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APUNTES DE CONTABILIDAD
Toda gestin empresarial se desenv elve !onsiderando " tipos de varia#les$ Internas, % e son !ontrola#les& Externas' % e generalmente son in!ontrola#les para el empresario o e(e! tivo) La gestin empresarial se re*iere a tomar de!isiones + as mir s s riesgos) Todo empresario de#e tomar de!isiones) La empresa se m eve' !amina' !re!e o desapare!e' por la toma de!isiones % e ,a+a ,e!,o s empresario) Esto se denomina plani*i!a!in + !orresponde a la primera etapa del pro!eso administrativo) Todo empresario ,a!e planes a !orto' mediano + largo pla-o' es de!ir' plani*i!a la vida de la empresa) Para na # ena toma de de!isiones' el empresario de#e #asarse en in*orma!in !on*ia#le + para ello se vale$ I). Internamente de la Conta#ilidad) II). E/ternamente de la Estad0sti!a) La C nta!ili"a"' pasa a ser' enton!es' la ,erramienta de % e se vale la Administra!in para o#tener in*orma!in interna& + la Esta"#sti$a es la ,erramienta de in*orma!in e/terna % e se1alar2 !omo se en! entran las !ondi!iones e!onmi!as del pa0s en general' espe!ialmente en ! anto se rela!ionen !on nego!ios de la misma 0ndole) El rol de la !onta#ilidad' enton!es es in*ormar) Para % e la in*orma!in ! mpla s o#(etivo de#e s (etarse a !iertos re% isitos) De#e ser !on*ia#le + para % e esto s !eda de#e ser ptima) Signi*i!ativa Completa E!onmi!a E/a!ta 3eraClara Re*erida a Nivel

In*orma!in OPTIMA es Con*ia#le

. Ra!ional

. Oport na

La in*orma!in es$ RACIONAL % C ando se ela#ora pensando en los o#(etivos de la empresa)

OPORTUNA % C ando se en! entra al d0a) Una in*orma!in atrasada solo tiene n valor ,istri!o' pero no sirve ma+ormente para tomar de!isiones presentes) SI&NIFICATI'A $ De#e tener signi*i!ado !on respe!to al desarrollo de las a!tividades de la empresa' para ello de#e ser e/a!ta' es de!ir' no apro/imada ni estimada) De#e re*le(ar valores reales) 'ERA( % Signi*i!a % e la in*orma!in de#e ser verdadera' no inventada)

CLARA $ Indi!a % e de#e tener presente % e la in*orma!in de#e ser lo m2s *2!ilmente entendi#le + no entregar estados !onta#les de gran !omple(idad % e slo los pro*esionales los !omprendan) Por 4ltimo re*erida a n nivel' indi!a % e siempre de#e entregarse in*orma!in por niveles) 1

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COMPLETA % De#e a#ar!arse toda la empresa al entregar la in*orma!in' el e(e! tivo' por medio de ella' de#e vis ali-ar todos los aspe!tos de la *irma) ECONMICA % De#en ar#itrarse los medios para % e la in*orma!in no sea antie!onmi!a' es de!ir' m + onerosa para la empresa' no ( sti*i!2ndose el alto !osto para tomar la de!isin) La Conta#ilidad de#er2 ! mplir las sig ientes * n!iones$ I).Registrar II).In*ormar III).Controlar El *l (o grama es$ Planificacin

Hechos Econmicos

Registros

Informacin

Toma de decisiones

Control RE&ISTRAR INFORMAR CONTROLAR *EC*OS ECONMICOS % Signi*i!a ,a!er anota!iones en los li#ros o registros !onta#les) % Es dar a !ono!er na sit a!in en n momento dado) $ Es vigilar' e/aminar + veri*i!ar si se ,a ! mplido lo plani*i!ado) $ Es toda opera!in mer!antil o transa!!in) E($ !ompra.venta de #ienes' pago de s eldos' pago de de das' et!)

LA CONTABILIDAD

Di!e al respe!to la En!i!lopedia Universal Sopena$ 5La C nta!ili"a" es siempre ne!esaria en ma+or o menor grado para todos los a!tos de la vida e!onmi!a' por% e permite averig ar en ! al% ier momento si las * er-as e!onmi!as de % e se dispone son *avora#les o des*avora#les a los intereses de n individ o o de na !ole!tividad)

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Se la presenta #a(o dos aspe!tos$ !omo !ien!ia' ! ando se la !onsidera !omo el !on( nto de PRINCIPIOS ordenados sistem2ti!amente' % e esta#le!en o determinan la *orma + manera de reali-ar las opera!iones ne!esarias para administrar de#idamente los #ienes' ri% e-as + tilidades de % e dispone na persona ( r0di!a o individ al& + !omo arte' ! ando se de*ine !omo la reali-a!in material del !on( nto de reglas de las opera!iones administrativas indispensa#les para la e/a!ta organi-a!in e!onmi!a del individ o o !ole!tividad) La importan!ia de la CONTA+ILIDAD radi!a en % e adem2s de *a!ilitar el !ono!imiento verdadero de n nego!io' !onstit +e' dentro del Dere!,o Mer!antil' na o#liga!in imp esta por la le+ de los !omer!iantes de llevar la !onta#ilidad mer!antil) La Conta#ilidad es na !ien!ia % e tiene na t6!ni!a) La * n!in de la !ien!ia !onta#le !onsiste en ,a!er na larga serie de est dios de las !i*ras ordenadas previamente por esta t6!ni!a llamada Tened r0a de Li#ros' para o#tener !on!l siones % e permitan de!ir si la sit a!in es # ena o mala + !omo podr0a me(orarse) La Conta#ilidad de#e interpretar las !i*ras' apli!ar s s le+es + o#tener !on!l siones) Entendemos por CIENCIA el !ono!imiento !ierto de las !osas por s s prin!ipios + !a sas' elev2ndose s !ar2!ter positivo +a % e investiga las !a sas de a! erdo a los ,e!,os !ono!idos + % e p ede o#servar) La !ien!ia est dia lo % e es' no lo % e de#e ser) La !ien!ia tiene le+es) De*ini6ndose !omo TECNICA el !on( nto de pro!edimientos de n arte o !ien!ia) La t6!ni!a tiene reglas) N estro CODI&O DE COMERCIO' es s Li#ro I' T0t lo II' Art)"78' plantea a los !omer!iantes la e/igen!ia de llevar !onta#ilidad + se1ala los li#ros o#ligatorios) En art0! los sig ientes determina otras normas legales % e de#en ! mplirse para la !orre!ta !on*e!!in de la Conta#ilidad Mer!antil) El reglamento del Registro Na!ional de Contadores' De!reto S premo N89:;) de <e#rero = de :>77' Art) :8' letra a plantea la sig iente de*ini!in de Conta#ilidad$ 5CONTA+ILIDAD es la !ien!ia % e trata de la in*orma!in + !ontrol de los ,e!,os e!onmi!os + *inan!ieros' pro! rando los medios de organi-a!in + administra!in m2s ade! ada para llevar ! entas !laras + e/a!tas de las opera!iones % e se reali-an + de s s res ltados)5 Otra de*ini!in' del tratadista Boter + Ma ri' di!e$ CONTA+ILIDAD es la !ien!ia % e !oordina + dispone en li#ros ade! ados las anota!iones de las opera!iones e*e!t adas por na empresa mer!antil' !on el o#(eto de poder !ono!er la sit a!in de di!,a empresa' determinar los res ltados o#tenidos + e/pli!ar las !a sas % e ,an prod !ido estos res ltados) Res miendo' la Conta#ilidad' por medio de s t6!ni!a' registra los ,e!,os e!onmi!os' #rinda in*orma!in a!er!a de ellos + !ola#ora e*i!a-mente a s !ontrol) Si imagin2ramos la Conta#ilidad !omo n edi*i!io' 6ste tendr0a !imientos + so#re ellos se levantar0an los pisos) El !imiento !onta#le !orresponde a los PRINCIPIOS + los pisos a los SISTEMAS , METODOS)

METODOS SISTEMAS PRINCIPIOS PISOS

CIMIENTOS

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Los PRINCIPIOS de Conta#ilidad son le+es o reglas % e de#en respetarse para desarrollar esta !ien!ia + s t6!ni!a) Son g 0as de a!!in' son na #ase esta#le!ida de !ond !ta o pr2!ti!a) E/isten prin!ipios % e rigen para s pa0s determinado' !on*orme a s sistema e!onmi!o' + otros % e son de so niversal) De estos 4ltimos veamos los m2s importantes$ -)-). La m ne"a, $ m/n "en mina" r% En Conta#ilidad slo se registran a% ellos ,e!,os % e p edan ser e/presados en t6rminos monetarios) -)0).La enti"a" mer$antil % la empresa es di*erente de las personas % e la integran& l ego' la Conta#ilidad se lleva para las empresas !omo entidades + no para las personas % e las !omponen ?propietarios o so!ios @) -)1).El $ n$ept "e $ ntin2i"a" "e la empresa% si no e/iste # ena eviden!ia en !ontrario' se as me % e la empresa !ontin ar2 operando por n largo e inde*inido tiempo en lo * t ro) Toda la plani*i!a!in se ,ar2 tomando !omo #ase % e la empresa tiene vida inde*inida) -)3).)El $ st $ m !ase "e e4al2a$in% los a!tivos se registran al pre!io % e se pag por ad% irirlos) L ego' las !i*ras de los a!tivos' de a! erdo !on la Conta#ilidad de na empresa' NO m estran el valor a % e 6stas podr0an venderse) -)5).La parti"a " !le% este prin!ipio lo volveremos a to!ar m2s adelante de#ido a s e/traordinaria importan!ia en la Conta#ilidad a!t al) Por a,ora diremos % e la Conta#ilidad e% ivale a na #alan-a de " #ra-os o " platos) Si en no ponemos n valor determinado' para mantener el e% ili#rio' en el otro de#eremos !olo!ar otro valor e% ivalente lo % e !ond !ir2 a #alan!ear o e% ili#rar los valores) O#tendremos na nivela!in) -)6).In4aria!ili"a" "el Capital% el !apital es inventariado d rante el e(er!i!io) Esto % iere de!ir' % e el !apital no p ede ser modi*i!ado' d rante el e(er!i!io' !on las opera!iones propias de la empresa signi*i!ativas de p6rdidas o ganan!ias) -)7).Reali8a$in% las ventas se materiali-an en el momento % e las mer!ader0as salen de #odega r m#o al !liente' o en el momento % e se prestan los servi!ios independientes de s *orma de pago) Ig al !osa s !ede !on los gastos de ventas) Las ventas no de#en !onta#ili-arse !omo tales ! ando se re!i#e el pedido del !liente' ni ! ando se *irma n !ontrato ni ! ando las mer!ader0as se man *a!t ran' sino ! ando los art0! los se em#ar!an o e/piden al !liente) -)9).C nsisten$ia% na ve- % e la empresa ,a de!idido el so de n m6todo o sistema' de#er2 mane(ar todas las s #se! entes opera!iones ig ales en la misma *orma) Esto de#e mantenerse d rante todo el e(er!i!io + a trav6s de los s !esivos e(er!i!ios) De esta manera podr2n ,a!erse !ompara!iones entre n e(er!i!io + otro sin riesgo a errores) -):).Criteri C nser4a" r% de#e emplearse siempre na #ase !onservadora para a!t ar) Esto signi*i!a % e' e/istiendo " o m2s !aminos % e el !ontador p eda emplear para el m2s #a(o valor de a!tivo + por otra parte' registrar2 todas las p6rdidas al momento de prod !irse' pero los ingresos SOLAMENTE ! ando sean realmente !iertos)

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-)-;).Materiali"a" imp rtan$ia% en Conta#ilidad slo se registran los ,e!,os e!onmi!os importantes vale de!ir a% ellos % e tengan na signi*i!a!in de los res ltados de la empresa) A% 0 impera el !riterio + sentido !om4n del !ontador) Los SISTEMAS en Conta#ilidad se re*ieren a n !on( nto de registros' li#ros + !ompro#antes rela!ionados entre s0' !on el o#(etivo de entregar in*orma!in !on*ia#le + #rindar el m2/imo de !ontrol) Los METODOS' en !am#io' son *ormas de ,a!er las !osas) Estos indi!an !mo de#e ,a!erse' !mo de#en llevarse los registros' ! 2l es la t6!ni!a a emplear' et!) Con*orme a la !lase de empresas + al o#(etivo % e 6sta persiga es el tiempo de Conta#ilidad % e se de#er2 emplear) As0 tenemos$ Conta#ilidad de Costos' para las empresas % e se dedi!an a la prod !!in de #ienes + Ao servi!ios) CONTA+ILIDAD +ANCARIA % Para los #an!os CONTA+ILIDAD PRESUPUESTARIA% para el se!tor p4#li!o) N estro inter6s versar2 so#re la Conta#ilidad Comer!ial' tradi!ional o <inan!iera' % e es la % e llevan las empresas !omer!iales)

ECUACIBN DEL IN3ENTARIO C SUS COMPONENTES)

La a!tividad !onta#le se ini!ia !on la e! a!in % e se !ono!e !omo 5ECUACION DEL IN3ENTARIO5

En ella est2 !ontenido todo el misterio de esta t6!ni!a !onta#le' Signi*i!a$

Activo - Pasivo

Capital

ACTI'O % Todo lo % e posee la empresa + todo lo % e le de#en) Es de!ir' todo lo % e tiene n valor poten!ial * t ro para la empresa) PASI'O % El total de de das % e tiene la empresa !on ter!eros)

CAPITAL % Es la di*eren!ia entre lo % e tiene + lo % e de#e) Corresponde al aporte del d e1o o d e1os) De !on*ormidad al prin!ipio de Entidad Mer!antil' la empresa es di*erente de los propietarios' por lo % e podemos de!ir % e la empresa DE+E el Capital) Son de das % e tiene la empresa' enton!es n estra e! a!in p ede ser presentada$

A = P + C

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A,ora #ien' tanto el A!tivo !omo el Pasivo est2n *ormados por di*erentes r #ros' tales !omo dinero' mer!ader0as' ma% inarias' letras por pagar' et!) Cada no de estos r #ros re!i#e el nom#re de ! enta)

CUENTA % C adro !onta#le representativo de #ienes o valores de na misma espe!ie o nat rale-a) Adopte el sig iente ra+ado$ NOMBRE <ECDA DETALLE DEBE DABER <OLIO SALDO DEUDOR ACREEDOR

Para simpli*i!ar s

so se sa el ra+ado es% em2ti!o o 5es% ema de !antidad5 % e !onsiste en na T) DEBE NOMBRE DABER

La ! enta est2 dividida en dos partes prin!ipales$ DEBE + DABER) DE+E % Parte i-% ierda de la ! enta) *A+ER% Parte dere!,a de la ! enta) En !ada ! enta se anotan valores monetarios tanto al De#e !omo al Da#er) Las anota!iones al De#e se llaman CAR&OS + se di!e % e la ! enta se !arga' se de#ita o se ade da) Las anota!iones al Da#er se llama A+ONOS + se di!e % e la ! enta se a#ona' se a!redita o se adata) La s ma de los !argos re!i#e el nom#re de DE+ITO + la s ma de los a#onos se denomina CREDITO) La di*eren!ia entre D6#ito + Cr6dito se llama SALDO) E/iste saldo de dor + a!reedor) Tam#i6n la ! enta p ede estar saldada' es de!ir' sin saldo) DEBITO DEBITO DEBITO DEBITO . CREDITO E SALDO F CREDITO E SALDO DEUDOR G CREDITO E SALDO ACREEDOR E CREDITO E la ! enta est2 saldada) F G Ma+or % e Menor % e

SI SI SI

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DEBE Cargos DEBITO

NOMBRE

DABER A#onos CREDITO

Como el A!tivo + el Pasivo est2n *ormados por ! entas' podemos ,a#lar de C entas de A!tivo + C enta de Pasivo) CUENTAS DE ACTI'O % Son a% ellas % e representan los #ienes de A!tivo' es de!ir' todo lo % e la empresa tiene + le de#en) CUENTAS DE PASI'O % Son a% ellas % e representan las de das de la empresa) E/isten' adem2s otras !lases de ! entas$ de Orden + de Res ltado) CUENTAS DE ORDEN % Son a% ellas % e representan garant0as + responsa#ilidades' dan origen a A!tivos + Pasivos event ales' poten!iales o latentes' % e al ! mplirse !iertas !ondi!iones' se trans*orman en A!tivos o Pasivos reales) Si la !ondi!in no se ! mple el A!tivo o Pasivo event al desapare!e) Es lgi!o % e el Capital se representa por na ! enta ! +o nom#re es el mismo$ CAPITAL) Esta ! enta representa el aporte del d e1o ) Cada ve- % e la empresa reali-a n ,e!,o e!onmi!o % e !orresponda a n gasto' na p6rdida o n ingreso' el !apital var0a' pero !omo e/iste n prin!ipio de IN'ARIA+ILIDAD DEL CAPITAL, % e di!e % e 6ste es invaria#le d rante el e(er!i!io' dismin !iones + a mentos del Capital % e o! rran d rante el e(er!i!io se registran en n n4mero de ! entas % e se denominan CUENTAS DE RESULTADO + % e son reempla-antes del Capital) CUENTAS DE RESULTADO% Son a% ellas % e nos dan a !ono!er el res ltado de la gestin e!onmi!a de la empresa d rante el e(er!i!io) Registran gastos' p6rdidas o ingresos) En res men' ! atro son las !lases de ! entas !on % e tra#a(aremos$ A!tivo' Pasivo' Orden + Res ltado) Para no olvidarnos re!ordemos la sigla APOR) &ASTOS % Todo desem#olso ne!esario + re! pera#le' generador de tilidades) E()$arriendo' s eldos' propaganda' et!) PERDIDA % Todo desem#olso irre! pera#le' salvo % e e/istan seg ros' prod !idos por !a sas e/ternas a la empresa' de tipo !at2stro*e) E($ siniestros ' ro#os) et!) &ESTION ECONOMICA% administra!in de la empresa en la parte opera!ional' es de!ir' res ltado de la opera!in)

PLAN DE CUENTAS TRATAMIENTO DE CUENTAS

-).PLAN DE CUENTAS % Es na agr pa!in sistemati-ada de todas a% ellas ! entas % e le son ne!esarias a la Conta#ilidad de na empresa' preparada espe!ialmente para ella' !lasi*i!2ndolas en A!tivo' Pasivo' P6rdidas' Hanan!ias' Orden' et!) Al !rearse el Plan de C entas de#e tenerse !omo *inalidad el logro de na amplia in*orma!in + !ontrol' a *in de !ono!er lo sig iente$ I Con*orma!in del A!tivo II Composi!in del Pasivo III Composi!in del Capital I3 De#e esta#le!erse el m2/imo de in*orma!in para determinar los gastos de e/plota!in' al ig al % e las * entes de tilidad) A% 0 de#en !rearse tantas ! entas !omo sean ne!esarias para dar na visin !lara del por% 6 de las P6rdidas + las ganan!ias) 7

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Para % e el Plan ! mpla !on la *inalidad para la % e se !rea de#e ser$ I Ra!ional II Amplio III <le/i#le I3 Pr2!ti!o 3 Codi*i!ado RACIONAL % De#e perseg ir n o#(etivo' ,a!erse pensando en * n!in del orden % e se d6 a las distintas !lases de ! entas + no instintivamente + en *orma desordenada) AMPLIO % De#e a#ar!ar todas las a!tividades de la empresa para e/presar la in*orma!in % e la Conta#ilidad de#e propor!ionar) No de#emos olvidar % e las de!isiones % e toman los empresarios o e(e! tivos de na empresa se #asan en gran medida en la in*orma!in % e entrega la Conta#ilidad) FLE<I+LE % Al !on*e!!ionarlo de#e preverse na amplia!in * t ra de 6l para adaptarlo a n posi#le !re!imiento de la empresa) PRACTICO % Al *orm larlo de#e tenerse presente % e sea *2!il de mane(ar' tomando en !onsidera!in la sit a!in e!onmi!a + material de la empresa' !omo asimismo el personal % e ,ar2 so de 6l) De#e minimi-arse s !osto) CODIFICADO % Por ne!esidades de !ontrol' *a!ilidad + rapide-' se pre*iere s stit ir el nom#re de las ! entas por n4meros o letras' o am#os a n tiempo) E/isten varios sistemas$ a@ N m6ri!o #@ De!imal !@ Al*a#6ti!o d@ Mi/to ? letras + n4meros@ e@ Mnemot6!ni!o) a= CODIFICACION NUM>RICA % Se designa !ada ! enta !on n n4mero) Para esto primero se agr pan las ! entas por !lase + se destina a !ada !lase na determinada n mera!in) E($ : :;: ";: I;: 9;: al :;; E A!tivo al ";; E Pasivo al I;; E Orden al 9;; E P6rdidas al 7;; E Hanan!ias

As0 tendr0amos % e las ! entas ser0an reempla-adas por n4meros !omo sig e$ ACTI3O :). "). I). Ca(a Ban!o M e#les + Jtiles) PASI3O :;: Capital :;" Letras por pagar

!= CODIFICACION DECIMAL % Es na deriva!in de la n m6ri!a' pero a% 0 !ada !lase tiene n n4mero' !ada gr po o s #gr po otro n4mero + !ada ! enta otro' et!)) $= CODIFICACION ALFA+ETICA % Se #asa en el so de letras + s s !om#ina!iones) Se san Ma+4s! las + Min4s! las) S so es #astante restringido +a % e las !om#ina!iones ser0an inn mera#les para !odi*i!ar las !lases' gr pos' s #gr pos' ! entas de ma+or' ! entas individ ales' et!) 8

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"= CODIFICACION MI<TA

% Est2 #asada en na !om#ina!in de letras + n4meros)

e= CODIFICACION MNEMOTECNICA% Es n sistema m + espe!ial +a % e p eden sarse letras' s0m#olos' a#reviat ras 'ini!iales' *rases' *ig ras' se1ales' !olores' et!) ?= MANUAL DE CUENTAS % Por 4ltimo' es !onveniente llevar n man al' % e sea n te/to.g 0a para la empresa' el % e !onsiste en na amplia!in del Plan de C entas' !onteniendo detallada des!rip!in de los distintos !on!eptos de !argos + a#ono de !ada ! enta) Se anali-an' tam#i6n' s !lasi*i!a!in' so' *inalidad + !one/in de las ! entas entre s0) Asimismo' se da na amplia visin del mane(o de los distintos registros % e sa la Conta#ilidad + se de*inen los t6rminos de so m2s !orriente en la empresa) 0). TRATAMIENTO &ENERAL DE CUENTAS % Es el est dio % e se ,a!e !on el 2nimo de sa#er a % 6 gr po de la E! a!in del Inventario' o a % e !lase' pertene!en las ! entas' !mo las a*e!tan los !argos' los a#onos' % 6 saldo tienen' et!) Podemos disting ir dos *ormas de tratamiento$ el general + el parti! lar) 0)-).TRATAMIENTO &ENERAL DE CUENTAS% !onsiste en sa#er !mo a*e!tan a las distintas !lases de ! entas n !argo + n a#ono$ AUMENTA las ! entas de A!tivo) DISMINUCE las ! entas de CARHO pasivo AUMENTA las ! entas de p6rdida)

UN

DISMINUCE la ! enta Capital

DISMINUCE las ! entas de ganan!ia)

UN ABONO

DISMINUCE las ! entas de A!tivo) AUMENTA las ! entas de pasivo AUMENTA la ! enta !apital DISMINUCE las ! entas de p6rdida AUMENTA las ! entas' de ganan!ia)

En lo re*erente a las C entas de Orden el tratamiento es el sig iente$

UN

AUMENTA

las ! entas

De doras 9

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CARHO

DISMINUCE las ! entas

A!reedoras

DISMINUCE las ! entas UN ABONO AUMENTA las ! entas

De doras A!reedoras)

En na opera!in !onta#le las ! entas % e re!i#en !argos' ! al% iera % e sea s denominan C entas De doras& + las % e re!i#en a#onos se llaman C entas A!reedoras)

!lase' se

0)0 TRATAMIENTO PARTICULAR % es n est dio parti! lar de !ada ! enta' esta#le!iendo a % 6 !lase) pertene!e' % 6 !argos + a#onos espe!0*i!os la a*e!tan' s saldo' la !ompro#a!in de 6ste' et!) Los pasos a seg ir para este tratamiento p eden res mirse de la sig iente manera$ :). Tipo de valores % e representa la ! enta) "). Clase de ! enta ? APOR @) I). Cargos espe!0*i!os % e la a*e!tan) 9). A#onos espe!0*i!os % e la a*e!tan) 7). Saldo % e de#e tener' K 6 otro saldo p ede tener' ! 2ndo + por% 6L ? Este 4ltimo rige para las ! entas mi/tas@) M). Signi*i!ado del saldo' o de los saldos) =). Compro#a!in del saldo' o de los saldos) 0)0)-) CUENTES MI<TAS% a% 6llas % e normalmente son de na !lase' pero % e !am#ian a otra' !omo por e(emplo$ !ir! nstan!ialmente

BANCO' normalmente de A!tivo' pero por n so#regiro se trans*orma en Pasivo) Mer!ader0as ? 4ni!a @' de A!tivo' pero antes de reg lari-ar + !on saldo a!reedor es de Res ltado) Cargas *amiliares m2s *re! entemente denominadas CCA< INP seg4n sea el !aso' de Pasivo' pero por n ma+or pago de asigna!in *amiliar se trans*orma en A!tivo' et!) Por ser esta materia de s mo inter6s' la % e de#e ser dominada por el est diante al ig al % e por el pro*esional' +a % e d rante todos los a1os de est dio + l ego en el e(er!i!io de la pro*esin estar2 5tratando ! entas'5 daremos alg nos e(emplos tomando !omo #ase varias ! entas de so !orriente en el Conta#ilidad) 0)0)0) TRATAMIENTO DE LAS CA@AS% I). Representa el dinero e*e!tivo' s ingreso + egreso& los !,e% es re!i#idos de ter!eros + no depositados a4n& + las espe!ies valoradas % e se mantengan en Ca(a$ estampillas de imp estos' et!) II). A!tivo) Corresponde a #ienes % e posee la empresa) III). Se !arga por las entradas de dinero' llamadas Ingresos) Ingres $ Entrada de dinero a Ca(a)

I3).Se a#ona por las salidas de dinero' llamadas Egresos) P eden ser pagos' inversiones' depsitos' et!) Egres s$ Salida de dinero de Ca(a) 10

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3). Saldo De dor). Nam2s podr2 tener saldo a!reedor +a % e no p ede salir m2s dinero del % e entra) 3I).Representa ? el saldo@ el total de valores % e % edan en Ca(a) 3II).La !ompro#a!in ?del saldo@ se e*e!t4a por medio del Ar% eo) ArA2e "e CaBa% Re! ento *0si!o de los valores ,a#idos en ella) 0)0)1) TRATAMIENTO CUENTA +ANCO) I).Prin!ipalmente representa el dinero depositado en el Ban!o + los giros de !,e% es) II).A!tivo) Event almente podr0a trans*ormarse en C enta de Pasivo por el monto de n so#regiro) III).Se !argan !on$ a@ Depsitos' en dinero + !,e% es de ter!eros) #@ Pr6stamos % e !on!eda el Ban!o) !@ 3alores a *avor del !omer!iante ?o de la empresa@ por des! entos de letras' o !o#ran-as de letras % e le e*e!t4e el Ban!o) I3).Se a#ona !on$ a@ 3alor de talonario de !,e% es) #@ Hiro de !,e% es !@ Comisiones por !o#ran-a o des! ento de letras % e !o#ra el Ban!o) Tam#i6n por el protesto de esas letras) d@ C,e% es dev eltos de ter!eros ? los % e * eron depositados@) e@ Intereses' imp estos + varios) 3). a@ Saldo de dor) #@ Saldo a!reedor) Tendr0a este 4ltimo saldo en el !aso % e el Ban!o !on!ediera n so#regiro por girar en des! #ierto ) a@ El saldo de dor representa el dinero a *avor de la empresa depositado en el Ban!o) #@ El saldo a!reedor signi*i!a % e e/iste n so#regiro por ese valor +' por lo tanto' e/iste na de da !on el Ban!o) El saldo' sea de dor o a!reedor' se !ompr e#a por medio de la Con!ilia!in Ban!aria)

3I).

3II).

CONCILIACIN +ANCARIA$ !onsiste en n p nteo de la Cartola Ban!aria !on el Li#ro a /iliar de Ban!o o el talonario de !,e% es' a o#(eto de esta#le!er los !,e% es girados + no !o#rados$ los intereses' imp estos' !omisiones' !,e% es dev eltos' et!)' % e !o#ra el #an!o' e*e!t ando los movimientos !onta#les ne!esarios para ig alar el saldo del Ban!o !on el de la Empresa) Por ra-ones de !ontrol' la Con!ilia!in de#e ser e*e!t ada por n empleado di*erente al % e lleva el movimiento #an!ario) CARTOLA +ANCARIA% es el estado de ! enta % e env0a mens almente el #an!o a s !liente !on el movimiento ,a#ido en el mes' indi!ando saldo anterior' !,e% es !o#rados' depsitos' intereses imp estos' et!) + e l saldo a!t al) 0)0)3)TRATAMIENTO CUENTA MUE+LES C DTILES% I).Representa el movimiento de los m e#les + 4tiles ad% iridos para satis*a!er las ne!esidades de la e/plota!in de la empresa$ es!ritorios' sillas m2% inas de es!ri#ir' estantes' et!) II). A!tivo) Corresponde a #ienes % e posee la empresa) III).Se !arga por las !ompras de m e#les + 4tiles' llamadas Ad% isi!iones o Altas)

I3).Se a#ona por las #a(as' depre!ia!iones dire!tas + ventas o!asionales) 3).Saldo de dor) 11

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3I).Representa ?el saldo@ el valor de los m e#les + 4tiles % e tiene la empresa) 3II).Se !ompr e#a ?el saldo@ por medio de n Inventario <0si!o 3alori-ado) Este est dio de las ! entas de#e ,a!erse !on !ada na de ellas' e/istiendo alg nas de *2!il tratamiento + otras n po!o m2s !ompli!ado) De#en !onsiderarse todas las sit a!iones % e dan origen a n !argo o n a#ono) Mientras m2s amplio' pro* ndo + !ompletos sea el tratamiento' m2s sen!illo res ltar2 entender s empleo en !onta#ilidad)

ANALISIS DE TRANSACCIONES
La !onta#ilidad registra ,e!,os e!onmi!os % e terminolgi!amente se denominan 5transa!!iones5) Transa$$i nes$ e% ivale a na nego!ia!in) P ede de!irse % e es todo ,e!,o e!onmi!o e(e! tado por na empresa % e de#e ser registrado !onta#lemente) Toda transa!!in se !ompone de dos partes$ n de dor + n a!reedor + para poder !onta#ili-arla !orre!tamente es ne!esario sa#er' % 6 ! entas intervienen' #i!ar s !lase + esta#le!er si a!t4an !omo de doras o a!reedoras' vale de!ir' si re!i#en !argos o a#onos) Da+ % e tener presente' en todo momento' % e de#e ! mplirse el prin!ipio esen!ial de la partida do#le$ El de dor + el a!reedor de na opera!in lo son por !antidades ig ales) Toda transa!!in tiene n ORIHEN + n DESTINO) El rigen !orresponde a la <UENTE' de donde pro!ede el re! rso + el "estin al USO % e se da al re! rso) CUADRO DE RECURSOS

USOS ?Destino@

<UENTES ?Origen@ :8 Interna ?aporte de los d e1os@ "8 E/ternas ?pr6stamos + !r6ditos de ter!eros I8 Utilidades S ma de Usos E S ma de < entes)

Apli!a!in de los re! rsos

Con el o#(eto de registrar las transa!!iones en los li#ros previamente ade! ados' es ne!esario ,a!er n an2lisis de ellas para sa#er % 6 ! entas intervienen' ! 2l es s !lase + !mo se a*e!tan) Para *a!ilitar el est dio seg iremos n ordenamiento lgi!o' generali-ado dentro de la !onta#ilidad + % e !orresponde al sig iente ! adro$

Transa!!iones

C entas % e Intervienen

Clase de ! enta

Cmo se a*e!tan

De#e

Da#er

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Da+ % e tener presente % e en toda opera!in !omer!ial' de ! al% ier 0ndole' el valor se e/presa en moneda + ! al% iera % e sea el n4mero de ! entas % e intervengan' de#e ! mplirse !on la partida do#le) Anali!emos las sig ientes transa!!iones$ :).El Dr) Nos6 C2rdenas ini!ia n nego!io aportando O7);;;);;; en e*e!tivo + na m2% ina de es!ri#ir % e se valori-a en O7;);;;). ").A#re ! enta !orriente en el Ban!o del Estado depositando OI);;;);;;) I).Compra mer!ader0as a*e!ta al :PQ I3A' en O :):P;);;; total % e !an!ela !on !,e% e) 9).Arrienda n lo!al en OI;;);;;. !an!elando O:;;);;;' restantes a!epta na letra) 7).Compra papel + so#res' !al!o l2pi!es + otros materiales por O7;);;;. % e paga en e*e!tivo) 3eamos el an2lisis de estas transa!!iones$ C entas % e intervienen Ca(a M e#les + Jtiles Capital Ban!o Ca(a Mer!ader0as Iva.C)<) Ban!o Arriendos Ca(a Letras por Pagar Materiales O*i!inas Ca(a Clase de ! enta A A P A A A A A R. A P Cmo se a*e!tan R R R R . R R . R . R I;;;;;; I;;;;;; :;;;;;; :P;;;; ::P;;;; I;;;;; De#e Da#er

Transa!!iones Nos6 C2rdenas ini!ia A!tividades aporta O 7;;;;;; e*e!tivo : m2%) Es!)O 7;;;; A#re !ta) !te) Ban!o Est) Deposita O I;;;;;; Compra mer!ader0a A*e!tas a I3A en O ::P;;;;!A!,e% e Arrienda lo!al en OI;;;;; paga en e*e!tivo' saldo !A letras Compra material de O*i!ina O 7;;;; en E*e!tivo

7;;;;;; 7;;;; 7;7;;;;

:;;;;; ";;;;;

R. A

R .

7;;;; 7;;;;

En la p2gina M de*inimos C enta) Si !ada ! enta es representativa de n tipo de valores ,omog6neos' lo !orre!to es darle n nom#re % e sea representativo de estos #ienes) Da+ alg nas ! entas % e tienen n nom#re !onven!ional' !omo MUE+LES , UTILES ' % e representa todos los m e#les + 4tiles de o*i!ina' in!l +endo las m2% inas de es!ri#ir' !al! lar' et!) % e se re*ieren a #ienes *0si!os

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inventaria#les 'no materiales' los % e se llevan a la ! enta MATERIALES DE O<ICINA O HASTOS HENERALES) Por tratamiento parti! lar + general de !ada ! enta ?p2gina > @' sa#emos s !lase' !mo se a*e!tan +' por ende' si re!i#en !argos o a#onos) A E A!tivo P E Pasivo R. E P6rdida ?Res ltado Negativo@ RR E Hanan!ia ?Res ltado Positivo@ ; E Orden R E A menta E Dismin +e El an2lisis de transa!!iones tiene na elevad0sima importan!ia en la !onta#ilidad +a % e de 6l se desprenden los asientos % e de#en registrarse en los Li#ros Conta#les)

LIBROS PRINCIPALES)
Todas las transa!!iones' respaldadas por n do! mento' % e re!i#e el nom#re de Compro#ante de Conta#ilidad' de#en registrarse en los li#ros o registros de#idamente ade! ados para ello) C mpr !ante "e C nta!ili"a"% Todo do! mento emanado de permite respaldar na opera!in asentada en los li#ros) n ter!ero' o de la misma empresa' % e

D $2menta$in C nta!le% Est2 *ormada por el !on( nto de !ompro#antes de !onta#ilidad + !onstit +e na !onstan!ia es!rita de las transa!!iones !omer!iales o de n aspe!to de ellas) La do! menta!in se registra en los li#ros permitidos + e/igidos por la le+) N estro Cdigo de Comer!io' en s art0! lo "7' di!e$5Todo !omer!iante est2 o#ligado a llevar para s !onta#ilidad + !orresponden!ia$ a@ #@ !@ d@ El El El El Li#ro Li#ro Li#ro Li#ro Diario Ma+or o de C entas Corrientes) de Balan!es) !opiador de !artas)

Conta#lemente se o! pan slo los tres primeros) E l !opiador de Cartas se ,a trans*ormado' en la pr2!ti!a' en n ar!,ivador en el ! al se llevan en *orma ordenada + !orrelativa !opias de las !artas despa!,adas + re!i#idas) A *in de !ada e(er!i!io la !orresponden!ia de#e ser empastada en n li#ro' el % e pasa al ar!,ivo do! mental de la empresa) LI+RO DIARIO % En este li#ro de#en asentarse o registrarse o anotarse' en orden !ronolgi!o + d0a por d0a' todas las opera!iones % e e(e! te el !omer!iante' e/presando en *orma detallada el !ar2!ter o !ir! nstan!ia de !ada na de ellas) Esta o#liga!in la impone el arti! lo"= del Cdigo de Comer!io) De a,0 s nom#re EDIARIOE en!argado de registrar d0a por d0a todas las opera!iones) Las transa!!iones % e se registran en el Diario re!i#en el nom#re de ASIENTOS)

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ASIENTO O PARTIDA % Es el registro en el Li#ro Diario de na opera!in mer!antil' en virt d a lo disp esto en Art) "= del Cdigo de !omer!io) Todo asiento !onsta de $ a@ N4mero Correlativo #@ <e!,a !@ C enta o C entas de doras d@ C enta o C entas A!reedoras) e@ Cantidad % e se de#ita + a!redita a !ada ! enta& + *@ Hlosa o #reve des!rip!in de lo registrado) Los asientos se dividen en$ -).Asient s Simples% son a% ellos % e tienen na ! enta de dora + na a!reedora) 0).Asient s C mp2est s C mpleB a@ #@ !@ s% de tres tipos a s A% ellos % e tienen A% ellos % e tienen A% ellos % e tienen ,a#er$ na ! enta de dora + " o m2s a!reedoras) varias de doras + na a!reedora) varias de doras + varias a!reedoras)

La !orre!ta !on*e!!in de adelante)

n asiento en el Diario re% iere de t6!ni!a + ! idado !omo veremos m2s

RACADO DEL LI+RO DIARIO $ E/traordinariamente sen!illo en s dise1o no presenta pro#lemas en s so t6!ni!o)

Mes % &

A!o "E$E '

folio HA$ER

"ETA##E (

En la $ l2mna .-. se registra el n4mero de *olio del Li#ro Ma+or !orrespondiente a la ! enta) Si se en! entra anotado este n4mero signi*i!a % e el valor por el ! al se !arg o se a#on' la ! enta * e traspasada al Li#ro Ma+or) En la $ l2mna .0. se registran las ! entas % e intervienen en la opera!in !omer!ial + !omponen el asiento) Las ! entas de doras se anotan al margen i-% ierdo + las a!reedoras n po!o m2s a la dere!,a' anteponiendo a la primera ! enta a!reedora la preposi!in 5a5) En esta misma !ol mna' en el regln !orrespondiente anterior a la primera ! enta de dora anotada' se ,a!e na l0nea ,ori-ontal de(ando dos espa!ios' el primero para el n4mero !orrelativo del asiento + el seg ndo para el d0a en % e se registra& +a % e el mes + el a1o se #i!an al !omien-o de la p2gina) Terminadas las ! entas se es!ri#e la glosa) Esta de#e ser na s0ntesis de la transa!!in) En las $ l2mnas .1. , .3. se anotan las !antidades de doras + a!reedoras !orrespondientes' las % e de#en ! mplir !on el prin!ipio de la partida do#le) C ando na p2gina se !ompleta de#e s marse + arrastrarse las s mas a la p2gina sig iente) Si % eda alg4n regln en #lan!o se tili-a !on na llave)

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FOLIO % Se entiende por 5*olio5 toda ,o(a de n li#ro !onta#le) Todo *olio lleva el n4mero de p2gina) Cada *olio !onsta de " p2ginas) Por lo tanto' !ada p2gina lleva n n4mero) E(emplo de registro de n asiento en el Li#ro Diario$ MARSO ";;: :9

<

DETALLE ......=I.........:;...... Ca(a TaU Ban!o Hiro !,e% e para !a(a

DEBE I;;);;;).

DABER

I;;);;;).

LI+RO MACOR % Otro de los li#ros prin!ipales e/igidos por el Art) "7 del Cdigo de Comer!io) 3imos anteriormente % e todas las transa!!iones de#en registrarse en el Li#ro Diario en *orma de asientos' pero interesa !ono!er el estado parti! lar de !ada ! enta' saldo ini!ial' d6#ito' !r6dito + saldo *inal) Para ello de#e res mirse el movimiento % e a*e!ta a !ada na) El Li#ro Ma+or * e !reado espe!ialmente para representar las ! entas en *orma !on!reta + !onta#le' + registrar s movimiento) En otras pala#ras' en el Ma+or todas las opera!iones !onta#les se !lasi*i!an por ! entas) Este li#ro no es independiente' sino % e de#e ! mplir los re% isitos % e *i(a el !i!lo !onta#le del sistema so) Los asientos a % e dan origen las transa!!iones de#en !onta#ili-arse en el Li#ro Diario + l ego pasarse al Li#ro Ma+or' ! enta a ! enta) En ning4n !aso de#en !omen-arse las anota!iones por el Ma+or' sin pasar primero por el Diario) La *olia!in del Ma+or es' generalmente' simple) En este !aso se o! pa na p2gina para !ada ! enta) El ra+ado m2s generali-ado + m2s *2!il de sar es el % e presentamos) Sin em#argo' ! al% ier ra+ado en so de#er2 ! mplir !on el pro!eso #2si!o % e e/pli!aremos a !ontin a!in) CUENTA$

<e!,a

!ontra.! enta

de#e

,a#er De dor

saldo A!reedor

"

En las !ol mnas .:. + .". se anotan el mes + el d0a' respe!tivamente) La !ol mna .I. se sa para registrar la C ntra.$2enta % e !orresponde a la ! enta' seg4n el asiento de Diario)

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La !ol mna .9. tiene por o#(eto registrar el NV) del asiento + el NV del *olio diario) As0 se ! enta !on la in*orma!in del origen del !argo o a#ono de la ! enta' v)gr$ el asiento N8 =I' !orrespondiente al *olio :9 del Diario'' se registrar2 en esta *orma$ =IA:9) La !ol mna .7. registra los !argos) La !ol mna .M. registra los a#onos) El saldo de la ! enta' sea de dor o a!reedor' se registrar2 en las !ol mnas .=. .P. respe!tivamente)

CONTRA.CUENTA % Como los asientos !onstan de ! enta o ! entas de doras + ! enta o ! entas a!reedoras' se entiende por el !ontrario.! enta a la de dora !on respe!to a la a!reedora + vi!eversa) Al pasar el asiento de diario al Ma+or' si es simple' en el Ma+or se anotar2 el nom#re de la !ontra.! enta' + si el asiento es !omp esto se sar2 la pala#ra 3ARIOS para representar el nom#re de m2s de na ! enta) LI+RO DE +ALANCES % En este li#ro se registran los Balan!es de la empresa + tam#i6n los inventarios) Di!e el Art) "> del Cdigo de Comer!io % e$ 5 Al a#rir s giro' todo !omer!iante ,ar2 en el Li#ro de Balan!es na en n!ia!in estimativa de todos s s #ienes' tanto m e#les !omo inm e#les' + de todos s s !r6ditos a!tivos pasivos)5 En el in!iso "8' se1ala % e al *in de !ada a1o registrar2 en este mismo li#ro n Balan!e Heneral de s s nego!ios) El t6rmino Balan!e lo est diaremos m2s adelante) 3eamos s0 '% e se entiende por 5 inventario5 IN'ENTARIO% es n detalle valori-ado de todos los #ienes' de ! al% ier nat rale-a' % e posee na persona o na empresa' a n momento dado) Para esta#le!er la e/isten!ia de los #ienes se pro!ede a !ontarlos' medirlos' pesarlos o #i!arlos' d2ndoles el valor monetario % e les !orresponde seg4n *a!t ras' registros' et!) Una !lasi*i!a!in % e podemos ,a!er en ! anto al tipo de inventarios' es la sig iente$

IN3ENTARIO

Ini!ial Peridi!o Perpet o' Permanente o Contin o Sele!tivo Par!ial Heneral Anal0ti!o <inal Et!)

INICIAL % El !omer!iante % e ini!ia a!tividades de#e e*e!t ar na 5en n!ia!in estimativa de todos s s #ienes5 + registrar este inventario en el Li#ro de Balan!es) Los valores % e asigna a los #ienes dependen del !riterio del !omer!iante +a % e en este inventario no interviene a toridad alg na) Claro est2 % e los valores % e se asigne a los #ienes m e#les de#en estar de a! erdo !on el valor real de ellos + la estima!in de#e e*e!t arse !on !riterio o#(etivo) 17

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Este inventario reviste s ma importan!ia +a % e sirve de #ase para esta#le!er el patrimonio de la empresa e ini!iar s !onta#ilidad' dando origen a la E! a!in del Inventario o del Patrimonio $ A.P E C) Una ve- registrado en el Li#ro de Balan!es' esta E! a!in se trans*orma en na ig aldad del inventario' +a % e el Capital se representa en el Pasivo$ AEP) En este momento el Pasivo est2 representando las de das !on ter!eros ?Capital de Ter!eros@ m2s las de das !on los d e1os ?o d e1o@ % e !orresponde al Capital propiamente tal) PERIDICO % A% 6l % e se e*e!t4a !ada !ierto tiempo' teniendo !omo o#(etivo veri*i!ar las e/isten!ias + s s valores' evitando % e se mantengan di*eren!ias prod !idas por errores' *ra des o ro#os)

PERPETUO, PERMANENTE O CONTINUO% Seg4n Di!!ionario de Conta#ilidad de Se!ane 5 Sistema !onta#le % e permite determinar !onstantemente la e/isten!ia de mer!ader0as + valores en los li#ros' sin la ne!esidad del re! ento *0si!o' mediante el des!argo de los valores salidos a pre!io de !osto + la elimina!in de los % e in tili-an)

SELECTI'O % Se emplea !omo ,erramienta de Control + !onsiste en veri*i!ar' en lo posi#le diariamente' la e/isten!ia de n n4mero red !ido de #ienes' los % e son sele!!ionados previamente) De esta manera el Bodeg ero ?en!argado de la e/isten!ia de #odega@' no sa#e % e a!tivos le ser2n !ontrolados !ada d0a) Es !onveniente repetir el !ontrol de a% ellos #ienes +a sele!!ionados para no dar l gar a posi#les *ra des' ro#os o mermas)

PARCIAL

% Es el re! ento peridi!o !ir! ns!rito a se!!iones' gr pos de #ienes' mer!ader0as' et!)

&ENERAL

% Re! ento de todos los #ienes de la Empresa)

ANALFTICO % A% 6l en ! +o detalle se dan a !ono!er los elementos !onstit tivos de los #ienes' dis!riminando min !iosamente so#re la !on*orma!in de s s valores) FINAL % Se e*e!t4a al !ierre de n e(er!i!io !onta#le + sirve de #ase para los a( stes % e de#en ,a!erse !on motivo del Balan!e Heneral)

RACADO LI+RO IN'ENTARIOS C +ALANCES C PRESENTACIN DE UN IN'ENTARIO INICIAL% S *olia!in es simple' s ra+ado generalmente' es de dos !ol mnas' a4n ! ando p ede ser de tres o ! atro)

ASIENTO DE APERTURA% Una ve- !on*e!!ionado el inventario ini!ial + registrado en el Li#ro de Balan!es' es ne!esario ,a!er la !onta#ili-a!in en el Li#ro Diario) Llevamos en este li#ro' en *orma de asiento' el inventario ini!ial +' por ser el primero de la !onta#ilidad' lo llamamos asiento de apert ra) De!imos enton!es % e$ Asient "e Apert2ra es 6l % e registra en el Li#ro Diario el inventario ini!ial o la ini!ia!in !onta#le de na empresa)

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" 7 :

IN3ENTARIO INICIAL DEL NEHOCIO T 3ENTA DE REPUESTOS DE AUTOMB3ILES T DE DON PEDRO CASTRO' AL :7 DE MACO DEL ";;:). A$ti4 Ca(a Dinero e*e!tivo 7;;);;;). 7;;);;;). M e#les e Utiles es!ritorios madera' de :'7;/:m) I !a(ones '!A P;);;; :M;);;;). sillas madera' asiento ! ero' !A ";);;; :;;);;;). m2% ina de es!ri#ir UnderWood' :>;);;;). 97;);;;). !on !arro :9UNV :":I77; Letras por Co#rar AB' ven!e I;.=.";;: 7;);;;). CD' ven!e :".P.";;: P;);;;). E<' ven!e ";.>.";;: :";);;;). "7;);;;). TOTAL ACTI'O PASI'O Letras por Pagar Importadora de Rep estos 3en!e I;.:;.;: 3arios A!reedores D go Salinas Deri#erto A!evedo SUMA PASI'O Capital Aporte Sr) Pedro Castro TOTAL I&UAL ACTI'O O G -)0;;);;;).

M;;);;;). "7;);;;). ";);;;).

M;;);;;).

"=;);;;). P=;);;;).

II;);;;). -)0;;);;;).

Del inventario Ini!ial presentado se desprende % e 6ste no es m2s % e n ordenamiento de los di*erentes #ienes' valores + de das ? a *avor + en !ontra@ % e aporta el !apitalista o d e1o de la empresa' en este !aso D) Pedro Castro) Este Inventario de#e registrarse ordenadamente en el Li#ro de Balan!es) El orden es de vital importan!ia en la Conta#ilidad' +a % e de otra *orma no e/istir0a !laridad en la in*orma!in) Es !onveniente identi*i!ar al m2/imo los #ienes' valores + de das' para evitar !on* siones * t ras) En los m e#les la identi*i!a!in de#e a#ar!ar s modelo' tipo de madera' dimensiones' !olor' n4mero ? si tiene@' et!) En las ! entas por !o#rar + por pagar !onviene identi*i!ar *e!,as de ven!imiento) En !a(a' es ne!esario detallar la !omposi!in del monto e/istente' se1alando el dinero' !,e% es de ter!eros' espe!ies valoradas' et!)

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Al pro!eder de la *orma se1alada se tiene la seg ridad de no errar en el desarrollo !onta#le * t ro' no ,a+ % e olvidar % e del Li#ro de Balan!es se pasa al Li#ro Diario + de 6ste al Ma+or a#riendo las ! entas ne!esarias) Tra#a(e !on ! idado) Si es ne!esario ,aga primero n #orrador + l ego *orm le el registro de*initivo en el Li#ro de Balan!es) Este es s primer paso !onta#le) D2galo #ien)

SISTEMA NORNALISADOR)
Antes de entrar en materia so#re el sistema en est dio' de#emos de*inir alg nas ,erramientas % e ser2n ne!esarias para !omprenderlo en toda s magnit d) SISTEMA % Com#ina!in de partes re nidas para o#tener n res ltado) Lo e/p esto signi*i!a % e e/iste n !on( nto de partes o elementos % e se !om#inan entre s0 a *in de al!an-ar n o#(etivo predeterminado) SISTEMA CONTA+LE% Corresponde a n plan sistemati-ado !on*e!!ionado en *orma ordenada + est diada' a la ve- % e anal0ti!a respe!to de los detalles de registro + a! m la!in de las !i*ras !orrespondientes a las opera!iones de na empresa) In!l +e la !lasi*i!a!in de las ! entas' los li#ros' las *ormas' los pro!edimientos' mediante los ! ales se registran + !ontrolan los a!tivos' los pasivos' los ingresos' los gastos + los res ltados de las transa!!iones) A!larando n po!o lo anterior es posi#le de!ir % e n sistema !onta#le est2 *ormado por n !on( nto de li#ros' do! mentos' transa!!iones + pro!edimientos % e sirven para registrar' in*ormar + !ontrolar las opera!iones de na empresa SISTEMAS CONTA+LES SE&DN NDMERO DE LI+ROS% materia$ Dos son los sistemas prin!ipales en esta

a@ Nornali-ador o B2si!o) #@ Centrali-ador o Diarios m4ltiples) Nos !orresponde est diar el Sistema Nornali-ador) Es el m2s sen!illo de todos + se red !e a na anota!in !ronolgi!a de las opera!iones !omer!iales' d0a a d0a' + l ego s a! m la!in ,asta llegar al Balan!e Heneral) S nom#re' Nornali-ador viene del italiano + !orresponde a la trad !!in de 5IL Hiornale5 registro % e se emplea#a desde m + antig o para anotar las transa!!iones) En !astellano se denomina a este li#ro DIARIO + en 6l se registran o asientan todas las opera!iones de la (ornada) S #ase legal' en ! anto a los li#ros % e o! pa' est2 en el Art)"7 del Cdigo de Comer!io' % e di!e$ 5T " $ mer$iante estH !liga" a lle4ar para s2 $ nta!ili"a" , $ rresp n"en$ia a= El Li!r Diari != El Li!r Ma, r "e C2entas C rrientes $= El Li!r "e +alan$es "= El Li!r C pia" r "e $artas Conta#lemente se o! pan los tres primeros) El !opiador de !artas se ,a trans*ormado' en la pr2!ti!a' en n ar!,ivador en el % e se llevan en *orma ordenada + !orrelativa !opias de las !artas despa!,adas + re!i#idas) A *in de !ada e(er!i!io' la !orresponden!ia de#e ser empastada en n li#ro' el % e pasa al ar!,ivo do! mental de la empresa)

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En el Li#ro Diario de#en !onta#ili-arse todas las opera!iones e*e!t adas en el d0a) Xsta e/igen!ia legal' % e a s ve- le da el nom#re de Nornali-ador' est2 !ontenida en el Art) "= del Cdigo de Comer!io' % e di!e$ 5En el Li!r Diari se asentarHn en r"en $r n lgi$ , "#a p r "#a las pera$i nes mer$antiles A2e eBe$2te el $ mer$iante, expresan" "etalla"amente el $arH$ter , $ir$2nstan$ias "e $a"a 2na "e ellas)E Por s parte' el Art) "M ordena$ EL s Li!r s "e!erHn ser lle4a" s en leng2a $astellanaE) C esto' a n% e pare-!a de Perogr llo' es important0simo) YK 6 pasar0a si !ada !omer!iante e/tran(ero' o !ada empresa e/tran(era' llevara s !onta#ilidad en s leng a natalL. Por ra-ones o#vias esto no es posi#le + n estro !digo' para no de(ar l gar a d das as0 lo esta#le!e) Para vis ali-ar !on ma+or *a!ilidad el * n!ionamiento del Sistema' a !ontin a!in se presenta n <l (o grama % e m estra la se! en!ia % e de#en seg ir las opera!iones de registro ,asta llegar al Balan!e' ! mpliendo as0 el o#(etivo !onta#le) I*4E*TARI, I*ICIA# Art) &56 Inciso %7/ L) $A#A*CE+

TRA*+ACCI,*E+ -"oc.mentacin/

#I$R, "IARI, ?I@ #I$R, MA0,R A R T) ">

?:@

I $A#A*CE C,MPR,$ACI,* 0 +A#",+ N C I S O "8

A12+TE+ H,1A "E TRA$A1,

$A#A*CE 3E*ERA#

La e/pli!a!in al *l (o grama anterior es la sig iente$

21

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Toda empresa' o persona '% e ini!ie a!tividades de#e !on*e!!ionar n IN3ENTARIO INICIAL) S e/igen!ia legal est2 !ontenida en el Art) ">' in!iso :8) ' del Cdigo de Comer!io' % e di!e 5 Al a#rir s giro' todo !omer!iante ,ar2 en el li#ro de #alan!es na en n!ia!in estimativa de todos s s #ienes' tanto m e#les !omo inm e#les' + de todos s s !r6ditos a!tivos + pasivos5) Este inventario' en !alidad de ASIENTO DE APERTURA ?primer asiento de !onta#ilidad de na empresa@ se registra en el Li#ro Diario' donde se llevan posteriormente todas las transa!!iones del e(er!i!io) Del Diario se pasa al Ma+or + l ego se !on*e!!iona n Balan!e de Compro#a!in + Saldos) Con esta #ase' normalmente al t6rmino del e(er!i!io' se e*e!t4an las opera!iones de a( ste % e l ego se traspasan al Diario + de a,0 al Ma+or) Para estos a( stes se o! pa na ,o(a de Tra#a(o) Del Ma+or' +a a( stadas todas las ! entas se pro!ede a !on*e!!ionar el Balan!e Heneral' % e de#e registrarse en el Li#ro de Balan!es' de !on*ormidad a la e/igen!ia legal del Art) ">)In!iso "8 % e di!e$ 5A *in de !ada a1o *ormar2 en este mismo li#ro n #alan!e general de todos s s nego!ios' #a(o las responsa#ilidades % e se esta#le!en el Li#ro I3 de este !digo) Todo lo e/p esto ser2 anali-ado pa latinamente en le!!iones posteriores)

REHISTRO COMPLETO DE LA OPERACIBN DE UNA EMPRESA CON EL SISTEMA NORNALISADOR)

A !ontin a!in' ,aremos n e(er!i!io en #ase al Sistema Nornali-ador' pero no !onsideraremos los a( stes por ser materias espe!0*i!as' llegando slo ,asta Balan!e de Compro#a!in + saldos) Sea el e(er!i!io$ :). El :7 de A#ril del ";;: el Sr) Nos6 Lpe- ini!ia a!tividades en el ramo de venta de a#arrotes) S aporte !onsiste en$ Dinero O :)";;);;;). " Es!ritorios madera' !A 9;);;;). 7 Sillas madera !A :7);;;). : M2% ina de es!ri#ir UnderWood M;);;;). 3arias ! entas por !o#rar a$ Rosa P6reI;);;;). Al#erto Ro(as 7;);;;). Nos6 Sep4lveda :;);;;). " letras por !o#rar a!eptadas por$ Al*onso Didalgo' ven!) :;.;M.;: ";);;;). Carlos Manterola' ven!) ";.;=.;: I;);;;). Lo!al de M / PMts) U#i!ado en !alle' Esperan-a N8 === IP;);;;). ").Contratar2 los servi!ios de n Contador para ini!iar s s a!tividades' % i6n ,a!e los tr2mites legales ante el Servi!io de Imp estos Internos + M ni!ipalidad) Posteriormente !ompra los li#ros ne!esarios + los tim#res en Tesorer0a' pro!ediendo l ego a registrar el Inventario Ini!ial + las opera!iones sig ientes) Por estos tr2mites + los li#ros !o#ra O9;);;;). % e le son !an!elados en e*e!tivo) 22

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I).El "; de A#ril a#re ! enta !orriente en Ban!o de C,ile depositando OM;;);;;). 9).Compra mer!ader0as por O 9=");;;). a !r6dito) Can!ela :;;);;;).de pi6' !on !,e% e) Toda !ompra est2 a*e!ta al :PQ de I3A?imp esto al valor agregado@ por lo % e los O9=";;;). se des!omponen en O9;;);;;). de mer!ader0as + O=");;;). de I3A)? en le!!in posterior est diaremos el I3A@ 7).Ad% iere materiales de o*i!ina por O"7);;;). % e !an!ela en e*e!tivo) M).Contrata al maestro !arpintero Sr) Norge Hodo+ para ,a!er alg nas instala!iones en el lo!al) El tra#a(o es vendido por O";;);;;). Le anti!ipa' !on !,e% e O";);;;). =).3ende mer!ader0as en e*e!tivo por O"IM);;;). ?I3A OIM);;;). 3enta Neta O";;);;;).@ P).Deposita O";;);;;). >).Can!ela propaganda impresa por O7;);;; !on !,e% e) :;).Retira para s s gastos OI;);;;). en e*e!tivo En este momento el Contador de!ide ,a!er n #alan!e de Compro#a!in + Saldos) 3eamos a !ontin a!in el desarrollo del e(er!i!io) De !on*ormidad al *l /ograma del Sistema Nornali-ador' de#emos !omen-ar por esta#le!er + registrar el Inventario Ini!ial en el Li#ro de Balan!es) Se pro!ede$ Inventario ini!ial del nego!io de a#arrotes del Sr) Nos6 Lpe- al :7 de A#ril del ";;:). ACTI3O CANA Dinero e*e!tivo MUEBLES C JTILES es!ritorios madera ' !A sillas madera !A m2% ina es!ri#irUUnderWoodU CUENTAS POR COBRAR Rosa P6reAl#erto Ro(as Nos6 Sep4lveda LETRAS POR COBRAR Al*onso Didalgo ven!) :;.M.;: Carlos Manterola ven!) ";.=.;: BIENES RAICES Lo!al MZP mts) En !alle Esperan-a NV === TOTAL ACTI'O :)";;);;;). 9;);;;). :7);;;). P;);;;). =7);;;). M;);;;). I;);;;). 7;);;;). :;);;;). ";);;;). I;);;;). :)";;);;;).

" 7 :

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IP;);;;). G -):15);;;).

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PASI3O CAPITAL Aporte Sr) Nos6 LpeTOTAL I&UAL ACTI'O

:)>I7);;;).

:)>I7);;;). G-):15);;;).

RESUMEN$ Ca(a O M e#les + Jtiles C entas por Co#rar Letras por Co#rar Bienes Ra0!es TOTAL ACTI3O O :)";;);;;). ":7);;;). >;);;;). 7;);;;). IP;);;;). :)>I7);;;). Capital O :)>I7);;;).

TOTAL PASI3O

O :)>I7);;;).

Ca registrado el Inventario Ini!ial en el Li#ro de Balan!es se e*e!t4a la apert ra en el Li#ro Diario + l ego se sig en registrando todas las transa!!iones normales)

LIBRO DIARIO)
ABRIL ";;: F DETALLE ............:...........:7.................. Ca(a M e#les + Jtiles C entas por Co#rar Letras por Co#rar Bienes Ra0!es Capital Inventario ini!ial Sr) Nos6 Lpe............"..........:7.................. Hastos Henerales Ca(a Donorarios + gastos varios por Ini!ia!in a!tividades ............I..........";.................. Ban!o Ca(a Apert ra !ta)!te) Ban!o de C,ile A la v elta DE+E *A+ER

" : I 9 7 M

:)";;);;;). ":7);;;). >;);;;). 7;);;;). IP;);;;). :)>I7);;;).

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9;);;;). 9;);;;).

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M;;);;;).

M;;);;;). ")7=7);;;).

")7=7);;;).

Contin4a A#ril ";;: ;" I*4E*TARI, I*ICIA# "E# *E3,CI, "E A$ARR,TE+ "E# +R) 1,+E #,PE8 A# %9 "E A$RI# 24 A:, &55%)-

"E#

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DETALLE De la v elta ........... 9 .......... "; ............... Mer!ader0as Iva C.< Ban!o Proveedores Compra mer!ader0as ............7........... ""................. Hastos Henerales Ca(a Compra materiales de o*i!ina ............M..........."I.................. C entas por Co#rar Ban!o Anti!ipo a Sr) Norge Hodo+' Carpintero) ............=..........."I.................. Ca(a 3entas Iva D.< 3enta de mer!ader0as ............P.........."9................... Ban!o Ca(a Depsito !ta) !te) Ban!o de C,ile ............>..........."7.................. Propaganda Ban!o Can!ela propaganda ...........:;.........."P.................. C enta Parti! lar Ca(a Retira para gastos personales SUMAS I&UALES G

DE+E ")7=7);;;). 9;;);;;). =");;;).

*A+ER ")7=7);;;).

P > :" :;

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1)6;9);;;).

G 1)6;9);;;).

A medida % e se ,a ido !on*e!!ionando el Diario' los registros se ,an traspasado al Li#ro Ma+or' por ! entas)

LIBRO

MACOR
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CUENTA$ MUEBLES C UTILES : <e!,a Contra! enta De#e Da#er Saldo De dor A!reedor

";;: A#ril :7

Capital

:A:

":7);;;).

":7);;;).

CUENTA$ CANA

"

<e!,a

Contra! enta

De#e

Da#er

Saldo De dor A!reedor

";;: A#ril

:7 :7 "; "" "I "9 "P

Capital Hastos Hrales) Ban!o Hastos Hrales) 3arios Ban!o Cta) Parti! lar S mas

:A: "A: IA: 7A" =A" PA" :;A"

:)";;);;;).

:)9IM);;;).

9;);;;). M;;);;;). "7);;;). "IM);;;). ";;);;;). I;);;;). P>7);;;).

:)";;);;;). :):M;);;;). 7M;);;;). 7I7);;;). 7=:);;;). 79:);;;). 79:);;;). ==:);;;).

CUENTA$ CUENTAS POR COBRAR

<e!,a

Contra ! enta

De#e

Da#er

Saldo De dor A!reedor

";;: A#ril

:7 "I

Capital Ban!o S mas

:A: MA"

>;);;;). ";);;;). ::;);;;).

>;);;;). ::;);;;). ::;);;;).

CUENTA$ LETRAS POR COBRAR

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<e!,a

Contra ! enta

De#e

Da#er De dor

Saldo A!reedor

";;: A#ril

:7

Capital

:A:

7;);;;).

7;);;;).

CUENTA$ BIENES RAICES

7 DABER SALDO De dor A!reedor

<ECDA

CONTRACUENTA

DEBE

";;: A#ril

:7

Capital

:A:

IP;);;;

IP;);;;).

CUENTA $ CAPITAL M <ECDA CONTRACUENTA DEBE DABER SALDO

";;: A#ril

De dor :7 3arias :A: :)>I7);;;).

A!reedor :)>I7);;;).

CUENTA$ HASTOS HENERALES <ECDA CONTRACUENTA DEBE DABER De dor ";;: A#ril SALDO

A!reedor

:7 ""

Ca(a Ca(a S mas

"A: 7A"

9;);;;). "7);;;). M7);;;).

9;);;;). "7);;;). M7);;;).

CUENTAS $ MERCADERIAS

27

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<ECDA ";;: A#ril

CONTRACUENTA

DEBE

DABER

SALDO DEUDOR 9;;);;;). ACREEDOR

";

3arios

9A"

9;;);;;).

CUENTA$ I3A CREDITO <ISCAL <ECDA CONTRACUENTA DEBE DABER

> SALDO DEUDOR ACREEDOR

";;: A#ril

";

3arias

9A"

=");;;).

=");;;).

CUENTA $ PRO3EEDORES <ECDA CONTRACUENTA DEBE DABER

:; SALDO DEUDOR ACREEDOR

";;: A#ril

";

3arias

9A"

I=");;;).

I=");;;).

CUENTA$ 3ENTAS <ECDA CONTRACUENTA DEBE DABER SALDO DEUDOR "I Ca(a =A" ";;);;;).

::

";;: A#ril

ACREEDOR ";;);;;).

CUENTA$ BANCO <ECDA CONTRACUENTA DEBE DABER SALDO

:"

DEUDOR ACREEDOR 28

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";;: A#ril

"; "; "I "9 "7

Ca(a 3arias Ctas)/ !o#rar Ca(a Propaganda SUMAS

IA: 9A" MA" PA" >A"

M;;);;;). :;;);;;). ";);;;). ";;);;;). 7;);;;). :=;);;;).

M;;);;;). 7;;);;;). 9P;);;;). MP;);;;). MI;);;;). MI;);;;).

P;;);;;).

CUENTA$ I3A.DEBITO <ISCAL

:I

<ECDA

CONTRACUENTA

DEBE

DABER

SALDO DEUDOR ACREEDOR

";;: A#ril

"I

Ca(a

=A"

IM);;;).

IM);;;).

CUENTA$ PROPAHANDA <ECDA CONTRACUENTA DEBE DABER SALDO DEUDOR ";;: A#ril

:9

ACREEDOR

"I

Ban!o

>A"

7;);;;).

7;);;;).

CUENTA$ CUENTA PARTICULAR

:7

<ECDA

CONTRACUENTA

DEBE

DABER

SALDO DEUDOR ACREEDOR

";;: A#ril

"P

Ca(a

:;A"

I;);;;).

I;);;;).

BALANCE DE COMPROBACION C SALDOS) ANUSTES HENERALES SIMPLES)

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En la le!!in anterior de(amos presentado n Balan!e de Compro#a!in + Saldos) En esta le!!in entraremos al an2lisis del !on!epto Balan!e + al est dio del Balan!e de Compro#a!in + Saldo ?B)C)+ S)' en lo s !esivo@) Al estado demostrativo de todas las ! entas % e na empresa ,a!e * n!ionar en s s li#ros se le denomina Balan!e) Como de*ini!in' para n estro est dio' adoptaremos la sig iente$

BALANCE)
Estado demostrativo de la sit a!in de na empresa en n momento dado) Un est dio m2s pro* ndo so#re la materia ,aremos en na le!!in sig iente' dedi!ado al Balan!e Heneral)

BALANCE DE COMPROBACION C SALDOS)

Tam#i6n se denomina Balan!e de N4meros) Es n estado % e se !on*e!!iona !on !ierta periodi!idad$ diario' semanal' mens al' semestral' et!) Esta periodi!idad depende de las ne!esidades de !ontrol de !ada empresa' +a % e este Balan!e tiende a !ompro#ar !iertos ,e!,os !onta#les) Consiste en na lista de las C entas de Ma+or esta#le!iendo d6#itos + !r6ditos& + saldos de dores' + a!reedores) De#e + Da#er de#en entregar totales ig ales) Ig al !osa los saldos de dores + a!reedores) S *inalidad es !ompro#ar si todas las transa!!iones ,an sido registradas en el Diario + trasladadas al Ma+or) El B)C) + S) Tiene *a!tores positivos + negativos' a sa#er$

<ACTORES POSITI3OS)
a@ #@ La s ma de D6#itos + Cr6ditos de#e ser ig al' !ompro#2ndose as0 la Partida Do#le) Las s mas de D6#itos + Cr6ditos de#en ser ig ales a las s mas de las mismas !ol mnas del Li#ro Diario + la s ma de la do! menta!in !onta#le del per0odo en !ontrol) Se !ompr e#a as0' % e todas las transa!!iones registradas en el Diario ,an sido traspasadas al Ma+or)

Para la !ompro#a!in % e se pretende en este p nto es ne!esario % e en el Balan!e de Compro#a!in + Saldos se presenten todas las ! entas' !on o sin saldo' +a % e es la S ma de d6#itos + !r6ditos lo % e se !ompr e#a) !@ Permite dete!tar los errores de importe ? o errores de n4meros@ no !ompensados)

<ACTORES NEHATI3OS)
P eden e/istir errores en el registro de la do! menta!in en el Diario + s traspaso al Ma+or) a@ Err res "e C2enta% A4n % e las s mas de la do! menta!in' del Diario + el Ma+or sean ig ales' es imposi#le !ompro#ar si ,a+ error en el traspaso de las ! entas' es de!ir' si el !argo o a#ono de na ! enta determinada * e registrada en la misma ! enta en el Diario + en el Ma+or' o en otras ) E(emplo$ Un 30

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!argo de la ! enta M e#les + 4tiles por O:;;);;; ' * e traspasado del Diario al Ma+or pero errneamente en el Ma+or' se registr en la ! enta 3e,0! los) El total de d6#itos del Ma+or ser2 ig al al total de la !ol mna DEBE del Li#ro Diario' e ig al a la do! menta!in' pero el error de registro en el Ma+or persistir2 ,asta % e se revisen las ! entas por medio de n p nteo ?TCote(o de anota!iones % e se mar!an !on n p nto o tilde' en no o m2s li#ros de !onta#ilidad' para determinar la e/a!tit d de las anota!iones5@' !on los totales % e entreg e el Inventario Heneral <inal) En este momento podr2n dete!tarse + a!lararse estos errores) #@ Err res "e Imp rte% E/isten errores !ompensados + no !ompensados) Como se trata de errores de importe o errores n m6ri!os' estos p eden estar !ompensados o no) Por e(emplo al traspasar al Ma+or na partida al Diario' anotamos !antidades di*erentes al DEBE + al DABER !on lo % e no se ! mple la partida do#le' en!ontr2ndonos ante n error no !ompensado' v)gr) De#e M9I' Da#er MI9) Podr0a s !eder % e al traspasar varias partidas na di*eren!ia se !ompense !on otra' no res ltando di*eren!ia en la s ma total& !omo tam#i6n' % e *ra d lentamente se preparan di*eren!ias + se las ,aga !ompensar entre s0) En am#os !asos se est2 ante errores !ompensados) Slo !on n # en Inventario Heneral <inal + na seria revisin de 6ste !on los saldos de las ! entas 'p eden esta#le!erse los errores) Toda la revisin' !on s s t6!ni!as espe!iales para esta#le!er si la in*orma!in !onta#le es !on*ia#le' est2 en manos de la rama de la !onta#ilidad llamada A ditoria) El a+ dante de Contador tam#i6n de#e ser !apa- de ,a!er n po!o de A ditoria' !omo ser0a en el !aso del B)C)+S) En res men' el B)C) + S) sirve para sa#er si n estros registros en el Diario + en el Ma+or est2n !orre!tos' por lo menos en el registro de la do! menta!in + en la partida do#le)

ANUSTES HENERALES SIMPLES)

Toda ve- % e se pretende llegar a n Balan!e Heneral de#en e*e!t arse los a( stes ne!esarios a las ! entas % e ,an intervenido en el e(er!i!io) Consisten en la reali-a!in de opera!iones pre!isas para % e los registros !onta#les se ig alen a los reales valores del patrimonio mani*estados en el Inventario Heneral <inal) Para reali-ar los a( stes es ne!esario !ono!er el saldo n m6ri!o o aritm6ti!o % e presenta la ! enta de Ma+or + el saldo real % e entrega el Inventario Heneral Real) Si los saldos son di*erentes pro!ede el a( ste' % e !onsiste en ig alar el saldo n m6ri!o !on el real) Para ello se !on*e!!iona n asiento de a( ste o reg lari-a!in' % e se !onta#ili-a en la *orma normal + a!ost m#rada) Una ve- reg lari-adas las ! entas' 6stas revelar2n !on la ma+or e/a!tit d posi#le el estado patrimonial' *inan!iero + e!onmi!o de la empresa + se podr2 determinar !onta#lemente las p6rdidas + ganan!ias ,a#idas en el e(er!i!io) Ca *orm lados los asientos de reg lari-a!in o a( ste' se registran en el Diario Heneral' para' para l ego !argar o a#onar a las ! entas parti!ipantes las !antidades determinadas' a *in de % e los saldos n m6ri!os se ig alen a los del Inventario Heneral <inal)

T<ORMA DE PROCEDER PARA E<ECTUAR UN ANUSTEU)

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a@ #@ !@ d@ e@

Se esta#le!e el saldo aritm6ti!o o n m6ri!o de la ! enta) Se esta#le!e el saldo real de los #ienes por medio del Inventario) Se !omparan am#os saldos + se esta#le!e la di*eren!ia' positiva ?saldo real ma+or@ o negativa ?saldo real menor@ Se anali-a la di*eren!ia para esta#le!er por% 6 se prod (o) Se ,a!e el asiento de a( ste para ig alar el saldo n m6ri!o al real)

3eamos a,ora alg nos e(emplos de a( stes) S pongamos % e al t6rmino de n e(er!i!io !onta#le las ! entas % e se detallan presentan los sig ientes saldos n m6ri!os) CANA BANCO LETRAS POR COBRAR PRO3EEDORES saldo de saldo de saldo de saldo de dor dor dor dor) O 7;);;;). "I;);;;). P;);;;). "7;);;;).

El Inventario Heneral <inal indi!a % e los saldos reales de las mismas ! entas son las % e sig en$ CANA ar% eo O 97);;;). BANCO seg4n !artola ""M)>7;). LETRAS POR COBRAR seg4n nmina P7);;;). PRO3EEDORES seg4n nmina """);;;).

32