Plan Financiero

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

137

CAPTULO IV

DESCRIPCIN Y DINMICA
DE CUENTAS


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CLASE : 1 ACTIVO

DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos
concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser
convertidos en efectivo, las inversiones en valores y ttulos, los bienes
y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos
pagados por adelantado.

Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones
negociables y a vencimiento, crditos, cuentas por cobrar, bienes
realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones
permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos
rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analticas
correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los
rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para
incobrabilidad, desvalorizacin de inversiones, depreciacin
acumulada para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas para
gastos amortizables.

Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se debern
ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de
cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para
efectos de presentacin en el balance general, la diferencia de cambio
que resulte en un incremento o disminucin de las respectivas cuentas
del activo, neta del incremento o disminucin de las respectivas
cuentas del pasivo, deber registrarse con abono o cargo, segn
corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de
cambio.


139

RUBRO : 11 DISPONIBLE

DESCRIPCIN: Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias
de oro y plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva
del Per y los depsitos en bancos y corresponsales y otras
instituciones financieras del pas y del exterior, distintos a fondos
interbancarios cedidos.

Tambin comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, as
como el disponible restringido.

Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a
mantener una disponibilidad inmediata, se registrarn en subcuentas y
cuentas analticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.


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CUENTA : 1101 CAJA

DESCRIPCIN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas
nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes
y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de
Reserva del Per, as como las existencias de oro y plata acuadas y
en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa
mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas
autorizadas.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1101.01 Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.01.03 Plata acuada en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en trnsito

Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y
monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata
acuadas o en barras, que se registrarn al precio de adquisicin, de
cotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia
de Banca y Seguros.

No debern incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros
medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105
Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato.

El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas
transportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta
1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado
con la documentacin pertinente.

Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de
efectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de
arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su
custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse
debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las subcuentas
1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja.


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DINMICA

DBITOS: - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
- Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
- Por la asignacin de fondos fijos.
- Por los sobrantes de caja.
- Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera y de oro y plata.

CRDITOS: - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.
- Por los retiros de oro o plata acuados y en barras.
- Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.
- Por los faltantes de caja.
- Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera y de oro y plata.


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CUENTA : 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

DESCRIPCIN: Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de
encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de
depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia,
sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de
moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera,
que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per.

SUBCUENTAS:

1102.01 Cuenta ordinaria

1102.02 Cuenta especial

1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal

1102.04 Depsitos overnight
1

1102.09 Otras

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En
ningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor.

Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta
emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendo
regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda
registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas
otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del
Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta
(30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern
ser castigadas segn corresponda.

Ver dinmica en la cuenta 1104.

1
Modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


143

CUENTA : 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta
corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que
mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas,
as como las operaciones propias de corresponsala.

SUBCUENTAS:

1103.01 Bancos

1103.02 Financieras

1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa
EDPYMES

1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito

1103.09 Otras empresas del sistema financiero

Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el
caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidos
en el Captulo I del presente Manual.



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CUENTA : 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL
EXTERIOR

DESCRIPCIN: Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera
en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en
bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y
avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.

SUBCUENTAS:

1104.01 De primera categora

1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS

1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de
organismos similares a la SBS

1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias

1104.09 Otras instituciones financieras

En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se
registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su
oficina matriz, sucursales y subsidiarias de ella en el exterior.

Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo
siguiente:

Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse
en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables
y a Vencimiento.

Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo.
Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o
avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Balance
General.

En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma
empresa bancaria que arrojen indistintamente saldos deudores y
acreedores, se deber mostrar en el Balance General: en el Activo el
saldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto.
No debern considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el
mercado interfinanciero nacional, los mismos que debern ser
contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios.


145

Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin
inmediata debern ser registradas el mismo da en que se realizan,
debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente.

Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin
con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren,
as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser
regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario
para operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendario
para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan
dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente
debern ser reclasificadas, segn corresponda:

1908.07 Operaciones por liquidar
2908.07 Operaciones por liquidar.

DINMICA Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104

DBITOS: - Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las transferencias de fondos recibidas.
- Por las notas de abono recibidas.
- Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro.
extranjera.

CRDITOS: - Por los cheques girados.
- Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior.
- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.
- Por las notas de cargo recibidas.
- Por las transferencias de fondos efectuadas.
extranjera.


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CUENTA : 1105 CANJE

DESCRIPCIN: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las
empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de
aqullas.


1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Crditos y financiamientos
1105.01.09 Otros

Su saldo estar conformado por la diferencia de los cheques a cargo
de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la
Cmara de Compensacin, as como los cheques por enviarse a la
Cmara de Compensacin que han sido recibidos por operaciones
realizadas fuera de horario y das calendario de funcionamiento de la
Cmara de Compensacin, cuya regularizacin se efectuar con cargo
o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Per, o
de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, segn sea saldo favorable o
desfavorable. No se registrarn los cheques provenientes de
operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la
cuenta 1105.04 Interbancarios.

1105.02 Provincias - Otros Bancos
1105.02.09 Otros

1105.03 Provincias - Otras oficinas del banco
1105.03.09 Otros

Su saldo estar representado por los cheques a cargo de empresas
autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan
originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la
empresa en el desarrollo de sus operaciones.


147

1105.04 Interbancarios

Su saldo estar representado por los cheques provenientes de
operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cmara de
Compensacin y recibidos de la misma, cuya regularizacin se
efectuar con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa
mantiene en el Banco Central de Reserva del Per, segn sea el caso.

La permanencia de los documentos no correspondidos en estas
subcuentas no podr ser mayor a siete (7) das calendario.

DINMICA

DBITOS: - Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin.
- Por los cheques rechazados.
- Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin
provenientes de operaciones interbancarias.
- Por el saldo en contra en la Cmara de Compensacin.
extranjera.

CRDITOS: - Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cmara de
Compensacin.
- Por la nota de cargo de recepcin de cheques por parte de las
oficinas.
- Por los cheques enviados a la Cmara de Compensacin,
rechazados por no ser conformes.
- Por los cheques recibidos de la Cmara de Compensacin
provenientes de operaciones interbancarias.
- Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin.
extranjera.


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CUENTA : 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

DESCRIPCIN: Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros
valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron
girados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones
financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su
sola presentacin.
Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la
Cmara de Compensacin.

SUBCUENTAS:

1106.01 Cheques

En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de
los clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor
de la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se
encuentren pendientes de efectivizacin.

1106.02 rdenes de pago

En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las
rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no
haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren
pendientes de efectivizacin.

1106.03 Documentos sobre el exterior

En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de
cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la
empresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto
su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos
del exterior o corresponsales.

Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago
sern:
- Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til;
- Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo
de siete (7) das tiles, segn normas vigentes; y,
- Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles.

Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la
efectivizacin se realizar de inmediato, contra el aviso de conformidad
del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados
debern estar sustentados documentadamente.


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Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que
conforman el saldo de la cuenta, que contenga como mnimo datos
sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo,
concepto de la transaccin e importes.

1106.09 Otros efectos de cobro

DINMICA

DBITOS: - Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin.
- Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin.
- Por los documentos sobre el exterior recibidos para su
efectivizacin.
extranjera.

CRDITOS: - Por la efectivizacin de los cheques y giros.
- Por la efectivizacin de las rdenes de pago.
- Por los cheques depositados en bancos.
- Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
extranjera.


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CUENTA : 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

DESCRIPCIN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus
gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto
contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin
imperativa de restriccin.

SUBCUENTAS:

1107.01 Fondos fijos

En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin
de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a
permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el
consecuente registro de las partidas que ah se originaron,
destinndolas a las cuentas que corresponda.

El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la
empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a
pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el
perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos
en las fechas de presentacin del balance general.

1107.02 Fondos en garanta

En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad
destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de
sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos
competentes de la empresa.

1107.02.01 Operaciones Burstiles

En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa
comprometidos en las negociaciones de valores, como mrgenes de
garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a la
negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar
naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valores
mobiliarios.

1107.02.09 Otros

1107.03 Banco Central de Reserva del Per

En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser
recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya
disponibilidad es de uso restringido.


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1107.09 Otras disponibilidades restringidas

En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la
empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por
mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa
de restriccin.

DINMICA

DBITOS: - Por la dotacin de fondos fijos.
- Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos.
- Por la imposicin de fondos en garanta.
- Por los depsitos restringidos.
extranjera.

CRDITOS: - Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos.
- Por la liberacin de fondos en garanta.
- Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
extranjera.


152

CUENTA : 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos
disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas
del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y
del disponible restringido.

SUBCUENTAS:

1108.02 Banco Central de Reserva del Per

1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del
pas

1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior

1108.07 Disponible restringido

DINMICA

DBITOS: - Por los rendimientos devengados y no cobrados.
extranjera.

CRDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados.
extranjera.


153

RUBRO : 12 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema
financiero nacional, con fines de apoyo de liquidez de carcter
transitorio por plazos menores de treinta (30) das calendario, siempre
que sean permisibles por las condiciones de cada empresa y las
disposiciones legales pertinentes.
Si el plazo estipulado se excediera, deber procederse a efectuar la
reclasificacin del caso, en el rubro 14 Crditos.

Su saldo deudor estar constituido por la sumatoria de los montos
cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y
sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los
depsitos correspondientes.

Previamente a la cesin de fondos, deber acordarse con precisin el
monto, inters, plazo de vigencia, medios de comunicacin inmediatos
a utilizarse, oportunidad en que los mensajes sern trasmitidos para
que surtan efecto y los cdigos o claves a emplearse.

Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin
inmediatos, debern ser registradas el mismo da que se produzcan,
debiendo estar confirmadas por la documentacin pertinente. Las
concertadas a travs de notas, debern registrarse el da de la
recepcin de stas.


154

CUENTA : 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Ver descripcin del rubro 12

SUBCUENTAS:

1201.01 Bancos

1201.02 Financieras



1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y
Microempresa EDPYMES

1.1

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el
caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos

DINMICA

DBITOS: - Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.
extranjera.

CRDITOS: - Por la devolucin de los fondos cedidos.
extranjera.

1.1


155

CUENTA : 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS
INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos
cedidos a otras empresas del sistema financiero.

SUBCUENTAS:

1208.01 Bancos

1208.02 Financieras





1.2

Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el
caso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y denominacin establecidas

DINMICA

DBITOS: - Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos
cedidos a las empresas del sistema financiero.
extranjera.

extranjera.

1.2


156

RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
2

DESCRIPCIN:

TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

I. CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:

1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;
2) Inversiones disponibles para la venta; y,
3) Inversiones a vencimiento.

1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los
instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las
siguientes condiciones:

a) Sea un instrumento de negociacin que:
i. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano;
o,
ii. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se
gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrn
reciente de toma de ganancias a corto plazo.

b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la
empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados.

No se pueden considerar en esta categora a:
i) Los instrumentos de inversin reportados o transferidos mediante una operacin de
reporte o un pacto de recompra, que represente un prstamo garantizado;
ii) Los instrumentos de inversin utilizados como mecanismos de cobertura; los
utilizados como garanta; o aqullos cuya disponibilidad est restringida;
iii) Los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa o por empresas de su
grupo econmico;
iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado
cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con
fiabilidad; y,
v) Otros instrumentos de inversin que la Superintendencia determine mediante norma
de aplicacin general.

Tratndose de aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a valor
razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean
reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de recompra, que
representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a disponibles para la
venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos podrn ser
reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no realizados a
resultados del ejercicio.


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2) Inversiones disponibles para la venta
En la categora inversiones disponibles para la venta se incluirn todos los instrumentos
representativos de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a
valor razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en
subsidiarias y asociadas. Asimismo, se incluirn instrumentos de inversin que por
norma expresa se seale.

3) Inversiones a vencimiento
La categora inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de
deuda adquiridos por la empresa con la intencin de mantenerlos hasta su vencimiento.

Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categora, debern evaluar si
tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversin hasta su
vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio
anual.

Los instrumentos de inversin que sean clasificados dentro de la categora inversiones a
vencimiento, deben cumplir los siguientes requisitos:

a) Hayan sido adquiridos con la intencin de mantenerlos hasta su fecha de
vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de inversin
de la empresa prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden
su venta, cesin o reclasificacin; salvo que dichas operaciones:
i) Ocurran en una fecha muy prxima al vencimiento, es decir, a menos de tres
(03) meses del vencimiento, de tal forma que los cambios en las tasas de
mercado no tendran un efecto significativo sobre el valor razonable, o cuando
resta una pequea parte, diez por ciento (10%), del principal de la inversin por
amortizar de acuerdo al plan de amortizacin del instrumento de inversin;
ii) Correspondan a instrumentos designados para cobertura contable de riesgo
cambiario que dejaron de cumplir esa funcin; o,
iii) Respondan a eventos aislados, incontrolables o inesperados, tales como: la
existencia de dificultades financieras del emisor, un deterioro significativo de la
solvencia o variaciones importantes en el riesgo crediticio del emisor; cambios en
la legislacin o regulacin; u otros eventos externos que no pudieron ser
previstos al momento de la clasificacin inicial.
b) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia va norma de aplicacin
general.

No se contradice con la intencin y capacidad de la empresa de mantener hasta su
vencimiento a aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones a
vencimiento, cuando dichos instrumentos: i) sean entregados en garanta; y, ii) sean
reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o un pacto de recompra,
que represente un prstamo garantizado; siempre que, en todos los casos descritos, la
empresa siga con la intencin y quede contractual y financieramente en posicin de
mantener la inversin hasta el vencimiento.
No pueden estar clasificados en esta categora:
i) Los instrumentos de inversin que la empresa planifique mantener por un perodo
indeterminado;
ii) Los instrumentos de inversin emitidos por la misma empresa o por empresas de su
grupo econmico;
iii) Los instrumentos que cuenten con una opcin de rescate del emisor, a menos que
de las condiciones del instrumento se determine que la ejecucin de la opcin
permita que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los


158

referidos instrumentos, entendindose como tal a la recuperacin de por lo menos el
90% del costo amortizado; y siempre que la empresa tenga la intencin y la
capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento;
iv) Aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la empresa;
v) Instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo
indefinido; y,
vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicacin general.

II. RECONOCIMIENTO INICIAL
El registro contable de las inversiones en todos los casos se efectuar sobre la base de
la fecha de negociacin. El perodo para la realizacin de la recepcin de los
instrumentos y su respectivo pago, correspondiente a las transacciones efectuadas, no
debern superar el nmero de das que representan los usos y costumbres establecidos
en los correspondientes mercados.

El registro contable inicial se efectuar al valor razonable, que corresponder al costo de
adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a
la adquisicin de las inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categora
de inversiones a valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de
transaccin se contabilizan como gastos.

En el caso que el costo de adquisicin incorpore intereses devengados pendientes de
pago por parte del emisor, stos no debern formar parte del costo de la inversin,
debiendo ser identificados y registrados en la subcuenta 1507.09 Otras. Para dicho
efecto, las empresas implementarn cuentas especficas a mayor detalle.

El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuar
en las cuentas 1301 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados -
Instrumentos Representativos de Capital y 1302 Inversiones a Valor Razonable con
Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda, segn corresponda.
El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar en las cuentas 1303
Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Capital y 1304
Inversiones Disponible para la Venta Instrumentos Representativos de Deuda, segn
corresponda.
3) Inversiones a vencimiento
El registro de las inversiones a vencimiento se registrar en la cuenta 1305 Inversiones
a Vencimiento.

III. RECONOCIMIENTO Y VALORACIN POSTERIOR
Luego del registro inicial, las empresas debern contabilizar sus inversiones tomando en
consideracin la categora en la que se encuentren clasificados los instrumentos de
inversin.

a) Valorizacin a valor razonable
Posteriormente al registro inicial, la valorizacin de las inversiones a valor razonable
con cambios en resultados se efectuar a valor razonable.

Es de sealar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda,


159

previamente a la valorizacin a valor razonable, las empresas debern actualizar
contablemente el costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters
efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y prdidas por la
variacin a valor razonable.

b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable
Las fluctuaciones en la valorizacin se reconocern en el resultado del ejercicio.
Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por
fluctuacin de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las
subcuentas 5109.11 Valorizacin de inversiones a valor razonable con cambios en
resultados- instrumentos representativos de capital y 5109.12 Valorizacin de
inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos
representativos de deuda, respectivamente. Cuando el valor razonable sea inferior al
valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valor, afectando las
cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 Valorizacin de
inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos
representativos de capital y 4109.12 Valorizacin de inversiones a valor razonable
con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda,
respectivamente.

Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se
realizar una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo,
conforme se seala en el acpite d).

c) Diferencia de cambio
Instrumentos representativos de capital
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos
de capital se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas
analticas 5108.04.03 tratndose de ganancias por diferencia de cambio y
4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la
contrapartida ser la cuenta 1301.

Instrumentos representativos de deuda
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos
de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas
4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la
contrapartida ser la cuenta 1302.

d) Intereses, dividendos y otros ajustes
En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados
bajo el mtodo de inters efectivo, y sern reconocidos en los resultados del
ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a
Vencimiento, subcuenta 1308.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en
Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta
5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos
Representativos de Deuda. Asimismo, en las subcuentas 1308.02 y 5103.02 se
registrarn otros ajustes como la actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC).

Los dividendos se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la subcuenta
1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos
Representativos de Capital con abono a la subcuenta 5103.01 Inversiones a Valor
Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital.


160

a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la valuacin de las inversiones disponibles para la
venta se efectuar a valor razonable.

b) Ganancias y prdidas de la variacin del valor razonable
La ganancia o prdida originada de la variacin del valor razonable del instrumento
de inversin clasificado en esta categora, se reconocer directamente en cuentas
patrimoniales, hasta que el instrumento sea vendido o realizado, afectndose las
cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las subcuentas 3801.03
Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.04 Prdida
no realizada por inversiones disponibles para la venta. Producida la venta o
realizacin de las inversiones Disponible para la Venta, la ganancia o prdida que
hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio se transferir al resultado del
perodo, en las subcuentas 5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la
Venta- instrumentos representativos de capital y 5109.14 Valorizacin de
Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de deuda, en
caso de ganancias, segn corresponda, en las subcuentas 4109.13 Valorizacin
de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos representativos de capital y
4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta- instrumentos
representativos de deuda tratndose de prdidas, segn corresponda.

Tratndose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorizacin se
realizar una vez calculados los intereses bajo el mtodo del inters efectivo,
conforme se seala en el acpite f).

c) Prdidas por deterioro de valor
Cuando uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles
para la venta haya sufrido un descenso en su valor razonable y la prdida haya sido
reconocida en el patrimonio, y adicionalmente se verifique que ha sufrido un
deterioro de su valor, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente
en el patrimonio deber ser eliminada y ser reconocida en el resultado del ejercicio
aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido realizados o dados de baja
de balance.

En el caso del valor de un instrumento de capital no cotizado, el importe de la
prdida por deterioro ser la diferencia entre el importe en libros del activo financiero
y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados con la
tasa actual de rentabilidad del mercado para activos similares.

Tratndose de deterioro de valor sobre instrumentos representativos de capital, dicha
prdida ser registrada con cargo a la cuenta analtica 4301.01.03 con abono a la
subcuenta 1309.03.

Las prdidas por deterioro antes sealadas, sobre instrumentos representativos de
deuda sern reconocidas directamente en el resultado del ejercicio, afectando la
cuenta analtica 4301.01.04 con abono a la subcuenta 1309.04.

d) Reversin de las prdidas
Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que
correspondan a la inversin en instrumentos representativos de deuda se revertirn a
travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de


161

dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso
favorable ocurrido despus de sucedida la prdida. Dicha reversin se realizar a
travs de la cuenta 5301 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a
vencimiento, subcuenta 5301.04 Inversiones Negociables y a Vencimiento, cuenta
analtica 5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos
Representativos de Deuda con cargo a la subcuenta 1309.04.

Las prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que
correspondan a la inversin en instrumentos representativos de capital no se
revertirn.

e) Diferencia de cambio
Instrumentos representativos de capital
Tratndose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o prdidas por
diferencia de cambio se reconocern en la misma cuenta patrimonial de valorizacin,
subcuentas 3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la
venta 3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta,
teniendo como contrapartida la cuenta 1303, siempre que no se trate de instrumentos
utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento
establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15
Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros derivados.

Instrumentos representativos de deuda
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos
de deuda se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas
4108.04.03 en caso de prdidas por diferencia de cambio, teniendo como
contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados con
fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el tratamiento establecido para
coberturas contables establecido en la descripcin del rubro 15 Cuentas por Cobrar
referido al tratamiento para los productos financieros derivados.

f) Intereses, dividendos y otros ajustes
En los instrumentos representativos de deuda, los intereses debern ser calculados
bajo el mtodo de inters efectivo, y ser reconocidos dichos intereses en los
resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308 Rendimientos sobre Inversiones
Negociables y a Vencimiento, subcuenta 1308.04 Inversiones Disponibles para la
Venta - Instrumentos Representativos de Deuda con abono a la subcuenta 5103.04
Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Deuda.
Asimismo, en las subcuentas 1308.04 y 5103.04 se registrarn otros ajustes como la
actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC).

Para el caso de los instrumentos representativos de capital, los dividendos se
reconocern en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la
empresa a recibir el pago, afectando las subcuentas 1308.03 Inversiones
Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de Capital con abono a la
subcuenta 5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos
Representativos de Capital.

Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisicin
(cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorizacin
posterior se registrar en cuentas patrimoniales.


162

g) Acciones en tesorera
Tratndose de los instrumentos de inversin emitidos por la propia empresa,
denominados acciones en tesorera, el tratamiento ser el mismo que para las
inversiones disponibles para la venta, sealado anteriormente. Sin embargo, para la
venta de dichas acciones nos e reconocer ganancia ni prdida en el estado de
ganancias y prdidas, debiendo registrarse en la cuenta 3204 Ganancia o Prdida
por Acciones en Tesorera.

En el Balance General, las acciones en tesorera, se mostrarn deducidos de las
cuentas de inversiones disponibles para la venta, as como del rubro capital social
por el monto correspondiente al valor nominal, y de capital adicional por la prima o
descuento.

3) Inversiones a vencimiento.
a) Valorizacin
Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizar su cartera de inversiones a
vencimiento al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva.

El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de
prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos
clasificados dentro de esta categora.

b) Intereses y otros ajustes
Los intereses debern ser calculados bajo el mtodo de inters efectivo, y ser
reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando las subcuentas
1308.05 con abono a la subcuenta 5103.05. Asimismo, otros ajustes como la
actualizacin a valor adquisitivo constante (VAC) debern ser reconocidos en
resultados del ejercicio en las subcuentas indicadas.

c) Diferencia de cambio
Las ganancias o prdidas por diferencias de cambio se reconocern en el resultado
del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5108.04.03 y 4108.04.03, segn
correspondan, teniendo como contrapartida la cuenta 1305, siempre que no se trate
de instrumentos utilizados con fines de cobertura, en cuyo caso debern regirse por el
tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del
rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros
derivados.

d) Prdidas por deterioro de valor
El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la
diferencia entre su valor en libros al momento de constatarse el deterioro y el valor
presente de los flujos de caja futuros estimados, descontados a la tasa de inters
efectiva original (TIR de compra) si se trata de un instrumento de inversin que tiene
tasa fija, o la tasa de inters efectiva vigente para el perodo (la tasa a la fecha a que
se refieran los estados financieros), determinada segn el contrato, si se trata de un
instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento
se reducir y el importe de la prdida se reconocer en el resultado del perodo.

Las prdidas por deterioro se reconocern en el resultado del ejercicio, afectando la
cuenta analtica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05.

Cuando, a criterio de la Superintendencia, exista alguna distorsin en el clculo de la
prdida estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la empresa


163

la constitucin de provisiones adicionales a aquellas constituidas por prdidas por
deterioro de valor.

e) Reversin de las prdidas
Luego de detectada la prdida por deterioro de valor, la empresa deber constituir
provisiones a fin de valuar el costo amortizado, segn lo indicado en el literal anterior,
las cuales sern ajustadas posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se
realicen y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables.

En ese sentido, si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de
inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento
posterior al reconocimiento del deterioro, como por ejemplo una mejora en la
clasificacin del riesgo del instrumento o del emisor, la prdida por deterioro
registrada ser revertida. No obstante la reversin no dar lugar a un importe en
libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido
contabilizado de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del
instrumento en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registra en el
resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309.05.

IV. CAMBIOS DE CATEGORAS DE CLASIFICACIN
a) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados
La empresa est prohibida de reclasificar un instrumento de inversin desde la
categora de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella,
mientras dicho instrumento de inversin est en su poder, salvo para el caso de un
instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de
mercado y no sea posible obtener una estimacin confiable de su valor razonable.

Excepcionalmente, aquellos instrumentos de inversin clasificados como inversiones
a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garanta; y,
ii) sean reportados o transferidos mediante una operacin de reporte o pacto de
recompra, que representen un prstamo garantizado; debern ser reclasificados a
disponibles para la venta. Finalizada dichas operaciones, los referidos instrumentos
debern ser reclasificados a su categora inicial, transfirindose los resultados no
realizados a resultados del ejercicio.

b) Inversiones a vencimiento hacia otras categoras
Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categora, a menos que
como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversin,
la clasificacin como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. En
este caso, se la reclasificar como inversin disponible para la venta y se la medir al
valor razonable. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se
contabilizar de acuerdo con los criterios de valorizacin para dicha categora de
inversiones. Este cambio de categora se sujeta a la restriccin descrita en el
numeral V.

c) Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento
Si fuera adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su
valor razonable, debido a un cambio en la capacidad de la empresa, o en la
excepcional circunstancia de que ya no se disponga de una medida fiable del valor
razonable o cuando hubiera transcurrido el perodo en el que las empresas no
pueden clasificar como inversin a vencimiento referido en el numeral V, el importe
en libros del valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir


164

en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento, que
previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al
resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversin mantenida hasta el
vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia
entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a
lo largo de la vida restante del instrumento de inversin utilizando el mtodo de la
tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un
descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el
valor, cualquier ganancia o prdida que hubiera sido reconocido directamente en el
patrimonio, se transferir y reconocer en el resultado del periodo.

Los cambios de categora de los instrumentos de inversin que se lleven a cabo
conforme lo establecido en el presente Reglamento, debern ser comunicados a la
Superintendencia, conforme al Anexo N 1 Inversiones del Manual de Contabilidad
correspondiente al perodo en que se produjo dicho traslado.

V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES A
VENCIMIENTO
Cualquier venta o cesin que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de
Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero,
as como el traslado a la categora de disponible para la venta de algn instrumento de
inversin cuando no se cumpla las condiciones sealadas en el citado Reglamento,
obligarn a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categora de
inversiones a vencimiento a la categora de instrumentos disponibles para la venta.
La empresa no podr clasificar ningn instrumento de inversin en la categora de
inversiones a vencimiento durante el ao de ejercicio en que vendi, cedi, o reclasific,
ni por los dos (2) ejercicios siguientes. Finalizado este perodo, la empresa podr
reclasificar los instrumentos de inversin que posee, siempre que dichos instrumentos
de inversin cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como
inversiones a vencimiento.

VI. COMMODITIES
El registro inicial de las inversiones en commodities se realizar al valor razonable,
conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios
en resultados y sern registrados e la cuenta 1306 Inversiones en commodities.
Posteriormente, la valorizacin posterior ser al valor razonable, registrndose las
ganancias en la cuenta analtica 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities y
las prdidas en la subcuenta 4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities,
teniendo como contrapartida la cuenta 1306.

VII. PARTIDAS CUBIERTAS
Los instrumentos de inversin que se designen como partidas cubiertas en una cobertura
contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia, debern regirse
por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripcin del
rubro 15 Cuentas por Cobrar referido al tratamiento para los productos financieros
derivados.

VIII. PROVISIONES POR DETERIORO DE VALOR GENERADO POR REDUCCIN EN LA
CLASIFICACIN DE RIESGO
La provisin que la empresa deber constituir por una prdida por deterioro de valor
generada por una reduccin en la clasificacin de riesgo de un instrumento representativo
de deuda, ser la mayor entre el resultado que se d de la aplicacin de la Matriz de
Transicin establecido en el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones


165

de las Empresas del Sistema Financiero, y el clculo que por su parte efecte la empresa
para determinar la prdida por deterioro, tomando en consideracin la categora en la que
se encuentre el instrumento sujeto a la evaluacin.

IX. PROVISIONES PARA INSTRUMENTOS DE INVERSIN DE EMISORES EN PROCESO
DE LIQUIDACIN
En caso el emisor de los instrumentos de inversin comprendidos en el presente
Reglamento, haya sido declarado en quiebra, se encuentre en proceso de disolucin o
liquidacin, o cuente con un patrimonio nulo o negativo, la inversin en dichos
instrumentos deber ser provisionada totalmente.

X. RECLASIFICACIN DE INVERSIONES A VALOR RAZONABLE
Excepcionalmente, conforme lo dispuesto en el Reglamento de Clasificacin y
Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, se podr
reclasificar los instrumentos de inversin desde la categora de inversiones a valor
razonable con cambios en resultados hacia otras categoras, de acuerdo con la enmienda
a la NIC 39 emitida el 13 de octubre de 2008 por el International Accounting Standards
Board (IASB). El valor razonable del instrumento de inversin en la fecha de
reclasificacin pasar a ser el nuevo costo o costo amortizado, segn corresponda, no
permitindose revertir ninguna prdida o ganancia ya reconocida en los resultados del
ejercicio. Los instrumentos que se reclasifiquen no pueden reclasificarse posteriormente a
la categora de valor razonable con cambios en resultados.

XI. DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Registro de ganancias y prdidas a valor razonable de los instrumentos clasificados
como disponibles para la venta.
El saldo de la subcuenta 3802.02 ser transferido a la cuenta 3603 Resultados no
realizados, subcuenta 3603.03 inversiones disponibles para la venta.

En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en
el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del
Sistema Financiero se presente un exceso de provisiones, dicho monto ser revertido
contra el saldo de la subcuenta 3603.03 (con cargo a la cuenta 1309).

El saldo de las provisiones contabilizadas en la cuenta 1309, que no obedezcan a
provisiones por deterioro ser transferido a las cuentas 1303 1304, segn corresponda.

Tratamiento de las inversiones en subsidiarias y asociadas
En caso que como producto de la aplicacin de las nuevas disposiciones establecidas en
el Reglamento de Clasificacin y Valorizacin de las Inversiones de las Empresas del
Sistema Financiero, las inversiones contabilizadas en el rubro 17 no cumplan con las
condiciones para ser clasificadas como inversiones en subsidiarias y asociadas, dichas
inversiones sern clasificadas como inversiones disponibles para la venta, convirtindose
el importe en libros que mantenan en las cuentas del rubro 17 en el nuevo costo de las
inversiones disponibles para la venta. Posteriormente, la medicin se realizar conforme
lo establecen las nuevas disposiciones del presente Manual para dicha categora de
inversiones disponibles para la venta.
__________________________
2
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y por la 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente
sustituido por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31-10-2008.


166

CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS
EN RESULTADOS - INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
3

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1301.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
1301.05.01 Acciones comunes
1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y ttulos
sistema de seguros
1301.07 Valores y ttulos emitidos por otras
sociedades
1301.07.02 Acciones de inversin
1301.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
1301.07.12 Instrumentos de titulizacin
1301.19 Otros


3
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-
2008 del 31-10-2008.


167

CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS
EN RESULTADOS - INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
4

SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:

1302.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1302.01.01 Representativos de deuda pas
1302.01.01.01 Per
1302.01.01.02 Pases con grado de inversin
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias
1302.01.09.01 Per
1302.01.09.19 Otros
1302.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos
Centrales
1302.02.01 Per
1302.02.02 Pases con grado de inversin
1302.02.19 Otros
1302.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros

1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales
1302.03.19 Otros Organismos Financieros

1302.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
1302.05.04 Obligaciones negociables
1302.05.05 Letras hipotecarias
1302.05.06 Bonos hipotecarios
1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1302.05.08 Bonos ordinarios
1302.05.09 Bonos estructurados
1302.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos
representativos de deuda subordinada
1302.05.11 Bonos convertibles en acciones
sistema de seguros
sociedades


168

1302.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1302.07.15 Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01 Pagars
1302.07.15.02 Letras Afianzadas
1302.07.15.19 Otros valores y ttulos
1302.19 Otros


4
Modificado por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la Resol. SBS N 10639-
2008 del 31-10-2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.


169

CUENTA : 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
5

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS
REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N
27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99)
Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000:
6

- En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley
N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas
saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas
Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros
Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor
patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el
patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las
que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de
Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan
otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda.
- Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor
bruto de los crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la
diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias,
el cual se reconocer como ingresos al momento de la
transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar
inmediatamente una prdida por la diferencia.
- Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin
patrimonial.

______________________________
5
Modificada por las Resoluciones SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Reso. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
6
Creada por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000


170

- Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin
del mtodo de participacin patrimonial, se registrarn en las
cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y
1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las subcuentas
1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del
ejercicio anual.
- Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando
el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor,
registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas
1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn
corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas
carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas,
debern constituir una provisin para inversiones del 100% del
monto capitalizado.


sistema financiero
sistema de seguros
sociedades
1303.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
1303.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
1303.08 Acciones deTesorera
1303.08.01 Valor Nominal
1303.08.02 Prima o Descuento
sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros
6.1



171

1303.10 Operaciones de reporte
1303.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
sistema de seguros
1303.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
holding, matriz y subsidiarias
1303.11 Pactos de recompra
sistema financiero
sistema de seguros
1303.12 Prstamos de valores
En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el
prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una
rentabilidad pactada.
Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la
entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro
de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que
entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La
contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un
compromiso de devolucin se denomina prestatario.

1303.12.01 Negociados en Bolsa
1303.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del
sistema financiero
sistema de seguros
1303.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.12.02 Negociados fuera de Bolsa
sistema financiero
sistema de seguros

1303.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N
26116. Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N
064-99)


172

1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin
1303.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
En esta cuenta se registran los valores representativos de capital
negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto
contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de
recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier
disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su
reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidad restringida.

1303.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
sistema financiero
sistema de seguros
con las que corresponde consolidar estados
financieros
6.2

1303.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
sistema financiero
sistema de seguros
financieros
6.2

1303.19 Otros



173

CUENTA : 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
6.3

1304.01.01.01 Per
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF
1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF
1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.01.09.01 Per
1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos
Centrales
1304.02.01 Per
1304.02.19 Otros
Financieros
sistema financiero
1304.05.05 Letras hipotecarias
130405.06 Bonos hipotecarios
sistema de seguros
sociedades


174

cobertura)
1304.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagars
1304.07.15.02 Letras Afianzadas
1304.08 Instrumentos de deuda en tesorera
1304.08.01 Subordinados
1304.08.02 No Subordinados
1304.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
financieros
1304.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros


175


1304.12.01 Negociaciones en Bolsa
1304.12.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
1304.12.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1304.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa
no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto
contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de
recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier
disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su
reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de
disponibilidad restringida.

Financieros
sistema financiero
sistema de seguros


176

financieros
1304.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
financieros
1304.19 Otros


6.1
Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
6.2
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
6.3
Modificada por la Resol. SBS N 964-2002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009
del 29.05.2009.


137

CUENTA : 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO
7

1305.01.01.01 Per
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF
1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF
1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000
1305.01.09 Representaciones de obligaciones varias
1305.01.09.01 Per
1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.02.01 Per
1305.02.19 Otros
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


138

cobertura)


1305.12.01 Negociaciones en Bolsa
1305.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
1305.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
de seguros
1305.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa
financiero
de seguros
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede
ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual
(otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden
administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su
registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se
mantenga su condicin de disponibilidad restringida.

financiero
de seguros


139

1305.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
financiero
de seguros
1305.19 Otros


7
Modificada por la Resol. SBS N 472-2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.


140

CUENTA : 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

DINMICA Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
8

DBITOS: - Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de
deuda y representativos de capital emitidos por entidades del pas
y del exterior.
- Por el costo de adquisicin de los commodities
- Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se
levante la restriccin, en caso de haber estado reportados o
haber sido transferidos.
extranjera, cuando corresponda.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas
1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn
corresponda, al final del ejercicio anual.

CRDITOS: - Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities.
- Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en
garanta o cuando se limita su disponibilidad, en caso de estar
reportados o ser transferidos.
extranjera.
- Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas
1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn
corresponda, al final del ejercicio anual

.

______________________________
8
Modificado por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000.
Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.


141

CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
9

SUBCUENTAS:
1308.01 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
sistema financiero
sistema de seguros
1308.01.19 Otros
1308.02 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON
CAMBIOS EN RESULTADOS -INSTRUMENTOS
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
1308.02.19 Otros
1308.03 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
sistema financiero
sistema de seguros
1308.03.08 Acciones en Tesorera
1308.03.08.01 Valor Nominal
1308.03.08.02 Prima o Descuento
1308.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con
las que corresponde consolidar estados
financieros
1308.03.10 Operaciones de reporte
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la
operacin de reporte a cobrar por el reportante.

1308.03.11 Pactos de recompra
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de
recompra de valores a cobrar por el adquiriente.
1308.03.12 Prstamos de valores
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo
de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses


142

devengados que generen los valores por s mismos.

1308.03.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116,
Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa
1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-
99)
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin
1308.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
1308.03.19 Otros
DEUDA
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
1308.04.08 Instrumentos representativos de deuda en
tesorera
1308.04.08.01 Subordinados
1308.04.08.02 No Subordinados
las que corresponde consolidar estados
financieros
En esta cuenta se registrarn los intereses devengados de la
operacin de reporte a cobrar por el reportante

En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del pacto de
recompra de valores a cobrar por el adquiriente.


1308.04.19 Otros


143

1308.05 INVERSIONES A VENCIMIENTO
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros

1308.05.19 Otros
1308.19 Otros

DINMICA

DBITOS: - Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros
documentos negociables mantenidos por la empresa.
extranjera.
- Por la valorizacin de las inversiones en empresas
reestructuradas y saneadas.
- Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y
1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

extranjera.
- Por la valorizacin de las inversiones en empresas
reestructuradas y saneadas.
- Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y
1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual.

_____________________________
9
Modificado por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-
2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.


144

CUENTA : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y
A VENCIMIENTO)
10


- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
sistema financiero
1309.03.05.01 Acciones comunes
1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
sistema de seguros
1309.03.07.02 Acciones de inversin
1309.03.07.05 Cuotas de participacin en Fondos Mutuos de
Inversin en Valores
1309.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
1309.03.07.12 Instrumentos de titulizacin
1309.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de
cobertura)
1309.03.08 Acciones deTesorera
financieros
sistema financiero
sistema de seguros


145

sistema financiero
sistema de seguros
1309.03.12.01 Negociados en Bolsa
1309.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.03.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116.
Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
1309.03.14 Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N
064-99)
1309.03.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte
1309.03.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra
1303.19 Otros
DEUDA
1309.04.01.01 Representativos de deuda pas
1309.04.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF
1309.04.01.03 Bonos D.S.N 099-99- EF
1309.04.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos
Centrales
Financieros
sistema financiero
1309.04.05.04 Obligaciones negociables
1309.04.05.05 Letras hipotecarias
1309.04.05.06 Bonos hipotecarios
1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero
1309.04.05.08 Bonos ordinarios
1309.04.05.09 Bonos estructurados
1309.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos
1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones


146

sistema de seguros
cobertura)
1309.04.07.14 Certificados de depsitos por mercadera
1309.04.07.15 Instrumentos a corto plazo
tesorera
financieros
Financieros
sistema financiero
1309.04.10.06 Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de
seguros


147

Financieros
sistema financiero
1309.04.11.06 Valores y ttulos emitidos empresas del sistema de
seguros
1309.04.12 Prstamo de valores
1309.04.12.01 Negociaciones en Bolsa
1309.04.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa
1309.04.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra
1309.04.19 Otros
1309.05 INVERSIONES A VENCIMIENTO
1309.05.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF
1309.05.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF
1309.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
1309.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos
Centrales
Financieros
sistema financiero
sistema de seguros


148

cobertura)
1309.05.12.01 Negociaciones en Bolsa
1309.05.12.02 Negociaciones fuera de Bolsa
1309.05.18.02 Valores y ttulos de pactos de recompra
1309.05.19 Otros

DINMICA

DBITOS: - Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas.
- Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha
de venta.
extranjera.

CRDITOS: - Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor
valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos
sobre la materia.

extranjera, cuando corresponda.

10
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009.

Eliminado las notas del 11 al 25.


149

RUBRO : 14 CRDITOS
26

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan las acreencias por el dinero
otorgado por las empresas del sistema financiero a los clientes bajo las
distintas modalidades de crdito proveniente de sus recursos propios,
de los recibidos del pblico en depsitos y de otras fuentes de
financiamiento interno y externo; as como las acreencias por las
operaciones de arrendamiento financiero, lease-back, venta de cartera,
venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y
adjudicados, y contratos de capitalizacin mobiliaria.
26.1

Los crditos para fines contables se agrupan por situacin de la deuda
en: vigentes, reestructurados, refinanciados, vencidos y en cobranza
judicial, y adicionalmente por los tipos, formas y modalidades de
crditos de acuerdo con lo previsto en la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros y las normas dictadas por la
SBS.
El traslado de crditos a las cuentas: 1403 Crditos reestructurados,
1404 Crditos refinanciados, 1405 Crditos vencidos y 1406 Crditos
en cobranza judicial, se sujetar a lo dispuesto en este Manual y a los
lineamientos que sobre el particular, determine la SBS.
Tambin comprende las cuentas que registran los rendimientos
devengados de los crditos vigentes, los mismos que se abonarn en
la respectiva cuenta de resultados, mientras que los rendimientos de
los crditos reestructurados, refinanciados, vencidos y aquellos
crditos que se encuentren clasificados en las categoras de dudoso o
prdida, se registrarn en las respectivas cuentas de orden,
extornndose previamente de ingresos, de ser el caso, y en el mismo
momento en que se reclasifica el crdito, debiendo llevarse a
resultados slo cuando estos sean cobrados
27
.
Similar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la
aplicacin del ndice de reajuste.
Los intereses y comisiones de los crditos en la modalidad de cuentas
corrientes y otras modalidades, as como tambin los crditos
reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a dispositivos legales
o contractuales especficos se capitalicen, se deben registrar en las
cuentas correspondientes del presente rubro, efectundose por ellos
tambin la provisin correspondiente.
Los saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se
deben registrar en las subcuentas 7105 Lneas de crditos no
utilizadas y crditos concedidos no desembolsados y 7205
Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados, segn
corresponda.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo
de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1409
(Provisiones para crditos).
Las provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo con
normas establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros.


150

El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de
las polticas establecidas por cada empresa, para el manejo y control
crediticio.

26
Posteriormente, modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la
Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005..
26.1
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005.Posteriormente por la Resol. SBS N 1535-2005.
27
Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000.


151

CUENTA : 1401 CRDITOS VIGENTES
28

DESCRIPCIN

: En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del
pas y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se
encuentran al da, de acuerdo con lo pactado.
En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por
sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas
analticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta
corriente.
Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs
de un contrato de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta
analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos
vencidos, a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado
el sobregiro, eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los
rendimientos no efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las
disposiciones sobre la materia.
La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las
cuentas analticas correspondientes de la cuenta 1405 Crditos
vencidos, deber realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento:
- Crditos comerciales: Despus de quince (15) das calendario de
su vencimiento;
- Crditos microempresas: Despus de treinta (30) das calendario
de su vencimiento;
- Crditos de consumo, hipotecario para vivienda, operaciones de
arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria:
Se considerar como vencido slo la porcin no amortizada
despus de los treinta (30) das calendario de su vencimiento; y,
por la totalidad de la deuda despus de los noventa (90) das
calendario del vencimiento de la(s) cuota(s) impaga(s).
28.1


1401.01 Crditos comerciales

Registra los crditos vigentes otorgados en las diferentes formas y
modalidades a personas naturales o jurdicas, destinados al
financiamiento de la produccin y a la comercializacin de bienes y/o
servicios en sus diferentes fases, distintos a los destinados al sector
microempresarial.

_____________________________
28
Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
28.1
Modificada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005..


152

1401.01.01 Avances en cuenta corriente contratados
Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad,
pactados para ser movilizados con cheques o sin ellos, hasta por el
importe del crdito que se haya estipulado, bajo condiciones
contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente, para contabilizar en
ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para efectos de
presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas
cuentas corrientes debern reclasificarse obligatoriamente en el rubro
de cartera de crditos.
1401.01.02 Tarjetas de crdito contratadas
Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por
los usuarios de las tarjetas de crdito y los anticipos en efectivo
otorgados a los usuarios de stas, bajo las condiciones establecidas
contractualmente. Asimismo, incluye los importes de los sobregiros
temporales por encima de las lneas autorizadas, los que luego de
transcurrido el plazo correspondiente, se reclasificarn en la cuenta
analtica 1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas (vencido). El
tratamiento de los crditos bajo la modalidad de tarjetas de crdito se
regir de acuerdo a lo establecido en crditos comerciales, MES y
consumo, segn corresponda
29
.
1401.01.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad
en efectivo
29.1

1401.01.02.02 Tarjetas de crdito contratadas por compra
29.1

1401.01.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros
conceptos
29.1

1401.01.04 Sobregiros en cuenta corriente
Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados
por el titular de la cuenta corriente y/o los cargos efectuados por la
misma empresa, por montos mayores al saldo que el titular mantiene
en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) das
calendario de otorgado el sobregiro. Luego de transcurrido el perodo
sealado, el saldo deudor se reclasificar en la cuenta analtica
1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). Esta cuenta no
incluye los crditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente
contratados
29
.

_____________________________
29
Modificadas por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
29.1
Incorporado por la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006


153

1401.01.05 Descuentos
Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas conformadas, de
los pagars, letras de cambio y otros ttulos valores representativos de
deuda no vencidos , segn corresponda, cuyo derecho de cobranza ha
sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales
instrumentos de crdito. Los intereses y comisiones pactados, por los
das calendario que medien entre la fecha de operacin y su
vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta
2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado,
ir incorporndose al rubro de ingresos, de manera proporcional.

Para efectos de presentacin en el Balance General, el saldo de esta
cuenta deber mostrarse deducido de los intereses y comisiones
cobrados por anticipado.
1401.01.05.01 DESCUENTOS- PAGARES
30

1401.01.05.02 DESCUENTOS- LETRAS
30

1401.01.05.09 DESCUENTOS- OTROS
30

1401.01.06 Prstamos
Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un
contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento
nico y que se encuentren vigentes.
1401.01.06.01 Prstamos revolventes
30.1

1401.01.06.02 Prstamos a cuota fija
30.1

1401.01.06.09 Otros prstamos
30.1

1401.01.07 Capitalizacin inmobiliaria
30.2

En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del
precio al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin
inmobiliaria.
El registro contable de las operaciones se efecta al precio al contado
del inmueble definido en la Ley N 28364, abonndose en la cuenta
analtica 1601.02.01 Bienes para Colocacin el valor del bien.
Simultneamente, las ECI debern registrar para efectos de control,
los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria en la
cuenta 1808 Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en
Capitalizacin Inmobiliaria y en la respectiva contracuenta en el
pasivo 2907 Por Contra de Bienes Cedidos en Arrendamiento
Financiero y en Capitalizacin Inmobiliaria, al costo de adquisicin o
construccin, o al valor neto de realizacin, el menor, hasta el ejercicio
de la opcin de compra o resolucin del contrato, con la entrega de los
bienes.
La(s) cuota(s) del contrato de capitalizacin inmobiliaria pasar(n) a
situacin de vencido despus de treinta (30) das calendario de


154

incumplimiento, y despus de noventa (90) das calendario de
incumplimiento se considerar todo el crdito como vencido.
30
Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
30.1
Incorporado mediante la Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
30.2


155

Mientras no se produzca la restitucin del bien, los contratos de
capitalizacin inmobiliaria resueltos debern reclasificarse como una
cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.05 por el saldo del precio al
contado del inmueble pendiente de pago, debindose eliminar
contablemente el financiamiento registrado en las cuentas de crditos
correspondientes a capitalizacin inmobiliaria. Las provisiones
constituidas por el referido crdito debern reclasificarse como
provisiones de la cuenta por cobrar en las cuentas correspondientes
del rubro 15. En caso se produzca un deterioro en la clasificacin del
deudor, las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar
debern constituirse conforme los criterios establecidos en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones, hasta que se produzca la restitucin del
bien.
Cuando se disponga fsicamente del bien, ste se registrar como un
activo realizable en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes
Restituidos, eliminndose contablemente la cuenta por cobrar,
independientemente de la pretensin de cobranza que se vaya a
interponer. Si el saldo insoluto de la cuenta por cobrar registrado en el
rubro 15 es mayor al valor del bien restituido, la diferencia se
reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades
de recuperacin. Si el saldo insoluto de la cuenta por cobrar es menor
al valor del bien restituido, el valor del bien se ajustar al valor de la
cuenta por cobrar, por lo que no se reconocer utilidad en el registro
del bien restituido. Asimismo, con la restitucin del bien se proceder
al extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la cuenta Por Contra
de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalizacin
Inmobiliaria (2907).
En caso la restitucin del bien se produzca simultneamente a la
resolucin del contrato, se cancelar totalmente el respectivo crdito.
Si el saldo insoluto del crdito es mayor al valor del bien restituido, la
diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan
probabilidades de recuperacin. Si el saldo insoluto del crdito es
menor al valor del bien restituido, el valor del bien se ajustar al valor
del crdito, por lo que no se reconocer utilidad en el registro del bien
restituido. Asimismo, con la restitucin se proceder al extorno
(cancelacin) de las cuentas de activo fijo y su contrario
correspondiente.
De producirse una recolocacin de bienes restituidos mediante un
nuevo contrato de capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser
registrada como una operacin de capitalizacin inmobiliaria,
debindose contabilizar en esta cuenta analtica el valor del crdito,
abonndose en la cuenta analtica 1601.02.02 el monto del bien
restituido. Las provisiones y depreciaciones constituidas por los bienes
restituidos registrados en la subcuenta 1609.01 (Provisin y
Depreciacin para Bienes Realizables) debern reasignarse o
extornarse.


156

1401.01.10 Factoring
Registra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos
valores representativos de deuda siempre que exista transferencia del
riesgo crediticio. En caso contrario, dicha adquisicin deber ser
registrada como descuento en la cuenta analtica 1401.01.05
Descuentos.
Las operaciones de factoring se registrarn por el importe lquido
desembolsado y la ganancia financiera se reconocer en resultados en
funcin al devengamiento del contrato. En su tratamiento contable se
observar las normas que sobre el particular, haya establecido esta
Superintendencia.


157

1401.01.11 Arrendamiento financiero
1401.01.12 Lease back

Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero
31

En las cuentas analticas 1401.01.11 y 1401.01.12 se registra el monto de
las operaciones de arrendamiento financiero, segn las normas vigentes y
la Norma Internacional de Contabilidad 17, incluyendo las operaciones en
las cuales el cliente vende a la empresa un bien y sta a su vez se lo otorga
en arrendamiento financiero o retroarrendamiento (lease-back), previa
evaluacin de la capacidad crediticia del deudor.
No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que hayan
tenido su origen en una refinanciacin de una modalidad crediticia distinta,
los mismos que debern ser tratados como una operacin de
arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o reestructurada, segn
corresponda.
El registro contable de las operaciones se efecta al valor bruto de la
colocacin, comprendiendo el capital, los intereses, comisiones y otros
conceptos de financiamiento que se hayan acordado con el cliente,
abonndose en la cuenta analtica 1601.01.01 Bienes para colocacin el
valor del bien, y la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto
de la cuenta 1601.01.01 deber registrarse en la subcuenta 2901.04
Ingresos por arrendamiento financiero no devengados, los mismos que se
reconocern como ingresos de acuerdo al devengamiento de las cuotas.
Simultneamente, las empresas debern registrar para efectos de control,
los bienes materia de arrendamiento financiero en la cuenta 1808 Bienes
cedidos en arrendamiento financiero y en la respectiva contracuenta en el
pasivo 2907 Por el contrario de bienes cedidos en arrendamiento
financiero, al costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor,
hasta el ejercicio de la opcin de compra o resolucin del contrato, con la
entrega de los bienes.
La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero, pasar(n) a situacin de
vencido despus de treinta (30) das calendario de incumplimiento, y
despus de noventa (90) das calendario de incumplimiento se considerar
todo el crdito como vencido. Asimismo, el devengamiento de los ingresos
diferidos registrados en la subcuenta 2901.04 se suspende despus de los
treinta (30) das de incumplimiento de la(s) cuota(s), extornndose aquellos
ingresos devengados no cobrados. Adicionalmente, los ingresos
devengados en suspenso debern registrarse en la cuenta 8104
Rendimientos de crditos y rentas en suspenso y en el rubro 82 Contra
cuenta de cuentas de orden deudoras.
Mientras no se produzca la recuperacin fsica del bien, los contratos de
arrendamiento financiero resueltos debern reclasificarse como una cuenta
por cobrar en la subcuenta 1507.04 por el saldo del principal, debindose
eliminar contablemente la colocacin registrada en las cuentas de crditos
correspondiente a arrendamiento financiero (o lease-back), as como el
ingreso diferido registrado en la subcuenta 2901.04. Las provisiones
constituidas por el referido crdito debern reclasificarse como provisiones


158

de la cuenta por cobrar en las cuentas correspondientes del rubro 15. En
caso se produzca un deterioro en la clasificacin del deudor, las provisiones
correspondientes a dicha cuenta por cobrar debern constituirse conforme
a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, hasta que se
produzca la recuperacin fsica del bien.
Cuando se disponga fsicamente el bien recuperado, ste se registrar
como un activo realizable en la cuenta analtica 1601.01.02 bienes
recuperados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el
menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado, la
diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan
probabilidades de recuperacin. Inmediatamente a la recuperacin del bien,
se reconocer el extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la cuenta
Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero (2907).
En caso la recuperacin fsica se produzca simultneamente a la resolucin
del contrato, se eliminar contablemente los ingresos diferidos contra la
cuenta respectiva del crdito. El bien recuperado ser registrado al valor
insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo
insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado, la diferencia se
reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de
recuperacin. Asimismo, inmediatamente a la recuperacin del bien, se
proceder al extorno de la cuenta de activo fijo y su contrario
correspondiente.
De producirse una recolocacin de bienes recuperados mediante un
contrato de arrendamiento financiero, dicha operacin ser registrada como
una operacin de arrendamiento financiero, debindose contabilizar en
estas cuentas analticas el valor bruto de la colocacin, abonndose en la
cuenta analtica 1601.01.02 Bienes recuperados el monto del bien
recuperado, ya la diferencia entre el valor bruto de la colocacin y el monto
de la cuenta 1601.01.02 se registrar en la subcuenta 2901.04 Ingresos
por arrendamiento financiero no devengados. Dicho monto se reconocer
como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso el valor de la
colocacin sea menor al valor de la cuenta 1601.01.02, se deber
reconocer una prdida. Las provisiones constituidas por los bienes
recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 (Provisin para bienes
realizables) debern reasignarse, revertirse o mantenerse conforme lo
establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
Adjudicados y Recuperados. Tratndose de la provisin de los bienes que
han sido transferidos a vinculados, y que no ha sido revertida contra
resultados, la provisin ser reclasificada contablemente a la cuenta
analtica 2702.07.01.
Para efectos de presentacin en el balance general, el saldo de los crditos
por operaciones de arrendamiento financiero, deber deducirse del saldo
de la subcuenta 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no
devengados.

31
Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1535-2005.


159

1401.01.13 Sindicado

Registra el importe del capital de los crditos sindicados vigentes que,
bajo contrato, hayan efectuado las empresas del sistema financiero en
sindicacin o en reunin con otras empresas.
1401.01.14 Deudores por venta de cartera

Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta
de cartera financiada, cualquiera sea el tipo de cartera, realizadas de
acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia de Banca y
Seguros sobre la materia.
La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al
devengamiento del crdito otorgado al comprador, en las respectivas
cuentas analticas de la subcuenta 2901.07 Otros Ingresos diferidos.

1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos,
recibidos en pago y adjudicados
Registra los importes por cobrar vigentes originados por las
operaciones de financiamiento o de venta a plazo, de bienes
realizables o recibidos en pago y adjudicados por la empresa. La
utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al vencimiento
de las cuotas del crdito otorgado al comprador.

1401.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero,
empresas de servicios complementarios y
conexos, y empresas del sistema de seguros
32

Registra los importes de los crditos vigentes subordinados o no,
otorgados a bancos, otras empresas del sistema financiero, empresas
de servicios complementarios y conexos, as como a empresas del
sistema de seguros del pas, segn corresponda. Los crditos
otorgados a bancos u otras empresas del sistema financiero a plazos
mayores de treinta (30) das calendario. Los crditos a plazos menores
al indicado deben registrarse en la cuenta 1201 Fondos interbancarios,
salvo normativa expresa de esta Superintendencia.
32

1401.01.16.01 Crditos no subordinados
32

1401.01.16.02 Crditos subordinados
32

1401.01.17 Crditos a instituciones financieras del exterior

Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a bancos y
otras instituciones financieras del exterior. Los crditos concedidos a
la oficina matriz y/o sucursales en el exterior se registrarn en la
cuenta analtica 1401.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias.

1401.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias

Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias.


160

1401.01.21 Crditos por liquidar
32.1

Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa
las obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento haba sido
garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras
garantas similares. Incluye los originados por el pago a los
beneficiarios de las cartas de crdito emitidas negociadas y/o de las
cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes de
las mismas no han cancelado su obligacin frente a la empresa; y, por
las cartas de crdito confirmadas a la vista y/o negociadas, por las
cuales la empresa ha pagado la obligacin al beneficiario sin que el
banco emisor de la carta de crdito le haya reembolsado los fondos.
El registro en esta cuenta no podr ser mayor a 15 (quince) das
calendario, tratndose de crditos comerciales; y de treinta (30) das
calendario, tratndose de crditos a microempresas. Vencido dichos
plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a las cuentas
respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto.

32
32.1


161

1401.01.26 Crditos-Comercio Exterior
33
En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al
comercio exterior, bajo cualquier modalidad.

1401.01.27 Crditos Inmobiliarios
33.1
Registra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin,
construccin, ampliacin, mejoramiento o subdivisin de todo tipo de
bienes inmuebles.

1401.01.29 Otros crditos comerciales

Registra los importes de capital de otros crditos comerciales
otorgados que no responden a ninguna de las formas definidas en las
cuentas analticas precedentes.
1401.02 Crditos a microempresas

Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades
a personas naturales o jurdicas, destinados al financiamiento de la
produccin, comercio o prestacin de servicios cuyas caractersticas
son establecidas por esta Superintendencia.

Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta

1401.02 Crditos comerciales.
1401.02.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad
en efectivo
33.2

33.1

1401.02.02.09 Tarjetas de crdito contratadas por otros conceptos
33.2

1401.02.05.01 Descuentos-Pagars
33

1401.02.05.02 Descuentos-Letras
33

1401.02.05.03 Descuentos-Otros
33

1401.02.06 Prstamos
33.2
33.2

33.2
1401.02.07 Capitalizacin Inmobiliaria
33.3

1401.02.12 Lease-back
1401.02.14 Deudores por Venta de Cartera
33


162

33
33.1
33.2
33.3


163

1401.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados
34

34.1

1401.02.29 Otros crditos a microempresas

1401.03 Crditos de consumo
Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades
a personas naturales con la finalidad de atender el pago de bienes,
servicios y gastos no relacionados con una actividad empresarial, con
las caractersticas adicionales establecidas por la Superintendencia de
Banca y Seguros.

Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo
pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta
1401.01 Crditos comerciales.

1401.03.02.01 Tarjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
35

35
35
1401.03.06 Prstamos
35
1401.03.06.02 Prstamos no revolventes para automviles
35
1401.03.06.03 Prstamos no revolventes para libre disponibilidad
35
1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
elegibles
35
no elegibles
35
1401.03.06.09 Otros prstamos no revolventes
35
1401.03.13 Pignoraticios
Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de alhajas u
otros objetos de oro y plata. Aun cuando esta modalidad operativa se
apoya fundamentalmente en la prenda, no debe dejarse de tomar en
cuenta la capacidad de pago del acreditado.

1401.03.15 Deudores por venta de bienes realizables,
Registra el importe pendiente de pago de las ventas que se efectan a
plazo por los bienes varios de la empresa, los recibidos en pago y de
los bienes adjudicados.


164

1401.03.20 Crditos a directores y trabajadores
35.1

Registra los importes de los financiamientos a directores y
trabajadores, independientemente de la modalidad del crdito.
35.1

1401.03.20.02 Tarjetas de crdito
35.2

1401.03.20.09 Otros
35.2

1401.03.27 Crditos inmobiliarios
35.2.1

1401.03.29 Otros crditos de consumo

34
34.1
35
35.1
35.2
35.2.1


165

1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
35.2.2

Registra los crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin,
construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de
vivienda propia, siempre que tales crditos se otorguen amparados con hipotecas
debidamente inscritas, sea que estos crditos se otorguen por el sistema
convencional de prstamo hipotecario o por cualquier otro sistema de caractersticas
similares, conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.

Se incluyen los crditos para la adquisicin o construccin de vivienda propia que a la
fecha de la operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de
independizacin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no es posible
constituir hipoteca individualizada que deriva del crdito otorgado.

Se registran tambin en esta subcuenta las acreencias producto de contratos de
capitalizacin inmobiliaria, siempre que tal operacin haya estado destinada a la
adquisicin o construccin de vivienda propia; as como los crditos hipotecarios
MIVIVIENDA.

Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la
descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.01 Crditos Comerciales.
.

1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita
35.2.3

1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita
35.2.3

35.3

1401.04.08 Prstamos con letras hipotecarias
1401.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias
1401.04.20 Prstamos a directores y trabajadores

1401.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
En esta cuenta analtica se registran los crditos hipotecarios
otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA que no forman parte
del esquema EFIC.
35.4

1401.04.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
instituciones financieras
35.4

MIVIVIENDA otorgados con recursos de las instituciones financieras.

35.4

1401.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema
EFIC
35.4

MIVIVIENDA estandarizados esquema EFIC.
35.4


166

1401.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda

35.2.2
Modificada por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007. Posteriormente modificado por la Resolucin SBS N
11356-2008 del 19.11.2008
35.2.3
35.3
35.4


167

CUENTA : 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS
36

DESCRIPCIN
:
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos,
cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos
aprobada en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario
o preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del
Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.

Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados
segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en
el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
Exigencia de Provisiones.

Los importes de los crditos reestructurados no pagados,
posteriores a los quince (15) das calendario de su vencimiento
cuando se trate de crditos comerciales, y a los treinta (30) das
cuando se trate de crditos a microempresas, deben transferirse a
la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos
vencidos, por el monto total de la deuda.
Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los
contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo
la porcin no amortizada se considerar vencida despus de treinta
(30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y
se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90)
das calendario de incumplimiento.
36.1

Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del
nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor
que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber
reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes
por la diferencia correspondiente.
Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la
reestructuracin de deudas debern registrarse en la cuenta
analtica 2901.01.03, debiendo previamente extornarse los
intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas
de orden, segn corresponda. En caso que los crditos
reestructurados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con
las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de
los crditos registrados en la cuenta 1403 ser reclasificado a la
cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios
contables establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el
saldo de la cuenta analtica 2901.01.03 por dichos crditos ser
reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01.
36
Modificada por las Resoluciones SBS N 663-2000 del 27.09.2000, N 803-2000 del 06.11.2000, 032-2002 del
11.01.2002, y 1343-2003 del 24.09.2003.
36.1


168

Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir
del saldo de la cuenta 1403, las cuentas analticas 2901.01.03 y
2901.04.03.

1403.01.01 Avances en Cuenta Corriente Contratadas
37

1403.01.02 Tarjetas de Crdito Contratadas
37

efectivo
37.1
37.1
conceptos
37.1
1403.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente
37

1403.01.05.01 Descuentos Pagars
37

37

37

1403.01.06 Prstamos
37.1
37.1

37.1
37.2

1403.01.12 Lesae-Back
37

37

1403.01.15 Deudores por Centa de Bienes Realizables, Devueltos,
Recibidos en Pago y Adjudicados
37

1403.01.24 Crditos corto plazo Operaciones reestructuradas y
RFA-FOPE
38
1403.01.24.01 Crditos RFA- Campaa agrcola
38

1403.01.24.02 Crditos FOPE- Capital de trabajo

38

1403.01.24.03 Crditos Operaciones reestructuradas
38

1403.01.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 059-
2000)
38

1403.01.25.01 Crdito refinanciado RFA
38

1403.01.25.02 Deduccin crdito subordinado - RFA
38

1403.01.25.03 Crdito refinanciado FOPE
38

1403.01.25.04 Deduccin crdito subordinado FOPE
38

1403.01.25.05 Deduccin otro tratamiento
38

1403.01.26 Comercio Exterior
37

38.1

1403.02.01 Avances en Cuenta Corriente Contratados
37

37


169

efectivo
37.1
37.1
conceptos
37.1
37

1403.02.05.01 Descuentos- Pagars
37

37

37

-----------------------------------------------------------------------
37
37.1
37.2
38
38.1


170

1403.02.06 Prstamos
38.2
38.2
38.2
39

1403.02.12 Lease-Back
39.1

39.1

1403.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos,
39.1

1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y
RFA
40

1403.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola
40

1403.02.24.03 Crditos Operaciones Reestructuradas
40

1403.02.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-
2000)
40

1403.02.25.01 Crdito Refinanciado - RFA
40

1403.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA
40

1403.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento
40

En estas cuentas analticas se registrarn los crditos reestructurados,
sealados en los Decretos Supremos N 088-2000-EF y N 089-2000-
EF y D. Urgencia N 059-2000, segn corresponda, y de los sealados
en el numeral 2.2.3 del Captulo IV del Reglamento para la
Clasificacin y Evaluacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones,
aprobado mediante Resolucin SBS N 572-97 y sus normas
modificatorias y complementarias.

39.1

39.2



-----------------------------------------------------------------------
38.2
39
39.1
39.2
40


171

CUENTA : 1404 CRDITOS REFINANCIADOS
41

DESCRIPCIN

: En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos,
en sus distintas modalidades, en los que se producen variaciones
de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades
en la capacidad de pago del deudor.

Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se
produzcan los supuestos de novacin, conforme con lo establecido
en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la

No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o
financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con
las caractersticas de lneas de crdito revolvente debidamente
aprobados por el directorio, comit ejecutivo y/o comit de crditos
(segn corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no
implique que las amortizaciones, cancelaciones y/o pago de
servicios de dichas lneas correspondan a nuevos financiamientos.

Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados
segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en
el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la

Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores
a los quince (15) das calendario de su vencimiento, cuando se trate
de crditos comerciales y a los treinta (30) das cuando se trate de
crditos a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica
respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total
de la deuda.

Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda,
de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos
de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la
porcin no amortizada despus de treinta (30) das calendario de
no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido
todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de
incumplimiento.
41.1

Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del
nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor
que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber
reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes
por la diferencia correspondiente.
_______________________________
41
Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y 032-2002 del 11.01.2002. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.
41.1


172

Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la
refinanciacin de deudas, debern registrarse en la cuenta analtica
2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y
comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden,
segn corresponda. En caso que los crditos refinanciados sean
reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones
contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos
registrados en la cuenta 1404 ser reclasificado a la cuenta 1401,
segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos
en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta
analtica 2901.01.04 por dichos crditos ser reclasificado a la
cuenta analtica 2901.01.01.
Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir
del saldo de la cuenta 1404, las cuentas analticas 2901.01.04 y
2901.04.04.


1404.01.01 Crditos comerciales
42

42

efectivo
42.1
42.1

conceptos
42.1
42

42

42

42

1404.01.06 Prstamos
42.1
42.1
42.1
42.2

1404.01.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, devueltos,
recibidos en Pago y Adjudicados
42

1404.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas
de servicios complementarios y conexos, y empresas
del sistema de seguros
42.3


173

42.3

42.3

1404.01.17 Crditos a Instituciones Financieras del Exterior
1404.01.18 Crditos a la Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiarias
42

42
42.1
42.2
42.3


174

1404.01.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y
RFA-FOPE
43

43

1404.01.24.02 Crditos FOPE Capital de Trabajo
43

1404.01.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas
43

2000)
43

1404.01.25.01 Crdito Refinanciado RFA
43

1404.01.25.02 Deduccin Crdito Subordinado RFA
43

1404.01.25.03 Crdito Refinanciado- FOPE
43

1404.01.25.04 Deduccin Crdito Subordinado-FOPE
43

43

44

44.1
1404.01.29 Otros
44

44

efectivo
44.1.1
44.1.1
conceptos
44.1.1
44

44

44

44

1404.02.06 Prstamos
44.1.1
44.1.1
44.1.1

44.2

44

1404.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos,
44

1404.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y
RFA
43

43

1404.02.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas
43


175

2000)
43

1404.02.25.01 Crdito Refinanciado RFA
43

1404.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA
43

43

En estas cuentas analticas se registrarn los crditos refinanciados
bajo cualquier modalidad y circunstancia, sealados en los Decretos
Supremos N 088-2000-EF y N 089-2000-EF y D. Urgencia N 059-
2000, segn corresponda, y los sealados en el numeral 2.1.3 del
Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin
SBS N 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias
45
.

_____________________________
43
44
44 .1
44.1.1
44.2
45


176

1404.02.26 Crditos -Comercio Exterior
46

46.1
1404.02.29 Otros

46

46

efectivo
46.1.1
46.1.1
conceptos
46.1.1
46

1404.03.06 Prstamos
46.1.1
46.1.1
46.1.1

elegibles
46.1.1
no elegibles
46.1.1
46.1.1

1404.03.15 Deudores por Venta de Bienes Realizables, Devueltos,
46

46.2

46.3

1404.03.20.09 Otros
46.3

46.1
1404.03.29 Otros

1404.04.06 Prstamos
46.4

1404.04.23 Prstamos del Fondo Mivivienda
46.5

1404.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema
EFIC
46.5

1404.04.29 Otros



177

46
46.1
46.1 .1
46.2
46.3
46.4
46.5


178

CUENTA : 1405 CRDITOS VENCIDOS
47

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido
cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de
vencimiento. Incluye los crditos originados por los importes
desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente, por
operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por
cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es
despus de transcurrido quince (15) das calendario de la fecha de
vencimiento de pago pactado para crditos comerciales y de treinta
(30) das calendario para crditos a microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como
crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de
otorgado el sobregiro, independientemente del monto, y en el caso de
tarjetas de crdito, se considerar como crdito vencido de acuerdo a
lo establecido por tipo de crdito.
En el caso de crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y
operaciones de arrendamiento financiero, se sigue un tratamiento
escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los
treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se
considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus
de los noventa (90) das calendario de vencido, se considerar la
totalidad de la deuda insoluta.
Se consideran sobregiros en cuenta corriente, a los importes de
aquellos crditos en que la empresa del sistema financiero ha
cancelado por cuenta del deudor, sin que exista la correspondiente
provisin de fondos, tales como cheques girados por el titular de la
cuenta corriente y/o cargos efectuados por la misma empresa, por
montos mayores al saldo, que dicho titular mantiene en su cuenta
corriente. Estos montos tienen naturaleza contable diferente a los
crditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratadas.

Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales
de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza
judicial.
Aquellos crditos que por su menor cuanta no hayan sido objeto de
recuperacin por la va judicial, no obstante estar clasificados como
prdida e ntegramente provisionados con caractersticas probadas de
irrecuperabilidad, podrn ser castigados con cargo a su respectiva
provisin, de acuerdo a las polticas establecidas por la Gerencia y
esta Superintendencia

_____________________________
47
Modificada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente por las Resoluciones SBS N 257-2005
del 10.02.2005 y 1535-2005 del 06.10.2005.


179

La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del
plazo de noventa (90) das calendario de haber registrado
contablemente el crdito como vencido.
47.1

Las razones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos
como vencidos por mayor tiempo del plazo sealado sin que se haya
iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser
informadas al Directorio de la empresa u rgano equivalente en forma
trimestral, debiendo dejar constancia de la presentacin de dicho
informe en las actas respectivas, las cuales conjuntamente con la
informacin de sustento, debern estar a disposicin de la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando sta lo
requiera.
47.1

Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable,
en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas
de las cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos refinanciados.


efectivo
47.2
47.2
conceptos
47.2
48

48

48

1405.01.06 Prstamos
47.2

47.2
47.2
48.1
pago y adjudicados
1405.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas
del sistema de seguros
48.2


180

48.2

48.2

1405.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
1405.01.19 Crditos refinanciados
48.3
1405.01.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 48.4
1405.01.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 48.4
1405.01.19.05 Descuentos 48.4
1405.01.19.06 Prstamos 48.4
1405.01.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 48.4
1405.01.19.10 Factoring 48.4
1405.01.19.11 Arrendamiento financiero 48.4
1405.01.19.12 Lease-back 48.4
1405.01.19.13 Sindicado 48.4
1405.01.19.14 Deudores por venta de cartera 48.4
1405.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados 48.4
1405.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas
del sistema de seguros 48.4
1405.01.19.17 Crditos a instituciones financieras del exterior 48.4
Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 48.4
1495.01.19.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias48.4
1405.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y
RFA-FOPE 49
1405.01.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-
2000) 49
1405.01.19.26 Crditos comercio exterior 48.4
1405.01.19.27 Crditos Inmobiliarios
50

1405.01.19.29
Otros
49

47.1
Modificada mediante Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008
47.2
Incorporada mediante Resol. SBS N 1237-2006 del 22.09.2006
48
48.1
48.2
48.3
La subcuenta analticas 1405.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000.
Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.19.01 y 1405.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol.
SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las
denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.19.24 y
1405.01.19.25.
48.4
49
50


181

51

La cuenta analtica registra los importes desembolsados por la
empresa, correspondiente a operaciones cuyo cumplimiento haba sido
garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados
por plazos mayores a quince (15) das calendario tratndose de
crditos comerciales, y de treinta (30) das calendario tratndose de
crditos a microempresas.

51


182

1405.01.22 Crditos reestructurados
51.1
1405.01.22.02 Tarjetas de crdito contratadas
51.2

1405.01.22.04 Sobregiros en cuenta corriente
51.2

1405.01.22.05 Descuentos
51.2

1405.01.22.06 Prstamos
51.2

1405.01.22.07 Capitalizacin inmobiliaria
51.2

1405.01.22.10 Factoring
51.2

1405.01.22.11 Arrendamiento financiero
51.2

1405.01.22.12 Lease-back
51.2

1405.01.22.14 Deudores por venta de cartera
51.2

pago y adjudicados
51.2

1405.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Reestructuradas y
RFA-FOPE
51.3
1405.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)

51.3

51.3
1405.01.22.27 Crditos Inmobiliarios
51.3.1

1405.01.22.29
Otros
51.2
1405.01.26 Crditos- Comercio Exterior
52

51.3.1


efectivo
52.1
52.1
52.1

52.1.1

52.1.1

52.1.1

1405.02.06 Prstamos
52.1

52.1

52.1
52.2

51.2


183

pago y adjudicados

51.1
La subcuenta analtica 1405.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue
eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
51.2
51.3
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas
subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.22.24 y 1405.01.22.25.
51.3.1
52
52.1
52.1.1

52.2


184

52.3
52.4

52.4

52.4

1405.02.19.06 Prstamos
52.4

52.4

1405.02.19.10 Factoring
52.4

52.4

1405.02.19.12 Lease-back
52.4

52.4

pago y adjudicados
52.4

1405.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA
52.5

52.5

1405.02.19.26 Crditos comercio exterior
52.4

1405.02.19.27 Crditos inmobiliarios
52.6

1405.02.19.29 Otros
53

54

52.3
52.4

52.4

52.4

1405.02.22.06 Prstamos
52.4

52.4

1405.02.22.10 Factoring
52.4

52.4

1405.02.22.12 Lease-back
52.4

52.4

pago y adjudicados
52.4

1405.02.22.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA
52.5

1405.02.22.25
Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)

52.5
52.4

52.6

1405.02.22.29
Otros
53
55

52.6


185

52.3
Las subcuentas analtica 1405.02.19.01 y 1405.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del
27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
52.4
52.5
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.19.01, 1405.02.19.02, 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron
incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.19.24, 1405.02.19.25,
1405.02.22.24 y 1405.02.22.25.
52.6
Incorporado por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
53

54
55


186

efectivo
55.1
55.1
55.1
1405.03.06 Prstamos
55.1
55.1
55.1

elegibles
55.1

1405.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no
elegibles
55.1

55.1

pago y adjudicados
55.1.1
55.1.1

1405.03.19.06 Prstamos
55.1.1

55.1.1

1405.03.19.12 Lease-back
55.1.1

pago y adjudicados
55.1.1

1405.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores
55.1.1

55.1.2

1405.03.19.29 Otros
55.1.1

55.2

55.1.1

1405.03.20.09 Otros
55.1.1

55.1.2

1405.04.06 Prstamos
55.3



187

1405.04.19.06 Prstamos
55.1

55.1

1405.04.19.20 Prstamos a directores y trabajadores
55.1
1405.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIENDA
55.1

1405.04.19.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
55.4

1405.04.19.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema
EFIC
55.4

1405.04.19.29 Otros
55.1.1

55.4

1405.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema EFIC
55.4


55.1
55.1.1
55.1.2
55.2
55.3
55.4


188

CUENTA : 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
56

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en
que se inicia el proceso judicial para su recuperacin.

Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en
lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las
cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados, 1404
Crditos refinanciados y 1405 Crditos vencidos.

Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos
devengados (intereses y comisiones generados por la consecucin de
estos crditos), se registrarn en las respectivas cuentas de orden.


efectivo
56.1
56.1
56.1
57

57

57

1406.01.06 Prstamos
56.1
56.1
56.1
57.1

pago y adjudicados
1406.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de
servicios complementarios y conexos, y empresas del
sistema de seguros
57.2

57.2

57.2

1406.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias


189

____________________________
56
56.1
57
57.1
57.2


190

57.3
57.4

57.4

57.4

1406.01.19.06 Prstamos
57.4

57.4

1406.01.19.10 Factoring
57.4

57.4

1406.01.19.12 Lease-back
57.4

1406.01.19.13 Sindicado
57.4

57.4

pago y adjudicados
57.4

1406.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de
servicios complementarios y conexos, y empresas del
sistema de seguros
57.4

1406.01.19.17 Crditos a instituciones financieras del exterior
57.4

1406.01.19.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
57.4

1406.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y
RFA-FOPE
57.5

57.5

57.4

57.6
1406.01.19.29 Otros
58

59

57.3
57.4
57.5
57.6
Incorporado mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
58
Incorporado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000
59


191


59.1
59.2

59.2

59.2

1406.01.22.06 Prstamos
59.2

59.2

1406.01.22.10 Factoring
59.2

59.2

1406.01.22.12 Lease-back
59.2

59.2

pago y adjudicados
59.2

1406.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-
FOPE
59.3

59.3

59.2

59.3.1
1406.01.22.29 Otros
59.4

1406.01.26 Crditos Comercio-Exterior
60
59.3.1

efectivo
60.1
60.1
60.1

60

60

60

1406.02.06 Prstamos
60.1

60.1

60.1

60.1.1

60

pago y adjudicados


192

59.1
59.2
59.3
59.3.1
59.4
60
60.1
60.1.1


193

60.2
60.3

60.3

60.3

1406.02.19.06 Prstamos
60.3

60.3

1406.02.19.10 Factoring
60.3

60.3

1406.02.19.12 Lease-back
60.3

60.3

pago y adjudicados
60.3

1406.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA
60.4

1406.02.19.25
Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000)

60.4
60.3

60.4.1

1406.02.19.29 Otros
60.5

60.6


60.2

60.3

60.3

60.3

1406.02.22.06 Prstamos
60.3

60.3

1406.02.22.10 Factoring
60.3

60.3

1406.02.22.12 Lease-back
60.3

60.3

pago y adjudicados
60.3

1406.02.22.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y
RFA
60.4

1406.02.22.25
Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-
2000)
60.4
60.3

60.4.1

1406.02.22.29
Otros
60.5
1406.02.26 Crditos- Comercio Exterior
61
60.4.1



194

60.2
Las subcuentas analticas 1406.02.19.01 y 1406.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del
27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005.
60.3
60.4
Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.02.19.01, 1406.02.19.02, 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron
incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005
las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.02.19.24, 1406.02.19.25
1406.02.22.24 y 1406.02.22.25.
60.4.1
Incorporado mediante Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007.
60.5
60.6


195

efectivo
62

62

62

1406.03.06 Prstamos
62

62

62

elegibles
62

1406.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no
elegibles
62

62
pago y adjudicados
62.1

62.1

1406.03.19.06 Prstamos
62.1

62.1

1406.03.19.12 Lease-back
62.1

pago y adjudicados
62.1

1406.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores
62.1

62.1.1

1406.03.19.29 Otros
62.1

62.2
62.1

1406.03.20.09 Otros
62.1

62.1.1

1406.04.06 Prstamos
62.3

1406.04.19.06 Prstamos
62.1


196

62.1

62.1

1406.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIENDA
62.1

1406.04.19.24 Prstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de
62.4

1406.04.19.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema EFIC
62.4
1406.04.19.29 Otros
62.1

62.4
1406.04.25 Prstamos MIVIVIENDA estandarizados - Esquema
EFIC
62.4


61
62
62.1
62.1.1
62.2
62.3
62.4


197

DINMICA : Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406
63

DBITOS: - Por los desembolsos de los crditos, en sus distintas
modalidades, incluyendo los crditos reestructurados y
refinanciados aprobados por las distintas instancias de la
administracin de la empresa.
- Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre
cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso
de los prstamos contratados en esos trminos.
- Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos
otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales
reajustables.
- Por el monto del capital de acuerdo al contrato de arrendamiento
financiero.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de
acuerdo a la situacin de recuperacin de los crditos y
aprobados por las distintas instancias de la administracin de la
empresa.
extranjera.
- Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria.
63.1

CRDITOS: - Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas
modalidades.
- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de
acuerdo con la situacin de recuperabilidad de los crditos.
- Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva.
extranjera.

_____________________________
63
63.1

Nota: La cuenta 1407 fue eliminada mediante la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003


198

CUENTA : 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS
VIGENTES
64

DESCRIPCIN:

En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los
crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos
refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes,
conforme el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor
y la Exigencia de Provisiones.

Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y
los rendimientos castigados tambin se registrarn en las respectivas
cuentas de orden.

SUBCUENTAS:

1408.01 Rendimientos devengados de crditos comerciales
1408.02 Rendimientos devengados de crditos a
microempresas
1408.03 Rendimientos devengados de crditos de consumo
1408.04 Rendimientos devengados de crditos hipotecarios
para vivienda

DINMICA

DBITOS: - Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes.
extranjera.

CRDITOS: - Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.
- Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por
crditos vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos
vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.
extranjera.

_____________________________

64
Modificado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003


199

CUENTA : 1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)
65

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por
crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el
Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por
riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas adicionales
referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta
Superintendencia.

Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que
fueron pactados los crditos que la originan.

En las cuentas analticas 1409.01.04, 1409.02.04, 1409.03.04 y
1409.04.04 se registrarn las provisiones constituidas por la diferencia
entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos
refinanciados y reestructurados, segn correspondan, y el valor en
libros neto de provisiones.


1409.01 (Provisin para crditos comerciales)
1409.01.01 (Provisin para crditos comerciales especfica)
1409.01.02 (Provisin para crditos comerciales genrica
obligatoria)
1409.01.03 (Provisin para crditos comerciales genrica
voluntaria)
1409.01.04
(Provisiones para valuacin: Operaciones
refinanciadas, reestructuradas y RFA-FOPE)
66
1409.01.05
(Provisiones por riesgo cambiario crediticio)
66.1
1409.02 (Provisin para crditos a microempresas)
1409.02.01 (Provisin para crditos a microempresas especfica)
1409.02.02 (Provisin para crditos a microempresas genrica
obligatoria)
1409.02.03 (Provisin para crditos a microempresas genrica
voluntaria)
1409.02.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones
refinanciadas, restructuradas y RFA)
66
1409.02.05
66.1
1409.02.06
(Provisiones genrica por riesgo de
sobreendeudamiento)
66.2

1409.03 (Provisin para crditos de consumo)
1409.03.01 (Provisin para crditos de consumo especfica)
1409.03.02 (Provisin para crditos de consumo genrica
obligatoria)
1409.03.03 (Provisin para crditos de consumo genrica
voluntaria)


200

65
2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
66
66.1
66.2


201

1409.03.04
(Provisiones para valuacin: Operaciones
refinanciadas)
67
1409.03.05
67.1
1409.03.06
(Provisiones genrica por riesgo de
sobreendeudamiento)
67.1.1
1409.04 (Provisin para crditos hipotecarios para vivienda)
1409.04.01 (Provisin para crditos hipotecarios especfica)
1409.04.02 (Provisin para crditos hipotecarios genrica
obligatoria)
1409.04.03 (Provisin para crditos hipotecarios genrica
voluntaria)
1409.04.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones
refinanciadas)
67

1409.04.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio)
67.1

DINMICA

DBITOS: - Por la reversin producto de la cancelacin del crdito.
- Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas
correspondientes a los saldos de los crditos castigados o
retirados del activo.
extranjera.

CRDITOS:
67.2
- Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor
presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto
de provisiones.
- Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
extranjera.

_____________________________

67
67.1
67.1 .1


202

67.2
Modificado mediante Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2003, Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS
N 6941-2008 del 25.08.2008.


203

RUBRO : 15 CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar
provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados;
venta de bienes y servicios y fideicomisos; pagos efectuados por
cuenta de terceros; y cuentas por cobrar diversas. Incluye las
comisiones devengadas por la prestacin de servicios.

Tambin comprende los rendimientos devengados generados por las
cuentas de este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir
riesgos de irrecuperabilidad.

Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de
este rubro se mostrar deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para
cuentas por cobrar).

TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
67.3

El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceir a lo estipulado a
continuacin, el cual recoge aspectos esenciales de la Norma Internacional de Contabilidad
(NIC) N 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin vigente en el Per. Por
consiguiente, resulta de aplicacin dicha NIC y su Gua, en lo que no se oponga al
tratamiento expuesto a continuacin.

Clasificacin de los Productos Financieros Derivados
Al inicio, los productos financieros derivados debern ser clasificados en una de las
siguientes dos categoras:
(a) Productos financieros derivados para negociacin; o,
(b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable.

Reconocimiento inicial
Todos los productos financieros derivados debern ser registrados en el Balance General a
su valor razonable, en la fecha de negociacin o contratacin.

Simultneamente debern ser registrados en las cuentas 7106 y 7206 denominados
Productos Financieros Derivados o en las cuentas del rubro 83 y en la cuenta 8409, segn
correspondan, a su valor nominal o valor par. El registro se har por contrato. Todos los
contratos denominados en moneda extranjera debern ser registrados al tipo de cambio spot.
Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda nacional (operacin
cruzada), se tratar como una compra o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta,
respectivamente) en la moneda diferente al dlar americano (para posiciones en dlares
americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en que est expresado el monto
nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras diferentes al dlar
americano).

Reconocimiento y valoracin posterior
(a) Productos financieros derivados para negociacin
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros
derivados para negociacin se contabilizarn en las subcuentas de las cuentas de


204

ingresos y gastos, 5109.16 Ingresos por Productos Financieros Derivados para
Negociacin y 4109.16 Gastos por Productos Financieros Derivados para
Negociacin, teniendo como contrapartida las cuentas 1502 Productos Financieros
Derivados para Negociacin 2502 Productos Financieros Derivados para
Negociacin, segn corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente.

Las ganancias y prdidas por diferencia de cambio se registrarn en las subcuentas
y 5108.02 y 4108.02, respectivamente.

Tratndose de opciones, las primas compradas registradas en las cuentas activas
correspondientes se medirn al valor razonable, registrndose posteriormente las
fluctuaciones por valor razonable como un gasto en la subcuenta 4109.16, con abono
a la cuenta activa contabilizada inicialmente. En caso de primas pagadas, stas se
registrarn inicialmente en las cuentas pasivas correspondientes y se medirn al
valor razonable, registrndose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable
como un ingreso en la subcuenta 5109.16 con cargo a la cuenta pasiva contabilizada
inicialmente.

(b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable
Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros
derivados con fines de cobertura se registrarn dependiendo el tipo de cobertura
contable, que se describe en el siguiente acpite.

Coberturas Contables
Las coberturas contables pueden ser de dos tipos:
1. Cobertura de valor razonable
2. Cobertura de flujo de efectivo

1. Coberturas de valor razonable
En una cobertura contable de valor razonable, tanto el producto financiero derivado
como la partida cubierta son valorizados y reconocidos al valor razonable, afectando
las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente manera:
i) Las ganancias o prdidas producto de las variaciones del valor razonable del
producto financiero derivado se reconocen en los resultados del ejercicio,
registrndose en las cuentas analticas 5109.17.01 y 4109.17.01, teniendo como
contrapartida las subcuentas 1503.01 y 2503.01, segn corresponda a un ingreso
o un gasto, respectivamente.
ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, que es un activo o pasivo
financiero, producto de las variaciones en el valor razonable, se reconocer en
los resultados del ejercicio, registrndose los ajustes en las cuentas analticas
5109.24.01 y 4109.24.01, teniendo como contrapartida las cuentas de activos y
pasivos correspondientes de las partidas cubiertas.

La ganancia o prdida por diferencia de cambio de los productos financieros
derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente.

Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters de un Portafolio
(Macro-coberturas)
En una cobertura de valor razonable que califique como macro-cobertura, el
tratamiento ser el siguiente:
i) Los ajustes de valor razonable del producto financiero derivado se reconocern
como ganancias o prdidas registrndose en las cuentas analticas 5109.17.03 y


205

4109.17.03, teniendo como contrapartida las cuentas 1503.03 y 2503.03, segn
corresponda a un ingreso o un gasto, respectivamente.

ii) La ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, producto de las
variaciones en el valor razonable, se reconocer en los resultados del ejercicio,
registrndose los ajustes en las cuentas analticas 5109.24.03 y 4109.24.03,
teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y 2501, respectivamente.

derivados se contabilizarn en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente.

2. Coberturas de Flujos de Efectivo
En una cobertura contable de flujo de efectivo, el producto financiero derivado es
valorizado y reconocido al valor razonable, pudiendo afectar tanto la cuenta
patrimonial como las cuentas de ingresos y gastos, contabilizndose de la siguiente
manera:
i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero
derivado se reconoce en la cuenta patrimonial, cuenta 3605 Resultado no
realizado por coberturas de flujos de efectivo, teniendo como contrapartida las
subcuentas 1503.02 y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo,
segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente.

Dicho ajuste corresponder al menor valor, en trminos absolutos, entre: a) la
valorizacin de los productos financieros derivados, acumulado desde el inicio de
la cobertura; y, b) el cambio acumulado desde el inicio de la cobertura del valor
razonable de los flujos de caja esperados de la partida cubierta.

ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deber reconocerse en las
cuentas de ingresos y gastos, cuentas analticas 5109.17.02 y 4109.17.02
denominadas Coberturas de Flujo de Efectivo, teniendo como contrapartida las
cuentas 1503.02. y 2503.02 denominadas Coberturas de flujos de efectivo,
segn corresponda a una ganancia o una prdida, respectivamente.

Las ganancias y prdidas reconocidas en la cuenta patrimonial 3605 afectarn las
cuentas de resultados afectando el Estado de Ganancias y Prdidas, en los mismos
perodos en que se reconocen en resultados las partidas cubiertas. Para tal efecto se
seguir el tratamiento que se seala a continuacin:
a) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase ser un activo o pasivo
financiero, la prdida o ganancia reconocida en cuentas patrimoniales se
reconocern en las cuentas de gastos o ingresos, afectando el Estado de
Ganancias y Prdidas, en el perodo o perodos en que se devenguen los
intereses del activo o pasivo financiero asociado, contabilizndose en las
mismas cuentas de ingresos o gastos de la partida cubierta. En caso que
existiese evidencia que parte o el total del monto reconocido en el patrimonio
no se recuperar, el monto que no se espere recuperar ser reconocido en
el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analticas 5109.17.02
4109.17.02 segn corresponda.
b) Si la cobertura de una transaccin prevista, resultase en un activo o pasivo
no financiero, la prdida o ganancia reconocida en el patrimonio se incluir
en el costo de adquisicin del activo o pasivo no financiero. De esta manera,
las ganancias y prdidas contabilizadas en cuentas patrimoniales se
transferirn a las cuentas del activo o pasivo, incrementando o disminuyendo
el costo de dicho activo, segn corresponda.


206

c) En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las sealadas en a) y
b), los importes reconocidos en cuentas patrimoniales se reconocern en las
cuentas de resultados en el perodo o perodos en los que la operacin
cubierta prevista afecte el resultado, afectando las cuentas de ingresos y
gastos de las partidas cubiertas.

derivados que forman parte de una cobertura de flujo de efectivo se contabilizarn en
las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente.

3. Interrupcin prospectiva de la contabilizacin de cobertura
Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o ejercido, o la
cobertura deje de cumplir los requisitos para contabilizar como cobertura, se seguir
el siguiente tratamiento, de manera prospectiva:
Cobertura de valor razonable
a) El monto del ajuste producto de contabilizar al valor razonable las partidas
cubiertas que se contabilizan mediante el costo amortizado, se amortizar
contra resultados del ejercicio siguiendo el mtodo de la tasa de inters
efectiva, recalculada en la fecha que comience la amortizacin.
b) Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura de valor
razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio (Macro-coberturas),
cuando sea impracticable la amortizacin utilizando la tasa de inters
efectiva, la amortizacin se realizar linealmente.
Cobertura de flujo de efectivo
a) La ganancia prdida contabilizada en cuentas patrimoniales se mantendr en
dichas cuentas hasta que la transaccin prevista tenga lugar. Cuando ello
ocurra, se seguirn los criterios indicados en a), b) y c) del acpite 2 de
cobertura de flujo de efectivo, sealado anteriormente.
b) Si no se espera que la transaccin prevista ocurra, la ganancia o prdida
contabilizada en cuentas patrimoniales se reconocer en el resultado del
ejercicio, en las cuentas 4109.17.02 5109.17.02 segn corresponda.

67.3
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.


207

CUENTA : 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS
DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERS
67.4

DINMICA Ver Dinmica cuenta 1503

CUENTA : 1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA
NEGOCIACIN
67.5


1502.01 Derivados de moneda extranjera
1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1502.01.02 Forwards
1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02 Derivados de tasa de inters
1502.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros
1502.02.05 Opciones
1502.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
1502.03.01 Swaps
1502.03.02 Forwards
1502.03.04 Futuros
1502.03.05 Opciones
1502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1502.05 Derivados de crdito
1502.05.01 Total Return Swaps
1502.05.02 Credit Default Swaps
1502.05.09 Otros derivados de crdito
1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen
por realizacin de operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan una transferencia de
propiedad
67.5.1

1502.07.01.01 Compras a futuro
1502.07.01.02 Ventas a futuro


208

1502.09 Otros productos financieros derivados


67.4
67.5
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005. Posteriormente
fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.
67.5.1


209

CUENTA : 1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES
DE COBERTURA
67.6


1503.01 Coberturas de Valor Razonable
1503.01.01 Derivados de moneda extranjera
1503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
1503.01.01.02 Forwards
1503.01.01.04 Futuros
1503.01.01.05 Opciones
1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de inters
1503.01.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1503.01.02.02 Forwards
1503.01.02.04 Futuros
1503.01.02.05 Opciones
1503.01.02.09 Otros derivados de tasa de inters
1503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
1503.01.03.01 Swaps
1503.01.03.02 Forwards
1503.01.03.04 Futuros
1503.01.03.05 Opciones
1503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.01.05 Derivados de crdito
1503.01.05.01 Total Return Swaps
1503.01.05.02 Credit Default Swaps
1503.01.05.09 Otros derivados de crdito
1503.01.09 Otros productos financieros derivados

1503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
1503.02.01.02 Forwards
1503.02.01.04 Futuros
1503.02.01.05 Opciones
1503.02.02.02 Forwards
1503.02.02.04 Futuros


210

1503.02.02.05 Opciones
deuda y commodities
1503.02.03.01 Swaps
1503.02.03.02 Forwards
1503.02.03.04 Futuros
1503.02.03.05 Opciones

1503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de
Tasa de Inters
1503.03.02.02 Forwards

DINMICA Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503
67.6

DBITOS: - Por el reconocimiento del valor razonable de los productos
financieros derivados.
- Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones.
- Por las variaciones en el valor razonable de los productos
financieros derivados, y de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de inters de un portafolio
(Macro-coberturas).

CRDITOS: - Por las variaciones en el valor razonable de los productos
financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura
(Macro-coberturas).
- Por su liquidacin o cancelacin.
- Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una
partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.
67.6
fue modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.


211

CUENTA : 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES
Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a
plazo o prestacin de servicios, diferentes a los del giro propio. As
tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor
del fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso.

En la cuenta analtica 1504.04.01 Fideicomiso en garanta, se
registrar el derecho del fideicomitente de que el bien entregado en
fideicomiso o el saldo despus de su realizacin en caso de
incumplimiento de la obligacin garantizada, retorne a su activo. El
registro se realizar por un monto equivalente a los bienes transferidos
en fideicomiso en garanta, hasta el trmino del contrato del
fideicomiso o, segn corresponda, de acuerdo al acto constitutivo.

En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente registrar los
derechos originados en virtud de los contratos de fideicomisos de
titulizacin

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :

1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes

1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios

1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes

1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso
1504.04.01 Fideicomiso en garanta
1504.04.01.01 Contratos donde se acta como fideicomitente y
fiduciario simultneamente - Ley 28579
67.7

1504.04.01.09 Otros contratos
67.7

1504.04.02 Fideicomisos en titulizacin
67.7

67.7

1504.04.09 Otros fideicomisos
67.7

67.7

1504.09 Otras
67.7


212

CUENTA : 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los
pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos.


1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas
1505.01.02 Seguros de vida

1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros

1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros



213

CUENTA : 1506 COMISIONES POR COBRAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar, generadas en
crditos, contingentes, custodias, cobranzas, encargos de confianza y
fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos
diferentes a los servicios mencionados.


1506.01 Comisiones por cobrar por garantas otorgadas

1506.02 Comisiones por cobrar por lneas de crdito

1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crdito

1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio
exterior

1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia

1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza

1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de
cajas de seguridad

1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso
y comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza

1506.19 Otras comisiones por cobrar



214

CUENTA : 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados
en anteriores partidas.

SUBCUENTAS:

1507.01 Reclamos a terceros
1507.02 Adelantos al personal
1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
1507.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos
Pendientes de recuperacin de los Bienes
68

En esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento
financiero resueltos, y pendientes de recuperacin fsica. Una vez que
se produzca su recuperacin, se registrarn en la cuenta analtica
1601.01.02 Bienes recuperados.

1507.04.05 Vencidos
68

1507.04.06 En Cobranza Judicial
68

1507.05 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos
pendientes de restitucin de los bienes
68.1
En esta subcuenta se registran los contratos de capitalizacin
inmobiliaria resueltos y pendientes de restitucin de los bienes. Una
vez que se produzca la restitucin de los bienes, stos se registrarn
en la cuenta analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos

1507.05.05 Vencidos
68.1

1507.05.06 En Cobranza Judicial
68.1

1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas
por cobrar a clientes por contratos de capitalizacin
inmobiliaria
68.1
1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA
En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo
MIVIVIENDA ha recibido antes de su conversin en empresa
supervisada por esta Superintendencia, producto de derechos que
tena frente a terceros. Estas acreencias se debern evaluar, clasificar
y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el
68.2

1507.09 Otras

DINMICA Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507


215

DBITOS: - Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios.
- Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a
la celebracin del fideicomiso.
- Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de
terceros.
- Por el importe de las comisiones por cobrar.
- Por el importe de los reclamos a terceros.
- Por el importe de los anticipos al personal.

- Por el importe por cobrar de cuentas diversas.
extranjera.

CRDITOS: - Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y
servicios.
- Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de
terceros.
- Por el importe cobrado por reclamos a terceros.
- Por el importe de las comisiones cobradas.
- Por el importe cobrado de cuentas diversas.
- Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin
de la garanta entregada en fideicomiso.
- Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los
fideicomisos en titulizacin.
extranjera.

68
68.1
68.2


216

CUENTA : 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR
COBRAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las
cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos,
por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no
percibidos en su oportunidad sern castigados y registrados en la
subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas.

SUBCUENTAS:

1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por
venta de bienes y servicios y fideicomisos

1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de
pagos efectuados por cuenta de terceros.

1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar
diversas.

DINMICA

DBITOS: - Por los intereses devengados.
- Por las comisiones devengadas.
extranjera.

CRDITOS: - Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y
otros.
- Por el castigo de los rendimientos.
extranjera.


217

CUENTA : 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar
por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de
terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa
recuperabilidad.

En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las
provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al
patrimonio fideicometido.

El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las
provisiones correspondientes a colocaciones, bienes adjudicados o
recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga
normatividad especfica emitida por esta Superintendencia.

En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrar
aquellas provisiones diferentes a las sealadas en el prrafo anterior.

Las provisiones que se registran en las cuentas analticas 1509.07.04,
1509.07.05 y 1509.07.07, debern constituirse conforme a los criterios
dispuestos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones.
69

SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :

1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de
venta de bienes y servicios, y fideicomisos)
1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar por
fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS)
1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de
bienes y servicios)
1509.05 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de
pagos por cuenta de terceros)
1509.07 (Provisin para cuentas por cobrar diversas)
1509.07.01 Reclamos a Terceros
69.1

1509.07.02 Adelantos al Personal
69.1

1509.07.03 Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros
69.1

1509.07.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos
Pendientes de Recuperacin de los Bienes
69.1

1509.07.05 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos
pendientes de restitucin de los bienes
69.1

1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el FONDO
MIVIVIENDA
69.2

1509.07.09 Otras
69.1


218

DINMICA

DBITOS: - Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se
les ha constituido provisiones.
- Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en
fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto.
- Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.
- Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o
indebidas.
extranjera.

CRDITOS: - Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa
recuperabilidad.
- Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por
fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto.
extranjera.

69
Incorporada por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 980-
2006 del 04.08.2006.
69.1
69.2
Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006.


219

RUBRO : 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y FUERA DE USO

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes
destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o
adjudicados en compensacin de derechos de la empresa y los bienes
fuera de uso destinados a la venta.

Para una adecuada presentacin en los estados financieros, el saldo
de este rubro se mostrar deducido por el saldo de la cuenta 1609
(Provisiones para desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en
pago, adjudicados y bienes fuera de uso).


220

CUENTA : 1601 BIENES REALIZABLES
70

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su
venta bajo cualquier modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados
con destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero y
aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de
otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se
debern registrar a su costo de adquisicin y de construccin, segn
corresponda.
El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto
facturado por el proveedor, los fletes, seguros y todo aquel desembolso
necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la empresa.
En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero
o de capitalizacin inmobiliaria, esta cuenta se abonar con cargo a la
cuenta de crdito respectiva; procedindose a efectuar la contabilizacin
del arrendamiento financiero o del contrato de capitalizacin inmobiliaria
de acuerdo con lo dispuesto en las cuentas analticas 1401.01.11
Arrendamiento Financiero y 1401.01.12 Lease-Back, 1401.01.07
Capitalizacin Inmobiliaria, segn corresponda.
Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran
colocados debern ser registrados al valor de costo o valor de mercado,
el menor. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de
realizacin.
Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no
fueran colocados estarn sujetos a la depreciacin respectiva.
Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional
por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de
mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern
ser incorporados en el activo de la empresa arrendadora o de la ECI,
segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes
deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de
realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien
recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida
siempre que no existan probabilidades de recuperacin.

Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la
opcin de compra se registrarn al valor residual o valor neto de
realizacin, el menor.

Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn
de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y el Reglamento para el
Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.
Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva.
Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional
por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de
mercado a considerar ser el valor neto de realizacin.
70
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 257-2005 y
Resol. SBS N 1535-2005 del 6.10.2005.
.


221

En caso se produzca una recolocacin de bienes recuperados mediante
un contrato de arrendamiento financiero, dicha operacin ser
contabilizada como una operacin de arrendamiento financiero,
debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el
rubro 14 Crditos el valor bruto de la colocacin, abonndose la cuenta
analtica 1601.01.02 Bienes Recuperados, y la diferencia entre el valor
bruto de la colocacin y el monto de la cuenta 1601.01.02 se registrar
en la subcuenta 2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no
Devengados. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se
devenguen las cuotas. Producida dicha recolocacin, las provisiones
constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta
1609.01 debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido
por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y
Recuperados.
En caso se produzca una recolocacin de bienes restituidos mediante
un nuevo contrato de capitalizacin inmobiliaria, dicha operacin ser
contabilizada como un contrato de capitalizacin inmobiliaria,
debindose registrar en las cuentas analticas correspondientes en el
rubro 14 Crditos el valor de la colocacin, abonndose la cuenta
analtica 1601.02.02 Bienes Restituidos. Producida dicha recolocacin,
las depreciaciones y provisiones constituidas por los bienes restituidos
registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o extornarse.
Tratndose de una venta financiada de bienes recuperados, el monto
financiado deber registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15
Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago
y adjudicados, con abono a la cuenta analtica 1601.01.02. La utilidad
generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del
bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta
2901.08 Ingresos por venta de bienes. Dicho importe se reconocer
como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del
bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe
podr reconocerse como un ingreso del perodo. Producida la venta
(financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes
recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 debern reasignarse o
extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el

En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se
reconocer inmediatamente dicha prdida.

En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir
sus requerimientos de expansin y/o inversin, los bienes realizables sern
transferidos a las cuentas correspondientes del activo fijo, previa autorizacin de
esta Superintendencia y conforme a las disposiciones que este rgano de
control haya establecido al respecto.

1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocacin
1601.01.02 Bienes recuperados


222

1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria
70.1

1601.02.01 Bienes para colocacin
70.1

1601.02.02 Bienes restituidos
70.1

1601.09 Otros bienes realizables


70.1


223

CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
71

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles
e inmuebles, recibidos en pago o adjudicados en restitucin
de los saldos insolutos de crditos y en compensacin de
derechos y otras acreencias de la empresa, de acuerdo con
prescripciones legales y normas de esta Superintendencia.
El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se
producir en la fecha del contrato de la dacin en pago, o en
el momento de la adjudicacin judicial o extrajudicial.

Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser
registrados de acuerdo a lo pactado segn contrato de
dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o
extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien adjudicado
deber ser mayor al valor total de la deuda que se cancela.
Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por
recuperacin de deudas distintas a las originadas por
contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan
en poder de la empresa, deber constituirse la provisin
establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los
Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes recibidos
en pago y adjudicados por recuperacin de deudas
originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que
permanezcan en poder de la empresa, se encontrarn
sujetos a la depreciacin correspondiente (si se trata de
bienes inmuebles) y/o a provisin por desvalorizacin hasta
alcanzar su valor de mercado (si se trata de bienes
inmuebles o muebles, respectivamente).
Cuando se produzca la venta financiada de los bienes
recibidos en pago y adjudicados, el monto financiado
deber registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15
Deudores por venta de bienes realizables, devueltos,
recibidos en pago y adjudicados, con abono a la cuenta
1602. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de
venta y el valor bruto del bien, deber ser reconocida como
un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por
venta de bienes. Dicho importe se reconocer como
ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la
venta del bien fuera al contado y a travs de un pago
dinerario, dicho importe podr reconocerse como un
ingreso del perodo. Producida, la venta (financiada o al
contado), las provisiones constituidas por los bienes
recibidos en pago y adjudicados registrados en la
subcuenta 1609.02 (Provisin para bienes recibidos en
pago y adjudicados) debern reasignarse o extornarse,
conforme con lo establecido por el Reglamento para el
71
Modificado por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N1343-
2003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.


224

En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes
una prdida, se reconocer inmediatamente dicha prdida.
En caso la empresa del sistema financiero decidiera
usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin
y/o inversin, su saldo deber transferirse a las cuentas
respectivas del activo, previa autorizacin de esta
Superintendencia y conforme sta lo precise.


1602.01 Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago
y adjudicados
1602.01.01 Valores y ttulos
1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderas recibidos en pago y
adjudicados
1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras
1602.02.09 Otros

1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones

1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados
1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo

1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en
pago y adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y
adjudicados
72

1602.06.01 Fideicomisos de dacin en pago
72

1602.06.01.01 Bienes muebles
72

1602.06.01.02 Bienes inmuebles
72

72

1602.06.02.01 Bienes muebles
72

1602.06.02.02 Bienes inmuebles
72

1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados


__________________________________
72
Incorporado mediante Circular B-2096-2001 del 23.08.2001


225

CUENTA : 1603 BIENES FUERA DE USO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la
venta.
Para las valuaciones de estos bienes, se aplicarn los mismos criterios
utilizados en el rubro 18 Inmuebles, mobiliario y equipo

SUBCUENTAS:

1603.01 Inmuebles

1603.02 Mobiliario y equipo

1603.03 Equipos de transporte y maquinarias

1603.09 Otros bienes fuera de uso

DINMICA Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603

DBITOS: - Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables.
- Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y
adjudicados.
- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor
valor de los bienes realizables.
- Por el valor neto de los bienes retirados de uso.

72.1
CRDITOS: - Por el costo de los bienes retirados o transferidos .
- Por el valor contabilizado al venderse el bien.
- Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la
empresa.

72.1
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.


226

CUENTA : 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES
REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO)
72.2

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la depreciacin correspondiente, as como
la provisin constituida por la empresa con el fin de cubrir la
desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y
adjudicados y bienes fuera de uso, ya sea por merma o disminucin de
precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de
su valor de mercado.
72.2

Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos en pago y
adjudicados, de acuerdo a lo establecido por la Ley General y normas
complementarias.

SUBCUENTAS:

1609.01 (Provisin y depreciacin para bienes realizables)
72.2

1609.01.01 Provisin para bienes realizables
72.2

1609.01.02 Depreciacin para bienes realizables
72.2

1609.02 (Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago
y adjudicados)
72.2

1609.02.01 Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados
72.2

1609.02.02 Depreciacin para bienes recibidos en pago y
adjudicados
72.2

1609.03 (Provisin para bienes fuera de uso)

DINMICA

DBITOS:
72.2
- Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o
indebidas.
- Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada
cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de
la empresa.
- Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se produce
la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la
normativa vigente.

CRDITOS:
72.2 72.3
- Por la constitucin de las depreciaciones y de las provisiones
correspondientes al perodo.

72.2
72.3


227

RUBRO : 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
73

DESCRIPCIN:

TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
La categora inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos
representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de:
a. Participar patrimonialmente; y,
b. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre Vinculacin y
Grupo Econmico aprobadas por la Resolucin SBS N 445-2000 y sus
modificatorias y/o poseer influencia significativa en otras.

Se incluye la plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill) en la compra de dichas
inversiones.

Asimismo, comprende la participacin en negocios conjuntos, conforme a lo establecido en la
NIC 31.

Las inversiones registradas en esta categora se contabilizarn aplicando el mtodo de la
participacin patrimonial.

Bajo este mtodo, la inversin se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17, al costo de
adquisicin, considerando los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la
adquisicin de dichas inversiones.

En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al
inversionista en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes
identificables, ser contabilizada:
a) En caso el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable neto de los activos,
pasivos y pasivos contingentes identificables, se generar una plusvala mercantil o
crdito mercantil (goodwill) que se registrar:
i) Como un intangible, subcuenta 1904.07 Goodwill si se trata de una
combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente presente Estados
Financieros consolidados; o,
ii) Como inversiones, en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de
inversiones, o una combinacin de negocios, en el .que la entidad absorbente
presente Estados Financieros separados.
b) En caso el costo de adquisicin sea menor al valor razonable neto de los activos,
pasivos y pasivos contingentes identificables, se registrar:
i) Como ingreso despus de haber reconsiderado la identificacin y medicin
de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de la adquirente,
as como la medicin del costo de la combinacin, conforme con lo
establecido en la Norma Internacional de Informacin Financiera N 3
Combinacin de Negocios; o,
ii) No ser incluida en las cuentas del rubro 17, si se trata de una adquisicin de
inversiones, o una combinacin de negocios, en el que la entidad absorbente
presente estados financieros separados.

El goodwill sealado en a) deber ceirse a los criterios de amortizacin de los gastos
amortizables conforme la descripcin de la cuenta 1904 del presente Manual.


228

Posteriormente, el valor en libros de la inversin se incrementa o disminuye por el
reconocimiento de la porcin que le corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la
entidad participada, despus de la fecha de adquisicin, registrndose los aumentos y
disminuciones en las cuentas 5109.04 Ganancias en Inversiones en subsidiarias y Asociadas
y 4109.04 Prdidas en Inversiones en subsidiarias y Asociadas, respectivamente, teniendo
como contrapartida las cuentas del rubro 17. Cuando las variaciones en el patrimonio de la
participada no se deban a variaciones en el resultado del ejercicio, la porcin que corresponda
al inversor ser reconocida directamente en la cuenta 3807 Mtodo de Participacin
Patrimonial.

Adicionalmente, cuando la Superintendencia considere que el patrimonio de la participada no
refleja el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de
la empresa en la que se ha invertido, podr exigir la constitucin de provisiones. Dichas
provisiones afectarn el resultado del ejercicio, registrndose en la subcuenta 4109.04 con
abono a la cuenta 1709 del rubro 17 y no podrn ser revertidas.

Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversin
neta en un negocio extranjero de la empresa conforme con la NIC 21, se reconocern en la
subcuenta 3603.07 Diferencias por conversin. Posteriormente sern reconocidas en los
resultados del ejercicio, cuando se desapropie el negocio en el extranjero, afectndose las
subcuentas 5109.04 4109.04, segn corresponda a una ganancia o prdida,
respectivamente.

_______________________________________
73
Modificado por la Resol. SBS N 777-2000 del 24.10.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
1343-2003 del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Sustituido posteriormente por la
Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.


229

CUENTA : 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN
PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL
PAS

SUBCUENTAS:

1701.01 Subsidiarias del pas
1701.09 Otras

Ver dinmica en cuenta 1705.

CUENTA : 1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIN
PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL
EXTERIOR

SUBCUENTAS :

1702.01 Subsidiarias del exterior
1702.09 Otras



230

CUENTA : 1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN
PARTICIPACIN Y OTROS CONTRATOS
ASOCIATIVOS

SUBCUENTAS:

1703.01 Inversiones en Asociaciones en Participacin

1703.09 Inversiones en otros contratos asociativos


CUENTA : 1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO

SUBCUENTAS:

1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales
de Ahorro y Crdito



231

CUENTA : 1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL
EXTERIOR

.
SUBCUENTA:

1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior

DINMICA Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705

DBITOS: - Por el costo de adquisicin de los valores y ttulos y otros
documentos emitidos por entidades del pas y del exterior.
- Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa
en las asociaciones en participacin.
- Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito.
- Por los aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y otras
personas jurdicas.
- Por las transferencias internas de valores y ttulos o cuando se
levante la restriccin.
- Por la utilidad por inversiones en participacin patrimonial.
extranjera.

73.1

CRDITOS: - Por el importe de la venta de los valores y ttulos.
- Por la liquidacin de la participacin de la entidad en la Asociacin
en Participacin.
- Por las transferencias internas por la imposicin de valores y
ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad.
- Por las prdidas por inversiones en participacin patrimonial.
- Por los dividendos por inversiones en participacin patrimonial.
extranjera.

73.1


232

CUENTA : 1707 INVERSIONES PERMANENTES DE
DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA

SUBCUENTAS:

1707.01 Inversiones por participacin patrimonial en personas
jurdicas del pas de disponibilidad restringida.
1707.02 Inversiones por participacin patrimonial en personas
jurdicas del exterior de disponibilidad restringida.
1707.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros
contratos asociativos de disponibilidad restringida
1707.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales
de Ahorro y Crdito de disponibilidad restringida.
1707.05 Inversiones en aportes de Capital asignado a
sucursales del exterior de disponibilidad restringida.

DINMICA

DBITOS: - Por las transferencias internas por la imposicin de valores y
ttulos cedidos en garanta.
- Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su
disponibilidad.
extranjera.

74

CRDITOS: - Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta.
- Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones.
extranjera.

74


233

RUBRO : 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
75

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran las propiedades tangibles de la
empresa y que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades.
Presentan como caracterstica una vida til relativamente larga, no son
objeto de operaciones habituales de transferencia y estn sujetas a
depreciaciones, excepto los terrenos.

El valor de estos activos incluye el total del desembolso necesario para
ponerlos en condiciones de ser usados, tales como: fletes, seguros,
gastos de despacho, derechos aduaneros, instalaciones, montaje,
honorarios por servicios tcnicos, comisiones de agentes y otros
similares. Dicho monto puede incrementarse por el costo de las
mejoras substanciales y revaluaciones efectuadas en cumplimiento de
los dispositivos legales pertinentes.

Los bienes recibidos en arrendamiento financiero sern registrados en
esta cuenta y estarn sujetos a depreciacin. La amortizacin de la
deuda, los cargos financieros y otros gastos relativos al contrato se
registrarn en las cuentas correspondientes del pasivo.
Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria se contabilizarn en las cuentas respectivas de este rubro
slo para efectos de control, as como tributarios de ser el caso, y en
su correspondiente por el contra

En ningn caso podrn activarse las reparaciones, refacciones y otros
gastos de conservacin que no modifiquen substancialmente la forma
y condiciones de uso de los bienes.

Se excluyen los bienes con vida til inferior a un ao y de valor
monetario de menor significacin, los cuales se imputarn
directamente a resultados y cuyo inventario puede ser registrado en
cuentas de orden.

Para una adecuada presentacin en el Balance General, el saldo de
este rubro deber mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciacin
acumulada de inmuebles, mobiliario y equipo).

_____________________
75
2005 del 10.02.2005


234

CUENTA : 1801 TERRENOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes
inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus
actividades.

Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin
por causas naturales.

SUBCUENTA:

1801.01 Terrenos


CUENTA : 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que
se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa.

El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber
registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos.

SUBCUENTAS:

1802.01 Edificios

1802.02 Instalaciones



235

CUENTA : 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en
las operaciones que realiza la empresa.

SUBCUENTAS:

1803.01 Mobiliario

1803.02 Equipos de computacin

1803.09 Otros bienes y equipos de oficina


CUENTA : 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias,
de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus
actividades.

SUBCUENTAS:

1804.01 Vehculos

1804.02 Maquinarias



236

CUENTA : 1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO
FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN
INMOBILIARIA
75.1

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en
arrendamiento financiero o en capitalizacin inmobiliaria, para ser
utilizados en el desarrollo de sus actividades.
75.1

SUBCUENTAS:

1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y
capitalizacin inmobiliaria
75.1

1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
75.1

1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria
75.1

1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en
arrendamiento financiero

1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en

1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero


75.1


237

CUENTA : 1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR
RECIBIR
75.2

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de
construccin, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes
inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del certificado de
obra correspondiente. Tambin se incluyen los adelantos de fondos a
proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de
entrega.

Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de
obra o dentro del plazo normal de entrega, se registrarn en la
subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores.

Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se
reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a terceros.

Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian.

Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros
contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta
analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de
capitalizacin inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09.

SUBCUENTAS:

1806.01 Obras en ejecucin
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa
75.2

1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria
75.2

1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria
75.2

1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros
75.2

1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria
75.2

1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin
inmobiliaria
75.2

1806.02 Bienes por recibir


75.2


238

CUENTA : 1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN
PROPIEDADES ALQUILADAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en
propiedades recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan
para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no
menores a 5 aos. Tales instalaciones y mejoras debern ser
substanciales, caso contrario, debern ser registradas como gastos del
ejercicio.

La amortizacin de estas partidas se realizar en el perodo de
duracin del contrato de alquiler original.

SUBCUENTAS:

1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas

1807.02 Mejoras en propiedades alquiladas

Ver dinmica en cuenta 1808


239

CUENTA : 1808 BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
75.3

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento
financiero y en capitalizacin inmobiliaria.
75.3

Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta
cuenta se presentar deducido por el saldo de la cuenta 2907 Por
contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero.

SUBCUENTAS:

1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en
75.3

1808.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero
75.3

1808.01.02 Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria
75.3

1808.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento
financiero
1808.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en
1808.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero

DINMICA Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806, 1807 y
1808

DBITOS:
75.3 75.4
- Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes.
- Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor
valor de los bienes.
- Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas
en alquiler.
- Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos
en arrendamiento financiero.
- Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin,
debidamente valuados.

- Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos
en capitalizacin inmobiliaria

75.4

CRDITOS: - Por el costo de los bienes retirados del uso.
- Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.
75.3
75.4
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005


240

- Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el
valor contabilizado al finalizar las obras.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados
en arrendamiento financiero al concluir el contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos
en arrendamiento financiero al concluir el contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en
capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.
- Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en
capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato.


241

CUENTA : 1809 (DEPRECIACIN ACUMULADA DE
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin
acumulada de los bienes incluidos en este rubro.
SUBCUENTAS:
1809.02 (Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)
1809.03 (Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)
1809.04 (Depreciacin acumulada de equipos de transporte y
maquinarias)
1809.05 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
75.5
1809.05.01 Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
75.5

1809.05.02 Depreciacin acumulada de bienes recibidos en
75.5

1809.07 (Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en
propiedades alquiladas)
1809.08 (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en
arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
75.5

1809.08.01 Depreciacin acumulada de bienes cedidos en
75.5

1809.08.02 Depreciacin acumulada de bienes cedidos en
75.5

DINMICA
DBITOS:
75.5
- Por la reversin de la depreciacin acumulada contabilizada cuando
se deja fuera de uso el bien, se produce su baja o su venta.
- Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien
tomado en arrendamiento financiero.
- Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin
acumulada a la finalizacin del contrato de arrendamiento
financiero.
- Por la reversin de la amortizacin acumulada por la baja de las
mejoras en las propiedades tomadas en alquiler.
- Por el traslado interno.
- Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien
tomado en capitalizacin inmobiliaria.
- Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin
acumulada a la finalizacin del contrato de capitalizacin inmobiliaria
CRDITOS: - Por la contabilizacin de la depreciacin y amortizacin por los bienes
que integran las cuentas de este rubro.

75.6
75.5
75.6


242

RUBRO : 19 OTROS ACTIVOS

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran costos aplicables a perodos
futuros tales como gastos pagados por anticipado, pagos a cuenta del
impuesto a la renta, crdito fiscal, gastos amortizables, operaciones
en trmite de naturaleza transitoria cuya formalizacin, regularizacin o
liquidacin se efectuar prximamente, as como la cuenta de control
de transacciones entre oficinas. Del mismo modo comprende la
tenencia por parte de las empresas de otros activos y bienes diversos.

Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria
debern ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las
cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual. Las
partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta
(30) das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente,
debern castigarse.


243

CUENTA : 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn
mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos
y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios
siguientes.

SUBCUENTAS:

1901.01 Seguros pagados por anticipado
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06 Entregas a rendir cuenta
1901.07 tiles de oficina y suministros diversos pagados por
anticipado
1901.18 Otras cargas diferidas
1901.19 Otras gastos pagados por anticipado

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de los gastos pagados por anticipado.
- Por el importe de los gastos que se difieren.
- Por el reconocimiento de la prima
- Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por
anticipado en moneda extranjera.

75.7

CRDITOS: - Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las
cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de
gastos.
- Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por
anticipado en moneda extranjera.

75.7


244

CUENTA : 1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR
ANTICIPADO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras
pagados por anticipado, por las diferentes formas de financiamiento
obtenidas.

SUBCUENTAS:

1902.01 Intereses pagados por anticipado

1902.02 Comisiones pagadas por anticipado

1902.03 Intereses y comisiones por operaciones de reporte

1902.04 Intereses y comisiones por pactos de recompra

DINMICA

DBITOS: - Por los importes de los intereses y comisiones pagados por
anticipado.
extranjera.

CRDITOS: - Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por
anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes.
extranjera.


245

CUENTA : 1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A
LA RENTA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la
renta efectuados por la empresa, los mismos que sern aplicados al
cierre del perodo contable o del ejercicio.

SUBCUENTA:

1903.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

DINMICA:

DBITOS: - Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta.

75.8

CRDITOS: - Por la liquidacin del impuesto a la renta al cierre del
ejercicio econmico.

75.8


246

CUENTA : 1904 GASTOS AMORTIZABLES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos relacionados con ingresos
atribuibles a gestiones futuras, como los gastos inherentes a la
constitucin, organizacin e instalacin de la empresa antes del inicio
de sus operaciones. Tambin se incluyen los gastos por servicios
prestados por empresas o profesionales independientes para
reorganizaciones administrativas y adquisicin de sistemas-software,
siempre que como consecuencia de ellos se mejore substancialmente
la performance operativa de la empresa y se adecen a las
disposiciones adicionales que haya dictado esta Superintendencia en
su defecto, a lo dispuesto en las Normas Internacionales de
Contabilidad, sobre la materia.

Asimismo, en esta cuenta se registrarn otros gastos amortizables,
incluyendo el goodwill, cuyo tratamiento se realizar al amparo de lo
dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, y las normas
que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y
Seguros.

No deben activarse los gastos de mantenimiento de sistemas en
funcionamiento, los gastos incurridos en el desarrollo interno de
sistemas, los gastos de emisin de acciones posteriores a la
constitucin, ni los gastos de publicidad, promocin y mercadeo, los
que debern debitarse directamente a resultados del ejercicio.

Los Gastos Amortizables se amortizan en no ms de cinco (05) aos,
aplicndose el mtodo de amortizacin respectivo, de manera
uniforme. Los gastos originados desde la iniciacin de la empresa se
comenzarn a amortizar a partir del mes siguiente del inicio de
operaciones. Los gastos de reorganizaciones administrativas se
comenzarn a amortizar a partir del mes siguiente de la puesta en
marcha. Si el proyecto dura ms de seis meses, se deben agrupar los
gastos por perodos no superiores al mencionado plazo y amortizar los
mismos a partir de los seis meses en que se incurri en el primer
gasto. La adquisicin de software se debe amortizar a partir del mes
siguiente al que se origin el gasto.
Esta cuenta se presenta neta de las amortizaciones acumuladas que
correspondan.
Las tasas de amortizacin que se adopten, no podrn ser modificadas
sin la previa autorizacin de la Superintendencia de Banca y Seguros.


247


1904.01 Gastos de organizacin e instalacin
En esta subcuenta se registrar el valor de los gastos de constitucin,
organizacin e instalacin de la empresa antes del inicio de sus
operaciones; as como los derivados de las instalaciones de
sucursales o agencias, de acuerdo a la Normas Internacionales de
Contabilidad y/o lo dispuesto por esta Superintendencia.

1904.02 Gastos de reorganizacin administrativa
En esta subcuenta se registrar el valor de los gastos generados en
reorganizaciones administrativas, previa conformidad de esta
Superintendencia.

1904.03 Software adquirido

En esta subcuenta se registrar los importes por gastos de programas
en sistemas- software, desarrollados por terceros, para uso
especializado y exclusivo de la empresa.

1904.07 Goodwill

En esta subcuenta se registra el mayor valor pagado con respecto al
valor justo de los activos netos, al amparo de lo dispuesto en las
Normas Internacionales de Contabilidad, previa autorizacin y /o de
conformidad con las normas que sobre la materia disponga la
Superintendencia de Banca y Seguros.

1904.08 Otros gastos amortizables

En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos
amortizables, previa autorizacin de la Superintendencia de Banca y
Seguros y /o de conformidad con las Normas Internacionales de
Contabilidad.

1904.09 (Amortizacin acumulada por gastos amortizables)
1904.09.01 (Amortizacin acumulada por gastos de organizacin e
instalacin)
1904.09.02 (Amortizacin acumulada por gastos de reorganizacin
administrativa)
1904.09.03 (Amortizacin acumulada por gastos de software
adquirido)
1904.09.07 (Amortizacin acumulada del goodwill)
1904.09.08 (Amortizacin acumulada por otros gastos
amortizables)

En las subcuentas y cuentas analticas correspondientes, se registrar
la amortizacin acumulada de gastos amortizables.


248

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de los gastos de organizacin e instalacin.
- Por el importe de gastos de reorganizacin administrativa.
- Por el importe de gastos de software adquirido.
- Por el importe del goodwill aceptado por la Superintendencia.
- Por el importe de otros gastos amortizables
- Por la aplicacin de la amortizacin acumulada a la cancelacin
de los gastos amortizables.
extranjera.

75.9

CRDITOS: - Por el registro de las amortizaciones.
- Por el traslado de los gastos amortizables a resultados.
extranjera.

75.9

75.9


249

CUENTA : 1906 CRDITO FISCAL

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la
empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que
sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes.

SUBCUENTAS:

1906.01 Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas

1906.02 Crdito fiscal del Impuesto a la Renta

1906.09 Otros

DINMICA

DBITOS: - Por el crdito fiscal a favor de la empresa.

CRDITOS: - Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.


250

CUENTA : 1907 BIENES DIVERSOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte,
colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa
tenga en instituciones sociales y gremiales.

SUBCUENTAS:

1907.01 Obras de arte

1907.02 Monedas y joyas

1907.03 Biblioteca

1907.04 Instituciones sociales y gremiales

1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida

1907.09 Otros

DINMICA

DBITOS: - Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.
- Por las transferencias internas por la imposicin de bienes
cedidos en garanta.

75.10

CRDITOS: - Por la liquidacin de los bienes diversos.
- Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta.
- Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.

75.10

75.10


251

CUENTA : 1908 OPERACIONES EN TRMITE

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria
que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no
estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o
liquidacin.

Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser
analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que
la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su
castigo cuando corresponda.

SUBCUENTAS:

1908.01 Cheques rechazados
1908.02 Faltantes de caja
1908.03 Cheques falsificados
1908.04 Documentos extraviados
1908.05 Diferencias por regularizar
1908.06 Adelantos a proveedores
1908.09 Otras

DINMICA

DBITOS: - Por las partidas pendientes de regularizacin.
- Por las operaciones pendientes de liquidar.

CRDITOS: - Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes.
- Por la regularizacin de las diferencias y documentos.
- Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.


252

CUENTA : 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y
AGENCIAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y
del exterior de la misma empresa, operaciones que deben
compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros
queden en cero.

Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados
correspondientes y las partidas que resulten pendientes debern
regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario.

Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su
recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de
comunicacin inmediata sern registradas el da en que se produzca
dicha comunicacin, la misma que deber ser confirmada con la
documentacin pertinente.

SUBCUENTAS:

1909.01 Operaciones pas

1909.02 Operaciones exterior

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras
oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y
servicios a otras oficinas.

CRDITOS: - Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas
subcuentas.


253

CLASE : 2 PASIVO

DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la
empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la
captacin de recursos del pblico en sus diversas modalidades,
adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, as como las obligaciones con el
Estado, con el personal y provisiones diversas.

Comprende los rubros: obligaciones con el pblico, fondos
interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones
financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo, provisiones, valores, ttulos y obligaciones en
circulacin y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas,
subcuentas y cuentas analticas correspondientes para registrar los
pasivos en forma desagregada.

Se deber tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de
Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas
por el Banco Central de Reserva del Per.

Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se debern
ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de
cambio, en la forma establecida en el Captulo I del presente Manual.
Para efectos de presentacin en el Balance General, la diferencia de
cambio que resulte en un incremento o disminucin de los saldos de
las respectivas cuentas del pasivo, neta del incremento o disminucin
de las respectivas cuentas del activo, debern registrarse con cargo o
abono, segn corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por
diferencia de cambio.


254

RUBRO : 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones derivadas de la captacin de recursos del
pblico mediante las diferentes modalidades y los depsitos recibidos
en la prestacin de servicios bancarios diversos, los fondos captados
de las entidades del sector pblico, as como las cuentas que
registran los gastos devengados por estas obligaciones que se
encuentran pendientes de pago.

En el tratamiento de estas cuentas, deber observarse las
disposiciones que rigen el Fondo de Seguro de Depsitos y las
contenidas en el estatuto de la propia empresa.

Las obligaciones con el pblico en las distintas modalidades y sus
correspondientes intereses que hayan permanecido inactivas por dos
(2) aos, excepto cuentas corrientes, se registrarn en la subcuenta
2107.01 Depsitos inmovilizados, hasta su cancelacin o
transferencia al Fondo de Seguro de Depsito.

Los depsitos recibidos de otras instituciones financieras del pas y del
exterior se registran en el rubro 23 Depsitos de empresas del sistema
financiero y organismos financieros internacionales.

Las condiciones de toda operacin que se realice con el pblico sern
previamente pactadas y contarn con la aceptacin expresa de ambas
partes.


255

CUENTA : 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico a la vista en
la modalidad de depsitos en cuenta corriente y otras obligaciones por
parte de las empresas autorizadas del sistema financiero.

2101.01 Depsitos en cuenta corriente
Registra los depsitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato
respectivo.
Para efectos de presentacin del Balance General, los saldos
deudores de las cuentas corrientes se mostrarn integrando el rubro
14 Crditos.
2101.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus
modificatorias
75.11

2101.01.09 Otros
75.11

2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento
Registra los depsitos en cuentas corrientes que se mantienen sin
movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses.

2101.03 Cheques certificados
Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas
corrientes y certificados por la empresa, garantizando la existencia de
fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentacin. La
certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al
portador. Si vencido el plazo de presentacin del cheque, el mismo no
ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la
subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente.

2101.04 Cheques de gerencia
Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo,
extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de
terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas.

2101.05 rdenes de pago de gerencia
Registra las rdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas
no autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas
vigentes, con cargo a la cuenta de depsitos del titular previa solicitud
de ste, extendidos por el gerente o funcionarios autorizados, las
mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas.

2101.06 Cheques de viajero
Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la
empresa.

75.11
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004


256

2101.07 Giros por pagar
Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser
pagados. Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un
ordenante, sin utilizar cuentas de la empresa, para ser entregado en
efectivo a un beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.
75.12

2101.07.01 Giros por pagar pas
2101.07.02 Giros por pagar exterior

2101.08 Transferencias por pagar
Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para
ser pagadas. Se entiende por transferencia, a la autorizacin para que
la empresa debite en la cuenta del ordenante, un determinado monto,
para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero
beneficiario, en la misma plaza u otra distinta.
75.12

2101.08.01 Transferencias por pagar pas
2101.08.02 Transferencias por pagar exterior

2101.09 Depsitos del pblico vencidos
Registra los depsitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el
titular ha instruido la no renovacin y que se encuentran a disposicin
del cliente.
2101.09.01 Certificados de depsitos negociables
2101.09.02 Certificados de depsitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depsitos no negociables personas
naturales y Jurdicas privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depsitos no negociables otras
personas jurdicas
2101.09.03 Otros Depsitos
2101.09.03.01 Personas Naturales y Jurdicas privadas sin fines de
lucro
2101.09.03.02 Otras personas jurdicas

2101.10 Valores y ttulos vencidos
Registra los valores y ttulos vencidos emitidos por la empresa que se
encuentran pendientes de pago o cancelacin.

2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas
Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la
empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago,
cancelacin o conversin.

75.12
Modificado por Resol. SBS N 1025-2005 del 12.07.2005


257

2101.12 Depsitos judiciales y administrativos
Registra los depsitos judiciales y administrativos recibidos por la
empresa, que se encuentran a disposicin de los correspondientes
beneficiarios.
2101.12.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2101.12.02 Otras personas jurdicas

2101.13 Retenciones judiciales a disposicin
Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se
encuentran a disposicin de los correspondientes beneficiarios.
lucro

2101.14 Cobranzas por liquidar
Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la
empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes.

2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de
Depsitos
Registra los montos de las primas, los importes de los depsitos del
pblico inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes
dejados en garanta no reclamados por los titulares, que deben
transferirse al Fondo del Seguro de Depsitos dentro de los plazos y
en cumplimiento de lo previsto por ley.

2101.16 Obligaciones por fideicomisos
En esta subcuenta se registrarn los fondos monetarios provenientes
de fideicomisos.
En las cuentas analticas 2101.16.01 se registrar el monto de la
obligacin generado por la cobranza de la cartera bajo el marco legal
de los Decretos Supremos Ns 114-98-EF y 099-99-EF,
respectivamente.

En la cuenta analtica 2101.16.09 se registrarn los fondos monetarios
provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen segn el acto
constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las normas emitidas
sobre la materia.

2101.16.01 COFIDE
2101.16.01.01 Bonos D.S. N 114-98-EF
2101.16.01.02 Bonos D.S. N 099-99-EF
2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras


258

2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza
En esta subcuenta la empresa registrar en calidad de comisionista,
los fondos monetarios provenientes de comisiones de confianza hasta
su aplicacin, segn las instrucciones del acto constitutivo, o en su
defecto, de conformidad con las normas emitidas sobre la materia.

2101.19 Otras obligaciones a la vista
Registra las obligaciones inmediatas con el pblico, no contempladas
en las subcuentas anteriores, siempre que se generen por operaciones
propias del giro de la empresa.


259

DINMICA:

DBITOS: - Por el pago de cheques por cuenta del titular.
- Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente, gastos
de protesto, portes, valor de los talonarios de cheques y otros
gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares.
- Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto
de cancelacin de prstamos, intereses y comisiones, as como el
pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones
recibidas de los titulares.
- Por las transferencias ordenadas por los titulares.
- Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por
mandato judicial.
- Por el importe de los cheques de gerencia y rdenes de pago
cancelados a su presentacin.
- Por el importe de los giros y transferencias canceladas.
- Por el importe de los depsitos, valores y ttulos vencidos,
pagados o cancelados.
- Por el importe de la liquidacin de las cobranzas efectuadas.
- Por el importe de la devolucin de los depsitos.
- Por la aplicacin de los recursos en efectivo recibidos por
fideicomiso y comisiones de confianza.
extranjera.

CRDITOS: - Por los depsitos recibidos.
- Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas
corrientes.
- Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones,
segn instrucciones recibidas de sus titulares.
- Por la certificacin de cheques con cargo a las cuentas corrientes
respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular.
- Por el importe de las rdenes de pago expedidas a favor de
terceros.
- Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos
por pagar, segn avisos.
- Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones
subordinadas vencidos pendientes de pago.
- Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes.
- Por el importe de los depsitos retenidos por la empresa y que
se encuentran a disposicin de terceros.
- Por el importe de los recursos recibidos por depsitos judiciales
y administrativos.


260

- Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de
Depsitos.
- Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y
comisiones de confianza.
extranjera.


261

CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE
AHORRO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la
modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero
autorizadas por la Superintendencia.

Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no
hayan tenido movimiento durante un perodo mayor de doce (12)
meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al
mnimo establecido por la empresa.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

2102.01 Depsitos de ahorro activos
2102.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2102.02 Depsitos de ahorro inactivos

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros.
- Por el importe de las transferencias.
- Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por
el titular.
extranjera.

CRDITOS: - Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular
o en su representacin.
- Por los importes abonados por concepto de intereses.
extranjera.


262

CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la
modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema
financiero expresamente autorizadas por ley.


2103.01 Certificados de depsito
Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por
las empresas del sistema financiero, contra la emisin de certificados
negociables y no negociables, de acuerdo con las normas legales
vigentes.

2103.01.01 Certificados de depsito negociable
Registra la captacin de recursos por las empresas del sistema
financiero, por las que se emite certificados de depsito negociables
mediante endoso, sin garanta de recompra por la propia empresa, de
acuerdo con las normas legales vigentes.

2103.01.02 Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas
naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro
2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas
jurdicas

2103.02 Certificados bancarios
Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema
financiero en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisin
de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales
vigentes.
76

2103.03 Cuentas a plazo
las empresas del sistema financiero, representadas por documentos
nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales
vigentes.

lucro

2103.04 Depsitos para planes progresivos

Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro
y Crdito, mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depsitos
(P.P.D), de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.

___________________________
76


263

lucro

2103.05 Depsitos compensacin de tiempo de servicios
las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que
les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios
sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes.

Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin
vinculacin laboral con la propia empresa. Los depsitos por convenio,
son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores.

2103.05.01 Ordinarios
2103.05.02 Convenios

2103.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a
futuro de moneda extranjera
Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas
del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps
y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas
legales vigentes.
lucro

2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo
Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no
consideradas en las subcuentas anteriores a sta.
lucro

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos.
- Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de
los titulares.
extranjera.

CRDITOS: - Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas
modalidades.
- Por los importes de las transferencias
- Por los abonos por concepto de intereses.
extranjera.


264

CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDA-
DORAS DE TRIBUTOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones
recaudadoras de tributos a favor del gobierno central y otras
instituciones del Estado; las retenciones que efecta a sus clientes,
accionistas y trabajadores; los montos recaudados por cuenta del
Banco de la Nacin y otros debidamente autorizados.


2104.01 Tributos por cuenta propia
2104.01.01 Impuesto a la Renta
2104.01.02 Impuesto General a las Ventas
2104.01.03 Otras Contribuciones
2104.01.04 Administradoras de Fondos de Pensiones
2104.01.09 Otros Tributos por cuenta propia

2104.02 Tributos retenidos

2104.03 Tributos recaudados

DINMICA

DBITOS: - Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las
cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras.
extranjera.

CRDITOS: - Por los importes de los tributos por cuenta propia.
- Por los importes de los tributos retenidos
- Por los importes de los tributos recaudados.
extranjera.


265

CUENTA : 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto,
operaciones de reporte, pactos de recompra, prstamos burstiles y
otros que establezca esta Superintendencia.

SUBCUENTAS:

2105.01 Ventas en corto

En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida
por el vendedor (short seller) al vender valores que no posee. Dicho
monto se registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones
respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad
con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de
Banca y Seguros.

2105.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
2105.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.01.07 Valores y ttulos emitidos otras sociedades
2105.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,
matriz y subsidiarias


En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los valores
que el reportado asume en las operaciones de reporte por el monto de
dichos valores, sin considerar los intereses, gastos y comisiones
respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad
con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de
Banca y Seguros.
financiero


266


En esta subcuenta, se registrar la obligacin de recomprar los ttulos
o commodities que el transferente asume en los pactos de recompra
por el monto de dichos valores y ttulos o commodities, sin considerar
los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de
dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia
disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.

financiero


2105.04.01 Obligacin del Prestamista
En esta subcuenta se registra la obligacin de recomprar los valores o
commodities que el prestamista asume en los prstamos burstiles por
el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia

financiero
2105.04.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
2105.04.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades.
2105.04.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding,

2105.04.02 Obligacin del Prestatario

En esta subcuenta se registra la obligacin de revender los valores o
commodities que el prestatario asume en los prstamos burstiles por
el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia


267

financiero

2105.09 Otros

DINMICA

DBITOS: - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las
obligaciones por operaciones de ventas en corto, de reporte, con
pacto de recompra y por prstamos burstiles.
- Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en
corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario.
extranjera.

CRDITOS: - Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos
mediante operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto
de recompra y por prstamos burstiles.
- Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en
corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario.
extranjera.


268

CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por
tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los
trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse
de manera inmediata.

SUBCUENTAS:

2106.01 Compensacin por tiempo de servicios

2106.02 Jubilacin

2106.09 Otros

DINMICA

DBITOS: - Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por
beneficios sociales.
extranjera.

CRDITOS: - Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.
extranjera.


269

CUENTA : 2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
RESTRINGIDAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter
restringido. Incluye los depsitos inmovilizados, fondos con retencin
judicial y administrativa y los depsitos en garanta en favor de la
empresa.

Igualmente se deber registrar en esta cuenta los intereses de los
valores en circulacin que no han sido cobrados dentro del plazo
citado anteriormente.

Tales imposiciones seguirn generando intereses hasta la extincin de
la obligacin.


2107.01 Depsitos inmovilizados
lucro

2107.02 Retenciones judiciales
lucro

2107.03 Depsitos judiciales y administrativos
lucro

2107.04 Depsitos en garanta
2107.04.01 Depsitos en garanta para crditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de
lucro
2107.04.02 Depsitos en garanta por operaciones contingentes
lucro
2107.04.09 Otros depsitos en garanta
lucro

2107.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas
lucro


270

DINMICA

DBITOS: - Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin.
- Por las transferencias de los depsitos sujetos a restriccin.
- Por la devolucin del importe que se encontraba restringido.
extranjera.

CRDITOS: - Por los depsitos que se restringen en su uso.
- Por los depsitos constituidos en garanta.
extranjera.


271

CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PBLICO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se
encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del
pblico a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por
operaciones de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por
operaciones de prstamo burstil y las obligaciones restringidas.

Las imposiciones del pblico seguirn generando intereses hasta la
extincin de la obligacin.

SUBCUENTAS:

2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la
vista

2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por
cuentas de ahorro

2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por
cuentas a plazo

2108.04 Gastos por pagar de obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos

2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y
a vencimiento

2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte

En esta subcuenta se registrarn los intereses y comisiones
devengados que el reportado se compromete a pagar al reportante
producto de la operacin de reporte.

financiero


272


2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra

devengados que el transferente se compromete a pagar al adquirente
producto del pacto de recompra.

financiero

2108.05.04 Intereses y comisiones de prstamos de valores

devengados que el prestatario se compromete a pagar al prestamista
producto del prstamo de valores

financiero

2108.07 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico
restringidas
lucro


273

DINMICA

DBITOS: - Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en
operaciones de operaciones de reporte, del adquiriente en
operaciones de pactos de recompra y del prestatario por
operaciones de prstamos burstiles.
- Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las
cuentas correspondientes.
- Por los importes correspondientes de gastos cancelados.
extranjera.

CRDITOS: - Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado
en operaciones de operaciones de reporte, del transferente en
pactos de recompra y del prestatario en prstamos burstiles.
- Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de
pago.
extranjera.


274

RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema
financiero nacional, con la finalidad de atender necesidades
transitorias de liquidez. En el caso de las Cooperativas de Ahorro y
Crdito se considerar a aquellas autorizadas a captar recursos del
pblico.

Los fondos interbancarios deben concertarse a plazos breves no
mayores a treinta (30) das calendario, siempre que sean permisibles
por las condiciones de la empresa y sujetas a las disposiciones legales
o de regulacin pertinentes.

No deber incluirse en este rubro los fondos interbancarios que
superen el plazo antes establecido, y aquellos recibidos de bancos del
exterior, los cuales deben registrarse en las cuentas respectivas que
comprenden el rubro 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto
plazo.


275

CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Ver descripcin del rubro 22 Fondos Interbancarios.

SUBCUENTAS:

2201.01 Bancos

2201.02 Financieras





76.1


76.1


276

CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIN: Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones,
devengados por los fondos interbancarios que se encuentran
pendientes de pago.

SUBCUENTAS:

2208.01 Bancos

2208.02 Financieras





76.2

DINMICA Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208

DBITOS: - Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por
crditos recibidos.
- Por la cancelacin de los sobregiros.
- Por las notas de abono recibidas.
extranjera.

CRDITOS: - Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos
contratados.
- Por las notas de cargo recibidas.
extranjera.

76.2


277

RUBRO : 23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por los depsitos a la vista,
en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del
exterior, as como de organismos financieros internacionales.
Slo debe incluir los depsitos de la matriz y subsidiarias que sean
empresas del sistema financiero.
Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que
se encuentran pendientes de pago.
No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por
intermediacin que se registran en los rubros 24 Adeudos y
obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo.


278

CUENTA : 2301 DEPSITOS A LA VISTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de
empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias, as como de organismos financieros
internacionales.

SUBCUENTAS:
2301.01 Depsitos a la vista de empresas del sistema
financiero del pas
modificatorias
76.3

2301.01.09 Otros
76.3

modificatorias
76.3

2301.03.09 Otros
76.3

2301.02 Depsitos a la vista de instituciones del sistema
financiero del exterior

2301.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias

2301.04 Depsitos a la vista de organismos financieros
internacionales



279

CUENTA : 2302 DEPSITOS DE AHORRO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro
de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
internacionales.

SUBCUENTAS:

2302.01 Depsitos de ahorro de empresas del sistema
financiero del pas

2302.02 Depsitos de ahorro de instituciones del sistema

2302.03 Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias

2302.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros
internacionales

__________________
76.3
Creada por Resol. SBS N 1925-2004 del 25.11.2004

CUENTA : 2303 DEPSITOS A PLAZO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de
empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina
internacionales.

SUBCUENTAS:

2303.01 Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero
del pas

2303.02 Depsitos a plazo de instituciones del sistema

2303.03 Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias

2303.04 Depsitos a plazo de organismos financieros
internacionales



280

CUENTA : 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales
como intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las
empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del
exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; as como de los
organismos financieros internacionales.


2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas
del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
2308.01.01 Depsitos a la vista pas
2308.01.02 Depsitos a la vista exterior
2308.01.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
2308.01.04 Depsitos a la vista de organismos financieros
internacionales

2308.02 Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas
internacionales
2308.02.01 Depsitos de ahorro pas
2308.02.02 Depsitos de ahorro exterior
2308.02.03 Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
2308.02.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros
internacionales

2308.03 Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas
internacionales
2308.03.01 Depsitos a plazo pas
2308.03.02 Depsitos a plazo exterior
2308.03.03 Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
2308.03.04 Depsitos a plazo de organismos financieros
internacionales


DBITOS: - Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las
condiciones preestablecidas o pactados.
- Por los intereses y otros cargos pagados.
extranjera.


281

CRDITOS: - Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.
- Por los intereses y comisiones devengados por pagar.
extranjera.


282

RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A
CORTO PLAZO

DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtencin de
recursos y financiamientos de hasta un ao de plazo, contratados con
el Banco Central de Reserva del Per, la Corporacin Financiera de
Desarrollo, el Banco de la Nacin, las empresas del sistema financiero
del pas, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente
oficina matriz, sucursales y subsidiarias, as como con organismos
financieros internacionales, bajo la modalidad de crditos directos y
administracin de lneas de crdito, para ser aplicados a fines
especficos.

Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin
inmediata, debern ser registradas el mismo da que se produzcan,
debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente; las
efectuadas telefnicamente o por fax, sern reconfirmadas por la
documentacin debida y las concertadas a travs de notas de cargo o
abono, debern ser registradas el da de la recepcin de las mismas.

No deber considerarse en este rubro los fondos comprados en el
mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los
mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos
Interbancarios.

Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero
del pas y del exterior, para la canalizacin de recursos monetarios,
deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar
los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera, se
deber solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal
transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su
consideracin como obligacin sujeta a encaje de ser el caso, de
acuerdo a las regulaciones sobre la materia.


283

CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO
CENTRAL DE RESERVA DEL PER

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco
Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos
bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS:

2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del
Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver
problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero,
garantizados por documentos negociables.

2401.02 Operaciones de mercado abierto
Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del
Banco Central de Reserva del Per, garantizados por certificados de
depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por
moneda extranjera.

2401.03 Pactos de recompra - ttulos

2401.04 Pactos de recompra divisas

En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar ttulos
o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra,
cuando el adquiriente es el Banco Central.

2401.09 Otras obligaciones



284

CUENTA : 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA
CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS
76.4
:

2402.02 Adeudos por prstamos
2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados

2402.02.03 Convertibles en acciones



CUENTA : 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

plazo, con las empresas del sistema financiero del pas incluyendo el
Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS
76.4.1
:

2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria

76.4 Modificado la estructura de la cuenta por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.


285

76.4.1 Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado la estructura de la cuenta
por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.


286

CUENTA : 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR

plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan
intermediacin financiera, similares a las empresas del sistema
financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo
distintas modalidades contractuales.


2404.01 Avances en cuenta corriente


CUENTA : 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES

plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.





287

CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas,
por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.





288

CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL
EXTERIOR

plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior,
por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades
contractuales.


2407.09 Otras Obligaciones

DINMICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y
2407

DBITOS: - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los
financiamientos ordinarios obtenidos del pas o del exterior.
- Por los importes de la cancelacin de los sobregiros.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
extranjera.

CRDITO: - Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios
contratados recibidos.
- Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que
la empresa mantiene en bancos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
extranjera.


289

CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A CORTO PLAZO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses
y comisiones devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto
plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con
organismos internacionales.

SUBCUENTAS:

2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el
Banco Central de Reserva del Per

2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la
Corporacin Financiera de Desarrollo

2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con
empresas del sistema financiero del pas

instituciones financieras del exterior

organismos financieros internacionales

2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del
pas

exterior

DINMICA

DBITOS: - Por los importes pagados o cancelados por concepto de
intereses, comisiones y otros.
extranjera.
CRDITOS: - Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
extranjera.

76.4.2 Modificada la estructura de las cuentas 2404, 2405, 2406 y 2407 por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009.


290

RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de
operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar
diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar;
proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de
Seguro de Depsito y aportes a la Federacin Peruana de Cajas
Municipales de Ahorro y Crdito. Tambin incluye los gastos por pagar
devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este
rubro.


291

CUENTA : 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS
DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE
INTERS
76.5


CUENTA : 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA
NEGOCIACION
76.6

DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
76.7
:

2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones

2502.02 Derivados de tasa de inters
2502.02.02 Forwards
2502.02.04 Futuros
2502.02.05 Opciones

deuda y commodities
2502.03.01 Swaps
2502.03.02 Forwards
2502.03.04 Futuros
2502.03.05 Opciones
2502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities

2502.05 Derivados de crdito


292

2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen
por realizacin de operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan una transferencia de
propiedad
76.7.1




76.5
76.6
Modificado por la Resol. SBS N 349-2008 del 06.05.2008.
76.7
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005 y por la Resol.
SBS N 349-2008 del 06.05.2008.
76.7.1


293

CUENTA : 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES
DE COBERTURA
76.8

DESCRIPCIN:


2503.01 Coberturas de Valor Razonable
2503.01.01.02 Forwards
2503.01.01.04 Futuros
2503.01.01.05 Opciones
2503.01.02.02 Forwards
2503.01.02.04 Futuros
2503.01.02.05 Opciones
deuda y commodities
2503.01.03.01 Swaps
2503.01.03.02 Forwards
2503.01.03.04 Futuros
2503.01.03.05 Opciones

2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.02.01.02 Forwards


294

2503.02.01.04 Futuros
2503.02.01.05 Opciones
2503.02.02.02 Forwards
2503.02.02.04 Futuros
2503.02.02.05 Opciones
deuda y commodities
2503.02.03.01 Swaps
2503.02.03.02 Forwards
2503.02.03.04 Futuros
2503.02.03.05 Opciones

2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de
Tasa de Inters
2503.03.02.02 Forwards

DINMICA
76.9
Aplicable a las cuentas 2501, 2502 y 2503

DBITOS: - Por las variaciones en el valor razonable de los productos
(Macro-coberturas).
- Por su liquidacin o cancelacin.
- Por la amortizacin del ajuste de valor razonable efectuado a una
partida cubierta, en caso de interrupcin de la cobertura contable.


295

CRDITOS: - Por el reconocimiento del valor razonable de los productos
- Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones.
- Por las variaciones en el valor razonable de los productos
(Macro-coberturas).

76.8
76.9


296

CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
76.10

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos
comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con
tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido
pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados
por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica,
garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin
cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de
bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las
obligaciones de las ECI por contratos de capitalizacin inmobiliaria
celebrados sobre bienes en construccin y los intereses por pagar
acordados por la capitalizacin individual de los clientes.

SUBCUENTAS:

2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de crdito
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fbrica
2504.06 Garantas por alquileres
2504.07 Suscripcin de acciones
2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
2504.09 Obligaciones por contratos de capitalizacin
inmobiliaria sobre bienes en construccin
76.10

2504.10 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
76.5

2504.19 Otros


76.10


297

CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin
acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la
empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores
y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales
pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.

SUBCUENTAS:

2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal


CUENTA : 2506 PROVEEDORES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con
respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.

SUBCUENTAS:

2506.01 Proveedores de bienes

2506.02 Proveedores de servicios



298

CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y
APORTE A LA FEDERACIN PERUANA DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con
respecto al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin
Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.

SUBCUENTAS:

2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos

2507.02 Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales
de Ahorro y Crdito.

DINMICA
76.11
Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507

DBITOS: - Por los pagos efectuados en cancelacin total o parcial de las
acreencias
- Por el importe de pagos por participacin en las utilidades por
bonos.
- Por el importe de las devoluciones por compras a los
proveedores.
- Por el importe de las rebajas y bonificaciones obtenidas.
- Por el importe de los pagos de primas y aportes.
extranjera.
- Por la transferencia de los bienes en construccin sujetos a
contratos de capitalizacin inmobiliaria, al finalizar las obras
76.8

CRDITOS : - Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por
consumos con Tarjetas de Crdito.
- Por los importes por pagar por dividendos, participaciones y
remuneraciones.
- Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de
los proveedores.
- Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta
de terceros.
- Por los importes de las suscripciones de acciones.
- Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y
aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro
y Crdito.
extranjera.
- Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalizacin
inmobiliaria celebrados.
76.8

76.11


299

CUENTA : 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago
provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las
operaciones diversas registradas en este rubro.

SUBCUENTAS:

2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar

2508.09 Otros gastos por pagar

DINMICA

DBITOS : - Por los importes de los gastos pagados.
extranjera.

CRDITOS : - Por los importes de los gastos devengados del rubro
pendientes de pago.
extranjera.


300

RUBRO : 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO
PLAZO

DESCRIPCIN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por
la empresa a plazos mayores a un ao, contratados con la
Corporacin Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nacin, las
empresas del Sistema Financiero del Pas, las instituciones financieras
del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la
modalidad de crditos directos y lneas de crdito.

Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin
va transmisin electrnica, debern ser registradas el mismo da que
se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin
pertinente. Las transacciones efectuadas telefnicamente o por fax
sern reconfirmadas por la documentacin debida y las concertadas a
travs de notas de cargo o abono, debern ser registradas el da de la
recepcin de las mismas.


301

CUENTA : 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA
CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
76.12

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo
plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y
financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades.


2602.02.02 No redimibles



302

CUENTA : 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
76.12

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo
mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas,
incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos


2603.02.02 No Redimibles
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento
financiero
2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria



303

CUENTA : 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES
FINANCIERAS DEL EXTERIOR
76.12

mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las
empresas del sistema financiero del pas, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.


2604.02.01 Redimible



304

CUENTA : 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
76.12

mayores a un ao con organismos financieros internacionales, por
recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.




CUENTA : 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
76.12

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del
pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos






305




306

CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
76.12

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del
exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos



DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.

DBITOS : - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los
financiamientos y crditos obtenidos del pas o del exterior.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
extranjera.

CRDITOS : - Por los importes de los financiamientos y crditos contratados
recibidos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
extranjera.

76.12
Modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificada la estructura de las cuentas
2602, 2603, 2605, 2606 y 2607 por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009.


307

CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras
obligaciones a largo plazo.

SUBCUENTAS:

2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la

empresas del sistema financiero del pas

instituciones financieras del exterior

organismos financieros internacionales

pas

exterior

DINMICA:

DBITOS : - Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones
y otros.
extranjera.

CRDITOS : - Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y crditos contratados.
extranjera.


308

RUBRO : 27 PROVISIONES

DESCRIPCIN : Comprende las provisiones para contingencias que la empresa
constituye afectando el resultado del ejercicio, pero cuyo pago o
liquidacin se efectuar en el ejercicio o ejercicios siguientes.
Asimismo incluye las provisiones para riesgo pas, las provisiones por
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria de
acuerdo con lo sealado en el Reglamento de las ECI y otras
provisiones de acuerdo a las normas establecidas por esta
Superintendencia.
77

Cuando los fondos provisionados tengan el carcter de exigibles,
debern registrase en las cuentas correspondientes de los rubros de
obligaciones.

_____________________________
77
2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.


309

CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
78

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por
crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones
emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, y provisiones referidas a la
administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento
conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.

Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla con su
obligacin y la empresa honre la misma, se genera un crdito por
liquidar que deber ser reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21
Crditos por liquidar. Igualmente, la provisin para crditos
contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deber ser
reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409
(Provisiones para crditos).

SUBCUENTAS:

2701.01 Provisiones para crditos contingentes especficas
2701.01.01 Provisiones para crditos contingentes especficas de
lneas de crdito revolventes
78.1
2701.01.09 Otras provisiones para crditos contingentes
especficas
78.1
2701.02 Provisiones para crditos contingentes genricas
2701.02.01 Provisiones para crditos contingentes genricas de
lneas de crdito revolventes
78.1
2701.01.09 Otras provisiones para crditos contingentes genricas
78.1


____________________________
78
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
78.1


310

CUENTA : 2702 OTRAS PROVISIONES

79

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para las posibles prdidas
o eventuales obligaciones que puedan originarse por el manejo de
diferentes riesgos en la empresa, de acuerdo con las polticas
establecidas por la empresa y con las normas que sobre el particular
disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. Incluye las
provisiones para litigios, demandas, acotaciones, para mecanismos de
cobertura por fideicomisos, riego pas, desvalorizacin de bienes
colocados en capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo sealado en
el Reglamento de las ECI y contingencias diversas.

SUBCUENTAS:
2702.02 Provisiones para litigios y demandas
2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por
fideicomisos
2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de
recompra u opcin de compra
80
2702.05 Provisiones para Riesgo Pas
79.1

En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las
disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y
subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 Provisiones
para Riesgo Pas.
79.1

2702.05.01 Depsitos en el exterior
2702.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento
2702.05.04 Crditos
2702.05.04.01 Crditos directos
2702.05.04.02 Crditos indirectos
2702.05.05 Cuentas por cobrar
2702.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados
2702.05.07 Inversiones permanentes
2702.06 Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados
79

2702.07 Provisin por bienes adjudicados y recuperados
80.1

En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes
adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no
han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el
Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y
sus Provisiones. Posteriormente, la reversin de las provisiones se realizar
con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn corresponda.
Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes
adjudicados o recuperados.
2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados
transferidos a vinculados
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y
recuperados

2702.09 Otras provisiones


311

DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702
DBITOS : - Por la aplicacin de las provisiones.
- Por la disminucin de las provisiones.
- Por la transferencia de provisiones.
extranjera.

CRDITOS :
81
- Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes.
- Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas.
- Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de
cobertura por fideicomisos
- Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias.
extranjera
- Por la constitucin de provisiones para riesgo pas
- Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los
bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria
- Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han
sido transferidos a vinculados, y por el exceso de provisiones de
bienes adjudicados o recuperados

79
2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
79.1
80
80.1
81
Modificado por la Resol. SBS N 118-2003 del 29.01.2003-11-26. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.


312

RUBRO : 28 VALORES, TTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN: Comprende las obligaciones contradas por la empresa mediante la
emisin de valores y ttulos representativos de deuda tales como
bonos, letras, pagars y cdulas colocados en el mercado, los cuales,
de conformidad con la legislacin correspondiente, pueden ser
redimibles o no a la fecha de su vencimiento o convertibles.

Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentran
pendientes de pago.


313

CUENTA : 2801 BONOS COMUNES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los
bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se
encuentran en circulacin, diferentes a los bonos subordinados,
convertibles en acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan.

SUBCUENTA:

2801.01 Bonos comunes



314

CUENTA: 2802 BONOS SUBORDINADOS
81.1.1

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados por
bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y se encuentran en
circulacin, cuya prelacin en caso de intervencin, o disolucin y liquidacin
de la empresa est subordinada al pago de los dems pasivos de la
empresa.

Los bonos subordinados se contabilizan inicialmente al monto de su
colocacin. Posteriormente se ir devengando, contra resultados del
ejercicio, el monto de la prima o descuento durante el plazo de los bonos, de
tal manera que a su vencimiento los bonos se encuentren registrados a su
valor nominal.

Asimismo, debern contabilizarse las actualizaciones de los bonos por
indexacin al VAC, en caso corresponda.

Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio efectivo de
la empresa de acuerdo con lo establecido por la Superintendencia

SUBCUENTAS Y ANALTICAS:

2802.02 Bonos subordinados redimibles
2802.03 Bonos subordinados no redimibles
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones



315

CUENTA : 2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en
otros ttulos representativos de capital de la empresa, segn la forma
jurdica de su constitucin, en tanto no se produzca su vencimiento y
por ende pasen a conformar el capital de conformidad con lo
establecido por las normas vigentes.

SUBCUENTAS:

2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor

2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisin del
tenedor

2803.09 Otros Bonos convertibles en acciones


CUENTA : 2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instrumentos representativos de
obligaciones por bonos de arrendamiento financiero emitidos por la
empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente,
de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas
captaciones sern colocadas bajo la modalidad de crditos en
arrendamiento financiero.

SUBCUENTA:

2804.01 Bonos de arrendamiento financiero



316

CUENTA : 2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por
instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de acuerdo con las
condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las
normas legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarn al
otorgamiento de crditos hipotecarios.

SUBCUENTAS:

2805.01 Bonos hipotecarios

2805.02 Letras hipotecarias

2805.03 Cdulas hipotecarias

2805.09 Otros instrumentos hipotecarios


CUENTA : 2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
81.1.1

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas
contradas por la empresa, distintas a los bonos subordinados, que
han sido colocadas y se encuentran en circulacin.

SUBCUENTAS:

2806.01 Redimibles
2806.02 No redimibles
2806.03 Convertibles en acciones


81.1.1
Modificada la estructura de las cuentas 2802 y 2806 as como la descripcin de la cuenta 2802.por la Resol. SBS N 4727-
2008 del 29.05.2009


317

CUENTA : 2807 OTROS INSTRUMENTOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros
instrumentos de deuda emitidos por la empresa, que a su vencimiento
son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha
determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones
establecidas contractualmente, de conformidad con las normas
legales que las autorizan.
SUBCUENTAS:

2807.01 Pagars

2807.02 Obligaciones

2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda

DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y
2807.

DBITOS :
81.1.2
- Por la cancelacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a
su vencimiento.

extranjera.
- Por la disminucin del principal de los valores, ttulos y
obligaciones emitidas al haber sido convertido en acciones.
- Por la redencin anticipada de los valores, ttulos y obligaciones
emitidas

CRDITOS : - Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados.
extranjera.

81.1.2
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009


318

CUENTA : 2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y

DESCRIPCIN
81.1.3
: En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran
pendientes de pago, tales como intereses y comisiones por los valores,
ttulos y obligaciones emitidos por la empresa.

SUBCUENTAS:

2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulacin

2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados

2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones

2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento
financiero

2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios

2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas

2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos
representativos de deuda

DINMICA

DBITOS: - Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados.
extranjera.
- Por los importes de los gastos extornados

CRDITOS: - Por el importe de los gastos cuando se devengan.
extranjera.

81.1.3
Modificada la descripcin por la Resol. SBS N 4727-2008 del 29.05.2009


319


320

RUBRO : 29 OTROS PASIVOS
82
DESCRIPCIN: Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el
ejercicio o ejercicios siguientes y las cuentas para registrar
operaciones de naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes
cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria y operaciones en trmite.

Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de
regularizacin permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes.
Las partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de
treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin
correspondiente, debern reclasificarse.

Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las
subcuentas 2901.01 Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02
Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado,
2901.04 Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados y
2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y
recuperados, deben ser deducidos de las cuentas del activo
correspondiente.

Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse
deducida de la respectiva contracuenta en el activo.
_____________________________
82
Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente
modificado por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.


321

CUENTA : 2901 INGRESOS DIFERIDOS
82.1

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba
por anticipado, antes de que realmente hayan sido devengados, los
ingresos no devengados de las operaciones de arrendamiento
financiero, as como las ganancias o ingresos diferidos producto de
capitalizacin de acreencias, transferencia y adquisicin de cartera,
venta de bienes adjudicados y recuperados, entre otros.


2901.01 Ingresos por intereses y comisiones
83

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y
comisiones diferidos producto de la refinanciacin, y reestructuracin
de crditos. Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto
de los Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y
Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) segn las normas
establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocern como
ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo percibido.
En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin
de vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones
contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analticas
2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos crditos sern reclasificados a la
cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn corresponda; y en
general, los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados a
las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo
a la situacin contable del crdito.

2901.01.01 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados
como vigentes
84

85

85

2901.01.05 Crditos vencidos
84

2901.01.06 Crditos en cobranza judicial
84

2901.01.07
86

2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por
anticipado
87

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y
comisiones cobrados por anticipado sobre operaciones de
financiamiento directo o indirecto, a ser devengados en el prximo
mes o ejercicio econmico.
Los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados en las
cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo
con la situacin contable del crdito.
________________________________
82.1
Modificado por las Resoluciones SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.

83
Modificado por las Resoluciones SBS N 663-2000 del 27.09.2000 y 032-2002 del 11.01.2002

84
85
86
Creada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
87


322

2901.02.01 Crditos Vigentes
88

2901.02.05 Crditos Vencidos
88

2901.02.06 Crditos en Cobranza Judicial
88

2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rentas cobradas por
anticipado a los arrendatarios hasta cuando se devenguen de acuerdo
con el contrato.

2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no
devengados

En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por
operaciones de arrendamiento financiero, que de acuerdo con
contratos deben liquidarse en el mismo ejercicio o ejercicios
siguientes.

2901.04.01 Crditos Vigentes
88

2901.04.01.01 Crditos Comerciales- Arrendamiento
Financiero
88

2901.04.01.02 Crditos Microempresas-Arrendamiento
Financiero
88

2901.04.01.03 Crditos de Consumo-Arrendamiento
Financiero
88

2901.04.01.04 Crditos Comerciales- Lease-Back
88

2901.04.01.05 Crditos Microempresas-Lease-Back
88

2901.04.01.06 Crditos de Consumo-Lease-Back
88

2901.04.03 Crditos Reestructurados
88

Financiero
88

Financiero
88

88

88

2901.04.04 Crditos Refinanciados
88

Financiero
88

Financiero
88

Financiero
88

88

88

88

2901.04.05 Crditos Vencidos
88

Financiero
88


323

Financiero
88

Financiero
88

88

88

88

2901.04.06 Crditos en Cobranza Judicial
88

2901.04.06.01 Crditos Comerciales - Arrendamiento Finan-
ciero
88

2901.04.06.02 Crditos Microempresas - Arrendamiento
Financiero
88

2901.04.06.03 Crditos de Consumo - Arrendamiento
Financiero
88

88

88

88

______________________
88


324

88.1

2901.06 Capitalizacin de Acreencias
89
En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el
menor valor bruto de los crditos respecto al valor patrimonial recibido
por la inversin en empresas deudoras en el marco de los procesos:
Programas de Reestructuracin aprobadas mediante el Decreto Ley N
26116, Decreto Legislativo N 845 y Ley N 27146; Programa de
Saneamiento y Fortalecimiento Patrimonial establecido mediante
Decreto de Urgencia N 064-99; Programas de Rescate Financiero
Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas
(FOPE), aprobados mediante Decreto de Urgencia N 059-2000, y de
las empresas con las que establezcan otros acuerdos de
reestructuracin. Dicha ganancia diferida se ir reconociendo en
resultados al momento de la transferencia de la inversin
89
.

2901.06.01 Empresas Reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec.
Leg. N 845 y Ley N 27146)

89

2901.06.02 Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de
Urgencia N 064-99)

89

2901.06.03 Inversiones Decreto de Urgencia N 059-2000

89

2901.06.04 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuracin
89

2901.07 Otros ingresos diferidos

En esta subcuenta se registrarn las ganancias producto de la compra
venta de cartera crediticia financiada, diferidas a lo largo del contrato y
otros ingresos diferidos por conceptos no contemplados en las
subcuentas anteriores.

2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia
2901.07.02 Adquisicin de cartera crediticia
2901.07.03
90
2901.07.04 Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y
recuperados
90.1

En esta cuenta analtica se registrar inicialmente el ingreso diferido
producto de la incorporacin de bienes adjudicados y recuperados al
activo fijo de la empresa conforme con el Reglamento para el
Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus
Provisiones.
2901.07.09 Otros

2901.08 Ingresos por venta de bienes

En esta subcuenta se registrarn los ingresos por las ventas de bienes
o prestacin de servicios a plazo, efectuadas por la empresa.


325

2901.08.01
Utilidad en venta financiada de bienes
adjudicados y recuperados
90.1

En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta
financiada de bienes adjudicados y recuperados, de acuerdo a la
situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra
resultados del ejercicio en la cuenta analtica 6201.09.03 conforme se
devenguen las cuotas.
2901.08.01.01 Crditos vigentes
90.1

2901.08.01.03 Crditos reestructurados
90.1

2901.08.01.04 Crditos refinanciados
90.1

2901.08.01.05 Crditos vencidos
90.1

2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial
90.1

2901.08.09 Otros
90.1

2901.09 (Costos de ventas diferidos)
En esta subcuenta se registrarn la parte proporcional del costo de los
bienes o prestacin de servicios vendidos a plazo, cuyo importe se
encuentra contabilizado en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta
de bienes.

88.1
Eliminada la subcuenta 2901.05 mediante Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008
89

90
Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003

90.1


326

DINMICA

DBITOS : - Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.
- Por el costo correspondiente a ingresos por venta de bienes o
servicios.
extranjera.

CRDITOS : - Por los intereses y comisiones diferidos por crditos
refinanciados.
- Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
- Por los ingresos por ventas diferidas.
- Por las porciones de los costos aplicables al ejercicio por ventas
diferidas.
extranjera.


327

CUENTA : 2902 SOBRANTES DE CAJA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se
encuentren en caja.
SUBCUENTA:

2902.01 Sobrantes de caja

DINMICA

DBITOS : - Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja.
extranjera.

CRDITOS : - Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.
extranjera.


328

CUENTA : 2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES
DIFERIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el impuesto a la renta diferido y
participaciones por realizar o por pagar, por efecto de las diferencias
temporales, de acuerdo a lo dispuesto en la NIC 12 - Tratamiento
Contable del Impuesto a la Renta.
Para efectos de presentacin en el balance general, si el saldo neto
fuera acreedor se reportar en el pasivo; mientras si el saldo neto
fuera deudor se reclasificar en el activo, segn corresponda.
SUBCUENTAS:

2903.01 Impuesto a la renta
2903.02 Participaciones en las Utilidades

DINMICA

DBITOS : - Por la aplicacin del perodo contable que corresponde.
- Por el impuesto y las participaciones pagadas sobre las partidas
temporales.
.

CRDITOS : - Por la estimacin del impuesto diferido y las participaciones sobre
las partidas temporales.
- Por la aplicacin del perodo contable que corresponde.

90.2

90.2
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005


329

CUENTA 2907 POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN
INMOBILIARIA
90.3

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el costo y la depreciacin de aquellos
activos otorgados en arrendamiento financiero y en capitalizacin
inmobiliaria.
La dinmica de esta contracuenta es en sentido contrario a la dinmica
de la cuenta del activo 1808 y las subcuentas correspondientes.

Para efectos de presentacin de los estados financieros, el saldo de
esta cuenta debe deducirse del saldo de la cuenta del activo.

SUBCUENTAS:

2907.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y
90.3

2907.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero
90.3

2907.01.02 Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria
90.3

2907.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento
financiero

2907.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en

2907.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero.

DINMICA
90.3

DBITOS : - Por la depreciacin correspondiente al ejercicio con abono a las
subcuentas 4401.08 Depreciacin de Bienes Cedidos en
Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes
Cedidos en Capitalizacin Inmobiliaria.

CRDITOS : - Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero
y capitalizacin Inmobiliaria con cargo a las cuentas analticas que
correspondan del rubro 14 Crditos.
- Por el importe de los activos al ser retirados.

90.4

90.3
90.4
La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005


330

CUENTA : 2908 OPERACIONES EN TRMITE

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y
transitoria, que por razones operativas internas o por las
caractersticas de la operacin, no es posible imputar inmediatamente
a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas
deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las
cuentas en las que corresponde su registro.
SUBCUENTAS:

2908.04 Documentos extraviados

2908.05 Diferencias por regularizar

2908.06 Entregas por identificar


2908.09 Otras

DINMICA

DBITOS : - Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite.
extranjera.

CRDITOS : - Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se
originan.
extranjera.


331

CUENTA : 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza
acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se
presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo
compensarse de manera que los saldos en los estados financieros
consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:

2909.01 Operaciones pas

2909.02 Operaciones exterior
DINMICA

DBITOS : - Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas
en estas subcuentas.
extranjera.

CRDITOS : - Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras
oficinas.
- Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y
servicios a otras oficinas.
extranjera.


332

CLASE : 3 PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Representa la participacin de los propietarios en el activo neto de la
empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el
pasivo.

Comprende la acumulacin de los aportes de los accionistas,
incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes,
representado por acciones nominativas debidamente suscritas; as
como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de
emisin y capital en trmite; las reservas; los ajustes al patrimonio o
revaluacin; resultados acumulados y resultados del ejercicio.

Tambin comprende el valor de los certificados de aportacin pagados
por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crdito, incluyendo los
que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de
conformidad con las disposiciones legales correspondientes.

En las cuentas analticas correspondientes se registrar el capital
pagado segn la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La
capitalizacin de las revaluaciones permitidas por ley se registrar
como revaluacin especial.


333

RUBRO : 31 CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIN: Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones
pendientes de pago.

El capital pagado constituye la acumulacin de los aportes de los
accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades, capitalizacin
de reservas y otras, representado por acciones nominativas
debidamente suscritas.


334

CUENTA : 3101 CAPITAL SOCIAL
90.5

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y
preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalizacin de
utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad
con las disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el
capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero del
exterior.

El capital social deber estar inscrito en Registros Pblicos, no pudiendo ser
inferior al mnimo legal fijado por ley y disposiciones especficas.

Los dividendos acumulativos no pagados de las acciones preferentes deben
ser contabilizados como pasivos en la subcuenta 2808.07 Gastos por Pagar
por Otros Instrumentos Representativos de Deuda, afectando gastos en el
ejercicio que se acumule dicho dividendo, y deber revelarse dicho registro
en notas a los estados financieros.

La diferencia existente por el exceso entre el monto pactado para la
redencin de las acciones preferentes redimibles a plazo fijo y el monto
nominal de las acciones se debe registrar en la subcuenta 2808.07 Gastos
por Pagar por Otros Instrumentos Representativos de Deuda


3101.01 Acciones Comunes
3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a
Dividendo no Acumulativo
Dividendo Acumulativo
3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo
3101.09 Otras Acciones

DINMICA

DBITOS : - Por la reduccin del capital debidamente autorizado.

CRDITOS : - Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.
- Por la capitalizacin de utilidades.
- Por el importe de la reexpresin por inflacin.
- Por el importe de la capitalizacin de reservas.
- Por el importe de la capitalizacin de obligaciones.


335

CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO
90.5

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el
monto pendiente de pago.

No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el clculo de
los lmites, ni otros efectos legales.

SUBCUENTA:


DINMICA

DBITOS : - Por los pagos efectuados de capital suscrito.

CRDITOS : - Por el importe de la suscripcin de acciones.

CUENTA : 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE
PAGO)
90.5

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los
suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo.

SUBCUENTA:



336

DINMICA

DBITOS : - Por los importes de las suscripciones de acciones.

CRDITOS : - Por los pagos efectuados del capital suscrito.

90.5
Modificada la estructura, denominaciones y descripciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009


337

RUBRO : 32 CAPITAL ADICIONAL
91

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes
similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o en especie,
as como las primas de emisin. Asimismo, se registrarn las
ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera.

------------------------------------------
91


338

CUENTA : 3201 DONACIONES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a
favor de la empresa. Cuando se trata de donaciones destinadas
especficamente a cubrir gastos, stas se registran como ingresos
extraordinarios.

SUBCUENTA:

3201.01 Donaciones


CUENTA : 3202 PRIMAS DE EMISIN
91.1

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor
nominal de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la par.

SUBCUENTA:




339

CUENTA : 3203 CAPITAL EN TRMITE
91.1

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas
mientras se encuentra en trmite la formalizacin del aumento del
capital social.

SUBCUENTA:


CUENTA : 3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN
TESORERA
92
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ganancias o prdidas por la venta de
las acciones en tesorera.

DINMICA Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 Y 3204

DBITOS : - Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de
emisin.
- Por las capitalizaciones de los aportes de capital.
- Por las prdidas en acciones en tesorera.
92

CRDITOS : - Por los importes de las donaciones recibidas.
- Por los importes de las primas recibidas.
- Por los importes recibidos destinados a incrementos de capital en
trmite.
- Por las ganancias en acciones en tesorera.
92

------------------------------------------
91.1
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009

92


340

RUBRO : 33 RESERVAS
DESCRIPCIN: Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias,
provenientes de los aportes en efectivo, de la detraccin de las
utilidades, de la revaluacin o reexpresin por inflacin, u otra
constitucin que apruebe esta Superintendencia.


341

CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL
93

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades
destinadas a la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo
establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin
por inflacin. Asimismo, se registran otras modalidades de
constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia.

SUBCUENTAS:

3301.01 Aportes en efectivo

3301.02 Utilidades

3301.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS

3301.06 Reexpresin por inflacin

3301.09 Otros
93


CUENTA : 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades
destinadas a la constitucin de las reservas especficas, conforme a lo
establecido por dispositivos legales.

SUBCUENTAS:

3302.01 Fondo de liberacin de prendas

3302.09 Otras reservas legales especiales


___________________________
93
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. La subcuenta 3301.09 se incorpora por la mencionada
Resol.


342

CUENTA : 3303 RESERVAS FACULTATIVAS
93.1

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra
modalidad de constitucin destinadas a construir las reservas
facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta
de administracin, de conformidad con lo establecido en los estatutos.
Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de utilidades
sta deber ser autorizada por esta Superintendencia.

SUBCUENTAS:

3303.01 Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas
con previa autorizacin de la Superintendencia

3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin
previa autorizacin de la Superintendencia


DBITOS: - Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas.
- Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas.
- Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin.
- Por las transferencias de las reservas.

CRDITOS: - Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de
las utilidades por mandato expreso de la Ley General.
- Por la constitucin de la reserva legal especial mediante
detracciones de las utilidades destinadas a la liberacin de
prendas.
- Por la constitucin de la reserva voluntaria.

93.1
Modificada la estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009


343

RUBRO : 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

DESCRIPCIN: Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por
revaluaciones conforme a las normas respectivas, y las ganancias y
prdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el
tratamiento contable de los productos financieros derivados.
93.2

93.2
Modificado por la Resol. N 1349-2008 del 06.05.2008.


344

93.3

CUENTA : 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS
POR SBS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor
asignado a las cuentas del activo, producto de las revaluaciones
especiales, debidamente autorizadas por la Superintendencia, que
luego podrn ser transferidas a capital y reservas, de ser el caso.

SUBCUENTA:

3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.

DINMICA:

DBITOS: - Por los importes capitalizados o aplicados.

CRDITOS: - Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.

CUENTA : 3603 RESULTADOS NO REALIZADOS
93.4

SUBCUENTA:

3603.07 Diferencias de Conversin

93.3
Eliminada la cuenta 3601 por la Resolucin SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

93.4
Incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 por la
Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.


345

CUENTA : 3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR
COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO
93.5

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ganancias y prdidas por coberturas de
flujo de efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados

DINMICA:

DBITOS: - Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto
financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
- Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en el
rubro 15.

CRDITOS: - Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto
financiero derivado en una cobertura de flujo de efectivo.
- Por el traslado a las cuentas del Estado de Ganancias y Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, conforme con el
rubro 15.

93.5


346

RUBRO : 38 RESULTADOS ACUMULADOS

DESCRIPCIN: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las prdidas
acumuladas. Tambin comprende las provisiones por desvalorizacin
de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria. Los resultados del
ejercicio slo podrn ser transferidos a las cuentas respectivas de
este rubro al inicio del ejercicio siguiente.
93.5.1

Para que las prdidas acumuladas sean compensadas por las
utilidades acumuladas, debe existir el respectivo acuerdo adoptado por
los accionistas o socios.

93.5.1
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N
257-2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.


347

CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA
93.5.2

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin
acuerdo de capitalizacin.
SUBCUENTAS:
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin
3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles
para la venta
En esta subcuenta se registra la ganancia neta no realizada obtenida por la
empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta

3801.04 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial
correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por
aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos
establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y
Asociadas

3801.05 Ganancia por mtodo de participacin patrimonial
correspondiente a inversiones que no se deducen
del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por
inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los
lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en
Subsidiarias y Asociadas


CUENTA : 3802 (PRDIDA ACUMULADA)
93.5.2

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas acumuladas que no se hayan
absorbido o cubierto. Tambin comprende las provisiones por
desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria
segn lo dispuesto en el Reglamento de las ECI.
SUBCUENTA:
3802.01 (Prdida acumulada)

3802.03 Provisin por desvalorizacin de bienes colocados
En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI debern
constituir por el monto en que la diferencia entre el precio de mercado
de los inmuebles al celebrarse los contratos de capitalizacin
inmobiliaria y sus valores de mercado, exceda el monto de las
capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la
subcuenta 2702.06 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes
Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria. El importe a consignar en
esta subcuenta deber ser recalculado cada mes. El saldo de esta
subcuenta no podr ser compensado contra utilidades acumuladas


348

3802.04 Prdida no realizada por inversiones disponibles
para la venta
En esta subcuenta se registra la prdida neta no realizada obtenida por la
empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta

3802.05 Prdida por mtodo de participacin patrimonial
correspondiente a inversiones que se deducen del
patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos
establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en Subsidiarias y
Asociadas.

3802.06 Prdida por mtodo de participacin patrimonial
correspondiente a inversiones que no se deducen
del patrimonio efectivo
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por
inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los
lineamientos establecidos en la descripcin del rubro 17 Inversiones en
Subsidiarias y Asociadas

93.5.2.1

DINMICA Aplicable a las cuentas 3801 y 3802

DBITOS: - Por la aplicacin de las utilidades acumuladas.
- Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
- Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los
bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria.

CRDITOS: - Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
- Por la reduccin de la prdida acumulada.
- Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la
desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin
inmobiliaria.

93.5.2
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-
2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la
estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009
93.5.2.1
Modificado por Resol. SBS N 1914-2004 del 23.11.2004. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 257-
2005 del 10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la
estructura y denominaciones por la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009


349

93.5.3

RUBRO : 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN: Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del perodo
contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.

93.5.3
La cuenta 3807 incorporado por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008 y eliminada posteriormente
mediante la Resol. SBS N 4595-2009 del 27.05.2009.


350

CUENTA : 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su
distribucin.

SUBCUENTAS:

3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin

3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin


CUENTA : 3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la prdida neta del ejercicio.

SUBCUENTA:

3902.01 (Prdida neta del ejercicio)


DBITOS: - Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y
Prdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados
acumulados.

CRDITOS: - Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados
acumulados.
- Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y
Prdidas.


351

CLASE : 4 GASTOS
93.5.4

DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las
provisiones para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables,
recibidos en pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles,
mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administracin y el
costo de ventas; los mismos que se registrarn a medida que se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago.

Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la
estimacin de las prdidas previsibles.

93.5.4


352

RUBRO : 41 GASTOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN: Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el
perodo, tales como los intereses, comisiones, diferencia de cambio y
otras cargas financieras, devengados por la captacin de recursos del
pblico en sus distintas modalidades, por los financiamientos
obtenidos de las instituciones financieras del pas y del exterior, por la
emisin de valores y ttulos, as como por otras cuentas por pagar.

Incluye las cuentas correspondientes para el control de los gastos
financieros interoficinas, los cuales deben quedar saldados para la
presentacin de los estados financieros.


353

CUENTA : 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o
devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por
los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades. Incluye
los intereses originados por las obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos.

En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses
devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn
corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos
de recompra o prstamos burstiles que realice.


4101.01 Intereses por obligaciones con el pblico a la vista
4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente
4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento
4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 rdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09 Depsitos del pblico vencidos
4101.01.10 Valores y ttulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depsitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposicin
4101.01.14 Cobranzas por liquidar
4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de
Depsitos
4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos
4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza
4101.01.19 Otras obligaciones a la vista

4101.02 Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas
de ahorro
4101.02.01 Depsitos de ahorro activos
4101.02.02 Depsitos de ahorro inactivos

4101.03 Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas a
plazo
4101.03.01 Certificados de depsito
4101.03.02 Certificados bancarios
4101.03.03 Cuentas a plazo


354

4101.03.04 Depsitos para planes progresivos
4101.03.05 Depsitos compensacin tiempo de servicios
4101.03.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de
moneda extranjera
4101.03.09 Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo

4101.04 Intereses por obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos
4101.04.01 Tributos por cuenta propia
4101.04.02 Tributos retenidos
4101.04.03 Tributos recaudados

4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables
y a vencimiento
En las subcuentas se registra el monto de los intereses devengados
que el reportado, transferente o prestatario, segn corresponda,
deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o
prstamos burstiles que realice.

4101.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte
financiero
4101.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra
financiero

4101.05.04 Intereses y comisiones de prstamos de valores
financiero


355


4101.07 Intereses por obligaciones con el pblico restringidas
4101.07.01 Depsitos inmovilizados
4101.07.02 Retenciones judiciales
4101.07.03 Depsitos judiciales y administrativos
4101.07.04 Depsitos en garanta
4101.07.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas



356

CUENTA : 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por
las obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos
interbancarios recibidos.

SUBCUENTAS:

4102.01 Bancos

4102.02 Financieras





93.6


93.6


357

CUENTA : 4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS

devengados en el perodo por concepto de intereses originados por las
obligaciones con las empresas del sistema financiero del pas y
exterior y organismos financieros internacionales, por recursos
captados en sus distintas modalidades.


4103.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del
sistema financiero y organismos financieros
internacionales
4103.01.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del
sistema financiero del pas
4103.01.02 Intereses por depsitos a la vista de instituciones
financieras del exterior
4103.01.03 Intereses por depsitos a la vista de la oficina matriz,
sucursales y subsidiarias
4103.01.04 Intereses por depsitos a la vista de organismos
financieros internacionales.
4103.02 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del
internacionales
4103.02.01 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del
4103.02.02 Intereses por depsitos de ahorro de instituciones
4103.02.03 Intereses por depsitos de ahorro de la oficina matriz,
4103.02.04 Intereses por depsitos de ahorro de organismos
financieros internacionales.
4103.03 Intereses por depsitos a plazo de empresas del
internacionales
4103.03.01 Intereses por depsitos a plazo de empresas del
4103.03.02 Intereses por depsitos a plazo de instituciones
4103.03.03 Intereses por depsitos a plazo de la oficina matriz,
4103.03.04 Intereses por depsitos a plazo de organismos
financieros internacionales



358

CUENTA : 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS

devengados en el perodo, por concepto de intereses y otros cargos
originados por los adeudos y otras obligaciones financieras.


4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco
Central de Reserva del Per
4104.01.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
4104.01.02 Operaciones de mercado abierto
4104.01.03 Pactos de recompra-ttulos
4104.01.04 Pactos de recompra-divisas
4104.01.09 Otras obligaciones

4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la
93.6.1

4104.02.02 Intereses por prstamos
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones

4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del
93.6.1

4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento
financiero

4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones
93.6.1

4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente

4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos
financieros internacionales
93.6.1

4104.05.01 Intereses por adeudos por prstamos

4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas
93.6.1

4104.06.01 Intereses por otros prstamos


359

4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior
93.6.1

4104.07.01 Intereses por otros prstamos


CUENTA : 4105 INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el
perodo por concepto de intereses de cuentas por pagar.

SUBCUENTAS :

4105.01 Intereses de cuentas por pagar


93.6.1
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


360

CUENTA : 4106 INTERESES POR VALORES, TTULOS Y

devengados en el perodo, por concepto de intereses de valores,
ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa.

4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes

4106.02 Intereses por bonos subordinados
93.6.2

4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles
4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en
acciones
4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados

4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones
4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisin del emisor
4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisin del tenedor
4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones

4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero

4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios
4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios
4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias
4106.05.03 Intereses por ttulos de crdito hipotecario
4106.05.04 Intereses por cdulas hipotecarias
4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios

4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas
93.6.2

4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas
redimibles
4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no
redimibles
4106.06.03 Intereses por otras obligaciones subordinadas
convertibles en acciones

4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de
deuda
4106.07.01 Intereses por pagars
4106.07.02 Intereses por obligaciones
4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de
deuda
93.6.2
Modificado las denominaciones y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


361

CUENTA : 4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR
OBLIGACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones
financieras.

SUBCUENTAS:

4107.01 Sobregiros en cuenta corriente

4107.02 Fondos Interbancarios

4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras

4107.06 Cuentas por pagar

4107.09 Otros

DINMICA Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107

DBITOS: - Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico,
fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema
financiero y organismos financieros internacionales as como por
adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales.
- Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en
circulacin.
- Por los importes de comisiones por obligaciones financieras.

CRDITOS: - Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo
contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operacin.


362

CUENTA : 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el
perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con
instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados
de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera.

Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se
registrarn en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se
afectarn en esta cuenta cuando se trate de una prdida por
diferencial cambiario.

Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuestos en la
descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
derivados.

93.7
:

4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda
extranjera
4108.02 Prdida por productos financieros derivados de
moneda extranjera para negociacin
4108.02.02 Forwards
4108.02.04 Futuros
4108.02.05 Opciones
4108.03 Prdida por productos financieros derivados de moneda
extranjera con fines de cobertura
4108.03.02 Forwards
4108.03.04 Futuros
4108.03.05 Opciones
4108.04 Diferencia por nivelacin de cambio
93.8

4108.04.03 Inversiones
4108.04.09 Otros
4108.09 Otros
93.7
93.8
Modificado por la Resol SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.


363

CUENTA: 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS
94

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los
reajustes por indexacin de los depsitos, rendimiento aleatorio,
prdidas por inversiones en participacin patrimonial, primas para el
Fondo de Seguro de Depsitos, gastos por lneas de crdito, cargos
por arrendamiento financiero, prdida por desvalorizacin de
inversiones negociables y a vencimiento y de inversiones en
commodities, prdida por productos financieros derivados y de las
partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con
el tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos
por valuacin de garantas y otros cargos financieros.
Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en
el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos,
originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de
gastos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo
presentar saldo en los estados financieros elaborados
individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los
saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de
manera que los estados financieros consolidados de la empresa
queden con saldo cero.
Son aplicables a las subcuentas 4109.16, 4109.17 y 4109.24, en los
que corresponde, el tratamiento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro 15.
concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripcin del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros
derivados.

4109.01 Reajuste por indexacin

4109.02 Rendimiento aleatorio
4109.03 Resultado en la compra-venta de valores

4109.04 Prdidas de inversiones en subsidiarias y asociadas
94.1

4109.04.01 Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.01.01 Subsidiarias del pas
4109.04.01.09 Otras
4109.04.02 Inversiones en personas jurdicas del exterior
4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior
4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros
contratos asociativos
4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales
de ahorro y Crdito
4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida


364

94
2008 del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
94.1


365

4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depsito

4109.07 Gastos por lneas de crdito

4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento
financiero

4109.09 Gastos por valuacin de garantas

4109.10 Gastos financieros interoficinas
4109.10.01 Interoficinas pas
4109.10.02 Interoficinas exterior

4109.11 Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable
con Cambios en Resultados Instrumentos
Representativos de Capital
95

sistema financiero
sistema de seguros
Inversin en Valores

4109.12 Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable
con Cambios en Resultados Instrumentos
Representativos de Deuda
95

4109.12.02.01 Per
Financieros
94.2


366

4109.12.03.03 Organismos Financieros Internacionales
4109.12.03.19 Otros Organismos Financieros
sistema financiero
94.2

4109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos
de deuda subordinada
sistema de seguros
94.2

94.2

94.2

4109.12.07.14 Certificado de depsito por mercaderas
4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo
4109.12.19 Otros
4109.13 Valorizacin de Inversiones Disponible para la
Venta Instrumentos Representativos de Capital
95

sistema financiero
sistema de seguros


367

Inversin en Valores
cobertura)
4109.13.08 Acciones deTesorera
financieros
94.2

financiero
de seguros
financiero
de seguros
4109.13.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116.
Dec Leg N 845 y Ley N 27146)
4109.13.14 Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N
064-99)


368

4109.13.19 Otros
4109.14 Valorizacin de Inversiones Disponible para la
Venta Instrumentos Representativos de Deuda
95

4109.14.01.02 Bonos D.S. N 114-98- EF
4109.14.01.03 Bonos D.S. N 099-99- EF
4109.14.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
Financieros
sistema financiero
94.2

sistema de seguros
94.2

94.2

cobertura)
4109.14.07.14 Certificado de depsito por mercaderas


369

tesorera
94.3

con las que corresponde consolidar Estados
Financieros
94.2

Financieros
financiero
de seguros
Financieros
financiero
de seguros
4109.14.12 Prstamo de valores
4109.14.18.19 Otros
4109.14.19 Otros

4109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities

94.2
Modificado las denominaciones y en algunas cuentas analticas la estructura, por la Resol. SBS N 4727-2009 del
29.05.2009
94.3
95
Modificada la denominacin y la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008


370

4109.16 Gastos por productos financieros derivados para
negociacin
96

4109.16.02.02 Forwards
4109.16.02.04 Futuros
4109.16.02.05 Opciones
deuda y commodities
4109.16.03.01 Swaps
4109.16.03.02 Forwards
4109.16.03.04 Futuros
4109.16.03.05 Opciones

4109.17 Gastos por productos financieros derivados con fines
de cobertura
96

4109.17.01 Coberturas de Valor Razonable
4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera
4109.17.01.02 Derivados de tasa de inters
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital,
deuda y commodities
4109.17.01.05 Derivados de crdito
4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
deuda y commodities
4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de
Tasa de Inters
96
Modificado por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del
06.05.2008.


371

4109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento
4109.18.01 Venta en corto
4109.18.02 Prstamo Burstil
4109.19 Otros
4109.20 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual
96.3

4109.21 Fluctuacin de valor de los compromisos futuros
que se reconocen por realizacin de operaciones
de reporte y pactos de recompra que representan
una transferencia de propiedad
96.4

4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen
pagador (PBP
96.5
)
4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC)
96.5

4109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable
96.6

4109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable
4109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo
de Tasa de Inters

Eliminadas las notas 96.1 y 96.2
96.3
96.4
96.5
96.6



372

96.7

DBITOS - Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de
moneda extranjera.
- Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los
saldos de las cuentas en moneda extranjera.
- Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y
obligaciones sujetas a reajuste.
- Por la prdida bruta habida en la venta de valores.
- Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial.
- Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en
arrendamiento financiero.
- Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de
Depsitos.
- Por prdidas por desvalorizacin de inversiones negociables y a
vencimiento
- Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities.
- Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una
cobertura de flujo de efectivo y, por la prdida en la partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
rubro 15.
- Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento.
- Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el
perodo.
- Por los gastos financieros interoficinas.

contable.

96.7
Modificado mediante la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la Resol. SBS N
10639-2008 del 31.10.2008


373

RUBRO : 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN: Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediacin y
servicios incurridos por la empresa, por conceptos tales como
operaciones contingentes, cobranzas en el pas y el exterior, custodia
de valores, fideicomisos, comisiones de confianza y diversos,
causados o devengados en el perodo, prescindiendo de su fecha y
forma de pago.


374

CUENTA : 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes
incurridos por la empresa.


4201.01 Avales
4201.02 Cartas fianza
4201.03 Cartas de crdito
4201.04 Aceptaciones bancarias
4201.08 Contratos de underwriting

4201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
4201.09.01 Litigios y demandas pendientes
4201.09.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediacin
4201.09.01.02 Litigios y demandas varias
4201.09.02 Otras contingencias



375

CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DIVERSOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros
diversos incurridos por la empresa.

SUBCUENTAS:

4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
4202.02 Cobranzas
4202.03 Custodia de valores
4202.04 Fideicomisos
4202.05 Comisiones de confianza
4202.06 Tarjetas de crdito y dbito
4202.07 Giros
4202.08 Transferencias
4202.09 Compraventa de valores
4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones
spot
4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a
futuro
4202.12 Servicios de caja
4202.13. Cheques certificados
4202.14 Agentes
4202.15. Alquiler de cajas de seguridad
4202.25 Otros instrumentos financieros derivados
4202.29 Otros servicio financieros


DBITOS: - Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a
cargo de la empresa.

contable.


376

RUBRO : 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN,
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y
DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES,
RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
97

DESCRIPCIN: Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de
inversiones en valores y ttulos, incobrabilidad de crditos y cuentas
por cobrar, desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago,
adjudicados, bienes fuera de uso, riesgo pas y contingencias; as
como los cargos por depreciaciones de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalizacin
inmobiliaria.

97
Modificado por Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificado por la Resol. SBS N
10639-2008 del 31.10.2008.


377

CUENTA : 4301 PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES
97.1


4301.01
Inversiones Negociables y a Vencimiento
97.1

4301.01.03 Inversiones Disponible para la Venta-
Instrumentos Representativos de Capital
97.1

sistema financiero
sistema de seguros
4301.01.03.08 Acciones en Tesorera
Financieros
97.1.1

4301.01.03.10 Operaciones de reporte
97.1

4301.01.03.11 Pactos de recompra
97.1

4301.01.03.12 Prstamos de valores
4301.01.03.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N 26116,
Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146)
4301.01.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N
064-99)
4301.01.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000
97.2

4301.01.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin
97.2

4301.01.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Disponible para la Venta-
Instrumentos Representativos de Deuda
97.1

Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
4301.01.04.08 Instrumentos representativos de deuda en
tesorera
97.1.2

Financieros
97.1.1

4301.01.04.10 Operaciones de reporte
97.1

4301.01.04.11 Pactos de recompra
97.1



378

4301.01.04.19 Otros
4301.01.05
INVERSIONES A VENCIMIENTO
97.1

Financieros
sistema financiero
sistema de seguros
4301.01.05.19 Otros
4301.01.07
Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
97.2


97.1
97.1.1
97.1.2
97.2


379

CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS
98

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas
y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones
Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las
provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas
adicionales referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta
Superintendencia.

En las cuentas analticas 4302.01.04, 4302.02.04, 4302.03.04 y
4302.04.04 se registrarn las provisiones constituidas por la
diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos
refinanciados y reestructurados, segn correspondan, y el valor en
libros neto de provisiones.

4302.01 Provisin para crditos comerciales
4302.01.01 Provisin para crditos comerciales especfica
4302.01.01.01 CPP (Fijo)
99

4302.01.01.02 CPP (Variable)
99

4302.01.01.09 Otros
99

4302.01.02 Provisin para crditos comerciales genrica obligatoria
4302.01.02.01 Fijo
99

4302.01.02.02 Variable
99

4302.01.03 Provisin para crditos comerciales genrica voluntaria
4302.01.04 Provisiones para valuacin; Operaciones refinanciadas,
reestructuradas y RFA-FOPE
100
4302.01.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
100.1

4302.02 Provisin para crditos a microempresas
4302.02.01 Provisin para crditos a microempresas especfica
4302.02.01.01 CPP (Fijo)
99

4302.02.01.02 CPP (Variable)
99

4302.02.01.09 Otros
99

4302.02.02 Provisin para crditos a microempresas genrica
obligatoria
4302.02.02.01 Fijo
99

4302.02.02.02 Variable
99

4302.02.03 Provisin para crditos a microempresas genrica
voluntaria
4302.02.04
Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas,
reestructuradas y RFA
100
100.1

4302.03 Provisin para crditos de consumo
4302.03.01 Provisin para crditos de consumo especfica


380

4302.03.01.01 CPP (Fijo)
101

4302.03.01.02 CPP (Variable)
101

4302.03.01.09 Otros
101

4302.03.02 Provisin para crditos de consumo genrica
obligatoria
4302.03.02.01 Fijo
101

4302.03.02.02 Variable
101

4302.03.03 Provisin para crditos de consumo genrica voluntaria
4302.03.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas

102
101.1.

4302.04 Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda
4302.04.01 Provisin para crditos hipotecarios especfica
4302.04.01.01 CPP (Fijo)
101

4302.04.01.02 CPP (Variable)
101

4302.04.01.09 Otros
101

4302.04.02 Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria
4302.04.02.01 Fijo
101

4302.04.02.02 Variable
101

4302.04.03 Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria
4302.04.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas

102

101.1

En las subcuentas analticas denominadas como CPP se registrar el
componente fijo o variable segn corresponda, de los crditos
clasificados en categora Con Problemas Potenciales, de acuerdo
con los criterios dispuestos por la Resolucin SBS N 572-97 del 20 de
agosto de 1997 y sus respectivas modificatorias
101
.


______________________________

98
Modificada por las Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.
99
Creadas por la Resol. SBS N 563-2000 del 18.08.2000
100
100.1

101
101.1
102


381

CUENTA : 4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CUENTAS POR COBRAR

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por
incobrabilidad de cuentas por cobrar.

SUBCUENTA Y CUENTAS ANALITICAS :

4303.01 Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01 Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos
4303.01.01.01 Provisin segn disposiciones SBS
4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09 Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por
cobrar

En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar las
provisiones correspondientes a los bienes transferidos al patrimonio
fideicometido. En la subcuenta analtica 4303.01.01.01 se registrarn
las provisiones de acuerdo a requerimientos de esta Superintendencia,
y para las cuales se cuente con normatividad especfica emitida.
Asimismo en la subcuenta analtica 4303.01.01.09, el fideicomitente
registrar aquellas provisiones que no se encuentren normadas de
manera especfica por esta Superintendencia.



382

CUENTA : 4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES
REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,
ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
102.1

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y
provisiones por desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados, as como bienes fuera de uso.
102.1

SUBCUENTAS:

4304.01 Provisin y depreciacin para bienes realizables
102.1

4304.01.01 Provisin para bienes realizables
102.1

4304.01.01.01
Bienes para colocacin
102.2

4304.01.01.02 Bienes recuperados
102.2

4304.01.01.03 Bienes restituidos
102.2

4304.01.02 Depreciacin para bienes realizables
102.1

4304.02 Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago
y adjudicados
102.1

4304.02.01 Provisin para bienes recibidos en pago y
adjudicados
102.1

4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago
102.2

4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago
102.2

4304.02.02 Depreciacin para bienes recibidos en pago y
adjudicados
102.1

4304.03 Provisin para bienes fuera de uso


102.1
102.2


383

CUENTA : 4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por provisiones genricas y
especficas por crditos indirectos conforme con las disposiciones
Deudor y la Exigencia de Provisiones, provisiones por riesgo pas y
aquellas referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento, as como por otras contingencias, conforme a
las normas emitidas por la Superintendencia.
103.

4305.01 Provisin para contingencias genricas
4305.01.01 Fijo
104

4305.01.02 Variable
104

4305.02 Provisin para contingencias especficas
4305.02.01 CPP (Fijo)
104

4305.02.02 CPP (Variable)
(104

4305.02.09 Otros
104

4305.03 Otras provisiones para contingencias
4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulizacin
4305.03.09 Otras
4305.05 Provisiones para riesgo pas
103

En esta subcuenta se registran las provisiones por riesgo pas de acuerdo a
las normas que sobre la materia haya establecido la Superintendencia de
Banca y Seguros.
4305.05.01 Depsitos en el exterior
4305.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento
4305.05.04 Crditos
4305.05.04.01 Crditos directos
4305.05.04.02 Crditos indirectos
4305.05.05 Cuentas por cobrar
4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados
4305.05.07 Inversiones permanente
4305.06 Provisin por riesgo de sobreendeudamiento
105

4305.09 Otras provisiones

DINMICA
105
Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305

DBITOS: - Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones.
- Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto
en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de
los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones.
- Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.


384

- Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por
intermediacin y cuentas por cobrar.
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y
adjudicados.
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de
uso.
- Por el cargo de la provisin para contingencias.
- Por la constitucin de provisiones para riesgo pas.
- Por la constitucin de provisiones por riesgo de sobreendeudamiento.

CREDITOS: - Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
- Por la disminucin de provisiones
103

103
104
105
Modificado mediante Resol. SBS N 41-2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS N 6941-2008 del 25.08.2008.


385

RUBRO : 44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO
EQUIPO Y AMORTIZACIONES

DESCRIPCIN: Comprende los cargos por depreciacin y desvalorizacin por
obsolescencia y desmedro de inmuebles, mobiliario y equipo, as como
las amortizaciones de los gastos, determinados por la empresa al
cierre de cada perodo contable.


386

CUENTA : 4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y
desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan
durante el ejercicio contable.

SUBCUENTAS:

4401.02 Depreciacin de edificios e instalaciones
4401.03 Depreciacin de mobiliario y equipo
4401.04 Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias
4401.05 Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento
financiero
4401.06 Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin
inmobiliaria
105.1

4401.07 Depreciacin por instalaciones y mejoras en
propiedades alquiladas
4401.08 Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento
financiero
4401.09 (Depreciacin por contra de bienes cedidos en
arrendamiento financiero)
4401.10 Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin
inmobiliaria
105.1

4401.11 (Depreciacin en contra de bienes cedidos en
capitalizacin inmobiliaria)
105.1


105.1


387

CUENTA : 4403 AMORTIZACIN DE GASTOS AMORTIZABLES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones para los
gastos que se mantienen en el activo en las cuentas gastos
amortizables, al cierre de cada perodo contable.

SUBCUENTAS:

4403.01 Amortizacin de gastos de organizacin e instalacin
4403.02 Amortizacin de gastos de reorganizacin
administrativa
4403.03 Amortizacin de gastos por software adquirido
4403.07 Amortizacin del goodwill
4403.08 Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables

DINMICA Aplicable para las cuentas 4401 y 4403

DBITOS: - Por los importes de los cargos por la depreciacin de inmuebles,
mobiliario y equipo.
- Por los importes de los cargos por la desvalorizacin de
inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por los importes de los cargos a la amortizacin de gastos.

CRDITOS:
105.2
- Por el reintegro de la depreciacin de los bienes en arrendamiento
financiero y en contratos de capitalizacin inmobiliaria con dbito
a la cuenta 2907.

105.2


388

RUBRO : 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN

DESCRIPCIN: Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios
recibidos de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de
gestin incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.


389

CUENTA : 4501 GASTOS DE PERSONAL

DESCRIPCIN: En las cuentas se registrarn los gastos generados por concepto de
remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros
incurridos a favor del personal.


4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones

4501.02 Compensacin vacacional
4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo
4501.04 Seguridad y previsin social
4501.05 Compensacin por tiempo de servicios
4501.06 Otras Contribuciones
4501.07 Fondo de Pensiones
4501.09 Otros gastos de personal
4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos



390

CUENTA : 4502 GASTOS DE DIRECTORIO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de
remuneraciones y otras erogaciones asignadas al directorio.

SUBCUENTAS:

4502.01 Dietas
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atenciones y representaciones
4502.09 Otros gastos de directorio


CUENTA : 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE
TERCEROS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios
recibidos de terceros por la empresa.


4503.01 Domiciliados
4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacin y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y proteccin
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energa y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representacin
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales


391

4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.01.16 Donaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrnico
4503.01.19 Relaciones pblicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
4503.01.21 Estudios y proyectos
4503.01.22 Consultoras
4503.01.23 Sociedades de auditora
4503.01.24 Transferencias electrnicas
4503.01.29 Otros servicios

4503.02 No domiciliados
4503.02.01 Transporte
4503.02.02 Reparacin y mantenimiento
4503.02.03 Vigilancia y proteccin
4503.02.04 Trabajos eventuales
4503.02.05 Publicidad
4503.02.06 Energa y agua
4503.02.07 Comunicaciones
4503.02.08 Honorarios profesionales
4503.02.09 Seguros
4503.02.10 Alquileres
4503.02.11 Suministros diversos
4503.02.12 Gastos de representacin
4503.02.13 Gastos notariales y de registro
4503.02.14 Gastos judiciales
4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.02.16 Donaciones
4503.02.17 Limpieza
4503.02.18 Procesamiento electrnico
4503.02.19 Relaciones pblicas y eventos
4503.02.20 Gastos de viaje
4503.02.21 Estudios y proyectos
4503.02.22 Consultoras
4503.02.23 Sociedades de auditora
4503.02.24 Transferencias electrnicas
4503.02.29 Otros servicios


392

DINMICA Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503

DBITOS: - Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y
por el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de
la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo
contable.
- Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del
directorio.
- Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.

contable.


393

CUENTA : 4504 TRIBUTOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de
impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes
instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se
incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra en
el rubro 65 Impuesto a la Renta.

SUBCUENTAS:

4504.01 Impuesto General a las Ventas

4504.02 Derechos aduaneros

4504.03 Tributos a gobiernos locales

4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros

4504.05 Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de
Ahorro y Crdito

4504.09 Otros tributos

DINMICA

DBITOS : - Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.

contable.


394

RUBRO : 49 COSTO DE VENTAS

DESCRIPCIN: Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa
transfiere a ttulo oneroso.


395

CUENTAS : 4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES

4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

DESCRIPCIN: En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda
aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la empresa
transfiere a ttulo oneroso.

DINMICA

DBITOS: - Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.
- Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al
ejercicio en el caso de las ventas a plazo.

CRDITOS: - Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta.
- Por el costo de los servicios por su anulacin.
- Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes
vendidos.
- Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable
al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de
Operacin.


396

CLASE : 5 INGRESOS

DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el
perodo, provenientes de las operaciones de intermediacin y
actividades conexas que las empresas estn autorizadas a desarrollar
por ley.

Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido
percibidos por la empresa en las fechas pactadas, debern ser
transferidos a las cuentas de control correspondientes.

Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios
financieros. Tambin comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y
59 Cargas imputables.


397

RUBRO : 51 INGRESOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN: Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de
fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones negociables,
crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de
cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas para el control
de los ingresos interoficinas.


398

CUENTA : 5101 INTERESES POR DISPONIBLES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
perodo por concepto de intereses, originados por los fondos
mantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en empresas del
sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por
los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el
rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera
en el Banco Central de Reserva del Per.


5101.02 Intereses por depsitos en el Banco Central de Reserva
del Per
5101.02.01 Cuenta ordinaria
5101.02.02 Cuenta especial
5101.02.03 Cuentas de depsitos por mandato legal
5101.02.04 Depsitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras

5101.03 Intereses por depsitos en bancos y otras empresas del
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero

5101.04 Intereses por depsitos en bancos y otras instituciones
5101.04.01 De primera categora
5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS
5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin
de organismos similares a la SBS
5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias
5101.04.09 Otras instituciones financieras

5101.07 Intereses por fondos disponibles restringidos
5101.07.01 Fondos fijos
5101.07.02 Fondos en garanta
5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas



399

CUENTA : 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

perodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por
los fondos interbancarios cedidos.

SUBCUENTAS:

5102.01 Bancos
5102.02 Financieras



400

CUENTA : 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO

perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por
las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como consecuencia,
entre otros, se registrar el monto de los intereses devengados que el
reportante, adquiriente o prestamista, segn corresponda, deber
cobrar por la inversin en operaciones de reporte, en pactos de
recompra o prstamos burstiles que realice.

5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en
Resultados Instrumentos Representativos de Capital
105.3

financiero

5103.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros

5103.01.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin
en Valores

5103.01.19 Otros

5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en
Resultados Instrumentos Representativos de Deuda
105.3



401



financiero
105.4

105.4.1


seguros
105.4.1


105.4.1

5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
5103.02.19 Otros


402

5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos
105.3

financiero

seguros
en Valores
5103.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
5103.03.08 Acciones en Tesorera
106

5103.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las
que corresponde consolidar Estados Financieros
105.4.1


105.3 Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
105.4 Eliminadas las subcuentas analticas 5103.02.05.01, 5103.02.05.02 y 5103.02.05.03 por la
Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
105.4.1 Modificada la denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009.
106 Incorporado mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003


403


En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante
financiero
5103.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros

En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el adquiriente
producto del pacto de recompra.

financiero
seguros


En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista
producto del prstamo de valores; as como los intereses generados
por los valores que han sido prestados.

5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec.
Leg N845 y Ley N27146)

5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N064-99)
106.1
106.1
106.1


404

106.1
106.1
106.1


5103.03.19 Otros

5103.04 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en
Valores Representativos de Deuda
5103.04.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
5103.04.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
5103.04.01.04 Bonos D.S. N 108-2000
107


5103.04.02 Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales


financiero
107.1

107.2


seguros
107.2


405


107.2

106.1

107

107.1
Eliminadas las subcuentas analticas 5103.04.05.01, 5103.04.05.02 y 5103.04.05.03 por la Resol. SBS N 10639-
2008 del 31.10.2008.
107.2
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009


406

5103.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera
107.3

107.4

107.4


producto de la operacin de reporte

financiero
seguros

5103.04.11 Pacto de recompra

financiero
seguros


407





5103.04.18.19 Otros

5103.04.19 Otros

5103.05 Inversiones a Vencimiento
107.2

5103.05.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
5103.05.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
5103.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
108

5103.05.02 Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales


financiero
107.4

seguros


408

107.4


107.4




5103.05.18.19 Otros

5103.05.19 Otros

5103.06 Inversiones en Commodities


107.2
107.3
107.4
108


409

CUENTA : 5104 INTERESES POR CRDITOS

perodo por concepto de intereses, originados por los crditos.


5104.01 Intereses por crditos vigentes
5104.01.01 Intereses por crditos comerciales
5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
5104.01.01.02 Intereses por tarjetas de crdito contratadas
5104.01.01.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente
5104.01.01.05 Intereses por descuentos
5104.01.01.06 Intereses por prstamos
5104.01.01.10 Intereses por factoring
5104.01.01.11 Intereses por arrendamiento financiero
5104.01.01.12 Intereses por lease-back
5104.01.01.13 Intereses por prstamos sindicados
5104.01.01.14 Intereses por deudores por venta de cartera
5104.01.01.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables,
5104.01.01.16 Intereses por crditos a empresas del sistema
financiero, empresas de servicios complementarios y
conexos, y empresas del sistema de seguros del pas
109

5104.01.01.17 Intereses por crditos a instituciones financieras del
exterior
5104.01.01.18 Intereses por crditos a la oficina matriz, sucursales y
subsidiarias
5104.01.01.21 Intereses por crditos por Liquidar
109.1

5104.01.01.26 Crditos- Comercio Exterior
109.1

5104.01.01.27 Intereses por Crditos Inmobiliarios
109.1.1

5104.01.01.29 Intereses por otros crditos comerciales
5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas
5104.01.02.05 Intereses por descuentos
5104.01.02.10 Intereses por factoring
5104.01.02.14 Intereses por deudores por venta de cartera
110


410

5104.01.02.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables
devueltos, recibidos en pago y adjudicados
5104.01.02.21 Intereses por crditos por Liquidar
110

5104.01.02.26 Crditos- Comercio Exterior
110
5104.01.02.27 Intereses por Crditos Inmobiliarios
109.1.1

5104.01.02.29 Intereses por otros crditos a microempresas
5104.01.03 Intereses por crditos de consumo
5104.01.03.03
111

112

5104.01.03.13 Intereses por crditos pignoraticios
5104.01.03.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables,
5104.01.03.20 Intereses por prstamos a directores y trabajadores
5104.01.03.27 Intereses por crditos hipotecarios
109.1.1

5104.01.03.29 Intereses por otros crditos de consumo
5104.01.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda
5104.01.04.07 Intereses por prstamos con ttulo de crdito
hipotecario negociable
5104.01.04.08 Intereses por prstamos con letras hipotecarias
5104.01.04.09 Intereses por prstamos con cdulas hipotecarias
5104.01.04.20 Intereses por prstamos a directores y trabajadores
5104.01.04.23 Intereses por prstamos Fondo MIVIVIENDA
5104.01.04.24 Intereses por Prstamos MIVIVIENDA otorgados con
recursos de instituciones financieras
112.1

5104.01.04.25 Intereses por Prstamos MIVIVIENDA estandarizados -
Esquema EFIC
112.1

5104.01.04.29 Intereses por otros crditos hipotecarios para vivienda
5104.03 Intereses por crditos reestructurados
5104.04 Intereses por crditos refinanciados


411

5104.05 Intereses por crditos vencidos
5104.06 Intereses por crditos en cobranza judicial

5104.07
113


109 Modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005
109.1 Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
109.1.1 Incorporada por la Resol. SBS N 213-2007 del 27.02.2007
110 Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
111 Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
112 Incorporada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
112.1 Incorporada por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
113 Creada por la Resol. SBS N 468-2001 y eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003


412

CUENTA : 5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

perodo por concepto de intereses y otras cuentas por cobrar, as
como los ingresos por comisiones por los servicios prestados a
clientes.


5105.04 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y
servicios y fideicomiso
113.1

5105.04.01 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes
5105.04.02 Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios
5105.04.03 Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes
5105.04.04 Intereses de cuentas por cobrar por fideicomiso
113.2

5105.04.09 Otros

5105.05 Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados
por cuenta de terceros
5105.05.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
5105.05.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros
5105.05.09 Otros

5105.07 Ingresos por cuentas por cobrar diversas
5105.07.01 Reclamos a terceros
5105.07.02 Adelantos al personal
5105.07.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros
5105.07.06 Derecho de usos de inmueble y otras cunetas por
cobrar a clientes por contratos de capitalizacin
inmobiliaria
113.3

5105.07.09 Otros


113.1
Modificado la denominacin por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006
113.2
113.3


413

113.4

CUENTA : 5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS
OPERACIONES FINANCIERAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por
concepto de comisiones, originados por las operaciones
interbancarias, crditos, contingentes y otras operaciones de
intermediacin.


5107.02 Fondos Interbancarios

5107.04 Crditos
5107.04.02 Crditos a microempresas
5107.04.03 Crditos de consumo
5107.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda

5107.05 Cuentas por cobrar

5107.09 Otros


113.4
Eliminada la cuenta 5106 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.


414

CUENTA : 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el
perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con
instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados
de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera.

Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se
registrarn en cuentas del balance en el momento en que se
produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se
afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por
diferencial cambiario.

concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la
descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
derivados.

Asimismo, se deber tener en cuenta lo dispuesto en el Captulo I
Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7.

113.5
:

5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda
extranjera

5108.02 Ganancias por productos financieros derivados de
moneda extranjera con fines de negociacin
5108.02.02 Forwards
5108.02.04 Futuros
5108.02.05 Opciones

5108.03 Ganancia por productos financieros derivados de
moneda extranjera con fines de cobertura
5108.03.02 Forwards
5108.03.04 Futuros
5108.03.05 Opciones
5108.04 Diferencia por nivelacin de cambio
113.6

5108.04.09 Otros
5108.09 Otros


415


113.5 Modificada por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.10.2008. Posteriormente modificada por la Resol.
SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

113.6 Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.


416

CUENTA : 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
114

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por
indexacin, las operaciones en moneda nacional y extranjera,
ganancia por valorizacin de inversiones negociables y a vencimiento
y de inversiones en commodities, ganancia por productos financieros
derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura
contable conforme con el tratamiento contable de los productos
financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros.

Incluye los ingresos financieros devengados en el perodo por
concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por
las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos
financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar
saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada
oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de
gastos reconocidos entre oficinas de manera que los estados
financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero.

Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y 5109.14
los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en el rubro 13
Inversiones Negociables y a Vencimiento.

Son aplicables a las subcuentas 5109.16, 5109.17 y 5109.24, en los
que corresponde, el tratamiento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro 15.


5109.01 Reajuste por indexacin
5109.03 Resultado en la compra-venta de valores
5109.04 Ganancias en Inversiones en Subsidiarias y Asociadas
114.1
5109.08 Arrendamiento financiero - opcin de compra
5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.10.01 Interoficinas - pas
5109.10.02 Interoficinas - exterior
______________________________
114 Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008
del 06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.

114.1 Incorporada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.


417

5109.11 Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con
Cambios en Resultados Instrumentos
114.2

financiero

seguros

en Valores

5109.11.19 Otros

5109.12 Valorizacin de Inversiones a Valor Razonable con
Cambios en Resultados Instrumentos
114.2




financiero
114.3


418

114.4

seguros
114.4

114.4

5109.12.19 Otros

______________________________
114.2
114.3
Eliminadas las subcuentas analticas 5109.12.05.01, 5109.12.05.02 y 5109.12.05.03 por la Resol. SBS N 10639-
2008 del 31.10.2008.
114.4


419

5109.13 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta
Instrumentos Representativos de Capital
114.5
financiero
114.6

seguros
114.6
5109.13.06.01 Acciones Comunes

114.6
en Valores

5109.13.08 Acciones de Tesorera
114.7
114.6


financiero
114.7

seguros
114.7


420

114.7

114.7

financiero
114.7

seguros
114.7

114.7

114.7


5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec N
845 y Ley N 27146)
114.7


5109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99)
114.7


114.7


114.7


114.7

5109.13.19 Otros

5109.14 Valorizacin de Inversiones Disponibles para la Venta
Instrumentos Representativos de Deuda
114.5


421

5109.14.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF
5109.14.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF
5109.14.01.04 Bonos D.U. N 108-2000
115




financiero
114.7

114.7.1


______________________________
114.5
114.6
Modificada la estructura por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada la
denominacin y estructura por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
114.7
114.7.1
115


422

seguros
115.1


115.1

116

116

5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorera
115.2

que corresponde consolidar estados financieros
116.1


116

116

116

financiero
116


423

seguros
116

116

116

116

116

financiero
116

seguros
116

116

116


116.1

5109.14.19 Otros

5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities

5109.16 Ingresos por productos financieros derivados con fines
de negociacin
116.2

5109.16.02.02 Forwards
5109.16.02.04 Futuros
5109.16.02.05 Opciones
deuda y commodities


424

5109.16.03.01 Swaps
5109.16.03.02 Forwards
5109.16.03.04 Futuros
5109.16.03.05 Opciones

5109.17 Ingresos por productos financieros derivados con fines
de cobertura
116.2

5109.17.01 Coberturas de Valor Razonable
deuda y commodities
5109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
deuda y commodities
5109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de
Tasa de Inters

5109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas
con inversiones negociables y a vencimiento
5109.18.01 Venta en Corto
5109.18.02 Prstamo Burstil

5109.19 Otros

5109.21 Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se
reconocen por realizacin de operaciones de reporte y
pactos de recompra que representan una transferencia
de propiedad
116.3



425


5109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable
116.4

5109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable
5109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo
de Tasa de Inters

115.1
Modificada la denominacin por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente por la Resolucin
SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
115.2
Incorporada por la Resolucin SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
116
116.1
Modificada por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominacin y estructura
posteriormente por la Resol. SBS N 4727-2009 del 29.05.2009
116.2
Modificada por la Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-
2008 del 06.05.2008

116.3
116.4



426

DINMICA
116.5

Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107,
5108 y 5109

DBITOS: - Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.
- Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la
cuenta 6101 Resultado de Operacin.

CRDITOS: - Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de
moneda extranjera
- Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los
saldos de las cuentas en moneda extranjera.
- Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros
devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles,
operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos y
cuentas por cobrar.
- Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para
intermediacin (trading) en valores representativos de capital y
de deuda.
- Por ganancias por valoracin de inversiones en commodities.
- Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una
cobertura de flujo de efectivo, y por la ganancia en la partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en
el rubro 15.
116.5

- Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento
- Por los ingresos financieros interoficinas.
- Los dividendos declarados y otros ingresos financieros
devengados o cobrados por inversiones en valores y
participaciones e ingresos financieros diversos.
______________________________
116.5
Posteriormente adecuado a la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.


427

RUBRO : 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran los ingresos devengados en el
perodo por operaciones realizadas con terceros.


428

CUENTA : 5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo,
por servicios de operaciones contingentes prestados por la empresa a
favor de sus clientes.

SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

5201.01 Avales
5201.02 Cartas fianza
5201.03 Cartas de crdito
5201.04 Aceptaciones bancarias
5201.05 Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos
no desembolsados

5201.08 Contratos de underwriting

5201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias
5201.09.01 Litigios y demandas pendientes
5201.09.02 Otras contingencias



429

CUENTA : 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo
por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor
de sus clientes.

SUBCUENTAS:

5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
5202.02. Cobranzas
5202.03 Custodia de valores
5202.04 Fideicomisos
5202.06 Tarjetas de crdito y dbito
5202.07 Giros
5202.08 Transferencias
5202.09 Cheques de gerencia
5202.10 Cheques certificados
5202.12 rdenes de pago
5202.13 Alquiler de cajas de seguridad
5202.14 Estudios tcnicos y legales
5202.15 Asesora financiera
5202.16 Cobro de tributos
5202.17 Compraventa de valores
5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones
spot
5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a
futuro
5202.20 Cartas de crdito avisadas
5202.21 Servicios de caja
5202.22 Derechos de crdito
5202.23 Operaciones de comercio exterior
5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores
5202.25 Otros instrumentos financieros derivados
5202.29 Otros ingresos por servicios



430

CUENTA : 5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo
por arrendamiento de bienes.

SUBCUENTAS:

5203.01 Bienes propios

5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados


DBITOS: - Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.
- Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la
cuenta 6101 Resultado de Operacin.

CRDITOS: - Por las comisiones ganadas por servicios contingentes y
diversos, incluyendo alquileres cuando se devengan o se cobran.


431

RUBRO : 53 REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO
116.6

5301 Reversin por deterioro de inversiones negociables y a
vencimiento
5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos
financiero
seguros


432

las que corresponde consolidar estados financieros
116.7

5301.04.19 Otros

5301.05 Inversiones a vencimiento
5301.05.01 Valores y ttulos por Gobiernos
5301.05.02 Valores y ttulos por Bancos Centrales
5301.05.03 Valores y ttulos por Organismos Financieros
5301.05.05 Valores y ttulos por empresas del sistema financiero
5301.05.06 Valores y ttulos por empresas del sistema de seguros
5301.05.07 Valores y ttulos por otras sociedades
5301.05.19 Otros

116.6

116.7


433

RUBRO : 57 VENTAS

DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de
bienes y servicios realizadas por la empresa, los cuales se registran a
medida que se realizan.


434

CUENTA : 5701 BIENES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de bienes.


CUENTA : 5702 SERVICIOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de servicios.


DBITOS: - Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes
que corresponden con abono a la cuenta 6101 Resultado de
operacin.

CRDITOS: - Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.
- Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al
ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.


435

RUBRO : 59 CARGAS IMPUTABLES

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarn los
cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las
que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin de stos
segn corresponda su utilizacin, para los controles de costos y/o
presupuestos.

El rubro no constituye un ingreso para la empresa.


436

CUENTAS : 5901 CARGAS IMPUTABLES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la
forma referida en la descripcin del rubro.

DINMICA

DBITOS: - Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la
contrapartida correspondiente de la clase 9

CRDITOS: - Por los importes correspondientes imputables a las cuentas de
la clase 9.


437

CLASE : 6 CUENTAS DE RESULTADO

DESCRIPCIN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y
gastos incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones
de intermediacin financiera y por actividades complementarias
desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas
legales vigentes.

Incluye el resultado de operacin, el resultado del ejercicio antes
de participaciones e Impuesto a la Renta y el resultado neto del
ejercicio.


438

RUBRO : 61 RESULTADO DE OPERACIN

DESCRIPCIN: Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de
las cuentas de las clases 4 Gastos y 5 Ingresos.


439

CUENTA : 6101 RESULTADO DE OPERACIN

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los saldos referidos en la descripcin
del rubro.

DINMICA

DBITOS: - Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran
en las cuentas de la clase 4 Gastos.
- Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio,
con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta.

CRDITOS: - Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran
en las cuentas de la clase 5 Ingresos.
- Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio,
con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de
participaciones e Impuesto a la Renta.


440

RUBRO : 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

DESCRIPCIN: Comprende los ingresos que renen la caracterstica de ser atpicos
generados por operaciones distintas a las que realiza habitualmente
la empresa- y excepcionales, tales como la compra-venta de cartera
crediticia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes
fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.


441

CUENTA : 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones
tales como la compra-venta de cartera crediticia, de acuerdo a las
normas emitidas sobre la materia, la venta de bienes recibidos en
pago y adjudicados, bienes fuera de uso y otros ingresos
extraordinarios.

117
6201.02 Venta de bienes fuera de uso
6201.03 Donaciones para cobertura de gastos
6201.04 Ingresos por Recuperacin de Cartera castigada
117.1

6201.09 Otros ingresos extraordinarios
6201.09.01 Transferencia de cartera crediticia
6201.09.02 Adquisicin de cartera crediticia
6201.09.03 Ganancia en venta de bienes adjudicados y
recuperados
En la cuenta analtica se registrar el ingreso obtenido en la venta de los
bienes adjudicados y recuperados, as como el reconocimiento del
devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se haya producido la
venta financiada.
117.2

6201.09.09 Otros

DINMICA

DBITOS: - Por las acumulaciones del perodo contable, incluyendo los
ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con abono a la
cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e
Impuesto a la Renta.

CRDITOS: - Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compra-
venta de cartera crediticia, venta de bienes recibidos en pago y
adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.

_________________
117
117.1
117.2


442

RUBRO : 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS

DESCRIPCIN: Comprende los costos relacionados con los ingresos registrados en
el rubro 62 Ingresos extraordinarios; los gastos atpicos y
excepcionales producidos, tales como las sanciones administrativas y
fiscales, prdidas por compra-venta de cartera, siniestros, robos,
asaltos y fraudes, as como los costos en la venta de bienes y otros.

Incluye las cuentas para registrar los cargos por la desvalorizacin de
bienes fuera de uso.


443

CUENTA : 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los costos y gastos referidos en la
descripcin del rubro.


117.3
6301.02 Costo de venta - bienes fuera de uso
6301.03 Sanciones administrativas y fiscales
6301.04 Prdidas no cubiertas por seguros
6301.09 Otros gastos extraordinarios
6301.09.01 Prdida en transferencia de cartera crediticia
6301.09.02 Prdida en adquisicin de cartera crediticia
6301.09.03 Prdida en venta de bienes recuperados y
adjudicados
117.4

6301.09.04 Gastos por bienes adjudicados y recuperados
117.4

En la cuenta analtica 6301.09.03 se registrar la prdida obtenida en
la venta o colocacin de los bienes adjudicados y recuperados, y en
la cuenta analtica 6301.09.04 se registrar los gastos relacionados
con el mantenimiento de los bienes adjudicados y recuperados como
gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y predios.
117.4

6301.09.09 Otros

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de los costos relacionados con los ingresos
extraordinarios.
- Por las prdidas extraordinarias
- Por el importe de los gastos extraordinarios pagados o
devengados a cargo de la empresa.

CRDITOS: - Por el importe de las depreciaciones y amortizaciones
acumuladas de partidas extraordinarias.
- Por el total de los egresos extraordinarios, con cargo a la cuenta
6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto
a la Renta.

117.3
117.4


444

RUBRO : 64 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIN: Comprende los ingresos originados por la correccin de errores u omisiones
incurridas en ejercicios anteriores que se reconocen en el presente ejercicio,
as como la disminucin de provisiones.
117.3

117.3


445

CUENTA : 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los ingresos de ejercicios anteriores
derivados de errores u omisiones. Incluye la disminucin de las
provisiones para inversiones negociables e inversiones permanentes,
crditos, deudores por intermediacin, contingencias y compromisos.

Las disminuciones de las provisiones para incobrabilidad de cartera
se registrarn cuando se produzca la recuperacin del principal o
cuando a criterio de la Superintendencia el monto de las provisiones
resulte excesivo.


6401.01 Ingresos financieros
6401.02 Dividendos y participaciones
118
6401.04 Ingresos por disminucin de provisiones
118

6401.04.02 Provisiones para incobrabilidad
6401.04.02.01 Crditos
118.1

6401.04.02.09 Otros
118.1

6401.04.03
119
6401.05 Ingresos por devolucin de tributos
6401.06 Ingresos diversos de gestin
6401.07 Ingresos por recuperacin de Cartera Castigada
120

6401.09 Otros ingresos de ejercicios anteriores
6401.09.03 Reversin de provisiones de bienes adjudicados y
recuperados
120.1
En esta cuenta analtica se registrar la reversin de las provisiones por
bienes adjudicados y recuperados, en caso sean vendidos o colocados
dichos bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores.
En caso de ventas financiadas a vinculados, la reversin de provisiones se
realizar conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes
Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones, emitida por esta
Superintendencia.
120.1

6401.09.09 Otros
120.2

DINMICA

DBITOS: - Por las anulaciones del perodo contable y ajustes
correspondientes al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta


446

a la Renta.

CRDITOS: - Por el importe de los ingresos de ejercicios anteriores que no
fueron registrados en su oportunidad y la disminucin de
provisiones.

______________________________
118
118.1
Eliminada la subcuenta 6401.03 y la cuenta analtica 6401.04.01 por la Resol. 10639.2008 DEL 31.10.2008
119
120

120.1
120.2


447

RUBRO : 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIN: Comprende los gastos originados en la correccin de errores u
omisiones incurridas en ejercicios econmicos precedentes, los
cuales se reconocen en el ejercicio.


448

CUENTA : 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos que corresponden a ejercicios
precedentes.


6501.01 Gastos financieros
6501.02 Gastos por incremento de provisiones
120.3

6501.02.02 Provisiones para incobrabilidad
6501.02.02.01 Crditos
121

6501.02.02.09 Otros
121

6501.02.03
122

6501.05 Depreciacin y desvalorizacin de activos y
amortizaciones
6501.06 Tributos
6501.07 Gastos de personal y de administracin
6501.09 Otros gastos de ejercicios anteriores

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de los gastos devengados y provisiones
correspondientes a ejercicios anteriores.

CRDITOS: - Por ajustes en el perodo contable u ajustes correspondientes al
cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del
ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.

______________________________
120.3

Eliminada la cuenta analtica 6501.02.01 por la Resol. SBS N 10639-2008 del 31.10.2008.
121
122


449

RUBRO : 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPA-
CIONES E IMPUESTO A LA RENTA

DESCRIPCIN: Representa el resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta y
comprende los saldos deudores y acreedores de las cuentas que
integran los rubros 61 Resultado de operacin, 62 Ingresos
extraordinarios, 63 Gastos extraordinarios, 64 Ingresos de ejercicios
anteriores y 65 Gastos de ejercicios anteriores.


450

CUENTA : 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del
impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripcin del
rubro.

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de la prdida de operacin que resulte al cierre del
perodo o ejercicio.
- Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 63 Gastos
extraordinarios y 65 Gastos de ejercicios anteriores.
- Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con
abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.

CRDITOS: - Por el importe de la ganancia de operacin que resulta al cierre
del ejercicio.
- Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 62 Ingresos
extraordinarios y 64 Ingresos de ejercicios anteriores.
- Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo
a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.


451

RUBRO : 67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

DESCRIPCIN: Representa el monto de la utilidad que de acuerdo a Ley, la empresa
debe destinar a sus trabajadores.


452

CUENTA : 6701 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la participacin de los trabajadores en la
utilidad de la empresa, segn dispositivos legales vigentes.

DINMICA

DBITOS: - Por la transferencia al cierre del ejercicio, de la participacin de
los trabajadores, con abono a la subcuenta 2505.02
Participaciones por pagar.

CRDITOS: - Por la distribucin de la utilidad a los trabajadores de acuerdo a
Ley, con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.


453

RUBRO : 68 IMPUESTO A LA RENTA
122.1

DESCRIPCIN: Comprende el impuesto a la renta calculado sobre la utilidad del
ejercicio. Las empresas debern diferenciar las subdivisionarias
a mayor detalle la parte del impuesto a la renta correspondiente
al impuesto corriente y la parte correspondiente al impuesto
diferido.

122.1


454

CUENTA : 6801 IMPUESTO A LA RENTA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta
correspondiente al perodo.

DINMICA

DBITOS: - Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con
abono a la cuenta analtica 2104.01.01 Impuesto a la Renta.

CRDITOS: - Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del
ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.


455

RUBRO : 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN: Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un
perodo determinado o al cierre del ejercicio.

Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance
General, toda vez que forma parte de la estructura del patrimonio de
la empresa.


456

CUENTA : 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el resultado de la empresa.
122.2

DINMICA

DBITOS: - Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta,
a la Renta.
- Por el importe de la distribucin legal de la renta
- Por el importe del Impuesto a la Renta.
- Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del
perodo o ejercicio, a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del
ejercicio.

CRDITOS: - Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601
Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la
Renta.
- Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del
perodo o ejercicio, con cargo a la cuenta patrimonial 3902
Prdida neta del ejercicio.

122.2
El ajuste por inflacin se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005


457

CUENTA : 6902 RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN
122.3

122.3
La cuenta 6902 se dej sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.


458

CLASE : 7 CONTINGENTES

DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por
las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que
dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en crditos
directos y generarle obligaciones frente a terceros; as como, aquellas
operaciones en las que la obligacin de la empresa est condicionada
a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores
imprevisibles que puedan resultar en la prdida de un activo o en la
acumulacin de un pasivo.

Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a
avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crdito emitidas y cartas
de crdito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de
cartas de crdito emitidas y aceptaciones de cartas de crdito
confirmadas negociadas; lneas de crdito autorizadas y crditos
concedidos no desembolsados; productos financieros derivados;
contratos de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y
otras contingencias.

Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y
7206, un contrato a futuro de moneda extranjera pactado sobre dos
monedas distintas a la moneda nacional se tratar como una compra
o una venta dependiendo de la posicin (larga o corta,
respectivamente) en la moneda en que est expresado el monto
nominal pactado
123
.

_____________________________
123


459

RUBRO : 71 CONTINGENTES DEUDORAS

DESCRIPCIN: Representa los derechos eventuales que tendra la empresa frente a
sus clientes, en caso de tener que asumir las obligaciones que stos
han contrado, por cuyo cumplimiento la empresa se ha
responsabilizado. Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que
integran este rubro, se registran los avales y cartas fianza otorgadas;
cartas de crdito emitidas y cartas de crdito confirmadas no
negociadas; aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas negociadas;
contrapartidas de las responsabilidades por lneas de crdito no
utilizadas y crditos concedidos no desembolsados; contratos de
productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y
demandas contra la empresa y otras contingencias.


460

CUENTA : 7101 AVALES OTORGADOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la
empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se
tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de
stos.

SUBCUENTAS:

7101.01 Derechos por avales al Estado o garantizados por el
Estado
7101.02 Derechos por avales con contra - garanta de bancos
de primera categora
supervisados por organismos similares a la SBS
supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin
7101.05 Derechos por avales con contra - garanta de otras
7101.06 Derechos por avales sin contra - garanta



461

CUENTA : 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS

empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los
que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones
garantizadas.

SUBCUENTAS:

7102.01 Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas
por el Estado
7102.02 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de
bancos de primera categora
bancos supervisados por organismos similares a la
SBS
bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a
supervisin de organismos similares a la SBS
otras instituciones financieras
7102.06 Derechos por cartas fianza sin contra - garanta



462

CUENTA : 7103 CARTAS DE CRDITO

empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de
importacin) por las cartas de crditos emitidas y frente a los bancos
emisores por las confirmaciones de cartas de crdito (cuando se trate
de una operacin de exportacin), los que se tornarn ciertos en el
momento de negociarse las mismas.


7103.01 Derechos por cartas de crdito emitidas no
negociadas

En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la
empresa con sus clientes por las cartas de crdito emitidas, con pago
a la vista o diferido, los que se tornarn ciertos en el momento de
negociarse las mismas.

7103.01.01 Derechos por cartas de crdito emitidas no
negociadas a la vista
7103.01.01.01 Derechos por cartas de crdito emitidas no
negociadas al Estado o garantizadas por el Estado
negociadas con contra - garanta de bancos de
primera categora
negociadas con contra - garanta de bancos
negociadas con contra - garanta de otras instituciones
financieras
negociadas sin contra - garanta
7103.01.02 Derechos por cartas de crdito emitidas no
negociadas diferidas
primera categora


463

financieras

7103.02 Derechos por cartas de crdito confirmadas no
negociadas

En esta cuenta se registra los derechos eventuales que tiene la
empresa frente a los bancos emisores por las confirmaciones de
cartas de crdito, las cuales se tornarn ciertas en el momento de
negociarse dichas cartas de crdito.

7103.02.01 Derechos por cartas de crdito confirmadas no
primera categora
financieras



464

CUENTA : 7104 ACEPTACIONES BANCARIAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos que tiene la empresa
originados en el momento de la negociacin de la carta de crdito
frente a su importador local (cuando se trate de una operacin de
importacin) y del banco corresponsal (cuando se trate de una
operacin de exportacin), as como las otras aceptaciones
bancarias.

Cuando la empresa descuenta (adquiere) su propia aceptacin, el
saldo de esta cuenta y de la cuenta 7204 Responsabilidad por
aceptaciones bancarias, son reducidos en el monto de la aceptacin
descontada y sta debe ser registrada como un descuento en la
subcuenta correspondiente del rubro 14 Crditos.


7104.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito emitidas y negociadas

Registra los importes vigentes de las cartas de crdito emitidas por la
empresa y negociadas, derivadas de las operaciones de importacin
y que representan un derecho de cobro al importador.

Las cartas de crdito a la vista no canceladas por el cliente al
momento de la negociacin de los documentos, se deben
registrar en las cuentas analticas 1401.01.21 1401.02.21 "Crditos
por Liquidar"
124
.

7104.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito emitidas y negociadas a la vista
7104.01.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito emitidas y negociadas al Estado o
garantizadas por el Estado
7104.01.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias cartas de
crdito emitidas y negociadas con contra - garanta de
bancos de primera categora
SBS

124
_____________________________


465

crdito emitidas y negociadas sin contra - garanta
crdito emitidas y negociadas diferidas
crdito emitidas y negociadas al Estado o
crdito emitidas y negociadas a instituciones con
contra - garanta de bancos de primera categora
SBS
crdito emitidas y negociadas sin contra - garanta

7104.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito confirmadas y negociadas

Registra los importes vigentes de las cartas de crdito confirmadas
por la empresa y negociadas, derivados de las operaciones de
exportacin, y que representan un derecho de cobro al banco
corresponsal.

crdito confirmadas y negociadas al Estado o
crdito confirmadas y negociadas con contra -
garanta de bancos de primera categora
garanta de bancos supervisados por organismos
similares a la SBS
garanta de bancos supervisados por la oficina matriz
sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS


466

garanta de otras instituciones financieras
crdito confirmadas y negociadas sin contra - garanta

7104.09 Derechos por otras aceptaciones bancarias
vigentes

Registra los importes que se encuentran dentro del plazo de su
vigencia, correspondientes a aceptaciones bancarias realizadas por la
empresa, que no corresponde incluir en las subcuentas anteriores.


DBITOS: - Por los avales otorgados por la empresa.
- Por las cartas fianzas otorgadas por la empresa.
- Por las cartas de crdito emitidas por la empresa.
- Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa.
- Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas.
- Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas
y negociadas.

CRDITOS: - Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.
- Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
- Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas.
- Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas.
- Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias
de cartas de crdito emitidas y negociadas.
- Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias
de cartas de crdito confirmadas y negociadas.


467

CUENTA : 7105 LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS
CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de
las obligaciones eventuales que tiene la empresa frente a los
beneficiarios de lneas de crdito autorizadas, por los montos no
utilizados; as como por crditos concedidos no desembolsados que
constituyen contingencias por la autorizacin que se otorga mediante
contrato a los beneficiarios para la utilizacin de las lneas de crdito.

DINMICA

DBITOS: - Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de
la suscripcin del contrato.

CRDITOS: - Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizados.
- Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al
vencimiento del plazo contractual.
- Por el desembolso parcial o total del crdito.


468

CUENTA : 7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
124.1

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de
operaciones con productos financieros derivados, bajo las
modalidades indicadas en esta cuenta, previa aprobacin por la
Superintendencia.

En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para
cada una de las partes contratantes, los cuales deben ser
contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por esta
Superintendencia en la dinmica del rubro 15 respecto a los
instrumentos financieros derivados.

Asimismo, se registrarn en esta cuenta los derechos por las
compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de
reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad.

Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn
detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario
llevar un control detallado de ambas posiciones y los riesgos a que
estn sujetas.

124.1
:

7106.01.01.01 Compras
7106.01.01.02 Deudores por ventas
7106.01.02 Forwards
7106.01.02.01 Compras
7106.01.04 Futuros
7106.01.04.01 Compras
7106.01.05 Opciones
7106.01.05.01 Compras calls
7106.01.05.02 Deudores por ventas calls
7106.01.05.03 Compras puts
7106.01.05.04 Deudores por ventas puts
7106.01.05.05 Compras otros
7106.01.05.06 Deudores por ventas otros


469

7106.01.09.01 Compras

deuda y commodities
7106.03.01 Swaps
7106.03.01.01 Compras
7106.03.02 Forwards comprados
7106.03.02.01 Compras
7106.03.04 Futuros
7106.03.04.01 Compras
7106.03.05 Opciones
7106.03.05.01 Compras calls
7106.03.05.02 Deudores por ventas calls
7106.03.05.03 Compras puts
7106.03.05.04 Deudores por ventas puts
7106.03.05.05 Compras otros
7106.03.05.06 Deudores por ventas otros
7106.03.09 Otros derivados de capital
7106.03.09.01 Compras

7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que
representan una transferencia de propiedad
7106.07.01 Compras a futuro-operaciones de reporte
7106.07.02 Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte
7106.07.03 Compras a futuro-pactos de recompra
7106.07.04 Deudores por venta a futuro-pactos de recompra
7106.09.01 Compras
7106.09.02 Deudores por ventas

124.1
modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008


470

DINMICA

DBITOS:
124.2
- Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.
- Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera.
- Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.
- Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.
- Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se
reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra
que representan una transferencia de propiedad.

CRDITOS:
124.2
- Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda
extranjera.
- Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda
extranjera
- Por la cancelacin de derechos por compras de opciones de
moneda extranjera.
- Por la cancelacin de derechos por ventas de opciones de
moneda extranjera.
- Por la cancelacin de derechos de otros Instrumentos financieros
derivados.
-
Por la cancelacin de los derechos por las compras y ventas a
futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos
de recompra que representan una transferencia de propiedad.

124.2


471

CUENTA : 7108 CONTRATOS DE UNDERWRITING

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida por las obligaciones
eventuales que tiene la empresa con terceros, por haber celebrado
contratos de underwriting, habindose fijado previamente las
obligaciones y derechos de cada uno de los intervinientes.

DINMICA

DBITOS: - Por el importe contratado por underwriting.

CRDITOS: - Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la
empresa, antes o al vencimiento de los documentos.

CUENTA : 7109 LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS
CONTINGENGIAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida de la responsabilidad
eventual con terceros por litigios y demandas contra la empresa.
En esta cuenta tambin se registra la contrapartida de la obligacin
eventual de la empresa con terceros, por otras contingencias, tales
como: sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garantas de
crditos especiales y promocionales, por acuerdos de participacin,
compraventa de cartera, por titulizacin y por contratos de productos
financieros derivados. En este ltimo caso, cuando la empresa se
compromete a cubrir los importes que resulten de la operacin no
cubierta por productos financieros derivados a cargo del ordenante.

DINMICA:

DBITOS: - Por la responsabilidad de la empresa por contingencias.

CRDITOS: - Por la extincin de otras responsabilidades.


472

RUBRO : 72 CONTINGENTES ACREEDORAS

DESCRIPCIN: Representa las responsabilidades eventuales que tiene la empresa
frente a terceros, en caso de tener que asumir las obligaciones que
stos han contrado, por cuyo cumplimiento se ha responsabilizado.
Por lo tanto, en las cuentas correspondientes que integran este rubro
se registran: los avales y cartas fianza otorgados; cartas de crdito
emitidas y cartas de crdito confirmadas no negociadas; las
aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y aceptaciones
de cartas de crdito confirmadas y negociadas; lneas de crdito no
utilizadas y crditos concedidos no desembolsados; productos
financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas
contra la empresa y otras contingencias.


473

CUENTA : 7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES
OTORGADOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene
la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus
clientes, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las
obligaciones de stos.
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los
derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.


CUENTA : 7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA
OTORGADAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene
la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus
clientes, las que se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las
obligaciones de stos.

En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar
licitaciones pblicas, se contabilizar en esta cuenta.
derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes.



474

CUENTA : 7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE
CRDITO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene la
empresa con sus clientes (cuando se trate de una operacin de
exportacin) por las cartas de crditos confirmadas, as como frente a
las instituciones emisoras o corresponsales del exterior por las cartas
de crdito emitidas (cuando se trate de una operacin de importacin),
las que se tornarn ciertas en el momento de negociarse.



475

CUENTA : 7204 RESPONSABILIDAD POR
ACEPTACIONES BANCARIAS

DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresa
originadas al momento de la negociacin de una carta de crdito
frente al banco corresponsal del exportador (cuando se trate de
operaciones de importacin), as como del exportador local (cuando se
trate de operaciones de exportacin). Incluye otras aceptaciones
bancarias provenientes de operaciones locales.

DINMICA Aplicable a las cuentas: 7201, 7202, 7203 y 7204.

DBITOS : - Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados.
- Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas.
- Por la negociacin de las cartas de crdito emitidas.
- Por la negociacin de las cartas de crdito confirmadas.
- Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de
cartas de crdito emitidas y negociadas.
- Por el cumplimiento y/o cancelacin de aceptaciones bancarias de
cartas de crdito confirmadas y negociadas.

CRDITOS: - Por los avales otorgados por la empresa.
- Por las cartas fianza otorgadas por la empresa.
- Por las cartas de crdito emitidas por la empresa.
- Por las cartas de crdito confirmadas por la empresa.
- Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito emitidas y
negociadas.
- Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confirmadas y
negociadas.


476

CUENTA : 7205 RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO
UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene
la empresa frente a los beneficiarios de lneas de crdito
autorizadas, por los montos no utilizados; as como por crditos
concedidos no desembolsados, que constituyen contingencias por
la autorizacin que se otorga mediante contrato a los beneficiarios
para la utilizacin de las lneas de crdito.

cargos respectivos.

SUBCUENTAS :

7205.01 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta
corriente
7205.01.01 Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta
corriente comercial
124.3
7205.01.01.01 Responsabilidad por lneas de crdito revolventes
124.3
7205.01.01.02 Responsabilidad por lneas de crdito no revolventes
124.3
corriente a microempresas
124.3
124.3
7205.01.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito no
revolventes
124.3
corriente de consumo
124.3

124.3

revolventes
124.3

7205.02 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos
7205.02.01 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos
comercial
124.3

124.3

revolventes
124.3

7205.02.02 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a
microempresas
124.3

124.3

revolventes
124.3

7205.03 Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo


477

7205.03.01 Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo
comerciales
124.3

124.3

revolventes
124.3

7205.03.02 Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo a
microempresas
124.3

124.3

revolventes
124.3

7205.03.03 Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo de
consumo
124.3

124.3

revolventes
124.3

7205.04 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y
fianzas
7205.04.01 Responsabilidad por lneas de crdito en avales y
fianzas comerciales
124.3

124.3

revolventes
124.3

fianzas a microempresas
124.3

124.3

revolventes
124.3

fianzas de consumo
124.3

124.3

revolventes
124.3

7205.05 Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de
crdito
7205.05.01 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos
comercial
124.3

124.4.1

revolventes
124.3

7205.05.02 Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos a
microempresas
124.3

124.3

revolventes
124.3

7205.06 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de
crdito


478

7205.06.01 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de
crdito comerciales
124.3

crdito a microempresas
124.3

crdito de consumo
124.3

7205.07 Responsabilidad por crditos otorgados no
desembolsados

DINMICA:

DBITOS: - Por los importes utilizados de las lneas de crdito autorizadas.
- Por la reversin de los importes de la lnea no utilizados al
vencimiento del contrato.
- Por el desembolso parcial o total del crdito.

CRDITOS: - Por el monto de la lnea de crdito autorizada en el momento de la
suscripcin del contrato.
- Por el importe del pago total o parcial de los montos utilizados,
hasta el monto de la lnea de crdito autorizada.
- Por el monto de los crditos otorgados pendientes de
desembolso.

124.3
Incorporado por la Resolucin SBS N 1237-2006 del 22.09.2006


479

CUENTA : 7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS
124.4

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de
operaciones con instrumentos financieros derivados.

Asimismo, se registrarn en esta cuenta las obligaciones por las
compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de
reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de
propiedad.
Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento
contable que se disponga en la descripcin de la cuenta 7106
Instrumentos Financieros Derivados.

Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn
detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado
comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar
un control detallado de las posiciones largas y cortas, as como a los
riesgos a que se encuentran sujetas.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS
124.5
:

7206.01.01.01 Acreedores por compras
7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02 Forwards
7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04 Futuros
7206.01.04.02 Ventas
7206.01.05 Opciones
7206.01.05.01 Acreedores por compras calls
7206.01.05.02 Ventas calls
7206.01.05.03 Acreedores por compras puts
7206.01.05.04 Ventas puts
7206.01.05.05 Acreedores por compras otros
7206.01.05.06 Ventas otros
7206.01.09.02 Ventas
deuda y commodities


480

7206.03.01 Swaps
7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwards comprados
7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros
7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones
7206.03.05.01 Acreedores por compras calls
7206.03.05.02 Ventas calls
7206.03.05.03 Acreedores por compras puts
7206.03.05.04 Ventas puts
7206.03.05.05 Acreedores por compras otros
7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09 Otros derivados de capital
7206.03.09.02 Ventas
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que
representan una transferencia de propiedad
7206.07.01 Acreedores por compras a futuro-operaciones de
reporte
7206.07.02 Ventas a futuro-operaciones de reporte
7206.07.03 Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra
7206.07.04 Ventas a futuro-pactos de recompra
7206.09.01 Acreedores por compras
7206.09.02 Ventas

DINMICA
DBITOS:
124.6
- Por la liquidacin de acreencias por compras a futuro de moneda
extranjera.
- Por la liquidacin de obligaciones por ventas a futuro de moneda
extranjera
- Por la liquidacin de acreencias por compras de opciones de
moneda extranjera.
- Por la liquidacin de obligaciones por ventas de opciones de
moneda extranjera.
- Por la liquidacin de otros Instrumentos financieros derivados.
- Por la liquidacin de las obligaciones por las compras y ventas a
futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos
de recompra que representan una transferencia de propiedad.


481

CRDITOS:
124.6
- Por las acreencias por compras a futuro de moneda extranjera.
- Por las obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera.
- Por las acreencias por compras de opciones de moneda
extranjera.
- Por las obligaciones por ventas de opciones de moneda
extranjera.
- Por las acreencias u obligaciones de otros Instrumentos
- Por las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se
reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra
que representan una transferencia de propiedad.

124..4
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-
2008 del 06.05.2008.
124..5
Modificado mediante Resol. SBS N 981-2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
124..6
Modificado mediante Resol. SBS N 1067-2005 del 19.07.2005.


482

CUENTA : 7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE
UNDERWRITING

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales que tiene
la empresa con terceros, por haber celebrado contratos de
underwriting, mediante la suscripcin transitoria de las primeras
emisiones de valores con garanta total o parcial de sus
colocaciones.

cargos respectivos.

DINMICA

DBITOS: - Por la cancelacin de contratos de underwriting, efectuada por la
empresa, antes del vencimiento de los documentos.

CRDITOS: - Por el importe contratado por underwriting.


483

CUENTA : 7209 RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS
PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la responsabilidad eventual con terceros por
litigios y demandas contra la empresa.

cargos respectivos.

Asimismo, en esta cuenta se registra la obligacin eventual de la
empresa con terceros por otras contingencias, tales como sindicacin
de crditos, sindicacin de garantas, garanta de crditos especiales y
promocionales, acuerdos de participacin y venta de cartera,
fideicomisos, instrumentos financieros derivados y otros.

cargos respectivos.


484

SUBCUENTAS:
7209.01 Litigios y demandas pendientes
7209.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediacin
7209.01.02 Litigios y demandas por otras causas
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias
7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos
7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03 Responsabilidad por garantas de crditos especiales y
promocionales
7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta
de cartera
7209.02.05 Responsabilidad por titulizacin
7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta
7209.02.05.02 Avales
7209.02.05.03 Cartas fianza
7209.02.05.04 Sustitucin de cartera
7209.02.05.09 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de
compra de cartera crediticia autorizada por la SBS
125
7209.02.09 Responsabilidad por contingencias varias

DINMICA

DBITOS: - Por la extincin de litigios y demandas.
- Por la extincin de otras responsabilidades.

CRDITOS: - Por los litigios y demandas judiciales iniciadas contra la empresa.
- Por otras contingencias.

______________________________
125


485

CLASE : 8 CUENTAS DE ORDEN

DESCRIPCIN: Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control
interno de la empresa, as como aquellas propias para la
contabilizacin de operaciones con terceros, que por su naturaleza no
integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa,
ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, tambin se les denomina
cuentas de control o memorando.

Las cuentas de orden estn conformadas por:
* Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes
propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas
incobrables castigadas, rendimientos de crditos e inversiones y
rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en
garanta, calificacin de los crditos y ponderacin por riesgo
crediticio, utilizacin de fondos especiales y fondos en
administracin y otras cuentas de orden deudoras.
125.1

Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para registrar
los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el
rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.

* Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y
bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza pas y
exterior, garantas recibidas por operaciones de crditos,
garantas recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por
operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de
crdito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras.

Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que
correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las
cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.

* Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza.
Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las
comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las
cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas
que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de
confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e
ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza
acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de
los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisos
y comisiones de confianza acreedoras.

______________________________
125.1


486

RUBRO : 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el
control interno contable de la empresa.

Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin
necesidad de que cada una tenga una contrapartida, acreditndose a
la cuenta genrica que corresponda del rubro 82 Contracuenta de
cuentas de orden deudoras.


487

CUENTA : 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa.

SUBCUENTAS:

8101.01 Ttulos y valores en custodia
8101.02 Documentos en custodia
8101.03 Bienes en custodia

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras
empresas.
- Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia
empresa.

CRDITOS: - Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.


488

CUENTA : 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la
empresa maneja en sus propias oficinas o entregados a terceros para
su cobranza.

SUBCUENTAS:

8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal

8102.02 Valores propios en cobranza de agencias

8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de los valores entregados a terceros para su
cobranza.
- Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para
su cobranza.

CRDITOS: - Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o por
la devolucin de los documentos.


489

CUENTA : 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
126

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han
sido castigados, independientemente del castigo tributario que se
realice conforme las normas vigentes. Dichas deudas castigadas
deben permanecer registradas en esta cuenta hasta que sean
transferidas, condonadas o sean superados los motivos que dieron
lugar a su castigo.
126.1

El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas
de control interno de la empresa.
El saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo
establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la
subcuenta 8103.02; mientras que los intereses y comisiones de
dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica
8103.04.02 y la cuenta analtica 8103.05.02, respectivamente.
126.1

En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o
reestructurados, segn los criterios del Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones,
dicha operacin refinanciada o reestructurada deber registrarse en
las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o
reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos
diferidos de operaciones refinanciadas y reestructuradas.
Simultneamente el monto de la deuda que se refinancia o
reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la cuenta
8103. Por lo tanto, un crdito vencido o en cobranza judicial que
habiendo sido castigado, posteriormente sea reestructurado o
refinanciado, deber ser activado (cuentas 1403 1404) con el
consecuente efecto en la clasificacin y requerimiento de
provisiones.
126.1.1

Aquellos crditos castigados donde no medie algn acuerdo de
refinanciacin o reestructuracin, pero que vengan siendo
amortizados, sern reclasificados a la subcuenta 8109.25 Crditos
castigados que vienen siendo amortizados, debiendo ceirse a los
criterios de clasificacin establecidos en el Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones.

126.1.1

SUBCUENTAS:
8103.01 Inversiones castigadas
8103.02 Crditos castigados
8103.03 Cuentas por cobrar castigadas
8103.04 Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas
126.1

8103.04.02 Crditos castigados
126.1

8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas
126.1

8103.05 Comisiones castigadas
8103.05.02 Crditos castigados
126.1

8103.05.09 Otros
126.1


490

8103.09 Otras

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de los derechos castigados.

CRDITOS: - Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia,
condonacin o cualquier otra modalidad de extincin de los
derechos castigados
126.1

_________________
126
Modificado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente por la Resol. SBS N 2075-2004 del
22.12.2004 y la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
126.1
126.1.1


491

CUENTA : 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y
RENTAS EN SUSPENSO
126.2

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y
comisiones en suspenso originadas por crditos refinanciados,
reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones
vencidas y reestructuradas; as como las comisiones por servicios
bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en
suspenso.
126.2

SUBCUENTAS:
8104.01 Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso
8104.02 Rendimiento de crditos vencidos en suspenso
8104.03 Rendimiento de crditos en cobranza judicial en
suspenso
8104.04 Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso
8104.05 Rentas en suspenso
8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas
en suspenso
126.2

8104.09 Otros rendimientos en suspenso

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de los rendimientos devengados por crditos
refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial.
- Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.

CRDITOS: - Por la recuperacin de los rendimientos de crditos.
- Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos.

CUENTA : 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN
GARANTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados
por la empresa, en garanta por crditos obtenidos u otras
operaciones, segn corresponda.

SUBCUENTAS:

8105.01 Valores propios
8105.02 Bienes propios
8105.03 Documentos propios
8105.04 Hipotecas cedidas
8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
_______________
126.2


492

8105.05.02 Crditos MES
8105.06 Crditos otorgados en garanta de financiamientos
127

En la cuenta analtica 8105.06.01 Crditos de naturaleza deudora, la
empresa registrar el valor nominal de los crditos directos de la
cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su
registro en las cuentas respectivas en el rubro 14 Crditos.

En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza
acreedora, la empresa registrar las provisiones de los crditos
directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin
perjuicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el
rubro 14 crditos.

8105.06.01 Crditos
127

8105.06.01.01 Crditos comerciales
127
8105.06.01.02 Crditos a microempresas
127

8105.06.01.03 Crditos de consumo
127

8105.06.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda
127

8105.06.02 Provisiones
127

8105.06.02.01 Crditos comerciales
127

8105.06.02.02 Crditos a microempresas
127

8105.06.02.03 Crditos de consumo
127

8105.06.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda
127

8105.09 Otros activos

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de valores, bienes y documentos propios
entregados en garanta.
- Por el importe de hipotecas cedidas en garanta.
- Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios
- Por el importe de otros activos otorgados en garanta

CRDITOS: - Por el retorno de los valores, bienes y documentos entregados
en garanta.
- Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta.
- Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios
- Por el retorno de otros activos otorgados en garanta

____________________
127
Creada por Resol. SBS N 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002.


493

CUENTA : 8106 CALIFICACIN DE ACTIVOS Y CONTINGENTES Y
PONDERACIN POR RIESGO CREDITICIO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la clasificacin de crditos, segn los
criterios establecidos por la Superintendencia de Banca y Seguros y la
ponderacin por riesgo conforme a lo dispuesto por ley, as como sus
provisiones respectivas.

Asimismo, el fideicomitente registrar los derechos a su favor,
clasificados de acuerdo a la ponderacin por riesgo que les
corresponda, segn las normas de la materia.


8106.01 Calificacin de crditos y contingentes
8106.01.01 Crditos y contingentes normal
8106.01.02 Crditos y contingentes con problema potencial
8106.01.03 Crditos y contingentes deficiente
8106.01.04 Crditos y contingentes dudoso
8106.01.05 Crditos prdida

8106.02 Ponderacin de activos y contingentes por riesgo
crediticio
8106.02.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %
8106.02.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10%

8106.03 Provisiones por ponderacin por riesgo crediticio
8106.03.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 %

8106.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso
8106.04.01 Activos ponderados con riesgo 0%


494

8106.05 Provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso
8106.05.01 Ponderados con riesgo 0%

DINMICA

DBITOS: - Por la clasificacin de los crditos.
- Por la ponderacin por riesgo crediticio.
- Por la ponderacin por riesgo de las provisiones de los crditos.
- Por la ponderacin por riesgo de otros activos y sus provisiones.
CRDITOS: - Por la reclasificacin de los deudores de los crditos, su
cancelacin o castigo.
- Por la variacin en la ponderacin por riesgo de las provisiones de
los crditos.
- Por la ponderacin por riesgo de otros activos y sus provisiones.


495

CUENTA : 8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran la utilizacin por la empresa de los fondos
especiales obtenidos para capital de trabajo o fines especficos.

8107.01 Disponible
8107.03 Inversiones
8107.04 Crditos
8107.09 Otros activos

DINMICA

DBITOS: - Por la aplicacin de los crditos especiales.

CRDITOS: - Por la reduccin de los fondos especiales a su amortizacin,
devolucin o cancelacin.

127.1

Eliminada la cuenta 8108 as como las subcuentas por la Resol. SBS N 4729-2009 del 29.05.2009.


496

CUENTA : 8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes
no depreciables, tiles de oficina, reclamos en trmite, lneas de
crdito a favor de la empresa no utilizadas del pas y del exterior,
valores emitidos, coberturas de seguros, ttulos valores en stock,
crditos cedidos en venta, documentos descontados, valores y ttulos
comprometidos en operaciones de reporte y pactos de recompra,
remanentes y bienes transferidos en fideicomiso y comisiones de
confianza, los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados
contablemente como crditos vigentes de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, lneas de
crdito en tarjetas de crdito, los crditos refinanciados y
reestructurados acogidos al Programa RFA clasificados como Normal
bajo leyes especiales, y otras que por su naturaleza requieran el
control de la empresa.
128

8109.01 Activo fijo depreciado
8109.02 Bienes no depreciables
8109.03 tiles de oficina
8109.04 Reclamos en trmite
8109.05 Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas -
pas
8109.06 Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas -
exterior
8109.07 Valores emitidos
8109.08 Cobertura de seguros
8109.09 Ttulos y valores en stock
8109.10
129

8109.11
129

8109.12 Crditos cedidos en venta
8109.13 Documentos descontados
8109.14
129.1

8109.15
129.1

____________________
128
2005 del 24.08.2005 y por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
129
Modificado por las Resoluciones SBS N 664-2000 y 468-2001, y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del
24.09.2003
129.1
Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 as como las cuentas analticas, por la Resol. SBS N 1067-2005 del
19.07.2005.


497

8109.16 Remanentes en fideicomiso

8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
129.2

129.2

8109.17.02 Fideicomiso en titulizacin
129.2

129.2

129.2

129.2


8109.19 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados
como vigentes
130

131

En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta
8109.19 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados,
que de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Reglamento para
la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y Exigencia de Provisiones,
cumplen con las condiciones para ser reclasificados contablemente
como crditos vigentes. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su
contabilizacin en las cuentas correspondientes de la cuenta 1401
Crditos Vigentes. En caso que los crditos reclasificados como
vigentes hayan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o
presenten incumplimientos de tal manera que de acuerdo a los
criterios establecidos en este Manual sean considerado como
vencidos, dichos crditos sern reclasificados como crditos
refinanciados, reestructurados o vencidos, segn corresponda, en
cuyo caso se extornarn los saldos de la subcuenta 8109.19.
131

130 131

131

8109.19.01.06 Prstamos
131

8109.19.01.10 Factoring
131

131

8109.19.01.12 Lease-back
131

8109.19.01.13 Sindicado
131

131


498

8109.19.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas
del sistema de seguros del pas
131.1

8109.19.01.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y
RFA-FOPE
131

8109.19.01.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 059-
2000)
131

______________________________
129.2
130
Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
131
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
131.1
Creado por la Resol. SBS N 032-2002. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N 29-2005 del 12.01.2005


499

8109.19.01.29 Otros crditos comerciales
132

8109.19.02 Crditos a microempresas
132 133

132

8109.19.02.06 Prstamos
132

8109.19.02.10 Factoring
132

132

8109.19.02.12 Lease-back
132

8109.19.02.24 Crditos corto plazo-operaciones reestructuradas y
RFA
132

8109.19.02.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 059-
2000)

132

8109.19.02.29 Otros crditos a microempresas
132

8109.19.03 Crditos de consumo
132
133

8109.19.03.06 Prstamos
132

132

8109.19.03.12 Lease-back
132

132

8109.19.03.29 Otros crditos de consumo
132

132

133

8109.19.04.06 Prstamos
132

132

8109.19.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda
132

8109.19.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
132

8109.19.05
133

8109.19.06
133

8109.19.10
133

8109.20
133

8109.20.01
133

8109.20.02
133

8109.20.03
133

8109.20.04
133

8109.20.05
133

8109.20.06
133

8109.20.10
133

8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar Fideicomisos
8109.21.01 Cartera de crditos
133.1

133.1

8109.21.02 Bienes adjudicados
133.1

133.1



500

133.1

133.1

8109.21.09 Otras
133.1

133.1

8109.22 Crditos condonados
133.1.1

En esta subcuenta se registrar el importe del total de la condonacin
de crditos efectuada en el ejercicio corriente, discriminndose por los
conceptos: capital, intereses y comisiones. Al inicio del ejercicio
siguiente se deber realizar un asiento de reversin del monto
acumulado en el ejercicio anterior, a efectos de controlar nicamente
los crditos condonados en el ejercicio corriente.
133.1.1

132
Creado por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
133
Eliminadas por la Resol. SBS N 664-2000 del 27.09.2000
133.1
133.1.1


501

8109.22.01 Capital
133.2

8109.22.02 Intereses
133.2

8109.22.03 Comisiones
133.2

8109.23 Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo
133.3

En esta subcuenta se registran las lneas de crdito de consumo
otorgadas a los clientes, as como las variaciones producidas, que
hayan sido informadas a los clientes y/o aceptadas por ellos, segn las
condiciones pactadas. El saldo de esta subcuenta deber ser igual a la
suma de los saldos de la lnea utilizada y de la lnea no utilizada,
contabilizados en las cuentas del rubro 14 Crditos y subcuenta
7205.06 Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de
crdito, respectivamente, correspondientes a crditos de consumo.

8109.24 Crditos Reestructurados y Refinanciados RFA-
Normales Ley N 28591
133.4

En las cuentas analticas y subcuentas analticas de la subcuenta
8109.24 se registrarn los crditos reestructurados y refinanciados,
que de acuerdo a La Ley N 28591, hayan sido clasificados como
Normales. Dicho registro se realizar sin perjuicio de su contabilizacin
en las cuentas correspondientes de las cuentas 1403 Crditos
Reestructurados y 1404 Crditos Refinanciados. En caso que los
crditos reclasificados como Normales sean reclasificados
posteriormente a una categora de riesgo superior a Normal conforme
los criterios establecidos en el Captulo II de la Resolucin SBS N
808-2003, los saldos correspondientes registrados en esta subcuenta
sern extornados.

8109.24.03 Crditos Reestructurados
8109.24.03.01 Crditos Comerciales
8109.24.03.02 Crditos a Microempresas
8109.24.04 Crditos Refinanciados
8109.24.04.01 Crditos Comerciales
8109.24.04.02 Crditos a Microempresas

8109.25 Crditos castigados que vienen siendo amortizados
133.4.1
En esta subcuenta se registrarn los crditos que habiendo sido
castigados contablemente, con posterioridad a dicho castigo, vengan
siendo amortizados por los deudores. La calificacin de estos crditos
deber actualizarse conforme a los criterios de clasificacin
establecidos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Deudor y la Exigencia de Provisiones.

8109.26 Crditos Reprogramados Sismo
133.5


502

En esta subcuenta se registran los crditos otorgados por las
empresas del sistema financiero destinados a deudores domiciliados
en el Departamento de Ica, la Provincia d Caete, los distritos de
Huaec y Tupe de la provincia de Yauyos del Departamento de Lima,
las provincias de Huancavelica del Departamento de Huancavelica,
cuyos vencimientos han sido reprogramados. Este registro se realizar
sin perjuicio de la contabilizacin de los crditos en las cuentas
correspondientes del rubro 14 Crditos.
Los crditos contabilizados en esta subcuenta son aquellos crditos
reprogramados que se encuentran bajo el alcance de la Resolucin
SBS N 1169-2007. Los rendimientos de dichos crditos, sern
contabilizados bajo el mtodo de lo percibido, en la cuenta 8104.09.

8109.29 Otras

DINMICA

DBITOS: - Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso,
bienes de menor cuanta no depreciables y tiles de oficina.
- Por los reclamos en trmite.
- Por el monto de las lneas de crdito obtenidas.
- Por los valores emitidos.
- Por el importe de la cobertura de seguros contratados.
- Por el importe de los ttulos valores en stock.
- Por el importe de los crditos cedidos en venta.
- Por el importe de los documentos descontados.
- Por las inversiones en empresas reestructuradas.
- Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.
- Por el importe de valores y ttulos de reporte.
- Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra.
- Por el importe de remanentes y bienes transferidos en
fideicomiso.
- Por el importe de las comisiones de confianza.
- Por las inversiones en empresas saneadas
- Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos
- Por el importe de otras cuentas deudoras
- Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio
corriente.
133.2

- Por el importe de las lneas de crdito otorgadas.
133.3

- Por los crditos castigados que vienen siendo amortizados por los
deudores.
133.4.1

CRDITOS: - Por la baja de activos fijos totalmente depreciados.
- Por el consumo de bienes de menor cuanta y tiles de oficina.
- Por la venta de los valores emitidos.
- Por la regularizacin de reclamos.
- Por la utilizacin de las lneas de crdito.
- Por la extincin de la pliza de seguros.
- Por el retiro de los valores en stock.
- Por la contrapartida de cartera vendida.
- Por la cancelacin de los documentos descontados.
- Por la disminucin de las inversiones en empresas
reestructuradas.
- Por la disminucin de las provisiones de inversiones en empresas
reestructuradas.
- Por la cancelacin de valores y ttulos de reporte.


503

- Por la cancelacin de valores y ttulos con pacto de recompra.
- Por la cancelacin o disminucin de los remanentes y bienes
transferidos en fideicomiso.
- Por la cancelacin de las comisiones de confianza.
- Por la disminucin en inversiones en empresas saneadas.
- Por la disminucin de las provisiones por cuentas por cobrar
fideicomisos.
- Por la cancelacin de otras cuentas deudoras
- Por el asiento de reversin al inicio del ejercicio, correspondiente
al monto global de los crditos condonados en el ejercicio
anterior.
133.2

- Por la cancelacin parcial o total de la lnea de crdito, o por la
disminucin de dichas lneas
133.3

133.2
133.3
133.4
133.4.1
133.5
Incorporado por la Resol. SBS N 1169-2007 del 22.08.2007 y Resol. SBS N 1272-2007 del 21.09.2007


504

RUBRO : 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCIN: Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan
para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de orden
deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la
empresa.


505

RUBRO : 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN ACREEDORAS

DESCRIPCIN: Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan
para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden
acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la
empresa..


506

RUBRO : 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para el
control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de
terceros por la empresa.

Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin
necesidad de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta
genrica que corresponda del rubro 83 Contracuenta de cuentas de
orden acreedoras.


507

CUENTA : 8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
CUSTODIA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ttulos valores recibidos u otros
documentos, as como los bienes en general recibidos de terceros por
la empresa para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen
riesgo para la misma, de acuerdo con el convenio escrito que se firma
entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta labor una comisin
y la reposicin de los gastos incurridos.

SUBCUENTAS:

8401.01 Valores y bienes de clientes

8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras

DINMICA

DBITOS: - Por la devolucin de los valores y bienes de terceros.
- Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco
Central de Reserva del Per.

CRDITOS: - Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros.
- Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de
Reserva del Per.


508

CUENTA : 8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS
134

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros
recibidos por la empresa para su cobranza en el pas, sin que estas
operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el
convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima
cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en la misma
plaza u otra del pas, percibiendo por esta labor una comisin y la
reposicin de los gastos incurridos.

Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que
el cliente instruya o en su defecto, en la cuenta 2101.14 Cobranzas por
liquidar, para su posterior pago.

SUBCUENTAS:

8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal

8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias


____________

134


509

CUENTA : 8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA
EXTERIOR
135

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros
recibidos por la empresa para su cobranza en el exterior, sin que
estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con
el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta
ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el
exterior, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los
gastos incurridos.

Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que
el cliente instruya o en su defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas
por liquidar, para su posterior pago.

SUBCUENTAS:

8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal

8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias

DINMICA: Aplicable a las cuentas 8402 y 8403

DBITOS: - Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin del documento.

CRDITOS: - Por el importe de los valores recibidos para su cobranza.

--------------------------------------------
135


510

CUENTA : 8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE
CRDITO
136

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto
de realizacin, el menor, de los bienes inmuebles, valores,
ttulos valores, mercaderas, maquinarias, avales, cartas fianza y
otros documentos recibidos por la empresa de los clientes en
garanta, conforme determine la SBS, por los crditos directos e
indirectos otorgados, de acuerdo con el convenio escrito que se
firma entre el cliente y la empresa.
Las garantas preferidas de muy rpida realizacin sern
registradas en la subcuenta 8404.01, las garantas preferidas en
la subcuenta 8404.02, las garantas preferidas autoliquidables
en la subcuenta 8404.04 y las fianzas solidarias o avales que
cuenten con responsabilidad subsidiaria de una empresa del
sistema financiero o del sistema de seguros del pas o del
exterior en la subcuenta 8404.05, debiendo corresponder
estrictamente a las garantas referidas en el Reglamento para la
Provisiones. Los fideicomisos en garanta de las cuentas
analticas 8404.01.07 y 8404.02.14 correspondern a aquellos
bienes expresamente indicados en las normas vigentes sobre la
materia. Asimismo, en la subcuenta 8404.09 y 8404.10 se
registrarn aquellas garantas que no tengan el carcter de
preferidas.
De otro lado, para efectos de provisiones, los bienes otorgados
en arrendamiento financiero son considerados como garantas
preferidas, en cumplimiento con el Reglamento para la
Provisiones, por lo que dichos bienes se registrarn en la cuenta
analtica 8404.02.19, debiendo discriminarse si se trata de
bienes muebles o bienes inmuebles.
Asimismo, para efectos de provisiones, los bienes otorgados en
contratos de capitalizacin inmobiliaria son considerados como
garantas preferidas, en cumplimiento del Reglamento de las
ECI, por lo que dichos bienes se registrarn en la cuenta
analtica 8404.02.20.
En el caso de las inversiones negociables y a vencimiento, stas
se valan de acuerdo con lo descrito en el rubro 13.

136

8404.01 Garantas preferidas de muy rpida realizacin
8404.01.01
137

8404.01.02 Primera prenda sobre instrumentos representativos de
deuda pblica y de obligaciones del BCRP

136
Modificada por la Resol. SBS N 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N 1343-
2003 del 24.09.2003, la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N 426-2006 del 28.03.2006.
137
Eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003.


511

deuda con grado de inversin emitidos por gobiernos o
bancos centrales
8404.01.04 Valores Mobiliarios Incluidos en el Listado que Publica
la SBS, con Excepcin de los emitidos por las
Empresas Deudora y Acreedora
138

8404.01.05 Primera prenda sobre warrants de commodities
8404.01.06
139


8404.02 Otras garantas preferidas
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles
8404.02.02 Primera prenda sobre instrumentos de deuda no
subordinada
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros
del pas
8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del
exterior de primer nivel
8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crdito
deuda
8404.02.03.01 Cotizados en mecanismos centralizados de
negociacin del pas
8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de
negociacin del exterior
capital
8404.02.04.01 Negociados en mecanismos centralizados de
negociacin del pas
8404.02.04.02 Considerados en ndices de mecanismos centralizados
de negociacin del exterior
8404.02.05 Primera prenda sobre certificados de participacin
8404.02.05.01 Fondos mutuos
8404.02.05.02 Fondos de inversin
8404.02.06 Primera prenda de joyas y metales preciosos
8404.02.07 Primera prenda sobre conocimientos de embarque y
cartas de porte
8404.02.08 Primera prenda de maquinaria y equipos
8404.02.09 Primera prenda de medios de transporte
8404.02.10 Primer prenda warrants de productos
y/o mercaderas
8404.02.11 Primera prenda agrcola
8404.02.12 Primera prenda minera
8404.02.13 Primera prenda global y flotante
______________________________
138
139
Eliminada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003


512

8404.02.15 Seguro de crdito a la exportacin
8404.02.16 Pliza del Programa de Seguro de Crdito para la
Pequea Empresa
8404.02.17
140

8404.02.18 Plizas de Caucin
141

8404.02.19 Bienes Otorgados en Arrendamiento Financiero
141

8404.02.19.01 Bienes Inmuebles
141

8404.02.19.02 Bienes Muebles
141

8404.02.20 Bienes otorgados en capitalizacin inmobiliaria
141.1

8404.02.21 Fianzas emitidas por organismos multilaterales de
crdito
141.2

8404.02.29 Otras que determine la SBS
8404.03 Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi
Vivienda
8404.04 Garantas Preferidas Autoliquidables
141

8404.04.01 Depsitos en Efectivo en Moneda Nacional y Moneda
Extranjera Constituidos en las Empresas del Sistema
Financiero
141

8404.04.02 Derechos de Carta de Crdito Irrevocable con
Documentos Negociados sin Discrepancias,
pendientes de cobro del Banco Emisor cuando este
sea una Empresa del Sistema Financiero del Exterior
de Primer Nivel
141

8404.05 Responsabilidad Subsidiaria de una Empresa del
Sistema Financiero o del Sistema de Seguros del Pas
o del Exterior
141

8404.05.01 Fianza Solidaria
141

8404.05.02 Avales
141

8404.05.03 Cobertura de Seguro de crdito Extendida por un
Patrimonio de Seguro de Crdito
141

8404.09 Otras Garantas no Preferidas
141.2.1

8404.10 Garantas no Preferidas Avales y Fianzas
141.2.1

DINMICA

DBITOS: - Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por
cobranza o cancelacin del crdito, o cuando son embargadas.

CRDITOS: - Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes
recibidos de clientes, en garanta de los crditos otorgados por la
empresa.

______________________________________________
140
141


513

141.1
141.2
141.2.1


514

CUENTA : 8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas
recibidas por la empresa de los clientes por servicios otorgados,
diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el
convenio suscrito que se firma entre el cliente y la empresa. Son
aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404
Garantas recibidas por operaciones de crdito.

SUBCUENTAS:

8405.01 Garanta de hipotecas
8405.02 Garanta de valores y ttulos mobiliarios
8405.03 Garanta de mercaderas en prenda
8405.04 Garanta de prenda sobre maquinaria y equipo
8405.05 Garanta de avales y cartas fianza
8405.06 Garanta de depsito
8405.07 Fideicomiso en Garanta
8405.09 Otras garantas

DINMICA:

DBITOS: - Por el valor contabilizado cuando se liberan o son embargadas las
garantas.

CRDITOS: - Por el valor de afectacin de los ttulos valores y bienes recibidos
en garanta.


515

CUENTA : 8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR
OPERACIONES ESPECIALES

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos
por la empresa destinados para su colocacin o para garantizar
operaciones especiales.

SUBCUENTAS:

8406.01 Fondo de amortizacin letras hipotecarias

8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF
8406.02.02 Cartera transferida -provisiones genricas-D.S. N 114-
98-EF
8406.02.03 Cartera transferida provisiones especficas-D.S. N 114-
98-EF
8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99-EF
8406.02.05 Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N
099-99-EF
8406.02.09 Otras transferencias

8406.09 Otras garantas

DBITOS: - Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de
amortizacin de letras hipotecarias y las dems garantas.
- Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor
Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 099-99-EF.
- Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida
producto de la cobranza y/o resultante de la evaluacin y
clasificacin de los crditos de la cartera transferida.

CRDITOS: - Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para
operaciones especiales.
- Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N
114-98 y 099-99-EF, pendiente de cobranza.
- Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la
cartera transferida.
- Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida,
resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos.


516

CUENTA : 8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la
empresa para su venta o negociacin posterior.

SUBCUENTAS:

8407.02 Valores recibidos en consignacin
8407.03 Bienes recibidos en consignacin

DINMICA:

DBITOS: - Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores
y bienes recibidos.

CRDITOS: - Por el valor de los ttulos valores y bienes recibidos en
consignacin.


517

CUENTA : 8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por
la empresa para su notificacin al beneficiario que corresponda,
conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad
para la empresa.

DINMICA:

DBITOS: - Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas
cuando se ha notificado al beneficiario.

CRDITOS: - Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.


518

CUENTA : 8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL
ACREEDORAS
141.3

DESCRIPCIN: En esta cuenta se incluyen las subcuentas destinadas al control
interno de la empresa, al valor que correspondan, sobre los bienes
vendidos por entregar, seguros contratados, cajas de seguridad,
productos financieros derivados de tasas de inters y de crdito,
valores en circulacin y deuda subordinada-encaje, rdenes de
compra y venta de valores, as como sobre la capitalizacin
inmobiliaria.

Asimismo, en esta cuenta el reportante o adquirente registra los
valores objeto de las operaciones de reporte o los pactos de recompra
que representan un prstamo garantizado. Tales valores se registrarn
en funcin a su valor de mercado.


8409.01 Bienes vendidos por entregar

8409.02 Seguros contratados

8409.03 Cajas de seguridad

8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados
de tasa de inters
141.4

8409.04.03 Forward Rate Agreements (FRAs)
8409.04.05 Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)

8409.05 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados
de crdito
141.3


8409.06 Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje
8409.06.01 Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje
8409.06.02 Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje
8409.06.03 Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje


519

8409.06.04 Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje

8409.06.05 Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a
encaje
8409.06.06 Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a
encaje
8409.06.07 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas
porcin sujeta a encaje
8409.06.08 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas
porcin no sujeta a encaje
8409.06.09 Prstamos subordinados - adeudados a bancos -
exterior porcin sujeta a encaje
8409.06.10 Prstamos subordinados - adeudados a bancos -
exterior porcin no sujeta a encaje
8409.06.11 Prstamos subordinados - adeudados a otras
instituciones - pas porcin sujeta a encaje
instituciones - pas porcin no sujetas a encaje
instituciones - exterior porcin sujeta a encaje
instituciones - exterior porcin no sujeta a encaje
8409.06.15 Prstamos subordinados - adeudados a organismos
internacionales porcin sujeta a encaje
8409.06.16 Prstamos subordinados - adeudados a organismos
internacionales porcin no sujeta a encaje
8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda
subordinada porcin sujeta a encaje
8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda
subordinada porcin no sujeta a encaje
8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de
recompra que representan un prstamo garantizado
141.5


8409.10 rdenes de compra de valores, commodities e
instrumentos financieros derivados por cuenta de
terceros
8409.10.01 rdenes de compra de valores
8409.10.02 rdenes de compra de commodities
8409.10.03 rdenes de compra de Instrumentos financieros
derivados
8409.11 rdenes de venta de valores, commodities e
Instrumentos financieros derivados por cuenta de
terceros


520

8409.11.01 rdenes de venta de valores
8409.11.02 rdenes de venta de commodities
8409.11.03 rdenes de venta de Instrumentos financieros
derivados
8409.12 Capitalizacin individual de clientes en contratos de
141.6

8409.19 Otras

DINMICA
141.7
:

DBITOS : - Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos,
valores y bienes pertenecientes a terceros.
- Por el valor contabilizado cuando vencen los productos financieros
derivados
- Por la disminucin de los valores en circulacin y deuda subordinada-
Encaje.
- Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio
al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
- Por el monto de la capitalizacin individual recuperado por los clientes
mediante cesin de su posicin contractual en los contratos de
capitalizacin inmobiliaria.

CRDITOS : - Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes
recibidos, as como las rdenes de compra y venta de valores,
instrumentos financieros derivados y commodities por cuenta de
terceros, que se controlan a travs de las correspondientes
subcuentas.
- Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de
inters.
- Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinada-
encaje, de acuerdo con la normatividad establecida por el Banco
Central de Reserva del Per.
- Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes
en los contratos de capitalizacin inmobiliaria

141.3

modificado por la Resol. SBS N 1349-2008 del 06.05.2008.
141.4
141.5
141.6
141.7


521

RUBRO : 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE
CONFIANZA DEUDORAS

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos
correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta
como fiduciaria, y las comisiones de confianza que la empresa reciba
en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por
contra por las cuentas de fideicomisos acreedoras.

Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos
de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn
subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable
General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-
84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.


522

CUENTA : 8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en
los cuales la empresa acta como fiduciaria.

DINMICA : Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.


523

CUENTA : 8503 GASTOS DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos del fideicomiso discriminados
segn las actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio
fideicometido.

DINMICA : Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.

CUENTA : 8508 COMISIONES DE CONFIANZA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por
la empresa en sus diversas modalidades, en calidad de comisionista.

DINMICA:

DBITOS: - Por el valor de las comisiones de confianza recibidas.

CRDITOS: - Por la disminucin de la responsabilidad por las comisiones de
confianza recibidas.
- Por la entrega de los bienes embargados por orden expresa del
juez.

CUENTA : 8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
acreedoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser
igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603, respectivamente.

SUBCUENTAS:
8509.01 Pasivo del fideicomiso
8509.02 Patrimonio del fideicomiso
8509.03 Ingresos del fideicomiso


524

RUBRO : 86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA
ACREEDORAS

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e
ingresos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa
acta como fiduciaria, y las obligaciones que tiene la empresa, por las
comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista.
Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las cuentas de
fideicomisos deudoras.

Se utilizan las cuentas 8601, 8602 y 8603 para registrar el pasivo,
patrimonio e ingresos de los fideicomisos respectivamente, para lo
cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el
Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y
complementarias.


525

CUENTA : 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso,
en los cuales la empresa acta como fiduciaria.

DINMICA : Similar al tratamiento de las cuentas de pasivo, en lo que corresponda.

CUENTA : 8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las
cuales la empresa acta como fiduciaria, as como los importes
provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados
acumulados generados por los fideicomisos. Por tanto, los saldos de
estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los
fideicomisos.

DINMICA : Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que
corresponda.

CUENTA : 8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio
provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del

DINMICA : Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que
corresponda.


526

CUENTA : 8608 COMISIONES DE CONFIANZA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa
frente a terceros por las comisiones de confianza que deba realizar en
calidad de comisionista.

DBITOS: - Por la liberacin de la responsabilidad por las comisiones de

CRDITOS: - Por el valor de los bienes comprendidos en las comisiones de
- Por el valor de los bienes embargados recibidos por mandato
expreso del Poder Judicial.

CUENTA : 8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
deudoras de fideicomisos.
Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las
cuentas 8501 y 8503 respectivamente.

SUB CUENTAS:
8609.01 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso


527

RUBRO : 87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA
COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
SIMULTNEAMENTE LEY N 28579
142

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos
correspondientes a los fideicomisos en los cuales la empresa acta
como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo
dispuesto en la Ley N 28579. Asimismo, se registrarn las cuentas
por contra de las cuentas de fideicomisos acreedoras en las cuales la
empresa acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.

Se utilizan las cuentas 8701 y 8703 para registrar los activos y gastos
de los fideicomisos en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo
dispuesto en la Ley N 28579, respectivamente, para lo cual se
crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan
Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV
N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
Tratndose de fideicomisos conformados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en pago, el
fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas
del Sistema Financiero vigente.

142
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006


528

CUENTA : 8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan los activos de los
fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y
fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579.

DINMICA : Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.


529

CUENTA : 8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos de los fideicomisos en los
cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579,
discriminados segn las actividades desarrolladas en la administracin
del patrimonio fideicometido.

DINMICA : Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.

CUENTA : 8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas
acreedoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto
en la Ley N 28579.

Los saldos de las subcuentas 8709.01, 8709.02 y 8709.03 debern ser
iguales a los saldos de las cuentas 8801, 8802 y 8803,
respectivamente.

SUBCUENTAS:
8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso


530

RUBRO : 88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA
COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO
SIMULTNEAMENTE LEY N 28579
143

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas representativas de los pasivos,
patrimonio e ingresos correspondientes a los fideicomisos en
los cuales la empresa acta como fideicomitente y fiduciaria
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra de las
cuentas de fideicomisos deudoras en las cuales la empresa
acta como fideicomitente y fiduciaria simultneamente en
aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579.

Se utilizan las cuentas 8801, 8802 y 8803 para registrar los
pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos en los
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579, respectivamente, para lo cual se crearn
subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan
Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin
CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas
modificatorias y complementarias. Tratndose de
fideicomisos conformados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes adjudicados o bienes recibidos en
pago, el fiduciario podr emplear el Manual de Contabilidad
para las Empresas del Sistema Financiero vigente.

143
Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analticas por la Resol. SBS N 980-2006 del 04.08.2006


531

CUENTA : 8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan los pasivos de los
fideicomisos en los cuales la empresa acta como fideicomitente y
fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N
28579.

DINMICA : Similar al tratamiento de las cuentas del pasivo, en lo que
corresponda.

CUENTA : 8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en los
simultneamente en aplicacin de lo dispuesto en la Ley N 28579, as
como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los
resultados acumulados generados por dichos fideicomisos. Por tanto,
los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio
autnomo de tales fideicomisos.

DINMICA : Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que
corresponda.

CUENTA : 8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO

DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio
provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del

DINMICA : Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que
corresponda.


532

CUENTA : 8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas
deudoras de los fideicomiso en los cuales la empresa acta como
fideicomitente y fiduciaria simultneamente en aplicacin de lo dispuesto
en la Ley N 28579.

Los saldos de las subcuentas 8809.01 y 8809.03 debern ser iguales a
los saldos de las cuentas 8701 y 8703, respectivamente.

SUB CUENTAS:
8809.01 Activos del fideicomiso
8809.03 Gastos del fideicomiso

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