b1 Folleto SRI

PARA MAYOR INFORMACIN 1700 774 774
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Gua Prctica para la
Declaracin del Impuesto a la Renta para Personas
Naturales No Obligadas a Llevar Contabilidad y la
Aplicacin de los Gastos Personales
Ejercicio Fiscal 2011 declarado en el 2012
TABLA DE VENCIMIENTO
9no Dgito del RUC Fecha de Vencimiento
(hasta el da)
1 10 de marzo
2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio menor a US$60.000,00
al 1ro de enero de cada ejercicio impositivo u obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a US$80.000.00; as como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar contabilidad,
pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin
de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Capitulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar
el lmite del capital propio.
Con la intencin de ayudar a los contribuyentes en el cumplimiento de sus deberes formales relacionados a la presentacin
de la declaracin del Impuesto a la Renta por el ejercicio econmico 2011; se han elaborado varios ejemplos prcticos
aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber
considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero
y se extiende hasta el mes de marzo de cada ao.
Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes, dependiendo del
noveno dgito del RUC de acuerdo a la siguiente tabla:
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3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gastos
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno, esta cuenta o registro de ingresos y
egresos debe contener la siguiente informacin:
REGISTROS DE INGRESOS Y EGRESOS
FECHA COMPROBANTE
NO.
CONCEPTO VALOR IVA OBSERVACIONES
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de venta. (dd-mm-aaaa).
b) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial de la factura o de la nota de venta
emitida por el contribuyente en el caso de registro de ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su
proveedor de bienes y servicios.
c) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
d) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de venta sin incluir el IVA.
e) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
f) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los correspondientes comprobantes de venta
que se encuentran establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles de pago y Formulario 107.
4. Gastos personales deducibles

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como los de su cnyuge o conviviente e
hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
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La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y,
en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas
naturales, esto es US$11.973,00, ya que para el ao 2011 la fraccin bsica desgravada fue de US$9.210.00. A continuacin
se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
PRIMER CASO
Total de ingresos gravados 18.800,00
Total de gastos personales 4.553,00
50% total de ingresos gravados 9.400, 00
1,3 veces la fraccion bsica desgravada* 11.973,00
SEGUNDO CASO
50% total de ingresos gravados 10.600,00
TERCER CASO
50% total de ingresos gravados 15.765,00
*Nota: La fraccin bsica desgravada del ao 2011 es de US$ 9.210,00
US$ 9.210,00 x 1,3 = US$ 11.973,00
US$ 9.210,00 x 1,3 = US$ 11.973,00
US$ 9.210,00 x 1,3 = US$ 11.973,00
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos gravados ni el 1.3 veces la Fraccin
Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos gravados, por lo que el contribuyente
no podr hacer uso del monto total de dichos gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del
total de sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00
Como el total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de ingresos anuales y al 1,3 veces la fraccin
bsica desgravada, el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos gastos (US$18.720,00). El contribuyente
solo podr deducirse hasta el tope de US$11.973, que corresponde al 1.3 veces la fraccin bsica desgravada.
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Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: vivienda, educacin, salud,
alimentacin y vestimenta, que entre otros pueden ser los detallados en el siguiente cuadro:
VIVIENDA
ARRIENDO
Arriendo de un nico inmueble usado para vivienda.
INTERESES
PRESTAMO HIPOTECARIO
Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliacin,
remodelacin, restauracin, adquisicin o construccin, de una nica vivienda. En este caso, sern pruebas sufcientes
los certifcados conferidos
IMPUESTO PREDIAL
Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.
EDUCACION
MATRICULA Y PENSION
Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin general bsica, bachillerato y superior,
as como la colegiatura, los cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el
Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior sea el caso,
realizados en el territorio ecuatoriano. Tratndose de gastos de educacin superior, sern deducibles tambin para el
contribuyente, los realizados por cualquier dependiente suyo, incluso mayor de edad, que justifque mediante declaracin
juramentada ante Notario que no percibe ingresos y que depende econmicamente del contribuyente. Tratndose de
gastos de educacin superior, sern deducibles tambin para el contribuyente, los realizados por cualquier dependiente
suyo, incluso mayor de edad, que justifque mediante declaracin juramentada ante Notario que no percibe ingresos y
que depende econmicamente del contribuyente.
UTILES Y TEXTOS ESCOLARES tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la educacin; y, libros.
EDUCACION PARA DISCAPACITADOS Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos
por los rganos competentes.
CUIDADO INFANTIL Servicios prestados por centros de cuidado infantil.
UNIFORMES Uniformes.
SALUD
HONORARIOS PROFESIONALES DE
SALUD
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin
Superior.
SERVICIOS DE SALUD Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de
Salud Pblica.
MEDICINAS Y OTROS Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis.
MEDICINA PREPAGADA Y PRIMA DE
SEGURO MEDICO
Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos
valores correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este
documento ser vlido para sustentar el gasto correspondiente.
DEDUCIBLE DEL SEGURO El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.
ALIMENTACION
ALIMENTOS Compras de alimentos para consumo humano.
PENSIONES ALIMENTICIAS Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin de la autoridad correspondiente.
RESTAURANTES Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados.
VESTIMENTA
ROPA EN GENERAL Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir, no se incluyen accesorios.
IMPORTANTE:
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la
fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.
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4.1. Para las personas naturales que perciban ingresos nicamente en relacin de dependencia de un
solo empleador y que no utilicen sus gastos personales para deducir su base imponible de Impuesto a la
Renta; los comprobantes de retencin entregados por el empleador, se constituirn en la declaracin del
impuesto y, por lo tanto, no deben presentar declaracin del Impuesto a la Renta en el Formulario 102A. El
comprobante de retencin del Impuesto a la Renta sobre ingresos del trabajo en relacin de dependencia
es el Formulario 107 que obligatoriamente le debe entregar su agente de retencin, hasta el 31 de enero
del ao siguiente, el mismo que se constituye en su declaracin de Impuesto a la Renta.
De igual forma, aquellas personas naturales que de haber utilizado sus gastos personales, no tengan
valores que reliquidar por las retenciones realizadas por su empleador, no estarn en la obligacin de
presentar su declaracin del Impuesto a la Renta.
La persona natural que trabaja nicamente en relacin de dependencia en una sola empresa y su ingreso
anual no ha superado en el ao 2011 los $9.210,00 no paga Impuesto a la Renta, pero su agente de
retencin est obligado a entregarle el Formulario 107.

4.2. Con el fn de que los gastos personales sean considerados en las retenciones mensuales que realizan
los empleadores, los contribuyentes que laboran bajo relacin de dependencia presentarn a su empleador,
en documento impreso, en dos ejemplares iguales, una proyeccin de los gastos personales susceptibles
de deduccin para efecto del clculo del Impuesto a la Renta que consideren incurrirn en el respectivo
ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su empleador con la proyeccin de sus
gastos personales ser el Formulario SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec.
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4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia perciben,
adicionalmente, ingresos de otras fuentes, como por ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades
ingresos del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las deducciones de gastos
personales y todas las dems deducciones asociadas a sus otras fuentes de ingresos para declarar el
Impuesto a la Renta en el Formulario 102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.210,00
para el ao 2011.
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales
por US$500,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha
tenido gastos deducibles de US$1.200,00 en el
2011, tenemos que:
5. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales,
ejercicio 2011:
AO 2011
Fraccin
Bsica
Exceso
Hasta
Impuesto
Fraccin
Bsica
% Impuesto
Fraccin
Excedente
- 9.210 - 0%
9.210 11.730 - 5%
11.730 14.670 126 10%
14.670 17.610 420 12%
17.610 35.210 773 15%
35.210 52.810 3.413 20%
52.810 70.420 6.933 25%
70.420 93.890 11.376 30%
93.890 En adelante 18.376 35%
DATOS INICIALES
Ingresos anuales 6,000.00 *Con este nivel de ingresos,
no est obligado a presentar
declaracin
Gastos deducibles
anuales
1,200.00
Base imponible 4,800.00 Primer rango de la tabla (0 a
9.210)
Impuesto a la Renta: 0.00
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EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual de US$2.000,00.
Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de US$6.000,00 en el 2011, tenemos que:
DATOS INICIALES
Ingresos anuales 24,000.00
Gastos deducibles anuales 6,000.00
Base imponible 18,000.00
APLICANDO LA TABLA 2011:
Fraccin bsica 17,610.00
Impuesto fraccin bsica 773.00
Impuesto fraccin excedente 15%
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA:
(BI - FB) x (IFE) + IFB = IR
(18,000-17,610) x (15%) + 773 = 831,50
BI = Base imponible
FB = Fraccin Bsica del rango correspondiente
IFE = Impuesto Fraccin Excedente del rango correspondiente
IFB = Impuesto Fraccin Bsica del rango correspondiente
IR = Impuesto a la Renta
IMPUESTO A LA RENTA: 831.50
Quinto rango de la tabla ( 17.610 a 35.210)
En este ejemplo, el contribuyente se deducir
por concepto de gastos personales el valor
de US$6.000,00; sin embargo, en aplicacin
de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que
de venta y dems documentos aceptados.
6. Instrucciones generales para llenar el formulario de declaracin del
Impuesto a la Renta de personas naturales 102A.
a) Los apellidos y nombres del contribuyente y el nmero del RUC o cdula de ciudadana que constan en el formulario
102A, deben coincidir con el documento de inscripcin del RUC o cdula que se presentar al momento de realizar la
b)
se debe registrar 2011.
c) Todos los casilleros no utilizados deben ser anulados con una lnea horizontal, para anular una casilla no debe utilizar
ceros.
d) El formulario de declaracin debe ser llenado a mquina (de escribir o impresora) o, con letras de imprenta cuando se lo
hace manualmente. No se puede utilizar lpiz para elaborar la declaracin.
e) Tanto el original como las copias no deben contener manchones, repisados, enmendaduras o escritos que no
correspondan a los casilleros del formulario.
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f) Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deben utilizar dos decimales, aproximando
el segundo.
g) Se debe presentar un solo formulario de declaracin por cada perodo fscal.
h) La declaracin debe consolidar la informacin de todas las actividades y establecimientos que correspondan a un mismo
contribuyente.
i) Los formularios utilizan papel qumico que permite obtener dos copias del llenado original automticamente, considrelo
al momento de llenarlo.
Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM, disponible en la direccin electrnica:
www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI presentando su cdula de ciudadana y papeleta de votacin.
Instale el programa en su computador y regstrese como usuario ingresando el RUC, la razn social y el nmero de
identifcacin del contribuyente o representante legal.
Ingrese a la opcin Elaborar Nueva Declaracin donde podr realizar su declaracin magntica.
Registre en el formulario magntico los datos de su declaracin en los casilleros correspondientes.
Si su declaracin no tiene valor a pagar no requiere continuar con el proceso de pago.
Escoja la forma de pago.
Convenio de Dbito: Si frm el convenio para debitar directamente de su cuenta el valor a pagar.
Otras Formas de Pago: Si la cancelacin se realiza a travs de los diferentes canales de pago disponibles en su
banco (banca en lnea, call center, cajeros automticos, ventanillas bancarias, tarjetas de crdito, entre otros.)
7. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
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Declaracin sin Valor a Pagar: Si la declaracin tiene valor cero o cuando el valor total de la declaracin es cancelado
mediante notas de crdito o compensaciones.
Revise y grabe la declaracin.
Ingrese a SERVICIOS EN LNEA a travs de la direccin electrnica: www.sri.gob.ec.
Ingreso al Sistema; digite su RUC y la clave de seguridad.
Dentro de la pestaa General elija la opcin Declaracin de Impuestos y escoja el formulario, indique el perodo fscal
y la forma de pago de su declaracin.
Cargue el archivo de la declaracin elaborada previamente en el DIMM.
El sistema le mostrar el Resumen del Proceso de Declaracin de Impuestos, si la informacin es correcta se desple-
gar el Comprobante Electrnico de Pago - CEP, que contiene:
1) Tipo de Impuesto
2) Nmero de CEP
3) Valor a Pagar
4) Fecha Mxima de Pago
Si seleccion Otras Formas de Pago imprima el CEP para pagar en cualquiera de los canales disponibles.
8. Procedimiento para presentar la declaracin en las instituciones fnancieras
autorizadas para receptar declaraciones y recaudar tributos:
a) Acudir a la institucin fnanciera con el Formulario 102A, el documento de inscripcin del RUC o cdula y el valor del
impuesto a pagar en cheque o efectivo.
b) El ofcial de la institucin fnanciera revisar que el nmero de RUC o cdula constante en el documento sea el mismo
registrado en la declaracin.
c) El ofcial de la institucin fnanciera recibe el valor del impuesto y si est conforme procede a sellar el Formulario
102A detallando el cdigo de la institucin fnanciera o agencia, as como la fecha y hora de la presentacin de la
declaracin.
d) El ofcial de la institucin fnanciera devuelve al contribuyente el documento de inscripcin del RUC o cdula y entrega la
copia correspondiente de la declaracin del impuesto que evidencia el cumplimiento de su deber formal.
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9. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los plazos previstos en el Reglamento,
deben calcular e incluir en sus declaraciones los intereses y las multas correspondientes:
9.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la declaracin del Impuesto a la Renta en los
plazos previstos en el reglamento:
INFRACCIONES IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Si causa Impuesto 3% del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un lmite
mximo del 100% del impuesto causado.
Si no causa Impuesto
y tiene ingresos
0,1% sobre los ingresos brutos obtenidos en el ao, por mes o
fraccin de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de
dichos ingresos.
9.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el valor del Impuesto a la Renta en los
plazos previstos en el Reglamento. El inters aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa refe-
rencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
10. Anticipo
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del ejercicio econmico anterior, mismo
que se considerar para el pago del ejercicio fscal corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio y la
segunda en septiembre.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, es el equivalente al 50% del
Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le
hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.
TASAS DE MORA TRIBUTARIA
PERIODO 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
Enero a Marzo 1,331% 1,384% 1,171% 1,026% 0,736% 0,824% 0,904% 1,340% 1,143% 1,149% 1,085% 1,021%
Abril a Junio 1,363% 1.414% 1,089% 0,994% 0,825% 0,816% 0,860% 1,304% 1,155% 1.151% 1,081%
Junio a Septiembre 1,348% 1,277% 1,115% 0,931% 0,814% 0, 780% 0,824% 1,199% 1,155% 1,128% 1,046%
Octubre a Diciembre 1,336% 1,239% 1,035% 0,885% 0,712% 0,804% 0,992% 1,164% 1,144% 1,130% 1,046%
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11. Devolucin de Impuesto a la Renta
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado o los anticipos sean mayores al impuesto causado, el contribuyente
podr solicitar la devolucin presentando su solicitud al Servicio de Rentas Internas. Dicha solicitud se encuentra disponible
de forma gratuita en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec.
12. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Las personas naturales que al ao inmediato anterior cuyos gastos personales deducibles hayan superado los US$4.605,00,
debern presentar la informacin relativa a los gastos personales correspondientes al ao inmediato anterior.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato previsto por el Servicio de Rentas
Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, nicamente para este ao, se lo podr presentar segn
el siguiente calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
TABLA DE VENCIMIENTO
9no Dgito del RUC
(hasta el da)
Fecha de Vencimiento
1 10 de junio
2 12 de junio
3 14 de junio
4 16 de junio
5 18 de junio
6 20 de junio
7 22 de junio
8 24 de junio
9 26 de junio
0 28 de junio
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Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales
deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA
(con un solo empleador)
El Ing. Pepe Prez Piguave trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la empresa automotriz ABC y su
ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres
del hogar.
Segn el Ing. Prez, mensualmente tiene los siguientes gastos personales
1
:
Alquiler del departamento US$200,00
Seguro de salud (medicina prepagada) 60,00
Pensin de la escuela de los dos hijos 160,00
Compras de alimentacin en supermercados 250,00
Compras de prendas de vestir 100,00
Estos valores no incluyen ni IVA ni ICE.
1 Se recuerda que los gastos personales debern estar sustentados por comprobantes de venta vlidos, sean facturas o notas de ventas, identifcando al comprador (nombres
completos y cdula).
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LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
El Ing. Prez en base a sus ingresos y gastos mensuales realiza la proyeccin anual de los mismos, de acuerdo al siguiente
detalle:
CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES
INGRESOS
Sueldo (1.500 x 12) 18.000,00
Dcimo Cuarto Sueldo 218,00
Dcimo Tercer Sueldo 1.500,00
TOTAL INGRESOS EMPRESA ABC 19.718,00
Total Ingresos Exonerados
2
1.718,00
Total Ingresos Gravados
3
18.000,00
TOTAL INGRESOS: 19.718,00
DEDUCCIONES
Deduccin IESS
APORTE AL IESS (18.000 X 9.35%) 1.683,00
Deduccin Gastos Personales
Alquiler (200x12) 2.400,00
Salud (60x12) 720,00
Educacin (160x10) 1.600,00
Alimentacin (Monto mximo a deducir x
rubro 2.993,25)
2993,25
Vestimenta (100x12) 1.200,00
Total Gastos Personales
4
8.913,25

TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales)

10.596,25
BASE IMPONIBLE PARA
DETERMINAR EL IMPUESTO A LA
RENTA
(18.000 10.596,25) 7.403,75
En este caso, el Ing. Prez no tiene que
pagar Impuesto a la Renta, ya que la
base imponible es inferior al valor de
la base exenta US$9.210,00 (ver tabla
para el clculo del Impuesto a la Renta
perodo 2011).
2 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa ABC. Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del impuesto a la renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero
de 2008.
3 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn
de base para determinar el impuesto a la renta.
4 La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$11.973 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada,
US$9.210 dlares)
NOTA IMPORTANTE: Para que el empleador considere
la deduccin de los gastos personales del Ing.
Prez, en relacin a la proyeccin del Impuesto a la
Renta para el 2011, el empleado se encuentra en la
obligacin de presentar a su empleador el Formulario
SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados
para el ao 2011, tal como se ilustra a continuacin:
15
En el caso en que el Ing. Prez deba reliquidar algn valor por las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber
presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta el mes de marzo del 2011, segn el noveno
dgito de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por ingresos
del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107) constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
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CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un
empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pepe Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa XYZ S.A. con un sueldo mensual de
US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de dependencia en la Universidad XX, con un sueldo mensual de US$400,00.
El Ing. Prez tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Mara Crdova, tambin trabaja bajo relacin de
dependencia en la empresa DEF, con un sueldo mensual de US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad 200,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad 400,00
Compras de alimentacin en el supermercado 500,00
Compras de prendas de vestir 250,00
(pantalones, camisas, vestidos, medias)
Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se encuentran tanto a nombre del Ing.
Prez como de su cnyuge, los mismos que sern deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda y vestimenta pues los comprobantes de venta que sustentan los mismos
se encuentran a su nombre; en lo que respecta a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por
lo tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los comprobantes de venta emitidos a
nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 14.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin y salud pues los comprobantes de venta que los
sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su
cnyuge, por lo que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta emitidos a nombre de la
Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova asciende a US$8.400,00.
17
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DEL ING. PEREZ
INGRESOS
Sueldo empresa XYZ (2.500 x 12) 30.000,00
TOTAL INGRESOS EMPRESA XYZ 32.718,00
Sueldo Universidad XX (400x10) 4.000,00
Dcimo Tercer Sueldo 400,00
TOTAL INGRESOS UNIVERSIDAD XX 4.618,00
5
3.336,00
6
34.000,00
TOTAL INGRESOS: 37.336,00
DEDUCCIONES
IESS Empresa XYZ
Aporte al IESS (30.000 x 9.35%) 2.805,00
IESS Universidad XX
Aporte al IESS (4.000 x 9.35%) 374,00
TOTAL DEDUCCIONES IESS 3.179,00
Gastos Personales
Alquiler (600x12) 7.200,00
Alimentacin (500x8) 4.000,00
Vestimenta (250x12) 3.000,00
TOTAL GASTOS PERSONALES 14.200,00
Gastos Personales Deducibles
7
8.979,75
TOTAL DEDUCCIONES (IESS + Gastos Personales):
12.158,75
Base imponible para determinar el Impuesto a la Renta (34.000 12.158,75) 21.841,25
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL A PAGAR (21.841,75-17.610) X 15% + 773 1.407,76
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez podr deducirse los gastos
personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o hasta US$11.973 dlares anuales (1.3 veces la fraccin
5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa XYZ y por la Universidad XX. Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para
determinar el Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$11.973 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.210 dlares). En este
caso, el Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta, segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma
establece que montos mximos por cada rubro para deduccin mismo que corresponde a US$2.993,25 (Este monto no aplica para el rubro de salud, mismo que puede ser por la
totalidad de la deduccin). As, el total de los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$14.200,00, sin embargo, como el 50% de los ingresos gravados ascienden a
US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope de US$11.973,00, considerando los montos mximos establecidos para cada rubro.
18
bsica desgravada que asciende a US$9.210 para el ao fscal 2011). Una vez determinados los gastos deducibles, el
Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la Renta anual de US$1.407,76. La empresa XYZ deber realizar la retencin del
impuesto calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$8.979,75, los mismos que debern ser detallados en el formulario
SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa XYZ, el Formulario
SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2011. De igual manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa XYZ deber recibir y entregar una copia certifcada del Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la
misma que deber presentarla en la Universidad XX para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
19
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE LA SRA. CORDOVA (CNYUGE)
INGRESOS
Sueldo empresa DEF (1.200 x 12) 14.400,00
TOTAL INGRESOS EMPRESA DEF 15.818,00
8
1.418,00
9
14.400,00
TOTAL INGRESOS:
15.818,00
DEDUCCIONES
IESS Empresa DEF
APORTE AL IESS (14.400 X 9.35%) 1.346,40
Total Deducciones IESS
Deduccin Gastos Personales
Salud (200x12) 2.400,00
Educacin (Monto mximo a deducir x rubro
2.993,25)
2993,25
Alimentacin (500x4) 2.000,00
TOTAL GASTOS PERSONALES 7.393,25
Gastos personales deducibles
10
7.200,00
TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales):

8.546,40
BASE IMPONIBLE PARA
DETERMINAR EL IMPUESTO
A LA RENTA
(14.400 8.546,40) 5.853,60
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base imponible es inferior al valor de la base
exenta US$9.210,00 (ver tabla para el clculo del impuesto a la renta perodo 2011).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por la empresa DEF. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas
para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.

9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para
determinar el impuesto a la renta.

10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$11.973 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.210 dlares). En este
caso, la Sra. Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin y salud pues los comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo
que respecta a los gastos de alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova ascienden a US$8.400,00, sin embargo, como el 50% de los ingresos gravados ascienden a US$7.200,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor, segn lo establecido
en el Art.10 numeral 16 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
20
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn
valor por las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar
la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2011,
segn el noveno dgito de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de
retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de
dependencia (Formulario 107) constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
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