P. 1
CASO PRÁCTICO

CASO PRÁCTICO

|Views: 10.039|Likes:
Publicado porganoz

More info:

Published by: ganoz on Oct 22, 2009
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

09/18/2013

pdf

text

original

CASO PRÁCTICO Una Empresa que vende artículos electrodomésticos mantiene una provisión de S/.

10,000 para cubrir las probables garantías de sus productos. Para fines tributarios, estos gastos no son deducibles hasta el período en que la Empresa incurran en gastos por garantías efectivamente reclamadas. Para el ejercicio 2000, la Compañía arrojó una utilidad antes de impuestos de S/. 100,000 (incluye los S/. 10,000 de provisión de garantías Determinación del Impuesto a la renta 2000 (D. L. 774) S/. Utilidad contable + Gastos no aceptados (D.T.) Utilidad Gravable 100,000 10,000 110,000 ======== Efecto tributario 30% S/. 30,000 3,000 33,000 ======= Gasto tributario IR Diferido Impto. a pagar

Estado de Ganancias y Pérdidas -2000
Sin aplicar NIC 12 S/. Utilidad antes de imptos. Impuesto a la renta Utilidad neta 100,000 ( 33,000) 67,000 ======== Aplicando NIC 12 S/. 100,000 ( 30,000) 70,000 =======

Contabilización del Impuesto a la Renta
S/. DB Gasto Tributario DB IRD activo CR Impuesto por pagar 30,000 3,000 33,000 S/.

Supongamos que en el año 2001 la Compañía paga la garantía de S/. 10,000 que provisionó el año anterior; por lo tanto, será considerado como gasto deducible para fines tributarios. La utilidad para 2001 asciende a S/. 150,000. Determinación del Impuesto a la renta 2001 (D. L. 774) S/. Utilidad contable (-) Gastos deducibles (D.T.) (recuperación) ( 150,000 10,000) Efecto tributario 30% S/. 45,000 ( 3,000) Gasto tributario IR Diferido

Utilidad Gravable

140,000 ========

42,000 ======

Impto. a pagar

Estado de Ganancias y Pérdidas - 2001
Sin aplicar NIC 12 S/. Utilidad antes de imptos. Impuesto a la renta Utilidad neta 150,000 42,000 108,000 ====== Aplicando NIC 12 S/. 150,000 ( 45,000) 105,000 ======

Contabilización del Impuesto a la Renta S/. DB Gasto Tributario CR IRD activo (recuperación) CR Impuesto por pagar 45,000 3,000 42,000 S/.

Como se puede apreciar en el ejemplo, por los ejercicios 2000 y 2001 la Empresa pagó Impuesto a la Renta por un monto total de S/. 75,000 (S/. 33,000 y S/. 42,000 respectivamente) y registró en libros contables de esos periodos un gasto total de S/. 75,000 (S/. 30,000 y S/. 45,000 respectivamente), lo que demuestra que la provisión del gasto por Impuesto a la Renta coincide con el Impuesto Pagado al Fisco; en lo único que difiere ambos tratamiento es en el momento en que se provisiona este gasto, pues para fines contables la base para calcular el Impuesto a la Renta es la utilidad contable cumpliendo con el principio base de devengado.

You're Reading a Free Preview

Descarga
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->