EXPOSITOR: CPC DAVID RIVERA ROMERO

CONTABILIDAD
Ciencia social que tiene por objeto de estudio el patrimonio de un ente y sus variaciones. Dr. Antonio Aylln Ferrari.

La Ciencia que ensea a clasificar y registrar todas las transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad Ayaviri Garca Daniel

CONTABILIDAD
La contabilidad es un instrumento de comunicacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa, sujeto a medicin, registracin e interpretacin para la toma de decisiones empresariales. Autor Tern Gandarillas Gonzalo J.

Los Estados financieros

Informan:
sobre la situacin econmica y

financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
til para:
la Administracin, gestores, reguladores
y otros (terceros) tipos de interesados

como los accionistas, acreedores o propietarios.

Los Estados financieros

Constituyen el producto final de la

contabilidad y se elaboran de acuerdo a los PCGA y las (NIIFS).

La contabilidad es llevada por

contadores pblicos colegiados.

Normas contables

PCGA NICS - NIIFS

SIC - CINIIF POLITICAS CONTABLES

PROCEDIMIENTOS CONTABLES

NIIF
Son normas globales emitidas por el IASB, que pretende ser de calidad, entendibles y transparentes.

Las NIIFS se basan en un esquema de edicin y presentacin de reportes con nfasis en el desempeo financiero, a diferencia del criterio de mantenimiento de capital de las NICS.

ASPECTOS QUE REGULAN LAS NIIFFS.

Medicin (Valoracin) Reconocimiento
Presentacin y revelacin

De hechos econmicos reflejados en los Estados financieros de propsitos generales

Proceso contable
HECHO ECONMICO ESTRUCTURA PATRIMONIAL

VARIACIONES PATRIMONIALES

PRINCIPIOS , NICS Y NIIFS

REGISTRO CONTABLE

CUENTAS CONTABLES

Condiciona la validez tcnica del proceso contable

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Dinmica Contable ESTADOS FINANCIEROS

MARCO CONCEPTUAL

Objetivo de los Estados financieros

Caractersticas cualitativas que hacen til la informacin

Definicin, reconocimiento y medicin de los Estados Financieros

Conceptos de Capital y Mantenimiento

Marco conceptual
ALCANCE Trata los siguientes extremos:
(a) Objetivos de los estados financieros; (b) Caractersticas cualitativas que determinan la utilidad de la informacin de los estados financieros; (c) Definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que constituyen los estados financieros; y (d) Conceptos de capital y de mantenimiento del capital.

Marco conceptual
Se refiere a los estados financieros elaborados con propsitos de informacin general.

Tales estados financieros se dirigen a cubrir las necesidades comunes de informacin de una amplia gama de usuarios.

Marco conceptual
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Inversionistas. Prestamistas. Proveedores y otros acreedores comerciales. El gobierno y sus organismos pblicos. Pblico en general.

Marco conceptual
RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA

La principal responsabilidad, en relacin con la preparacin y presentacin de los estados financieros, corresponde a la gerencia de la empresa.

Marco conceptual
Objetivo de los estados financieros Suministrar informacin acerca de: La situacin financiera, El desempeo y Los cambios en la posicin financiera.

Se pretende que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones econmicas.

Marco conceptual
Situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera
Las decisiones econmicas, que toman los usuarios de los estados financieros, requieren una evaluacin de: la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo. as como la proyeccin temporal y la certeza de tal generacin de liquidez.

Marco conceptual
Hiptesis fundamentales. Base de acumulacin (o devengo) Negocio en marcha

Marco conceptual
Caractersticas cualitativas de los estados financieros.
Comprensibilidad Relevancia
Importancia relativa o materialidad

Fiabilidad
Representacin fiel La esencia sobre la forma Neutralidad Prudencia Integridad

Comparabilidad

Marco conceptual
Restricciones a la informacin relevante y fiable
Oportunidad Equilibrio entre costo y beneficio Equilibrio entre caractersticas cualitativas

Marco conceptual
Elementos de los estados financieros Los EE FF reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupndolos en grandes categoras, estas son los elementos de los EE FF. Los elementos relacionados con: La medida de la situacin financiera en el balance son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. La medida del desempeo en el estado de resultados son los ingresos y los gastos.

Marco conceptual
Situacin financiera (a) Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos.

Marco conceptual
Situacin financiera
(b) Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos.

Marco conceptual
Situacin financiera
(c) Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

NIC 1
Presentacin de Estados Financieros
Estados Financieros.- Para propsito general: Proporcionar informacin sobre La situacin financiera, Rendimiento financiero y Los flujos de efectivo de una entidad que sea til para una amplia gama de usuarios en la toma de sus decisiones econmicas.

NIC 1
Ayuda a los usuarios a predecir flujos futuros de efectivo as como su distribucin temporal y su grado de certidumbre

ESTADOS FINANCIEROS

Activos Pasivos

INFORMACIN QUE SUMINISTRAN

Patrimonio
Ingresos y gastos Aportaciones y distribuciones a los propietarios.

NOTAS

Flujos de efectivo

NIC 1

Conjunto completo de Estados Financieros

NIC 1 (versin 2011)
Prrafo 10: Conjunto completo de Estados Financieros.

NIC 1 (modific. 2003)

Prrafo 8: Componentes de los Estados Financieros.

a. Balance b. Cuenta de Resultados

a. Estado de Situacin Financiera. b. Estado de resultado integral

Se alinea con la FAS 130 Reporting Comprehensive Income.

c. Estado de cambios en c. Estado de cambios en el patrimonio neto. el patrimonio. d. Estado de flujos de efectivo. d. Estado de flujos de efectivo. f. Estado de Situacin financiera al principio del primer periodo comparativo.

NIC 1

Consideraciones generales para la elaboracin de Estados Financieros

Presentacin razonable
Aplicacin de las NIIF 2. Efectuar revelaciones que se considere necesarias
1.
1.

2.

Polticas contables. Pertinentes, confiable, comparable y entendible. Revelaciones adicionales cuando las NIIFs no sean suficientes.

NIC 1

ESTADOS FINANCIEROS
REQUISITOS PARA ALCANZAR UNA PRESENTACIN RAZONABLE Aplicacin de todos los aspectos significativos de las NIIFs.

PRESENTACIN RAZONABLE

Seleccionar y aplicar polticas contables idneas y compatibles con las NIIFs. Presentar informacin confiable, comparable y entendible.
Efectuar revelaciones adicionales no contempladas en las NIIFs

NIC 1

Consideraciones generales para la elaboracin de Estados Financieros

Polticas contables empleadas en la presentacin de Estados Financieros:

1. Negocio en marcha 2. Base contable del devengado 3. Importancia relativa y agrupacin

1.

Cada partida importante debe presentarse separadamente en los estados financieros. Los importes pocos significativos deben agruparse

2.

NIC 1

ESTADOS FINANCIEROS
Polticas contables empleadas en la presentacin de Estados Financieros:

1. 2.
Importancia Relativa

Informacin importante Informacin no significativa o inmaterial

La informacin no significativa se presenta en forma agrupada. La informacin importante se determina evaluando su naturaleza y magnitud, se presenta en forma separada.

NIC 1

ESTADOS FINANCIEROS
Polticas contables empleadas en la presentacin de Estados Financieros:

No significativa. Se muestra en forma agrupada y compensada Importancia Relativa (Tratamiento segn Partida.) Significativa. Se muestra en forma separada y no se compensa, salvo las siguientes situaciones: 1. Transacciones accesorias distintas al giro. 2. Resultado de transacciones similares.

NIC 1

Consideraciones generales para la elaboracin de Estados Financieros

Polticas contables empleadas en la presentacin de Estados Financieros.
4. Compensacin

En el Estado de Situacin Financiera En el Estado del Resultado Integral 5. Informacin comparativa. 6. Frecuencia de la informacin 7. Uniformidad en la presentacin.

Estado de Situacin Financiera

ACTIVOS:

(a) propiedades, planta y equipo; (b) propiedades de inversin; (c) activos intangibles; (d) activos financieros (e) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin; (f) activos biolgicos; (g) inventarios; (h) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar; (i) efectivo y equivalentes al efectivo; (j) el total de activos clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5.

Estado de Situacin Financiera

PASIVOS (k) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar; (l) provisiones; (m) pasivos financieros (n) pasivos y activos por impuestos corrientes, segn se definen en la NIC 12 ; (o) pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se definen en la NIC 12; (p) pasivos incluidos en los grupos de activos para su disposicin clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5;

Estado de Situacin Financiera

PATRIMONIO

(q) participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio; y

(r) capital emitido y reservas atribuibles a los propietarios de la controladora.

Estado de Situacin Financiera

ACTIVOS CORRIENTES (a) espera realizar el activo, intencin de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operacin; (b) Mantiene con fines de negociacin; (c) espera realizar dentro de los doce meses siguientes (d) es efectivo o equivalente al efectivo (NIC 7) a menos que se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses. ACTIVOS NO CORRIENTES Todos los dems activos son no corrientes.

Estado de Situacin Financiera

PASIVOS CORRIENTES (a) espera liquidar en su ciclo normal de operacin; (b) Mantiene con fines de negociacin; (c) debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes (d) no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes

PASIVOS NO CORRIENTES Todos los dems pasivos son no corrientes.

Estado de Situacin Financiera

Ciclo normal de la operacin de una entidad

Periodo entre la adquisicin de los activos que entran en el proceso productivo, y su realizacin en efectivo o equivalentes al efectivo. Cuando el ciclo normal de la operacin no sea claramente identificable, se supondr que su duracin es de doce meses.

Estado de Situacin Financiera

Ciclo normal de la operacin de una entidad

Continuacin
Los activos corrientes incluyen activos (tales como inventarios y deudores comerciales) que se venden, consumen o realizan, dentro del ciclo normal de la operacin, incluso cuando no se espere su realizacin dentro del periodo de doce meses a partir de la fecha del periodo sobre el que se informa.

Estado de Situacin Financiera

PATRIMONIO.-

(a) para cada clase de capital en acciones: (i) el nmero de acciones autorizadas; (ii) el nmero de acciones emitidas y pagadas totalmente, as como las emitidas an no pagadas en su totalidad; (iii) el valor nominal de las acciones. (iv) una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio y al final del periodo;

Estado de Situacin Financiera

PATRIMONIO.Continuacin

(v) los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, (vi) las acciones de la entidad que estn en su poder; y (vii) las acciones cuya emisin est reservada como consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la venta de acciones,; y (b) una descripcin de la naturaleza y destino de cada reserva que figure en el patrimonio.

Estado de Resultado Integral

Se presentar todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un periodo:
(a) en un nico estado del resultado integral, o (b) en dos estados:
uno que muestre los componentes del resultado

(estado de resultados separado) y un segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro resultado integral (estado del resultado integral).

Estado de Resultado Integral

Informacin a presentar en el estado del resultado integral
Siguientes importes del perodo: (a) ingresos de actividades ordinarias; (aa) ganancias y prdidas que surgen de la baja en cuentas de activos financieros medidos al costo amortizado; (b) costos financieros; van

Estado de Resultado Integral

Informacin a presentar en el estado del resultado integral
continuacin

(c) participacin en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin; (ca) Si un activo financiero se reclasifica de forma que se mide a valor razonable, cualquier ganancia o prdida que surja de una diferencia entre el importe en libros anterior y su valor razonable en la fecha de la reclasificacin (NIIF 9); (d) gasto por impuestos;
van

Estado de Resultado Integral

Informacin a presentar en el estado del resultado integral
(e) un nico importe que comprenda el total de: (i) el resultado despus de impuestos de las operaciones discontinuadas; y (ii) la ganancia o prdida despus de impuestos reconocida por la medicin a valor razonable menos costos de venta, o por la disposicin de los activos o grupos para su disposicin que constituyan la operacin discontinuada.

Estado de Resultado Integral

Informacin a presentar en el estado del resultado integral
(f) resultados; (g) cada componente de otro resultado integral clasificado por naturaleza (excluyendo los importes a los que se hace referencia en el inciso (h)); (h) participacin en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de la participacin; y (i) resultado integral total.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Presentar la base de preparacin y las Polticas Contables Seleccionadas

Objetivos de las notas

Revelar informacin requerida por las NIIF no presentada en otros estados

Proporcionar informacin adicional no presentada que sea necesaria

Gracias!