PLAN PRESUPUESTARIO 2014

REINO DE ESPAA

15-10-2013

NDICE

1.

INTRODUCCIN....3

2.

ESCENARIO MACROECONMICO 2013-2014 4

3.

LOS PROYECTOS DE PRESUPUESTOS PARA 2014 Y EL PROGRAMA DE ESTABILIDAD13

4.

PLAN PRESUPUESTARIO DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL15 3.1 Polticas tributarias 3.2 Polticas de gasto 3.3 Polticas de empleo 3.4 El Proyecto de Presupuestos Generales del Estado para 2014

5.

PLAN PRESUPUESTARIO DE LA SEGURIDAD SOCIAL...23

6.

PLAN PRESUPUESTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS..24 5.1 Medidas correctoras en 2012 5.2 Medidas correctoras en 2013 5.3 Medidas correctoras en 2014-2015

7.

PLAN PRESUPUESTARIO DE LAS ENTIDADES LOCALES28

8.

IMPACTO TOTAL DE LAS MEDIDAS.31

ANEXOS

1. Cuadro 9: Garantas otorgadas por las Administraciones Pblicas

2. Cuadro 10: Cuantas a excluir del techo de gasto

3. Cuadros 11a y 11b: Gasto de las Administraciones Pblicas por funcin

4. Cuadro 12a: Impacto presupuestario esperado de las medidas de ingresos adoptadas y previstas del Estado (antes de cesin)

5. Cuadro 12b: Impacto presupuestario esperado de las medidas adoptadas y previstas por las Comunidades Autnomas

6. Cuadro 12c: Impacto presupuestario esperado de las medidas adoptadas y previstas por las Entidades Locales

7. Cuadro 13: vnculo entre el plan presupuestario y el cumplimiento de las recomendaciones especficas del Consejo

8. Cuadro 14: vnculo entre el plan presupuestario y la estrategia europea para el crecimiento y el empleo

9. Cuadro 15: Diferencias respecto al Programa de Estabilidad 2013-2016

10. Metodologa, modelos econmicos y supuestos subyacentes a la informacin contenida en el Plan Presupuestario

1. INTRODUCCIN El pasado 30 de mayo de 2013 entr en vigor el denominado Two pack o paquete legislativo sobre supervisin presupuestaria, que se compone de dos reglamentos que completan el proceso de reforma de la gobernanza econmica y presupuestaria a nivel comunitario iniciado en 2011 con la aprobacin del sixpack: Reglamento sobre disposiciones comunes para el seguimiento y la evaluacin de los proyectos de planes presupuestarios y para la correccin del dficit excesivo de los Estados miembros de la zona del euro (Reglamento 473/2013) y Reglamento sobre el reforzamiento de la supervisin econmica y presupuestaria de los Estados miembros de la zona del euro cuya estabilidad financiera experimenta o corre el riesgo de experimentar graves dificultades (Reglamento 472/2013). A travs de este paquete legislativo se introduce un calendario presupuestario comn y normas presupuestarias comunes para los Estados miembros de la zona del euro, reforzando la solvencia y transparencia de los procesos presupuestarios nacionales. Para los Estados miembros incursos en el Procedimiento de dficit excesivo, se introduce un sistema de seguimiento que coexistir con los requisitos establecidos en el marco del Pacto de Estabilidad y Crecimiento y los completar. Adems, se refuerza el control y la supervisin de los Estados miembros que experimenten o corran el riesgo de experimentar graves dificultades en relacin con su estabilidad financiera y de aquellos que soliciten o reciban ayuda financiera. El Reglamento 473/2013 establece la obligacin para los Estados miembros de la UE de hacer pblico, cada ao antes del 15 de octubre, el proyecto de presupuesto de la Administracin Central y los principales parmetros de los proyectos de presupuestos de todos los dems subsectores de las administraciones pblicas. Esta obligacin se plasma en la elaboracin y remisin a la Comisin Europea del presente documento, el Plan Presupuestario de las administraciones pblicas espaolas, en el que se describe con detalle la estrategia fiscal de cada uno de los subsectores.

2. ESCENARIO MACROECONMICO 2013-2014 El escenario macroeconmico que se describe a continuacin constituye la base de los Presupuestos Generales del Estado de 2014. A pesar de que en junio de este ao el Gobierno revis por ltima vez sus previsiones oficiales para dotar de un marco a medio plazo a la fijacin de los objetivos de estabilidad presupuestaria y de deuda, la revisin de la Contabilidad Nacional Trimestral acometida por el INE (desde el primer trimestre de 2009 al primero de 2013) ha motivado esta revisin del escenario. En cualquier caso, los datos correspondientes al segundo trimestre de 2013, muestran un crecimiento intertrimestral del PIB del -0,1%, que corrobora la continuacin y consolidacin de la mejora de la situacin econmica tras la superacin del mnimo cclico, en tasas de crecimiento, alcanzado en el 4 trimestre de 2012. Esta tendencia lleva a esperar la finalizacin de la fase recesiva en el segundo semestre de 2013 y durante todo el ao 2014. Esta mejora se enmarca en un escenario de recuperacin del entorno exterior que ser progresivo y se traducir en un crecimiento de los mercados de exportacin espaoles del 2% en 2013 y del 4,1% en 2014. En este marco favorable, las ganancias de competitividad y la correccin de los desequilibrios externos posibilitarn una mejora progresiva y continuada del saldo por cuenta corriente, consolidndose un modelo de crecimiento sano y de bases robustas para nuestra economa, frente a modelos frgiles basados en medidas de devaluacin con efectos transitorios. La informacin sobre las hiptesis subyacentes a la elaboracin del cuadro macroeconmico ha sido ampliada, incorporndose informacin adicional no publicada, de acuerdo con los requerimientos de las tablas del Plan Presupuestario. As, entre otras, se presentan hiptesis sobre el crecimiento del PIB mundial excluida la Unin Europea (3,9% y 4,5% respectivamente para 2013 y 2014) y sobre la evolucin prevista del tipo de cambio efectivo nominal (reduccin del ritmo de apreciacin del euro en 2014, tras el cambio de signo de este indicador experimentado en 2013). En cualquier caso y en resumen, los supuestos apuntan en lneas generales a una ligera apreciacin del tipo de cambio respecto al dlar en 2013 y 2014, a una moderada reduccin del precio del petrleo en 2013 y 2014, a un aumento de los tipos de inters a corto en 2014 y a una reduccin adicional de los tipos a largo en lnea con la contraccin de la prima de riesgo y el aumento general de la confianza. 4

Cuadro 0.i Supuestos bsicos

2012 Tipo de inters a corto plazo (medial anual) Tipo de inters a largo plazo (media anual) Tipo de cambio $/ (media anual) Tipo de cambio nominal efectivo Crecimiento del PIB mundial, excluida la UE Crecimiento del PIB de la UE Crecimiento de los mercados exteriores Volumen de importaciones mundiales, excluida la UE Precio del petrleo (Brent, $/barril) 0,6 5,9 1,29 -5,3 3,9 -0,2 -0,4 3,9 111,8 2013 0,2 4,6 1,32 3,7 3,9 -0,1 2,0 4,2 109,7 2014 0,4 4,3 1,34 0,8 4,5 1,2 4,1 5,8 105,7

Como se ha sealado, las nuevas previsiones para 2013 y 2014 apuntan a la finalizacin de la fase recesiva en la segunda mitad de 2013 y a un crecimiento ms intenso en el conjunto de 2014, en lnea con la mayor parte de organismos que han mejorado sus previsiones respecto a Espaa. As pues, aunque se mantiene la tasa de crecimiento del PIB de 2013 prevista en el Programa de Estabilidad (PE) y en el Informe sobre la Economa Espaola (ISEE), (-1,3%), se revisa esta tasa dos dcimas al alza hasta el 0,7% del PIB en 2014. En cuanto a la composicin del crecimiento, se espera que continen las contribuciones positivas y significativas del sector exterior tanto en 2013 como en 2014 (1,9 y 1,2 pp. respectivamente) que irn reducindose por la recuperacin de las importaciones en lnea con la demanda interna. En cualquier caso, seguir la dinmica favorable de las exportaciones, que se acelerarn en 2013 hasta 5,7% y registrarn un ritmo muy similar en 2014 (5,5%). Este buen comportamiento es consecuencia de la moderacin salarial y las ganancias de competitividad y de cuota de mercado. En este sentido, la continuacin de la tendencia en la contraccin de los Costes Laborales Unitarios (CLU) en cada uno de los aos permitir seguir recomponiendo la competitividad de la Economa Espaola.

Cuadro 1.a Perspectivas macroeconmicas

ndices de volumen encadenados, Ao 2008=100, salvo indicacin en contrario ESA Code 1. PIB real 2. PIB potencial contribuciones: Empleo Capital Productividad total de los factores 3. PIB nominal (miles de millones de euros) Componentes del PIB real 4. Gasto final en consumo privado 5. Gasto final en consumo de las AA.PP. 6. Formacin bruta de capital fijo 7. Variacin de existencias (% del PIB) 8. Exportacin de bienes y servicios 9. Importacin de bienes y servicios Contribuciones al crecimiento del PIB real 10. Demanda nacional 11. Variacin de existencias 12. Saldo exterior P.52 + P.53 B.11 -4,1 0,0 2,5 -3,2 0,0 1,9 -0,4 0,0 1,2 P.3 P.3 P.51 P.52 + P.53 P.6 P.7 92,6 99,8 68,2 112,1 110,5 85,3 -2,8 -4,8 -7,0 0,0 2,1 -5,7 -2,6 -2,3 -6,3 0,0 5,7 -0,3 0,2 -2,9 0,2 0,0 5,5 2,4 B1*g 1029,0 -0,8 0,3 0,5 -1,7 -0,9 0,2 0,4 -0,3 -0,8 0,1 0,3 2,1 B1*g 2012 Nivel 94,4 2012 2013 2014

% Variacin % Variacin % Variacin -1,6 0,0 -1,3 -0,4 0,7 -0,4

Cuadro 1.a bis Perspectivas macroeconmicas

ndices de volumen encadenados, Ao 2008=100, salvo indicacin en contrario ESA Code 1. PIB real 2. PIB potencial contribuciones: Empleo Capital Productividad total de los factores 3. PIB nominal (miles de millones de euros) Componentes del PIB real 4. Gasto final en consumo privado 5. Gasto final en consumo de las AA.PP. 6. Formacin bruta de capital fijo 7. Variacin de existencias (% del PIB) 8. Exportacin de bienes y servicios 9. Importacin de bienes y servicios Contribuciones al crecimiento del PIB real 10. Demanda final interna 11. Variacin de existencias 12. Saldo exterior P.52 + P.53 B.11 -4,1 0,0 2,5 -3,2 0,0 1,9 -0,4 0,0 1,2 P.3 P.3 P.51 P.52 + P.53 P.6 P.7 92,6 99,8 68,2 112,1 110,5 85,3 -2,8 -4,8 -7,0 0,0 2,1 -5,7 -2,6 -2,3 -6,3 0,0 5,7 -0,3 0,2 -2,9 0,2 0,0 5,5 2,4 B1*g 1029,0 -1,3 0,3 0,5 -1,7 -1,4 0,2 0,4 -0,3 -1,2 0,1 0,3 2,1 B1*g 2012 Nivel 94,4 2012 2013 2014 % Variacin % Variacin % Variacin -1,6 -0,5 -1,3 -0,9 0,7 -0,8

En este contexto favorable, la capacidad de financiacin frente al Resto del Mundo seguir un patrn evolutivo creciente, alcanzando el 3,4% del PIB en 2014 (Cuadro 1.d). Como consecuencia de esta evolucin, se consolidar la correccin de los desequilibrios externos, augurando unas bases de crecimiento slidas y robustas. La mejora en el comportamiento de la demanda nacional ser, sin embargo, factor determinante de la evolucin del conjunto de la economa en ambos aos. As, se espera una menor contraccin en el ao 2013 respecto a 2012, y una tendencia a la estabilizacin que se intensifica en el ao 2014. Este comportamiento vendr avalado por la mejora de aspectos cualitativos de confianza que repercutirn en la composicin de la demanda interna; tal es el caso del aumento de la confianza del consumidor por el ms favorable comportamiento del mercado laboral. De esta forma, se espera ya un ligero crecimiento del consumo privado en 2014 (0,2%) propiciado por la estabilizacin de las rentas salariales, gracias a la menor destruccin de empleo, y unos niveles moderados de inflacin que continuarn con la tendencia ya observada hasta el momento. El consumo pblico mantendr un comportamiento restrictivo tanto en 2013 y 2014, derivado de los efectos de las medidas persistentes de control del gasto en respuesta a los compromisos de reduccin del dficit pblico, en el horizonte y cuanta acordados, y a las necesidades de una estrategia de crecimiento slida. Respecto a la formacin bruta de capital fijo, se espera que registre un ligero crecimiento en 2014 (0,2%) por la recuperacin sostenida de la inversin en equipo y otros productos as como por la moderacin del ritmo de cada de la inversin en construccin. En este sentido, hay que destacar el actual buen comportamiento de la inversin en equipo, que ha registrado tasas intertrimestrales positivas en los dos primeros trimestres de este ao. El comportamiento de los distintos indicadores de precios, se recoge en la tabla 1.b. La trayectoria de moderacin, factor clave en la recuperacin de la demanda interna y la expansin de las exportaciones, contina en el horizonte de previsin. As, para la elaboracin de los PGE, el deflactor del PIB fue revisado a la baja (respecto a lo publicado en el PE y en el ISEE) en 2013 y, en menor medida, en 2014, debido, en gran parte, a las revisiones previas efectuadas por el INE y tambin a la moderacin del deflactor del consumo privado en 2013, de acuerdo con la ausencia de tensiones inflacionistas ya constatada en la parte transcurrida de ao.

Cuadro 1.b Evolucin de los precios

ESA Code 1. Deflactor del PIB 2. Deflactor del consumo privado 4. Deflactor del consumo pblico 5. Deflactor de la formacin bruta de capital fijo 6. Deflactor de las exportaciones (bienes y servicios) 7. Deflactor de las importaciones (bienes y servicios) 2012 Nivel 100,2 105,9 98,2 92,8 105,5 109,5 2012 % Variacin 0,0 2,5 -1,8 -2,0 2,0 4,3 2013 2014

% Variacin % Variacin 1,0 1,3 1,3 -3,7 0,8 -1,0 1,3 1,5 1,3 -0,3 1,9 1,5

La evolucin esperada del mercado de trabajo (tabla 1.c) refleja para 2013 y 2014 una situacin prxima a la estabilizacin, con una mejora de las previsiones del mercado laboral en 2013 y 2014 respecto a lo previsto en el PE e ISEE. La menor destruccin de empleo, debida en gran medida a la introduccin de mayor flexibilidad por la Reforma Laboral, y la evolucin de la poblacin activa permiten pronosticar una tasa de paro en 2013 de 26,6% y de 25,9% en 2014, cinco y ocho dcimas inferiores, respectivamente, a las anteriores previsiones. La creacin neta de empleo se producira ya en la segunda mitad de 2014, aunque las tasas negativas de destruccin convergeran a cero a lo largo de los prximos trimestres. Cuadro 1.c Evolucin del mercado de trabajo
ESA Code 1. Poblacin ocupada total (millones de personas) 3. Tasa de paro (% de poblacin activa) 4. Productividad por ocupado (miles de euros) 6. Remuneracin de asalariados (miles de millones de euros) 7. Remuneracin por asalariado (miles de euros) (**) (**) Remuneracin por asalariado equivalente a tiempo completo 62,6 D.1 482,6 34,3 2012 Nivel 16,4 2012 % Variacin -4,8 25,0 3,3 -5,6 0,2 2013 2014

% Variacin % Variacin -3,4 26,6 2,2 -3,0 0,5 -0,2 25,9 1,0 0,0 0,3

(*) Datos en trminos de Contabilidad Nacional, salvo la tasa de paro

Cuadro 1.d Saldos sectoriales

Cuadro 1.d. SALDOS SECTORIALES ESA Code 1. Cap. (+) /Nec. (-) de financiacin frente al resto del mundo Saldo de intercambios exteriores de bienes y servicios Saldo de rentas primarias y transferencias corrientes Operaciones netas de capital 2. Cap.(+)/Nec.(-) de financiacin del sector privado 3. Cap.(+)/Nec.(-) de financiacin del sector pblico * * Incluye ayuda financiera. 2012 sin ayuda -6,8%; 2013 sin ayuda 6,5% B.9 B.9 B.9 2012 % PIB -0,6 0,7 -2,0 0,6 10,1 -10,6 2013 % PIB 2,3 3,3 -1,6 0,6 9,1 -6,8 2014 % PIB 3,4 4,6 -1,8 0,6 9,2 -5,8

En los cuadros 1.a y 1.a (bis), adems de las previsiones para los principales componentes del PIB, se presentan tambin las estimaciones del crecimiento potencial de la economa espaola y las aportaciones de sus principales componentes. Dichos cuadros se complementan con las diferentes estimaciones y previsiones de la brecha de produccin y los principales saldos obtenidos en los cuadros 2.a y 2.a (bis). Las estimaciones presentadas en los cuadros 1.a y 2.a se han obtenido mediante el mtodo de clculo de la NAWRU a partir de una especificacin forward looking de la curva de Phillips, lo que permite amortiguar la elevada prociclicidad del modelo de expectativas estticas (backward-looking) de la Comisin Europea (cuadros 1.a (bis) y 2.a (bis)). En ambos casos, el PIB potencial disminuye en 2013 y 2014, debido, en mayor medida, a la elevada detraccin del factor trabajo por la elevada tasa de paro estructural y la reduccin de la poblacin en edad de trabajar por los flujos migratorios. Como consecuencia, el output gap seguir siendo negativo, aunque se reducir en 2014. La utilizacin del mtodo alternativo implica una cierta, aunque no excesiva, diferencia de los saldos cclicamente ajustados, que son menores que los obtenidos por el mtodo de la Comisin. No obstante, y tal y como se comenta en el Informe de Accin Efectiva, el indicador complementario de esfuerzo discrecional sera ms elevado, situndose en torno a 1,5 pp. Dicho indicador complementario fue propuesto por la Comisin Europea en su ltimo informe sobre Finanzas Pblicas de 2013, dado que la estimacin del esfuerzo estructural, sea cual fuere el mtodo de funcin de produccin aplicado, tiende a minusvalorar el verdadero esfuerzo realizado en la consolidacin presupuestaria. Hay que destacar que la reduccin del esfuerzo estructural con respecto a la estrategia trazada en el Programa de Estabilidad 2013-2016 no debe entenderse como una relajacin del ritmo previsto de consolidacin de la poltica fiscal. En este sentido, es esencial y contina plenamente vigente el compromiso asumido por el Gobierno de dedicacin de los dividendos fiscales extraordinarios generados por las sorpresas positivas, bien de crecimiento o asociadas a otros factores, a la reduccin de dficit, incluso ms all de los objetivos nominales establecidos en la Recomendacin de Dficit Excesivo vigente.

Cuadro 2a Objetivos presupuestarios para el total de las Administraciones Pblicas y sus subsectores
Cdigo ESA 2013 2014

Capacidad o Necesidad de financiacin por subsectores en % del PIB 1. Total Administraciones Pblicas 2. Administracin Central 3. Comunidades Autnomas 4. Corporaciones Locales 5. Seguridad Social S.13 S.1311 S.1312 S.1313 S.1314 -6,8* -4,1 -1,3 0 -1,4 -5,8 -3,7 -1 0 -1,1

Total Administraciones Pblicas (S.13) (% PIB) 6. Intereses 7. Saldo primario 8. Medidas One-off y otras medidas temporalesa de las cuales ayuda financiera 9. PIB real 10. PIB potencial (**) Contribuciones : Empleo Capital Productividad total de los factores 11. Output gap 12. Saldo cclico 13. Saldo cclicamente ajustado 14. Saldo primario cclicamente ajustado 15. Saldo estructural -0,9 0,2 0,4 -8,7 -4,2 -2,7 0,7 -2,4 -0,8 0,1 0,3 -7,7 -3,7 -2,1 1,5 -2,1 D.41 3,4 -3,4 -0,3 -0,3 -1,3 -0,4 0,7 -0,4 3,6 -2,2 0

(*)El dficit de 2013 incluye el impacto one-off deriv ado de operaciones de reestructuracin del sector financiero. Sin este impacto, el dficit se sita en el 6,5% del PIB.
a

Un signo positiv o se corresponde con medida de reduccin del dficit

(**) NAW RU calculada con Curv a de Phillips forward-looking

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Cuadro 2a bis Objetivos presupuestarios para el total de las Administraciones Pblicas y sus subsectores
Cdigo ESA 2013 2014

Capacidad o Necesidad de financiacin por subsectores en % del PIB 1. Total Administraciones Pblicas 2. Administracin Central 3. Comunidades Autnomas 4. Corporaciones Locales 5. Seguridad Social S.13 S.1311 S.1312 S.1313 S.1314 -6,8* -4,1 -1,3 0 -1,4 -5,8 -3,7 -1 0 -1,1

Total Administraciones Pblicas (S.13) (% PIB) 6. Intereses 7. Saldo primario 8. Medidas One-off y otras medidas temporalesa de las cuales ayuda financiera 9. PIB real 10. PIB potencial (**) Contribuciones Empleo Capital Productividad total de los factores 11. Output gap 12. Saldo cclico 13. Saldo cclicamente ajustado 14. Saldo primario cclicamente ajustado 15. Saldo estructural -1,4 0,2 0,4 -6,6 -3,2 -3,7 -0,3 -3,4 -1,2 0,1 0,3 -5,2 -2,5 -3,3 0,3 -3,3 D.41 3,4 -3,4 -0,3 -0,3 -1,3 -0,9 0,7 -0,8 3,6 -2,2 0

(*)El dficit de 2013 incluye el impacto one-off deriv ado de operaciones de reestructuracin del sector financiero. Sin este impacto, el dficit se sita en el 6,5% del PIB.
a

Un signo positiv o se corresponde con medida de reduccin del dficit

(**) NAW RU calculada con Curv a de Phillips backward-looking

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Cuadro 2b Indicador de esfuerzo discrecional, segn la metodologa empleada en el informe Public Finances in EMU 2013. DG ECFIN European Economy 4/2013
2012 PIB nominal Ingresos discrecionales Gasto total Intereses Gasto en desempleo (forward-looking) Gasto en desempleo (backward-looking) 1.029 18 491,4 31,2 31,7 31,7 2013 1.026,20 22,6 459,4 34,7 30,7 30,7 2014 1.047,40 8,3 457,4 38,1 29,2 29,2

Gasto sin intereses ni desempleo (E) forward-looking Variacin de E (forward-looking)

428,5

394 -34,6

390,1 -3,8

Gasto sin intereses ni desempleo (E) backward-looking Variacin de E (backward-looking)

428,5

394 -34,6

390,1 -3,8

Tasa de referencia forward-looking Tasa de referencia backward-looking

1,8 1,5

1,5 1,1

1,5 1,1

Indicador Esfuerzo fiscal discrecional (forward-looking) Indicador Esfuerzo fiscal discrecional (backward-looking) Indicador Esfuerzo fiscal discrecional (forward-looking) (1) Indicador Esfuerzo fiscal discrecional (backward-looking) (1)
(1) Calculados sin medidas one-off financieras

6,2 6 2,6 2,4

1,7 1,6 1,5 1,3

Cuadro 2c Evolucin de la deuda de las Administraciones Pblicas (% PIB)

ESA Code 1. Deuda Bruta a 2. Tasa de variacin de la deuda bruta 2013 94,2 8,3 2014 98,9 4,7

Contribucin a la variacin de la deuda bruta 3. Saldo primario (= Cuadro 2a.7) 4. Intereses (= Cuadro 2a.6) 5. Ajuste Stock-flujo p.m.: Tipo de inters implcito sobre la deuda 7. Deuda financiera neta
a

-3,5 D.41 3,4 1,2 3,9 94,2

-2,2 3,6 0,7 3,9 98,9

Segn definicin del Reglamento de la CE nmero 479/2009

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3. LOS PROYECTOS DE PRESUPUESTOS PARA 2014 Y EL PROGRAMA DE ESTABILIDAD El punto de partida del proceso de elaboracin de los proyectos de Presupuestos de las distintas administraciones pblicas espaolas se encuentra en la actualizacin del Programa de Estabilidad para el perodo 2013-2016, que contiene la estrategia fiscal a medio plazo. El diseo de dicha estrategia parte de la significativa reduccin del dficit pblico lograda en 2012, ao en el que la actividad econmica se contrajo un 1,6% en trminos reales. En este contexto, el dficit del conjunto de las administraciones pblicas, sin incluir el efecto de la asistencia financiera a la banca, se redujo en ms de dos puntos porcentuales, desde el 9,1% en 2011 hasta el 6,8 del PIB en 2012, mientras que el esfuerzo estructural efectivo evaluado por el Consejo de la Unin Europea fue de 2,9 puntos porcentuales del PIB y con un total de medidas equivalente a 4,3 puntos de PIB en 2012 (un 60% de este importe es por el lado del gasto). Este volumen de medidas ha supuesto el segundo mayor ajuste estructural primario entre los pases avanzados en 2012. Estos resultados reforzaron notablemente la credibilidad de las finanzas pblicas espaolas, al demostrarse que incluso en las condiciones cclicas ms adversas se poda reducir el dficit excesivo, cumpliendo as los compromisos asumidos en el marco de la Unin Europea. Sin embargo, segua siendo necesario mantener la consolidacin fiscal para poder continuar con la senda de reduccin del dficit pblico. No obstante, en el diseo de la estrategia fiscal para los prximos aos deba tenerse en cuenta la adversa coyuntura econmica as como las incertidumbres sobre la recuperacin de la economa europea, que repercuta sobre el crecimiento de la economa espaola. En este contexto, el Programa de Estabilidad contemplaba una senda de consolidacin fiscal prolongada en dos aos, de manera que se pondr fin al dficit excesivo en 2016. No obstante, y tal y como se ha comentado anteriormente, debe tenerse en cuenta que en ningn caso esta ampliacin de la senda supone una relajacin de los esfuerzos de consolidacin a acometer. La idoneidad de esta nueva senda de reduccin del dficit pblico fue confirmada por el Consejo de la Unin Europea en su reunin del 21 de junio de 2013. El Consejo de Ministros aprob los nuevos objetivos y, de acuerdo con las Recomendaciones del Consejo Europeo en relacin con el Procedimiento de Dficit Excesivo, estableci una ligera modificacin al alza respecto a los establecidos en el 13

Programa de Estabilidad (2 dcimas en 2013, 3 dcimas en 2014, 1 dcima en 2015 y 1 dcima en 2016).

Cuadro 3a Comparacin sendas de consolidacin (% PIB)

2013 Programa de Estabilidad Decisin del Consejo Diferencia -6,30% -6,50% 0,2 2014 -5,50% -5,80% 0,3 2015 -4,10% -4,20% 0,1 2016 -2,70% -2,80% 0,1

A partir de esta senda de ajuste aprobada por el Consejo, se ha definido, previo acuerdo del Consejo de Ministros, la senda de cada subsector de la administracin pblica espaola, que se present ya parcialmente en los cuadros 2a y 2a bis, y que se muestra completa para todo el periodo en el siguiente cuadro, junto con los ajustes nominales y efectivos.

Cuadro 3b Objetivos de dficit por subsectores

2012 (P)* Administracin Central Seguridad Social Comunidades Autnomas Entidades Locales Total Administraciones Pblicas Ajuste nominal Ajuste efectivo (impacto medidas) 4,30% -4,20% -1,00% -1,80% 0,20% -6,80% 2013 -3,80% -1,40% -1,30% 0,00% -6,50% 0,30% 3,70% 2014 -3,70% -1,10% -1,00% 0,00% -5,80% 0,70% 1,60% 2015 -2,90% -0,60% -0,70% 0,00% -4,20% 1,60% 1,30% 2016 -2,10% -0,50% -0,20% 0,00% -2,80% 1,40% 1,20%

*Nota: (P) Dato notificacin Prov isional 2012 (30 de septiembre 2013)

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Debe ponerse de manifiesto que desde la remisin de la actualizacin del Programa de Estabilidad no slo ha variado la senda de reduccin del dficit pblico, sino que el Gobierno ha revisado el escenario macroeconmico esperado. As, se han revisado ligeramente al alza las previsiones de crecimiento real de la economa espaola para el ao 2014 y la tasa de paro esperada es menor. De esta manera, con unos objetivos finales de dficit ligeramente superiores a los que sirvieron de base para el diseo de la estrategia fiscal a medio plazo, y un mejor entorno macroeconmico, no ha sido necesario, en general, incorporar en los proyectos de Presupuestos para 2014 medidas adicionales a las ya previstas en el Programa de Estabilidad que se han ido ejecutando. Se analizan en los siguientes apartados, las principales medidas incorporadas por cada subsector de la administracin pblica espaola en sus planes presupuestarios.

4. PLAN PRESUPUESTARIO DE LA ADMINISTRACIN CENTRAL 3.1 Polticas tributarias En lnea con las recomendaciones formuladas a Espaa en el marco del Programa de Estabilidad y el Plan Nacional de Reformas de 2012, que apuntaban a un desplazamiento de la fiscalidad desde el trabajo hacia el consumo y la imposicin medioambiental, el Gobierno adopt el Real Decreto-Ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, mediante el cual se modifican los siguientes impuestos: Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA). Se ha ampliado la base imponible mediante la reclasificacin de los bienes y servicios sometidos a los tipos reducido o superreducido. Adems, el tipo normal del IVA se ha incrementado del 18% al 21% y el tipo reducido del 8% al 10%. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Se ha suprimido la compensacin fiscal por deduccin en adquisicin de vivienda. Impuesto sobre Sociedades. Se ha limitado la compensacin de las bases negativas y la deducibilidad de los gastos financieros, y se han aumentado los pagos fraccionados. Las medidas anteriores se complementaron posteriormente con la Ley 16/2012, de 15

27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacin de las finanzas pblicas y al impulso de la actividad econmica. En dicha Ley se recoge: En el IRPF, la eliminacin de la deduccin por inversin en vivienda habitual para nuevos compradores a partir del 1 de enero de 2013, y un gravamen especial para los premios de las loteras del Estado, Comunidades Autnomas, Organizacin Nacional de Ciegos Espaoles, Cruz Roja Espaola y entidades anlogas de carcter europeo. En el Impuesto sobre Sociedades, se limita parcialmente a las grandes empresas la amortizacin fiscalmente deducible. Por otro lado, la reforma de la fiscalidad medioambiental se ha articulado mediante la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energtica, que contempla: La creacin de tres nuevos impuestos El incremento de la tributacin de los impuestos especiales.

En este mismo mbito de la imposicin sobre los productos energticos, la Ley 2/2012, de 29 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2012, aument el tipo cero que exista sobre los biocarburantes. Para garantizar el cumplimiento de la senda de consolidacin fiscal comprometida, se encuentran en proceso de adopcin en 2013 una serie de medidas que contribuira a obtener recursos adicionales. En el mbito del Impuesto sobre Sociedades, se dota de continuidad a las medidas adoptadas con carcter temporal para 2012 y 2013: se mantiene la vigencia en 2014 de determinadas medidas que de otro modo hubieran expirado en diciembre de 2013, principalmente la limitacin del 50% 25% en la compensacin de bases imponibles negativas para entidades con cifras de negocios superiores a ciertos umbrales, la limitacin de la deducibilidad del fondo de comercio y de los activos intangibles de vida til indefinida en 1% y 2% respectivamente, el pago fraccionado mnimo del 12% para entidades con cifras de negocios superiores a 20 M , los tipos incrementados en los pagos fraccionados para entidades con cifras de negocios superiores a ciertos umbrales, la inclusin hasta 2015 en la base de los pagos fraccionados de dividendos y 16

rentas procedentes de transmisin de participaciones con derecho de exencin y, finalmente, el lmite del 25% 50% en las deducciones para el fomento de ciertas actividades. Estas medidas evitan el impacto negativo que ocurrira si expirase lo que permite mantener la tendencia positiva en la recaudacin del impuesto. Contribuyen al ensanchamiento de las bases imponibles para seguir recuperando la tributacin efectiva por el impuesto. En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, tambin se dota de continuidad al gravamen complementario a la cuota ntegra estatal que se estableci inicialmente para los periodos impositivos 2012 y 2013. El impacto diferencial de esta medida supone evitar el impacto negativo que ocurrira, en caso de expirar en 2014. Con objeto de aumentar los recursos de las Entidades locales, igualmente se dota de continuidad al incremento del tipo impositivo del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, establecido tambin en diciembre de 2011. Asimismo, se prorroga el Impuesto sobre el Patrimonio, medida que implica mayores ingresos en las Comunidades Autnomas. Adicionalmente a todas estas medidas de continuidad, cabe sealar otras medidas recogidas en diversos proyectos de ley o ya adoptadas y que estn directamente relacionadas con las recomendaciones a la actualizacin del Programa de Estabilidad 2013-2016: Con el objetivo de limitar los beneficios fiscales en la imposicin directa, se va a proseguir con ajustes en el Impuesto sobre Sociedades. Concretamente, se va a modificar el Texto Refundido de la Ley del

Impuesto de Sociedades a efectos de suprimir las prdidas por deterioros de los valores representativos de la participacin en el capital o fondos propios de las entidades y las rentas negativas obtenidas en el extranjero por los establecimientos permanentes. Estas medidas estn contenidas en el Proyecto de Ley por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras, que se va a aprobar prximamente. Se profundiza en el objetivo de desplazar la fiscalidad desde el trabajo hacia los consumos que presentan mayores externalidades negativas. Se establecen nuevos impuestos medioambientales (impuesto sobre gases 17

fluorados), junto con las modificaciones recientes en los impuestos especiales. La Ley de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalizacin (aprobada en septiembre 2013) recoge un conjunto de medidas fiscales de estmulo econmico selectivo, que complementan otras medidas ya aprobadas. En sntesis las nuevas medidas son: IVA de caja: se crea un rgimen especial en el IVA, de carcter voluntario, que permitir evitar ingresar el IVA hasta que se cobre la factura. Deduccin por inversin de beneficios: podrn tener derecho a aplicar este incentivo, con un 10% de reduccin, las empresas de reducida dimensin. Con objeto de reducir el sesgo en favor del endeudamiento, se adoptan medidas adicionales en el Impuesto sobre Sociedades. Mediante la Ley de emprendedores se va a introducir una deduccin del 10% en la cuota ntegra del Impuesto de los beneficios obtenidos en el perodo impositivo que tributan efectivamente, que se inviertan en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a la actividad econmica para empresas con volumen de negocios inferior a 10 millones de euros. Incentivos fiscales a la I+D: las deducciones por gastos e inversiones en I+D podrn opcionalmente ser objeto de aplicacin sin quedar sometida a ningn lmite en la cuota y resultar abonada, con un descuento conjunto del 20% de su importe, cuando no hayan podido aplicarse por insuficiencia de cuota. Ampliacin del patent box (reduccin de rentas procedentes de determinados activos intangibles): el porcentaje de integracin en la base imponible de las rentas procedentes de la cesin del uso o explotacin de los activos ser del 40%. Business angels y capital semilla: Sistema de capital -riesgo donde el inversor es un particular, que disfruta de un doble beneficio fiscal: a) con ocasin de la inversin realizada, una deduccin del 20% en la cuota estatal de su IRPF; b) con ocasin de la posterior desinversin, exencin total de la ganancia patrimonial que se 18

generase, siempre y cuando se reinvirtiera en otra entidad de nueva o reciente creacin. Por otro lado, dando cumplimiento a la correspondiente Recomendacin especfica, se ha creado el Comit de expertos para la reforma fiscal mediante Acuerdo de Consejo de Ministros de 5 de julio de 2013, que deber presentar su informe sobre reforma tributaria, antes de final de febrero de 2014. 3.2 Polticas de gasto El Programa de Estabilidad contempla diversas medidas de carcter estructural a adoptar por parte de la Administracin Central: La reforma de las Administraciones Pblicas, que ha sido diseada por la Comisin para la Reforma de las Administraciones Pblicas (CORA). Conlleva un impacto total adicional estimado en 1.987 millones de euros hasta 2016 en trminos incrementales, este impacto neto incluye solo las medidas CORA no previstas ya en otras polticas que se tratan en este informe; este impacto excluye por tanto reforma local, gastos en materia de personal que sin embargo forman parte de la reforma en el mbito de CORA). El informe fue aprobado el 21 de junio e incluye 218 medidas, algunas de carcter general y otras ms especficas clasificadas en cuatro reas: Duplicidades Administrativas, Simplificacin Administrativa, Gestin de Servicios y Medios Comunes y Administracin Institucional. El pasado 20 de septiembre se present al Consejo de Ministros el primer informe de seguimiento de aplicacin de estas medidas: En funcin de los niveles de gobierno concernidos, 138 medidas afectan al Estado y a las Comunidades Autnomas (CC.AA.) conjuntamente, y 80, exclusivamente a la Administracin General del Estado (AGE). En funcin de su carcter especfico, 11 medidas tienen carcter general y horizontal para todos los mbitos de la Administracin Pblica; 119 tienden a eliminar duplicidades con las CC.AA. y dentro del Estado; 41 eliminan trabas, simplifican los procedimientos y facilitan el acceso de los ciudadanos a la Administracin; 39

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mejoran la gestin de los servicios y medios comunes; y 8 racionalizan la Administracin Institucional. Asimismo se est promoviendo su aplicacin en el mbito de CCAA y EELL. Se han adoptado tambin numerosas medidas en materia de empleo pblico, cuyo impacto en el conjunto de las Administraciones Pblicas se estima en 3.500 millones de euros en 2013 (un 20% corresponde a Estado, otro 20% a Entidades Locales y 60% a Comunidades Autnomas). El impacto anual en 2013 de la supresin de una paga extra en 2012 aparece como negativo, como medida one-off de ese ao, por importe de 5.000 millones en el conjunto de Administraciones Pblicas, dos tercios atribuido a las Comunidades Autnomas. En 2014 el impacto adicional esperado es de 1.650 millones de euros. Estas medidas adoptadas y en ejecucin son: la congelacin de la oferta de empleo pblico y no reposicin de efectivos; el incremento de la jornada de los empleados pblicos a 37,5 horas semanales; la reduccin de los crditos y los permisos sindicales; el establecimiento de un mximo de 3 das de libre disposicin; supresin de los das de libre disposicin adicionales y das adicionales de vacaciones por antigedad; modificacin del rgimen retributivo durante la situacin de incapacidad temporal. 3.3 Polticas de empleo En primer lugar, se debe poner de manifiesto que numerosas medidas ya adoptadas en 2012 relativas al mercado de trabajo, y previstas en el Plan Presupuestario 2013-2014, presentado en agosto 2012, tendrn su mayor impacto en 2013, debido fundamentalmente al tiempo que requiere su implantacin. El impacto de estas medidas de mercado de trabajo se cuantifica en aproximadamente 1.000 millones en 2012 y 2.757 millones de euros en 2013. Se trata, entre otras medidas, de la supresin de bonificaciones a la contratacin, la eliminacin del subsidio especial para mayores de 45 aos que agotan prestacin contributiva, la racionalizacin del subsidio para mayores de 52 aos, la exigencia de haber trabajado anteriormente para percibir la Renta Activa de Insercin, la eliminacin por parte de la Administracin General del Estado del pago de una parte de las cotizaciones de los desempleados a la seguridad social en el periodo de desempleo, el ajuste de la prestacin por desempleo: 70% de la base reguladora 20

(durante los seis primeros meses), y se rebaja de 60% a 50% de esa base a partir del sexto mes; la modificacin de prestaciones y subsidios ligados a contratos a tiempo parcial. Asimismo se incorpora el impacto del plan PREPARA y la reforma de polticas activas de empleo que se describe a continuacin, una parte de su impacto ser previsible en 2014, a su vez, pero no se ha cuantificado para ese ao. La reforma de las polticas activas de empleo tiene como objetivo reforzar su eficiencia, permitiendo una mejor insercin de las personas en situacin de desempleo y avanzar en la lucha contra el fraude. Se han registrado ya numerosos avances en esta rea: El Consejo de Ministros de 2 de agosto de 2013 aprob el Plan Anual de Poltica de Empleo 2013. Supone una reforma de la polticas activas en cuanto que, por primera vez, se incluyen unos indicadores para evaluar la eficacia de tales polticas y adems vincula la distribucin de fondos entre CCAA a la obtencin de ciertos resultados. En lo relativo al reforzamiento de la colaboracin pblico privada en el mbito de la intermediacin laboral, cabe destacar el Acuerdo marco para la colaboracin pblico privada en intermediacin laboral, que supone la actuacin coordinada de los Servicios Pblicos de Empleo autonmicos y el estatal Se avanzar en una mayor vinculacin de las polticas activas y pasivas de empleo Se adopt ya en febrero la Estrategia de Emprendimiento y Empleo Joven 2013-2016, cuyas medidas de ms alto impacto se encuentran ya en funcionamiento. Las restantes medidas se irn desarrollando a lo largo del periodo de vigencia de la Estrategia. Medidas en el mbito de la formacin para mejorar la calidad de la formacin profesional para el empleo, profundizando en su mejor adecuacin a las necesidades reales.

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3.4 El Proyecto de Presupuestos Generales del Estado para 20141 El pasado 28 de junio de 2013, el Consejo de Ministros aprob el lmite de gasto no financiero para los Presupuestos Generales del Estado de 2014, en lnea con el objetivo de dficit fijado para este ao para dicho subsector (3,7 por ciento del PIB). El Proyecto de Presupuestos Generales del Estado para 2014 fue aprobado por el Consejo de Ministros el 27 de septiembre de 2013 y remitido al Congreso el da 30. Se resumen brevemente a continuacin las principales cifras de los PGE 2014. El gasto no financiero del Estado se cifra en 164.849 millones, lo que supone una disminucin respecto del presupuesto de 2013 del 0,1 por ciento. No obstante, el gasto no financiero disponible de los Ministerios asciende a 34.584 millones, un 4,7 por ciento menos que en 2013. Esta cada del gasto disponible de los Ministerios de debe al esfuerzo que a travs del presupuesto realiza el Estado para dotar al Servicio Pblico de Empleo Estatal de la financiacin que requerir el organismo para el desempeo de sus funciones, lo que supone un incremento de las transferencias al organismo de 4.257 millones respecto de 2013, y al incremento de la financiacin de determinados costes del sistema elctrico en 1.232 millones respecto a 2013, como consecuencia de las medidas fiscales para garantizar la estabilidad financiera del sistema elctrico. Los ingresos no financieros del Estado se cifran para 2014 en 128.159 millones, lo que supone un incremento respecto del presupuesto de 2013 del 0,9 por ciento. Este aumento provendr, por una parte, del impacto en la recaudacin de las medidas fiscales adoptadas a lo largo del proceso de consolidacin fiscal y, de otra, del moderado aumento de las bases imponibles ligado a la recuperacin del crecimiento econmico que se prev para el prximo ao.

http://www.sepg.pap.minhap.gob.es/sitios/sepg/esES/Presupuestos/ProyectoPGE/Paginas/ProyectoPGE2014.aspx

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5. PLAN PRESUPUESTARIO DE LA SEGURIDAD SOCIAL En el mbito de la Seguridad Social, se ha aprobado el Real Decreto-Ley 5/2013, de 15 de marzo, de medidas para favorecer la continuidad de la vida laboral de los trabajadores de mayor edad y promover el envejecimiento activo. En dicho Real Decreto-Ley, entre otras cuestiones, se regula la compatibilidad entre la percepcin de una pensin de jubilacin por cuenta propia o ajena, para favorecer el alargamiento de la vida activa y reforzar la sostenibilidad del sistema de Seguridad Social, y se modifica el rgimen jurdico de la jubilacin anticipada y la jubilacin parcial. Adems, prevea la creacin de un Comit de expertos independientes a fin de elaborar un informe sobre el factor de sostenibilidad del sistema de Seguridad Social, trabajo que ya ha concluido, dando paso a la tramitacin de la ley. En la actualidad, el Proyecto de Ley de Regulacin del Factor de Sostenibilidad y del ndice de Revalorizacin de las Pensiones ha iniciado su tramitacin parlamentaria. En el texto presentado se propone una revisin de los mecanismos de clculo y revalorizacin de las pensiones que hace frente a los cambios demogrficos y econmicos con el fin de asegurar la viabilidad econmica del sistema pblico de pensiones de reparto. El diseo del factor de sostenibilidad liga la evolucin de las pensiones a la evolucin de la esperanza de vida (como as prevea la Ley 27/2011) y a una condicin que garantice el equilibrio presupuestario del sistema pblico de pensiones en el medio plazo. Se fija un suelo de subida del 0,25 por ciento (previendo pocas de dificultad econmica que afecte a las cuentas de la Seguridad Social) y un techo de subida del IPC+0,25. Esta regulacin del mecanismo de revalorizacin, permite atenuar las desviaciones entre ingresos y gastos pblicos en el medio plazo, de forma que la evolucin del gasto en pensiones quedar ms estrechamente vinculada al PIB, aumentando la sensibilidad del sistema a las fluctuaciones con el fin de garantizar su viabilidad econmica y la equidad intergeneracional, a la vez que se mantiene la adecuacin de las pensiones. La reduccin anual estimada del desequilibrio de la Seguridad Social por aplicacin del Factor de Sostenibilidad y de la actualizacin de las pensiones, se encuentra entre 800 y 900 millones de euros anuales adicionales a partir de 2014, ao en que se prev comenzar su aplicacin. El ahorro en nivel es de 5.000 millones de euros en 2019. Junto con el resto de medidas adoptadas recientemente en materia de pensiones, el ahorro anual se encuentra entre casi 1.200 en 2014 y 1.500 millones de euros en 2016.

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En el mbito de cuidados de larga duracin se espera un ahorro en torno a 1.200 millones en el total de Administraciones Pblicas en 2013 por la implantacin de la reforma iniciada en 2012, siendo dos tercios atribuido al Estado y un tercio atribuido a CCAA, circunstancia que se tiene en cuenta en el clculo del ahorro neto. Tambin se debe poner de manifiesto que se han reforzado las polticas de control y se ha mejorado la gestin recaudatoria, lo que contribuir a un incremento de la recaudacin prevista por cotizaciones sociales. Adems, en el proyecto de Presupuesto para 2014, se ha incorporado un incremento adicional del 5 por ciento de las bases mximas de cotizacin, cuyo impacto esperado en 2014 se sita en torno a 700 millones de euros.

6. PLAN PRESUPUESTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTNOMAS Las Comunidades Autnomas tienen previsto un importante esfuerzo en 2013 en sus propios presupuestos en todos los mbitos y al mismo tiempo, las reformas de sanidad y educacin iniciadas a partir de los Reales Decreto-Leyes 14 y 16/ 2012 siguen teniendo impacto en 2013 debido a que en educacin solo tuvo impacto 4 meses de 2012 y en sanidad un semestre. En su conjunto de medidas se espera un impacto por el lado del gasto de ms de 7.000 millones de euros en 2013, descontando el impacto de medidas de gastos de personal derivadas de medidas adoptadas en 2012 como se ha explicado. Este esfuerzo deber continuar en los aos siguientes por el lado del gasto, en torno a 1.600 y casi 1.900 millones adicionales anuales en 2014 y 2015. Por el lado de los ingresos en CCAA, existe margen todava para agotar la capacidad normativa actual en impuestos propios. La estimacin para los aos siguientes asciende a 2.000 millones adicionales anuales, 2014 y 2015, que se basa en continuar con la tendencia actual de aumento de la capacidad normativa en tributos cedidos y el margen existente en tributos propios, en particular los medioambientales. 6.1 Medidas correctoras en 2012 El pasado 17 de mayo se publicaron los Informes de seguimiento de las medidas correctoras de ingresos y gastos contenidas en los planes econmico-financiero (PEF) 2012-2014 correspondientes al cuarto trimestre de 2012, en los que se sealaba una desviacin en la aplicacin o del impacto de las medidas previstas en los 24

planes de las Comunidades Autnomas de Castilla-La Mancha, Andaluca, Illes Balears, Catalua, Regin de Murcia y Comunitat Valenciana, en la medida en que, segn los datos de avance de contabilidad nacional para ese ejercicio, dichas Comunidades haban alcanzado un dficit superior al objetivo de estabilidad presupuestaria fijado en el 1,5% del PIB regional. En el Consejo de Poltica Fiscal y Financiera de julio de 2013 se aprobaron los PEF de estas cinco Comunidades Autnomas. En su conjunto, las Comunidades Autnomas que presentaron PEF, haban previsto medidas por importe de 20.492 millones de euros, de las cuales, segn lo sealado en el citado informe, se habran ejecutado 3.855 millones de medidas de ingresos y 12.503 millones de euros de medidas de gastos. As, desde un punto de vista agregado, las Comunidades Autnomas presentaron en 2012 un grado de ejecucin del 80% del total de las medidas. 6.2 Medidas correctoras en 2013 De acuerdo con los informes a los que se ha hecho referencia en el apartado anterior, el Ministro realiz requerimientos a estas Comunidades Autnomas pidiendo medidas adicionales. De esta manera, se comprueba que aquellas Comunidades con mayor desviacin, Regin de Murcia y Comunitat Valenciana, adoptaron Acuerdos de no disponibilidad en el segundo trimestre de 2013 por importe de 106,7 y 230 millones respectivamente. Esta actuacin se determin innecesaria para el resto de comunidades por considerarse suficientes las medidas de ingresos y gastos previstas en sus presupuestos dada la magnitud de la desviacin y teniendo en cuenta las medidas ya puestas en marcha en los primeros cuatro meses de 2013. En el caso de Catalua, la aplicacin del decreto de prrroga presupuestaria ampliaba el alcance de un acuerdo de no disponibilidad al limitar la contraccin de crdito a un determinado porcentaje en funcin de la naturaleza del gasto. Adicionalmente, las comunidades de la Regin de Murcia y la Comunitat Valenciana aprobaron normativas para ampliar las medidas contenidas en sus presupuestos, tales como el Decreto Ley 4/2013, de 2 de agosto, de la Comunitat Valenciana para adoptar medidas normativas en materia de ingresos tributarios que afectan a las figuras de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados y Tributos sobre el juego, y la Ley 4/2013 de 12 de junio, de la Comunidad Autnoma de la Regin de Murcia donde adopt una serie de medidas en materia de personal cuyo impacto ya est incorporado en el PEF aprobado el 31 de julio.

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Asimismo, el artculo 21.1 de la Ley Orgnica 2/2012 de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, de 27 de abril, seala que en caso de incumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, del objetivo de deuda pblica o de la regla de gasto, la administracin incumplidora formular un plan econmico-financiero (PEF) que permita en un ao el cumplimiento de los objetivos o de la regla de gasto, con el contenido y alcance previstos en este artculo. Actualmente, cinco CCAA disponen de PEF como se ha sealado, que continuar siendo evaluado trimestralmente. El resto de Comunidades, a excepcin de Galicia, la Comunidad Foral de Navarra y Pas Vasco, han presentado al Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas informacin similar en el mbito del plan de ajuste por estar adheridas a algn mecanismo extraordinario de financiacin (fundamentalmente, Plan de pago a proveedores y Fondo de Liquidez Autonmico), cuya informacin se actualiza y remite mensualmente a efectos de su seguimiento por el Ministerio. As, entre otra informacin, el plan de ajuste debe recoger la valoracin de las medidas de gastos e ingresos previstas, adoptadas y ejecutadas. De acuerdo con la informacin suministrada a 30 de junio, para el conjunto de comunidades se ha previsto la adopcin en 2013 de medidas por importe de 12.896 millones de euros. a) Medidas de Ingresos 2013 El importe de las medidas de ingresos asciende a 3.758 millones de euros, de los cuales 2.280 millones derivan de medidas adoptadas en el ejercicio 2012 pero con efecto todava en 2013 en trminos de incremento y 1.478 millones son medidas adoptadas (nuevas) del 2013. Las medidas tributarias representan el 60% del total de las medidas de ingresos, destacando de la modificacin de los tipos impositivos, bonificaciones y reducciones del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados, el Impuesto sobre el Patrimonio, el Impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos y el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, as como la creacin de nuevos tributos y otras medidas derivadas de la lucha contra el fraude fiscal. Respecto a las medidas de ingresos de naturaleza no tributaria, stas se concentran principalmente en la enajenacin de activos reales, que normalmente se computa como menor inversin en trminos de contabilidad 26

nacional. Aunque la ejecucin durante el primer semestre es poco significativa, se estima que durante el segundo semestre esta medida todava pueda tener un mayor efecto. b) Medidas de Gastos 2013 El importe de las medidas de gastos asciende a 9.139 millones de euros (cuadro 11b), de los cuales 5.467 millones derivan de medidas adoptadas en el ejercicio 2012 pero con efecto desplazado a 2013 y 3.671 millones son medidas adoptadas en 2013; a lo cual se descuenta el impacto de las medidas generales de empleo pblico, de las cuales un 60 por ciento corresponden a Comunidades Autnomas (cuadro 5). Las medidas, en trminos de efecto neto en 2013, ascienden a 7.097 millones de euros. El mayor peso de las medidas de gastos recae en las operaciones corrientes y principalmente los captulos de gastos de personal (35%), transferencias corrientes (38%) y gastos corrientes en bienes y servicios (16%). Respecto a las medidas derivadas de los gastos de personal, tienen especial relevancia las actuaciones dirigidas a reduccin de las retribuciones generales, a travs principalmente de la supresin de complementos, reduccin de la paga extraordinaria en algunas CCAA, reduccin proporcional entre jornada y retribuciones, reduccin o supresin de gratificaciones o productividades y medidas de gestin y/o planificacin del personal. Las medidas derivadas de los gastos corrientes en bienes y servicios van dirigidas, principalmente, a la racionalizacin del gasto, adems de las medidas de reduccin de gastos farmacuticos derivados de la compra centralizada de medicamentos y otras medidas en hospitalaria. Respecto a las transferencias corrientes, que suponen casi la mitad del total de las medidas de gastos, destacan las derivadas de la supresin o reduccin de lneas de subvenciones y ayudas, las relacionadas con la reduccin de los gastos farmacuticos no hospitalarios, las relativas al rea de Educacin, y las derivadas de la reordenacin del sector pblico autonmico. Las medidas que afectan a los captulos VI y VII principalmente tienen su origen en la reduccin de inversiones y la reordenacin del sector pblico. materia de farmacia

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6.3 Medidas correctoras en 2014-2015 El detalle de las medidas que se prevn adoptar en los ejercicios siguientes, en especial en 2014, se est recabando y analizando en el marco de lo dispuesto en el artculo 13 de la Orden HAP/2105/2012, de 1 de octubre, por la que se desarrollan las obligaciones de suministro de informacin previstas en la LOEPSF, respecto a las lneas fundamentales de los presupuestos para el ao siguiente, y en los planes de ajuste. As, en la valoracin de las medidas de ingresos se toma en consideracin las polticas de ingreso contenidas en sus planes, tanto en lo relativo a los recursos del sistema de financiacin sujetos a entregas a cuenta y posterior liquidacin como al resto de ingresos en sus principales rbricas. Respecto a la valoracin de las medidas de gasto, se han tenido en cuenta las medidas contenidas en los planes as como su evolucin respecto al ejercicio precedente. Se estima que durante el 2014 se adopten medidas por importe de 4.068 millones de euros, de los cuales 2.142 corresponden a medidas de ingresos, evolucin coherente con la tendencia de los dos aos anteriores en cuanto al ejercicio de la capacidad normativa de las CCAA en materia tributaria y teniendo en cuenta las estimaciones del Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas respecto al margen existente en cada una de las figuras tributarias En el rea de gastos, se estiman medidas por importe de 1.927 millones de euros, encaminadas, en su mayor parte, a un mayor control de los gastos corrientes en bienes y servicios, materializado en el sistema de compras centralizadas o medidas de ahorro en los gastos de funcionamiento. En el cuadro de medidas se presentan las medidas de personal del total Administraciones Pblicas descontadas. Con arreglo a los criterios sealados para el ejercicio 2014, en 2015, se prev que el importe de las medidas a adoptar ascienda a ms de 4.000 millones de euros.

7. PLAN PRESUPUESTARIO DE LAS ENTIDADES LOCALES El seguimiento de las medidas en el mbito local se enmarca dentro de los planes de ajuste que presentan en la actualidad 2.500 entidades locales por haberse acogido al Fondo de Pago a Proveedores. Asimismo en el Real Decreto-ley 8/2013 se establecieron medidas extraordinarias de liquidez para municipios en grave situacin econmica. Todas estas medidas de liquidez conllevan una estricta condicionalidad, reforzada en el segundo caso para recuperar la solvencia de estas administraciones. 28

En la actualidad la ley para la reforma de la Administracin Local se encuentra en proceso parlamentario, se trata del Proyecto de Ley de Racionalizacin y Sostenibilidad de la Administracin Local. Su objetivo es mejorar la eficiencia en la prestacin de los servicios por parte de las Entidades Locales y su sostenibilidad, fundamentalmente a travs de la reorganizacin de competencias entre los distintos niveles de las Administraciones Pblicas. La reforma prev un escenario de ahorro de 8.024 millones de euros para el periodo 2014-2019, siendo el mayor ahorro esperado en 2015 (5.127 millones de euros) en trminos de incremento anual. La Ley tiene los siguientes cuatro objetivos: Clarificar y simplificar las competencias municipales para evitar duplicidades con las competencias de otras Administraciones. Racionalizar la estructura organizativa de la Administracin Local, de acuerdo con los principios de eficiencia y equilibrio presupuestario. Garantizar un control financiero y presupuestario ms riguroso. Favorecer la actividad econmica local con medidas liberalizadoras. La ley suprime las competencias impropias de los Ayuntamientos y regula de forma precisa sus competencias propias. La ley tambin potencia a las Diputaciones provinciales para la coordinacin de la prestacin de servicios mnimos obligatorios en los municipios de menos de veinte mil habitantes, incentiva las fusiones voluntarias, aumenta los requisitos para la escisin o creacin de nuevos municipios y acaba con los convenios entre Administraciones sin financiacin. Por otra parte, se establece que los ayuntamientos debern publicar el coste efectivo de sus servicios, lo cual se considera una mejora de la transparencia y la competencia entre administraciones para mejorar su eficiencia en la prestacin de servicios. Asimismo, se limitan y ordenan sueldos, as como el personal eventual. El mayor ahorro deriva de la eliminacin de competencias impropias (3.735 millones de euros) que dejaran de ejercer las entidades locales, seguido de la gestin integrada de servicios y fusiones (1.970,5 millones de euros) que favorecer las economas de escala, y la redimensin de sector pblico empresarial (1.397,6 millones de euros) establecindose medidas para la mejora de la eficiencia y garantizar su estabilidad presupuestaria. 29

En el ao 2013 las medidas de ingresos y gastos provienen de los planes de ajuste y medidas en materia de personal que tambin afectan al total de Administraciones Pblicas.

Cuadro 4 Impacto econmico del Proyecto de Ley de reforma Local (euros)

2014 GASTO IMPROPIO TRASPASO COMPETENCIAL SANIDAD, EDUCACIN Y SERVICIOS SOCIALES GESTIN INTEGRADA DE SERVICIOS BSICOS Y FUSIONES ENTIDADES LOCALES MENORES REDIMENSIN DEL SECTOR PBLICO LOCAL PERSONAL EVENTUAL Y RGIMEN EXCLUSIVIDAD AHORRO TOTAL Porcentaje sobre total 680.160.237 13.905.951 381.023.614 70.400.000

2015 2.601.563.199 473.000.000 1.036.800.000 1.016.602.971 -

2016 453.440.158 91.000.000 566.800.000 -

2017 91.000.000

2018 -

2019 -

TOTAL PERIODO 2013-2019 3.735.163.594 837.000.000 1.970.500.000 13.905.951 1.397.626.585 70.400.000

Porcentaje sobre total 46,55% 10,43% 24,56% 0,17% 17,42% 0,88% 100,00%

91.000.000 91.000.000 -

302.900.000 64.000.000 -

1.145.489.802 5.127.966.170 1.111.240.158 393.900.000 155.000.000 91.000.000 8.024.596.130 14,27% 63,90% 13,85% 4,91% 1,93% 1,13% 100,00%

30

8. IMPACTO TOTAL DE LAS MEDIDAS Se presenta a continuacin un resumen del impacto de las medidas explicadas en los epgrafes anteriores, en trminos del PIB. En el anexo se presentan diversas tablas con el detalle de las medidas y su impacto por cada subsector de la Administracin Pblica espaola.

Cuadro 5 Impacto de los principales cambios normativos (impacto diferencial respecto al ao anterior en % PIB)
2012 Gastos Empleo Pblico paga extra 2012 Empleo Pblico (medidas personal) Polticas de mercado de trabajo Gasto dependencia Otro gasto Presupuestos Generales Estado (incluido CORA) Medidas CCAA (sin medidas empleo pblico) Medidas Entidades Locales (sin medidas empleo pblico) Gasto Seguridad social Ingresos Impuestos totales IRPF e Impuestos sobre no residentes Impuesto sobre sociedades Regularizacin DTE y lucha contra el fraude Imposicin medioambiental y canon hidrulico IVA Impuestos especiales Otros (tasas) IBI Medidas CCAA (ingresos) Medidas Entidades Locales (ingresos) Ingresos cotizaciones Seguridad social Lucha contra fraude Seguridad social Total PIB millones 0,19 4,29 1.029.002 3,67 1.026.156 0,09 0,37 0,37 0,03 0,16 1,62 1.047.385 0,15 0,03 1,75 1,18 0,35 0,45 0,12 2,54 0,49 0,02 0,1 0,02 0,85 0,93 0,15 2,21 1,66 0,34 0,01 0,01 0,21 0,82 0,24 0,03 0,01 0,2 0,1 0,07 1,28 1.076.850 2013 1,47 -0,49 0,34 0,27 0,12 0,42 0,69 0,11 0,13 0,16 0,2 0,11 0,83 0,45 0,01 0,28 0,1 0,01 0,01 0,04 0,01 0,22 0,02 0,03 0,09 0,16 0,03 0,09 0,17 0,48 0,12 0,32 0,05 0,01 -0,06 2014 0,79 0,1 2015 0,97 -

Como consecuencia de la aplicacin de estas medidas, la evolucin esperada de los gastos e ingresos del conjunto de Administraciones Pblicas es la que figura en el siguiente cuadro:

31

Cuadro 6 Objetivos de gastos e ingresos para el conjunto de las Administraciones Pblicas, en % PIB

ESA Code 1. Objetivo ingresos totales De los cuales 1.1. Impuestos sobre la produccin e importaciones 1.2. Impuestos corrientes sobre la renta y riqueza, etc. 1.3. Impuestos sobre el capital 1.4. Cotizaciones sociales 1.5. Rentas de la propiedad 1.6. Otros p.m.: Presin fiscal (D.2+D.5+D.61+D.91-D.995) 2. Objetivo gastos totales De los cuales 2.1. Remuneracin de empleados 2.2. Consumos intermedios 2.3. Transferencias sociales De las cuales Prestaciones de Desempleo 2.4. Intereses 2.5. Subvenciones 2.6.Formacin bruta de capital fijo 2.7. Transferencias de capital 2.8. Otros D.41 D.3 D.51 D.9 D.1 P.2 D.62, D.632 TE D.2 D.5 D.91 D.61 D.4 TR

2013 37,9

2014 38,2

11,2 10,6 0,4 12,6 1 2,1 33,3 44,8

11,3 10,9 0,4 12,5 1 2,1 33,5 44

11,4 5,5 19,4 3 3,4 1,1 1,4 1,2 1,4

11 5,2 19,3 2,8 3,6 1,1 1,4 1 1,3

Si no se hubiese adoptado ni previsto ninguna medida de las analizadas en los apartados anteriores, en trminos acumulados, la evolucin de las principales partidas de empleos y recursos en contabilidad nacional hubiese sido la que se presenta en el siguiente cuadro:

32

Cuadro 7 Proyecciones de gastos e ingresos a polticas constantes

ESA Code 1. Objetivo ingresos totales De los cuales 1.1. Impuestos sobre la produccin e importaciones 1.2. Impuestos corrientes sobre la renta y riqueza, etc. 1.3. Impuestos sobre el capital 1.4. Cotizaciones sociales 1.5. Rentas de la propiedad 1.6. Otros p.m.: Presin fiscal (D.2+D.5+D.61+D.91-D.995) 2. Objetivo gastos totales De los cuales 2.1. Remuneracin de empleados 2.2. Consumos intermedios 2.3. Transferencias sociales De las cuales Prestaciones de Desempleo 2.4. Intereses 2.5. Subvenciones D.41 D.3 D.1 P.2 D.62, D.632 TE D.2 D.5 D.91 D.61 D.4 TR

2013 34,3

2014 33,9

9,2 9,4 0,3 12,3 0,1 3,0 29,7 48,5

9,1 9,4 0,3 12,1 0,2 2,9 29,2 48,5

11,7 6,1 19,9 3,1 3,4 1,7 2,2 1,4 2,1

11,5 6,0 20,0 3,0 3,6 1,7 2,3 1,2 2,2

2.6.Formacin bruta de capital fijo D.51 2.7. Transferencias de capital 2.8. Otros D.9

33

La estimacin complementaria de la anterior, en trminos agregados, del impacto en el dficit de las Administraciones Pblicas y en el nivel del PIB cada ao, en caso de no adoptar medidas de consolidacin fiscal en ese ao (impacto anual no acumulado), se presenta en el siguiente cuadro. Cuadro 8 Evaluacin del impacto agregado del escenario sin medidas en el saldo presupuestario y en el PIB
2012 Saldo presupuestario (% PIB) (1) Medidas de consolidacin fiscal (% PIB) (2) Efecto de las medidas de consolidacin fiscal sobre el PIB Efecto sobre PIB de medidas de gastos (multiplicador 0,75) Efecto sobre PIB de medidas de ingresos (multiplicador 0,4) Efecto sobre el PIB (% sobre el nivel) Output gap escenario central (metodologa Forward looking) Cambio del output gap con variacin del PIB potencial del 50% de la variacin del PIB Cambio del output gap con variacin del PIB potencial del 20% de la variacin del PIB Efecto sobre el saldo cclico de no adoptar las medidas (aumenta PIB reduce dficit cclico) Con variacin del PIB potencial del 50% de la variacin del PIB (3) Con variacin del PIB potencial del 20% de la variacin del PIB (4) Efecto neto de no adoptar medidas sobre el saldo cclico saldo cclico base Con variacin del PIB potencial del 50% de la variacin del PIB Con variacin del PIB potencial del 20% de la variacin del PIB Saldo presupuestario a polticas constantes (ao a ao) Saldo con no policy change (50%) (1-2-3) Saldo con no policy change (20%) (1-2-4) -10,47 -10,09 -9,7 -9,41 -7,2 -7,07 -5,28 -5,16 -3,77 -3,15 -2,77 -4,17 -3,69 -3,41 -3,68 -3,46 -3,32 -3,02 -2,82 -2,7 1,91 0,7 -2,61 -7,86 -1,3 -2,09 1,1 0,88 -1,98 -8,68 -0,99 -1,58 0,59 0,33 -0,93 -7,67 -0,46 -0,74 0,72 0,13 -0,85 -6,3 -0,43 -0,68 -6,8 4,3 2013 -6,5 3,7 2014 -5,8 1,6 2015 -4,2 1,3

-0,63 -1

-0,48 -0,76

-0,22 -0,36

-0,2 -0,33

34

En relacin con el cuadro 8, en primer lugar se estiman los efectos sobre el PIB de las medidas de consolidacin fiscal con un multiplicador del gasto de 0,75 y del ingreso de 0,4 y se suman ambos efectos. Varan entre -2,6 y -0,85 pp de PIB dependiendo del ao, lo cual implica un menor nivel de PIB por aplicacin de las medidas. Ese efecto en el PIB se supone que modifica el PIB potencial y, por tanto, el output gap. Se muestra la variacin del output gap suponiendo en un caso que cada punto de variacin del PIB modifica en medio punto el PIB potencial y en otro que solo lo hace en dos dcimas. Se muestra el posible efecto en el saldo cclico de no adoptar las medidas. El cambio en el saldo cclico se obtiene multiplicando el cambio del output gap por la semielasticidad (0,48). Estos cambios del saldo cclico se aaden al saldo cclico que resulta en el caso de adoptar medidas (escenario central 2014). Si no se adoptan medidas se supone que el PIB crece ms y el output gap es menos negativo. Si no se adoptan las medidas (aumenta el dficit) y se corrige el cambio en el componente cclico (reduce el dficit porque el output gap es menor). Estas cifras ignoran el efecto acumulado sobre el PIB potencial de varios aos sin medidas. En conclusin, el impacto de no adoptar medidas es una reduccin del dficit cclico entre 1 punto y 0,3 puntos en el caso de 20% de traslacin al PIB potencial en la senda considerada. El dficit total hubiera sido de ms de 10% del PIB en 2012, llegando a 5% en 2015, comparado con 6,8% y 4,2% al adoptar las medidas previstas, ao a ao y en trminos desacumulados. Por el contrario en el cuadro 7de impacto desagregado, el dficit se presenta con el impacto acumulativo, es decir en el caso de no adoptarse medidas ningn ao. Por ltimo, y siguiendo las directrices sobre la elaboracin del Plan Presupuestario, se hace una breve referencia al impacto distributivo de las medidas presentadas. En lo que concierne a los ingresos, y de acuerdo con el principio de equidad, las medidas de consolidacin fiscal en renta han sido y sern soportadas por los contribuyentes con mayor capacidad de pago. Al analizar los datos del IRPF relativos a 2012, primer ao de aplicacin del gravamen complementario, se puede destacar que dicho gravamen ha sido soportado en mayor medida por los contribuyentes con rentas ms altas. Concretamente, se estima que casi el 75 por 35

ciento de la recaudacin global del gravamen lo han aportado contribuyentes con bases superiores a 30.000 euros, que suponen el 12 por ciento del total de contribuyentes del impuesto, Respecto al Impuesto de Sociedades, las medidas adoptadas estn provocando que el tipo efectivo del impuesto para las grandes empresas aumente. Prueba de ello es que, segn las primeras estimaciones, los tipos efectivos del Impuesto de Sociedades en 2012 para empresas con cifra de negocios superior a 20 y 60 millones de euros, se ha incrementado en un 14 y un 18 por ciento respectivamente en relacin al ao anterior. Por tanto, el mayor esfuerzo fiscal est siendo realizado por las muy grandes empresas. Este aumento de tributacin de las grandes empresas ha venido generado fundamentalmente por un ensanchamiento de las bases imponibles como consecuencia, principalmente, de la limitacin de la deducibilidad de los gastos financieros y de la supresin de la libertad de amortizacin. En 2013, adems de estas medidas, hay que tener en cuenta el efecto de la limitacin de la deducibilidad de los gastos de amortizacin.

36

ANEXOS

37

1. Cuadro 9: Garantas otorgadas por las Administraciones Pblicas

2008 Total Administraciones Pblicas Garantas one-off Stock total, excluyendo deuda asumida por el Gobierno del cual: empresas pblicas sociedades financieras garantas otorgadas en el contexto de la crisis financiera Garantas estandarizadas Stock total Administracin Central Garantas one-off Stock total, excluyendo deuda asumida por el Gobierno del cual: empresas pblicas sociedades financieras garantas otorgadas en el contexto de la crisis financiera Garantas estandarizadas Stock total Comunidades Autnomas Garantas one-off Stock total, excluyendo deuda asumida por el Gobierno del cual: empresas pblicas sociedades financieras garantas otorgadas en el contexto de la crisis financiera Garantas estandarizadas Stock total Entidades Locales Garantas one-off Stock total, excluyendo deuda asumida por el Gobierno del cual: empresas pblicas sociedades financieras garantas otorgadas en el contexto de la crisis financiera Garantas estandarizadas Stock total
Notas: 1. Slo existen "one-off guarantees"

2009

2010

2011

2012

11.773 300 7.052 0 0

59.938 500 54.914 49.008 0

72.144 500 66.742 59.506 0

78.041 500 72.121 64.620 0

128.705 500 84.504 79.530 0

7.672 0 7.052 0 0

55.535 0 54.914 49.008 0

67.240 0 66.742 59.506 0

72.564 0 72.121 64.620 0

123.650 0 84.504 79.530 0

3.089

3.380

3.754

4.273

3.994

1.012 300

1.023 500

1.150 500

1.204 500

1.061 500

2. Segn las conclusiones de la "Task Force on the implications of Council Directiv e 2011/85 on the collection and dissemination of fiscal data", en el "Total Stock of guarantees, excluding debt assumed by gov ernment", no se incluye la deuda av alada de unidades incluidas en el sector de las AAPP (S.13) (FROB, FTDSE), ni la deuda av alada del EFSF. 3. Hasta el ao 2011 slo se incluyen el principal av alado. En el ao 2012 tambin se incluye la carga financiera av alada

38

2. Cuadro 10: Cuantas a excluir del techo de gasto

2012 Nivel* Gasto en programas comunitarios financiado con ingresos de los fondos estructurales Gasto cclico en prestaciones por desempleo** Efecto de las medidas discrecionales de ingresos
* Millones de euros ** NAW RU calculada con Curv a de Phillips Forward-looking

2012 % PIB 0,7 0,6 1,75

2013 % PIB 0,7 0,7 2,21

2014 % PIB 0,7 0,6 0,83

7.592 6.668 17.993

2012 Nivel* Gasto en programas comunitarios financiado con ingresos de los fondos estructurales Gasto cclico en prestaciones por desempleo** Efecto de las medidas discrecionales de ingresos
* Millones de euros ** NAW RU calculada con Curv a de Phillips Backward looking

2012 % PIB 0,7 0,5 1,75

2013 % PIB 0,7 0,5 2,21

2014 % PIB 0,7 0,4 0,83

7.592 5.299 17.993

39

3. Cuadros 11a y 11b: Gasto de las Administraciones Pblicas por funcin

Cuadro 11a: Gasto de las Administraciones Pblicas en educacin, sanidad y empleo

2013 % PIB Educacin1 Sanidad 1 Empleo2
1 2

2014 % PIB 4,3 5,8 3,2 % gasto total 9,8 13,2 7,4

% gasto total 9,9 13,4 7,8

4,4 6,0 3,5

Estas cifras deben coincidir con las del cuadro 10b Esta categora de gasto incluye el gasto relacionado con las polticas activ as de

empleo, incluyendo los serv icios pblicos de empleo

Cuadro 11b: Clasificacin del gasto por funciones

Funciones 1. Servicios pblicos generales 2. Defensa 3. Orden Pblico y seguridad 4. Asuntos econmicos 5. Proteccin del medio ambiente 6. Vivienda y servicios comunitarios 7. Sanidad 8. Actividades recreativas, cultura y religin 9. Educacin 10. Proteccin social 11. Gasto total Cdigo COFOG 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TE 2013 % PIB 6,4 1,0 2,0 4,2 0,8 0,5 6,0 1,3 4,4 18,1 44,8 2014 % PIB 6,6 0,9 2,0 3,8 0,8 0,5 5,8 1,3 4,3 18,1 44,0

40

4. Cuadro 12a: Impacto presupuestario esperado de las medidas de ingresos adoptadas y previstas del Estado (antes de cesin)

En millones de
Medidas Descripcin Objetivo (gasto/ingreso) Principio contable Estado de adopcin Impacto presupuestario adicional cada ao (millones ) 2012 IRPF Ley 35/2007, de 15 de Pago 2.500 euros por nacimiento o Medidas anteriores a 2011 adopcin. Aumento del tipo marginal del IRPF para las rentas que superen los 120.000 euros anuales Ingresos Caja nov iembre. Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2011 Supone la aplicacin de un grav amen complementario, temporal y progresiv o a la cuota ntegra del IRPF. Este grav amen se aplica con unos porcentajes que oscilan entre el 0,75 por ciento para las rentas ms Gravamen complementario del IRPF y medidas de julio y diciembre de 2012 bajas, hasta el 7 por ciento para las rentas superiores a 300.000 euros. Se incluyen adems otras medidas como la subida del tipo de retencin en activ idades econmicas, la eliminacin de la compensacin de v iv ienda, la tributacin de los premios de loteras y la eliminacin de la paga extra de los empleados pblicos Supresin de la deduccin por inv ersin en v iv ienda habitual para las adquisiciones que se realicen a partir del 1 de enero de 2013. En la base imponible del ahorro slo se incluirn las ganancias y prdidas Ganancias patrimoniales < 1 ao pasan a tipo general patrimoniales deriv adas de la transmisin de elementos patrimoniales que hubieran permanecido en el patrimonio del contribuyente durante ms de un ao. Reduccin del 20 por ciento sobre los rendimientos netos de la activ idad Reduccin 20% rendimiento neto positivo en dos primeros ejercicios (est. directa) econmica obtenidos por los contribuyentes que hubieran iniciado el ejercicio de una activ idad econmica, aplicable en el primer perodo impositiv o en que el rendimiento neto resulte positiv o y en el perodo impositiv o siguiente a este El incentiv o consiste en una deduccin del 10% en la cuota ntegra procedente de los Deduccin 10% beneficios ordinarios reinvertidos beneficios obtenidos en el perodo impositiv o que se inv irtieran en elementos nuev os del inmov ilizado material o inv ersiones inmobiliarias afectos a la activ idad econmica. El inv ersor disfruta de un doble beneficio fiscal: a) Con ocasin de inv ersin realizada: una deduccin del 20% en la cuota estatal "Business angels": deduccin 20% inversin y exencin ganancias patrimoniales de su IRPF, sobre un importe mximo de 20.000 euros. b) Con ocasin de la posterior desinv ersin exencin total de la ganancia patrimonial que se generase, siempre y cuando se reinv irtiera en otra entidad de nuev a o reciente creacin Ingresos Caja Ley emprendedores (aprobada 27-9- 2013 -6 Ingresos Caja Ley emprendedores (aprobada 27-9- 2013) -77 Ingresos Caja Real Decreto-ley 4/2013 -9 -9 Ingresos Caja Ley 16/2012, de 27 de diciembre 40 Ingresos Caja Ingresos Caja Real Decreto Ley 20/2012 de 13 de julio. Ley 16/2012, de 27 de diciembre 3.368 3.430 45 157 3.525 2013 3.430 2014 83 2015 81

Eliminacin de la deduccin por inversin vivienda habitual

Ley 16/2012, de 27 de diciembre

90

90

41

Medidas

Descripcin

Objetivo (gasto/ingreso

Principio contable

Impacto presupuestario adicional cada ao Estado de adopcin 2012 (millones ) 2013 152 2014 2.920 2015 -602

Impuesto Sociedades Ampliacin de los lmites para las empresas Medidas anteriores a 2012 de reducida dimensin. Medidas en pagos y compensaciones en muy GGEE Incremento del tipo de retencin en rentas del capital Pago fraccionado mnimo sobre resultado contable. Pago fraccionado. Limitacin de Medidas sobre pagos y otras medidas la deducibilidad de los gastos financieros. Supresin de la libertad de amortizacin. Limitacin en la deducibilidad del fondo de comercio. Limitacin bases imponibles negativ as Creacin de un grav amen especial sobre Gravamen especial sobre dividendos de fuente extranjera div idendos y rentas de fuente extranjera deriv adas de la transmisin de v alores representativ os de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espaol. Lmite a la deducibilidad fiscal de las amortizaciones del inmov ilizado material realizadas por grandes empresas. Quedan excluidas las pymes y micropymes. El grav amen permite la actualizacin de Limitacin de la deducibilidad balances por parte de los sujetos pasiv os del de los gastos de amortizacin y IS, los contribuyentes del IRPF que realicen gravamen por revalorizacin de activos activ idades econmicas y los contribuyentes del IRNR que operen en territorio espaol a trav s de un establecimiento permanente. La actualizacin tendr carcter v oluntario, y est sometido a una carga fiscal del 5 por 100 del importe de la actualizacin Se establece un tipo de grav amen del 15 por ciento para los primeros 300.000 euros Tipos reducidos 15%/20% nuevas empresas en dos primeros ejercicios de base imponible, y del 20 por ciento para el exceso sobre dicho importe, aplicable el primer perodo impositiv o en que la base imponible de las entidades resulta positiv a y en el perodo impositiv o siguiente a este. Deduccin del 10% en la cuota ntegra del IS de los beneficios obtenidos en el perodo Deduccin 10% beneficios ordinarios reinvertidos para las ERD impositiv o que tributan efectiv amente que se inv irtieran en elementos nuev os del inmov ilizado material o inv ersiones inmobiliarias afectos a la activ idad econmica para empresas con v olumen de negocios inferior a 10 millones de euros Las deducciones por gastos e inv ersiones en I+D podrn opcionalmente ser objeto de Devolucin 80% saldo pendiente deduccin I+D+i aplicacin sin quedar sometida a ningn lmite en la cuota y resultar abonada, con un descuento del 20% de su importe, cuando no hayan podido aplicarse por insuficiencia de cuota. Ingresos Caja Ley emprendedores (aprobada 27-9- 2013 Ingresos Caja Ley emprendedores (aprobada 27-9- 2013) Ingresos Caja Real Decreto-ley 4/2013, de 22 de febrero Ley 16/2012, de 27 de diciembre Ingresos Caja Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo Ingresos Caja Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo Y Real Decretoley 20/2012, de 13 de julio. Ingresos Caja Real Decreto-Ley 13/2010, de 3 de diciembre. Real Decreto-ley 9/2011 Real Decreto-ley Ingresos Caja 20/2011, de 30 de diciembre

4.607

-1668

261

-217

-44

5925

-2222

214

89

-80

-9

Ingresos

Caja

2671

-176

-175

-547

-427

Modificacin rgimen fiscal de activos intangibles

Se establece una reduccin en la base imponible del 60% de la renta neta deriv ada del activ o intangible cedido. Ingresos Caja

Ley emprendedores (aprobada 27-9- 2013

-168

Se propone modificar el tratamiento fiscal de las participaciones en entidades, tanto Supresin deducibilidad de las residentes como no residentes, en las que se prdidas en entidades participe en al menos un 5% durante ms de participadas 1 ao, as como de los establecimientos permanentes ubicados en el extranjero. Proyecto de ley de INgresos Caja medidas tributarias (aprobacin 4 trimestre 2013) 3.650

42

Medidas

Descripcin

Objetivo (gasto/ingreso)

Principio contable

Impacto presupuestario adicional cada ao Estado de adopcin 2012 (millones ) 2013 2014 2015

Impuesto sobre el v alor de la produccin de energa elctrica. Impuesto sobre produccin de combustible nuclear NUEVA FISCALIDAD MEDIOAMBIENTAL gastado. Impuesto sobre almacenamiento de combustible nuclear gastado. Nuev o Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Inv ernadero. S e trata de un impuesto que acta sobre las emisiones de hidrocarburos halogenados. OTROS IMPUESTOS DIRECTOS Declaracin tributaria especial. IRNR y otros IVA Ingresos Caja Ingresos Caja

Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energtica y Proyecto de ley de medidas tributarias (aprobacin 4 trimestre 2013) 1.300 1.505 Ley 26/2009, de 23 de -970 8.429 50 117 983 1.889 54

S ubida de tipos julio 2010

S ubida de tipo general del 16% al 18% y reducido del 7% al 8% en julio de 2010

diciembre, de Ingresos Caja Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010. -178

Reduccin del tipo de IVA del 8% al 4% en la compra de v iv ienda y subida de tipos en IIEE

La bajada del IVA de la v iv ienda del tipo reducido al tipo del 4% fue una medida temporal instaurada en 2011 y prorrogada hasta el 31 de diciembre de 2012 S ubida de tipos, el general del 18 al 21%, y el Ingresos Caja

Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto -758 736 350

S ubida de tipos septiembre 2012

reducido del 8 al 10%, y la reclasificacin de determinados bienes y serv icios del tipo reducido al general desde septiembre de 2012 S e crea con efectos de 1 de enero de 2014 el rgimen especial del criterio de caja con Ingresos Caja

Real Decreto Ley 20/2012 de 13 de julio

2441

7693

750

Creacin del rgimen de IVA de caja

carcter v oluntario para los sujetos pasiv os del Impuesto cuyo v olumen de operaciones durante al ao natural anterior no haya superado los 2 millones de euros IMPUESTOS ESPECIALES Div ersas modificaciones consistente en el aumento de los tipos de grav amen y el

Ley de Ingresos Caja emprendedores aprobada S eptiembre -983 983

301 La ltima modificacin se ha Ingresos Caja realizado mediante el Real Decreto-ley 7/2013, de 28 de junio 236

2.422

434

Labores del tabaco

rebalanceo de la estructura fiscal aumentando el peso del elemento proporcional y reduciendo el del especfico S ubida de tipo del gasleo profesional. Biocarburantes. Gas natural (consumo y utilizado en generacin de energa elctrica). Gasleo y fuelleo utilizado en generacin de energa elctrica. Gas licuado del petrleo S e elev a la tributacin de los productos

550

249

Hidrocarburos

Ingresos

Caja

65

1.562

141

Alcoholes y bebidas deriv adas Intermedios y de las Bebidas Deriv adas un 10 por 100 Carbn TASAS Y OTROS INGRESOS S e elev a el tipo de grav amen que queda fijado en 0,65 euros por gigajulio.

Ingresos

Caja

Real Decreto-ley 7/2013, de 28 de junio

46

23

Ingresos Ingresos

Caja Caja

264 604

21

TOTAL

11.237

15.956

3.658

462

Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) Plan lucha contra el fraude

Aumento del tipo

Ingresos Ingresos

Caja Dev engo

900 1.050

100 1.000

100

TOTAL

12.137

17.006

4.758

562

43

En % de PIB
Medidas Descripcin Objetivo (gasto/ingreso) Principio contable Estado de adopcin Impacto presupuestario adicional cada ao (% PIB) 2012 IRPF Ley 35/2007, de 15 de Pago 2.500 euros por nacimiento o Medidas anteriores a 2011 adopcin. Aumento del tipo marginal del IRPF para las rentas que superen los 120.000 euros anuales Ingresos Caja nov iembre. Ley 39/2010, de 22 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2011 Supone la aplicacin de un grav amen complementario, temporal y progresiv o a la cuota ntegra del IRPF. Este grav amen se aplica con unos porcentajes que oscilan entre el 0,75 por ciento para las rentas ms Gravamen complementario del IRPF y medidas de julio y diciembre de 2012 bajas, hasta el 7 por ciento para las rentas superiores a 300.000 euros. Se incluyen adems otras medidas como la subida del tipo de retencin en activ idades econmicas, la eliminacin de la compensacin de v iv ienda, la tributacin de los premios de loteras y la eliminacin de la paga extra de los empleados pblicos Supresin de la deduccin por inv ersin en v iv ienda habitual para las adquisiciones que se realicen a partir del 1 de enero de 2013. En la base imponible del ahorro slo se incluirn las ganancias y prdidas Ganancias patrimoniales < 1 ao pasan a tipo general patrimoniales deriv adas de la transmisin de elementos patrimoniales que hubieran permanecido en el patrimonio del contribuyente durante ms de un ao. Reduccin del 20 por ciento sobre los rendimientos netos de la activ idad Reduccin 20% rendimiento neto positivo en dos primeros ejercicios (est. directa) econmica obtenidos por los contribuyentes que hubieran iniciado el ejercicio de una activ idad econmica, aplicable en el primer perodo impositiv o en que el rendimiento neto resulte positiv o y en el perodo impositiv o siguiente a este El incentiv o consiste en una deduccin del 10% en la cuota ntegra procedente de los Deduccin 10% beneficios ordinarios reinvertidos beneficios obtenidos en el perodo impositiv o que se inv irtieran en elementos nuev os del inmov ilizado material o inv ersiones inmobiliarias afectos a la activ idad econmica. El inv ersor disfruta de un doble beneficio fiscal: a) Con ocasin de inv ersin realizada: una deduccin del 20% en la cuota estatal "Business angels": deduccin 20% inversin y exencin ganancias patrimoniales de su IRPF, sobre un importe mximo de 20.000 euros. b) Con ocasin de la posterior desinv ersin exencin total de la ganancia patrimonial que se generase, siempre y cuando se reinv irtiera en otra entidad de nuev a o reciente creacin Ingresos Caja Ley emprendedores (aprobada 27-9- 2013 0 Ingresos Caja Ley emprendedores (aprobada 27-9- 2013) 0 Ingresos Caja Real Decreto-ley 4/2013 0 0 Ingresos Caja Ley 16/2012, de 27 de diciembre 0 Ingresos Caja Ingresos Caja Real Decreto Ley 20/2012 de 13 de julio. Ley 16/2012, de 27 de diciembre 0 0 0 0,01 0,34 2013 0,33 2014 0,01 2015 0,01

Eliminacin de la deduccin por inversin vivienda habitual

Ley 16/2012, de 27 de diciembre

0,01

0,01

44

Medidas

Descripcin

Objetivo (gasto/ingreso

Principio contable

Impacto presupuestario adicional cada ao Estado de adopcin 2012 2013 0,01 (% PIB) 2014 0,28 2015 -0,06

Impuesto Sociedades Ampliacin de los lmites para las empresas Medidas anteriores a 2012 de reducida dimensin. Medidas en pagos y compensaciones en muy GGEE Incremento del tipo de retencin en rentas del capital Pago fraccionado mnimo sobre resultado contable. Pago fraccionado. Limitacin de Medidas sobre pagos y otras medidas la deducibilidad de los gastos financieros. Supresin de la libertad de amortizacin. Limitacin en la deducibilidad del fondo de comercio. Limitacin bases imponibles negativ as Creacin de un grav amen especial sobre Gravamen especial sobre dividendos de fuente extranjera div idendos y rentas de fuente extranjera deriv adas de la transmisin de v alores representativ os de los fondos propios de entidades no residentes en territorio espaol. Lmite a la deducibilidad fiscal de las amortizaciones del inmov ilizado material realizadas por grandes empresas. Quedan excluidas las pymes y micropymes. El grav amen permite la actualizacin de Limitacin de la deducibilidad balances por parte de los sujetos pasiv os del de los gastos de amortizacin y IS, los contribuyentes del IRPF que realicen gravamen por revalorizacin de activos activ idades econmicas y los contribuyentes del IRNR que operen en territorio espaol a trav s de un establecimiento permanente. La actualizacin tendr carcter v oluntario, y est sometido a una carga fiscal del 5 por 100 del importe de la actualizacin Se establece un tipo de grav amen del 15 por ciento para los primeros 300.000 euros Tipos reducidos 15%/20% nuevas empresas en dos primeros ejercicios de base imponible, y del 20 por ciento para el exceso sobre dicho importe, aplicable el primer perodo impositiv o en que la base imponible de las entidades resulta positiv a y en el perodo impositiv o siguiente a este. Deduccin del 10% en la cuota ntegra del IS de los beneficios obtenidos en el perodo impositiv o que tributan efectiv amente que Deduccin 10% beneficios se inv irtieran en elementos nuev os del ordinarios reinvertidos para las inmov ilizado material o inv ersiones ERD inmobiliarias afectos a la activ idad econmica para empresas con v olumen de negocios inferior a 10 millones de euros Las deducciones por gastos e inv ersiones en I+D podrn opcionalmente ser objeto de Devolucin 80% saldo pendiente deduccin I+D+i aplicacin sin quedar sometida a ningn lmite en la cuota y resultar abonada, con un descuento del 20% de su importe, cuando no hayan podido aplicarse por insuficiencia de cuota. Se establece una reduccin en la base imponible del 60% de la renta neta deriv ada del activ o intangible cedido. Ingresos Caja Ingresos Caja Ley emprendedores (aprobada 27-9- 2013 Ley emprendedores (aprobada 27-9- 2013) Ingresos Caja Real Decreto-ley 4/2013, de 22 de febrero Ley 16/2012, de 27 de diciembre Ingresos Caja Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo Ingresos Caja Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo Y Real Decretoley 20/2012, de 13 de julio. Ingresos Caja Real Decreto-Ley 13/2010, de 3 de diciembre. Real Decreto-ley 9/2011 Real Decreto-ley Ingresos Caja 20/2011, de 30 de diciembre

0,46

-0,16

0,03

-0,02

0,58

-0,22

0,02

0,01

-0,01

Ingresos

Caja

0,26

-0,02

-0,02

Ingresos

Caja

-0,05

-0,04

Modificacin rgimen fiscal de activos intangibles

Ley emprendedores (aprobada 27-9- 2013

-0,02

Se propone modificar el tratamiento fiscal Supresin deducibilidad de las prdidas en entidades participadas de las participaciones en entidades, tanto residentes como no residentes, en las que se participe en al menos un 5% durante ms de 1 ao, as como de los establecimientos permanentes ubicados en el extranjero. INgresos Caja Proyecto de ley de medidas tributarias (aprobacin 4 trimestre 2013) 0,35

45

Medidas

Descripcin

Objetivo (gasto/ingreso)

Principio contable

Impacto presupuestario adicional cada ao Estado de adopcin 2012 2013 (% PIB) 2014 2015

Impuesto sobre el v alor de la produccin de energa elctrica. Impuesto sobre produccin de combustible nuclear NUEVA FISCALIDAD MEDIOAMBIENTAL gastado. Impuesto sobre almacenamiento de combustible nuclear gastado. Nuev o Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Inv ernadero. S e trata de un impuesto que acta sobre las emisiones de hidrocarburos halogenados. OTROS IMPUESTOS DIRECTOS Declaracin tributaria especial. IRNR y otros IVA Ingresos Caja Ingresos Caja

Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de medidas fiscales para la sostenibilidad energtica y Proyecto de ley de medidas tributarias (aprobacin 4 trimestre 2013) 0,13 0,15 Ley 26/2009, de 23 de -0,09 0,82 0 0,01 0,09 0,18 0,01

S ubida de tipos julio 2010

S ubida de tipo general del 16% al 18% y reducido del 7% al 8% en julio de 2010

diciembre, de Ingresos Caja Presupuestos Generales del Estado para el ao 2010. -0,02

Reduccin del tipo de IVA del 8% al 4% en la compra de v iv ienda y subida de tipos en IIEE

La bajada del IVA de la v iv ienda del tipo reducido al tipo del 4% fue una medida temporal instaurada en 2011 y prorrogada hasta el 31 de diciembre de 2012 S ubida de tipos, el general del 18 al 21%, y el Ingresos Caja

Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto -0,07 0,07 0,03

S ubida de tipos septiembre 2012

reducido del 8 al 10%, y la reclasificacin de determinados bienes y serv icios del tipo reducido al general desde septiembre de 2012 S e crea con efectos de 1 de enero de 2014 el rgimen especial del criterio de caja con Ingresos Caja

Real Decreto Ley 20/2012 de 13 de julio

0,24

0,75

0,07

Creacin del rgimen de IVA de caja

carcter v oluntario para los sujetos pasiv os del Impuesto cuyo v olumen de operaciones durante al ao natural anterior no haya superado los 2 millones de euros IMPUESTOS ESPECIALES Div ersas modificaciones consistente en el aumento de los tipos de grav amen y el

Ley de Ingresos Caja emprendedores aprobada S eptiembre -0,09 0,09

0,03 La ltima modificacin se ha Ingresos Caja realizado mediante el Real Decreto-ley 7/2013, de 28 de junio 0,02

0,24

0,04

Labores del tabaco

rebalanceo de la estructura fiscal aumentando el peso del elemento proporcional y reduciendo el del especfico S ubida de tipo del gasleo profesional. Biocarburantes. Gas natural (consumo y utilizado en generacin de energa elctrica). Gasleo y fuelleo utilizado en generacin de energa elctrica. Gas licuado del petrleo S e elev a la tributacin de los productos

0,05

0,02

Hidrocarburos

Ingresos

Caja

0,15

0,01

Alcoholes y bebidas deriv adas Intermedios y de las Bebidas Deriv adas un 10 por 100 Carbn TASAS Y OTROS INGRESOS S e elev a el tipo de grav amen que queda fijado en 0,65 euros por gigajulio.

Ingresos

Caja

Real Decreto-ley 7/2013, de 28 de junio

Ingresos Ingresos

Caja Caja

0,03 0,06

TOTAL

1,1

1,55

0,35

0,04

Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) Plan lucha contra el fraude

Aumento del tipo

Ingresos Ingresos

Caja Dev engo

0,09 0,10

0,01 0,10

0,01

TOTAL

1,2

1,65

0,46

0,05

46

5.Cuadro 12b: Impacto presupuestario esperado de las medidas adoptadas y previstas por las Comunidades Autnomas
Impacto presupuestario adicional cada ao Medidas Descripcin Objetivo (gasto/ingreso) Principio contable 2012 Medidas retributiv as generales Medidas retributiv as altos cargos Reduccin proporcional de jornada y retribuciones GASTOS DE PERSONAL Reduccin/ supresin gratificaciones y productiv idad Medidas de gestin/planificacin de personal Otras Medidas Gastos farmacuticos deriv ados de la compra centralizada de GASTOS FARMACUTICOS medicamentos Otras medidas en materia de farmacia Medidas de ahorro relacionadas con MEDIDAS EN GASTOS CORRIENTES Y CONCIERTOS prestacin de serv icios y suministros Medidas retributiv as conciertos Otras medidas del captulo II Transferencias corrientes TRANSFERENCIAS CORRIENTES Otras del captulo IV Subv enciones/ ayudas TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Otras del Captulo VII RESTO DE MEDIDAS Resto de medidas TOTAL MEDIDAS GASTOS Impuesto Renta Personas Fsicas Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones IMPUESTOS DIRECTOS Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto Sociedades Impuestos ambientales Resto de impuestos directos Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Domumentados Impuesto especial sobre determinados medios de transporte IMPUESTOS INDIRECTOS Nuev os impuestos Impuesto sobre v entas minoristas de determinados hidrocarburos IGIC AIEM Resto de impuestos indirectos TASAS OTROS TRIBUTOS NATURALEZA NO TRIBUTARIA TRANSFERENCIAS CORRIENTES/CAPITAL Tasas Otros tributos Naturaleza no tributaria Transferencias (corrientes y capital) TOTAL MEDIDAS INGRESOS Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario 162 92,3 334,5 188,4 1.109,10 43,9 1.181,90 3.855 -1,8 0 370,4 178,3 72,1 570,6 1.536,00 3.758 0 0 211,1 0 41,1 325,1 976,7 2.142 0 0 216,1 0 42,1 332,9 1.000,00 2.370 Ingreso Presupuestario 76,5 386,7 343,6 510,37 Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Gasto Gasto Presupuestario Presupuestario 1.715,10 1.971,50 9.621 50,3 616,2 357,7 891,5 9.139 48,2 198,5 304,1 0 94,6 103,6 189,6 1.927 113,1 27,5 50 0 53,9 117,9 215,7 2.192 115,8 28,1 70 0 55,2 Gasto Gasto Presupuestario Presupuestario 0 0 923,5 466,3 267,5 530,4 304,3 Gasto Gasto Gasto Gasto Gasto Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario 644,3 560,5 3.133,80 660,4 573,1 90,4 759,6 1.609,60 191,3 166 26,2 220,1 217,6 188,9 29,8 250,3 Gasto Presupuestario 91,2 89,4 25,9 29,4 Gasto Gasto Gasto Gasto Gasto Gasto Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario 1.504,70 (millones ) 2013 2.203,80 0,1 122 -1 915,9 -57,2 2014 0 35,3 235,1 2015 0 40,2 267,4 -

47

Impacto presupuestario adicional cada ao Medidas Descripcin Objetivo (gasto/ingreso) Principio contable 2012 Medidas retributiv as generales Medidas retributiv as altos cargos Reduccin proporcional de jornada y retribuciones GASTOS DE PERSONAL Reduccin/ supresin gratificaciones y productiv idad Medidas de gestin/planificacin de personal Otras Medidas Gastos farmacuticos deriv ados de la compra centralizada de GASTOS FARMACUTICOS medicamentos Otras medidas en materia de farmacia Medidas de ahorro relacionadas con MEDIDAS EN GASTOS CORRIENTES Y CONCIERTOS prestacin de serv icios y suministros Medidas retributiv as conciertos Otras medidas del captulo II Transferencias corrientes TRANSFERENCIAS CORRIENTES Otras del captulo IV Subv enciones/ ayudas TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Otras del Captulo VII RESTO DE MEDIDAS Resto de medidas TOTAL MEDIDAS GASTOS Impuesto Renta Personas Fsicas Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones IMPUESTOS DIRECTOS Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto Sociedades Impuestos ambientales Resto de impuestos directos Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Domumentados Impuesto especial sobre determinados medios de transporte IMPUESTOS INDIRECTOS Nuev os impuestos Impuesto sobre v entas minoristas de determinados hidrocarburos IGIC AIEM Resto de impuestos indirectos TASAS OTROS TRIBUTOS NATURALEZA NO TRIBUTARIA TRANSFERENCIAS CORRIENTES/CAPITAL Tasas Otros tributos Naturaleza no tributaria Transferencias (corrientes y capital) TOTAL MEDIDAS INGRESOS Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario 0,02 0,01 0,03 0,02 0,11 0 0,11 0,37 0 0 0,04 0,02 0,01 0,06 0,15 0,37 0 0 0,02 0 0 0,03 0,09 0,20 0 0 0,02 0 0 0,03 0,10 0,23 Ingreso Presupuestario 0,01 0,04 0,04 0,04 Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Gasto Gasto Presupuestario Presupuestario 0,17 0,19 0,93 0 0,06 0,03 0,09 0,89 0 0,02 0,03 0 0 0,02 0,02 0,19 0,01 0 0 0 0,01 0,01 0,02 0,20 0,01 0 0,02 0 0,01 Gasto Gasto Presupuestario Presupuestario 0 0 0,09 0,04 0,03 0,05 0,03 Gasto Gasto Gasto Gasto Gasto Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario 0,06 0,05 0,30 0,06 0,06 0,01 0,07 0,16 0,02 0,02 0 0,02 0,02 0,02 0 0,02 Gasto Presupuestario 0,01 0,01 0 0 Gasto Gasto Gasto Gasto Gasto Gasto Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario 0,15 2013 0,21 0 0,01 0 0,09 -0,01 2014 0 0 0,02 2015 0 0 0,02 (% PIB)

48

6. Cuadro 12c: Impacto presupuestario esperado de las medidas adoptadas y previstas por las Entidades Locales

Medidas Entidades locales

Descripcin

Objetivo (gasto/ingreso)

Principio contable 2013 millones % PIB 0,09 0 0,08

Impacto presupuestario adicional 2014 millones 890,4 381 480 % PIB 0,09 0,04 0,05 2015 millones 4,48 1.016,80 0 % PIB 0 0,09 0

Gasto personal y corriente Sector pblico empresarial

Reduccin de gastos de personal (1) Disolucin de empresas (2)

Gasto Gasto Gasto

Presupuestario Presupuestario Presupuestario

908,4 4,33 790

Inversiones y transferencias de Reduccin de inversiones y transferencias de capital capital Otras medidas por el lado de los gastos. Supresin de servicios Desaparicin de Entidades locales menores y supresin de servicios que no son de competencia local (3) Sanidad, educacin, servicios Traspaso de competencias en materia de sociales sanidad, educacin y servicios sociales (4) Gestin integrada y fusiones Gestin integrada de servicios pblicos y fusiones de municipios (5) TOTAL GASTOS Tributos Tributos Tributos Tributos Otros ingresos Subidas tributarias, supresin de exenciones y bonificaciones voluntarias Refuerzo de la eficacia de la recaudacin ejecutiva y voluntaria Nuevos hechos imponibles no gravados Tasas y precios pblicos Otras medidas por el lado de los ingresos TOTAL INGRESOS TOTAL ENTIDADES LOCALES (sin IBI)

Gasto

Presupuestario

140,8

0,01

680

0,06

2.602

0,24

Gasto Gasto

Presupuestario Presupuestario

0 0 1.843,50

0 0 0,18 0,02 0 0 0,01 0 0,03 0,21

0 0 2.431,40 200 60,36 300 538,6 0 1.099 3.530,40

0 0 0,23 0,02 0,01 0,03 0,05 0 0,11 0,34

473 1.037 5.133,30 98,3 20,82 0 23,27 33,68 176,1 5.309,40

0,04 0,10 0,47 0,01 0 0 0 0 0,02 0,49

Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso Ingreso

Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario Presupuestario

182,5 15,41 8,04 55,31 0 261,3 2.104,80

(1) Incluye las medidas contenidas en el Proyecto de Ley de Racionalizacin y Sostenibilidad de la Administracin Local de limitacin del personal eventual y de exigibilidad de exclusividad (evaluado en 70,4 M , 2014). Por otra parte, se incluye reducciones de gastos de personal y de retribuciones de rganos de gobierno teniendo en cuenta la evolucin reciente. (2) Se incluye el efecto del redimensionamiento del sector pblico local contenido en el Proyecto de Ley de Racionalizacin y Sostenibilidad de la Administracin Local (evaluado en 381 M para 2014 y 1016,6 M para 2015) (3) Recoge el efecto de la disolucin de entidades locales de mbito inferior al municipio, que tendra efecto en 2014 por 13,9 M y de la eliminacin de competencias "impropias" con un efecto de 680 M, en 2014, de 2.602 M en 2015 y de 453 M en 2016. Estas medidas se contienen en el Proyecto de Ley citado. (4) Medida contenida en el Proyecto de Ley de Racionalizacin y Sostenibilidad de la Administracin Local (5) Medida contenida en el Proyecto de Ley de Racionalizacin y Sostenibilidad de la Administracin Local Proyecto de Ley de Racionalizacin y Sostenibilidad de la Administracin Local (Boletin Oficial Congreso Diputados 6-9-2013)

49

7. Cuadro 13: Vnculo entre el plan presupuestario y el cumplimiento de las recomendaciones especficas del Consejo Se resumen en el siguiente cuadro las medidas contempladas en el plan presupuestario de las Administraciones Pblicas que permiten dar cumplimiento a las recomendaciones especficas del Consejo de la UE a Espaa.
Recomendacin especfica* Lista de medidas Descripcin del vnculo

1. Garantizar la correccin del dficit excesivo en 2016 a ms tardar

Todas las medidas analizadas en este Las medidas expuestas van dirigidas a documento tiene como objetivo ltimo la incrementar los ingresos y reducir los gastos, por reduccin del dficit pblico para cumplir con lo que permiten la reduccin del dficit la senda de ajuste fijada por el Consejo de la UE Las medidas previstas van dirigidas a incrementar la eficiencia de las Administraciones La reforma de las Administraciones Pblicas, que Pblicas mediante la actuacin en los siguientes ha sido diseada por la Comisin para la mbitos: Duplicidades Administrativas, Reforma de las Administraciones Pblicas Simplificacin Administrativa, Gestin de (CORA) Servicios y Medios Comunes y Administracin Institucional El Proyecto de Ley propone una revisin de los mecanismos de clculo y revalorizacin de las pensiones. El diseo del factor de sostenibilidad liga la evolucin de las pensiones a la evolucin de la esperanza de vida y a una condicin que garantice el equilibrio presupuestario del sistema pblico de pensiones en el medio plazo

1. Mejorar la eficiencia y la calidad del gasto pblico a todos los niveles de la Administracin

1. Culminar la regulacin del factor de sostenibilidad

Proyecto de Ley de Regulacin del Factor de Sostenibilidad y del ndice de Revalorizacin de las Pensiones, actualmente en tramitacin parlamentaria

Impuesto sobre el valor de la produccin de energa elctrica Impuesto sobre produccin de combustible nuclear gastado Impuesto sobre almacenamiento de combustible nuclear gastado Nuevo Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero Se mejora la eficiencia de los recursos humanos y materiales de la AEAT destinados a la lucha contra el fraude Se ha aprobado el Plan Anual de Poltica de Empleo 2013 4. Adoptar el Plan Nacional de empleo 2013 y reformar las polticas activas del mercado de trabajo; reforzar y modernizar los servicios pblicos de empleo y los programas de recualificacin; acelerar la aplicacin de la colaboracin pblicoprivada, etc... Acuerdo marco para la colaboracin pblico privada en intermediacin laboral Mayor vinculacin de las polticas activas y pasivas de empleo Medidas en el mbito de la formacin para mejorar la calidad de la formacin profesional para el empleo, profundizando en su mejor adecuacin a las necesidades reales Su objetivo es mejorar la eficiencia en la prestacin de los servicios por parte de las Entidades Locales y su sostenibilidad, fundamentalmente a travs de la reorganizacin de competencias entre los distintos niveles de las Administraciones Pblicas. Los nuevos impuestos creados o en fase de creacin responden a la necesidad de reforzar la fiscalidad medioambiental

2.Adoptar medidas adicionales en lo que respecta a los impuestos medioambientales

2. Intensificar la lucha contra la economa informal y el trabajo no declarado

Una mejor concrentacin de los recursos permite lograr mejores resultados en la lucha contra el fraude

Las actuaciones del Ministerio de Empleo, previstas en su presupuesto, se desarrollan dentro del marco que establecen las medidas descritas, permitiendo as el cumplimiento de la correspondiente recomendacin

9. Aprobar la reforma de la administracin local

Proyecto de Ley de Racionalizacin y Sostenibilidad de la Administracin Local.

Las medidas previstas van dirigidas a incrementar la eficiencia de las Administraciones La reforma de las Administraciones Pblicas, que Pblicas mediante la actuacin en los siguientes ha sido diseada por la Comisin para la 9. Aprobar un plan de aumento de la mbitos: Duplicidades Administrativas, eficiencia de toda la administracin pblica Reforma de las Administraciones Pblicas Simplificacin Administrativa, Gestin de (CORA) Servicios y Medios Comunes y Administracin Institucional
* El cumplimiento de todas las recomendaciones especficas formuladas por el Consejo a Espaa tras el anlisis del Programa de Estabilidad 2013-2016 y el Plan Nacional de Reformas 2013 se explica en profundidad en el Programa de partenariado Eocnmico. Por otro lado, el cumplimiento de las recomendaciones formuladas en el marco del Procedimiento de Dficit Excesiv o se analiza en el Informe de Accin Efectiv a

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8. Cuadro 14: Vnculo entre el plan presupuestario y la estrategia europea para el crecimiento y el empleo
Objetivos nacionales Lista de medidas 1. Plan Anual de Poltica de Empleo 2012 (incorpora el grado de cumplimiento de los objetivos establecidos y la eficacia de las acciones desarrolladas)y Plan Anual de Poltica de Empleo 2013 2. Nuevo sistema de formacin de trabajadores ocupados y desempleados; reforzamiento de la vinculacin entre polticas activas y pasivas de empleo; Promover el envejecimiento activo, evitar la discriminacin de los mayores y fomentar su reincorporacin al mercado de trabajo 3. Estrategia de Emprendimiento y Empleo Joven 2013-2016: incluye entre otras medidas el sistema de formacin profesional dual, de formacin y aprendizaje (dentro de la "Iniciativa Oportunidades para la Juventud"), el fomento del autoempleo e incentivos a la contratacin laboral de jovenes sin o con escasa experiencia laboral. Descripcin del vnculo

Empleo

El objetivo de las medidas es aumentar la tasa de empleo al 74% de las personas de entre 20 y 64 aos.

I+D

En la Ley 17/2012, de Presupuestos Generales del Estado se han incluido medidas de revisin de prioridades de gasto y reasignacin de fondos para facilitar el acceso a la financiacin de la investigacin y la innovacin; Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalizacin; Estrategia Espaola de Ciencia y Tecnologa y de Innovacin 2013- 2020 y Plan Estatal de Investigacin Cientfica y Tcnica y de Innovacin 2013-2016 (aprobados en Consejo de Ministros del 1/02/2012); Refuerzo de la aportacin presupuestaria al CDTI en los PGE 2013.

En el marco de la poltica de consolidacin presupuestaria, se reorienta el gasto hacia el sector innovador, clave en la recuperacin econmica. Las medidas contribuirn a la consecucin del objetivo de inversin del 2% del PIB en I+D. El gasto de estas actividades representa, actualmente, un 1,39% del PIB. El contexto macroeconmico del pas y la necesidad de dar cumplimiento a los objetivos de dficit establecidos han obligado a revisar el objetivo inicial de alcanzar un 3% del PIB en gasto en I+D, contemplndose, para 2020, una inversin del 2% de gasto en I+D sobre el PIB. Para la consecucin de este objetivo se contempla un incremento notable en el grado de implicacin y participacin del sector privado en la inversin en I+D+i que, representando en la actualidad el 0,60% del PIB, ha de alcanzar el 1,20% en 2020.

Reduccin de emisiones

Energas renovables

En octubre se aprueba la Ley por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras; Hoja de ruta para el horizonte 2020; Programa Proyectos Clima (Convocatoria 2013 de Proyectos Clima del 15 de febrero de 2013); Plan Nacional de Adaptacin al Cambio Climtico; Plan Estatal Marco de Residuos; Ayudas directas a la adquisicin de vehculos comerciales, turismos y elctricos ms eficientes; ley 15/2012 de medidas fiscales para la sostenibilidad energtica. Real Decreto por el que se regula la concesin directa de subvenciones para la adquisicin de vehculos elctricos en 2013.

Objetivo: Emisiones de gases de efecto invernadero (-10% sobre 2005)

Objetivo: 20% de energas renovables

Eficiencia energtica

Ley 8/2013, de 26 de junio, de rehabilitacin, regeneracin y renovacin urbanas y Plan Estatal para la Regeneracin urbana y el alquiler 2013-2016; Reales Decretos por los que se aprueban el procedimiento bsico para la certificacin energtica de Objetivo: Aumento del 20% de la eficiencia energtica edificios y por el que se modifican determinados artculos e (consumo final de energa primaria en 135 Mtep) instrucciones tcnicas del Reglamento de Instalaciones Trmicas de los Edificios; Ayudas directas a la adquisicin de vehculos comerciales, turismos y elctricos ms eficientes En trmite en el Senado el Proyecto de Ley Orgnica para la mejora de la calidad educativa; en 2012 se pusieron en marcha Objetivo: Tasa de abandono escolar temprano por debajo del dos planes de actuacin especficos para la reduccin del 15%. abandono escolar. Programa de ayudas para que los jvenes desempleados que abandonaron los estudios de educacin obligatoria puedan retomarlos; Nueva modalidad de trabajo a tiempo parcial dirigida a aquellos que compatibilizan trabajo y formacin; Nuevo contrato para la formacin que permite la obtencin de un ttulo de formacin profesional o certificado de profesionalidad; acceso a los estudios de formacin profesional Objetivo: Al menos un 44% de las personas de 30 a 34 aos de a travs de la enseanza on-line; Revisin de los contenidos de edad debern completar estudios de nivel terciario. los distintos ttulos y certificados de formacin profesional para adaptarlos a las nuevas realidades profesionales y necesidades de los sectores productivos; Puesta en marcha de un plan de impulso al aprendizaje a lo largo de la vida; poltica de eficiencia de la becas; y reforma de la legislacin universitaria para impulsar la excelencia, competitividad e internacionalizacin del sistema universitario. Estrategia Nacional para la inclusin social de la poblacin gitana; Plan de Accin sobre Drogas 2013-2016; II Plan Estratgico Nacional de Infancia y Adolescencia 2013- 2016; Objetivo: Reducir al menos en 1,4 - 1,5 millones el nmero de Programa de recualificacin profesional de las personas que personas en situacin o riesgo de pobreza y exclusin social. agoten su proteccin por desempleo; Real Decreto-Ley 27/2012, de 15 de noviembre, de medidas urgentes para reforzar la proteccin a los deudores hipotecarios.

Abandono escolar temprano

Educacin terciaria

Pobreza

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9. Cuadro 15: Diferencias respecto al PEC 2013-2016

Cdigo SEC Objetivo de capacidad/necesidad de financiacin del total Administraciones Pblicas Programa de Estabilidad Plan Presupuestario Diferencia B.9

2013 % PIB -6,30% -6,50% 0,2

2014 % PIB -5,50% -5,80% 0,3

2015 % PIB -4,10% -4,20% 0,1

2016 % PIB -2,70% -2,80% 0,1

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10.Metodologa, modelos econmicos y supuestos subyacentes a la informacin contenida en el Plan Presupuestario Las predicciones realizadas sobre la evolucin de las distintas variables macroeconmicas del escenario presentado, se han realizado mediante dos tipos de modelos. Por un lado, modelos en tiempo real basados en indicadores sintticos o estructuras factoriales para el muy corto plazo, habitualmente el trimestre en curso o a lo sumo uno por delante. Entre este tipo de modelos cabe citar los indicadores sintticos de actividad, demanda y oferta producidos por el Ministerio de Economa y Competitividad, as como los modelos factoriales FASE y ADEL desarrollados dentro del mismo. Por otro lado, y a menudo como mtodo de contraste en los trimestres ms inmediatos, se han empleado modelos de ecuaciones de prediccin a corto y largo plazo que incorporan relaciones de cointegracin en modelos de vector de correccin de error. Se admite, por tanto, una relacin de equilibrio a largo plazo entre variables econmicas y la existencia de desequilibrios en el corto plazo, que son corregidos gradualmente a travs de ajustes parciales en el trmino de correccin. El conjunto de variables explicativas dentro de estas ltimas ecuaciones incorpora indicadores de las distintas hiptesis del escenario macroeconmico ya presentadas, indicadores de la evolucin del crdito y un conjunto amplio de variables auxiliares como indicadores de confianza, mercado de trabajo, etc. La extrapolacin del comportamiento de estas variables en el medio plazo exige la disposicin de modelos de prediccin adicionales, uniecuacionales para cada componente. Los modelos son actualizados trimestralmente de acuerdo a los datos de la contabilidad nacional trimestral y de los datos de las variables auxiliares. Para la estimacin de los efectos de las diferentes medidas que afectan a gastos e ingresos pblicos y reformas de carcter estructural, la principal herramienta utilizada ha sido ha sido el modelo REMS2. El modelo REMS es un modelo de equilibrio general para la economa espaola, con un sistema de ecuaciones fundamentadas microeconmicamente, que incluye diversas rigideces nominales y reales y permite analizar su evolucin dinmica en presencia o en ausencia de un cambio estructural. Describe una economa pequea y abierta, donde interactan los hogares, las empresas, las autoridades econmicas y el sector exterior. En el mercado de factores productivos, el capital fsico y la energa se intercambian en un contexto perfectamente competitivo. Sin embargo, el mercado laboral presenta imperfecciones en su funcionamiento, por la existencia de rigideces asociadas a un proceso de bsqueda de empleo.
Bosc, J. E., Daz, A., Domnech, R., Ferri, J., Prez, El. y Puch, L. (2011) A rational expectations model for simulation and policy evaluation of the Spanish economy, en Bosc, J.E., Domnech, R., Ferri y Varela, J. (Eds.) The Spanish Economy: a General Equlibrium Perspective, Palgrave Macmillan.
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Con el fin de contrastar resultados de los ejercicios de simulacin, tambin se ha utilizado El modelo QUEST que es el modelo de referencia utilizado en la Comisin Europea para la simulacin de polticas econmicas y otros shocks. Es un modelo estimado para la zona euro en su conjunto con tcnicas bayesianas. Presenta rigideces en los mercados de bienes, servicios y trabajo, as como restricciones financieras y en su ltima versin incorpora una distincin entre hogares ahorradores y hogares propensos al endeudamiento mediante la inversin en vivienda, especialmente til para el caso espaol. Ello permite replicar el mecanismo del acelerador financiero, as como examinar los efectos de la poltica fiscal en funcin del endeudamiento y del grado de racionamiento del crdito. Dicho modelo ha sido estimado para EEUU y para Espaa. En lo que concierne al impacto de las medidas normativas sobre los ingresos tributarios, ste se puede calcular de tres formas distintas segn los casos: (1) Estimacin agregada, utilizada en los impuestos con tipos proporcionales en los que no son relevantes las caractersticas del contribuyente (por ejemplo, el IVA o los Impuestos Especiales); (2) Microsimulacin, empleada en los impuestos con tipos progresivos (IRPF) o en los que la aplicacin de la legislacin depende de las caractersticas del contribuyente (Impuesto sobre Sociedades); y (3) Con fuentes externas, en aquellas situaciones en las que no se dispone de informacin de origen fiscal, normalmente porque se trata de nuevas figuras impositivas. (1) EL MTODO DE ESTIMACIN AGREGADA El mtodo de estimacin agregada se basa en el mismo esquema que sirve para la previsin de los ingresos tributarios y que, de manera simplificada, responde a la siguiente expresin: IT = BI * RD/BI * IT/RD, donde BI es la base imponible del impuesto, RD es la recaudacin devengada por el mismo, RD/BI es el tipo efectivo medio e IT/RD es un ratio que recoge los desfases entre el momento en el que se devenga el impuesto y el momento en el que finalmente se ingresa.

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A partir de esa expresin, la estimacin de los ingresos de cada figura impositiva sigue tres pasos: (1) Proyeccin de la base imponible, tomando como referencia el escenario econmico previsto. (2) Estimacin del tipo, fase en la que se recurre bien a la proyeccin de las bases hasta el nivel de desagregacin en el que se aplica un nico tipo impositivo, bien a tcnicas de microsimulacin. (3) Periodificacin del impuesto devengado resultado de los dos pasos anteriores teniendo en cuenta los calendarios de ingresos y devoluciones propios de cada impuesto. A efectos de la estimacin de los impactos normativos, el efecto sobre los ingresos de, por ejemplo, un cambio en los tipos se calculara como la diferencia entre dos expresiones3: IT0 = BI0 * (RD/BI)0 = BI0 * t0 y IT1 = BI1 * (RD/BI)1 = BI1 * t1 . La primera expresin seran los ingresos sin cambios normativos y la segunda los ingresos tras el cambio en los tipos. En ambos casos la BI estara proyectada de acuerdo al escenario macroeconmico. El clculo se hara al nivel de desagregacin ms bajo posible de manera que el tipo a aplicar fuera nico, evitando as posibles efectos de composicin. Por lo tanto, el impacto sera: IMP = BI1 * t1 - BI0 * t0 , que se puede expresar como: IMP = BI1 (t1 - t0) + (BI1 - BI0) * t0 . La primera parte de esta ltima expresin representa el impacto directo de la medida y la segunda el impacto indirecto (el cambio en las bases inducido por el propio cambio de los tipos). (2) EL MTODO DE MICROSIMULACIN El mtodo de microsimulacin consiste, bsicamente, en aplicar a nivel de cada uno de los contribuyentes individuales las dos normativas del impuesto: la normativa
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Se prescinde, por simplicidad, del factor que mide la diferencia entre el perodo de devengo y de caja. Este elemento slo adquiere importancia cuando los cambios afectan a la gestin del impuesto (por ejemplo, el paso de devoluciones anuales a mensuales).

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vigente y la nueva normativa que incluye los cambios. El impacto es la diferencia entre los ingresos generados con una y con otra normativa. Este mtodo permite adaptarse a las caractersticas individuales de los

contribuyentes, adems de tener en cuenta todas las peculiaridades del impuesto (lmites en la aplicacin de deducciones, saldos negativos a descontar de perodos anteriores). Es por esta razn que este mtodo tiene ventajas sobre otros en los casos en los que los tipos son progresivos o en los que, siendo proporcionales, el impuesto es complejo porque su aplicacin depende de las caractersticas del contribuyente y de las declaraciones previas (caso del Impuesto de Sociedades o de algunas medidas relacionadas con el IVA). Adems permite, por definicin, tener una estimacin individualizada del impacto. La utilizacin de este mtodo exige cubrir diferentes fases: (1) Formacin de las bases de datos con la informacin individual de todos los contribuyentes, actualizada hasta el ltimo perodo disponible y depurada de cualquier tipo de error. Proyeccin de la poblacin y de las variables econmicas, para lo cual se toma como referencia el escenario macroeconmico. Se proyectan aquellas variables econmicas que son objeto del impuesto, pero, en todo caso, antes de aplicar la normativa; por ejemplo, en el IRPF se proyectan las rentas y en el Impuesto sobre Sociedades las variables que permiten determinar el resultado contable, pero en ningn caso las bases imponibles que ya son funcin de la normativa. (2) Aplicacin de la normativa, tanto de la inicial como de la que incluye los cambios normativos a evaluar. En las estimaciones realizadas con este mtodo no se hacen hiptesis sobre el comportamiento de los contribuyentes al cambio en la normativa o, dicho de otra forma, no incluyen un efecto indirecto inducido por el cambio normativo.

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