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Ejercicio Ciclo Contable Completo (2004-2005)
Ejercicio Ciclo Contable Completo (2004-2005)
EJERCICIO CICLO CONTABLE COMPLETO RESUELTO ASIGNATURA: C02 CONTABILIDAD FINANCIERA I 1 CIENCIAS EMPRESARIALES CURSO 2004-2005 GRUPOS: TODOS PROFESORES: BELN GILL DE ALBORNOZ NOGUER ILUMINADA FUERTES FUERTES JOSE JOA UIN ANDREU ABELA FERNANDO MONZ! MOLLA
EJERCICIO CICLO CONTABLE COMPLETO La empresa comercial PMP S.A presentaba con fecha 31-12-2000 el siguiente Balance de Situaci n !en miles de um"# ACTI"O I#$%&'(')*+%: $nmaterial# Propiedad industrial Amorti% acumulada $$ Material# &onstrucciones ()uipos para proc de inform. Mobiliario (lementos de transporte Amorti% acum $M C',-.(*#/0: (,istencias# Mercader-as Pro/isi n por dep de e,istencias 0eudores# &lientes $n/ers. 1inancieras temporales# $12 en capital !Acciones c3p" 2esorer-a# Bancos c3c TOTAL ACTI"O O20,*-'%#01 +0( 070,-'-'% 2001: 1. Las compras de mercader-as de la empresa durante el e8ercicio 2001 ascendieron a *.000.000 um de las )ue +00.000 um )uedan pendientes de pago a 31 de diciembre 6 el resto se han pagado mediante trasferencia bancaria. !$9A 1.:". ! Considerar un asiento conjunto para todas las compras del ejercicio". 2. Se han producido de/oluciones de compras durante el e8ercicio por importe de 20.000 um. (l pro/eedor de/uel/e el importe cobrado ! considerar que estas devoluciones corresponden a compras realizadas al contado, mediante transferencia". 3. (l pro/eedor ;nico de la empresa ha descontado un total de 200.000 um en concepto de pronto pago 6 <0.000 um por el /olumen de compras alcan%ado en e8ercicio. Los importes han sido cobrados mediante transferencia !$9A 1.:". +. Las /entas de mercanc-as del e8ercicio fueron de 1*.000.000 um= de las )ue 2.000.000 um )uedan pendientes de cobro a 31 de diciembre= el resto se ha cobrado por la cuenta corriente !$9A 1.:". !Considerar un asiento conjunto para todas las ventas del ejercicio". *. Se han lle/ado a cabo descuentos por el /olumen de compras alcan%ado por los clientes de la empresa por 300.000 um !$9A 1.:". Los importes se han abonado a los clientes mediante transferencia. .. 0urante el e8ercicio 2001 se han cobrado de clientes la totalidad de los importes pendientes a 1 de enero. $gualmente= durante el e8ercicio se ha pagado a los pro/eedores la totalidad de los importes pendientes a 1 de enero. PASI"O F%#+%1 2,%2'%1 % 2*/,'$%#'% #0/%: &apital social 20.000 1.200 4eser/as 3.'00 !100" P5rdidas 6 7anancias 1000 1'.000 *.000 3.000 '.*00 !+.000" E3'4'5(0 * (*,4%: 0eudas a l3p entidades de cdto E3'4'5(0 * -%,/%: 0eudas entidades de cdto a c3p 0euda a c3p por intereses Pro/eedores '.000 2.'00 200 ..300
<. La >7A= celebrada en ma6o de 2001= acord aprobar la propuesta de los administradores por la cual el resultado del e8ercicio 2000 se traspasa a reser/as en su totalidad. '. La empresa cobr = mediante transferencia= el 1 de 8ulio el al)uiler de un local de su propiedad )ue asciende a 2.000.000 um !$9A 1.:". ?. 0urante el e8ercicio= el asesor 8ur-dico de la empresa ha facturado a la misma unos honorarios de 300.000 um durante el e8ercicio de los )ue se le han pagado el *0: mediante transferencia= )uedando el resto pendiente a 31 de diciembre !$9A 1.: 6 retenci n a cuenta del $4P1 del 1':". 10. Los gastos de personal pagados durante e8ercicio han sido de 3.000.000 um. 0e ellos= 200.000 um corresponden a la seguridad social a cargo de la empresa. La empresa ha retenido a los traba8adores un 1*: de su sueldo bruto en concepto de su $4P1. Los sueldos netos han sido pagados mediante transferencia. Las coti%aciones a la seguridad social 6 las deudas con @acienda por retenciones practicadas tambi5n se han pagado mediante transferencia. 11. La deuda a corto pla%o con entidades de cr5dito )ue aparece en balance ha sido amorti%ada durante 2001 en su totalidad. 12. (l 1 de septiembre se pag la prima de un seguro contra incendios de *00.000 um !$9A 1.:". 13. Se pagaron *00.000 um en concepto de intereses de la deuda bancaria. 0e esas *00.000 um= 200.000 um 6a se hab-an de/engado en el e8ercicio 2000 6 el resto se ha de/engado en el e8ercicio 2001. A+0$819 * :1-12-2001 10 -%#%-0 (* 1'4.'0#/0 '#;%,$*-'<#: 1. (l al)uiler cobrado el 1 de 8ulio corresponde al per-odo 1-<-200131-<-2002. 2. La n mina bruta del mes de diciembre asciende a 22*.000 um= de las )ue la empresa tiene )ue retener en concepto de $4P1 10.000 um 6 en concepto de seguridad a cargo del traba8ador 10.000 um. Los gastos de seguridad social a cargo de la empresa ascienden a 2*.000 um. La n mina se pagarA a los traba8adores en enero de 2002. La li)uidaci n con la seguridad social se harA en enero de 2002. (l ingreso de las retenciones por $4P1 tambi5n se harA en el aBo 2002. 3. Se conoce )ue se ha producido un /enta de mercader-as por *0.000 um aun)ue toda/-a no se ha podido emitir la factura por desconocer el C$1 del cliente !$9A 1.:". +. 2ras la reali%aci n del in/entario= las e,istencias finales se /aloran en <.300.000 um. (l /alor de mercado de las mismas se estima )ue asciende a <.000.000 um. *. 0esde el ;ltimo pago de intereses de la deuda se han de/engado 200.000 um en concepto de intereses )ue se pagarAn en el aBo 2000. .. (l seguro contra incendios pagado el 1 de septiembre cubre un per-odo de un aBo. <. La depreciaci n por uso del inmo/ili%ado durante el e8ercicio se estima en 1.100.000 um !1.000.000 um del inmo/ili%ado material 6 el resto del inmo/ili%ado inmaterial". '. (l 2*: de la deuda a largo pla%o del balance inicial /ence en mar%o del aBo 2002. ?. La empresa reali%a el 31 de diciembre la li)uidaci n del $9A de todo el e8ercicio. (l ingreso en hacienda se reali%arA en el e8ercicio 2002. 10. Se ha calculado el gasto de/engado por impuesto sobre beneficios del e8ercicio 6 asciende a 2.300.000 um. S0 2'+0: a" 4eali%ar el asiento de apertura de la contabilidad de 2001. b" &ontabili%ar en el Ma6or 6 en el 0iario las operaciones del e8ercicio 2001. c" &ontabili%ar en el Ma6or 6 el 0iario las operaciones de a8uste a 31-12-2001. d" &onfeccionar el Balance de &omprobaci n de Sumas 6 Saldos a 31-12-2001. e" 4eali%ar los asientos de li)uidaci n 6 cierre de 2001. f" &onfeccionar la &uenta de P5rdidas 6 7anancias de 2001 6 el Balance a 31-12-2001.
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SOLUCI!N: a" Asiento apertura# 1200 1'000 *000 3000 '*00 .300 2000 2000 +00 !212" Propiedad industrial !221" &onstrucciones !22<" ()pos para proc inform !22." Mobiliario !22'" (lementos de tpte !300" Mercader-as !+30" &lientes !*+0" $12 en capital !*<2" Bancos c3c a a a a a a a a a a !2'2" AA$M !2'1" AA$$ !3?0" Pro/isi n por depr e,istcs !100" &apital social !11," 4eser/as !12?" P 6 7 !1<0" 0eudas l3p entidades cdto !*20" 0eudas c3p entidades cdto !*2." 0euda c3p por intereses !+00" Pro/eedores +000 100 200 20000 3'00 1000 '000 2'00 200 .300
b" Dperaciones del e8ercicio# 1" *000 !.00" &ompras de mercader-as '00 !+<2" @. P.= $9A soportado a !+00" Pro/eedores a !*<2" Bancos c3c 2" 23=2 !*<2" Bancos c3c a !.0'" 0e/oluci n de compras 6 operaciones similares a !+<2" @.P= $9A soportado a !<.*" 0escuentos s3 compras pp a !.0?" 4appels en compras a !+<2" @.P.= $9A soportado 20 3=2 200 <0 +3=2 +.+ *33.
+" 2320 !+30" &lientes 1*0'0 !*<2" Bancos c3c *" 300 !<0?" 4appels en /entas +' !+<<" @.P= $9A repercutido ." 2000 !*<2" Bancos c3c a .300 !+00" Pro/eedores a <" 1000 !12?" P 6 7 a !11E" 4eser/as 1000
+
1*000 2+00
3+'
2000 .300
'" 2320 !*<2" Bancos c3c a a ?" 300 !.23" Ser/icios profesionales independientes a +' !+<2" @.P= $9A soportado a !*<2" Bancos c3c !+10" Acreedores por prestaci n de ser/icios !+<*1" @.P= acreedora por retenciones practicadas 1+< 1+< *+ !<*2" $ngresos por arrendamtos !+<<" @.P.= $9A repercutido 2000 320
&Alculo de la retenci n F 300 G 0=1' F *+ 10" 2'00 !.+0" Sueldos 6 Salarios 200 !.+2" Seguridad Social cgo empresa
!*<2" Bancos c3c !+<*1" @.P= acreed por retenciones practicadas G a !+<." Drganismos SS acreedores G &Alculo de la retenci n 2'00 G 1*: F +20 Por los pagos a hacienda 6 a la Seguridad Social# !+<*1" @.P= acreed por +20 retenciones practicadas G 200 !+<." Drganismos SS acreedores a !*<2" Bancos c3c 11" 2'00 !*20" 0eudas c3p entidades cdto a !*<2" Bancos c3c 12" *00 !.2*" Primas de Seguros '0 !+<2" @.P= $9A soportado 13" 300 !..E" $ntereses de deudas 200 !*2." 0eudas c3p por intereses !G" a !*<2" Bancos c3c a !*<2" Bancos c3c
a a
.20
2'00
*'0
*00
!G" Las 200.000 um )ue se hab-an de/engado en el aBo 2000 son los gastos financieros de/engados 6 no /encidos )ue figuran en el balance inicial !en la cuenta H0eudas c3p por interesesI". Ahora= puesto )ue esos intereses se pagan= debemos dar de ba8a esta deuda. (l resto de los intereses )ue se pagan se reconocen como gasto del 2001!en la cuenta Hintereses de deudasI" puesto )ue se de/engan en este e8ercicio.
c" Dperaciones de a8uste a finales del e8ercicio 2001# 1" 2enemos )ue hacer un a8uste por periodificaci n# 1000 !<*2" $ngresos por arrendamtos !G" a !+'*" A8ustes por periodificaci n !ingresos anticipados"
!G" 0amos de ba8a la parte de los ingresos por al)uiler )ue no se de/enga en el aBo 2001= es decir= 2000 G !.312" F 1000
1000
2" 22* !.+0" Sueldos 6 Salarios 2* !.+2" SS a cgo empresa a a a 3" *' !+30?" &lientes= facturas pendientes de formali%ar +" - 4egulari%aci n de e,istencias# .300 !.10" 9ariaci n de e,istencias de mercader-as <300 !300" Mercader-as a !.10" 9ariaci n de e,istencias de mercader-as <300 a a !<00" 9entas de mercader-as !+<<" @.P= $9A repercutido *0 ' !+<." Drg Seg Soc acreedores !+<*1" @P= acreedor por retenciones practicadas !+.*" 4emuneraciones pendientes pago 3* 10 20*
!300" Mercader-as
.300
- &orrecciones /alorati/as de las e,istencias# primero debemos aplicar la pro/isi n por depreciaci n de e,istencias )ue se encuentra dotada= )ue aparece en el balance inicial# por importe de 200# 200 !3?0" Pro/isi n por depreciaci n de mercader-as a !<?3" Pro/isi n por depreciaci n de e,istencias aplicada 200 AdemAs= puesto )ue el /alor de mercado es menor )ue el /alor las mercader-as finales= dotamos la nue/a pro/isi n por la diferencia entre el /alor de coste 6 el de mercado !<300 J <000 F 300"# 300 !.?3" 0otaci n a la pro/isi n de e,istencias a !3?0" Pro/isi n por depreciaci n de mercader-as 300 *" 200 !..," $ntereses de deudas a !*2." 0eudas c3p por intereses 200
." 2enemos )ue hacer un a8uste por periodificaci n# 333 !+'0" A8ustes por periodificaci n !gastos anticipados" !G" a !.2*" Primas de seguros
333
!G" 0ebemos dar de ba8a de la cuenta de gastos Hprimas de segurosI la parte del gasto )ue se de/engarA en el e8ercicio 2002= es decir= *00 G !'312" F 333
<" Se trata de la depreciaci n irre/ersible sistemAtica del inmo/ili%ado= )ue denominamos amorti%aci n 6 )ue debe reconocerse como un gasto de e,plotaci n mAs del e8ercicio# 100 !.'1" 0otaci n amorti%aci n $$ 1000 !.'2" 0otaci n amorti%aci n $M a !2'1" AA$$ 100 a !2'2" AA$M 1000 '" 2enemos )ue hacer la reclasificaci n temporal correspondiente de la deuda# 2000 !1<0" 0eudas l3p entidades cdto a !*20" 0eudas c3p entidades de cdto
2000
?" Li)uidaci n del $9A# 0el ma6or de las cuentas !+<2" 6 !+<<" obtenemos el saldo de estas cuentas a final del e8ercicio= antes de hacer su li)uidaci n= esto es# !+<2" H@.P. $9A soportadoI saldo deudor ''1=. !+<<" H@.P. $9A repercutidoI saldo acreedor 2.'0 Luego la li)uidaci n del $9A serA# 2.'0 !+<<" @.P. $9A repercutido a a !+<2" @.P. $9A soportado !+<*0" @.P= acreedor por $9A ''1=. 1<?'=+
10" &ontabili%aci n del impuesto de sociedades# 2300 !.30" $mpuesto de sociedades a !+<*2" @P= acreedora por $S
2300
<
!.0'" 0e/ol compras 6 operaciones sim !<.*" 0escuentos compras pronto pago !.0?" 4appels en compras !<00" 9entas de mercader-as !<*2" $ngresos por al)uiler !.10" 9ariaci n e,istencias mercader-as !<?3" Pro/is depreciaci n e,istcs aplicada a
!12?" P 6 7
1<*+0
(l saldo de la cuenta P 6 7 serA F 1<*+0 - 1321< F +323 acreedor !Beneficio" 2" &ierre#
200 *000 300 20000 +'00 .000 2000 200 +.+ 1+< 1000 20* 2300 +'+ 1<?'= + 23* +323 !2'1" Amorti%aci n acumulada $$ !2'2" Amorti%aci n acumulada $M !3?0" Pro/is depreciaci n mercader-as !100" &apital !11," 4eser/as !1<0" 0eudas l3p entidades de cr5dito !*20" 0eudas c3p entidades de cr5dito !*2." 0eudas c3p por intereses !+00" Pro/eedores !+10" Acreedores !+'*" A8ustes periodif !ingreso anticip" !+.*" 4emuneracs pendientes de pago !+<*2" @P= acreedora $S !+<*1" @P= acreedora retencs practicadas !+<*0" @P= acreedora por $9A !+<." Drg Seg Soc acreedores !12?" P 6 7
a a a a a a a a a a a
!*<2" Bancos c3c 1<+*=+ !212" Propiedad industrial 1200 !221" &onstrucciones 1'000 !22<" ()uipos procesos de informaci n *000 !22." Mobiliario 3000 !22'" (lementos de transporte '*00 !300" Mercader-as <300 !+30" &lientes 2320 !+30?" &lientes= fras pendtes de formali% *' !*+0" $12 en capital 2000 !+'0" A8ustes periodif !gastos anticip" 333
f" &uenta P 6 7 del e8ercicio 2001 6 Balance de Situaci n a 31-12-2001# CUENTA DE P = G DE PMP S6A DE 1 DE ENERO A :1 DE DICIEMBRE DE 2001 GASTOS INGRESOS EAPLOTACION: EAPLOTACION: &ompras de mercader-as *000 9entas de mercader-as 0e/oluci n compras 6 ops similares !20" 4appels en /entas 4appels en compras !<0" $ngresos por al)uileres 9ariaci n de e,istencias mercad !1000" 9ariaci n pro/is deprec e,istcs!1" 100 Sueldos 6 Salarios 302* Seg Soc a cargo empresa 22* Primas de seguros 1.< 0otaci n amorti%aci n $$ 100 0otaci n amorti%aci n $M 1000 Ser/icios de profesionales indepdtes 300 TOTAL RTDO EAPLOTACI!N CBD FINANCIEROS: $ntereses de deudas TOTAL BB2@ TOTAL ?E2: FINANCIEROS# *00 0escuentos sobre compras pp
500 TOTAL RTDO FINANCIERO CPDAD RTDO ACTI"6 ORDINARIA CBD ??2: RTDO ANTES IMPUESTOS CBD ??2: $mpuesto de sociedades 2300 RTDO DEL EJERCICIO
!1"
4:2:
Suma de los saldos de las cuentas !.?3" 6 !<?3". La primera tiene saldo deudor de 300 6 la segunda saldo acreedor de 200= el resultado es un saldo deudor de 100 !gasto de 100"= )ue es la pro/isi n neta del e8ercicio o /ariaci n de la pro/isi n del e8ercicio= es decir= el cambio en la cuenta de pro/isiones !por depreciaci n de e,istencias" en el e8ercicio. 95ase como efecti/amente la cuenta !3?0" HPro/isi n por depreciaci n de e,istenciasI ten-a saldo 200 a principios del e8ercicio 6 al final tiene saldo de 300.
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BALANCE DE SITUACI!N PMP S6A :1 DE DICIEMBRE DE 2001 ACTI"O PASI"O I#$%&'(')*+%: $nmaterial# Propiedad industrial Amorti% acumulada $$ Material# &onstrucciones ()uipos para proc de inform. Mobiliario (lementos de transporte Amorti% acum $M C',-.(*#/0: (,istencias# Mercader-as Pro/isi n por dep de e,istencias 0eudores# &lientes &lientes= fras pdtes de formali%ar $n/ers. 1inancieras temporales# $12 en capital 2esorer-a# Bancos c3c A8ustes periodificaci n# 7astos anticipados TOTAL ACTI"O F%#+%1 2,%2'%1 % 2*/,'$%#'% #0/%: &apital social 20.000 1.200 4eser/as +.'00 !200" P5rdidas 6 7anancias +.323 1'.000 *.000 3.000 '.*00 !*.000" E3'4'5(0 * (*,4%: 0eudas a l3p entidades de cdto ..000
E3'4'5(0 * -%,/%: 0eudas entidades de cdto a c3p 2.000 0euda a c3p por intereses 200 Pro/eedores +.+ Acreedores 1+< @P= acreedora por $S 2.300 @P= acreedora por $9A 1<?'=+ @P= acreed por retencs practicadas +'+ Drganismos SS acreedores 23* 4emuneraciones pdtes pago 20* 1000
2.000 A8ustes periodificaci n# $ngresos anticipados 1<+*=+ 333 4:E5?94 TOTAL PASI"O
4:E5?94
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LIBRO MA=OR
!212" Propiedad industrial !A" !221" &onstrucciones !A" !22<" ()uipos para procesos de informaci n !A" !22." Mobiliario !A" !22'" (lementos de transporte !A" !300" Mercader-as !A"
S+ 5B 5B C02D
!+'0" A8ustes periodificaci n !gastos anticip" !A"
!12?" P 6 7 !C"
!b<" 1000 1000 !a" C01D 1:21@ 1@540 C01D S* 4:2: C02D 4:2:
!<0?" 4appels en /entas !7"
20 !b2" S* 20 C01D 20
!.23" Ser/icios profesionales independientes !7"
!+<2" @P= $9A soportado !A" !b1" '00 3=2 !b2" !b?" +' +3=2 !b3" !b12" '0 ''1=. !c?"
SF0
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