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Una Empresa que vende artículos electrodomésticos mantiene una provisión de S/. 10,000 para
cubrir las probables garantías de sus productos. Para fines tributarios, estos gastos no son
deducibles hasta el período en que la Empresa incurran en gastos por garantías efectivamente
reclamadas.
Para el ejercicio 2000, la Compañía arrojó una utilidad antes de impuestos de S/. 100,000
(incluye los S/. 10,000 de provisión de garantías
S/. S/.
S/. S/.
Supongamos que en el año 2001 la Compañía paga la garantía de S/. 10,000 que provisionó el
año anterior; por lo tanto, será considerado como gasto deducible para fines tributarios.
S/. S/.
S/. S/.
Como se puede apreciar en el ejemplo, por los ejercicios 2000 y 2001 la Empresa pagó
Impuesto a la Renta por un monto total de S/. 75,000 (S/. 33,000 y S/. 42,000 respectivamente)
y registró en libros contables de esos periodos un gasto total de S/. 75,000 (S/. 30,000 y S/.
45,000 respectivamente), lo que demuestra que la provisión del gasto por Impuesto a la Renta
coincide con el Impuesto Pagado al Fisco; en lo único que difiere ambos tratamiento es en el
momento en que se provisiona este gasto, pues para fines contables la base para calcular el
Impuesto a la Renta es la utilidad contable cumpliendo con el principio base de devengado.