DE EMPRESA EN PROCESO DE
TRANSFORMACIONPORFUSION
MONTO O IMPORTE DE FONDOS A RENDIR
CUENTAS.

Enelexamendel:
a) Tratamiento contable, la revelacin y valorizacin de activos, pasivos, patrimonio
de empresas jurdicas cuya situacin financiera y rendimiento financiero son
observados en demandaspor irregulares procesos de liquidacin y transformacin
porfusindeempresassocietarias.
8
b) Tratamiento contable, reconocimiento y asignacin de ingresos, costos y gastos de

empresascuyasituacindequiebraesdemandadajudicialmente.
c) Tratamiento contable y su revelacin en los estados financieros de fondos a rendir
cuyarecuperacinesdemandadajudicialmente.

CONTABILIDAD APLICADOS EN PERITAJES CONTABLES DEL
FUERO LABORAL.

CUADRO N 005.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE. CONOCIMIENTOS (X
1
. 1)
IMPORTE DE UTILIDADES DISTRIBUIBLES A

TRABAJADORES.
Tratamientocontable,reconocimientoyasignacin
de:
a) Ingresos
b) Costos
c) Gastos.
d) Utilidades
e) Impuestos
.
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra de dictmenes y/o informes periciales contables.

Enelexamendel:
a) Tratamiento contable, reconocimiento y asignacin de ingresos, costos, gastos,
impuestos a la renta y utilidad de empresas contra las que se demanda cobro
ejecutivodeutilidadesafavordetrabajadores.

9

CONTABILIDAD APLICADOS EN PERITAJES CONTABLES DEL
FUERO LABORAL.

CUADRO N 006.
1
.1)

HECHOS CONTRA EL PATRIMONIO.
MODALIDAD ROBO SISTEMATICO DE
FONDOS.
MODALIDADHURTO.
MODALIDAD DE FRAUDE EN LA
ADMINISTRACION DE PERSONAS
JURIDICAS.

HECHOS CONTRA LA CONFIANZA Y
BUENA FE EN NEGOCIOS:
MODALIDADDEQUIEBRA.
MODALIDADDEAPROPIACIONILICITA

ECONOMICO:
MODALIDAD DE VENTA ILICITA DE
MERCADERIAS.

FINANCIERO Y MONETARIO:.
MODALIDAD IRREGULAR PROVISION DE
CREDITOSDUDOSOSOPRDIDA.
MODALIDAD.LAVADODEDINERO.
Tratamiento contable, reconocimiento,

valorizacinyrevelacindeinformacinde:
a) Activos
b) Pasivos
c)Patrimonio
Tratamiento contable, reconocimiento y
asignacinde:
a) Ingresos
b) Costos
c) Gastos.
Tratamiento contable de provisiones de

crditosdudososopasivoscontingentes.
Principiosdecontabilidad:
Empresaenmarcha
Objetividad
Fuente: Elaboracin propia con datos contenidos de muestra: dictmenes y/o informes.
Enelexamendel:
a) Tratamientocontable,valorizacinyrevelacindeactivos,sustradosorobados
sistemticamente
b) Tratamiento contable, reconocimiento, asignacin, valorizacin y revelacin de
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, gastos y resultados de empresas
10
jurdicascuyasituacin financiera y rendimientofinancierosoncuestionadasen

denuncias por: fraude en la administracin de personas jurdicas. As como en
denunciasporquiebratambindepersonasjurdicas.
c) Valorizacinytratamientocontabledeexistenciasendenunciasporapropiacin
ilcita y venta ilcita de mercaderas, mediante la aplicacin de mtodos de
valuacindeexistencias:PEPS,UEPS,PUPydemercado.
d) Tratamiento contable, ppresentacin de informacin o revelacin,
reconocimiento, medicin y valoracin de provisiones de crditos dudosos o
prdidaendenunciascontraelordenfinancieroymonetario.
e) Tratamiento contable, origen, aplicacin y revelacin de flujos de efectivo; as
como reconocimiento y valorizacin de activos, pasivos y patrimonio de
denunciadosporlavadodeactivos.
11
CONTINUACIN DEL CUADRO 006

1
. 1)
DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
MODALIDAD OCULTAMIENTO DE BIENES
INGRESOS RENTAS. CONSIGNACIN DE PASIVOS
TOTALOPARCIALMENTEFALSOSPARAANULAR
OREDUCIRELTRIBUTOAPAGAR.
MODALIDADSIMULACINDELAEXISTENCIADE
HECHOS QUE PERMITAN GOZAR DE BENEFICIOS
TRIBUTARIOS.
MODALIDAD DE DELITO CONTABLE.

INCUMPLIMIENTO DE LLEVAR LIBROS DE
CONTABILIDAD. PARA ANULAR O REDUCIR EL
TRIBUTOAPAGAR.
MODALIDADDEDELITOCONTABLE.NOANOTAR
INGRESOS EN LOS LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES. PARA ANULAR O REDUCIR EL
TRIBUTOAPAGAR.
MODALIDAD DE DELITO CONTABLE. REALIZAR

ANOTACIONES DE CUENTAS, ASIENTOS
CANTIDADES, NOMBRES Y DATOS FALSOS EN
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES, PARA
ANULAROREDUCIRELTRIBUTOAPAGAR.
MODALIDAD CONSIGNACIN DE PASIVOS
FALSOSPARAANULAROREDUCIRELTRIBUTO.
Tratamiento contable, valorizacin y

revelacindeinformacinde:
a. Activos
b. Pasivos
c. Patrimonio
Tratamiento contable, reconocimiento
yasignacinde:
a)Ingresos
b)Costos
c)Gastos.
PrincipiosdeContabilidad:
Devengado
Diferido
Objetividad
DELITO CONTRA LA ADMINISTRACION
PUBLICA:
MODALIDADESDECONCUSIN.YPECULADO.
MODALIDADMALVERSACINDEFONDOS.
Tratamiento contable de asignaciones y

ejecucionespresupuestales.
Tratamiento contable de ingresos y
egresosdefondospblicos.
Tratamiento contable de ejecucin de
obras.
12
Enelexamendel:
a) Tratamientocontable,valorizacinyrevelacindeinformacinde:activos,pasivos
y patrimonio; tratamiento contable, reconocimiento y asignacin de ingresos,
costos, gastos, resultados e impuestos (IGV, IR) en denuncias sobre Defraudacin
Tributaria.
b) Tratamiento contable de asignaciones y ejecuciones presupuestales, tratamiento
contabledeingresosyegresosdefondospblicos(recursosordinarios,directamente
recaudados, programas especiales). Tratamiento contable y valorizacin de
ejecucin de obras. Todo en denuncias contra la administracin publica por
concusin,peculadoymalversacindefondos.

1.4.4Losprrafosytextosreferidosenlosdictmenesy/oinformespericialescorresponden
alassiguientesNormasInternacionalesdeContabilidad:

CUADRO N 007
HECHOS MATERIA DEL EXAMEN
PERICIAL
NORMAS INTERNACIONALES APLICABLES EN LA PERICIA
JUDICIAL CONTABLE
Presentacindeinformacinyrevelacin
deutilidadesdenegocios.
NIC1PRESENTACINDEESTADOSFINANCIEROS
NIC7ESTADODEFLUJOSDEEFECTIVO
Presentacindeinformacinorevelacin
y tratamiento contable de ingresos,
costosygastos.
NIC 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES
CONTABLESYERRORES.
NIC10SUCESOSPOSTERIORESALAFECHADELBALANCE
NIC 20 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS
GUBERNAMENTALES .Y REVELACIONES REFERENTES A LA
ASISTENCIAGUBERNAMENTAL.
Tratamientocontable
NIC12IMPUESTOALARENTA.
NIC23COSTOSDEFINANCIAMIENTO.
NIC38ACTIVOSINTANGIBLES.
Tratamiento Contable , reconocimiento,
asignacinyvalorizacin
NIC2INVENTARIOS.
NIC16PROPIEDAD,PLANTAYEQUIPO.
Presentacin de informacin o
revelacin, tratamiento contable,
reconocimientoyvalorizacin.
NIC18INGRESOS.
NIC19BENEFICIOSALOSTRABAJADORES.
NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS
CONTINGENTES.

1.5 NORMAS DEL CDIGO DE TICA PROFESIONAL DEL CONTADOR
PBLICO OBSERVADAS POR LOS PERITOS CONTABLE JUDICIALES.
En el anlisis de la estructura de los dictmenes y/o informes periciales se han
identificado las siguientes expresiones y manifestaciones escritas de los peritos
contables, vinculadas con normas de tica profesional del contadorpblico aplicables
alperitajecontableparafinesjudiciales:
13
CUADRO N 008
PARTEDEL
DICTAMENY/O
INFORME
INFORMACIN/EXPRESION NORMASETICAS
Datospersonales
registro de peritos
RESPONSABILIDADante:
a)LaordenDeontolgica.
b)ElpoderjudicialrepresentadaporelJuez.
c)Lossujetosdelproceso.
Examenpericial Aplicacindeprocedimientospericiales.
Aplicacindetcnicaspericiales.
Desarrollo de bases tericas: legales y
cientficas
CAPACITACION Y ACTUALIZACIN
PERMANENTE.
Protocolodedespedida
seor juez/seor fiscal en honor a la
verdad
A) OBJETIVIDAD.
B) IMPARCIALIDAD.
C) INDEPENDENCIADE
CRITERIO
PuesinvocanalaVERDAD.
Firmaysello Deambosperitos A)RESPONSABILIDADpor:

a)Contenidoyalcancesdelinformey/o
dictamen.
b)Conclusiones
B)MANTENIENDOBUENAS
RELACIONESCONLOSCOLEGAS.Pues
asumenresponsabilidadcompartidaypresentan
unsoloinformey/odictamenpericial.
A) RESPONSABILIDAD PROFESIONAL, porque al manifestar en la parte

introductoria del
ntolgica.Asmismoalmanifestarserperitoadscrito
al REPEJ (registro de peritos judiciales), dejan constancia de su responsabilidad
contribuiralaadministracindelajusticia.
de contadores
pblicos certificados; que expresan su RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
sobre:
a)Elcontenidoyalcancesdelinformey/odictamen.
b)Lasconclusiones.
14
c) Las consecuencias legales que de ella se desprendan en caso de carecer de

objetividadeimparcialidad.
B) OBJETIVIDAD, IMPARCIALIDAD Y/O INDEPENDENCIA DE CRITERIO.
Porque, al manifestar en la parte del protocolo de despedida del dictamen y/o
informe pericial cuanto informamos a usted seor juez/seor fiscal en
honoralaverdad ,invocanalaVERDAD.Verdadentendidacomo:
a) Ajustada a los hechos u objetos peritados, debidamente comprobables
(OBJETIVIDAD)
b) Resultado con predominio de criterios cientficos y tcnicos antes que
subjetivos(personalesydelaspartes(IMPARCIALIDAD).
c) Con lo que ambos peritos demuestran INDEPENDENCIA DE CRITERIO,
pues tienen presente que su actuacin profesional conduce a la toma de
decisiones de los magistrados, que repercuten en los sujetos en controversia o
litigio.
C) MANTENIENDO BUENAS RELACIONES ENTRE COLEGAS, porque si
adems de manifestar en la parte introductoria del dictamen y/o informe pericial,
ambos peritos contables imprimen su sello y firma al final de este documento
profesional- tcnico; demostrando que asumen su responsabilidad solidaria e
ilimitada(compartida)ypresentanunsoloinformey/odictamenpericial.
D) CAPACITACION Y ACTUALIZACIN PERMANENTE. Evidenciada en el
plicacin de
procedimientos periciales, tcnicas periciales y el desarrollo de bases tericas:
legales y cientficas; como sustento del examen de cada uno de los hechos
controvertidosmateriadelexamenpericial.
se aprecia en la redac
opiniones.
15
2. RESULTADOSYANLISISDEPROCEDIMIENTOSPERICIALES.
Cmo se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e
importantes en los fueros civil y penal del Per?.
Como es de conocimiento general de los peritos contables; los procedimientos

desarrolladosenelperitajejudicialcontableconstanenlosdictmenesy/oinformes
quesepresentanenelsiguientecuadro:
CUADRO 001
PROCEDIMIENTOS
(1) (2) FueroPenal TOTAL

(3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
VERIFICACION Y
VALORIZACION
11 2 3 16
VERIFICACIONYCALCULO 9 5 6 2 4 5 31
COMPROBACION Y
CALCULO
7
2 9
EXAMEN, REVISION,
VERIFICACION Y
VALORIZACION
1 2 1 2 6
VALORIZACION 5
5
VERIFICACION Y
ACTUALIZACION
1 1 2
VERIFICACION
7 7
EXAMEN DE ESTADOS
FINANCIEROS
1 5 1 7
VERIFICACIONYREVISION 3 3
VERIFICACIONYEXAMEN 2 2
EXAMEN, REVISION Y
VERIFICACION
1 1
TOTAL 21 14 11 6 2 11 9 5 10 89
(1) FueroCivil
(2) FueroLaboral
(3) DelitoscontraelPatrimonio
(4) DelitoscontralaConfianzayBuenaFeenlos
Negocios
(5) DelitosContraOrdenEconmico
(6) DelitosContraelOrdenFinancieroy
Monetario
(7) DelitosTributarios
(8) DelitosContralosRecursosNaturalesyelMedio
Ambiente
(9) DelitoscontralaAdministracinPblica
Fuente: Elaboracin propia con datos de dictmenes periciales contables.
16
2.2 EL CARCTER Y NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS

PERICIALES.
Se observa que los procedimientos presentados en el curado anterior tienen el
CARCTERdeREGLASySECUENCIAS,diseadasporelperitocontable,para
la: verificacin, clculo, valorizacin, revisin, comprobacin, examen, examen
estados financieros y actualizacin de: objetos, hechos, actividades y procesos
materiadedemandasydenunciasjudiciales.
AdemssondeNATURALEZALGICA yDIRECCINDEFINIDA,enfuncin
alanaturalezadeloshechoscontrovertidos,comolossiguientes:
A) Procedimientospericialesconcurrentesocomplementarioscomo:verificaciny
.
Debido a que los objetos periciales y los argumentos de hecho deban ser
verificados y/o comprobados, revisados y adems valorizados, cuantificados;
porsucarcterfinanciero,econmico,monetario,tributario.
B) Procedimientosporfuerosytiposdedemandasydenunciassiguientes:
B.1 Procedimientosdeverificacindeliquidacindesociedades,decomprobacin
deliquidacionesdedeudasdelsectorfinancieroformaleinformal,derevisin
de liquidaciones de fondos a rendir cuentas y los correspondientes
procedimientos de clculo, valorizacin y actualizacin de activos, pasivos y
patrimonio de sociedades en liquidacin, del capital e intereses de prstamos,
deudasydefondosarendircuenta;todosdemandadosenelFueroCivil(21).
B.2Procedimientos de verificacin y comprobacin de liquidaciones de beneficios
laborales, de examen de estados financieros con implicancias laborales y el
correspondiente procedimiento de clculo y actualizacin de los derechos
laborales;demandadosenelfuerolaboral(14).
17
B.3 Procedimientos de examen de estados financieros, de revisin de libros de

contabilidad,deverificacindeoperacionesyactividadesydevalorizacinde
bienes, derechos, obligaciones, ingresos, costos, gastos, resultados y daos y
perjuicios; en denuncias por Delitos contra el Patrimonio (fraude en la
administracindepersonasjurdicas,quiebras,apropiacinilcita)(11).
B.4 Procedimientos de verificacin de: operaciones de venta de bienes yservicios,
de compra de bienes y servicios, de obtencin y otorgamiento de prstamos,
operaciones de emisin de valores. Complementado con procedimientos de
clculos de los mismos; en denuncias por Delitos contra la Confianza y la
BuenaFeenlosNegocios(quiebra,usura,estafa)(6).
B.5 Procedimientos de verificacin de operaciones de venta de bienes cuya
comercializacinestprohibidaporley,complementadaconprocedimientode
valorizacindelasventasyclculodelosdaosyperjuiciosdesurealizacin;
en denuncias por Delitos contra el Orden Econmico (venta ilegal de bienes)
(2).
B.6 Procedimientos de verificacin de procesos de aprobacin de crditos, de
operaciones de colocacin y captacin de dineros por entidades bancarias y
financieras, de procesos de provisin de incobrables. Los correspondiente
procedimiento de clculo y recalculo del monto de los prstamos otorgados,
provisionesdeincobrablesydevalorizacindelascolocacionesycaptaciones;
en denuncias por Delitos contra el Orden Financiero y Monetario (Ilegal
aprobacin de crditos, lavado de dinero y provisiones indebidas de
incobrables)(11).
B.7 Procedimientosdeverificacindeoperacionesdeimportacinyexportacinde
bienes,decomprasyventasdebienesyserviciosrealizadasporeldenunciado;
verificacindelabaseimponibleydelosimpuestosliquidadosporlaSUNAT
y el denunciado; revisin de documentos, libros y registros contables del
denunciado; examen de los estados financieros del denunciado y clculo del
montodelosimpuestosdejadosdepagarporeldenunciado;endenunciassobre
DelitosTributarios(defraudacinTributariaydelitocontable)(9)
18
B.8 Procedimientos de revisin de polticas y estrategias de proteccin del medio

ambiente en el plan de desarrollo estratgico y operativos del denunciado,
verificacindeprocesosproductivos,examendeactivosypasivosambientales
deldenunciadoyvalorizacindelosdaos;endenunciasporDelitoscontralos
RecursosNaturalesyelMedioAmbiente(produccindegradante)(5)y
B.9 Procedimientos de verificacin de procesos de manejo de fondos,
administracin de bienes, de adquisicin de bienes, gestin presupuestal;
valorizacindebienesyrentasdelaentidadagraviada,dedaosyperjuiciosa
la entidad; examen de documentos de administracin de fondos y bienes; en
denuncias por Delitos contra la Administracin Pblica (indebido manejo
presupuestalyadquisicionesindebidaseilegales)(10).
2.3 CLASIFICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS PERICIALES.

La descripcin y enumeracin de procedimientos efectuada en el numeral anterior
ayudaasuCLASIFICACINen:
A) Atencin a la MAYOR FRECUENCIA de aplicacin en la ejecucin del
peritaje judicial contable, en el siguiente ORDEN: verificacin, clculo,
valorizacin, revisin, comprobacin examen, examen de estados
financierosyactualizacin. Loquedemuestraque:
A.1) El procedimiento de la VERIFICACIN Y/O COMPROBACION es
IMPORTANTE por su aplicacin concurr que durante la ejecucin del
peritaje se han utilizado ente y general, adems coherente con el objetivo
principal del peritaje judicial que es VERIFICAR y/o COMPROBAR los
hechoscontrovertidossegnelDerechoPericialComparado.
A.2) Los procedimientos de clculo, valorizacin, revisin, comprobacin,
examen, examen estados financieros y actualizacin son ESPECIALES
porquedependendelanaturalezaycaractersticasdeloshechossometidosa
verificacin, razn por la que complementan al procedimiento principal y
soncoherentesconlosobjetivosespecialesdelperitajecontablejudicial.
19
B) Atencin a los HECHOS o CASOS demandados o denunciados los

procedimientosdesarrolladosenlaejecucindelperitajejudicialcontableson:
B.1 Procedimientos de indagacin y seguimiento del grado de verdad o
falsedad de los argumentos de hecho de las demandas y denuncias, tales
como: verificacin, revisin, comprobacin, examen y examen de estados
financieros.
B.2 Procedimientos de cuantificacin y medicindeloshechosdemandadosy
denunciados,talescomo:valorizacin,clculo,recalculoyactualizacin.
B.3 figura como
procedimientonico:
a) En el fuero penal en denuncias contra el patrimonio modalidades de
fraudeenlaadministracindepersonasjurdicasyquiebra.Yendenuncias
por delitos tributarios en la modalidad de simulacin de quiebra o
insolvencia.
b).En el fuero civil en demandas por procesos de irregular liquidacin de
sociedades, en procesos irregulares de transformaciones societarias como
lafusin,enestadosdequiebrasocietarias.
c) En el fuerolaboral en demandas sobreparticipacin de utilidadesentre
lostrabajadores.
3. RESULTADOSYANLISISDELASTCNICASDELPERITAJEJUDICIALCONTABLE
Con qu se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e
importantesenlosfueroscivilypenaldelPer?.
Como es de conocimiento general de los peritos contables; las tcnicas utilizadas
duranteeldesarrollodelosprocedimientosenelperitajejudicialcontable,tambin
constanenlos
quesepresentanenelcuadroN002.
20
CUADRO 002
TCNICAS

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) TOTAL
CALCULO 4 5 3 7 10 4 5 38
RECALCULO 1 1 2 4
CALCULODEUDALABORAL 3 3
COTIZACION 1 1 1 3
ASIGNACION VALOR ACTIVOS,
PASIVOS,PATRIMONIO
2 2
ASIGNACION DEL VALOR DE
BIENES
2 2
CALCULODEDEUDAS 2 2
CALCULOINTERESES 1 1
ANALISIS Y/O REVISION
DOCUMENTAL/FUENTES
2 3 5 4 4 5 2 1 26
ANALISISLEGAL 3 2 3 3 1 12
ANALISIS
NORMATIVO/REVISIN
NORMATIVA
2 5 2 3 12
ANALISIS Y/O REVISION DE
PROCESOS
4 2 2 1 1 10
ANALISIS DE LIBROS
CONTABLES
1 4 6
ANALISISDEBIENES 1 2 2 5
ANALISISDECUENTAS 1 1
SEGUIMIENTO O RASTREO
PROCESOS
1 1 1 2 4 4 5 5 23
SEGUIMIENTO O RASTREO DE
OPERACIONES
1 1 2
COMPARACION 3 2 1 2 2 10
CONCILIACION 2 2
RECONCILIACIONBANCARIA 1 1
VALORIZACION/CALCULO
VALORDEBIENES
1 5 1 1 8
INDAGACION 2 2 3 2 1 10
CONFIRMACIONDESALDOS 2 2 3 1 8
OBSERVACIONDOCUMENTAL 1 3 1 5
ENTREVISTAS 4 1 5
OBSERVACIONDEBIENES 4 4
IDENTIFICACION 1 2 3
OBSERVACIONDEPROCESOS 2 2
OBSERVACION DE LIBROS DE
CONTABILIDAD
2 2
CONFIRMACION DE
OPERACIONES
1 1 2
OBSERVACION DE
ACTIVIDADES
1 1
INSPECCION
INFRAESTRUCTURA
1 1
CALIFICACION DE PASIVOS Y
PATRIMONIO
1 1
CALIFICACIONDOCUMENTAL 1 1
CLASIFICACIN 2 2
DESCRIPCION 2 2

TOTAL 22 09 49 24 10 30 33 26 18 221
(1) FueroCivil
(2) FueroLaboral
(3) DelitoscontraelPatrimonio
(4) DelitoscontralaConfianzayBuenaFeenlos
Negocios
(5) DelitosContraOrdenEconmico
(6) DelitosContraelOrdenFinancieroyMonetario
(7) DelitosTributarios
(8) DelitosContralosRecursosNaturalesyelMedio
Ambiente
(9) DelitoscontralaAdministracinPblica
Fuente: Elaboracin propia.

21
3.1 NATURALEZA Y CARCTER DE LAS TCNICAS PERICIALES.

El cuadro anterior muestra un conjunto de tcnicas de NATURALEZA
INSTRUMENTAL que durante la ejecucin del peritaje se han utilizado;
paralelamente a los procedimientos periciales, para operativizarlos o
instrumentalizarlos en la verificacin de los objetos contable-financieros materia
delperitaje.
LastcnicasmostradastienenCARCTER:computarizado,manualymentalpara:
calcular, valorizar, valuar, medir, analizar, seguir, comparar, obtener datos e
informacin,calificar,evaluar,clasificar,describir;loshechosuobjetosmateriade
la pericia contable; as como: redactar y formular los informes y/o dictmenes.
periciales.
3.2 CLASIFICACION DE LAS TCNICAS PERICIALES (X

2
.1.6).
Segnladefinicinysistematizacinanteriorlastcnicasseclasificanen:
TCNICAS METRICAS: Valoracin de bienes y servicios, asignacin de valor a

bienes y servicios, calculo de inters, clculo de impuestos, clculo de beneficios
laborales,/recalculo de intereses, reclculo de impuestos, cotizaciones del valor de
bienesyservicios,clculoderatioseindicadores.
TCNICASPARASEGUIMIENTO:Seguimientoorastreoprocesos,seguimientoo
rastreodeoperaciones,seguimientoorastreodeactividades.
TCNICAS EVALUATIVAS: Calificacin de pasivos, calificacin del patrimonio,

calificacin de documentos, evaluacin financiera, evaluacin presupuestal,
evaluacindelagestin.
TCNICASDECOMPARACION:Conciliacindecuentas,reconciliacinbancaria,
de ratios e indicadores, de estados financieros, de informes de ejecucin
presupuestal,deresultados(prdidasyganancias),deingresos,costos,gastos...
22
TCNICASDEANLISIS:Anlisislegal,anlisisnormativo,anlisisdelapartidas
presupuestales, anlisis de la ejecucin presupuestal, anlisis de libros contables,
anlisis de cuentas, anlisis de documentos fuente, anlisis de procesos, anlisis de
bienes
TCNICAS DE OBTENCIN DE INFORMACIN: Confirmacin de saldos,

confirmacin de operaciones, observacin de procesos, observacin de actividades,
observacin de libros de contabilidad, indagacin, entrevistas, inspeccin de
infraestructura,observacindebienes,observacindocumental..
TCNICAS CONCEPTUALES: Clasificacin de hechos, bienes, operaciones,

actividades; enumeracin de alfanumrica de hechos, bienes, operaciones,
actividades;redaccindeinformesy/odictmenes,decomunicacionesoescritos,,,
presentacindedictmenesy/oinformes,sustentacindedictmenesy/oinformes.
3.3 FRECUENCIA DE SU UTILIZACIN.

Lafrecuenciadeutilizacindeestastcnicasenfuncinalasdemandasydenuncias
enlosfueroscivilypenales:
a) Latcnicadelclculo(38casos)hasidoutilizadaendenunciaspordelitoscontra
el patrimonio, la confianza y la buena fe en los negocios, contra el orden
econmico, el orden financiero, tributarios, medio ambiente y contra la
administracinpblica.
b) La tcnica del seguimiento o rastreo de procesos (23 casos): en denuncias por
delitos contra la administracin pblica, contra el medio ambiente, delitos
tributarios, el orden financiero y monetario, orden econmico, la confianza y la
buenafeenlosnegocios,contraelpatrimonioyendemandasciviles.
c) La tcnica del anlisis y/o revisin documental y/o fuentes (26 casos): en
denunciaspordelitoscontraelpatrimonio,delitotributario,contralaconfianzay
la buena fe en los negocios, contra el orden financiero y monetario, contra el
medioambiente,contralaadministracinpublicaydemandascivilesylaborales.
23
d) La tcnica de la Comparacin (10 casos), indagacin (casos 10) y Anlisis y/o

revisin de procesos (10 casos) en denuncias por delitos contra el patrimonio,
contralaconfianzaybuenafeenlosnegocios,delitostributarios,contraelorden
financiero y monetario, orden econmico, contra el medio ambiente y contra la
administracinpublica.
e) La tcnica de la Confirmacin de saldos (8 casos), en denuncias por delitos
tributarios, contra el patrimonio, contra la confianza y la buena fe en los
negocios,ycontralaadministraronpublica.
f) La tcnica del Anlisis de libros contables (6), en denuncias por delitos
tributarios.
g) La tcnica del Recalculo (4), en denuncias por delitos tributarios y contra el
ordenfinancieroymonetario.
h) La tcnica de Observacin documental (5), en denuncias contra el patrimonio,
contralaconfianzaylabuenafeenlosnegociosyendemandasciviles.
i) LatcnicadeEntrevistas(5),endenunciascontraelpatrimonio,laconfianzayla
buenafeenlosnegocios.

3.4 RESUMEN SOBRE LAS TCNICAS PERICIALES.
A) Las tcnicas del peritaje judicial contable son INSTRUMENTOS
computarizados, manuales y mentales, utilizados para: calcular, valorizar,
valuar,medir,analizar,seguir,comparar,obtenerdatoseinformacin,calificar,
evaluar, clasificar, describir, redactar y formular; paralelamente a los
procedimientospericialesydurantelaejecucindelapericia.
B) En la ejecucin del peritaje judicial contable se utilizan una combinacin de
tcnicas,queporsuobjetivosehanclasificadoen:
a) Tcnicasparacuantificary/ovalorizar,
b) Tcnicasparaanalizar,
c) Tcnicasdeseguimiento,
d) Tcnicasparacomparar,
f) Tcnicasparaobtenerdatosy/oinformacin,
g) TcnicasdeCalificaciny/oevaluaciny
24
h) TcnicasConceptuales.
C) Tcnicas que al igual que los procedimientos viabilizan el logro de los
objetivos: principal y especiales del peritaje judicial contable, guardando
coherenciaconlosprimerosylosprocedimientosdelperitaje.

3.5 COHERENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS CON LOS OBJETIVOS DEL
PERITAJEJUDICIALCONTABLE.
El trabajo de campo muestra que las tcnicas no son nicas ni exclusivas en su
utilizacin para el examen de un hecho controvertido; se utiliza una combinacin de
tcnicas (CUADRO N 002) y guardando coherencia con los objetivos y
procedimientos periciales, presentado en el cuadro N 001; que apreciamos en el
siguientecuadro:
CUADRO N 003
OBJETIVOS PROCEDIMIENTOS TECNICAS
PRINCIPAL PRINCIPAL
VERIFICAR
COMPROBAR
EXPLICAR
ACLARAR
VERIFICACIN
COMPROBACION
EXPLICACION
ACLARACION
METRICAS
VALORACIN/ASIGNACINDEVALOR
CALCULO/RECALCULO
COTIZACION
DESEGUIMIENTO
SEGUIMIENTOORASTREOPROCESOS
SEGUIMIENTO O RASTREO DE
OPERACIONES
SEGUIMIENTOORASTREODEACTIVIDADES
EVALUATIVAS
CALIFICACIONDEPASIVOS
CALIFICACINDELPATRIMONIO
CALIFICACIONDEDOCUMENTOS
COMPARACION
CONCILIACIONDECUENTAS
RECONCILIACIONBANCARIA
RATIOSEINDICADORES
DEANLISIS
ANALISISLEGAL
ANALISISNORMATIVO
ANALISISDELAPARTIDASPRESUPUESTALES
ANALIZARLAEJECUCIONPRESUPUESTAL
ANALISISDELIBROSCONTABLES
ESPECIALES ESPECIALES
DETERMINAR EL MONTO O
IMPORTE
CUANTIFICARELVALOR
DETERMINARELVALOR
VALORIZAR
CALCULAR
RECALCULAR
DETERMINARLACUANTIA
VALORIZARLACUANTIA
ACTUALIZARELVALOR
VALORIZACION
VALUACIN
CUANTIFICACIN
ACTUALIZACIN
IDENTIFICARMECANISMOS
IDENTIFICARMEDIOS
IDENTIFICARFORMAS
IDENTIFICARCAUSASOFACTORES
IDENTIFICACIN
EVALUARPROCESOS.
EVALUAR NIVEL DE
CUMPLIMIENTO
EVALUACION
25
EVALUARINFRAESTRUCTURA ANALISISDECUENTAS
ANALISISDEDOCUMENTOSFUENTE
ANALISISDEPROCESOS
ANALISISDEBIENES
OBTENCINDEINFORMACIN
CONFIRMACIONDESALDOS
CONFIRMACIONDEOPERACIONES
OBSERVACIONDEPROCESOS
OBSERVACIONDEACTIVIDADES
OBSERVACION DE LIBROS DE
CONTABILIDAD
INDAGACION
ENTREVISTAS
INSPECCIONINFRAESTRUCTURA
OBSERVACIONDEBIENES
OBSERVACIONDOCUMENTAL
CONCEPTUALES
CLASIFICACION
ENUMERACIN
REDACCION
PRESENTACION
SUSTENTACION
EXAMINAR PARTIDAS
PRESUPUESTALES
EXANINARESTADOSFINANCIEROS
EXAMINARPROCESOS
EXAMEN
REVISARASIENTOS
REVISARANOTACIONES
REVISARDOCUMENTOS
REVISION
DESCRIBIR
DESCRIPCION
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra de dictmenes periciales contables.
III. CONCLUSIONES

1. Las NORMAS del peritaje contable judicial son las bases doctrinarias: a) Doctrina
contable.b)Doctrinajurdicapericial.
1.1 La doctrina contable es el soporte terico del peritaje contable judicial son los
conocimientos sobre: a) La Contabilidad: Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y Normas Internacionales de Contabilidad y las
Finanzas. b) Aspectos especficos de la Administracin, la Economa, leyes
sectoriales y especficas.
Que los peritos contables desarrollan como sustento del examen pericial y sus
resultados.Tienencarcter de criterios cientficos y tcnicos, enlosqueseapoyan
losperitoscontablesparaexplicarlosprocedimientos ytcnicasutilizadosysustentar
los resultados o conclusiones del informe y/o dictamen pericial u opinin pericial
solicitadaporlosjuecesyfiscalesdelosfueros:civil,laboralypenal.Clasificadosen
soportestericos:a) Contables.b)Extracontables.
26
1.2 La doctrina jurdica pericial es el soporte legal del peritaje contable judicial en el
Per, contenida en los artculos que sobre establecen las leyes
procesales: civil, laboral y penal nacionales e incluso internacionales. Doctrina que
sustenta: a) Su origen, procedencia, requerimiento, necesidad y finalidad. b) Su
carcter cientfico y tcnico.c)Suobjetividad,alrelacionarlaconelobjetoohecho
controvertido.d)Elprincipio de legalidaddesuejecucin.
1.3 Las doctrinas: contable y jurdica pericial contienen la filosofa del peritaje
contable que responde a la necesidad social de: a) La correcta aplicacin de la
JUSTICIA. b) Salvaguarda del BIEN COMUN y c) La contribucin en la
solucin de conflictos sobre hechos contable-financieros controvertidos e
importantes.SinlaexistenciadeestanecesidadsocialelPeritajeContableJudicial,no
seracompetenciaprofesionaldelContadorPblico.
1.4 Los argumentos doctrinarios, motivan la reflexin en los soportes filosficos: a)
Ontolgico. b) Epistemolgico. c) Gnoseolgico y d) Deontolgico; del peritaje
contablejudicial.
2. Los PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
identificados, son reglas y criterios de naturaleza lgica y direccin definida;
elaborados y aplicados durante la ejecucin del peritaje contable para lograr su
principal objetivo de VERIFICAR los hechos controvertidos yhechos importantes de
lademandaydenunciajudicial.
2.1 Son tambin el conjunto de actividades, tareas y secuencias para la verificacin,
clculo, valorizacin, revisin, comprobacin, examen, examen de estados
financieros y actualizacin; de los enunciados verificables(argumentos de hecho de
las partes) sobre los hechos u objetos contable - financieros. Clasificados en
procedimientosparala:a) Indagacinyseguimiento.Yb) Cuantificacinymedicin;
deloshechosdemandadosydenunciados.
3. Las TCNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL identificados, son
instrumentos de carcter: computarizado, manual y mental; utilizados durante la
ejecucin de la pericia para: calcular, valorizar, valuar, medir, analizar, seguir,
comparar, obtener datos e informacin, calificar, evaluar, clasificar, describir,
redactar y formular; el/sobre los objetos contable financieros peritados.
27
Clasificados en tcnicas para /de: a) Cuantificar y/o valorizar. b) Analizar. c)

Seguimiento. d) Comparar. e) Obtener datos y/o informacin. f) Calificacin y/o
evaluacinyg)Conceptuales.
4. Conlasnormas,losprocedimientosytcnicasdelperitajejudicialcontableselogra:
a) C
hecho (persona y cosa) sobre lo que se ordena en los juzgados civil y penal en: Art.
160delCdigodeProcedimientosPenales,Art.262delCdigoProcesalCivilyArt.
224delCdigoProcesalPenal.
b) L indicacin de criterios cientficos o tcnicos, mtodos y reglas de los que se
sirvieron para hacer el examen
ProcesalPenal.
IV FUENTES.

1. DoctrinarioyFactualdelPeritajeJudicialContableenel
GradodeCienciasContablesUNMSM.
2. CdigodeProcedimientosPenalesDecretoLegislativoN126.Art.160
3. CdigoProcesalCivil:DecretoLegislativoN768.Art.262
4. CdigoProcesalPenal:DecretoLegislativoN638.Art.224numeral5.
Cusco,Setiembredel2012.

Area 8 - Peritaje CPC Angelica Arroyo Morales 2 - Cusco

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2.2 EL CARCTER Y NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS

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2.3 CLASIFICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS PERICIALES.

B) Atencin a los HECHOS o CASOS demandados o denunciados los

Fuente: Elaboracin propia.

3.1 NATURALEZA Y CARCTER DE LAS TCNICAS PERICIALES.

3.2 CLASIFICACION DE LAS TCNICAS PERICIALES (X

TCNICAS METRICAS: Valoracin de bienes y servicios, asignacin de valor a

TCNICAS EVALUATIVAS: Calificacin de pasivos, calificacin del patrimonio,

TCNICAS DE OBTENCIN DE INFORMACIN: Confirmacin de saldos,

TCNICAS CONCEPTUALES: Clasificacin de hechos, bienes, operaciones,

3.3 FRECUENCIA DE SU UTILIZACIN.

d) La tcnica de la Comparacin (10 casos), indagacin (casos 10) y Anlisis y/o

Clasificados en tcnicas para /de: a) Cuantificar y/o valorizar. b) Analizar. c)

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